Renta Anual 2016 PDT 704

Mediante la Resolucin Superintendencia 329-2016 se aprobaron los

formularios para la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del
ITF del ejercicio 2016.

Formularios declaracin Impuesto a la Renta

Formulario Virtual 703

Este formulario lo utilizaran las personas naturales que tributen rentas de

primera categora, segunda categora, rentas de trabajo y rentas de
fuentes extranjera.

Formulario Virtual 704

Este formulario lo utilizaran los contribuyentes que tributen rentas de

tercera categora e ITF, salvo que se encuentren en alguno de los
siguientes supuestos:

Estn obligados a presentar el balance de comprobacin.

Gocen de algn beneficio tributario.
Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.
Estn obligados a presentar la declaracin jurada anual informativa
y/o estudio tcnico de precios de transferencia.
Pertenezcan al sistema financiero.
Hayan presentado el anexo a que se refiere el artculo 12 del
Reglamento del ITAN,
Hayan intervenido como adquirentes en una reorganizacin de
sociedades.
Deduzcan gastos en vehculos automotores asignados a actividades
de direccin, representacin y administracin, de conformidad con
lo dispuesto en el inciso w) del artculo 37 de la Ley.
Deduzcan gastos por concepto de donaciones al amparo de lo
establecido en el inciso x) del artculo 37 de la Ley.

Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo

previsto en el inciso g) del artculo 9 de la Ley del ITF.
Ambos formularios virtuales estarn disponibles a partir del 13 de Febrero
de 2017.

PDT 704

Este formulario lo podrn utilizar todos los contribuyentes que generen

rentas de tercera categora.

Puedes descargar el PDT 704 desde la pgina de la Sunat:

PDT 0704 Renta Anual 2016

En este artculo analizaremos algunas caractersticas del PDT 704 y

algunas recomendaciones sobre este.

Men Ayuda

Esta caracterstica es la mejor de todas, te ayudara a comprender

algunos puntos de la declaracin, como por ejemplo las casillas de
costos de ventas e ingresos.

Puedes activar esta opcin presionando la tecla F1.

Balance de Comprobacin

Al igual que ao pasado las empresas cuyos ingresos sean iguales o

superiores a 300 UIT S/. 1,185,000 soles.

Recuerda, que presentar la declaracin jurada anual sin el balance

de comprobacin es una infraccin tributaria tipificada en el numeral
3 del artculo 176 del cdigo tributario:

Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda

tributaria en forma incompleta.
Estados de Ganancias y Perdidas

En este punto nuevamente debemos detallar las ventas netas y costo de

ventas.

En la seccin de ventas netas o ingresos por servicios tendremos que

clasificar los ingresos segn su origen nacional o extranjera.
Costo de Ventas

Este ao la casilla 464 esta divido en 3 secciones:

Costo de Existencias

Este seccin esta dirigido a las empresas comerciales y/o productivas.

Costo de Produccin

Esta seccin est dirigida a las empresas que realizan un proceso

productivo.

Costo de Servicios

Esta seccin est dirigido a las empresas que prestan servicios, esto
ratifica la teora que las empresas de servicios tienen costos, y por lo tanto
desde este punto de vista debera llevar el Registro de Costos (aunque el
tribunal fiscal diga todo lo contrario).
Alquileres

Un punto interesante es que debes detallar los alquileres de bienes

muebles o inmuebles correspondiente al ao 2016 pagados o no
pagados.

No necesariamente se refieres a locales o oficinas, pudiendo ser:

 Alquiler de Vehculos
Alquiles de Computadoras
Concesionarias Mineras

Gastos de Representacin

Nuevamente se detalla los montos anuales incurridos por concepto de

gastos de representacin.

No olvides el lmite del 0.5% de los Ingresos Netos, en caso de reparo

por exceso, lo consideras en la casilla 103.

Gastos de Investigacin, Desarrollo y/o Innovacin

En este punto ya est disponible para colocar el beneficio que otorga la

Ley 30309.
Gastos Realizados con No Domiciliados

Si has incurrido en gastos con no domiciliados cuyos montos sean

superiores a 3UIT debes detallar la informacin de No Domiciliado.
Gastos por Vehculos

En esta seccin han reducido la informacin a completar, ya no es

necesario colocar la categora del vehculo, placa, costo de adquisicin,
condicin del bien, etc.

Datos del Contador

Para esta versin del PDT 704, se requiere informacin adicional del
contador que certifica la elaboracin de la declaracin jurada anual: correo
electrnico y telfono.

Un dato curioso es que no se requiere colocar el numero de colegiatura de

un contador Que significa datos del contador?

Por ejemplo que muchos egresados de instituto podran avalar la

declaracin jurada anual (me parece genial esta idea)
Vencimiento de la Declaracin Impuesto a la Renta 2016

El plazo para presentar la declaracin y efectuar el pago de regularizacin

del impuesto a la renta empezar el 24 de Marzo.
Regularizacin de Impuestos

Para regularizar el impuesto depender del tipo de renta que genere el

contribuyente. Los datos consignar sern:

Primera Categora: Cdigo 3072

Segunda Categora: Cdigo 3074
Tercera Categora: Cdigo 3081
Rentas del trabajo: Cdigo 3073

El periodo a consignar ser: 13/2016.

Conclusiones

1. Las empresas ya pueden realizar su declaracin jurada de renta

anual 2016.
2. En caso del Formulario Virtual 703 y 704, estar disponible el 13 de
febrero del presente ao.
3. Realiza tu declaracin jurada anual 2016 completa, ingresando la
informacin solicitada, el no hacerlo es una infraccin cuya multa
equivale al 50% UIT (inciso 3 del artculo 176 del cdigo tributario).
Gasto de Representacin

Recuerda siempre esta pequea recomendacin, para analizar si un

gasto es deducible tienes que revisar 2 reglas:

Reglas generales, analizo principios tributarios como causalidad.

Reglas especificas, analizo los requisitos que se establece en el
TUO de LIR.

Una vez analizado las reglas generales, veamos que menciona la

normatividad en el inciso q) del artculo 37 del TUO de la LIR:

Los gastos de representacin propios del giro o negocio, en la parte que,

en conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos,
con un lmite mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.
Si bien es cierto la norma anterior ya muchos lo conocen, pero no se
olviden de lo que menciona el reglamento, para ello revisemos el inciso m)
del artculo 21 del Reglamento del TUO de la LIR:

A efecto de lo previsto en el inciso q) del artculo 37 de la Ley, se

consideran gastos de representacin propios del giro del negocio:

1. Los efectuados por la empresa con el objeto de ser representada fuera

de las oficinas, locales o establecimientos.
2. Los gastos destinados a presentar una imagen que le permita mantener
o mejorar su posicin de mercado, incluidos los obsequios y agasajos a
clientes.
No se encuentran comprendidos en el concepto de gastos de
representacin, los gastos de viaje y las erogaciones dirigidas a la masa
de consumidores reales o potenciales, tales como los gastos de
propaganda.
Una vez terminado de leer las dos normas legales (reglas especificas),
veamos un anlisis general sobre el tema en cuestin.
Anlisis FODA de los Gastos de Representacin

Para un anlisis general voy aplicar el FODA a los gastos de

representacin, analizando las fortaleza, oportunidades, debilidades y
amenazas.

Fortalezas

En este punto podemos destacar lo siguiente:

Nos permite utilizar como gasto el desembolso que realizamos en

almuerzos, reuniones, cenas, con el fin de representar a la empresa
ante un cliente o posible cliente.
Si tu giro de negocio te obliga a entregar obsequios a tus clientes para
la generacin de ingresos, esta erogacin de dinero por el obsequio
podrs deducirlo como gasto.

Oportunidades

Este punto es muy importante, ya que muchas veces pensamos que todo
es gasto de representacin y dejamos de utilizar el 100% del gasto.
Veamos algunos ejemplos donde no se aplica el concepto de gastos de
representacin:

Gastos por concepto de alimentos, bebidas , atenciones y cortesas

en juegos de casino (RTF 989-3-2001).
Gastos de propaganda dirigido a masa de consumidores reales o
potenciales.
Los gastos ocasionados por la visita de instituciones educativas,
sociales, etc. (gastos de publicidad).
Las muestras de productos que comercializa la empresa.

Sobre este ltimo punto a pesar de ser obsequio la finalidad es masificar

el nombre o los productos de la empresa y promover las ventas por lo que
su deduccin seria ilimitada.

Debilidades

La principal debilidad del gasto de representacin es que tiene repercusin

directa con el tema del IGV, por decirlo de manera coloquial:
Si el gasto de representacin se cae, el IGV de dichos comprobantes
tambin se cae y esto conlleva a reparar el IGV.

No llevar un control adecuado de los gastos de presentacin, puede

terminar en reparar el IGV.

Por qu reparo IGV?, es porque que no estas cumplimiento un requisito

sustancial Artculo 18 del TUO del IGV, esto ltimo con lleva a rectificar
el PDT.

Qu pasa si ya he rectificado mi PDT por el tributo IGV?

Esto genera la sancin rectificar ms de una vez la declaracin

correspondiente a un mismo periodo y tributo, cuya sancin es 30% UIT.
Hablando de la UIT, como ya sabrs para el 2016 es S/. 3,950.

Unidad impositiva tributaria (UIT) para el ao 2016

Amenazas

Declaracin Jurada Anual

La principal amenaza lo visualice por primera vez en la declaracin jurada

anual del impuesto a la renta del 2014.

Si hacemos un poco de memoria en el llenado del PDT 692, notamos que

se haba aadido una pestaa nueva: Gastos de Representacin, en la
cual peda el detalle por cada proveedor y monto anual desembolsado.
Pero, Qu hay de malo en esa informacin?

Al llenar dicha informacin sobre tus gastos de representacin obtenidos

en todo el ejercicio, lo que estas haciendo es darle una variable a la
Sunat para aplicar su algoritmo de fiscalizacin.

Veamos el ejemplo:

La empresa Noticiero del Contador SAC, realiza el llenado de su

declaracin PDT 692 y anota la siguiente informacin en la pestaa
Gastos de Representacin.

Por otro lado tambin a realizado el llenado de sus ingresos obtenidos en

todo el ejercicio en la seccin de estado de ganancias y perdidas.
Finalmente, la empresa no realizo ninguna adicin o deduccin respecto
a los gastos de representacin.

Con esta informacin obtenida, Sunat ya no tiene que revisar

absolutamente nada de documentacin, solo aplicar su algoritmo de
fiscalizacin.

Informacin obtenida del PDT Anual:

Ingreso obtenidos: S/. 3,405,060
Gasto de Representacin: S/. 30,979
Adiciones: 0.00

Limite = 0.5% x 3,405,060 = S/. 17,025

ERROR! ERROR! ERROR! > seleccionado para una fiscalizacin

parcial

Fiscalizacin Parcial Electrnica

Como puedes apreciar solo es cuestin de aplicar formulas a los datos

que t mismo has declarado en la declaracin jurada anual.

Libros Electrnicos PLE 5.0

Una segunda amenaza es la versin de los libros electrnicos PLE 5.0 en

el caso del formato 8.1 Registro de Compras.

Qu tiene que ver los gastos de representacin con los libros

electrnicos?

En la ultima versin de los libros electrnicos que ser de uso obligatorio

a partir del 11 de Enero de 2016, existe una columna donde tendrs que
detallar por cada operacin lo siguiente:

Significa que por cada operacin de compra que anotes tienes que
mencionar: si es un activo, mercadera, o un gasto de presentacin.
 Sunat Libros Electrnicos PLE 5.0

Que crees que va hacer sunat con dicha informacin?

Se me ocurre que puede hacer cruce de informacin para fiscalizarte:

Costo de los inventarios.

La depreciacin de los activos del ejercicio.
Los limites de los gastos.

Mucho cuidado con la informacin que anotaras en tu registro de

compras a partir del 2016, no te confes de los sistemas contables o
macros que puedas comprar y que utilizan la palabra
Automatizacin, siempre revisa la generacin del txt que este
de acuerdo a tu documentacin.

Conclusiones

1. Recuerda siempre aplicar las dos reglas bsicas cuando te

preguntes sobre la deduccin de un gasto.
2. Tomate tu tiempo en analizar los gastos de representacin, no
subestimes dicha informacin.