TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE GASTOS RECHAZADOS ANTES DE LA REFORMA (LEY 20.

630)

Tratamiento de los Gastos Rechazados en SRL

Efecto
Tributacin (Impuestos finales)
Gasto Rechazado Contabilizado RLI FUT Orden de Imputacin
Gasto + Agregado - Deduccin
Gasto Rechazado L3: Gasto rechazado. L10: Incremento.
1 A la util. Del ejercicio. A)Si FUT es (+) L32: Crdito (c/derecho a devol).
Afecto Art.21 Activo N/A - 2 De las ms antiguas a las ms B)Si FUT es (-) L27: Crdito (Art. 56 N 3) (s/derecho a devol)
nuevas
Gasto contra
I. G.R provisionado Provisin + Agregado N/A N/A N/A

1 A la util. Del ejercicio en que se

provision.
2 De las ms antiguas a las ms L3: Gasto rechazado. L10: Incremento.
II. G.R.P.P.A.P.E. Provisin N/A - Deduccin A)Si FUT es (+) L32: Crdito (c/derecho a devol).
contra Efectivo nuevas B)Si FUT es (-) L27: Crdito (Art. 56 N 3) (s/derecho a devol)
3 Las propias del ejercicio en que se
pag
4 las ajenas del ejercicio en que se
pag
Gasto Rechazado Gasto + Agregado - Deduccin 1 A la util. Del ejercicio. 2 De las
NO Afecto Art.21 N/A
Activo N/A - Deduccin ms antiguas a las ms nuevas

De las utilidades ms antiguas a las L1: Retiro Presunto.

Retiros Presuntos ----- N/A - Deduccin ms nuevas A) Si FUT es (+) L10: Incremento y L32: Crdito (c/derecho a devol).
B) Si FUT es (-) No habr crdito y por tanto tampoco Incremento.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE GASTOS RECHAZADOS DESPUS DE LA REFORMA (LEY 20.630)

Tratamiento de los Gastos Rechazados en SRL y en S.A.

Gasto Rechazado Efecto Tributacin (Impuestos finales)

Contabilizado RLI FUT Orden de Imputacin
Inc. 1 Art. 21
(no atribuible) + Agregado
Gasto N/A
- Desagregado
i. Partidas del N1 art. 33 A) G.R. pagado N/A L43: Cod.113:Gasto Rechazado, Cod.120:N/A, Cod.114:35%*Cod.113
Activo - Desagregado N/A

B) G.R provisionado Gasto contra + Agregado N/A N/A N/A

Provisin

C) G.R.P.P.A.P.E. Provisin - Desagregado N/A N/A L43: Cod.113:Gasto Rechazado, Cod.120:N/A, Cod.114:35%*Cod.113
contra Efectivo (Circular 45/2013)

Gasto Rechazado NO Gasto + Agregado - Deduccin 1 A la util. Del ejercicio. 2 De las

Inc. 2 Art. 21 N/A
Afecto Art.21(1) Activo N/A - Deduccin ms antiguas a las ms nuevas
+ Agregado
i) Partidas del N1 art. Gasto N/A
- Desagregado N/A Global Complementario o Adcional + Gasto rechazado * 10%
33
Activo - Desagregado N/A
Inc. 3 Art. 21
(atribuible) ii) Prstamos ----- N/A N/A N/A Global Complementario o Adcional + Gasto rechazado * 10%
iii) Retiros Presuntos ----- N/A N/A N/A Global Complementario o Adcional + Gasto rechazado * 10%
iv) Garantas ----- N/A N/A N/A Global Complementario o Adcional + Gasto rechazado * 10%

(1)
El impuesto territorial que haya sido utilizado como crdito para el pago del impuesto de primera categora, no se deduce del FUT, solo se deduce la parte que exceda del impuesto de 1 categora. (Circular 45 de 2013)