Personas Morales: Regmenes y

principales Obligaciones.
Tabla.

UNID
Job Daniel Wong Ibarra
Licenciatura en Derecho

Cuatrimestre 09

Impuestos en Derecho Fiscal

CLASIFICACIN DE LAS PERSONAS MORALES EN 2 PRINCIPALES RGIMENES:

REGIMEN GENERAL

1. SOCIEDADES MERCANTILES
2. SOCIEDAD CIVIL
3. ASOCIACION CIVIL
4. SOCIEDAD COOPERATIVA DE PRODUCCIN
5. INSTITUCIONES DE CREDITO, SEGUROS Y FIANZAS
6. ALMACENES GENERALES DE DEPOSITO
7. ARRENDADORES FINANCIERAS
8. UNIONES DE CREDITO Y SOCIEDADES DE INVERSION DE CAPITALES
9. ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS
10. COORDINADOS
11. REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS Y PESQUERAS

CON FINES NO LUCRATIVOS

1. SOCIEDADES DE INVERSION
2. ADMINISTRADORAS DE FONDOS PARA EL RETIRO
3. SINDICATOS
4. CAMARAS DE COMERCIO E INDUSTRIA
5. COLEGIOS DE PROFESIONALES
6. INSTITUCIONES DE ASISTENCIA O BENEFICIENCIA
7. ASOCIACIONES CIVILES SIN FINES DE LUCRO
8. ASOCIACIONES DEPOSTIRAS RECONOCIDAD POR LA CONADE
9. DONATARIAS AUTORIZADAS

PRI NCIPALES OBLIGACIONES A CUMPLIR POR LAS PERSONAS MORALES EN EL 2016

 OBLIGACIN
Personas Morales: Declaracin anual
de ISR
Pago provisional del ISR, IVA, IEPS y
entero de retenciones.
Presentar informacin sobre pago,
retencin, acreditamiento y traslado
del IVA en las operaciones con los
proveedores. (DIOT)
Declaracin informativa de las
personas a quienes se hicieron pagos
por salarios o conceptos asimilados a
stos y subsidio al empleo, as como
viticos pagados
Declaracin informativa sobre las
personas a las que se retuvo ISR
DA LMITE FORMATO FUNDAMENTO LEGAL
Medio electrnicos formatos:
A ms tardar el 31/03/2015 Artculo 9 tercer prrafo LISR
DEM en lnea
Con el Servicio de
Declaraciones y Pagos (pago
Artculos 10, 12, 14, 71, 72, 74, 75, 84, 87, 96 y 106 de la
A ms tardar el 19/01/2015 referenciado). Pago con lnea
LISR. Regla 2.8.5.1 de la RMF 2015
de captura en los bancos
autorizados
Formato electrnico A-29.
Declaracin Informativa de Artculo 32 fracciones V y VIII de la LIVA. Reglas 4.5.1 y
A ms tardar el 31/01/2015
Operaciones con Terceros 4.5.2 de la RMF 2015.
(DIOT)
Disposiciones transitorias artculo NOVENO fraccin X
Para los efectos de la obligacin de presentar las
declaraciones informativas y constancias establecidas en
los artculos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI,
Medios electrnicos (Dim)
15 de febrero de 2015 118, III, V, 143, ltimo prrafo, 144 y 164 de la Ley del
anexo 1
Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deber
cumplir con dicha obligacin en los trminos de esa Ley,
a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de
diciembre de 2016.
15 de febrero de 2015 Medios electrnicos (Dim) Disposiciones transitorias artculo NOVENO fraccin X
anexo 2 Para los efectos de la obligacin de presentar las
declaraciones informativas y constancias establecidas en
los artculos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI,
 OBLIGACIN
Declaracin informativa sobre
dividendos o utilidades distribuidas
Declaracin informativa sobre
donativos otorgados en el ejercicio
anterior
Declaracin informativa por pagos a
DA LMITE FORMATO FUNDAMENTO LEGAL
118, III, V, 143, ltimo prrafo, 144 y 164 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deber
cumplir con dicha obligacin en los trminos de esa Ley,
a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de
diciembre de 2016.
Disposiciones transitorias artculo NOVENO fraccin X
Para los efectos de la obligacin de presentar las
declaraciones informativas y constancias establecidas en
los artculos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI,
Medios electrnicos (Dim)
15 de febrero de 2015 118, III, V, 143, ltimo prrafo, 144 y 164 de la Ley del
anexo 2
Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deber
cumplir con dicha obligacin en los trminos de esa Ley,
a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de
diciembre de 2016.
Disposiciones transitorias artculo NOVENO fraccin X
Para los efectos de la obligacin de presentar las
declaraciones informativas y constancias establecidas en
los artculos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI,
Medios electrnicos (Dim)
15 de febrero de 2015 118, III, V, 143, ltimo prrafo, 144 y 164 de la Ley del
anexo 3
Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deber
cumplir con dicha obligacin en los trminos de esa Ley,
a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de
diciembre de 2016.
15 de febrero de 2015 Medios electrnicos (Dim) Disposiciones transitorias artculo NOVENO fraccin X
 OBLIGACIN
residentes en el extranjero
Declaracin informativa sobre saldos
insolutos de prstamos por residentes 15 de febrero de 2015
en el extranjero del ejercicio anterior
Declaracin informativa sobre
inversiones realizadas en territorios
con regmenes fiscales preferentes
Proporcionar constancias de
remuneraciones por sueldos y
retenciones del ao anterior
Declaracin informativa de operaciones En conjunto con la declaracin
DA LMITE
En el mes de febrero de 2015
28 de febrero de 2015
Medios electrnicos (Dim)
FORMATO FUNDAMENTO LEGAL
Para los efectos de la obligacin de presentar las
declaraciones informativas y constancias establecidas en
los artculos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI,
118, III, V, 143, ltimo prrafo, 144 y 164 de la Ley del
anexo 4
Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deber
cumplir con dicha obligacin en los trminos de esa Ley,
a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de
diciembre de 2016.
Medios electrnicos (Dim)
Artculo 76 fraccin VI inciso a) y b) LISR.
anexo 4
Medios electrnicos (Dim)
Artculo 178 LISR
anexo 5
Disposiciones transitorias artculo NOVENO fraccin X
Para los efectos de la obligacin de presentar las
declaraciones informativas y constancias establecidas en
los artculos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI,
37 118, III, V, 143, ltimo prrafo, 144 y 164 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deber
cumplir con dicha obligacin en los trminos de esa Ley,
a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de
diciembre de 2016.
Artculo 76 fraccin X LISR.
 OBLIGACIN DA LMITE FORMATO FUNDAMENTO LEGAL

anual (en caso de optar por la

con partes relacionadas residentes en presentacin del dictamen fiscal,
el extranjero en el ao anterior (en esta informativa se presentar en anexo 9
conjunto con la declaracin anual) la fecha de envi del dictamen
fiscal)

Contribuyentes que constituyan el

fondo de ahorro o las cajas de ahorro,
que paguen intereses: Proporcionar al 15 de febrero de 2015 Escrito libre Artculo 54 fraccin V a) y b) LISR
SAT informacin sobre intereses
pagados y retenciones efectuadas

Relacin de socios, accionistas o

asociados, residentes en el extranjero
de personas morales residentes en
Mxico, para efectos de quedar
liberados de la obligacin de
inscribirlos al RFC con la clave S189
Se presenta en el portal del
SAT forma Oficial 96 Relacin
A ms tardar el 31 de marzo de
de socios, accionistas o Artculo 27 cuarto prrafo CFF
2015
asociados residentes en el
extranjero

Crditos deducidos por imposibilidad

15 de febrero de 2015 Escrito libre Artculo 27, fraccin XV inciso a) prrafo cuarto LISR
prctica de cobro

Dentro de los primeros 15 das

Presentar Avisos por Intereses ( tasa
4.9% ) :
Regla miscelnea para 2014 3.18.18 opcin de retencin
hbiles del mes de Enero de
Escrito libre del ISR a tasa del 4.9% sobre la totalidad de los intereses
2015 (se reporta el perodo
y requisitos
octubre a diciembre 2014)

Informacin de Operaciones Se presentar la informacin de Formulario 76 Artculo 31-A CFF regla 2.8.1.16. Informacin de
 OBLIGACIN
Relevantes
Declaracin informativa sobre la
situacin fiscal (Personas Morales (PM)
con ingresos ejercicio anterior
superiores a $ 644 millones de pesos,
PM que llevaron actividades con
residentes en extranjero, entre otras)
Declaracin informativa sobre
operaciones efectuadas en el ao
15 de febrero de 2015
calendario anterior, a travs de
fideicomisos de actividad empresarial
Declaracin informativa de clientes y
proveedores
DA LMITE FORMATO FUNDAMENTO LEGAL
las operaciones del ejercicio operaciones, se prrroga su presentacin de acuerdo
2014, a ms tardar el 30 de abril con el artculo NOVENO transitorio publicado en la
de 2015 sptima resolucin miscelnea fiscal del ejercicio 2014
Su envo va Internet en la
A ms tardar el 30 de junio del
pgina del SAT, a travs de la
ao inmediato posterior a la
herramienta denominada Artculo 32-H CFF y reglas 2.20.1, 2.20.2 y 2.20.3
terminacin del ejercicio de que
DISIF (32H-CFF), en el formato
se trate.
y apartados correspondientes
Medios electrnicos (Dim)
Artculo 76 fraccin XIII LISR.
anexo 10
Disposiciones transitorias artculo NOVENO fraccin X
15/02/2015 (regla 2.8.4.3. En los Para los efectos de la obligacin de presentar las
supuestos que el contribuyente declaraciones informativas y constancias establecidas en
hubiera presentado la DIOT, por los artculos 86, fracciones III, IV, VIII, IX, X, XIV, 101, VI,
todos los meses del ejercicio, no Medios electrnicos (DIMM) 118, III, V, 143, ltimo prrafo, 144 y 164 de la Ley del
ser obligatorio presentar la Impuesto sobre la Renta que se abroga, se deber
declaracin de clientes y cumplir con dicha obligacin en los trminos de esa Ley,
proveedores a partir del 1 de enero de 2014 y hasta el 31 de
diciembre de 2016.
 OBLIGACIN DA LMITE FORMATO FUNDAMENTO LEGAL

Personas Morales No Contribuyentes:

Presentar declaracin en la que se
Medios electrnicos (Dim)
determine el remanente distribuible y 15 de febrero de 2015 Artculo 86 fraccin III LISR
anexo 2
la proporcin que de este concepto
corresponda a cada integrante

15/02/2015 (no tiene fecha, se

Personas Morales No Contribuyentes:
considera que debe ser la misma
Proporcionar constancia de Remanente 37 Artculo 86 fraccin IV LISR
de la presentacin de la
Distribuible a sus miembros
declaracin informativa)

REFENCIAS:

1. Ley de Impuesto Sobre la Renta Cmara de Diputados 2016

2. http://www.elfinanciero.com.mx/opinion/principales-obligaciones-fiscales-de-las-personas-morales-del-ejercicio-2015-a-cumplir-en-
el-2016.html, Revisada el da 2 de Octubre del 2016