ARGENTINA

Argentina cuenta con numerosos regmenes de percepcin y retencin

aplicados a diferentes impuesto y provenientes de diferentes organismos
impositivos.
Rgimen de Retencin
Los regmenes de retencin son aquellos que hacen que un sujeto
denominado agente de retencin sustraiga del monto a cobrar del otro
sujeto, un importe en concepto del impuesto con el objeto de ingresarlo al
fisco correspondiente.
Es importante destacar que siempre la retencin se genera al momento del
pago, precisamente porque es sobre el importe de esa operacin donde se
sustrae la retencin. El agente de retencin es agente pagador de la
operacin y por eso tiene la posibilidad de retener los fondos en concepto
de impuesto sobre el agente retenido, quien ve disminuida la totalidad de
su cobro en el importe de retencin. Este ltimo sujeto recibir como
constancia de retencin un certificado, el cual funcionar como respaldo de
la operacin y podr computar en su declaracin jurada la cuanta retenida
como pago a cuenta.
Se encuentran sujetas a retencin las operaciones que puedan dar lugar al
crdito fiscal, tales como:
a) Compra de cosas muebles, incluidos los bienes de uso, aun cuando
adquieran el carcter de inmuebles por accesin.
b) Locacin de obras y locaciones o prestaciones de servicios contratadas.
Debern actuar como agentes de retencin los adquirentes, locatarios o
prestatarios que se indican a continuacin:
a) La Administracin Central de la Nacin y sus entes autrquicos y
descentralizados, incluso cuando acten en carcter de consumidores
finales y el impuesto al valor agregado no se encuentre discriminado en el
respectivo comprobante. (No corresponder practicar la retencin cuando
los mencionados sujetos efecten pagos mediante el rgimen de caja
chica).
b) Sujetos que integren la nmina que se incluye en el anexo I RG 2854/10.
c) Exportadores incluidos en la nmina detallada en el anexo II
de la RG 2854/10.
d) Exportadores designados en la nmina que se incluye en el Anexo III RG
2854/10.
Son sujetos pasibles de retencin los vendedores, locadores o prestadores,
siempre que:
a. Revistan el carcter de responsables inscriptos en el impuesto al valor
agregado, o
b. No acrediten su calidad de responsables inscriptos, de exentos o no
alcanzados, en el impuesto al valor agregado o de pequeos contribuyentes
inscriptos en el rgimen simplificado.
c. Se encuentren incluidos en la nmina publicada por este Organismo a que
se refiere el inciso d) del Artculo 2 de la RG N 2854/10.
Quedan excluidos de sufrir las retenciones los sujetos que se indican a
continuacin:
a) Los sujetos obligados a actuar como agentes de retencin (excepto los
exportadores incorporados en la nmina detallada en el Anexo III
de la RG 2854/10), as como los designados en tal carcter de acuerdo con
lo previsto en el Art. 3 de la misma RG. (Es decir, los sujetos que prevean
realizar operaciones de exportacin y no se encuentren incluidos en los
incisos a), b), c) o d) del Artculo 2 de la RG).
b) Los beneficiarios de regmenes de promocin industrial reglamentado a
travs del Ttulo I del Decreto N 2054/92.
c) Los productores de caa de azcar inscriptos en los registros respectivos,
por las ventas que realicen tanto de ese producto como de azcar
elaborado.
d) Los sujetos que efecten transporte de cargas y de combustibles lquidos
pesados.
e) Los dadores de cosas muebles en los contratos de leasing comprendidos
en la Ley N 25.248 y Decreto N 1038/2000.
f) Los sujetos pasibles de retencin, por las siguientes operaciones:
1. honorarios profesionales abonados por va judicial o por intermedio de
entidades profesionales
2. operaciones de compraventa, matanza y faenamiento de ganado porcino.
3. operaciones de compraventa de granos de cereales y oleaginosas no
destinados a la siembra, legumbres secas porotos, arvejas y lentejas
g) Las compraventas de frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas
o congeladas, que no hayan sido sometidas a procesos que impliquen una
verdadera coccin o elaboracin que las constituya en un preparado del
producto.
h) Las compraventas de animales vivos de la especie bovina, incluidos los
convenios de capitalizacin de hacienda cuando corresponda liquidar el
gravamen.
i) Las compraventas de carnes y despojos comestibles de la especie bovina,
frescos, refrigerados o congelados, que no hayan sido sometidos a procesos
que impliquen una verdadera coccin o elaboracin que los constituya en un
preparado del producto.
El importe de la retencin a practicar se determinar aplicando sobre el
impuesto al valor agregado discriminado en la factura o documento
equivalente los porcentajes que, para cada caso, se establecen a
continuacin:
a) 50%: Cuando se trate de construcciones de cualquier naturaleza sobre
inmueble ajeno con aporte de materias primas, de tratarse de obras
efectuadas directamente o a travs de terceros sobre inmueble propio; de la
compraventa de cosas muebles y cuando se trate de elaboracin,
construccin o fabricacin de una cosa mueble por encargo de un tercero,
con o sin aporte de materias primas, ya sea que suponga la obtencin del
producto final o constituya una de las etapas del proceso. Asimismo, se
incluyen las ventas por incorporacin de bienes de propia produccin que se
puedan configurar a raz de la realizacin de trabajos sobre inmueble ajeno
b) 80%: cuando se trate de los conceptos que se encuentren gravados con
una alcuota reducida, respecto de la establecida como alcuota general,
excepto que se trate de importacin definitivas de diarios, revistas y
publicaciones peridica, indicadas en el Art. sin nmero agregado a
continuacin del Art 28 de la Ley de IVA, en cuyo caso ser de aplicacin el
porcentaje establecido en el inciso a) precedente.
c) 80%: Para las locaciones de obras y locaciones o prestaciones de
servicios, no comprendidas anteriormente.
Las alcuotas de retencin establecidas sern sustituidas por el 100%,
cuando se trate de operaciones realizadas por los sujetos obligados a
consultar el "Archivo de Informacin sobre Proveedores", y:
a) Se verifique respecto de los proveedores, alguna de las siguientes
situaciones:
* Categora 2: si el proveedor registra incumplimientos respecto de la
presentacin de sus declaraciones juradas fiscales y/o previsionales, tanto
informativas como determinativas;
* Categora 4: si se registran -como consecuencia de acciones de
fiscalizacin- irregularidades en la cadena de comercializacin del proveedor
del responsable obligado a consultar el "Archivo de Informacin sobre
Proveedores",
b) el importe de la factura o documento equivalente sea menor o igual a $
24.000 y el sujeto obligado a efectuar la retencin realice o prevea realizar
operaciones de exportacin que den lugar a la acreditacin, devolucin o
transferencia del impuesto facturado.
Rgimen de Percepcin

Los regmenes de percepcin son aquellos que hacen que un sujeto

denominado agente de percepcin adiciona al monto a pagar por otro
sujeto, un importe en concepto del impuesto con el objeto de ingresarlo al
fisco correspondiente.
Quedan obligados a actuar en carcter de agentes de percepcin del
impuesto al valor agregado, por las operaciones de ventas de cosas
muebles - excluidas las de bienes de uso-, locaciones y prestaciones
gravadas, que efecten a responsables inscriptos en el citado tributo, los
siguientes sujetos:

1.Los obligados a actuar como agentes de retencin del impuesto al valor

agregado segn lo dispuesto en la RG 2854/10
2. Los mercados de cereales a trmino.
3. Los consignatarios de hacienda y martilleros.
El importe de la percepcin a practicar se determinar aplicando, sobre el
precio neto de la operacin que resulte de la factura o documento
equivalente, la alcuota del 3% o del 1,50%, cuando se trate de operaciones
de venta de cosas muebles, locaciones de obras o locaciones y prestaciones
de servicios, que se encuentren gravadas con una alcuota equivalente al
50% de la alcuota general.
Responsable por deuda ajena

Los agentes de percepcin como los de retencin se constituyen como

responsables por deuda ajena, ya que por medio de los regmenes sea de
retencin o percepcin, la reglamentacin los hace responsables del ingreso
de los fondos percibidos o retenidos.
En estos casos, cuando se nomina a los agentes como responsable por
deuda ajena, el destinatario legal del impuesto no se modifica ya que sigue
siendo quien realiza el hecho imponible, pero lo que se crea es la
responsabilidad en cabeza de otro sujeto del ingreso del impuesto. En el
caso del agente de percepcin, es un acreedor del sujeto pasivo ya sea por
su condicin de locador, prestador o vendedor y por esta razn tiene la
posibilidad de adicionar a cobro de sus acreencias el importe de la
percepcin.