Hoja de Trabajo No.

1) Desarrolle, resolviendo:

El Cdigo Tributario est contenido en el decreto numero: 6-91

Cuantos ttulos contiene el cdigo tributario y como se denomina cada uno:

Contiene seis ttulos,

Ttulo I..Disposiciones Preliminares

Ttulo II.Obligaciones Tributarias

Ttulo IIIInfracciones Y Sanciones

Ttulo IVProcedimiento Ante La Administracin

Tributaria

Ttulo V.De Los Contencioso Administrativo

Titulo VIDisposiciones Finales

Cuantos artculos contiene el cdigo tributario: contiene 189 artculos

2) Que regula las normas del Cdigo Tributario y fundamento: regula

las relaciones jurdicas que se originen de los tributos establecidos por el

Estado.

Art. 1 Cdigo. Tributario.

3) Cules son las fuentes del ordenamiento jurdico tributario y su

fundamento: Son fuentes de ordenamiento jurdico tributario y en orden

de jerarqua:

Las disposiciones constitucionales.

Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de

ley.

Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.

Art. 2 del Cdigo. Tributario.

4) Conforme a que se har la aplicacin, interpretacin e integracin de

normas tributarias y su fundamento: se har conforme a los principios

establecidos en la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala,

los contenidos que este en Cdigo Tributario, en las leyes tributarias

especficas y en la Ley del Organismo Judicial.

Art. 4 del Cdigo. Tributario.

5) Es aplicable la analoga en materia tributaria? Fundamento: No, En

los casos de falta, oscuridad, ambigedad o insuficiencia de una ley

tributaria, se resolver conforme a lo establecido en el artculo 4 del

Cdigo Tributario.

Art. 5 del Codigo Tributario

6) Describa ampliamente como se aplica el cmputo de plazos en

materia tributaria y fundamento:

CMPUTO DE TIEMPO. Los plazos legales, reglamentarios y

administrativos, se contarn en la forma siguiente:

En los plazos legales que se computan por das, meses y aos, se observarn las

reglas siguientes:

El da es de 24 horas que empezar a contarse desde la media noche (cero horas).

Para los efectos legales, se entiende por noche, el tiempo comprendido entre las

dieciocho horas de un da y las seis horas del da inmediato siguiente y es hbil

para los contribuyentes y responsables y para la Administracin Tributaria, en

los casos de actividades nocturnas.

Los plazos sern fijados en horas, das, meses o aos, y se regularn segn el

Calendario Gregoriano. Los aos y los meses inmediatos siguientes, terminarn

la vspera de la fecha en que principiaron a contarse.

En los plazos designados por das, meses y aos, el da en que concluyen termina

a la hora en que finalice la jornada ordinaria o extraordinaria de la

Administracin Tributaria o dependencia respectiva. Si mediare notificacin, los

plazos comenzarn a correr al da hbil siguiente de efectuada sta.

Los plazos designados por hora se cuentan de momento a momento.

Se consideran inhbiles tanto los das declarados y que se declaren feriados

legalmente, como aquellos en los cuales la administracin Tributaria no hubiere

prestado servicio al pblico, por cualquier causa, de lo cual se llevar un

riguroso registr.

Para los efectos de este cdigo se entiende por da, las horas hbiles de trabajo

en la Administracin Tributaria.

En los plazos que se computan por das, se tomarn en cuenta nicamente los

das hbiles.

En todos los casos, los plazos que vencieren en da inhbil por cualquier causa,

se entienden prorrogados hasta el primer da hbil inmediato siguiente.

El Ministerio de Finanzas Pblicas, podr en casos excepcionales, declarar das

inhbiles en la Administracin Tributaria. En estos casos se aplicarn las normas

previstas en este artculo.

 En trmino de la distancia es imperativo y la autoridad lo fijar en forma

especfica en la resolucin respectiva, segn los casos y las

circunstancias.

Artculo 5 Decreto 6-91 del Congreso de la Repblica, Cdigo

Tributario.

7) Defina y fundamente:

TRIBUTO: son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en

ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el

cumplimiento de sus fines. Artculo 9 Decreto 6-91 del Congreso de la

Repblica, Cdigo Tributario.

DESCRIBA LAS CLASES DE TRIBUTOS: Son tributos los impuestos,

arbitrios, contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.

Artculo 10 Decreto 6-91 del Congreso de la Repblica,

Cdigo Tributario.

IMPUESTO: Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador, una

actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.

Artculo 11 Decreto 6-91 del Congreso de la Repblica,

Cdigo Tributario.

ARBITRIO: Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias

municipalidades.

Artculo 12 Decreto 6-91 del Congreso de la Repblica,

Cdigo Tributario.
CONTRIBUCIN ESPECIAL: Contribucin especial es el tributo que tiene

como determinante del hecho generador, beneficios directos para el

contribuyente, derivados de la realizacin de obras pblicas o de servicios

estatales.

Artculo 13 Decreto 6-91 del Congreso de la Repblica,

Cdigo Tributario.

CONTRIBUCIN POR MEJORAS: Contribucin especial por mejoras, es la

establecida para costear la obra pblica que produce una plusvala inmobiliaria y

tiene como lmite para su recaudacin, el gasto total realizado y como lmite

individual para el contribuyente, el incremento de valor del inmueble

beneficiado.

Artculo 13 Decreto 6-91 del Congreso de la Repblica,

Cdigo Tributario.

8) Defina la obligacin tributaria y la simulacin fiscal y

fundamntelo:

Artculo 14. Concepto de la obligacin tributaria. La obligacin tributaria constituye un

vnculo jurdico de carcter personal, entre la Administracin Tributaria y otros entes

pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la

prestacin de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho generador

previsto en la ley y conserva su carcter personal a menos que su cumplimiento se

asegure mediante garanta real o fiduciaria sobre determinados bienes o con privilegios

especiales. La obligacin tributaria, pertenece al derecho pblico y es exigible

coactivamente.

9) Defina y fundamente los sujetos de la obligacin jurdico tributaria:

Artculo 17. Sujeto activo. Sujeto activo de la obligacin tributaria es el Estado o el ente

pblico acreedor del tributo.

Artculo 18. Sujeto pasivo de la obligacin tributaria. Sujeto pasivo es el obligado al

cumplimiento de las prestaciones tributarias: sea en calidad de contribuyentes o de

responsable.

10) Defina y fundamente:

Hecho generador de la obligacin tributaria: Artculo 31. Concepto. Echo

generador o echo imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el

tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.

Acaecimiento del hecho generador: Artculo 32. Acaecimiento del hecho

generador. Se considera que el hecho generador ocurre y produce efecto. 1. En los

casos en que el presupuesto legal est constituido slo por hechos materiales, desde el

momento en que se hayan realizado todas las circunstancias y elementos integrantes

de l, necesarios para que produzca los efectos que normalmente le corresponden; y,

2. En los casos en que el presupuesto legal comprenda hechos, actos o situaciones de

carcter jurdico, desde el momento en que estn perfeccionados o constituidos,

respectivamente de conformidad con el derecho que les es aplicable.

Acto jurdico condicionado: Artculo 33. Acto jurdico condicionado. Si el hecho

generador fuera un acto o negocio jurdico condicionado, producir efectos tributarios:

1. Desde el momento de su celebracin y hasta que se cumpla la condicin, si sta

fuera resolutoria. 2. Al cumplirse la condicin, si esta fuera suspensiva.

Hecho jurdico condicionado: Artculo 34. Echo generador condicionado. Si el

hecho generador estuviere condicionado por la ley, se aplicarn las disposiciones

contenidas en el artculo anterior.

 11) Defina y fundamente los medios de extincin de la obligacin

tributaria: Medios de extincin: la obligacin tributaria se extingue por

los siguientes medios. Articulo 35 Cdigo Tributario.

Pago: el pago de los tributos por los contribuyentes o responsables, extingue la

obligacin, sin perjuicio de las responsabilidades penales si las hubiere. Articulo

36 Cdigo Tributario.

Compensacin: se compensaran de oficio o a peticin del contribuyente o

responsable, los crditos tributarios lquidos y exigibles de la Administracin

Tributaria, con los crditos lquidos y exigibles del contribuyente o responsable,

referentes a periodos no prescriptos, empezando por los ms antiguos y aunque

provengan de distinto tributo, siempre que su recaudacin este a cargo del

mismo rgano de la Administracin Tributaria. Articulo 43 Cdigo Tributario.

Confusin: la reunin en el sujeto activo de la obligacin tributaria de las

calidades de acreedor y deudor, extingue esa obligacin.

Condonacin o remisin: la obligacin de pago de los tributos causados, solo

puede ser condonada o remetida por ley.

Prescripcin: el derecho de la Administracin Tributaria para hacer

verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las obligaciones

tributarias, liquidar intereses y multas y exigir su cumplimiento y pago a los

contribuyentes o los responsables, deber ejercitarse dentro del plazo de cuatro

(4) aos.

12) Cuando es incobrable una obligacin tributaria y cuando procede la

declaracin de incobrabilidad y su fundamento:

Incobrabilidad de la Obligacin Tributaria: por su incompatibilidad con el

costo de administracin y de cobranza, la Administracin Tributaria podr

autorizar que no se inicie el procedimiento administrativo por ajustes de

auditoria a los tributos determinados mediante declaracin del contribuyente o

responsable, cuando no supere la suma de un mil quetzales (Q. 1000.00) en cada

periodo impositivo anual.

Articulo 54 Cdigo Tributario.

Declaracin de incobrabilidad: la administracin Tributaria podr, en casos de

excepcin y por razones de economa procesal, declarar incobrables las

obligaciones tributarias, en los casos siguientes:

Cuando el monto de la deuda sea hasta de cinco mil Quetzales (Q.5000.00),

siempre que se hubieren realizado diligencias para localizar al deudor, sus bienes

o derechos que puedan ser perseguidos para el pago de la deuda, sin haber

obtenido ningn efecto positivo,

Tambin podr declararse la incobrabilidad, aunque exceda de dicho monto:

Cuando existiere proceso de concurso de acreedores o quiebra, por la parte de la

obligacin tributaria que no pudo cobrarse;

Cuando las obligaciones consistan en sanciones aplicadas a deudores tributarios

que posteriormente fallezcan o cuya muerte presunta se declare.

Cuando las obligaciones se refieran a deudores tributarios fallecidos o respecto

de quienes se hubiere declarado legalmente su ausencia o muerte presunta, as

como en los casos que la ubicacin o localizacin del deudor sea imposible,

segn informes fehacientes de la Administracin Tributaria.

Cuando se hubiere producido la prescripcin de la obligacin tributaria, en cuyo

caso la incobrabilidad podr ser declarada de oficio por el Directorio de la

Superintendencia de la Administracin Tributaria, instancia de Administracin

Tributaria, con base a dictmenes tcnicos.

Articulo 55 Cdigo tributario.

13) Defina solvencia fiscal y fundamento: Es el documento por medio del

cual la Administracin Tributaria hace constar que a la fecha de su

expedicin, un contribuyente se encuentra al da en el cumplimiento de

sus deberes tributarios formales y ha pagado los adeudos tributarios

lquidos y exigibles. Este documento do prejuzga que el contribuyente

hubiere determinado su obligacin tributaria en forma correcta ni limita

que la Administracin tributaria pueda fiscalizar dichos periodos.

Articulo 57 literal A Cdigo Tributario.

14) Cuando proceden los intereses resarcitorios a favor del fisco: El

contribuyente o responsable que no pague el importe de la obligacin

tributaria, dentro de los plazos legales establecidos, deber pagar

intereses resarcitorios, para compensar al fisco por la no disponibilidad

del importe del tributo en la oportunidad debida. Dicho inters se

calculara sobre el importe del tributo adeudado y ser equivalente a la

suma que resulte de aplicar a dicho tributo.

Articulo 58 Cdigo Tributario

15) Defina exencin y fundamntelo:

Es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligacin tributaria,

que la ley concede a los sujetos pasivos de esta, cuando se verifican los

supuestos establecidos en dicha Ley.

Artculo 62 del Cdigo Tributario.

 16) Son retroactivas las sanciones e infracciones tributarias y en qu

caso, fundamntelo? SI,

Artculo 66. Irretroactividad. (Reformado por el artculo 15 del Decreto

58-96 del Congreso de la Repblica). Las normas tributarias

sancionatorias regirn para el futuro. No obstante, tendrn efecto

retroactivo las que supriman infracciones y establezcan sanciones ms

benignas, siempre que favorezcan al infractor y que no afecten,

resoluciones o sentencias firmes.

17) Defina infraccin tributaria e indique cuales regula el cdigo

tributario?

Artculo 71. Infracciones tributarias. (Reformado por el Artculo 17 del

Decreto 58-96 del Congreso de la Repblica).

Son infracciones tributarias las siguientes:

Pago extemporneo de las retenciones.

La mora.

La omisin del pago de tributos.

La resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria.

El incumplimiento de las obligaciones formales.

Las dems que se establecen expresamente en este Cdigo y en las leyes

tributarias especficas.

18) Porque motivos se extinguen las infracciones y sanciones tributarias?

Extincin de la responsabilidad Las infracciones y sanciones tributarias

se extinguen por los motivos siguientes: 1. Muerte del infractor. 2.

 Exoneracin o condonacin. 3. Prescripcin. 4. En los dems casos

contemplados en el Artculo 55 de este Cdigo.

19) En qu casos se aplicara la sancin de cierre temporal de empresas,

establecimientos o negocios y fundamntelos? ARTICULO

85. Infracciones sancionadas con el cierre temporal. Se aplicar la

sancin de cierre temporal de empresas, establecimientos o negocios,

cuando se incurra en la comisin de las infracciones siguientes:

Realizar actividades comerciales, agropecuarias, industriales o profesionales, sin

haberse registrado como contribuyente o responsable en los impuestos a que est

afecto, conforme a la legislacin especfica de cada impuesto.

No emitir o no entregar facturas, tiquetes, notas de dbito, notas de crdito,

recibos o documentos equivalentes, exigidos por las leyes tributarias especficas,

en la forma y plazo establecidos en las mismas.

Emitir facturas, tiquetes, notas de dbito, notas de crdito, recibos u otros

documentos equivalentes, exigidos por las leyes tributarias especficas, que no

estn previamente autorizados por la Administracin Tributaria.

Emitir facturas, tiquetes, notas de dbito, notas de crdito, recibos u otros

documentos equivalentes, exigidos por las leyes tributarias especficas, que no

estn previamente autorizados por la Administracin Tributaria.

Utilizar mquinas registradoras, cajas registradoras u otros sistemas, no

autorizados por la Administracin Tributaria, para emitir facturas, tiquetes u

otros documentos equivalentes; o utilizar mquinas registradoras, cajas

registradoras u otros sistemas autorizados, en establecimientos distintos del

registrado para su utilizacin.

20) Cuando se incurre en mora, cual es la sancin y fundamento?

Cuando se incurre en mora, cual es la sancin y fundamento:

Mora: incurre en mora el contribuyente que paga la obligacin tributaria

despus del plazo fijado por la Ley para hacerlo. La mora opera en pleno

derecho.

Artculo 92 del C.T.

Sancin: en caso de mora, se aplicara una sancin por cada da de atraso

equivalente a multiplicar el monto del tributo a pagar, por el factor 0.0005, por

el nmero de das de atraso. La sancin por mora no aplicara en casos de

reparos, ajustes a determinaciones incorrectas, o en determinaciones de oficio

efectuadas por la Administracin Tributaria, en los cuales se aplicara la sancin

por omisin de pago de tributos establecida en el artculo 89 de este Cdigo.

Articulo 92 segundo prrafo C. T.

21) Cuando hay resistencia a la accin fiscalizadora de la administracin

tributaria: Constituye resistencia cualquier accin u omisin que

obstaculice o impida la accin fiscalizadora de la Administracin

Tributaria despus de vencido el plazo improrrogable de tres (3) das,

contados a partir del dia siguiente de la notificacin del requerimiento

hecho llegar al contribuyente para presentar la documentacin o

informacin de carcter tributario, contable o financiero.

Se consideran acciones de resistencia:

Impedir u obstaculizar las acciones o diligencias necesarias, para que la

Administracin Tributaria pueda determinar, fiscalizar y recaudar los tributos.

Negarse a proporcionar informacin e impedir el acceso inmediato a los libros,

documentos, y archivos, o al sistema informtico del contribuyente que se

relacionan con el pago de impuestos, necesarios para establecer la base

imponible de los tributos y comprobar la cancelacin de la obligacin tributaria.

Negarse el contribuyente a proporcionar la informacin referente a actos,

contratos u otros hechos o relaciones mercantiles con terceros, generadores de

tributos.

No rehacer sus registros contables, o rehacerlos fuera del plazo establecido en el

presente Cdigo, en los casos de destruccin, perdida, deterioro, extravi, o

delitos contra el patrimonio que se produzcan respecto de los libros, registros,

documentos, archivos o sistemas informticos.

22) A quien le corresponde la exoneracin de multas, recargos e

intereses: la exoneracin de recargos y multas corresponde al presidente

de la Republica, quien puede autorizar a la Administracin Tributaria

para ejercitar esta facultad, los intereses constituyen recargos.

23) Defina la determinacin de la obligacin tributaria: Determinacin: la

determinacin de la obligacin tributaria es el acto mediante el cual el

sujeto pasivo o la Administracin Tributaria, segn corresponda

conforme a la ley, o ambos coordinadamente, declaren la existencia de la

obligacin tributaria, calculan la base imponible y su cuanta, o bien

declaran la inexistencia, exencin o inexigibilidad de la misma.

24) Defina los deberes formales de los contribuyentes y responsables: Los

contribuyentes y responsables estn obligados a facilitar las tareas de

determinacin, recaudacin, fiscalizacin, e investigacin que realice la

Administracin Tributaria y en especial debern:

Cuando las leyes lo establezcan: Llevar los libros y registros referentes a las

actividades y operaciones que se vinculen con la tributacin.

Inscribirse en los registros respectivos, aportando los datos y

documentos necesarios y comunicar las modificaciones de los

mismos.
 Presentar las declaraciones que correspondan y formular las

ampliaciones o aclaraciones que les fueren solicitadas.

Cumplir con cualquier otro deber formal que establezcan las

disposiciones legales respectivas.

25) Defina domicilio fiscal: Se considera domicilio fiscal, el lugar que

contribuye o responsable designe, para recibir las citaciones,

notificaciones y dems correspondencia que se remita, para que los

obligados ejerzan los derechos derivados de sus relaciones con el fisco y

para que este pueda exigirles el cumplimiento de las leyes tributarias.