INVESTIGACIN DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

EL IVA, IMPUESTO A LA RENTA, RETENCIONES A LA FUENTE

Y DEVOLUCIN DEL IVA

INTEGRANTES:
- EIDRIT SCARLET CHANGO CHICA
- LILIAM VICTORIA LEN SNCHEZ
- MIRNA YELENA LOZANO ALVARADO
- ANTHONY STEVEN MRQUEZ REYES
- ERNESTO ANDRES TOALA PEAHERRERA

GRUPO: 2760

UNIVERSIDAD POLITCNICA SALESIANA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y AUDITORIA

GUAYAQUIL-ECUADOR
09 DE JUNIO DE 2016
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio

o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas
de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen bsicamente
dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.

Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de

naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el
arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento
mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal de
los bienes muebles.

La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes

muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente
imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn deducirse los valores
correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases
devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las
ventas a plazos.

La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF

los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren
en la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.

En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de

donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar
en relacin a los precios de mercado.

Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los
servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera semestral
cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados
con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin
total del IVA causado, a menos que sea agente de retencin de IVA (cuya
declaracin ser mensual).

El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos:

1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado

o a crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del
pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda
primero, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste
efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del
precio o acreditacin en cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por
el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de
venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el
hecho generador del impuesto se verificar con la entrega de cada
certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del
impuesto, de los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en la
fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el
impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana.
 6. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que
adopten la forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -IVA-
se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en
el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.

Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0%

de IVA y otros en los cuales no se causa IVA.

Referencia: Artculo 61-65, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Transferencias no objeto del IVA

Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:

Aportes en especie a sociedades.

Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de
la sociedad conyugal.
Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive
empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro
legalmente constituidas.
Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento
de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como
las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

Referencia: Artculo 54, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

El Impuesto a la Renta en Ecuador

Es un impuesto que grava los ingresos de las personas, empresas, u otras

entidades legales que generen una ganancia o utilidad al final de cada ao.

El Impuesto a la Renta comprende desde 1 de enero al 31 de diciembre de cada

ao, dicho impuesto se debe presentar ante el Servicio de Rentas Internas en el
mes de marzo del siguiente ao en que fue calculado en caso de las personas
naturales y en el mes de abril de las sociedades.

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los
ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base
imponible.

La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est

constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean
pagados por el empleador.

La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas

naturales, sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la totalidad de sus rentas
estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante

en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la
fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccin bsica no gravada.

Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y
las personas naturales y sucesiones indivisas que operen con un capital propio que
al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo
hayan superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos
ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior,
hayan sido superiores a 15 fracciones bsicas desgravadas o cuyos costos y gastos
anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior
hayan sido superiores a 12 fracciones bsicas desgravadas.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como
los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems
trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible.
 RETENCIONES EN LA FUENTE

Qu son las retenciones en la fuente?

Las retenciones en la fuente son el cobro anticipado o gradual sobre las rentas
gravadas dentro del mismo ejercicio gravable que se cause. Textualmente en el
portal web del Servicio de Rentas Internas del Ecuador dice que:

Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad

que pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta
gravada para quien los reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto
a la Renta. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo
comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de
recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la
retencin.

Tambin hace referencia sobre las personas que trabajan bajo relacin de
dependencia y los pagos que debe realizar el empleador:

debern realizar la retencin en la fuente correspondiente. En este

caso, el comprobante de retencin ser entregado dentro del mes de enero de
cada ao en relacin con las rentas del ao precedente. As mismo, estn
obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las
entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos. (S.R.I)

Elementos De La Retencin En La Fuente

- Agente de retencin: Es la persona que realiza el pago o abono en

cuenta y a quien la ley expresamente le ha otorgado tal calidad, en
otras palabras, a quien practicaron la retencin.
- Sujeto pasivo: Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta,
afectada con la retencin segn el concepto y el porcentaje aplicable.
- Hecho generador: Actividad que da origen a la retencin.
- Pago o abono en cuenta: Determina el momento en que se entendi
causada la retencin en la fuente, segn los conceptos y las tarifas.
Sanciones

El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la

declaracin de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los
comprobantes en favor del retenido, ser sancionado con las siguientes penas:

1. De no efectuarse la retencin, de hacerla en forma parcial o de no

depositar los valores retenidos, el agente de retencin ser obligado a
depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor
total de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, o que
realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos.

2. El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser

sancionado de conformidad con lo previsto por la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dar
lugar a la aplicacin de los intereses correspondientes, sin perjuicio de
las dems sanciones previstas en el Cdigo Tributario.

3. La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser

sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto
de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar como
defraudacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario.

Referencia: Artculo 50, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Porcentajes de Retencin en la Fuente

NO APLICAN RETENCIN
Pagos con tarjeta de crdito.

0%
Por RF: depsito a plazo fijo exentos.
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija exentos.
Por RF: Intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia
de Bancos y de la Economa Popular y Solidaria.
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros exentos.
Dividendos exentos distribuidos en acciones (reinversin de utilidades con derecho a reduccin
tarifa IR).
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin
Por la enajenacin ocasional de acciones o participaciones y ttulos valores.
Compra de bienes inmuebles.
Transporte pblico de pasajeros.
Pagos en el pas por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compaas
nacionales o extranjeras de aviacin o martimas.
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios.
Compraventa de divisas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica.
Pago al exterior tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap.
Pago al exterior - Otros pagos al exterior no sujetos a retencin.
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos cotizados en bolsa
ecuatoriana (0.20%)

1%
Servicios prestados por medios de comunicacin y agencias de publicidad.
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga.
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal.
Compra de bienes de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncula, bioacutico, y forestal.
Cuotas de arrendamiento mercantil, inclusive la de opcin de compra.
Seguros y reaseguros (primas y cesiones).
Intereses en operaciones de crdito entre instituciones del sistema financiero y entidades
economa popular y solidaria.
Por inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economa popular y
solidaria.
Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos no cotizados en bolsa
ecuatoriana.
Compra local de banano a productor (1%-2%).
Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 1 (1%-2%).
Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 2 (1.25 %-2%).
Por energa elctrica.
Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades
similares.
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes (1%-13%)
 2%
Por pagos a travs de liquidacin de compra (nivel cultural o rusticidad).
Servicios predomina la mano de obra.
Por rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs).
Por RF: depsitos Cta. Corriente.
Por RF: depsitos Cta. Ahorros Sociedades
Por RF: depsito a plazo fijo gravados.
Por rendimientos financieros: operaciones de reporto repos.
Por RF: inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs.
Por RF: obligaciones.
Por RF: bonos convertible en acciones.
Por RF: Inversiones en ttulos valores en renta fija gravados.
Por RF: Intereses pagados por entidades del sector pblico a favor de sujetos pasivos.
Por RF: Otros intereses y rendimientos financieros gravados.
Compra local de banano a productor (1%-2%).
Impuesto nico a la exportacin de banano de produccin propia - componente 1
(1.25%-2%).
Otras retenciones aplicables el 2%.
Impuesto nico a la exportacin de banano producido por terceros (0,5%-2%)
Pago local tarjeta de crdito reportada por la Emisora de tarjeta de crdito, solo recap.

5%
Pago al exterior - Enajenacin de derechos representativos de capital y otros derechos.

8%
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el ttulo profesional
Comisiones y dems pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el ttulo
profesional.
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como
tales.
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros, miembros del cuerpo tcnico por sus actividades
ejercidas como tales.
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales.
Honorarios y dems pagos por servicios de docencia.
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas
naturales.
Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad
Intelectual pago a personas naturales.
Regalas por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a
sociedades.
Por arrendamiento bienes inmuebles.

10%
Honorarios profesionales y dems pagos por servicios relacionados con el ttulo profesional.
Utilizacin o aprovechamiento de la imagen o renombre.
Ganancias de capital (entre 0% -10%).
 13%
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes. (1%-13%)

15%
Por loteras, rifas, apuestas y similares.

Entre 0% - 22%
(Para las transacciones efectuadas en el exterior se deber considerar: si existe convenio de
doble tributacin, sin convenio de doble tributacin o a parasos fiscales o regmenes fiscales
preferentes, por esta razn el porcentaje est abierto del 0 al 22% de acuerdo a la naturaleza
de la transaccin.)
Pago al exterior - Beneficios Empresariales.
Pago al exterior - Servicios Empresariales.
Pago al exterior - Navegacin Martima y/o area.

Pago al exterior - Dividendos anticipados prstamos accionistas, beneficiarios o partcipes.

Pago al exterior - Rendimientos financieros.
Pago al exterior Intereses de crditos de gobierno a gobierno.
Pago al exterior Intereses de crditos de organismos multilaterales.
Pago al exterior - Intereses por financiamiento de proveedores externos.
Pago al exterior - Intereses de otros crditos externos.
Pago al exterior - Cnones, derechos de autor, marcas, patentes y similares.
Pago al exterior - Regalas por concepto de franquicias.
Pago al exterior - Ganancias de capital.
Pago al exterior - Servicios profesionales independientes.
Pago al exterior - Servicios profesionales dependientes.
Pago al exterior Artistas.
Pago al exterior Deportistas.
Pago al exterior - Participacin de consejeros.
Pago al exterior - Entretenimiento Pblico.
Pago al exterior Pensiones.
Pago al exterior - Reembolso de Gastos.
Pago al exterior - Funciones Pblicas.
Pago al exterior Estudiantes.
Pago al exterior - Otros conceptos de ingresos gravados.
Pago al exterior - Pago a proveedores de servicios hoteleros y tursticos en el exterior.
Pago al exterior - Arrendamientos mercantil internacional.
Pago al exterior - Comisiones por exportaciones y por promocin de turismo receptivo.
Pago al exterior - Por las empresas de transporte martimo o areo y por empresas pesqueras de
alta mar, por su actividad.
Pago al exterior - Por las agencias internacionales de prensa.
Pago al exterior - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo
internacional.
 25%
Pago al exterior - Anticipo dividendos (parasos fiscales).

35%
Pago al exterior - Servicios tcnicos, administrativos o de consultora y regalas en parasos fiscales.
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) en parasos fiscales.
Pago al exterior - Otros Intereses y Rendimientos Financieros. (0% -35%)

Hasta 100%
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta nico establecido en el art. 27
de la LRTI.
Dividendos distribuidos a sociedades residentes.
Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes.
Liquidacin impuesto nico a la venta local de banano de produccin propia.
Pago al exterior - Dividendos a fideicomisos.
Pago al exterior - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) con convenio de doble tributacin.