Universidad Nacional De Trujillo

Contabilidad Gubernamental
Facultad de Ciencias Econmicas
Dr. Moreno Rodrguez, Augusto

NDICE

Presentacin.2

Introduccin..3

Elemento 9: Cuentas de Orden.4

Cuenta 9106: Control de bienes en prstamo, custodia y no depreciable.4

Contenido......4
Nomenclatura de las Subcuentas.....4
Dinmica....5
NICSP.................................5
Casos Prcticos.......5

Cuenta 9111: Saneamiento del activo..7

Contenido......7
Nomenclatura de las Subcuentas.....7
Dinmica....8
NICSP.................................8
Casos Prcticos.......8

Bibliografa..11

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Contabilidad Gubernamental
Facultad de Ciencias Econmicas
Dr. Moreno Rodrguez, Augusto

PRESENTACIN

Yo, Alumna del VIII ciclo de la Facultad de Ciencias Econmicas, Escuela de

Contabilidad y Finanzas, tengo a bien presentar este importante trabajo que lleva
por ttulo CONTENIDO, NOMENCLATURA,DINMICA Y CASOS PRCTICOS DE
LAS CUENTAS 9106 CONTROL DE BIENES EN PRSTAMO, CUSTODA Y NO
DEPRECIABLES Y 9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO, el cual ha sido realizado
mediante una investigacin minuciosa del tema, con la finalidad de conocer a
profundidad sobre LA DINMICA DE LAS CUENTAS QUE PERMITAN
CONTABILIZAR TODAS Y CADA UNA DE LAS OPERACIONES radicando la
importancia en mi formacin pre profesional como futura Contadora, para poder fijar
conocimientos valiosos que me servirn para mi desenvolvimiento como futura
profesional.

Por ello de antemano agradezco cualquier observacin a este trabajo que ha sido
elaborado en calidad de aprendizaje, por tal motivo cualquier observacin que usted
crea conveniente le agradece hacrmelo llegar, con la finalidad de mejorar en mi
preparacin como futura profesional.

La alumna

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Dr. Moreno Rodrguez, Augusto

INTRODUCCIN

La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora

permanente de la toma de decisiones en los distintos niveles y sectores de gobierno,
en el marco de la diversidad de transacciones que las entidades gubernamentales
deben registrar y procesar para la oportuna elaboracin de la informacin contable,
como sustento de la transparencia en las rendiciones de cuentas por la gestin de
los recursos pblicos, lo que comprende su programacin, obtencin y utilizacin
para el cumplimiento de los objetivos sociales.
En tal contexto, la contabilidad constituye la herramienta fundamental de las
decisiones del Estado y debe, en consecuencia, responder a sus exigencias; siendo
necesario para ello que su aplicacin, no responda solo a los cambios en la
estructura del Estado, sino que debe armonizar con la normativa contable global, lo
que implica la adopcin de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector
Publico (NICSP), debiendo tambin armonizar con los Clasificadores
Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y, a travs de ellos, con el Manual de
Estadsticas de las Finanzas Publicas del ao 2001 (MEFP 2001) del Fondo
Monetario Internacional (FMI).
En PCG 2015 como herramienta de la contabilidad gubernamental permitir mejorar
de manera sustancial el registro y procesamiento de la informacin contable, asi
como la formulacin de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la
elaboracin de la Cuenta General de la Republica, las Cuentas Nacionales, las
Cuentas Fiscales, el planeamiento, la fiscalizacin y el control, como tambin de los
reportes de gestin que contaran con mayores niveles de disgregacin y harn
posible ampliar los niveles y la calidad del anlisis contable como fundamento de la
toma de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y Pliegos del mbito del Sistema
Integrado de Administracin Financiera (SIAF), el cual comprende al Gobierno
Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.
Tambin har posible difundir a la sociedad en su conjunto, con oportunidad y
transparencia, la informacin de la gestin de los recursos pblicos para el ejercicio
del control ciudadano, en cuanto a ingresos, gastos, estado de tesorera, estado de
la deuda pblica, inversiones y gasto social, ente otros aspectos del accionar del
Estado, propiciando as la generacin de aportes que propendan mejorar la gestin
de las entidades pblicas.
La estructura del PCG 2015 comprende tres elementos del Estado de Situacin
Financiera: 1. Activo, 2. Pasivo y 3. Patrimonio; tres elementos de Gestin: 4.
Ingresos, 5. Gastos y 6. Resultados; elemento 8. Cuentas de Presupuesto y
elemento 9. Cuentas de Orden; a partir de los cuales se elaboraron los catlogos, la
dinmica, los criterios de reconocimiento y de medicin y las referencias de las
NICSP relacionadas para cada cuenta, con miras a facilitar su aplicacin en las
transacciones contables de las entidades pblicas.

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ELEMENTO 9: CUENTAS DE ORDEN

Incluye las cuentas desde 9101 Contratos y compromisos aprobados hasta la 9110
Cuentas de contingencia por contra, en las cuales se incluyen las cuentas de orden
por contratos y compromisos, valores y garantas, bienes en prstamo, custodia y no
depreciables, obligaciones previsionales y contingencias, as como sus respectivas
cuentas por contra.

CUENTA 9106: CONTROL DE BIENES EN PRSTAMO, CUSTODA Y NO

DEPRECIABLE

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan el control de los bienes en prstamo y otros,
bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo, para ser
considerados dentro de las cuentas del Activo Fijo.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

9106.01 Bienes en Prstamo y Otros

9106.02 Bienes en Custodia
9106.03 Bienes no Depreciables
9106.0301 Maquinaria y Equipo No Depreciable
9106.0302 Equipo De Transporte No Depreciable
9106.0303 Muebles y Enseres No Depreciables
9106.04 Bienes Monetizables
9106.05 Bienes menores entregados en Concesin

DINMICA

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ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

La recuperacin de los bienes El valor de los bienes entregados
entregados en calidad de para su uso.
prstamo o custodia. Los bienes recibidos en calidad de
Por los bienes dados de baja. prstamo o custodia.
La devolucin de los bienes El monto de los bienes que no
recibidos alcanzaron el valor mnimo, para
ser considerados como activo fijo.

NICSP

NICSP 01 Presentacin De Estados Financieros

CASOS PRCTICOS

1) La municipalidad provincial de Trujillo ha decidido comprar un equipo de

jardinera por un valor de S/.380.00.

-------------------------X------------------------- DEBE HABER

9105 BIENES EN PRSTAMO, CUSTODA S/. S/.
Y NO DEPRECIABLES 380.00
9105.03 Bienes no depreciables
9105.0301 Maquinaria y equipo no depreciable
9105.030101 Equipo de jardinera
9106 CONTROL DE BIENES EN
PRSTAMO, CUSTODA Y NO
DEPRECIABLE 380.00
9106.03 Bienes no depreciables
9106.0301 Maquinaria y equipo no depreciable
9106.030101 Equipo de jardinera

Por el registro de control de los bienes no depreciables.

2) La municipalidad provincial de Trujillo ha dado de baja un equipo de jardinera

que haba comprado anteriormente y tuyo valor ascendi S/.380.00.

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-------------------------X------------------------- DEBE HABER

9106 CONTROL DE BIENES EN S/. S/.
PRSTAMO, CUSTODIA Y NO 380.00
DEPRECIABLE
9106.03 Bienes no depreciables
9106.0301 Maquinaria y equipo no depreciable
9106.030101 Equipo de jardinera
9105 BIENES EN PRSTAMO, CUSTODA
380.00
Y NO DEPRECIABLES
9105.03 Bienes no depreciables
9105.0301 Maquinaria y equipo no depreciable
9105.030101 Equipo de jardinera
Por el registro para dar de baja los bienes no depreciables.

3) La Universidad Nacional de Trujillo ha recibido un vehculo en calidad de

prstamo. El valor del vehculo asciende a S/.50,000.00.

-------------------------X------------------------- DEBE HABER

9105 BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA S/. S/.
Y NO DEPRECIABLE 500.00
9105.01 Bienes en prstamo y otros
9105.0101 Vehculo recibido en prstamo
9106 CONTROL DE BIENES EN
PRSTAMO, CUSTODA Y NO 500.00
DEPRECIABLES
9106.01 Bienes en prstamo y otros
9105.0101 Vehculo recibido en prstamo
Por el registro de control de los bienes en calidad de prstamo.

CUENTA 9111: SANEAMIENTO DEL ACTIVO

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los bienes y derechos como consecuencia

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del saneamiento contable.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

9111.01 Caja y Bancos

9111.02 Inversiones Disponibles
9111.03 Cuentas por Cobrar
9111.04 Cuentas por Cobrar Diversas
9111.05 Prstamos
9111.06 Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras
Modalidades
9111.07 Servicios y Otros Contratados por Anticipado
9111.08 Bienes Y Suministros de Funcionamiento
9111.09 Bienes Para La Venta
9111.10 Bienes De Asistencia Social
9111.11 Materias Primas
9111.12 Materiales Auxiliares, Suministros Y Repuestos
9111.13 Envases Y Embalajes
9111.14 Productos En Proceso
9111.15 Productos Terminados
9111.16 Bienes En Trnsito
9111.17 Inversin En Ttulos Y Valores
9111.18 Acciones Y Participaciones De Capital
9111.19 Edificios Y Estructuras
9111.20 Activos No Producidos
9111.21 Vehculos, Maquinarias Y Otros
9111.22 Inversiones Intangibles
9111.23 Estudios Y Proyectos
9111.24 Objetos De Valor
9111.25 Otros Activos

DINMICA

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ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:

El importe de los bienes y El importe de la rebaja por
derechos por saneamiento. recuperacin de los bienes y
derechos por saneamiento.

NICSP

NICSP 01 Presentacin De Estados Financieros

NICSP 3 Polticas Contables, Cambios En Las Estimaciones Contables Y Errores

CASOS PRCTICOS
1) La municipalidad provincial de Trujillo al realizar el proceso de saneamiento
contable en la cuenta 1101 Caja y Banco se denota un saldo en exceso de
S/.200.00. En tal sentido, la municipalidad, despus de haber realizado todos
los procesos de saneamiento contable elabora la nota de contabilidad para
ellos utiliza los cdigos 180000-001 y 180000-002.

-------------------------X------------------------- DEBE HABER

3401 RESULTADOS ACUMULADOS S/. S/.
200.00
3401.03 Efectos del saneamiento contable
3401.0301 Caja y bancos
1101 CAJA Y BANCOS 200.00
1101.01 Caja
Por la aplicacin del saneamiento contable.

-------------------------X------------------------- DEBE HABER

9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO S/. S/.
200.00
9111.01 Caja y bancos
9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL 200.00

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ACTIVO
9112.01 Caja y bancos
Por el control en cuentas de orden del saneamiento contable.

2) La Municipalidad provincial de Trujillo, al 31 de diciembre de 2015 tiene como

saldo en la cuenta 1201 Cuentas por cobrar (Impuesto predial), la suma de
S/.15,000.00, de los cuales S/.10,000.00, carecen de documentacin fuente
para poder exigir los procedimientos de cobranza, por lo que debe aplicarse el
saneamiento contable, para ello registramos el siguiente asiento.

-------------------------X------------------------- DEBE HABER

3401 RESULTADOS ACUMULADOS S/. S/.
5,000.00
3401.03 Efectos del saneamiento contable
3401.0303 Cuentas por cobrar
1201 CUENTAS POR COBRAR 5,000.00
1201.01 Impuestos y contribuciones
obligatorias
1201.0101 Impuestos
1201.010101 Impuestos vigentes
1201.01010101 Impuesto predial
Por la aplicacin del saneamiento contable de las cuentas por cobrar.

-------------------------X------------------------- DEBE HABER

9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO S/. S/.
5,000.00
9111.03 Cuentas por cobrar

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9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL

5,000.00
ACTIVO
9112.03 Cuentas por cobrar
Por el control en cuentas de orden del saneamiento contable.

3) La municipalidad provincial de Trujillo tiene entregas a rendir cuenta

pendientes de anlisis y sustentacin S/.3, 385.

-------------------------X------------------------- DEBE HABER

3401 RESULTADOS ACUMULADOS S/. S/.
200.00
3401.03 Efectos del saneamiento contable
3401.0307 Servicios y otros contratados por anticipado
1205 Servicios y otros contratados por anticipado 200.00
1205.05 Entregas a rendir cuenta
Por el registro de saldos pendientes por entregas a rendir cuenta sujetos a
acciones.

-------------------------X------------------------- DEBE HABER

9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO S/. S/.
200.00
9111.07 Servicios y otros contratados por anticipado
9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL
200.00
ACTIVO
9112.07 Control de servicios y otros contratados por
anticipado
Por el registro en cuentas de orden de saldos pendientes por entregas a rendir
cuenta sujetos a acciones administrativas saneamiento contable.

BIBLIOGRAFIA

1
 Universidad Nacional De Trujillo
Contabilidad Gubernamental
Facultad de Ciencias Econmicas
Dr. Moreno Rodrguez, Augusto

Pedro Pablo Chapi Choque y Csar Augusto Ojeda Julca (2016). Nuevo Plan
Contable Gubernamental
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/PCG_RD010_201
5EF_5101.pdf
https://prezi.com/wjl8hmjk-bvh/9-cuentas-de-orden/
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/capacitaciones/2011/gastos_p
agadosxanticipado_chiclayo2011.pdf
http://aempresarial.com/servicios/revista/49_48_FBQVVRBYGQZZMPKJPJFJ
VWHPALULGXILYZGURITXZSXLHIUXRA.pdf