FISCALIDADE

2016/2017
I.R.S. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES

DECRETO-LEI 442-A/88

NORMAS TRANSITRIAS

PREMBULO DO CDIGO
I.R.S. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES

OBJETIVO DA REFORMA:
TRIBUTAO UNITRIA
DISTRIBUIO DA CARGA FISCAL SEGUNDO UM ESQUEMA
RACIONAL DE PROGRESSIVIDADE, DE ACORDO COM A
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA DE CADA SUJEITO PASSIVO
I.R.S. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES

GRANDES LINHAS DA REFORMA:

SIMPLIFICAO
ABOLIO IMPOSTOS CEDULARES + COMPLEMENTAR
UNICIDADE NA DECLARAO DE RENDIMENTOS

TRIBUTAO PELO SISTEMA DE SPLITTING

Quociente Conjugal Quociente Familiar (2015)

Quociente Familiar Quociente Conjugal (2016)

I.R.S. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES

GRANDES LINHAS DA REFORMA:

AMPLIAO DO SISTEMA DE RETENO NA FONTE

ADOPO DO SISTEMA DE PAGAMENTOS POR CONTA

I.R.S. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES

GRANDES LINHAS DA REFORMA:

CONCEITO DE RENDIMENTO TRIBUTVEL
RENDIMENTO-PRODUTO vs RENDIMENTO-ACRSCIMO

RENDIMENTO-PRODUTO
TRIBUTAR O FLUXO REGULAR DE RENDIMENTOS LIGADOS S ATIVIDADES NORMAIS
(CONCEO DA FONTE);
RENDIMENTO-ACRSCIMO
TRIBUTAR TODO O AUMENTO DE PODER AQUISITO, INCLUINDO AS RECEITAS
IRREGULARES E GANHOS FORTUITOS (CONCEO DE ACRSCIMO PATRIMONIAL).
I.R.S. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES

NORMAS TRANSITRIAS (Artigo 5 DL 442-A/88)

I.R.S. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES
 I.R.S.: TERRITORIALIDADE
RESIDNCIA EM TERRITRIO PORTUGUS (Artigo 16)
PERMANNCIA SUPERIOR A 183 DIAS;
HABITAO COMO RESIDNCIA HABITUAL;
DESEMPENHO FUNES DE CARTER PBLICO NO ESTRANGEIRO;
DESLOCALIZAO p/ PARASO FISCAL;
RESIDNCIA POR CADA SUJEITO PASSIVO DO AGREGADO;
RESIDENTE NO HABITUAL.
 I.R.S.: TERRITORIALIDADE
RESIDNCIA EM REGIO AUTNOMA (Artigo 17)
PERMANNCIA SUPERIOR A 183 DIAS;
RESIDNCIA HABITUAL COMO DOMICLIO FISCAL;
LOCAL ONDE SEJA OBTIDO A MAIO PARTE DO RENDIMENTO;
 I.R.S.: TERRITORIALIDADE
REGIME OPCIONAL P/ NO RESIDENTES (Artigo 17-A)

RENDIMENTOS OBTIDOS EM TERRITRIO PORTUGUS (Artigo 18)

 I.R.S.: INCIDNCIA PESSOAL
AGREGADO FAMILIAR ( ARTIGO 13)

UNIES DE FACTO (ARTIGO 14)

 I.R.S.: INCIDNCIA PESSOAL
SUJEITOS PASSIVOS ( ARTIGO 13)
REGRA: APURAMENTO INDIVIDUAL POR SUJEITO PASSIVO

OPO: TRIBUTAO CONJUNTA POR AGREGADO;

DEFINIO DE AGREGADO FAMILIAR;

DEFINIO DE DEPENDENTE.
 I.R.S.: INCIDNCIA PESSOAL
NO FAZENDO PARTE DO AGREGADO FAMILIAR, SO RELEVANTES PARA
EFEITOS FISCAIS, POSSIBILITANDO DEDUES COLETA:

AV

PAI TIO

S.PASSIVO IRMO

SOBRINHO
 I.R.S.: INCIDNCIA PESSOAL
SITUAES ESPECIAIS
IMPUTAO ESPECIAL (Artigo 20)
(TRANSPARNCIA FISCAL)
SUBSTITUIO TRIBUTRIA (Artigo 21)
 I.R.S. INCIDNCIA REAL

RENDIMENTOS EM DINHEIRO / ESPCIE (24)

 A
TRABALHO DEPENDENTE: artigo 2

RENDIMENTOS DO TRABALHO POR CONTA DE OUTRM

EXERCCIO DE CARGOS PBLICOS
SITUAES DE PR-REFORMA

REMUNERAES DOS ORGO ESTATUTRIOS P. COLETIVAS

 A
TRABALHO DEPENDENTE: artigo 2

BENEFCIOS E REGALIAS SOCIAIS DO TRABALHO DEPENDENTE

SUBSDIO DE REFEIO (F.P. / 60%): 4,27 / 6,83
SEGUROS E FUNDOS DE PENSES
RENDIMENTOS EM ESPCIE (RENDAS, JUROS, VIATURAS) art. 24
ABONOS P/ FALHAS
AJUDAS DE CUSTO
INDEMNIZAES POR CESSAO DE CONTRATO DE TRABALHO
GRATIFICAES NO ATRIBUDAS PELA ENTIDADE PATRONAL
 EXEMPLO: VIATURAS
(F4-F4xK7) Portaria n 382/2003
VALOR VALOR DESV. DESV.
ago/16 ANO AQUISIO MERCADO IDADE ANUAL ACUMULADA
Empresa jan/13 24 000 13 200 31/12/2015 0 0,00 0,00
1 0,20 0,20
(G4xF6xG6) Rendimento pela utilizao: 792 0,75% 8 2 0,15 0,35
3 0,10 0,45
G4-(E11+E6+E10) Rendimento pela aquisio: -884 Vm - (Rat + Pp) 4 0,10 0,55

Compra pelo trabalhador: 8 000 F4x12xF6 F4x(1-K5)x12xF6 F4x(1-K6)x12xF6

Tributaes utilizao anos anteriores: 5 292 2160 1728 1404

Fernando Marques/2016
EXEMPLO: CESSAO CONTRATO TRABALHO
ANO
ADMISSO DEMISSO
01/01/2007 31/03/2016 N x Tr/12
Remuneraes mensais ltimo Ano 9,25 10
Ordenado 1 500 14 21 000
Diuturnidades 75 14 1 050
Subsdio Alimentao/dia 4 0
Indemnizao Recebida: 20 000 Limite: 18 375
Rendimento IRS: 1 625 (F5+F6)/12*14

Fernando Marques/2016
 A
TRABALHO DEPENDENTE: artigo 2-A

DELIMITAO NEGATIVA
a) PRESTAES P/ REGIMES DE SEGURANA SOCIAL, ASSEGURANDO
EXCLUSIVAMENTE BENEFCIOS DE REFORMA, INVALIDEZ OU SOBREVIVNCIA;
b) UTILIZAO E FRUIO DE REALIZAES DE UTILIDADE SOCIAL;
c) FORMAO PROFISSIONAL;
d) PASSES SOCIAIS, DE CARTER GERAL;
e) SEGUROS SADE/DOENA, DE CARTER GERAL;
f) COMPENSAES PELA MUDANA DE LOCAL DE TRABALHO;

2. EXTINO CONTRATO DE TRABALHO, EM SITUAO EQUIVALENTE REFORMA,

EM REGIME LEGAL APLICVEL (so H).
 B
RENDIMENTOS EMPRESARIAIS E PROFISSIONAIS
artigos 3 e 4

ATIVIDADES COMERCIAIS, INDUSTRIAIS E AGRCOLAS

PRESTAES DE SERVIOS POR CONTA PRPRIA

PROPRIEDADE INTELECTUAL E INDUSTRIAL: TITULAR ORIGINRIO

 B
RENDIMENTOS EMPRESARIAIS E PROFISSIONAIS
artigos 3 e 4

QUANDO OBTIDOS NO MBITO DE ATIVIDADES EMPRESARIAIS:

RENDIMENTOS PREDIAIS
RENDIMENTOS DE CAPITAIS
MAIS-VALIAS

OUTROS RENDIMENTOS (SUBSDIOS, INDEMNIZAES)

ATOS ISOLADOS

RENDIMENTOS EXCLUDOS DE TRIBUTAO

 E
RENDIMENTOS DE CAPITAIS: artigos 5 - 7

JUROS: EMPRSTIMOS, DEPSITOS, SUPRIMENTOS

JUROS E PRMIOS AMORTIZAO/REEMBOLSO DE TTULOS DE CRDITO
(DVIDA PBLICA, OBRIGAES)
LUCROS COLOCADOS DISPOSIO DOS SCIOS

RENDIMENTOS DE FUNDOS DE INVESTIMENTO

PROPRIEDADE INTELECTUAL/INDUSTRIAL TITULAR NO ORIGINRIO

SEGUROS DE VIDA

OUTROS
 E
RENDIMENTOS DE CAPITAIS: artigos 5 - 7

PRESUNES RELATIVAS AOS RENDIMENTOS DE CAPITAIS

LETRAS E LIVRANAS;
MTUOS E ABERTURAS DE CRDITO;
CONTAS CORRENTES DOS SCIOS NAS SOCIEDADES.

MOMENTO DA TRIBUTAO
DATA DE VENCIMENTO (exm: juros);
DATA DE COLOCAO DISPOSIO (exm: lucros);
DATA DE APURAMENTO DO RESPETIVO QUANTITATIVO (exm: royalties).
 F
RENDIMENTOS PREDIAIS: artigo 8

TRIBUTAO F sse NO EXERCIDA OPO B

RENDAS DE PRDIOS RSTICOS E URBANOS

ALUGUER DE EQUIPAMENTOS/BENS MVEIS INSTALADOS IMVEL ARRENDADO

SUBLOCAO

CEDNCIA DO USO DE BENS IMVEIS P/ FINS ESPECIAIS

CEDNCIA DO USO DE PARTES COMUNS DE PRDIOS EM PROP. HORIZONTAL

OUTROS
 G
INCREMENTOS PATRIMONIAIS: artigos 9 - 10

MAIS-VALIAS (NO ENGLOBADAS NOUTRAS CATEGORIAS):

ALIENAO DE BENS IMVEIS
ALIENAO DE PARTES SOCIAIS
ALIENAO PROPRIEDADE INTELECTUAL E INDUSTRIAL, PELO TITULAR NO ORIGINRIO
 G
INCREMENTOS PATRIMONIAIS: artigos 9 - 10

INDEMNIZAES PARA REPARAO DE DANOS NO PATRIMONIAIS

INDEMNIZAES DE LUCROS CESSANTES

INDEMNIZAES POR OBRIGAES DE NO CONCORRNCIA

INDEMNIZAES POR RENNCIA ONEROSA A POSIES CONTRATUAIS

ACRSCIMOS PATRIMONIAIS NO JUSTIFICADOS (LGT 87,88,89A)

 H
RENDIMENTOS DE PENSES: artigo 11

PENSES DE APOSENTAO, REFORMA, VELHICE

PENSES DE INVALIDEZ, SOBREVIVNCIA

REGIMES COMPLEMENTARES DE SEGURANA SOCIAL

OUTRAS PENSES OU SUBVENES

RENDAS TEMPORRIAS OU VITALCIAS

 I.R.S. INCIDNCIA REAL
DELIMITAO NEGATIVA (Artigo 12)
INDEMNIZAES SITUAES DE SADE
PRMIOS LITERRIOS, ARTSTICOS E CIENTFICOS, S/ DIREITOS DE AUTOR
RENDIMENTOS TRIBUTADOS EM IRC
SUBSDIOS DE ACO SOCIAL
BOLSAS P/ DESPORTISTAS DE ALTO RENDIMENTO E FORMAO DESPORTIVA
PRMIOS OBTIDOS PROVAS INTERNACIONAIS, OFICIALMENTE RECONHECIDAS
INCREMENTOS PATRIMONIAIS DE TRANSMISSES GRATUITAS SUJEITAS A I.SELO
 RENDIMENTOS BRUTOS
A # B E # F # G # H #

DEDUES ESPECFICAS
A # B # E F G H #

RENDIMENTO LQUIDO ENGLOBADO = RENDIMENTO COLETVEL

TAXAS

COLETA BRUTA

DEDUES COLETA EFETIVAS

DEPENDENTES E EDUCAO E
GERAIS FAMILIARES SADE IMVEIS
ASCENDENTES FORMAO
PENSES DE ALIMENTOS EXIGNCIA DE FATURA LARES BENEFCIOS FISCAIS DUPLA TRIBUTAO INT.

PESSOAS c/ DEFICINCIA

TRIBUTAO AUTNOMA + COLETA LQUIDA RENDIMENTO ENGLOBADO + TRIBUTAO ESPECIAL

COLETA LQUIDA EFETIVA

DEDUES FINANCEIRAS RETENES NA FONTE PAGAMENTOS POR CONTA

IRS
PAGAR / RECEBER

Fernando Marques/2016
 DETERMINAO DA MATRIA COLETVEL
ENGLOBAMENTO (artigo 22)
1. SOMA DAS VRIAS CATEGORIAS
3. EXCLUDOS DE ENGLOBAMENTO
RENDIMENTOS DE SUJEITOS PASSIVOS NO RESIDENTES
RENDIMENTOS SUJEITOS A TAXAS LIBERATRIAS: artigo 71
RENDIMENTOS SUJEITOS A TAXAS ESPECIAIS: artigo 72
OPO PELO ENGLOBAMENTO (TOTALIDADE MESMA CATEGORIA)
4. RENDIMENTOS ISENTOS
6. CRDITO DE IMPOSTO POR DUPLA TRIBUTAO INTERNACIONAL:
VALORES ILQUIDOS (art. 81)
 DEDUES: TRABALHO DEPENDENTE (25 - 27)
CLCULO DAS DEDUES
1. 4.104

2. OU MX (75% x 12 x IAS) (4 275) SE DIFERENA RESULTAR DE

QUOTIZAES P/ ORDENS PROFISSIONAIS

3. OU CONTRIBUIES P/ SEGURANA SOCIAL

+
INDEMNIZAES PAGAS PELO TRABALHADOR ENTIDADE PATRONAL
+
QUOTIZAES SINDICAIS: MX = 1% RENDIMENTO BRUTO (+ 50%)
 DEDUES: TRABALHO DEPENDENTE (27)
PROFISSES DE DESGASTE RPIDO
SEGUROS DE DOENA, E/OU ACIDENTES PESSOAIS

SEGUROS DE VIDA c/ condies

LIMITE: 5 x I.A.S. (2 096,10)

 DEDUES: RENDIMENTOS EMPRESARIAIS E PROFISSIONAIS
(28 - 39)

FORMAS DE DETERMINAO DOS RENDIMENTOS:

REGIME SIMPLIFICADO
RENDIMENTOS BRUTOS B < 200 000
OPO PELA CONTABILIDADE

REGIME DE CONTABILIDADE

ATOS ISOLADOS (ARTIGO 30)

DETERMINAO DO RENDIMENTO EM FUNO DO SEU VALOR
DEDUES: RENDIMENTOS EMPRESARIAIS E PROFISSIONAIS (31)
REGIME SIMPLIFICADO
INDICADORES SETORIAIS DE BASE TCNICO-CIENTFICA
CLCULO DO RENDIMENTO TRIBUTVEL:
a) VENDAS: 15%
b) RENDIMENTOS PROFISSIONAIS (151): 75% *
c) PRESTAES DE SERVIOS: 35% *
d) ROYALTIES, R.CAPITAIS + PREDIAIS + MAIS VALIAS: 95%
e) SUBSDIOS NO DESTINADOS EXPLORAO: 30% (aps fracionamento/5)
f) SUBSDIOS EXPLORAO E OUTROS RENDIMENTOS: 10% *
g) RENDIMENTOS IMPUTADOS PELA TRANSPARNCIA FISCAL
(*) podem ter reduo 50% e 25% nos 2 primeiros anos atividade
DEDUES: RENDIMENTOS EMPRESARIAIS E PROFISSIONAIS (31)
REGIME SIMPLIFICADO
2. DEDUO CONTRIBUIES OBRIGATRIAS P/ SEGURANA SOCIAL (PARTE QUE
EXCEDA 10% DO RENDIMENTO BRUTO)
4. RENDIMENTOS PREDIAIS LQUIDOS POSITIVOS (artigo 41)

12. PROFISSES DE DESGASTE RPIDO (artigo 27)

 DEDUES: RENDIMENTOS EMPRESARIAIS E PROFISSIONAIS
(32 - 33)
CONTABILIDADE ORGANIZADA

REGRAS ESTABELECIDAS P/ I.R.C.

ENCARGOS NO DEDUTVEIS P/ EFEITOS FISCAIS:

1. AUTO-REMUNERAES OU QQ PRESTAES REMUNERATRIAS

2. LIMITAO N DE VECULOS
5. ENCARGOS C/ UTILIZAO DO IMVEL P/ HABITAO
6. RATEIO DESPESAS CONJUNTAS C/ OUTROS PROFISSIONAIS

OUTRAS ESPECIFICIDADES
 DEDUES: RENDIMENTOS DE CAPITAIS

PRESUNES E CONTAGEM DE JUROS: artigo 40

DUPLA TRIBUTAO ECONMICA: artigo 40-A

OPO PELO ENGLOBAMENTO DE LUCROS: 50%
REQUISITOS ENTIDADE DISTRIBUIDORA DO RENDIMENTO
 DEDUES: RENDIMENTOS PREDIAIS (41)

1. DESPESAS DE MANUTENO/CONSERVAO c/ restries

2. DESPESAS DE CONDOMNIO

5. IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE IMVEIS E IMPOSTO DO SELO

6. SUBLOCAO: NO TEM DEDUES

7. OBRAS DE MANUTENO/CONSERVAO, SUPORTADAS NOS 24 MESES

ANTERIORES, P/ GARANTIR O ARRENDAMENTO
 DEDUES: INCREMENTOS PATRIMONIAIS (43)

CLCULO DAS MAIS-VALIAS

SALDO ENTRE MAIS-VALIAS E MENOS-VALIAS

ALIENAO BENS IMVEIS

ROYALTIES NO ORIGINAIS 50%
CESSO DIREITOS S/ IMVEIS

3. PARTES SOCIAIS MICRO/PEQUENAS (+): 50%

5. PERDAS ORIGINADAS EM PARASOS FISCAIS: NO
6. DATAS DE AQUISIO DOS VALORES MOBILIRIOS
 DEDUES: INCREMENTOS PATRIMONIAIS (43)

CLCULO DAS MAIS-VALIAS

VALOR DE REALIZAO: artigo 44

VALOR DE AQUISIO: artigos 45-49

CORREO MONETRIA: artigo 50

DESPESAS E ENCARGOS: artigo 51

DIVERGNCIA DE VALORES: artigo 52

 DEDUES: RENDIMENTOS DE PENSES (53)

RENDIMENTOS <= 4.104 TOTALIDADE

RENDIMENTOS > 4.104 4.104

QUOTIZAES SINDICAIS: MX 1%(+50%)

CONTRIBUIES OBRIGATRIAS SOCIAIS/SADE

(parte excedente ao montante do n1)
DETERMINAO R. COLETVEL: NO COMUNICABILIDADE PERDAS
(55)

B
12 ANOS

R. SIMPLIFICADO
F
6 ANOS

G
5 ANOS
 DETERMINAO R. COLETVEL: ABATIMENTOS (56-A)

SUJEITOS PASSIVOS c/ DEFICINCIA (56-A)

1. RENDIMENTOS A, B, H SO CONSIDERADOS POR 90%

2. EXCLUSO MXIMA POR CATEGORIA: 2 500

(CONCEITO DEFICINCIA: artigo 87 n5)

 RENDIMENTOS BRUTOS
A # B E # F # G # H #

DEDUES ESPECFICAS
A # B # E F G H #

RENDIMENTO LQUIDO ENGLOBADO = RENDIMENTO COLETVEL

TAXAS

COLETA BRUTA

DEDUES COLETA EFETIVAS

DEPENDENTES E EDUCAO E
GERAIS FAMILIARES SADE IMVEIS
ASCENDENTES FORMAO
PENSES DE ALIMENTOS EXIGNCIA DE FATURA LARES BENEFCIOS FISCAIS DUPLA TRIBUTAO INT.

PESSOAS c/ DEFICINCIA

TRIBUTAO AUTNOMA + COLETA LQUIDA RENDIMENTO ENGLOBADO + TRIBUTAO ESPECIAL

COLETA LQUIDA EFETIVA

DEDUES FINANCEIRAS RETENES NA FONTE PAGAMENTOS POR CONTA

IRS
PAGAR / RECEBER

Fernando Marques/2016
 TAXAS GERAIS: artigo 68 e 68-A

TAXAS DIFERENCIADAS GEOGRAFICAMENTE

(CONTINENTE / REGIES AUTNOMAS)

MNIMO DE EXISTNCIA

TAXA ADICIONAL: 2,5% / 5%

 TAXAS: QUOCIENTE FAMILIAR artigo 69

1. CASADOS E UNIDOS DE FACTO

TRIBUTAO CONJUNTA: opcional

RENDIMENTO COLETVEL / 2: TAXA
RESULTADO OBTIDO x 2 = COLETA
 EXEMPLO: QUOCIENTE CONJUGAL TRIBUTAO CONJUNTA

AGREGADO FAMILIAR
S. Passivos Dependentes Ascendentes
2 4 1

Rendimento Coletvel 86 000,00

Escales Taxas
Quociente Conjunto: 2 43 000,00 40 100,00 30,30%
2 900,00 45,00%
Coleta Bruta: 26 910,60
 TAXAS LIBERATRIAS: artigo 71
RESIDENTES vs NO RESIDENTES

RENDIMENTOS DE CAPITAIS: 28%

NO RESIDENTES: 25%

RENDIMENTOS DE CAPITAIS c/ condies: 35%

OPO PELO ENGLOBAMENTO (ver artigo 22)

 TAXAS ESPECIAIS: artigo 72
RESIDENTES vs NO RESIDENTES

MAIS-VALIAS VALORES MOBILIRIOS: 28%

RENDIMENTOS PREDIAIS: 28%

NO RESIDENTES: 28%; 25%

GRATIFICAES NO ATRIBUDAS PELA ENTIDADE PATRONAL: 10%

PENSES DE ALIMENTOS: 20%

 TAXAS ESPECIAIS: artigo 72
ATIVIDADES ELEVADO VALOR ACRESCENTADO, POR RESIDENTES
NO HABITUAIS: 20%
ACRSCIMOS PATRIMONIAIS NO JUSTIFICADOS > 100.000: 60%

RENDIMENTOS DE CAPITAIS c/ condies: 35%

OPO PELO ENGLOBAMENTO (ver artigo 22)

 TAXAS TRIBUTAO AUTNOMA: artigo 73
(CATEGORIA B c/ CONTABILIDADE ORGANIZADA)
DESPESAS NO DOCUMENTADAS: 50%

DESPESAS DE REPRESENTAO: 10%

VIATURAS LIGEIRAS PASSAGEIROS OU MISTOS + MOTOS *

VALOR AQUISIO < 20 000 : 10% min (5% / 7,5%)
VALOR AQUISIO = > 20 000 : 20% min (10% / 15%)
(*) n3: Exceto quando objeto de atividade ou tributao na categoria A dos
utilizadores
 TAXAS TRIBUTAO AUTNOMA: artigo 73
(CATEGORIA B c/ CONTABILIDADE ORGANIZADA)
DESPESAS DE PARASOS FISCAIS: 35% (sse...)
AJUDAS DE CUSTO E DESPESAS C/VIATURA PRPRIA DO TRABALHADOR: 5%
NO FATURADAS A CLIENTES
EXCETO EXCESSO TRIBUTVEL (BENEFICIRIO)
SUJEITOS PASSIVOS COM PREJUZO FISCAL
NO APLICVEL AO REGIME SIMPLIFICADO
 TAXAS
RETENO NA FONTE (98 - 101)
CATEGORIAS A/H: TABELAS DE RETENO 2016:
Despacho n. 6201-A/2016, de 10 de maio - Continente
Despacho n. 6635-A/2016, de 19 de maio - Aores
Despacho n. 1/2016/M, de 26 de janeiro - Madeira

ATIVIDADES ELEVADO VALOR ACRESCENTADO: 20%

REMUNERAES EXCLUSIVAMENTE VARIVEIS

CATEGORIAS B/E/F
TAXAS artigo 71
11,5%; 16,5%; 25%; 20%;
 RENDIMENTOS BRUTOS
A # B E # F # G # H #

DEDUES ESPECFICAS
A # B # E F G H #

RENDIMENTO LQUIDO ENGLOBADO = RENDIMENTO COLETVEL

TAXAS

COLETA BRUTA

DEDUES COLETA EFETIVAS

DEPENDENTES E EDUCAO E
GERAIS FAMILIARES SADE IMVEIS
ASCENDENTES FORMAO
PENSES DE ALIMENTOS EXIGNCIA DE FATURA LARES BENEFCIOS FISCAIS DUPLA TRIBUTAO INT.

PESSOAS c/ DEFICINCIA

TRIBUTAO AUTNOMA + COLETA LQUIDA RENDIMENTO ENGLOBADO + TRIBUTAO ESPECIAL

COLETA LQUIDA EFETIVA

DEDUES FINANCEIRAS RETENES NA FONTE PAGAMENTOS POR CONTA

IRS
PAGAR / RECEBER

Fernando Marques/2016
 DEDUES COLETA (78)
3. DEDUES EFETIVAS: MXIMO = COLETA
6. COMUNICAO OBRIGATRIA A.T. DOS DOCUMENTOS QUE SUPORTEM AS
DEDUES, C/ NIF DO MEMBRO DO AGREGADO FAMILIAR:

DESPESAS GERAIS

SADE

EDUCAO E FORMAO

IMVEIS

EXIGNCIA DE FATURA
 DEDUES COLETA (78)
DEPENDENTES / ASCENDENTES GERAIS FAMILIARES

SADE EDUCAO E FORMAO

IMVEIS PENSES DE ALIMENTOS

EXIGNCIA DE FATURA LARES

BENEFCIOS FISCAIS DUPLA TRIBUTAO INTERNACIONAL

PESSOAS C/ DEFICINCIA

7. LIMITE AGREGADO ALGUMAS DESPESAS: c)_h) + k);

8. MAJORAO 5% POR DEPENDENTE DO LIMITE, P/ AGREGADOS c/ 3+
DEPENDENTES
9. VALORES CONSIDERADOS POR 50% EM CASOS DE COEXISTNCIA DE
DEPENDENTES OU ASCENDENTES EM DIFERENTES AGREGADOS;
11. VALORES CONSIDERADOS POR 50% EM CASOS DE TRIBUTAO
INDIVIDUALIZADA DE CASADOS OU UNIDOS DE FACTO;
 DEDUES COLETA (78)

DEDUES FINANCEIRAS (78 n2)

EXCESSO DE DEDUO D DIREITO A REEMBOLSO

PAGAMENTOS POR CONTA

RETENES NA FONTE
 DEDUES COLETA - 78 j)
CRDITO DE IMPOSTO POR D.T.I. (81)
1. MENOR DE 2 VALORES:
IMPOSTO PAGO NO ESTRANGEIRO
FRAO DA COLETA DO IRS CORRESPONDENTE AO
RENDIMENTO AUFERIDO NO ESTRANGEIRO
RENDIMENTO PELO VALOR ILQUIDO (22 - 6)
3. REPORTE POR INSUFICINCIA DE COLETA: 5 ANOS

4. RESIDENTES NO HABITUAIS: ISENO C/ ENGLOBAMENTO

P/ EFEITOS DE TAXA (RENDIMENTOS A OBTIDOS NO
ESTRANGEIRO)
 EXEMPLO: CRDITO DE IMPOSTO POR D.T.I. (81)
EXEMPLO
AULAS NO CANAD: 30 000 RETENO NA FONTE: 6 000
RENDIMENTO LQUIDO TOTAL: 179 000
COLETA BRUTA: 43 800
DEDUES EFETIVAS COLETA : 5 300 [78n1- i)]

FRAO DA COLETA DO IRS:

[(24 000 + 6 000) / 179 000] x (43 800 5 300) = 6 452,51

IMPOSTO PAGO NO ESTRANGEIRO: 6 000,00

VALOR A DEDUZIR COLETA: 6 000

 SOBRETAXA EXTRAORDINRIA
CLCULO AUTNOMO (Lei 159-D/2015)
[(RLE + R taxa especial*) RMM] x taxa
RLE = art. 22
R taxa especial* = art. 72
3. GRATIFICAES NO ATRIBUDAS PELA ENTIDADE PATRONAL
6. RENDIMENTOS A/B DE ATIVIDADES ELEVADO VALOR ACRESCENTADO
11. ACRSCIMOS PATRIMONIAIS NO JUSTIFICADOS (art. 9)
12. RENDIMENTOS CAPITAIS, MAIS VALIAS E OUTROS RENDIMENTOS COM ORIGEM
EM PARASOS FISCAIS, C/ CONDIES

NOTA: em 2017, a Sobretaxa desaparece!

 SOBRETAXA EXTRAORDINRIA

RETENO NA FONTE (Despacho 352-A/2016)

[(R A/H (R.FONTE 99 + S.SOCIAL ) RMM] x taxa
 SOBRETAXA EXTRAORDINRIA

CLCULO AUTNOMO (Lei 159-D/2015)

CLCULO GLOBAL DEDUES
DEDUES:
2,5% x RMM x N DEPENDENTES (EFETIVA: MXIMO = COLETA)
R. FONTE: n.s 8-10 Lei 159-D/2015 (DIREITO A EVENTUAL REEMBOLSO)
Exemplo SOBRETAXA: Reteno na Fonte
Casado 2T/2D: Ordenado A = 1.000
RMM: 530 Taxa: 1,00%

1) Reteno na Fonte: IRS / Segurana Social

1 000 14 14 000 9,70% 1 358 IRS
1 000 14 14 000 11,00% 1 540 SS

2) Reteno da Sobretaxa: Despacho 352-A/2016

Ordenado 1 000,00
R. Fonte IRS 97,00
Reteno SS 110,00
RMM: 530,00
263,00 1,00% 2,63 /Ms
Reteno Anual: 36,82 14
1) Rendimentos Anuais: Bruto Deduo Lquido
A 14 000 4 104 9 896
B 32 000 8 000 24 000
F (rendas) 15 000 720 14 280
G (gratificaes) 2 500 0 2 500

2) Clculo da Sobretaxa: Lei 159-D/2015

RLE 33 896
Rendimentos 72 2 500 (14.280 no abrangido)
RMM: -14 840 14 2
21 556
1,00% 215,56
Deduo 191 n2 a) -26,50 2,50% 2 13,25
Reteno Sobretaxa -36,82
A Pagar: 152,24
Custo da SOBRETAXA: 189,06
 LIQUIDAO

COMPETNCIA (75)

PROCEDIMENTOS (76 - 77)

 OBRIGAES
DECLARATIVAS (57-63 + 112-114 + 119-127)
DECLARAO DE RENDIMENTOS
INCIO, ALTERAES E CESSAO DE ACTIVIDADE
INFORMAO CONTABILSTICA E FISCAL
COMUNICAO DE RENDIMENTOS E RETENES
COMUNICAO DIVERSAS
 OBRIGAES
PAGAMENTO (97 - 111)
PRAZOS DE PAGAMENTO
PAGAMENTOS POR CONTA (102)

(n-2) Cx RLB R x 76,5%

RLT

PAGAMENTOS FORA DO PRAZO

 OBRIGAES
CONTABILSTICAS (115-118)
EMISSO DE RECIBOS E FACTURAS
LIVROS DE REGISTO
CONTABILIDADE ORGANIZADA
CENTRALIZAO, ARQUIVO E ESCRITURAO
 FISCALIZAO E GARANTIAS

ENTIDADES FISCALIZADORAS E DEVER DE COLABORAO

RECLAMAES E IMPUGNAES
 I. R. S.

CASO PRTICO