ALCANCE:
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades que tiene
el auditor con respecto al fraude en la auditora de estados financieros. En concreto,
desarrolla el modo de aplicar la NIA 3151 y la NIA 3302 en relacin con los riesgos
de incorreccin material debida a fraude.
OBJETIVOS:
DEFINICIONES:
REQUERIMIENTOS:
Escepticismo profesional:
Esta norma nos dice que el auditor mantendr una actitud de escepticismo
profesional durante toda la auditora, reconociendo que, a pesar de su experiencia
previa sobre la honestidad e integridad de la direccin y de los responsables del
gobierno de la entidad, es posible que exista una incorreccin material debida a
fraude.
Cuando las respuestas a las indagaciones ante la direccin o ante los responsables
del gobierno de la entidad sean incongruentes, el auditor investigar dichas
incongruencias.
Se requiere que se discuta entre los miembros del equipo del encargo y que el
socio del encargo determine las cuestiones a comunicar a los miembros del equipo
que no participen en la discusin.
Al aplicar los procedimientos de valoracin del riesgo y llevar a cabo las actividades
relacionadas para obtener conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su
control interno, el auditor aplicar los procedimientos recogidos en los apartados 17-
24 con el fin de obtener informacin para identificar los riesgos de incorreccin
material debida a fraude.
Para aquellas entidades que cuenten con una funcin de auditora interna, el auditor
realizar indagaciones entre los auditores internos con el fin de determinar si tienen
conocimiento de algn fraude, indicios de fraude o denuncia de fraude que afecten a
la entidad, as como para conocer sus opiniones acerca del riesgo de fraude.
Salvo en el caso de que todos los responsables del gobierno de la entidad participen
en su direccin, el auditor obtendr conocimiento del modo en que los responsables
del gobierno de la entidad ejercen la supervisin de los procesos de la direccin
destinados a identificar y dar respuesta a los riesgos de fraude en la entidad, as
como del control interno que la direccin haya establecido para mitigar dichos
riesgos.
Otra informacin
El auditor tendr en cuenta si otra informacin que haya obtenido indica la existencia
de riesgos de incorreccin material debida a fraude.
Respuestas globales
- Revelacin de los resultados de la valoracin realizada del riesgo de que los estados financieros puedan
contener incorrecciones materiales debidas a fraude.
Por otra parte, seala como responsabilidad del auditor, tal cual se ha dicho al
comentar la NIA 200, la de conducir una auditora cumpliendo con las NIA de
manera que los procedimientos seleccionados estn dirigidos a expresar una
opinin acerca de si los estados contables examinados, en sus aspectos
significativos, estn libres de errores y fraudes importantes. Cabe notar que,
claramente, la norma destaca que el auditor no es responsable por la prevencin
del fraude y el error.
La norma hace un anlisis detallado del riesgo de la auditora (dar una opinin
equivocada sobre los estados contables sujetos a examen) y de sus componentes:
el riesgo
BIBLIOGRAFIA:
http://aobauditores.com/nias/nia240.pdf