Cuentas de Balance - Activo

UNIVERSIDAD AUTNOMA DEL PER
CARRERA ACADMICA PROFESIONAL

DE CONTABILIDAD
CUENTAS DE BALANCE: ACTIVO
INTEGRANTES:
- Allauca Palomino, Dino
- Huamani Atahua, Lucia
- Luque Marca, Martha
- Pian Huaranga, Jennifer
- Tito Silva, Josselyn
DOCENTE:
Crdenas Casado, Henry Alex
CICLO/AULA:
VI I 208
SEMESTRE,
LIMA SUR PER
2017
DEDICATORIA
El presente trabajo est
dedicado en primer lugar a
Dios por brindarnos
sabidura y mucha salud, a
nuestros padres que se
sacrifican por darnos lo
mejor en esta vida y a usted
docente por brindarnos sus
conocimientos con el fin de
formar lderes para el futuro.
2
INDICE
CAPITULO I...............................................................................................................................8
SISTEMA FINANCIERO PERUANO......................................................................................8
1. CONCEPTO...........................................................................................................................9
1.1 INTERMEDIARIOS FINANCIEROS.............................................................................9
1.1.1 Bancarios.................................................................................................................9
1.1.2 No bancarios...........................................................................................................9
1.2 INSTRUMENTOS FINANCIEROS...............................................................................9
1.3 ORGANOS DE SUPERVISION DEL SISTEMA FINANCIERO...............................9
1.3.1 MEF.........................................................................................................................10
1.3.2 BCR.........................................................................................................................10
1.3.3 SBS.........................................................................................................................10
1.4 EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO PERUANO.........................................10
1.4.1 EMPRESA BANCARIA........................................................................................11
1.4.2 SOCIEDADES TITULIZADORAS.......................................................................11
1.4.3 EMPRESAS DE SERVICIOS DE CANJE..........................................................12
1.4.4 EMPRESA DE FACTORING................................................................................12
CAPITULO II............................................................................................................................13
DESCRIPCIN Y DINMICA DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO......................................13
2. ACTIVO................................................................................................................................14
2.1 RUBRO: 11 DISPONIBLE...........................................................................................14
2.1.1 CUENTA: 1101 CAJA...........................................................................................14
2.1.2 CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU....................15
2.1.3 CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO...................................................................................................................15
2.1.4 CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL
EXTERIOR.......................................................................................................................16
2.1.5 CUENTA: 1105 CANJE........................................................................................16
2.1.6 CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO......................................17
2.1.7 CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO.................................................17
2.1.8 CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE........18
2.2 RUBRO: 12 FONDO INTERBANCARIO..................................................................18
2.2.1 CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS................................................19
2.2.2 CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS
INTERBANCARIOS........................................................................................................19
3
2.3 RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO......................20
2.3.1 CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON
CAMBIOS EN RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL 20
2.3.2 CUENTA: 1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE EN CAMBIOS
EN RESULTADOS-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA.......20
2.3.3 CUENTA: 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 20
2.3.4 CUENTA: 1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 20
2.3.5 CUENTA: 1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO..........................................20
2.3.6 CUENTA: 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES.......................................20
2.3.7 CUENTA: 1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES
NEGOCIABLE Y A VENCIMIENTO 21
2.3.8 CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y
A VENCIMIENTO 21
2.4 RUBRO: 14 CRDITOS..............................................................................................21
2.4.1 CUENTA: 1401 CREDITOS VIGENTES............................................................22
2.4.2 CUENTA: 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS.......................................22
2.4.3 CUENTA: 1404 CRDITOS REFINANCIADOS...............................................23
2.4.4 CUENTA: 1405 CRDITOS VENCIDOS...........................................................24
2.4.5 CUENTA: 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL................................25
2.4.6 CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS
VIGENTES.......................................................................................................................25
2.4.7 CUENTA: 1409 PROVISION PARA CREDITOS..............................................26
2.5 RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR....................................................................26
2.5.1 CUENTA: 1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO COBERTURAS
DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERES.........................27
2.5.2 CUENTA: 1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA
NEGOCIACION...............................................................................................................27
2.5.3 CUENTA: 1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES
DE COBERTURA............................................................................................................27
2.5.4. CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y
SERVICIOS FIDEICOMISO...........................................................................................28
2.5.5 CUENTA: 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS
POR CUENTA DE TERCEROS....................................................................................28
2.5.6 CUENTA: 1506 COMISIONES POR COBRAR................................................28
2.5.7 CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS.................................29
2.5.8 CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR
COBRAR..........................................................................................................................30
4
2.5.9 CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR...............30
2.6 RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS
Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA.............................31
2.6.1 CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES..........................................................31
2.6.2 CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS...........31
2.6.3 CUENTA: 1603 ACTIVOS NO CORRIENTES, MANTENIDOS PARA LA
VENTA..............................................................................................................................31
2.6.4 CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES,
RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA.................................................................................32
2.7 RUBRO: 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y
PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS.....................................................32
2.7.1 CUENTA: 1701 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS- PAS
...........................................................................................................................................32
2.7.2 CUENTA: 1702 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
EXTERIOR.......................................................................................................................32
2.7.3 CUENTA: 1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTROS. 33
2.7.4 CUENTA: 1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO.................................................................33
2.7.5 CUENTA: 1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR.33
2.8 RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO..............................................33
2.8.1 CUENTA: 1801 TERRENOS...............................................................................33
2.8.2 CUENTA: 1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES.............................................34
2.8.3 CUENTA: 1803 MOBILIARIO Y EQUIPO..........................................................34
2.8.4 CUENTA: 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS................34
2.8.5 CUENTA: 1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
...........................................................................................................................................34
2.8.6 CUENTA: 1806 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR..........34
2.8.7 CUENTA: 1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS....................34
2.8.8 CUENTA: 1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO................................................................................................35
2.9 RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS..................................................................................36
2.9.1 CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS................36
2.9.2 CUENTA: 1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO........................36
2.9.3 CUENTA: 1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO.....................................37
2.9.4 CUENTA: 1904 ACTIVOS INTANGIBLES........................................................37
2.9.6 CUENTA: 1907 BIENES DIVERSOS.................................................................38
2.9.7 CUENTA: 1908 OPERACIONES EN TRMITE...............................................38
2.9.8 CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS.........39
5
CONCLUSIONES....................................................................................................................40
RECOMENDACIONES...........................................................................................................41
BIBLIOGRAFA........................................................................................................................42
6
INTRODUCCIN
Este trabajo est orientado a lo que toda persona deba conocer acerca del Plan de Cuentas del
Sistema Financiero. Como sabemos La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) lo ha
elaborado, de acuerdo con normas y casos prcticos de uso nacional e internacional
El activo del Plan Contable Financiero lo conforman 9 rubros: 11 Disponible, 12 Fondo

Interbancario, 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento, 14 Crditos, 15 Cuentas por cobrar,
16 Bienes Realizables, recibidos en pago. Adjudicados y activos no corrientes mantenidos para
la venta, 17 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos, 18
Inmuebles, Mobiliario y Equipo y 19 Otros Activos.
7
CAPITULO I
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
8
1. CONCEPTO
El sistema financiero elaborado por la superintendencia de Banca y Seguros, de acuerdo con

normas y prcticas contables para nuestro uso nacional en el cul precisa movilizar recursos
financieros para atender las diversas transacciones que realicen las personas naturales como
personas jurdicas, en el propsito de armonizar la intermediacin financiera canalizar la oferta
y demanda del circulante en sus diferentes modalidades de acuerdo a reglas y procedimientos
preestablecidos en este Sistema que abarca: los mercados financieros; los instrumentos
financieros; las instituciones financieras, privadas y pblicas, debidamente autorizadas para
operar en el pas en la intermediacin financiera; y los organismos de supervisin.[ CITATION
Sau \l 3082 ]
1.1 INTERMEDIARIOS FINANCIEROS
Es el conjunto de instituciones especializadas en la mediacin entre ahorradores e

inversores, mediante la compraventa de activos en los mercados financieros. Los tipos
de intermediarios financieros son:
1.1.1 Bancarios
Generan recursos financieros que son aceptados como medio de pago. Dentro
de este grupo de est la Banca comercial, Banco de Inversin, Financiera,
mutuales, etc.
1.1.2 No bancarios
Estos no pueden emitir recursos financieros, es decir, sus pasivos no pueden

ser dinero. Dentro de este grupo se encuentran Ca. de seguros, fondo de
pensiones, fondos mutuos, caja de ahorros, etc.
1.2 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Se encuentra constituido por activos financieros que pueden ser indirectos,
representada bsicamente por los crditos obtenidos de las entidades bancarias en el
Mercado de Intermediacin Indirecta y directos constituidos por ttulo-valores con las
Acciones y Bonos canalizados en el Mercado de Intermediacin Directa.
1.3 ORGANOS DE SUPERVISION DEL SISTEMA FINANCIERO

Son supervisados por el sector de Economa y finanzas del denominado Poder
Ejecutivo teniendo como misin proteger los intereses del pblico en las oportunidades
9
que interviene en el Sector Bancario y no Bancario, sea como ofertante o en su
condicin de solicitante de recursos monetarios; asimismo, regulan la participacin de
las empresas y personas que concurren al Mercado de Valores. Tambin tienen a su
cargo la formulacin y ejecucin de polticas econmicas y financieras; y administrar la
poltica monetaria aplicable en el pas.
1.3.1 MEF
Es un organismo integrante del Poder Ejecutivo que regula y armoniza todas
las actividades que le competen al Sector Economa y Finanzas y constituye un
Pliego Presupuestal. Tiene como finalidad formular, supervisar y evaluar las
polticas y planes del Sector en armona con la poltica general del Estado,
tiene como funcin principal planear, dirigir y controlar asuntos relativos a la
poltica fiscal y arancelaria, actividades empresariales financieras como
econmicas y administrar recursos pblicos del estado. Busca consolidar una
administracin moderna y eficaz de la Poltica Econmica y Financiera.
1.3.2 BCR
Es el encargado de la poltica monetaria del Per, su fin es preservar la
estabilidad monetaria. Tiene por funcin regular la cantidad de dinero,
administrar las reservas internacionales y emitir billetes y monedas e informar
peridicamente sobre las finanzas nacionales. Se proyecta estabilizar precios
como aporte principal a la economa del pas, dado que, al controlar la inflacin,
se reduce la incertidumbre y se genera confianza en el valor presente y futuro
de la moneda, elemento imprescindible para estimular el ahorro, atraer
inversiones productivas y as promover un crecimiento sostenido de la
economa peruana.
1.3.3 SBS
Es el encargado de la regulacin y supervisin de los Sistemas Financiero y de
Seguros, con de derecho pblico del Sector Economa y Finanzas, cuya
autonoma funcional est reconocida por la Constitucin Poltica del Per. Su
funcin es preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y de
los afiliados al Sistema Privado de Pensiones. Busca Generar confianza en el
pblico respecto de la solvencia de los sistemas financiero, de seguros y
privado de pensiones, se sientan las bases para su crecimiento gracias a una
mayor disponibilidad de recursos y a su mejor asignacin en la economa.
1.4 EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO PERUANO
Conforme al ordenamiento legal vigente para el Sistema Financiero Peruano, las

empresas que estn bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros
han sido clasificadas por su modalidad:
10
Empresas Bancarias
Entidades Financieras Estatales
Empresas Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
Cajas Municipales de Crdito y Popular
Cajas rurales de ahorro y crdito
Edpymes
Bancos de Inversin
1.4.1 EMPRESA BANCARIA
Es aquella cuyo negocio principal consiste en recibir dinero del pblico en

depsito o bajo cualquier otra modalidad contractual, y en utilizar ese dinero, su
propio capital y el que obtenga de otras fuentes de financiacin en conceder
crditos en las diversas modalidades, o para aplicarlos a operaciones sujetas a
riesgos de mercado. Siendo principales los bancos.
Banco de Crdito del Per
Scotiabank
Banco Continental
Banco de la Nacin
1.4.2 SOCIEDADES TITULIZADORAS
Su operatividad consiste en emitir Bonos u otros papeles comerciales y obtener

recursos para facilitarlos a los solicitantes, previo proceso de titularizacin de
los Activos del usuario, en respaldo de la deuda asumida y formalizada
mediante contrato.
Citicorp Per st
Continental Titulizadora
11
Credititulos st
Intertitulos st
Scotia titulizadora
1.4.3 EMPRESAS DE SERVICIOS DE CANJE
Recibe y remite los cheques a cargo de otras empresas producto de

operaciones realizadas en los Bancos fuera de horario y das calendario de
funcionamiento de la Cmara de Compensacin del Banco Central de Reserva.
Cmara de Compensa
1.4.4 EMPRESA DE FACTORING
Su giro consiste en la adquisicin de facturas conformadas, ttulos-valores y en

general cualquier valor mobiliario representativo de deudas. Cabe indicar que
en la actualidad no existe en el pas empresa constituida en esa especialidad.
Factoring Total
12
CAPITULO II
DESCRIPCIN Y DINMICA DE LAS
CUENTAS DEL ACTIVO
[ CITATION Pla \l 3082 ]
13
2. ACTIVO
Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos concedidos a clientes y
derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores
y ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados
por adelantado. [ CITATION DOM \l 3082 ]
2.1 RUBRO: 11 DISPONIBLE

Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro, los
saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los depsitos en bancos
y corresponsales y otras instituciones financieras del pas y del exterior, distintos a
fondos interbancarios cedidos.
Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as como el disponible
restringido.
Las tenencias de oro que se posea con fines distintos a mantener una disponibilidad
inmediata, se registrarn en subcuentas y cuentas analticas de la cuenta 1107
Disponible Restringido.
2.1.1 CUENTA: 1101 CAJA

Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas
nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y
monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del
Per, as como las existencias de oro acuado en barras, adquiridas como
disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina
principal, agencias y oficinas autorizadas.
DBITOS:
- Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.
- Por las adquisiciones de oro acuado y en barras.
- Por las transferencias internas de efectivo recibidas.
- Por la asignacin de fondos fijos.
- Por los sobrantes de caja.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de
oro.
CRDITOS:
- Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.
- Por los retiros de oro acuado y en barras.
- Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.
- Por los faltantes de caja.
14
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y
de oro.
2.1.2 CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje,
cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de depsitos por
mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de
lmite legal, etc., los depsitos a plazo, overnight y otras cuentas, en moneda
nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de
Reserva del Per.
DBITOS:
- Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente.
- Por las transferencias de fondos recibidas.
- Por las notas de abono recibidas.
- Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por los cheques girados.
- Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior.
- Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.
- Por las notas de cargo recibidas.
- Por las transferencias de fondos efectuadas.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
2.1.3 CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO
En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente,
ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa
en las empresas del sistema financiero del pas, as como las operaciones
propias de corresponsala.
DBITOS:
CRDITOS:
15
2.1.4 CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES

FINANCIERAS DEL EXTERIOR
Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera en
cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del
exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta
corriente otorgados por dichos bancos.
DBITOS:
CRDITOS:
2.1.5 CUENTA: 1105 CANJE

Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las empresas
autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aqullas.
DBITOS:
- Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin.
- Por los cheques rechazados.
- Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.
- Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin provenientes de
operaciones interbancarias.
- Por el saldo en contra en la Cmara de Compensacin.
16
CRDITOS:
- Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara de Compensacin.
- Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de las oficinas.
- Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin, rechazados por no
ser conformes.
- Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin provenientes de
operaciones interbancarias.
- Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin.
2.1.6 CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros valores de
cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra
empresas del sistema financiero del pas o instituciones financieras del exterior,
cuya conversin a efectivo se produce a su sola presentacin. Esta cuenta ser
de aplicacin para las empresas que no accedan a la Cmara de
Compensacin.
DBITOS:
- Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin.
- Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin.
- Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivizacin.
CRDITOS:
- Por la efectivizacin de los cheques y giros.
- Por la efectivizacin de las rdenes de pago.
- Por los cheques depositados en bancos.
- Por el cobro de los documentos sobre el exterior.
2.1.7 CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos
menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer
su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa,
arbitral o judicial, u otra disposicin imperativa de restriccin.
DBITOS:
17
- Por la dotacin de fondos fijos.
- Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos.
- Por la imposicin de fondos en garanta.
- Por los depsitos restringidos.
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos.
- Por la liberacin de fondos en garanta.
- Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.
2.1.8 CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL

DISPONIBLE
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles
en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema financiero
del pas e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido.
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados y no cobrados.
CRDITOS:
- Por los rendimientos devengados cobrados.
2.2 RUBRO: 12 FONDO INTERBANCARIO

Comprende los importes colocados (activos) en el mercado interbancario, entre
empresas del sistema financiero, por un plazo de hasta noventa (90) das calendario.
Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la reclasificacin a las
cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos.
Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos cedidos a las otras
empresas del sistema financiero nacional y sustentado mediante estados de cuentas,
notas o constancias de los depsitos correspondientes.
Previamente a la cesin de fondos, deber acordarse con precisin el monto, inters,
plazo de vigencia, medios de comunicacin inmediatos a utilizarse, oportunidad en que
los mensajes sern trasmitidos para que surtan efecto y los cdigos o claves a
emplearse.
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediatos,
debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo estar confirmadas
18
por la documentacin pertinente. Las concertadas a travs de notas, debern
registrarse el da de la recepcin de stas.
2.2.1 CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS

Comprende los importes colocados (activos) en el mercado interbancario, entre
empresas del sistema financiero, por un plazo de hasta noventa (90) das
calendario.
Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la
reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 14 Crditos.
Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos cedidos a
las otras empresas del sistema financiero nacional y sustentado mediante
estados de cuentas, notas o constancias de los depsitos correspondientes.
Previamente a la cesin de fondos, deber acordarse con precisin el monto,
inters, plazo de vigencia, medios de comunicacin inmediatos a utilizarse,
oportunidad en que los mensajes sern trasmitidos para que surtan efecto y los
cdigos o claves a emplearse.
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin
inmediatos, debern ser registradas el mismo da que se produzcan, debiendo
estar confirmadas por la documentacin pertinente. Las concertadas a travs
de notas, debern registrarse el da de la recepcin de stas.
DBITOS:
- Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.
CRDITOS:
- Por la devolucin de los fondos cedidos.
2.2.2 CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE

FONDOS INTERBANCARIOS
Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a
otras empresas del sistema financiero.
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las
empresas del sistema financiero.
CRDITOS:
19
2.3 RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

Son los valores representativos de deuda que se negocien en un mercado activo, con
vencimiento fijo y flujos de efectivo de importe determinado o determinable, teniendo
la entidad, desde el inicio y en cualquier fecha posterior, tanto la positiva intencin
como la capacidad financiera demostrada de conservarlos hasta su vencimiento.
2.3.1 CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON

CAMBIOS EN RESULTADOS- INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
2.3.2 CUENTA: 1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE EN

CAMBIOS EN RESULTADOS-INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
2.3.3 CUENTA: 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA

VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
Estas inversiones se contabilizarn bajo el mtodo de participacin patrimonial.
2.3.4 CUENTA: 1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA

VENTA INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
2.3.5 CUENTA: 1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO
2.3.6 CUENTA: 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
DBITOS: (CUENTAS: 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306)

- Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y
representativos de capital emitidos por entidades del pas y del exterior.
- Por el costo de adquisicin de los commodities.
- Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera,
cuando corresponda.
- Por la reclasificacin de instrumentos representativos de deuda y
representativos de capital dados en garantas, as como objeto de o entregados
en operaciones de reporte.
CRDITOS: (CUENTAS: 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306)
20
- Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities.
- Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones.
- Por la reclasificacin de instrumentos representativos de deuda y
representativos de capital dados en garantas, as como objeto de o entregados
en operaciones de reporte.
2.3.7 CUENTA: 1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES

NEGOCIABLE Y A VENCIMIENTO
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros documentos
negociables mantenidos por la empresa.
- Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y
saneadas.
CRDITOS:
- Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y
saneadas.
2.3.8 CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES

NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
DBITOS:
- Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas.
- Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta.
CRDITOS:
- Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor valor de las
inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera,
cuando corresponda.
2.4 RUBRO: 14 CRDITOS

Comprende los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las empresas del
sistema financiero otorguen a sus clientes, originando a cargo de stos la obligacin de
entregar una suma de dinero determinada, en uno o varios actos comprendiendo,
21
inclusive, las obligaciones derivadas de refinanciaciones y reestructuraciones de
crditos o deudas existentes.
El tratamiento que se describe para este rubro deber formar parte de las polticas
establecidas por cada empresa, para el manejo y control crediticio.
2.4.1 CUENTA: 1401 CREDITOS VIGENTES
DBITOS:
- Por los desembolsos de los crditos, en sus distintos tipos y modalidades,
incluyendo los crditos reestructurados y refinanciados aprobados por las
distintas instancias de la administracin de la empresa.
- Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre cuentas
corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y en el caso de los prstamos
contratados en esos trminos.
- Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos crditos otorgados bajo el
sistema de operaciones de capitales reajustables.
- Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo a
la situacin de recuperacin de los crditos y aprobados por las distintas
instancias de la administracin de la empresa.
- Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de capitalizacin
inmobiliaria.
CRDITOS:
- Por las amortizaciones de los crditos en sus distintas modalidades.
- Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo
con la situacin de recuperabilidad de los crditos.
- Por los crditos castigados con cargo a la provisin respectiva.
2.4.2 CUENTA: 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS

En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, cualquiera
sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el proceso
de reestructuracin, de concurso ordinario o preventivo, segn sea el caso,
conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N
27809.
DBITOS:
22
inmobiliaria.
CRDITOS:
2.4.3 CUENTA: 1404 CRDITOS REFINANCIADOS

En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en sus
distintas modalidades, en los que se producen variaciones de plazo y/o monto
del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago del
deudor. Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se
produzcan los supuestos de novacin, conforme con lo establecido en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones.
DBITOS:
23
inmobiliaria.
CRDITOS:
2.4.4 CUENTA: 1405 CRDITOS VENCIDOS

En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han sido cancelados
o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los crditos
originados por los importes desembolsados por la empresa ante el
incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por
la empresa y/o por cartas de crdito emitidas y confirmadas asumidas por la
empresa.
DBITOS:
inmobiliaria.
CRDITOS:
24
2.4.5 CUENTA: 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha en que
se inicia el proceso judicial para su recuperacin.
DBITOS:
inmobiliaria.
CRDITOS:

CRDITOS VIGENTES
En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los crditos
directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos refinanciados y
reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
25
Los rendimientos correspondientes a los crditos vencidos, reestructurados,
refinanciados en cobranza judicial y los rendimientos de crditos castigados se
registrarn en las respectivas cuentas de orden.
DBITOS:
- Por los rendimientos devengados por los crditos vigentes.
CRDITOS:
- Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.
- Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por crditos
vigentes, cuando los crditos se transfieren a crditos vencidos,
reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial.
2.4.7 CUENTA: 1409 PROVISION PARA CREDITOS

En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos
directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo,
cuando corresponda, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario
crediticio y las provisiones genricas adicionales referidas a la administracin
inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones
emitidas por esta Superintendencia.
DBITOS:
- Por la reversin de provisiones.
- Por la aplicacin de los saldos de las provisiones acumuladas
correspondientes a los saldos de los crditos castigados o retirados del activo.
- Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el
Reglamento para la y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
- Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
- Por la constitucin de provisiones correspondientes a la administracin
inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento.
- Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
26
2.5 RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR
Comprende las cuentas que representan derechos por cobrar provenientes de
operaciones con instrumentos financieros derivados, venta de bienes, prestacin de
servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de terceros; y cuentas por cobrar diversas.
Incluye las comisiones devengadas por la prestacin de servicios.
2.5.1 CUENTA: 1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO

COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA
DE INTERES
DEBITOS:
- Por el reconocimiento del valor razonable de los productos derivados.
CRDITOS:
- Por las variaciones en el valor de los productos financieros derivados.
2.5.2 CUENTA: 1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS

PARA NEGOCIACION
DBITOS:
- Por el reconocimiento de la prima en compra de opciones
CRDITOS:
- Por su liquidacin o cancelacin.
2.5.3 CUENTA: 1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS

CON FINES DE COBERTURA
Caracterizan principalmente:
- Porque su valor tiende a cambiar en respuesta a los cambios de la tasa de

inters, por el precio de un instrumento financiero, por el precio de materias
primas cotizadas, por el tipo de cambio o por funcin de otra variable.
- Se requiere al principio una inversin neta muy pequea o nula.
- Se liquida en fecha futura.
DEBITOS:
- Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros

derivados.
27
CRDITOS:
- Por la amortizacin del juste de valor razonable efectuado a una partida

cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable.
2.5.4. CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE

BIENES Y SERVICIOS FIDEICOMISO
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a plazo o
prestacin de servicios, diferentes a las operaciones de financiamiento.
Tambin se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del
fideicomitente u originador, cuando los activos transferidos han significado una
baja de activos de acuerdo a la NIC 39.
DBITOS:
- Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios.
- Por el importe de los anticipos al personal.
CRDITOS:
- Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de terceros.
- Por la disminucin de los derechos por cobrar originados por los fideicomisos.
2.5.5 CUENTA: 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS

EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los pagos
efectuados por cuenta de terceros como seguros e impuestos.
DBITOS:
CRDITOS:
2.5.6 CUENTA: 1506 COMISIONES POR COBRAR

En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar, generadas en crditos,
contingentes, custodias, cobranzas, encargos de confianza y fideicomisos
28
prestados por la empresa, as como otros conceptos diferentes a los servicios
mencionados.
2.5.7 CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Esta cuenta agrupa las cuentas divisorias que representan los crditos
otorgados a terceros por operaciones conexas, distintas a la actividad principal
de la empresa.
DBITOS:
- Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente, a la
celebracin del fideicomiso.
- Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de terceros.
- Por el importe de las comisiones por cobrar.
- Por el importe de los reclamos a terceros.
- Por el importe de los anticipos al personal.
- Por el importe por cobrar de cuentas diversas.
- Por los recursos transferidos al fideicomiso que respalda la emisin de dinero
electrnico por concepto de conversiones y transferencias a las cuentas de
dinero electrnico.
- Por las variaciones en el valor de los activos que forman parte del fideicomiso
que respalda la emisin de dinero electrnico por concepto de rendimientos,
incrementos en el valor razonable, etc.
- Por el derecho a recibir efectivo en operaciones de reporte.
CRDITOS:
- Por el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y servicios.
- Por el importe cobrado por reclamos a terceros.
- Por el importe de las comisiones cobradas.
- Por el importe cobrado de cuentas diversas.
- Por la culminacin del contrato de fideicomiso, o por la ejecucin de la
garanta entregada en fideicomiso.
- Por la disminucin de los derechos por cobrar originados por los fideicomisos
en titulizacin.
- Por las reconversiones, pagos y transferencias efectuadas con cuentas de
dinero electrnico.
29
- Por variaciones en el valor de los activos que forman parte del fideicomiso
que respalda la emisin de dinero electrnico por concepto de gastos
financieros, disminuciones en el valor razonable, deterioro, etc.
- Por el efectivo cobrado en operaciones de reporte.

CUENTAS POR COBRAR
En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las cuentas por
cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos, por cuenta de terceros,
por operaciones de reporte y otras cuentas por cobrar.
DBITOS:
- Por los intereses devengados.
- Por las comisiones devengadas.
CRDITOS:
- Por la cobranza de los rendimientos por intereses, comisiones y otros.
- Por el castigo de los rendimientos.
2.5.9 CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR

COBRAR
En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar por venta
de bienes y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de terceros, por
operaciones de reporte y otras cuentas por cobrar, que se consideren de
dudosa recuperabilidad.
DBITOS:
- Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se les ha
constituido provisiones.
- Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en fideicomiso, de
acuerdo a las normas vigentes al respecto.
- Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
- Por la reversin de las provisiones que resulten excesivas o indebidas.
CRDITOS:
- Por la constitucin de las provisiones para cuentas de dudosa
recuperabilidad.
30
- Por la constitucin de las provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso,
de acuerdo a las normas vigentes al respecto.
2.6 RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA
VENTA
Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes destinados a la venta,
los bienes recibidos en pago, recuperados o adjudicados en compensacin de
derechos de la empresa y los activos no corrientes mantenidos para la venta.
2.6.1 CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES

En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para su venta
bajo cualquier modalidad, incluyendo aquellos bienes comprados con destino
especfico de otorgarse en arrendamiento financiero y aquellos bienes
comprados o construidos con destino especfico de otorgarse en contratos de
capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes se debern registrar a su costo de
adquisicin y de construccin, segn corresponda.
2.6.2 CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y

ADJUDICADOS
En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e inmuebles,
recibidos en pago o adjudicados en compensacin de los saldos insolutos de
crditos y de derechos y otras acreencias de la empresa, de acuerdo con
prescripciones legales y normas de esta Superintendencia.
2.6.3 CUENTA: 1603 ACTIVOS NO CORRIENTES, MANTENIDOS

PARA LA VENTA
En esta cuenta se registran los activos no corrientes mantenidos para la venta,
siempre que cumplan con las condiciones para ser clasificados como tal de
acuerdo a la NIIF 5. La medicin de dichos activos debe seguir los lineamientos
de la NIIF 5, debiendo registrarse los ajustes de la valuacin en la subcuenta
4304.03 denominado Provisin para activos no corrientes mantenidos para la
venta con abono a la subcuenta 1609.03.
Las ganancias o prdidas por la venta de los activos no corrientes mantenidos
para la venta se registrarn en las cuentas 5604 y 4604 respectivamente.
DBITOS: (CUENTAS: 1601, 1602, 1603)

- Por el costo de adquisicin y ejecucin de los bienes realizables.
- Por el valor de incorporacin de los bienes recibidos en pago y adjudicados.
31
- Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los
bienes realizables.
- Por el valor neto de los bienes retirados de uso.
CRDITOS: (CUENTAS: 1601, 1602, 1603)

- Por el costo de los bienes retirados o transferidos.
- Por el valor contabilizado al venderse el bien.
- Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la empresa.
2.6.4 CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES

REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
En esta cuenta se registra la provisin constituida por la empresa con el fin de
cubrir la desvalorizacin de los bienes realizables, bienes recibidos en pago y
adjudicados y activos no corrientes mantenidos para la venta, ya sea por
merma o disminucin de precio, por uso, por obsolescencia, por desmedro o
por la reduccin de su valor de mercado.
DBITOS:
- Por la reversin de las provisiones acumuladas excesivas o indebidas.
- Por la reduccin de la provisin acumulada cuando se produce una baja o el
bien es transferido para uso de la empresa.
- Por la provisin acumulada cuando se produce la venta de los bienes,
teniendo en cuenta lo dispuesto en la normativa vigente.
CRDITOS:
- Por la constitucin de las provisiones correspondientes al perodo.
2.7 RUBRO: 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y

PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
Comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la empresa con
el fin de:
- Participar patrimonialmente.
- Tener control conforme con las Normas Especiales sobre Vinculacin y Grupo
Econmico, control conjunto conforme se seala en la NIC 31 y/o poseer influencia
significativa en otras entidades tomando en consideracin lo sealado en la NIC 28.
32
2.7.1 CUENTA: 1701 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y
ASOCIADAS- PAS
2.7.2 CUENTA: 1702 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y

ASOCIADAS EXTERIOR
2.7.3 CUENTA: 1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS

Y OTROS
2.7.4 CUENTA: 1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE

CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO
2.7.5 CUENTA: 1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL

EXTERIOR
DBITOS: (CUENTAS: 1701, 1702, 1703, 1704, 1705)

- Por el costo de adquisicin de las inversiones en asociadas, subsidiarias y
participaciones en negocios conjuntos
- Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
- Por los aportes patrimoniales en sucursales
- Por los incrementos producto de la aplicacin del mtodo de participacin
patrimonial.
CRDITOS: (CUENTAS: 1701, 1702, 1703, 1704, 1705)

- Por la liquidacin de las inversiones en asociadas, subsidiarias y
participaciones en negocios conjuntos
- Por las disminuciones producto de la aplicacin del mtodo de participacin
patrimonial.
2.8 RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

Comprende las propiedades tangibles de la empresa y que son utilizadas para el
desarrollo de sus actividades. Presentan como caracterstica una vida til relativamente
larga (se espera usarlos por ms de un perodo), no son objeto de operaciones
habituales de transferencia y estn sujetos a depreciaciones, excepto los terrenos, as
como a pruebas de deterioro de valor.
Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de este rubro deber
mostrarse deducido de la cuenta 1809 (Depreciacin y Deterioro acumulados de
inmuebles, mobiliario y equipo).
33
2.8.1 CUENTA: 1801 TERRENOS
En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes inmuebles
de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus actividades.
Los terrenos no estn sujetos a depreciacin, salvo desvalorizacin por causas
naturales.
2.8.2 CUENTA: 1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES

En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que se
destinan para el desarrollo de las actividades de la empresa.
El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones, deber
registrarse por separado en la cuenta 1801 Terrenos.
2.8.3 CUENTA: 1803 MOBILIARIO Y EQUIPO

En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en las
operaciones que realiza la empresa.
2.8.4 CUENTA: 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y

MAQUINARIAS
En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias, de
propiedad de la empresa, destinados al desarrollo de sus actividades.
2.8.5 CUENTA: 1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO

FINANCIERO
En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en
arrendamiento financiero para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades
2.8.6 CUENTA: 1806 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR

RECIBIR
En esta cuenta se registran las obras en ejecucin, sea en proceso de
construccin, de acondicionamiento o equipamiento de los bienes inmuebles de
la empresa, siempre que se disponga del certificado de obra correspondiente.
Tambin se incluyen los adelantos de fondos a proveedores por los bienes a
recibir dentro del plazo normal de entrega.
2.8.7 CUENTA: 1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS

En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones en propiedades
recibidas en alquiler por la empresa, que se destinan para el desarrollo de sus
34
actividades bajo plazos contractuales mayores a 1 ao. Tales instalaciones
debern cumplir los lineamientos establecidos en la NIC 16 para su
reconocimiento.
DBITOS: (CUENTAS: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806 y 1807)

- Por el costo de adquisicin y construccin de los bienes.
- Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los
bienes.
- Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas en alquiler.
- Por la contabilizacin de bienes recibidos en donacin, debidamente
valuados.
CRDITOS: (CUENTAS: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806 y 1807)

- Por el costo de los bienes retirados del uso.
- Por el costo de los bienes vendidos o transferidos.
- Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el valor contabilizado
al finalizar las obras.
2.8.8 CUENTA: 1809 DEPRECIACION ACUMULADA DE

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciacin y deterioro
acumulado del valor de los bienes registrados en este rubro. La depreciacin
es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de
su vida til. La depreciacin de un activo comenzar cuando est disponible
para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicacin y condiciones
necesarias para ser capaz de operar de la forma prevista.
DBITOS:
- Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o deterioro
acumulados, cuando se deja fuera de uso el bien, se produce su baja, se vende
o se evidencia que el activo previamente deteriorado recupera su valor.
- Por la reversin de los importes registrados por depreciacin y/o deterioro
acumulados, cuando se retira un bien tomado en arrendamiento financiero.
- Por la reversin de los importes registrados por amortizacin y/o deterioro
acumulados, cuando se produce la baja de las mejoras en las propiedades
tomadas en alquiler.
- Por el traslado interno.
35
CRDITOS:
- Por el registro contable de la depreciacin, amortizacin y deterioro del valor
de los bienes que integran las cuentas de este rubro.
2.9 RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS

Comprende las cuentas de servicios contratados cuyos beneficios an no han
devengado, activos por impuesto a la renta y participaciones diferidos, activos
intangibles, crdito fiscal, pagos a cuenta del impuesto a la renta, operaciones en
trmite de naturaleza transitoria, as como la cuenta de control de transacciones entre
oficinas. Del mismo modo, comprende la propiedad de otros activos y bienes diversos.
2.9.1 CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS

DIFERIDAS
En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarn
mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos y cargas
activados que sern absorbidos en el ejercicio o ejercicios siguientes.
DBITOS:
- Por el importe de los gastos pagados por anticipado.
- Por el importe de los gastos que se difieren.
- Por el reconocimiento de la prima
- Por los aumentos en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado en
moneda extranjera.
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas
con cargo a las cuentas correspondientes de gastos.
- Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado
en moneda extranjera.
2.9.2 CUENTA: 1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

En esta cuenta se registra los intereses pagados por anticipado, relacionadas a
los depsitos.
DBITOS:
- Por los importes de los intereses y comisiones pagados por anticipado.
36
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por anticipado con
cargo a las cuentas de gastos correspondientes.
2.9.3 CUENTA: 1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

Los activos reconocidos en este rubro debern tratarse conforme a las
disposiciones de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
El activo por impuesto a la renta diferido representa el importe de impuesto a la
renta por recuperar en periodos futuros y que ha sido originado por diferencias
temporarias deducibles, el escudo fiscal asociado a prdidas tributarias
generadas en perodos anteriores y por crditos no utilizados de perodos
anteriores.
DBITOS:
- Por el reconocimiento de diferencias temporarias deducibles originadas en el
ejercicio
- Por el importe del activo que surja en una transaccin o suceso que se
hubiese reconocido directamente en una partida del patrimonio neto
- Por el reconocimiento del escudo fiscal generado por las Prdidas
Arrastrables.
CRDITOS:
- Por las reducciones de activos por diferencias temporarias deducibles que
revirtieron en el ejercicio
- Por las reducciones de activos por diferencias deducibles originadas en una
transaccin o suceso que se hubiese reconocido directamente en una partida
del patrimonio neto
- Por la aplicacin del escudo fiscal generado por las Prdidas Arrastrables.
2.9.4 CUENTA: 1904 ACTIVOS INTANGIBLES

En esta cuenta se registran los activos intangibles de conformidad con la
Norma Internacional de Contabilidad N 38 Activos Intangibles, as como el
goodwill o plusvala mercantil producida en una combinacin de negocios
conforme a lo dispuesto en la Norma Internacional de Informacin Financiera
N 3 Combinacin de Negocios.
DBITOS:
- Por el importe de gastos de software
37
- Por el importe del goodwill
- Por los ajustes correspondientes.
CRDITOS:
- Por el registro de las amortizaciones y deterioro
- Por los ajustes correspondientes.
2.9.5 CUENTA: 1906 CRDITO FISCAL

En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la empresa al
amparo de dispositivos legales vigentes, los mismos que sern aplicados de
acuerdo con las normas legales correspondientes.
DBITOS:
- Por el crdito fiscal a favor de la empresa.
CRDITOS:
- Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que corresponda.
2.9.6 CUENTA: 1907 BIENES DIVERSOS

En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte, colecciones
de monedas y joyas, bibliotecas, derechos que la empresa tenga en
instituciones sociales y gremiales.
DBITOS:
- Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos.
- Por las transferencias internas por la imposicin de bienes cedidos en
garanta.
CRDITOS:
- Por la liquidacin de los bienes diversos.
- Por la liberacin de los bienes cedidos en garanta.
- Por la liberacin de bienes sujetos a otras restricciones.
2.9.7 CUENTA: 1908 OPERACIONES EN TRMITE

En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria que no
pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar
formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o liquidacin.
Por su carcter temporal, el saldo de esta cuenta deber ser analizado y
depurado a fin de que la permanencia de las partidas que la conforman no
38
exceda de treinta (30) das calendario optando por su castigo cuando
corresponda.
DBITOS:
- Por las partidas pendientes de regularizacin.
- Por las operaciones pendientes de liquidar.
CRDITOS:
- Por la aplicacin de las partidas a las cuentas correspondientes.
- Por la regularizacin de las diferencias y documentos.
- Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin.
2.9.8 CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y

AGENCIAS
En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y del
exterior de la misma empresa, operaciones que deben compensarse, de
manera que los saldos en los estados financieros queden en cero.
DBITOS:
- Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.
- Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios a otras
oficinas.
CRDITOS:
- Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas subcuentas.
39
CONCLUSIONES
- El elemento activo grupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos
concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo,
las inversiones en valores y ttulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la
empresa y los gastos pagados por adelantado.
- El rubro 11 Disponible comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias
de oro, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per y los depsitos en
bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del pas y del exterior, distintos a
fondos interbancarios cedidos.
- El rubro 12 Fondo Interbancario comprende los importes colocados en el mercado

interbancario, entre empresas del sistema financiero, por un plazo de hasta noventa (90) das
calendario.
- El rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento son los valores representativos de deuda

que se negocien en un mercado activo, con vencimiento fijo y flujos de efectivo de importe
determinado o determinable.
- El rubro 14 Crditos comprende los financiamientos que las empresas del sistema financiero
otorguen a sus clientes, originando a cargo de stos la obligacin de entregar una suma de
dinero determinada, en uno o varios actos comprendiendo, inclusive, las obligaciones derivadas
de refinanciaciones y reestructuraciones de crditos o deudas existentes.
- El rubro 15 Cuentas por Cobrar comprende las cuentas que representan derechos por cobrar
provenientes de operaciones con instrumentos financieros derivados, venta de bienes,
prestacin de servicios, fideicomisos y cuentas por cobrar diversas.
- El rubro: 16 Bienes Realizables, recibidos en pago, adjudicados y activos no corrientes

mantenidos para la venta comprende las cuentas que representan el valor de los bienes
destinados a la venta, los bienes recibidos en pago, recuperados o adjudicados en
compensacin de derechos de la empresa y los activos no corrientes mantenidos para la venta.
- El rubro 18 Inmuebles, mobiliario y equipo comprende las propiedades tangibles de la

empresa y que son utilizadas para el desarrollo de sus actividades.
- El rubro 19 Otros Activos comprende las cuentas de servicios contratados cuyos beneficios
an no han devengado, activos por impuesto a la renta y participaciones diferidos, activos
intangibles, crdito fiscal, pagos a cuenta del impuesto a la renta, operaciones en trmite de
naturaleza transitoria, as como la cuenta de control de transacciones entre oficinas.
40
RECOMENDACIONES
- Conocer los principios contables, sobre todo el principio de partida doble.
- Analiza y estudia el plan de cuentas del plan contable financiero, analizando los rubros y
cuentas del activo.
- Para que exista confianza en los registros contables, debe establecerse un buen control
interno que proteja los activos de las instituciones.
41
BIBLIOGRAFA
DOMINGO HERNANDEZ , C. (s.f.). Manual de contabilidad para las empresas del

sistema financiero del Per. (Cap. IV). Obtenido de monografias.com:
http://www.monografias.com/trabajos101/manual-contabilidad-empresas-del-
sistema-financiero-del-peru-cap-iv/manual-contabilidad-empresas-del-sistema-
financiero-del-peru-cap-iv.shtml
PLAN DE CUENTAS - SISTEMA FINANCIERO. (s.f.). Obtenido de Superintendencia
de Banca, Seguros y AFP :
http://www.sbs.gob.pe/repositorioaps/0/0/jer/regul_sisfin_bfo/20170111_Capitul
oIV.pdf
SAUCEDO CONTRERAS, J. (s.f.). Contabilidad de Instituciones Financieras I.
Obtenido de Scribd: https://es.scribd.com/doc/123295726/Contabilidad-de-
Instituciones-Financieras-I
42

Cuentas de Balance - Activo

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UNIVERSIDAD AUTNOMA DEL PER

CARRERA ACADMICA PROFESIONAL

CUENTAS DE BALANCE: ACTIVO

El activo del Plan Contable Financiero lo conforman 9 rubros: 11 Disponible, 12 Fondo

El sistema financiero elaborado por la superintendencia de Banca y Seguros, de acuerdo con

1.1 INTERMEDIARIOS FINANCIEROS

Es el conjunto de instituciones especializadas en la mediacin entre ahorradores e

Estos no pueden emitir recursos financieros, es decir, sus pasivos no pueden

1.2 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

1.3 ORGANOS DE SUPERVISION DEL SISTEMA FINANCIERO

1.4 EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO PERUANO

Conforme al ordenamiento legal vigente para el Sistema Financiero Peruano, las

Entidades Financieras Estatales

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

Cajas Municipales de Crdito y Popular

Cajas rurales de ahorro y crdito

1.4.1 EMPRESA BANCARIA

Es aquella cuyo negocio principal consiste en recibir dinero del pblico en

Banco de Crdito del Per

1.4.2 SOCIEDADES TITULIZADORAS

Su operatividad consiste en emitir Bonos u otros papeles comerciales y obtener

1.4.3 EMPRESAS DE SERVICIOS DE CANJE

Recibe y remite los cheques a cargo de otras empresas producto de

1.4.4 EMPRESA DE FACTORING

Su giro consiste en la adquisicin de facturas conformadas, ttulos-valores y en

2.1 RUBRO: 11 DISPONIBLE

2.1.1 CUENTA: 1101 CAJA

2.1.2 CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

2.1.3 CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL

2.1.4 CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES

2.1.5 CUENTA: 1105 CANJE

2.1.6 CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

2.1.7 CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

2.1.8 CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL

2.2 RUBRO: 12 FONDO INTERBANCARIO

2.2.1 CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS

2.2.2 CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE

2.3 RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

2.3.1 CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON

2.3.2 CUENTA: 1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE EN

2.3.3 CUENTA: 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA

2.3.4 CUENTA: 1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA

2.3.5 CUENTA: 1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO

2.3.6 CUENTA: 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES

DBITOS: (CUENTAS: 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306)

CRDITOS: (CUENTAS: 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306)

2.3.7 CUENTA: 1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES

2.3.8 CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES

2.4 RUBRO: 14 CRDITOS

2.4.1 CUENTA: 1401 CREDITOS VIGENTES

2.4.2 CUENTA: 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS

2.4.3 CUENTA: 1404 CRDITOS REFINANCIADOS

2.4.4 CUENTA: 1405 CRDITOS VENCIDOS

2.4.5 CUENTA: 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

2.4.6 CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE

2.4.7 CUENTA: 1409 PROVISION PARA CREDITOS

2.5.1 CUENTA: 1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO

- Por el reconocimiento del valor razonable de los productos derivados.

- Por las variaciones en el valor de los productos financieros derivados.

2.5.2 CUENTA: 1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS

- Por el reconocimiento de la prima en compra de opciones

- Por su liquidacin o cancelacin.

2.5.3 CUENTA: 1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS

- Porque su valor tiende a cambiar en respuesta a los cambios de la tasa de