CONCEPTOS REMUNERATIVOS Y OTROS INGRESOS DEL TRABAJADOR

Subcaptulo 7.1

Aspectos generales

Constitucin Poltica del Per (30/12/1993)

Convenio N 95 de la OIT Convenio sobre la proteccin del salario

D. S. N QQ3-97-TR
D. S. N 001-96-TR
D. S. N 001-97-TR
(1949)
Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 728, Ley de Productividad y
Compctitividad Laboral (27/03/1997)
Reglamento de la Ley de Fomento al Empleo
(26/01/1996)
Texto nico Ordenado de la Ley de
Compensacin por Tiempo de Servicios
(01/03/1997)

D. S. N 004-97-TR Reglamento de la Ley de Compensacin por

tiempo de Lervicios (15/04/199/)

I. NOCIN
1. Precisiones doctrinales
Las diferentes legislaciones nacionales usan de modo indistinto los trminos
salario, remu-neracin o retribucin para hacer referencia a aquellos montos que
son otorgados a aquellos que prestan un servicio a un tercero. Sin embargo,
mientras que el trmino "retribucin hace referencia a cualquier tipo de pago,
los trminos "salario" y "remuneracin" han recibido un tratamiento ms
especfico por parte de la legislacin y la jurisprudencia de los diferentes pases.

En efecto, se suele denominar como remuneracin a aquel pago que recibe el

trabajador como contraprestacin por el desempeo de un servicio de modo
subordinado. Sobre el particular, Justo Lpez Basanta apunta lo siguiente:

Desde el punto de vista econmico la remuneracin es un rdito o ingreso,

Este ingreso es individual y contractual, y no tiene relacin con la
compensacin de un gasto o la reparacin de un dao. Asimismo, los
economistas lo consideran fundamentalmente un precio -el precio del
 trabajo subordinado, aunque con caractersticas especiales, pues no se
admite por razones ticas que quede librado pura y exclusivamente al
mercado.
En un sentido jurdico, la remuneracin es la contraprestacin deltrabajo
subordinadoy funciona como una ventaja patrimonial para el trabajador.
Adems, hay que sealar que esa relacin de reciprocidad y
conmutativldad entre el salario y el trabajo subordinado determina el
carcter oneroso de la relacin de trabajo.
Finalmente, no debemos dejar de lado que para la inmensa mayora de la
poblacin activa la remuneracin tiene una evidente finalidad de
subsistencia, pues se trabaja para vivir. Es por eso que el ordenamiento
jurdico le otorga una especial relevancia a la proteccin del crdito
salarial, y, por esa razn, se encuentra vinculado la nocin de salario justo
y al principio de igualdad.

2. Reconocimiento internacional
El Convenio N 95 de la OIT ha establecido una serle de disposiciones
relacionadas con la proteccin de la remuneracin, denominada con el trmino
de salario, 51 bien dicho documento no ha sido ratificado por el Per, debe
tenerse en cuenta sus alcances en calidad de recomendacin o criterio
orientador
Para dicha normativa internacional, el trmino salario significa:
"(...) la remuneracin o ganancia, sea cual fuere su denominacin o
mtodo de clculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo, fijada por
acuerdo o por la legislacin nacional, y debida por un empleador a un
trabajador en virtud de un contrato de trabajo, escrito o verbal, por el
trabajo que este ltimo haya efectuado o deba efectuar o por servidos que
haya prestado o deba prestar".

Asimismo, se indica que el salario se deber pagar directamente al trabajador

interesado, a menos que la legislacin nacional, un contrato colectivo o un laudo
arbitral establezcan otra forma de pago, o que el trabajador interesado acepte un
procedimiento diferente. Finalmente, la norma Internacional destaca que se
deber prohibir que los empleadores limiten, en forma alguna, la libertad del
trabajador de disponer de su salario.

II. DEFINICION LEGAL

Constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el trabajador
recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o
denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin. Las sumas
de dinero que se entreguen altrabajador directamente en calidad de
alimentacin principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o
cena, tienen naturaleza remunerativa.

No constituye remuneracin computable a efectos de clculo de los aportes y

contribuciones a la seguridad socialas como para ningn derecho o beneficio de
naturaleza laboralelvalorde las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la
modalidad de suministro indirecto.

Tampoco constituye remuneracin para ningn efecto legal los conceptos

previstos en los artculos 19 y 20 de la LCT5.

BASE NORMATIVA
D.S. N 003-97-TR: arts. 6 y 7.

III. CARACTERSTICAS
1. Carcter irrenunciable
Eltrabajador goza de manera irrestricta de los derechos que le asigna la CPP y
la ley, por estar concebidos dentro de un marco de proteccin dada su posicin
naturalmente dbil en la relacin laboral En ese sentido, eltrabajador no puede
dejar de percibir la remuneracin respectiva aun cuando ello pueda obedecer a
una decisin propia, tanto menos si proviene de su empleador. Est prohibido
ettrabajo forzoso; todo trabajo debe ser remunerado,
BASE NORMATIVA
Constitucin Poltica de 1993: arts. 23 y 26.
2. Carcter contraprestativo
La remuneracin es la contraprestacin que, como consecuencia de la labor
desplegada por eltrabajador, debe el empleador otorgarle. Solo la prestacin de
servicios del trabajador genera la correlativa prestacin por parte del empleador
de pagar una remuneracin. Por el contrario, si no hay prestacin de servicios,
no se puede exigir su pago.

Cabe precisar que la remuneracin es la contraprestacin por la mera puesta a

disposicin por el trabajador de su fuerza de trabajo, a pesar de que el
empleador, por la razn que fuere, no cumpla con su deber de brindar
efectivamente trabajo.

Igualmente, existen montos considerados remunerativos por ley que no tienen

una explicacin contraprestativa, como es el caso de las gratificaciones por
Fiestas Patrias y Navidad o la asignacin familiar, las cuales se justifican por su
funcin social. Adems, por convenio colectivo o por decisin unilateral del
empleador tambin puede pactarse la entrega de remuneraciones sin que se
exija la prestacin efectiva del servicio.

BASE NORMATIVA
D.S. N 003-97-TR: art. 6.

3. Libre disposicin
El trabajador tiene la potestad exclusiva de decidir el destino que d a su
remuneracin, tanto para el salario dlnerario como para los bienes que en
especie recibe como tal, El trabajador adquiere el derecho de propiedad sobre
su remuneracin.
BASE NORMATIVA
D.S. N 003-97-TR: art 6

4. Naturaleza alimentaria
Eltrabajador tiene derecho a una remuneracin equitativa y suficiente, que
procure, para l.y su familia, el bienestar material y espiritual.
Asimismo, la naturaleza alimentaria de la remuneracin viene asociada al criterio
de inem , bargabilidad y proteccin del salario, que constituyen la regla general
salvo excepciones taxativamente establecidas y especialmente reguladas.
Excepcionalmente podr embargarse la remuneracin y dems ingresos cuando
estos superen el equivalente a cinco (5) URP, en cuyo caso nicamente el
exceso de este lmite podr ser embargado y solo hasta una tercera parte como
mximo.

Contrariamente, en los procesos judiciales de alimentos, los ingresos del

trabajador pueden ser embargados hasta el sesenta por ciento (60 %), vale decir,
no se sujeta al mismo lmite fijado para las deudas de otra naturaleza.

BASE NORMATIVA
Constitucin Poltica de 1993: art, 24.
Cdigo Procesal Civil: art. 648.

5. Prioridad en el pago
El carcter superprvilegiado de la remuneracin que incluye tambin a tos
beneficios sociales determina que, sean cuales fueren las circunstancias que
rodeen al empleador, el pago de las deudas laborales siempre tendr preferencia
respecto de otras deudas de la misma empresa.

Si un empleador tiene por igual deudas con entidades financieras y con sus
trabajadores, aunque aquellas sean ms antiguas en el tiempo o estn
garantizadas con una hipoteca, sern estas ltimas las que primero se pagarn.
Claro est, la preferencia o privilegio no solamente opera respecto de deudas
con instituciones del sistema financiero sino con todo tipo de deudas: con
proveedores, tributarias, etc.
BASE NORMATIVA
Constitucin Poltica de 1993: art. 2b.
D. Leg. N 856
Ley N 27809
IV. DETERMINACIN DE LA REMUNERACIN
1. En funcin del tiempo de trabajo
En cuyo caso se tomar una unidad de tiempo como referencia, sea por hora,
da, semana, quincena o mes. Est directamente asociado al cumplimiento de la
jornada y del horario de trabjo, por parte del trabajador.
Para la obtencin del valor da efectivo de trabajo y el valor hora, se tomar en
cuenta lo sealado en el apartado 1.2.4.3 del captulo 1.

BASE NORMATIVA
D.S. N 003-97-TR: art. 8, prrs. 2 y 3.

2. En funcin de la produccin
Las remuneraciones otorgadas en funcin de la produccin no vienen asociadas
directamente al cumplimiento de la jornada ni del horario de trabajo sino al
cumplimiento de objetivos, metas u otras condiciones,

Este es el caso de los comisionistas y destajeros:

Comisionistas: Ellos perciben su remuneracin en funcin del nmero
de ventas o colocaciones en el mercado de los bienes y/o servicios del
empleador.
Destajeros: El destajo Importa asignar un valor a la produccin por
unidad de bienes o por un nmero mayor, remunerndose
progresivamente cada vez que se alcance el mnimo de produccin
pactado,

3. En funcin de su ubicacin en la estructura salarial

Puede ser de tres tipos:
Remuneraciones principales: Estas remuneraciones se encuentran
asociadas a la regularidad y permanencia. En la prctica, la remuneracin
principal se denomina tambin haber bsico" o "salario bsico", Se
otorgan siempre, cada vez que el trabajador cumpla con la condicin de
laborar efectivamente o poner a disposicin su fuerza de trabajo.
Remuneraciones complementarias: Estos montos complementan los
ingresos principales del trabajador, Aunque pueden ser regulares y
 permanentes, al igual que la re-muneracin bsica, pueden tener una
periodicidad que no necesariamente coincida con ellas. Es comn,
adems, que se exija el cumplimiento de requisitos especiales para su
goce, adicionales a la mera ejecucin de las labores o la puesta a
disposicin de la fuerza de trabajo, sin perjuicio de que puedan estar
directamente asociados al tiempo de trabajo.

4. En funcin de la regularidad o periodicidad de su otorgamiento

Remuneraciones fijas: Estn constituidas por montos invariables. Las
partes tienen conocimiento con antelacin cundo sern percibidas y a
cunto asciende el monto de ellas.
Remuneraciones variables o imprecisas: Existe certeza nicamente sobre
la posibilidad de su otorgamiento mas no sobre la oportunidad exacta ni
el monto al que ascendern,
Remuneraciones peridicas: Se enmarcan en este grupo a tas
remuneraciones menores a un semestre pero superiores a un mes, las
semestrales (gratificaciones legales) y las de periodicidad mayor
(bonificaciones anuales, etc.)
V. INGRESOS DEL TRABAJADOR
1. Conceptos remunerativos
1.1.Conceptos remunerativos reconocidos expresamente
Estos conceptos han sido calificados expresamente como remuneracin, de
acuerdo con normas especficas que regulan sus requisitos y La oportunidad de
su otorgamiento. Entre estos conceptos tenemos:

CONCEPTOS REMUNERATIVOS RECONOCIDOS EXPRESAMENTE

La remuneracin per da de descanse ser semanal obligatorio, remuneracin
por feriados remuneracin vacacional (acemas. Tambien debe tomarse en
cuenta la retribucin otorgada para compensar la reduccin de vacaciones).
La asignacin familiar.
La remuneracin percibida por les primeros 20 das de descanso por
incapacidad tempo Remuneracin percibida por is hora ce lactancia
Remuneracin percibida per licencias: licencias por paternidad, por
enfermedad de un familiar directo, per adopcin, licencias sindicales entre
otras.
Remuneracin por paralizacin de labores dispuesta en una inspeccin de
trabajo
Remuneraciones por das no laoorados por caso fortuito o fuerza mayor,
alegados por el empleador, que posteriormente no han podido ser
comprobados por la AAT.

1.2. Conceptos comprendidos dentro de la nocin general de remuneracin

Si bien expresamente no se ha reconocido la naturaleza remunerativa de los
siguientes con-ceptos, cumplen con las caractersticas sealadas por la LPCL:

CONCEPTOS REMUNERATIVOS DE MODO TCITO

Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navdad.
Bonificaciones o gratificaciones otorgadas regularmente y de Libre
disposicin,;
Incrementos de remuneracin por afiliacin al Sistema Privado de Pensiones
los entregados a los asegurados obligatorios del Sistema Nacional de:
Pensiones, o para el caso de trabajadores afectos al FONAVI (10 %)
 Remuneracin por trabajo en sobretiempo.
Remuneracin por trabajo en horario nocturno.

2. Conceptos no remunerativos
La normativa laboral permite que los empleadores puedan procurar a sus
trabajadores montos extras a la remuneracin que estos perciben. Tales montos,
a pesar de que le permiten al trabajador cubrir de cierta manera alguna de sus
necesidades y que varios de ellos pueden ser usados por eltrabajador a su libre
criterio, no son considerados conceptos remunerativos.

Ahora bien, para poder comprobar la naturaleza no remunerativa de estos

conceptos, se deben seguir los pasos siguiente:

GRAFICO

2.1. Conceptos no remunerativos previstos en una disposicin legal

expresa
2.1.1. Gratificaciones, bonificaciones o asignaciones extraordinarias
Las gratificaciones extraordinarias, bonificaciones o asignaciones
extraordinarias o cualquier otra denominacin que se relacione con el pago que
el empleador entrega ocasionalmente y a ttulo de liberalidad, no tienen
naturaleza remunerativa; debe entenderse incluidos tambin los pagos
otorgados como resultado de un convenio colectivo, un procedimiento de
conciliacin o mediacin; o como consecuencia de una resolucin de la AAT, o
por laudo arbitral.

Al respecto es importante hacer algunas precisiones:

En cuanto a la ocasionalidad de dichas gratificaciones, el pronunciamiento
judicial recado en el Exp. N 1844-80 ha determinado que estas perdern
su naturaleza "extraordinaria" si son otorgadas por ms de dos aos
consecutivos, convirtindose en ordinarias desde el tercer reparto,
 Tampoco habra que perder de vsta que las liberalidades que entrega el
empleador de manera unilateral no pueden entenderse como un acto
incausado; por el contrario ha de existir una causa (extraordinaria u
ocasional).
No deben de tener relacin con los servicios del trabajador. As, cuando
se entrega una gratificacin extraordinaria por productividad o logro de
metas, estaramos ante un concepto con carcter contraprestativa
(remunerativo).

BASE NORMATIVA
D.S. N 003-97-TR: art. 7
D.S. N 001-97-TR: art, 19, inc. a).

2.1.2. Participacin en las utilidades

De acuerdo con el precepto constitucional, el Estado reconoce el derecho de los
trabajadores a participar en las utilidades de la empresa y promueve otras formas
de participacin. De esta manera, podemos clasificar a las utilidades como:
Utilidades por mandato legal: Se regulan por las disposiciones del Decreto
Legislativo N 892, Los trabajadores de las empresas queforman parte
delmbito de aplicacin de la norma participan en las utilidades de las
mismas mediante la distribucin de un porcentaje de la renta anual antes
de impuestos.
Utilidades voluntarias: Estas participaciones suplementarias en las
utilidades de las empresas son las sumas que pueden adjudicar las
empresas adicional y voluntariamente a sus trabajadores, excediendo as
los porcentajes legales establecidos (participacin legal). Estas pueden
ser proporcionadas ya sea en virtud de un acto unilateral, un convenio
individual o una convencin colectiva.

Cabe mencionar que estas pueden o no distribuirse de una forma similar a la de

las utilidades legales, y es en todo caso el empleador quien decide la manera de
determinarlas o puede que estas reglas de distribucin se fijen a travs de
convenio colectivo.
BASE NORMATIVA
Constitucin Poltica de 1993: art. 29
Decreto Legislativo N 892: arts. 2 y 10,
D.S. N 001-97-TR: art, 19, inc. b).

2.1.3. Condiciones de trabajo

Las condiciones de trabajo son aquellos egresos que el empleador asume y
entrega a sus trabajadores, ya sean otorgados mediante dinero en efectivo o en
especie (bienes o servicios), para el cabal desempeo de sus labores.
De ah que, resultan ser sumas de dinero o bienes que:
Si bien en concepto son entregadas al trabajador por el empleador, no
son recibidas como contraprestacin por sus servicios, pues estos montos
estn destinados a perfeccionar el desarrollo de sus actividades laborales,
por lo que no son de libre disposicin,
En sentido alguno significan un beneficio econmico para el trabajador,
toda vez que el pago de tales montos debe suponer una ventaja en su
esfera patrimonial

RTF N 054-4-2005
El Tribunal Fiscal ha puntualizado que las condiciones de trabajo para ser
consideradas como tales deben reunir tres requisitos
Deben ser entregadas para el cumplimiento cabal de los fines para los
que ha sido concedida.
Que el monto entregado se razonable.
Dicho monto no debe constituir un beneficio o ventaja patrimonial para el
trabajador.

Es necesario precisar, adems, que nuestra legislacin laboral no ha previsto un

dispositivo legal que seale taxativamente qu ingresos deben son considerados
como condiciones de trabajo, y qu montos no. No obstante ello, de la lectura
del literal i) del artculo 19 de la LCTS podemos advertir algunos ejemplos de
condicin de trabajo que el legislador ha querido que se tomen en cuenta de
modo particular, entre ellos tenemos a la movilidad, los viticos, los gastos de
representacin y el vestuario.
Ahora bien, no se trata de una lista cerrada (numerus clausus) lo previsto por la
norma citada; de hecho, textualmente aade que debe tenerse en cuenta como
condicin de traoajo, en general, todo lo que razonablemente cumpla tal objeto
y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.
Entre los principales conceptos que califican como condicin de trabajo tenemos:

CONDICIONES DE TRABAJO
Generalmente se trata de los uniformes, entre otros elementos que
sirven de proteccin al trabajador o para satisfacer intereses
empresariales, que el empleador entrega a sus trabajadores para su
uso durante la prestacin de servicios.
Vestimenta

De tal manera, es obligacin del empleador la de asignar las

condiciones de trabajo indispensables sin las cuales le sera
imposible al trabajador cumplir sus faenas laborales o podra
ejecutarlas pero exponiendo su salud- tiene como fuente a dos
deberes inmersos en el contrato laboral; estos son, el deber de
buena fe laboral y el deber de proteccin.
Aquellas sumas dineradas que tienen por finalidad cubrir los gastos
de alimentacin, hospedaje y movilidad (hacia y desde el lugar de
Viaticos

embarque como la movilidad utilizada Dara el desplazamiento local)

del trabajador que ejecutar la prestacin de servicios en lugar
distinto a su centro de trabajo.
Ser condicin de trabajo cuando es necesario el otorgamiento de
una casa o el pago del alquiler de esta para que la habite el
trabajador, a fin de que desempee sus funciones en forma
satisfactoria
Vivienda

Podemos identificar en este supuesto la casa que se otorga a un

trabajador que se le ha trasladado temporalmente a una zona
geogrfica (donde es difcil conseguir alojamiento) distante a su
lugar de residencia o su centro de trabajo habitual para que cumpla
determinado servicio de inters de la empresa.
 Cuando lo movilidad resulta necesaria paro el cabal desempeo de
funciones del trabajador se trata de una condicin de trabajo. As,
tendr esta calidad la movilidad que se entrega al trabajador para
Movilidades

trasladarse de la ciudad al campamento -minero o petrolero ubicado

en una zona dedif dacces olla movilidad brindad a tas
visitadores:!medicas.iafem^
Tambin se considera movilidad el pago de la gasolina de los
trabajadores que tengan que trasportarse en auto, sea de la
empresa d propio, para prestar sus servicios alempleador.
Los gastos de representacin se otorgan para el fortalecimiento de
la imagen de la empresa y dess profesionales para obtener un
beneficio comercial. Esta ltima premisa corrobora la nota
caracterstica de las condiciones de trabajo: facilitan el desempeo
Gastos de representacion

de los servicios del trabajador, pero'siempre tienden a satisfacer una

necesidad o inters del empleador.
Pueden catalogarse como gastos de representacin El costo de un
desayuno c cena de ma bajo con clientes de la empresa, los regalos
a clientes como la entrega de portalpices, un portafolio, .un
artefacto elctrico, una botella de licor, entre otros, Igualmente,
tambin,tienen esta.categora tos montos que se brindan al
trabajador (comnmente al trabajador de direccin) como
invitaciones a comidas y cenas con clientes, regatos y obsequios de
empresa: dirigidos a clientes y proveedores.
Cuando la alimentacin resulta indispensable para el cumplimiento
cabal de las funciones del trabajador se trata de condicin de
Alimentacion

trabajo. Esto sucede, por ejemplo, cuando por el dificil acceso al

centro de trabajo tambin es complicado que los trabajadores
encuentren algn lugar cercano de donde puedan proveerse de los
alimentos (desayuno almuerzo o comida); necesarios en su horario
de refrigerio.
 Se trata de aquellos elementos o herramientas quede otorgan al

conceptos
Otros trabajador para el cabal: desmpeode la prestacin dess
servicios, por lo que dichos instrumentos tambin sern condiciones
de trabajo. Ej, La entrega de bloqueadores, etc.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 19, mes. c), ) y j)
D.S. N 004-97-TR: art 8

2.1.4. Movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo y que cubre

el traslado (transporte)
Es preciso distinguir este concepto de la movilidad considerada como condicin
de trabajo.; de hecho, el transporte se diferencia de la condicin de trabajo sobre
todo porque este no se otorga para que eltrabajador ejecute a cabalidad la
prestacin de sus servicios o para satisfacer algn inters particular del
empleador, Ms bien, elempleador brinda eltransporte para que eltrabajador
pueda desplazarse desde su domicilio hasta su centro de trabajo y viceversa. De
suerte que, el propsito de la entrega de estas sumas ser asegurar la asistencia
del empleador al centro de trabajo, las cuales deben ser razonables y cubrir
eltraslado.
Por consiguiente, la movilidad o el transporte no es un concepto de lbre
disposicin pues est supeditado a la asistencia al centro laboral y no puede
exceder el costo del traslado. De no cumplirse estas dos ltimas particularidades,
el transporte se entender como de naturaleza remunerativa.
El otorgamiento de este concepto puede pactarse entre eltrabajadory el
empleador mediante convencin colectiva o convenio individual

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 19, inc. e).

2.1.5. Canasta de Navidad o similares

En nuestro medio, es casi tradicional que en el mes ce diciembre de cada ao
algunas entidades empleadoras propicien la entrega de una canasta que
contiene usualmente productos alimenticios de primera necesidad por motivo de
la celebracin de las fiestas navideas. Por tal razn, la caracterstica principal
de estos conceptos ser que son proporcionados en el mes de diciembre (no
puede ser otorgado en otros meses del ao) a todos ios trabajadores de la
empresa sin excepcin.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 19, inc. d).

2.1.6. Asignacin o bonificacin por educacin

La asignacin o bonificacin por educacin es aquel monto dinerario que el
empresario concede a sus trabajadores con la finalidad de apoyarlos en los
gastos escolares de sus hijos o como una ayuda econmica para aquellos
trabajadores que deseen seguir cursos de especializacin, capacitacin e
actualizacin. Cabe precisar que la normativa exige que su monto sea razonable
y se encuentre Debidamente sustentado.

ASIGNACION O BONIFACION POR EDUCACION

Los hijos del trabajador
Beneficiarios
El propio trabajador
Estudios preescolares, escolares, tecnicos,
superiores o universitarios, uniformes, utiles
Beneficios escolares, entre otros.
Curso de especializacion de actualizacion,
capacitacion y otros de similar naturaleza

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 19, inc. f).
D.S. N 00A-97-TR: art. 7.

2.1.7. Asignacin o bonificacin por cumpleaos, matrimonio o anlogos

Al igual que sucede con la asignacin por educacin o la canasta navidea, este
tipo de bonificaciones c asignaciones son otorgadas al, trabajador a causa de un
motivo o evento especial Dichos motivos pueden ser determinadas fechas de
relevancia personal del trabajador corno su cumpleaos, matrimonio, el
nacimiento de sus hijos u otros eventos de similar naturaleza como por el
bautizo de sus hijos o su aniversario de bodas. Igualmente, podernos mencionar
aquellas bonificaciones concedidas como resultado del suceso de ciertos hechos
lamentables o contingencias para el trabajador como el fallecimiento de algn
familiar directo como sus padres, su cnyuge o sus hijos.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 19, inc. h).

2.1.8. Bienes de la produccin de la empresa

En algunas ocasiones, el empleador hace entrega a sus trabajadores de
productos creados o elaborados por la actividad econmica de la empresa; es
decir, bienes de su propia produccin que no tendrn naturaleza remunerativa si
dicha entrega comprende una cantidad razonable para el consumo directo del
trabajador y el de su familia. Por lo tanto, es necesario fijar lmites mximos para
el otorgamiento de dichos bienes; pues de no ser as, tal beneficio tendr
naturaleza remunerativa.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art 19, inc. i)

2.2. Otros conceptos no remunerativos

2.2.1. Bonificacin extraordinaria
Se debe entender por bonificacin extraordinaria al monto que el empleador
otorga en favor deltrabajador, el cual es equivalente al aporte al Seguro Social
de Salud (EsSalud) que hubiese correspondido efectuar el empleador por
concepto de gratificaciones de Fiestas Patrias o Navidad.
El carcter no remunerativo de este concepto est determinado por ley de modo
expreso, indicando, adems, que dicha bonificacin no es pensionable,

BASE NORMATIVA
Ley N 30334: art 3
2.2.2. Indemnizaciones
En general, en el mbito laboral, el otorgamiento de una indemnizacin tiene por
objeto la reparacin de un dao causado al trabajador; de modo tal que es
imposible que dichas indemnizaciones puedan ser pensadas como un ingreso
remunerativo para el trabajador. Esto se debe a que la remuneracin tiene como
intencin primordial la contraprestacn de los servicios prestados por el
trabajador,
A continuacin, desarrollaremos algunas de las modalidades de indemnizacin
que podemos encontrar en la legislacin laboral:

CLASES DE INDEMNIZACION
Se da en el caso en el que un trabajador ha
sido cesado por un acto unilateral del
Por despido D.S. N
empleador sin que este posea una causa justa
arbitario u actos de 003-97-
para el despido, o que dicha causa no se haya
hostilidad del TR: arts.
podido demostrar: tambin le corresponder
empleador 34 y 38
una indemnizacin de este tipo al trabajador
hostilizado que opta por darse por despedido.
Por incumplimiento Este es el monto que el empleador debe
con reincorporar a abonar en caso de aue no le otorgue la D.S. N
un trabajador preferencia paro la reacmisin en el empleo a 003-97-
cesado en un aquellos trabajadores que fueron cesados en TR: art.
procedimiento virtud de un procedimiento de cese colectivo. 52
colectivo
Es entregada por el empleador al trabajador,
en el supuesto de que este ltimo no haya
disfrutado de su descanso vacacional dentro
de los doce (12) meses a aquel que adquiere D. Leg.
Por vacaciones no
el derecho a goce de vacaciones por treinta M713:
gozadas
(30) das naturales. art. 23
Este pago indemnizatorio ser equivalente a
una remuneracin mensual del trabajador que
para todo efecto sera la que se encuentre
 percibiendo el trabajador en la oportunidad en
que se efecte el pago.
Esta indemnizacin no est sujeta a pago o
retencin de i ninguna aportacin, contribucin
o tributo.
La finalidad es compensar el perjuicio
originado por retenciones de CTS que no D.S.
Por la retencion estn autorizadas o no estn acordes con la N001-
indebida de CTS ley; correspondindole al trabajador el, pago 97-TR:
de los das en que qued impedido de art. 52
disponer de su CTS.
En caso de que el empleador hubiese
D.S. N
Por efectuar horas impuesto horas de trabajo en sobretiempo
007-
extras por proceder el pago de una indemnizacin
2002-
imposicion del equivalente al 100 % del valor de la hora
TR: art.
trabajador extra. Sin perjuicio, de las sanciones
9
administrativas a y que hubiere lugar.

2.23. Seguro de Vida Ley

El empleador tiene como obligacin contratar un seguro de vida y pagar las
primas correspondientes en beneficio de su trabajador, ya sea que se trate de
un obrero u empleado, que haya cumplido cuatro (A) aos de servicio para l,
sean estos ininterrumpidos o acumulativos (en caso de reingreso); no obstante,
el empleador tiene la facultad de otorgar dicho seguro a los tres (3) meses de
servicios del trabajador.

BASE NORMATIVA
D.L. N 688.

2.2.4. Recargo al consumo

Los establecimientos de hospedaje o expendio de comidas y bebidas en acuerdo
con sus trabajadores, podrn fijar un recargo al consumo no mayor al trece por
ciento (13 %) del valor de los servicios que prestan.
En tanto que el pago de este concepto no es abonado directamente por el
empleador sino por los usuarios de los mencionados establecimientos (terceros
que utilizan los servicios del empleador) no son remunerativos.

BASE: NORMATIVA
D.L. N25988: Quinta Disposicin Complementaria

2.2.5. Refrigero que no es alimentacin principal

El refrigerio es aquel alimento que no rene las particularidades de una
alimentacin principal; es decir, que por su calidad, cantidad u oportunidad no
sustituye a la alimentacin principal (al desayuno, almuerzo o cena).
En ese sentido, se subsume en esta figura lo que el empleador suele
proporcionar en calidad de alimento ligero (distinto de la alimentacin principal)
con el propsito de que los trabajadores puedan reparar fuerzas o energas
desgastadas durante la jornada laboral.

BASE NORMATIVA
D.S. N 004-97-TR: art. 5

2.2.6. Prestaciones econmicas otorgadas por EsSalud

Se otorga en caso de que un trabajador sufra algn acontecimiento que perjudica
su salud, se derive de una enfermedad o accidente, o si la trabajadora se halla
dentro del periodo de pre y posnatal; entre otras contingencias.
Ahora bien, en este contexto, las prestaciones econmicas otorgadas por
EsSalud son aquellas sumas dineradas entregadas al trabajador a fin compensar
el detrimento patrimonial del trabajador que atraviesa por tales contingencias.

FINALIDAD DE LAS PRESTACIONES ECONOMICAS

PROPORCIONADAS POR ESSALUD

Subsidio por Incapacidad Resarcir las perdidas economicas de los

temporal trabajadores afiliados derivadas e la incapacidad

para el trabajo causada por el deterioro de su
salud
 Subsidie por maternidad Cubrir el lucro cesante como consecuencia del
alumbramiento

Subsidio por lactancia Paliar las necesidades de cuidado del recien

nacido, la suma total por este subsidio asciende a
S/. 820.00 por casa lactante

Subsidio por sepelio La cobertura de los servicios funerios por la

muerte del trabajador la suma total por dicho
subsidio asciende a S/. 2.070

BASE NORMATIVA
Ley N 26790: art. 12,
D.S. N 009-97-SA: arts. 14-18.

2.2.7. Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS)

La CTS tiene la calidad de beneficio social de previsin de las contingencias que
origina el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y su familia. Solo estn
comprendidos en este beneficio los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la
actividad privada que cumplan, cuando menos en promedio, una jornada mnima
diaria de cuatro horas,
Por su naturaleza de asistencia y de seguro de desempleo, La CTS no sera una
remuneracin sin perjuicio de que est excluida de los tpicos aportes que
Inciden sobre La remuneracin.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art, 1.

2.2.8. incentivos por renuncia

Estos son otorgados como contraprestacin a la renuncia del trabajador, de
donde se deduce que los mismos no pueden ser entendidos como una
contraprestacin a la puesta a disposicin de la fuerza de trabajo (es decir, como
remuneracin).
Por ende, este concepto es abonado a los trabajadores al trmino de la relacin
laboral como una suerte de aliciente cuya finalidad es Lograrla extincin del
vnculo Labrala travs de la renuncia del trabajador; es as que la facilitacin de
dicha suma dinerada no es liberal, ni Incondicional.
De all que, es vlido decir que cualquier tipo de incentivo econmico que no sea
concedido como contraprestacin por el servicio prestado por el trabajador, es
considerado como no remunerativo.

DIFERENCIA ENTR ELE INCENTIVO AL CESE Y OTRAS FIGURAS

SIMILARES
INCENTIVOS POR
INCENTIVO AL SUMAS CESE PARA
CESES GRACIOSAS CREACION DE
EMPRESA

Sirve para pagar Incentivo para el cese

Lograr la oeudas ulteriores fomentando al
extincin del (determinadas trabajador a constituir
Objetivo
vnculo laboral por manoato su Dropia empresa,
(va renuncia). judicial) a favor reguladas por el artculo
del trabajador. 47 del D.S.N. 002-97-TR
Es producto de
una decisin
Es un monto Se dan dentro del marco
unilateral del
incondicional, de la negociacin
Naturaleza empleador y est
otorgado a ttulo colectiva o por
condicionado a la
de gracia. convenio individual.
renuncia del
trabajador.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art, 57.

2.2.9. Prestaciones alimentarias (suministros indirectos)

Las prestaciones alimentarias tienen dos modalidades tas cuales son el
suministro directo y el indirecto, De modo especfico, la entrega de alimentos a
travs de la modalidad de suministro indirecto puede configurarse mediante dos
tipos:
 El que se otorga a travs de empresas administradoras que tienen
convenios con el empleador, medante la entrega de cupones, vales u
otros anlogos, para la adquisicin exclusiva de alimentos en
establecimientos afiliados.
El que se otorga mediante convenio con empresas proveedoras de
alimentos debidamente inscritas en el MTPE.

Esta modalidad (suministro indirecto) es la ms usada por las entidades

empleadoras que requieren previamente celebrar un convenio con una empresa
administradora, o proveedora de alimentos, segn sea el caso, el que debe
constar por escrito. As pues, los vales que contengan el derecho de exigir los
bienes materia de la prestacin debern ser expedidos a nombre del trabajador.

BASE NORMATIVA
Ley N 28051: art. 2, inc. b).

VI. REMUNERACIN MNIMA VITAL (RMV)

1. Definicin
El Convenio N 26 de la OT (ratificado por el Per a travs de la Resolucin
Legislativa N 14033), define las remuneraciones o salarios mnimos como las
tasas mnimas de salarios fijadas que sern obligatorias para los empleadores y
trabajadores interesados, quienes no podrn rebajarlas por medio de un contrato
individual, ni por convenio colectivo.

La legislacin nacional establece que la remuneracin mnima vital (RMV) es el

monto mnimo que debe percibir diaria o mensualmente un trabajador que labora
por lo menos cuatro (4) horas diarias en promedio y que est sujeto al rgimen
laboral de la actividad privada, como contraprestacin por los servicios prestados
en el marco de la relacin laboral.

En caso el trabajador labore menos de cuatro (4) horas diarias en promedio,

deber percibir por lo menos el equivalente de la parte proporcional de la RMV,
debiendo tomarse como base de clculo el correspondiente a la jornada ordinaria
del centro de trabajo donde presta servicios.

BASE NORMATIVA
D.L.N 1422: Art. 1
D.S. N 16 del 31/10/1962: art. 3.
Decreto de Urgencia N 074-97
R.M. N 091-92-TR: art. 3, prr. 1.

2. Otorgamiento a los comisionistas y destajeros

Los empleados comisionistas tienen derecho a la RMV siempre que presten sus
servicios en forma exclusiva, esto es, para un solo empleador, debiendo
completarse la diferencia entre la comisin y la RMV, si no se alcanzara esta,
Los trabajadores sujetos a destajo que laboran en la jornada mxima legal o
contractual debern percibir la Remuneracin Mnima Vital, siempre que se
cumpla con la eficiencia y puntualidad normales.

BASE NORMATIVA
R.M. N 091-92-TR: art. 3, prrs. 2 y final.

3. Cuanta
La RMV se aplica en todo el pas y se reajusta peridicamente mediante decreto
supremo.
Recientemente se increment en S/. 75.00 la RMV de los trabajadores sujetos al
rgimen laboral de la actividad privada, con lo que la RMV pas a ser de S/.
675.00 a S/. 750.00.

BASE NORMATIVA
D.S. N 007-2012-TR

4. Evolucin de la RMV
A partir de 1991 hasta la fecha, la RMV fue evolucionando conforme se detalla a
continuacin:

Dispositivo legal Vigencia RMV

D.5. N 002-91-TR 01/01/1991 - 08/02/1992 1/m. 38.00(*)= - S/.
38.00
D.5. N 003-92-TR 09/02/1992 - 31/03/1994 S/. 72.00(**)
D.U N10-94 01/04/1994 - 30/09/1996 S/. 132.00
D.U. N 73-96-TR 01/10/1996 - 31/03/1997 S/. 215.00
D.U. N 27-97 01/04/1997 - 30/04/1997 S/. 255.00
D.U. N 39-97 01/05/1997 - 31/08/1997 S/. 300.00
D.I. N 74-97 01/09/1997 - 09/03/2000 S/. 345.00
D.U. N 012-2000 10/03/2000 - 14/09/2003 S/. 410.00
D.U. N 022-2003 15/09/2003 - 31/12/2005 S/. 460.00
D.S N 016-2005-TR 01/01/2006 - 30/09/2007 S/. 410.00
D.S.N 022-2007-TR 01/10/2007 - 31/12/2007 S/. 530.00
D.S.N 022-2007-TR 01/01/2008 - 30/11/2010 S/. 550.00
D.S.N 011- 2010-TR 01/12/2010 - 31/01/2011 S/. 580.00
D.S.N 011- 2010-TR 01/02/2011 - 1^/08/2011 S/. 600.00
D.S.N 011- 2010-TR 15/08/2011 - 31/05/2012 S/. 675.00
D.S. N007- 2012-TR 01/06/2012 - en adelante S/. 750.00

* INTI MILLN ( 1/.m. ): Unidad de cuenta que entr en vigencia a partir del 1 de
enero de 1991, de acuerdo al D.S. N 326-90-EF publicado el 16 de diciembre
de 1990.
** NUEVO SOL: Unidad monetaria que entr en vigencia a partir del 1 de julio de
1991 de acuerdo con lo establecido en la Ley N 25295 publicada el 3 de enero
de 1991. Es divisible en 100 cntimos con una equivalencia de: l/m, 1,00 = S,/.
1,00.

Subcaptulo 7.2
Asignacin familiar

MARCO NORMATIVO
Los trabajadores de La actividad privada cuyas
remuneraciones no se regulan por negociacin
ley N 2517.9 colectiva percibiran el quivalente al 10% del ingreso
mnimo legal por todo concepto de Asignacin
Faniiliar(06/12/1990)
Fijan la Asignacin Familiar para los trabajadores de la
D.S. N 035-90-TR actividad privado, cuyas remuneraciones no se regulan
por negociacin colectiva (07/06/1990)

I. ASPECTOS GENERALES
1. Definicin
La asignacin familiar es una percepcin econmica que el empleador otorga a
sus trabajadores con carga familiar a fin de que estos puedan paliar los gastos
que implica esta situacin.

2. Naturaleza
Esta asignacin tiene naturaleza remunerativa, por lo que deber ser
considerada para el clculo de cualquier beneficio social No obstante, tambin
ella en s misma es considerada un beneficio social, pues el abono de esta
asignacin apoya la inclusin social del trabajador y de su familia.
Asimismo, su pago no tiene carcter contraprestativo dado que este no se deriva
de la prestacin de servicios del trabajador. Ms bien posee un orden social ya
que tiende a favorecer al trabajador y a sus hijos.

CARACTERISTICAS DE LA ASIGNACION FAMILIAR

No es No se deriva de la prestacion de servicion del
contraprestativa trabajador
Es de orden social Favorece al trabajador y sus hijos
 Naturaleza Tiene esta calidad por mandato legal
renuemrativa
Apoyan la inclusion social del trabajador y de su
Beneficio social
familia (dimension social de la remuneracion)

3. Asignacin familiar como beneficio social

La naturaleza remunerativa de la asignacin familiar debe interpretarse de
acuerdo a los siguientes parmetros:
El carcter remunerativo de la asignacin familiar debe interpretarse de
acuerdo a lo establecido en la CPP, la cual seala que: "El pago de la
remuneracin y de los beneficios sociales deltrabajadortiene prioridad
sobre cualquiera otra obligacin del empleador",
En este orden de ideas, cuando la CPP se refiriere a "los beneficios
sociales" alude a la denominada "dimensin social de la remuneracin":
pues la asignacin familiar no solo constituye un concepto remunerativo
sino que a su vez es un beneficio social
Ntese que la asignacin familiar como el Seguro de Vida Ley, la
Compensacin por Tiempo de Servicios, las utilidades legales son
percepciones dineradas que apoyan la inclusin sccd del trabajador y su
familia; pero no son otorgadas por el empleador a ttulo contraprestativo
(no se retribuye la prestacin de los servicios del trabajador).

BASE NORMATIVA
Constitucin Poltica de 1993: art 24.
D.S. N 035-90-TR: art. 3.
Informe N 028-2012-MTPE/2/14.

4. Incidencia en el pago de beneficios sociales

La asignacin familiar al tener naturaleza remunerativa ser computable para el
clculo de todos los beneficios sociaies.

REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES QUE TOMAN COMO BASE

DE CALCULO LA ASIGNACION FAMILIAR
Pago de laa horas extras
 Feriados no laborables
Remuneracion vacacional
Descanso semanal
Cts
Distribucion de las utilidades
Gratificaciones por fiestas patrias y navidad
Pago de subsidios
En la indemnizacion por despido arbitario
En la indemnizacion por vacaciones no gozadas
Para el seguro de vida

BASE NORMATIVA
D.S. N 035-90-TR: art 3

II. TRABAJADORES COMPRENDIDOS

1. Trabajadores que perciben remuneraciones no reguladas por convenio
colectivo
En principio, Los titulares de este derecho son los trabajadores de la actividad
privada cuyas remuneraciones no se regulan por convenio colectivo.

BASE NORMATIVA
Ley N 25129: art.1

2. Trabajadores que perciben remuneraciones reguladas por convenio

colectivo.
Los trabajadores de la actividad privada cuyas remuneraciones s se regulen por
convenio colectivo no tendrn derecho a este beneficio, siempre que:
El convenio colectivo que regula las remuneraciones del trabajador
prevea el pago de un beneficio denominado "asignacin familiar" o uno
similar con diferente denominacin pero que posea la misma naturaleza
que la asignacin familiar prevista por ley.
 El monto de la asignacin familiar determinada por convenio colectivo
debe ser igual o superior al establecido por ley; es decir, debe ser
equivalente a S/.75.00 como mnimo.

Cumplido esto, a dichos trabajadores no les corresponde el pago de esta

asignacin pues no podran percibir un doble beneficio por este derecho de
asignacin familiar; en este caso, los tra-bajadores percibirn el que le otorgue
mayor beneficio en efectivo.

BASE NORMATIVA
Ley N 25129: art. 3.
Cas. Lab. N 2630-2009-Huaura.

Si mediante un convenio colectivo se establece el pago de una asignacion

familiar por un monto menor al 10% de una RMV, este seria inaplicable en ese
extremo; correspondiendo que el empleador pague por concepto de asignacion
familiar no lo sealado en el convenido si no lo previsto por ley, eso es S/. 75.00
como minimo.

III. REQUISITOS
Los trabajadores que accedern a este derecho sern aquellos que acrediten lo
siguiente:

OTORGAMIENTO DE LA ASIGNAION FAMILIAR

Tener vinculo laboral vigente
Requisitos
Mantener a su cargo uno o mas hijos menores de 18 aos
Se extiende el pago de la asignacion cuando el trabajador tenga
hijos mayores de 18 aos que esten cursando estudios
Excepcion superiores o universitarios. En este caso se otorgara hasta la
culminacion de los mismo por un maximo de 6 aos posteriores
al cumplimiento de dicha mayoria de edad.
BASE NORMATIVA
Ley N 25129: art. 2.
D.S. N 035-90-TR: ars. 5 y 6.
IV. FORMA DE ACREDITAR LA EXISTENCIA DE LA CARCA FAMILIAR
1. Comunicacin por escrito
El trabajador deber comunicar a su empleador que tiene hijos menores a cargo
o mayores de edad.que estn Gursando.estudios superiores o universitarios.
Para estos efectos, el marco regulatono de este beneficio no ha precisado la
forma de la comunicacin; sin embargo, en la prctica se ha preferido que el
trabajador informe de esta situacin mediante un documento escrito en el que se
solicita el pago del beneficio.

BASE NORMATIVA
D.S. N035-90-TR: art. 11.

2. Documentos sustentatorios
Para probar su paternidad o maternidad, el trabajador o la trabajadora deber
adjuntara la referida solicitud los documentos correspondientes, esto es la
partida de nacimiento o el Documento Nacional de Identidad (DNI) de sus
menores hijos; adcionalmente, tratndose de hijos mayores de edad que
efecten estudios universitarios o superiores tendr que presentar los
certificados de estudios respectivos.

DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LA PATERNIDAD O MATERNIDAD

DEL TRABAJADOR (A)
Partidad de nacimiento o el
Hijos menores de edad documento nacional de identidad
(DNI)
Partidad de nacimiento o el
Hijos mayores de edad que efectuen documento nacional de identidad
estudios universitarios o superiores (DNI) y certificado de estudios
respectivos.

BASE NORMATIVA
D.S. N 035-90-TR: art. 11
RESOLUCION DIRECTORAL N 175-2014-MTPE/1/20.4
Cabe resaltar que puede comprobarse car el empleador rovo conocimiento de i
a existencia de la carga jamiliar del trabajador no sele basndose en la
presentacin de estos documentos sino tambin en la conducta del empleador;
por ejemplo, con la entrego de regalos, bonificaciones. entre otros liberalidades
con ocasin del dio de la madre o del padre.

V. CUANTA
1. Clculo
El clculo para el pago de la asignacin familiar se efectuar aplicando el diez
por ciento (10 %) de la RMV en la oportunidad que corresponda percibir el
beneficio, La RMV desde el 1 de junio de 2012 y hasta la fecha equivale a
S/. 750,00.
CLCULO DE LA ASIGNACIN FAMILIAR
Asignacion familiar = 10% (RMV) = 10% (S/. 75.00) = S/. 75.00

2. Consideraciones especiales
El trabajador percibir por todo concepto de asignacin familiar la suma
de S/. 75,00. El monto fijado por la ley es una suma mnima, que puede
ser mejorada por las partes (trabajador y empleador) mas no reducida,
No se abona la asignacin familiar por cada hijo o hija menor de edad (o
estudiante superior), sino que es un solo abono por la carga familiar,
independientemente de si se trate de un hijo o hija, o de varios.

BASE NORMATIVA
Ley N 25129: art. 1.
D.S. N 035-90-TR: art. 4.
D.S. N 007-2012-TR: art, 1

VI. PAGO
1. Regularidad del pago
La asignacin familiar ser abonada por el empleador bajo la misma modalidad
con que viene efectuando el pago de las remuneraciones a sus trabajadores.
Por ende, la asignacin familiar puede ser abonada en forma mensual, quincenal
o semanal, segn lo que se haya pactado en el contrato de trabajo.

BASE NORMATIVA
D.S. N 035-90 TR: art. 10

2. Pago luego del cese del vnculo laboral

El trabajador puede demandar el. pago de la asignacin familiar luego de
concluida la relacin laboral si se prueba que exista la carga familiar necesaria
para acceder a este beneficio mientras resultaba exigible,
Esto se debe a que la asignacin familiar tiene naturaleza remunerativa y es un
derecho mnimo de carcter imperativo, protegido por el principio de
irrenunciabilidad.

En consecuencia, en este caso, resulta irrelevante que eltrabajador durante la

relacin laboral haya informado o no al empleador que tena carga familiar.

CONDICIONES DE PAGO DE LA ASIGNACION FAMILIAR

El legislador ordinario aha previsto este beneficio
Ambito legislativo laboral a favor de aquellos trabajadores que durante la
(ley N 25129) duracion de su vinculo laboral, cumplan con el supuesto
de hecho de la norma (acreditar su carga familiar)
Ambito judicial (Cas. En el caso espefico se permite al trabajador probar esta
N 4802-2012-La carga familiar incluso luego de la culminacion del
Libertad) vinculo laboral.

BASE: NORMATIVA
Cas. Lab. N 4802-2012-La Libertad
3. Situaciones especiales
Adems, hay que tomar en cuenta los siguientes casos:

SITUACIONES ESPECIALES PARA EL PAGO DE LA ASIGNACION

FAMILIAR
Situacion Forma de pagar el beneficio
Trabajador con mas de un hijo Sera abonado independientemente
del numero de hijos que eltrabajador
tenga
Padre y madre son trabajadores de la Cada uno de los padres tendra
misma empresa derecho al pago de este beneficio
Trabajador que labora para mas de un Se otorga por cada uno de sus
empleador empleadores
Trabajador que tenga un hijo mayor El marco regulatorio no especifica un
de edad declarado incapaz tratamiento especial; por tanto no
corresponde el pago, pues su hijo
alcanzo la mayoria de edad.
Trabajador cuyo hijo mayor de edad Corresponde el beneficio, la
curse estudios superiores y trabaje a normativa seala como unico requisito
la vez o que tenga hijo que el hijo mayor de edad este
cursando estudios.

VII. INVIABILIDAD DE DESCUENTOS POR INASISTENCIAS

La asignacin familiar es un ingreso del trabajador que tiene un carcter social,
el cual est destinado a aliviar la carga familiar que soporta el trabajador; en
consecuencia, su pago no se origina de la contraprestacin de los servicios del
trabajador; por ello, no es necesario que el trabajador labore un determinado
nmero de das o de horas para que le sea otorgado este derecho.
El pago de la asignacin familiar no guarda relacin con el tiempo efectivamente
laborado por eltrabajador por las siguientes razones:
El marco legal que regula el pago de la asignacin familiar solo impone
como requisitos para su percepcin los sealados en el apartado III de
este captulo.
 El pago corresponde a una situacin de orden social (la carga familiar que
soporta el trabajador).
Tiene como finalidad principal resguardar a los hijos (ya sean estos
menores de edad o que se encuentren cursando estudios superiores) de
los trabajadores.
Su otorgamiento no se da a consecuencia del pago de los servicios del
trabajador (consecuencia contraprestativa).

En consecuencia, al carecer este beneficio de carcter contraprestativo no cabe

la posibilidad de que se encuentre sujeto a descuentos a causa de faltas o
inasistencias del trabajador. Corresponde al empleador pagar la asignacin
familiar de manera ntegra y sin ningn tipo de descuento siempre que
eltrabajador haya acreditado tener hijos menores a cargo o hijos mayores de
edad que se encuentren cursando estudios superiores; as no es posible
condicionar su otorgamiento al trabajo efectivamente realizado o a los das
efectivamente laborados.

BASE NORMATIVA
Informe N 385-20TI-MTPE/4/8
Informe N 028-2012-MTPE/2/14
Subcaptulo 7.3
Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad

MARCO NORMATIVO
Ley que regula el otorgamiento de las
gratificaciones para los trabajadores del
leyN 27735
rgimen de la actividad privada por Fiestas
Patrias y Navidad (28/05/2002)
Normas reglamentarias de la ley que regula
el otorgamiento de gratificaciones para
D.S. N 005-2002-TR trabajadores del rgimen de la actividad
privada por Fiestas Patrias y Navidad
(04/07/2002)
Modifican artculo del D.S. N 005-2002-TR
que reglamento la ley que regula el
otorgamiento de gratificaciones para
D.S. N 017-2002-TR
trabajadores del rgimen de la actividad
privada por Fiestas Patrias y Navidad
(05/12/2002)
Ley que establece medidas para dinamizar
Ley N 30334 :
la economa en el ao 2015 (24/06/2015)

I. NOCIN
Las gratificaciones legales constituyen un beneficio social que se otorga dos (2)
veces al ao y que, justamente por la coincidencia de fechas, es que se
denominan gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad.

GRAFICO

Con relacin a su aparicin en nuestro ordenamiento jurdico, no fue sino hasta

el ao 1989 que las gratificaciones legales fueron consagradas a nivel normativo,
pues anteriormente su otorgamiento no era obligatorio sino que dependa de la
voluntad del empleador o de un acuerdo de las partes.

II. AMBITO DE APLICACIN

Las gratificaciones legales favorecen a los trabajadores sujetos al rgimen
laboral de la actividad privada, independientemente de la modalidad del contrato
de trabajo y el tiempo de prestacin de servicios. En ese sentido, tendrn
derecho a percibirlas tanto los trabajadores contratados a plazo indeterminado,
los contratados a plazo fijo y los que cumplan una jornada a tiempo parcial
(menos de cuatro horas diarias). Tambin tienen derecho los socios-trabajadores
de las cooperativas de trabajadores.

Contrariamente, se encuentran excluidos del goce de este derecho, el personal

que presta servicios mediante contratos oviles de locacin de servicios y los
jvenes en formacin bajo cual quier modalidad de convenio con los cuales no
existe vnculo laboral.

BASE NORMATIVA
Ley N27735: . I.
D.S. N 0Q5-20Q2-TR: art 1.

III. REQUISITOS PARA EL GOCE

Para tener derecho a la gratificacin es requisito que el trabajador se encuentre
laborando en la oportunidad en que corresponda percibir este beneficio (15 de
julio y 15 de diciembre, segn el caso).

Excepcionalmente, se considera tiempo efectivamente laborados los siguientes

supuestos de suspensin de labores
El descanso vacacional.
La licencia con goce de remuneraciones.
Los descansos.o licencias establecidos por las normas de seguridad
social y que originan el pago de subsidios,
El descanso por accidente de trabajo que est remunerado o pagado con
subsidios de la seguridad social,
Aquellos que sean considerados por ley expresa como laborados para
todo efecto legal, como:

DAS LABORADOS POR DETERMINACIN LEGAL

o La Licencia o permiso sindical hasta el lmite de treinta (30) das por ao, por
dirigente, segn lo dispuesto por el artculo 32 de la LRCT.
o Les das de suspensin de la relacin de trabaio corno consecuencia del
cierre temporal del establecimiento en aplicacin de una sancin de ndole
tributaria al empleador.
o Los das de suspensin de los efectos ael contrato de trabaje cuanoo se
comprueba, que la causal invocada es inexistente o improcedente.
o Los das que transcurran luego Oe un despide nulo declarado corro tal y hasta
que e trabajador es efectivamente repuesto.
o La suspensin de las labores por caso fortuito o fuerza mayor, los das de
incapacidad temporal generados por accidente de trabajo, enfermedad
profesional, en aplicacin de la Ley N 29783 (Ley de Seguridad y salud en
el trabajo)

BASE .NORMATIVA
Ley N 27735: art. 6, prr, 1
D.S. N 005-2002-TR: art 2

IV. PAGO
1. Cuanta
El monto de cada una de las gratificaciones ser equivalente a la remuneracin
que perciba el trabajador en la oportunidad que corresponda otorgar el beneficio.

BASE NORMATIVA
Ley N 27735: art. 2, prr. 1.

2. Remuneracin computable
Se considera como remuneracin computable a la bsica y todas aquellas
cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero.o en especie, como
contraprestacin a sus labores, cualquiera sea su origen o la denominacin que
se les d, siempre que sean de su libre disposicin.
Al respecto, cabe precisar que: .
Se considera remuneracin regular aquella percibida mensualmente por
el trabajador, en dinero o.en especie, aunque sus montos pueden variar
en razn de incrementos u otro motivos.
 Para el caso de las remuneraciones principales y variables se aplicar lo
dispuesto en el apartado V.B.2 del subcaptulo 7.4,
En el caso de las remuneraciones complementarias de naturaleza
imprecisa o variable se considera regular cuando eltrabajador lo ha
percibido cuando menos en tres (3) meses durante el semestre anterior al
goce del beneficio enero, junio o junio, noviembre, respectivamente, en
cuyo caso se suman todos sus ingresos y el resultado se divide entre seis
(6). Si eltrabajador ingres a laborar una vez empezado el semestre, se
dividir nicamente entre el nmero de meses trabajados, y no entre seis.

La remuneracin computable para las gratificaciones ser la vigente al 30 de

junio y 30 de noviembre, respectivamente.
No se considera como remuneracin computable los conceptos sealados en el
apartado V.3.4 del subcaptulo 7.4

BASE NORMATIVA
Ley N 27735: arts. 2, prr. 2, 3 y 4.
D.S. N 005-2002-TR: arts. 31 y 3.2.

3. Periodo computable
Para los fines de cada gratificacin Legal, Los semestres de referencia son los
siguientes:

PERIODO COMPUTABLE PARA EL CALCULO DE LAS

GRATIFICACIONES
Enero
Febrero
Marzo
Gratificaion por fiestas patrias
Abril
Mayo
Junio
Julio
Gratificacion por navidad
Agosto
 Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Las gratificaciones ordinarias equivalen a una remuneracin ntegra si

eltrabajador ha laborado durante todo el semestre, y se reducen
proporcionalmente en su monto cuando el periodo de servicios sea menor.

El tiempo de servicios, a efectos del clculo se determina por cada mes

calendario completo laborado en el periodo correspondiente. Los das que no se
consideren tiempo efectivamente laborado se deducirn en razn de un treintavo
de la fraccin correspondiente.

BASE NORMATIVA
D.S. N 005-2002-TR: arts. 3.3 y 3.4.

GRAFICO

V. OPORTUNIDAD DE PAGO
Las gratificaciones legales deben ser pagadas al trabajador en la primera
quincena de ios meses de julio y diciembre, respectivamente.
Este plazo es indisponible para las partes. En ese sentido, no se puede pactar,
individualmente con cada trabajador ni colectivamente con el sindicato, el pago
de las gratificaciones legales en oportunidades distintas sea por adelantado o
diferidas a futuro.

BASE NORMATIVA
Ley N 277B5: art. 5
D.S. N 005-2002-TR: art 4
VI. GRATIFICACIN PROPORCIONAL
Corresponder percibir gratificaciones proporcionales a quienes, habiendo
laborado al 15 de julio o 15 de diciembre, segn sea el caso, o encontrndose
en cualquiera de Los supuestos excepcionales que se consideran como das
efectivamente laborados, cuenta con menos de seis meses.
En tal caso, percibir la gratificacin proporcional a los meses calendario
completos a razn de un sexto (1/6) por cada mes.

BASE NORMATIVA
Ley N 27735: art. 6, prr. 2.
D.S. N 005-2002-TR: art. 4.

VII. GRATIFICACIN TRUNCA

Los trabajadores que no tengan relacin laboral al 15 de julio o al 15 de
diciembre, pero hubieran laborado un mes calendario completo en el semestre
correspondiente, tendrn derecho a percibir las gratificaciones legales
respectivas en forma proporcional a los meses efectivamente trabajados en el
periodo que corresponda (enero-junio y julio-diciembre).

La remuneracin computable es la vigente al mes inmediato anterior al que se

produjo el cese. Esta remuneracin se pagar conjuntamente con todos los
beneficios sociales dentro de las 48 horas siguientes de producido el cese.

BASE NORMATIVA
Ley N 27735: art. 7.
D.S. N 005-2002-TR: art, 5.

VIII. INCOMPATIBILIDAD PARALA PERCEPCIN DE OTRO BENEFICIO

DE NATURALEZA SIMILAR
La percepcin de estas gratificaciones son incompatibles con cualquier otro
beneficio econmico de naturaleza similar que. con igual o diferente
denominacin, se reconozca al trabajador en cumplimiento de tas disposiciones
legales especiales convenios colectivos o costumbre, en cuyo caso, de coexistir,
el trabajador solo tenr derecho a percibir uno de ellos, el ms favorable.
BASE NORMATIVA
Ley N 27735: art 8.

IX. INAFECTACIN DE LAS GRATIFICACIONES

Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se encuentran afectas a
aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto aquellos
otros descuentos establecidos por ley o autorizados por eltrabajadory sin
prejuicio de los descuentos ocasionados por mandato judicial. Esta disposicin
rige hasta el 31 de diciembre de 2015.

Es de advertirse que la inafectacin de este beneficio estuvo regulado

originalmente por la Ley N 29351 y su reglamento, el D.S. N 007-2009-TR,
normativa que estuvo vigente hasta el 31 de diciembre de 2014. En efecto, a
partir del 1 de enero de 2015, las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad
se otorgarn a los trabajadores con descuentos por aportaciones,
contribuciones, entre otros; ocasionando, adems, que los trabajadores no
perciban la bonificacin extraordinaria.

No obstante, con la aprobacin de la Ley N 30334 (publicada el 24/06/2015) se

restableci la inafectacin de este beneficio social, por lo que este se pagar sin
ningn tipo de descuento a partir del 25 de junio de 2015.

Lo expresado anteriormente puede resumirse de la siguiente forma;

EVOLUCION DE LA INAFECTACION DE LAS GRATIFICACIONES LEGALES

Disposicion
legal que
Periodo Tratamiento legal
regula la
inafectacion
Exoneradas de los descuentos por
aportaciones, contribuciones y cualquier otro
Ley N 29351 y
tipo de descuento, salvo el Impuesto a la
D.S. N 007- Hasta el 31/12/2019
Renta de Quinta Categora u otros
2009-TR
descuentos autorizados por el trabajador o
por mandato judicial.
Ley N 27735 Desde el 01/01/2015 Afectas a descuentos por aportaciones,
 al 24/06/2015 contribuciones. descuentos establecidos por
iey (Renta de quinta
Desde el categora) y descuentos autorizados por el
Ley N 3033A 25/06/2015 al trabajador.
31/12/2015

BASE NORMATIVA
ley N 30334, art. 1.

X. BONIFICACIN EXTRAORDINARIA
El monto que abonan Los empleadores por conceptos de aportaciones a
EsSalud con relacin a las gratificaciones de julio y diciembre de cada ao son
abonados a los trabajadores bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria de
carcter temporal, no remunerativa ni pensionable,
Asimismo, hay que tener en cuenta los siguientes aspectos:
El monto de la bonificacin extraordinaria equivale al aporte a EsSalud;
es decir, al 9 % por concepto de gratificaciones de julio y diciembre,
Debe pagarse al trabajador en la misma oportunidad en que se abone la
gratificacin correspondiente. En caso de cese del trabajador, dicha
bonificacin deber pagarse junto con la gratificacin proporcional
respectiva,
Esta inafectacin es de aplicacin a las gratificaciones por Fiestas Patrias
y Navidad a otorgarse en los regmenes laborales especiales de origen
legal y colectivo.
Solo se encuentra afecta al impuesto a la renta de quinta categora,

BASE NORMATIVA
Ley N 30334: arts. 1 y 3
Subcaptulo 7.4
Compensacin por Tiempo de Servicios

MARCO NORMATIVO

Texto nico Ordenado de ta Ley de Compensacin

D.S. N 001-97-TR
por Tiempo de Servicios (01/01/1997)

Reglamento de la Ley de Compensacin por Tiempo

D.S. N" 004-97-TR
de Servicios (15/04/1997)

Ley que establece la libre disponibilidad temporal y

Ley N 29352 posterior intangibilidad de la Compensacin por
Tiempo de Servicios (15/04/1997)

Reglamento de la Ley N 29352 que establece la libre

D.S. N 016-2010-TR disponibilidad temporal y posterior intangibilidad de la
Compensacin por Tiempo de Servicios (15/04/1997)

Ley que establece medidas para dinamizar la

Ley N 30334
economa en el ao 2015 (24/06/2015)

I. NATURALEZA DE LA CTS
La compensacin por tiempo de servicios (CT5) tiene La calidad de beneficio
social de previsin de las contingencias que origina el cese de una relacin
laboraly la promocin del trabajador y su familia.

Esto quiere decir que, por decisin del legislador, este beneficio funciona como
una especie de ahorro forzoso que permite cubrir algunas eventualidades frente
a la prdida de trabajo, tal como lo seala el Tribunal Constitucional, As, la CTS
cumplir su propsito previsional cuando el trabajador se quede sin trabajo.

Igualmente, podemos observar el carcter previsor de este beneficio en la Ley

que establece la Ubre disponibilidad temporal y posterior intangibilidad de la
Compensacin por Tiempo de Servicios, Ley N 29352 cuyo objeto es devolver
a la CTS su naturaleza de seguro de desempleo, que permita a los trabajadores
tener una contingencia asegurada para la eventualidad de la prdida del empleo.
Por otro lado, la doctrina reconoce que el derecho a la CTS tiene como su
fundamento la justicia social", basado en el derecho que tiene el trabajador para
que sus energas gastadas por el esfuerzo diario a favor del empleador, tengan
una retribucin especifica proporcionada al tiempo que ha trabajado para otro.

De ah que, es el empleador quien est obligado a cancelar este beneficio; lo

cual har a travs de depsitos semestrales en la institucin financiera elegida
por el trabajador,

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 1.
Exp. N 03052-2009-PA/TC.
Exp. N 03052-2009-PA/TC.

II. MBITO DE APLICACIN

1. Trabajadores comprendidos
1.1. Trabajadores sujetos al rgimen general
1.1.1. Jornada mnima diaria
Estn comprendidos en este beneficio los trabajadores sujetos al rgimen laboral
de la actividad privada que cumplan, cuando menos en promedio, una jornada
mnima diaria de cuatro (4) horas.

Este promedio se calcula del siguiente modo:

CUADRO

BAS NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art 4.
D.S. N 004-97-TR: art. 3.

1.1.2. Contratos de trabajos temporales

Tratndose de los contratos de trabajo para obra determinada o sometidos a
condicin o sujetos a plazo fijo, el pago de la CTS ser efectuado directamente
por el empleador al vencimiento de cada contrato, con carcter cancelatorio.
En caso la duracin del contrato original con o sin prrrogas sea mayor a seis
(6) meses no proceder el pago directo de este beneficio, debindose efectuar
los depsitos de acuerdo al rgimen general.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: arts. 4 y 58.
D.S. N 004-97-TR: art. 3.

1.2. Trabajadores sujetos a regmenes especales

1.2.1. Pequea empresa
Los trabajadores de la pequea empresa, tendrn derecho a la compensacin
por tiempo de servicios computada a razn de quince (15) remuneraciones
diarias por ao completo de servicios, hasta alcanzar un mximo de noventa (90)
remuneraciones diarias.
No obstante, los depsitos de este beneficio debern efectuarse con arreglo a
las normas del rgimen comn; es decir, que se aplicar supletoriamente la
LCTS y sus normas reglamentarias en todo lo que le sea compatible.

BASE NORMATIVA
D.S. N 013-2013-PRODUCE: art 50

1.2.2. Rgimen ce exportacin de productos no tradicionales

Las dispociiones de la LCTS, son aplicables al regimen sobe exportacion de
productos no tradicionales, asi como a los demas regimenes de contratacion a
plazo fijo establecidos por ley.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 58.

1.2.3. Otros trabajadores sujetos a regmenes especficos de CTS

Los trabajadores-sujetos a regmenes especiales de. compensacin por tiempo
de servicios, tales como construccin civil, pescadores, artistas, trabajadores del
hogar y casos anlogos, continan regidos por sus propias normas.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 4.

Para ellos, la CTS eouivale a quince 05} das

de remuneracin por cada ao de servicios o
Trabajadores del hogar

la parte proporcional de dicha cantidad por la

fraccin de un ao, y ser pagada directamen- Ley N 27986:
te al trabajador al cese de la relacin laboral arts. 2, 9 y
dentro del plazo de 48 horas. Tambin podr Tercera
pagarse al finalizar cada ao de servicios con Disposicin Final
carcter cancelatorio. y
No obstante, a este beneficio se le aplicar las Complementaria.
disposiciones del rgimen laboral de la
actividad privada; esto es, el D.S. N 0001-97-
TR y sus normas reglamentarias.
Debido a la temporalidad de la prestacin de
servicios de los trabajadores del rgimen de
construccin civil, el monto y cmputo de la
CTS se rigen por normas especiales aplicables
Trabajadores deconstruccin civil

solo a este sector.

E. trabajador obrero tiene derecho a una CTS
D. Leg. N 677:
equivalente al 15% del total de jornales
art. 12.
bsicos percibidos durante la prestacin de
D.S, del 23 de
servicios correspondientes solo a los dias
octubre de 1942.
efectivamente laborados.
R.M. 480
De tal manera que para el clculo se excluye
R. S. D: N0193 -
los salarios dominicales, la sobretasa por el
91- SD - N EC.
trabajo realizado fuera de la ornada laboral
R'D. NA77-87-
(horas extras), la Bonificacin Unifcada de
DR-UM
Construccin (BUC), la bonificacin por
movilidad y por altura.
Cabe mencionar que del quince por ciento
(15%) indicado anteriormente, el doce (12%)
corresponde a la CTS y el 3% restante
corresponde a la participacin de utilidades.
 Los trabajadores de este rgimen tienen
derecho a percibir una remuneracin diaria
Trabajadores (RD) no menor a S/. 2S.26 (veintinueve y

y acucolas
agrarios 26/100 nuevos soles), siempre y cuando
laboren ms de 4 (cuatro) horas diarias en Ty 27360:
promedio. arts. 2 y 7.2.
Dicha remuneracin incluye a la CTS y las
gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad y
se actualizar en el mismo porcentaje que los
incrementos ce la RMV.
Trabajadores

LaCTS para estos trabajadores se calcula y-

portuarios

Ley N 27866:
abona por jornada o destajo de forma semanal
art: 3.
y con efecto cariceltori siendo el monto de
D.S. N 013-
este beneficio equivalente a 8.33% de la
2004-TR: art. 24.
remuneracin diaria.
La CTS del artista intrprete y ejecutante es
depositada por su empleador en forma
mensual al Fondo de Derechos Sociales del
Artista una suma igual a dos dozavos (1/12) de
las remuneraciones que perciba el trabajador,
segn 'el tipo de moneda establecido en el
Trabajadores

contrato de trabajo, Ley N 28131:

artistas

El trabajador podr hacer cobro de este arts. 34 y 36,

concepto, dentro de las . cuarenta y Ocho (48) D.S. N 058-
horas siguientes en que hace de conocimiento, 2004-PCM: art.
mediante Carta Notarial, dirigida al Fondo de 31.
Derechos Sociales del Artista, su. decisin de
retirarse de la actividad artstica.
Es de aplicacin el rgimen general
supletoriamente, en todo lo no previsto por las
normas especiales que regulan las relaciones
laborales de estos trabajadores.

Trabajadores excluidos
2.1. Beneficiarios del importe de tarifas que paga el pblico por servicios
No estn comprendidos en el rgimen de compensacin por tiempo de servicios
los trabajadores que perciben el treinta por ciento (30%) o ms del importe de
las tarifas que paga el pblico por los servicios. No se considera tarifa tas
remuneraciones de naturaleza imprecisa tales como la comisin y el destajo.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 6, parr. 1.
2.2. Trabajadores con remuneracin integral anual
Los empleadores que hubiesen suscrito con sus trabajadores convenios de
remuneracin integral anual que incluyan este beneficio, no se encuentran
obligados a efectuar los depsitos semestrales de la compensacin por tiempo
de servicios.

BASE NORMATIVA
D.S. N 004-97-TR: art. 2
D.S. N 003-97-TR: art 8

2.3. Trabajadores bajo contrato parcial

Un contrato parcial c par time es aquel que tiene una jornada de trabajo inferior
a cuatro () horas diarias, c inferior a veinte (20) horas semanales; de modo que
la jornada semanal del trabajador al ser dividida entre cinco (5) o seis (6) sea no
menor a cuatro (d) horas diarias en promedio.

BASE NORMATIVA
D.S. N 003-97-TR: art 4

2.4. Trabajadores de la microempresa

Los trabajadores de la microempresa no .perciben CT5, pues se rigen por las
normas de su rgimen laboral, las cuales disponen la exclusin de la percepcin
de este beneficio de manera que no podrn acceder a este.

BASE NORMATIVA
D.S. N 003-97-TR: art 4

III. DEVENGUE DE LACTS

1. Trabajadores con vnculo laboral vigente
1.1. Regla
La CTS se devenga desde el primer mes de iniciado el vnculo laboral; cumplido
este requisito toda fraccin se computa por treintavos (1/30); esto significa que
el trabajador tendr derecho a este beneficio siempre que haya laborado por lo
menos un mes completo.

Cumplido este requisito, los empleadores depositarn semestralmente, en los

meses,de mayo y noviembre de cada ao, tantos dozavos de la remuneracin
computable percibida por el trabajador en los meses de abrl y octubre
respectivamente, como meses completos haya laborado en el semestre
respectivo. La fraccin de mes se depositar por treintavos.

BASE NORMARIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 2

1.2. Excepcin
Si el trabajador desde su fecha de ingreso al 30 de abril o 31 de octubre (segn
corresponda) no cumple el requisito de un mes completo de servicios, pero su
vnculo laboral continua vigente; su CTS se calcular y depositar
conjuntamente con la que corresponda al siguiente periodo.

GRAFICO

BASE NORMATIVA
D.S. N 004-97-TR: art 9

2. Trabajadores sin vnculo laboral vigente (cesados)

La CT5 que se devengue al cese deltrabajador por periodo menor a un semestre
le ser pagada directamente por el empleador, dentro de tas cuarenta y ocho
(98) horas de producido el cese y con efecto cancelatorio. Para estos efectos, la
remuneracin computable ser la vigente a la fecha del cese.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 3.
IV. DEPSITO DE IACTS
1. Eleccin del depositario
Como ya hemos adelantado, la CTS deber ser depositada por el empleador en
la institucin elegida por el trabajador. Para este fin el trabajador deber realizar
lo siguiente:
El trabajador que ingrese a prestar servicios deber comunicar a su
empleador, por escrito y bajo cargo, en un plazo que no exceder del 30
de abril o 31 de octubre segn su fecha de ingreso, el nombre del
depositario que ha elegido, el tipo de cuenta y moneda en que deber
efectuarse el depsito.
Adems deber elegir entre los depositarios que domicilien en la provincia
donde se encuentre ubicado su centro de trabajo. De no haberlo, en los
de la provincia ms prxima o de ms fcil acceso.

De no cumplir esta obligacin, el empleados efectuar el depsito en cualquiera

de las institucio-nes permitidas por la LCTS, bajo la modalidad de depsito a
plazo fijo por el periodo ms largo permitido.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 3.

2. Depositarios de la CTS
El trabajador tiene derecho a elegir un solo depositario de su CTS, dicho depsito
puede efec-tuarse en empresas del sistema financiero como tas^sigeefites:
Bancadas.
Financieras
Cajas municipales de ahorro y crdito
Cajas municipales de crdito popular, cajas rurales de ahorro y crdito.
Cooperativas de ahorro y crdito a que sel-refiere el artculo 289 de la Ley
N 26702, Ley General del Sistema Financiero y del Sistema .de^Seguros
y Orgnica de la Superinten-dencia de Banca y Seguros.

El depositario, a travs del empleador respectivo, entregar a los trabajadores el

documento que acredite de acuerdo a ley, la titularidad del depsito. .
BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: arts. 28 y 32

3. Cambio del depositario

3.1. Plazo
Es potestad del trabajador disponer libremente y en cualquier momento del
traslado del monto acumulado de su CTS e intereses de uno a otro depositario,
notificando de tal decisin a su empleador.
Para ello, el empleador en el plazo de ocho (8) das hbiles cursar al depositario
las instrucciones correspondientes, este ltimo deber efectuar el traslado
directamente al nuevo depositario designado por el trabajador dentro de los
quince (15) das hbiles de notificado.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: arts. 26 y 27.

3.2. Trmite del traslado

Cuando el trabajador exprese su deseo de cambiar de un depositario a otro; el
primero deber cumplir con el traslado en el plazo sealado anteriormente. De
lo contrario ser especialmente sancionado por la Superintendencia de Banca,
Seguros y AFP.

Asimismo, deber informar al segundo, bajo responsabilidad, sobre los depsitos

y retiros efectuados, as como de'las retenciones judiciales por alimentos, o
cualquier otra afectacin que pudiera existir.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: arts. 26 y 27

4. Eleccin del tipo de moneda para efectuar el depsito

Elegido el depositario, el trabajador puede decidir que una parte de la CTS se
deposite en mo-neda nadonaly otra en moneda extranjera.
El depsito deber seT efectuado por el empleador a nombre del trabajador, en
moneda nacional o extranjera segn haya elegido el trabajador. En este ltimo
supuesto, el empleador, a su eleccin, podr:
Efectuar directamente el depsito en moneda extranjera.
Entregar la moneda nacional al depositario elegido con instrucciones de
que el depsito ser en moneda extranjera, siendo de cargo del
depositario efectuar la transaccin correspondiente.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: arts. 24 y 25.

5. Oportunidad del depsito

la CTS se deposita semestralmente en la institucin financiera elegida por el
trabajador, Al efectuarse el depsito, queda cumplida y pagada la obligacin, sin
perjuicio de los reintegros que deban efectuarse en caso de depsito insuficiente
o diminuto.
Especficamente, dichos depsitos deben realizarse dentro de los primeros
quince (15) das naturales de los meses de. mayo y noviembre de cada ao. Si
el ltimo da es inhbil, el depsito puede efectuarse el primer da hbil siguiente.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: arts. 2 y 22.

6. Tratamientos jde los depsitos diminutos, en exceso y reintegros

6.1. Depsito diminuto
Una vez efectuado.dicho depsito La obligacin queda cumplida y pagada, pero
ello sin perjuicio de los reintegros que, deban efectuarse en caso de depsito
insuficiente o que resultare diminuto.
Si el empleador no cumpliera con el abono de la CTS quedar automticamente
obligado al pago de los intereses qirp.hubiera generado el depsito de haberse
efectuado oportunamente y en su caso, a asumir la diferencia de cambio, si este
hubiera sido solicitado en moneda extranjera, sin perjuicio de la multa
administrativa que pudiera corresponder.
BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: arts: 2, 56 y Stima Disposicin Derogatoria y Final.
D.S. N 004-97-TR: Stima Disposicin Transitoria y Final.

6.2. Depsito en exceso

Los montos correspondientes a la CTS que se depositen en exceso y los
intereses que hubiesen generado se imputarn al siguiente depsito o siguientes
depsitos hasta agotarse, no constituyendo precedente para los que se efecten
en elfuturo, salvo convenio o decisin unilateral del empleador que
expresamente ios incluyan.
Es as que, si el empleador por error consigna un monto mayor del que deba
depositar, no podr retirar el exceso de manera directa .pues quien puede
disponer de los depsitos de CTS es el trabajador en las condiciones que seala
la norma,
Portal motivo, las sumas depositadas en exceso ms sus intereses se imputan
a los siguientes depsitos, en consecuencia, el empleador deducir el importe
depositado en exceso del monto que se depositar en el prximo semestre o los
siguientes periodos hasta agotarse.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: Stima Disposicin Derogatoria y Final.
D.S. N 004-97-TR: art, 2 y Stima Disposicin Transitoria y Final.

6.3. Reintegros
Todo incremento de remuneraciones que importe el abono de algn reintegro de
CTS, debe depositarse sin intereses, dentro de los quince (15) das naturales
posteriores a la fecha de publicacin de la disposicin gubernamental, o de la
firma de la convencin colectiva, o de la notificacin del laudo arbitral, cfde la
fecha en que se hizo efectiva la decisin unilateral del empleador o de cualquier
otra forma de conclusin de la negociacin colectiva que seale la ley, segn
corresponda.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 31
D. Leg. N 856: art 2.

7. Privilegio frente a otras obligaciones del empleador

Tanto la CTS como los dems crditos laborales tienen preferencia frente a
cualquier otra obligacin de la entidad empleadora. Los bienes de este se
encuentran afectos al pago del ntegro de tos crditos laborales'adeudados. Si
estos no alcanzaran el pago se efectuar a prorrata.
El privilegio se extiende a quien sustituya total o parcialmente al empleador en el
pago directo de tales obligaciones.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art 22
D. Leg. N 856: art. 2.

8. Tratamiento tributario
Como se puede apreciar este concepto es un beneficio social a que tiene
derecho los trabajadores en virtud de una norma especfica; por lo tanto, el monto
que importa la CTS, sus intereses, depsitos, traslados, retiros parciales y totales
estn inafectos de todo tributo creado o por crearse, incluido el del impuesto a la
Renta. Del mismo modo, se encuentra inafecta al pago de aportaciones al
EsBalud, ONPyAFP.
Estn exonerados del ITF la acreditacin o dbito en las cuentas de CTS y los
traslados de los depsitos en caso de que eltrabajador opte por el cambio de
depositario;

BASE NORMATIVA
D.S. N 0001-97-TR: Quinta dispociion derrogatoria y final
Ley N 28194.

9. Constancia de liquidacin de los depsitos de CTS

Dentro de los cinco (5) das hbiles de efectuado el depsito, el empleador debe
entregar, bajo cargo, a cada trabajador una liquidacin debidamente firmada que
contenga cuando menos la siguiente informacin:
 INFORMACION DE LA LIQUIDACION
Fecha y nmero u otra sea otorgada por el depositario que ind que que se
ha realizado eldepsto.
Nombre o razn social del empleador y su domicilio,
Nombre completo del trabajador.
Informacin detallada de la remuneracin computable.
Periodo de servicies que se cancela.
Nombre complete ael representante del empleaoor que suscribe la
liquidacin

A su vez el depositarlo deber informar, en un plazo no mayor de quince (15)

das calendario de efectuado este, al trabajador tltuLar de la cuenta CTS sobre
su nuevo saldo, indicando la fecha del ltimo depsito.

Si eltrabajador no est conforme con la liquidacin efectuada por el empleador,

podr observarla por escrito, debiendo el empleador proceder a su revisin en el
plazo mximo de tres (3) das hbiles de recibida la observacin, comunicando
el resultado por escrito al trabajador. Si, aun as, este no lo encontrare conforme
podr recurrir a la AIT.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: arts. 29 y .30.

V. CLCULO DEL MONTO A DEPOSITAR

1. Forma de clculo
El depsito semestral (en los meses de mayo y noviembre de cada ao) de la
CT5 debe ser equivalente a tantos dozavos de la remuneracin computadle
percibida por el trabajador en los meses de abril y octubre, respectivamente,
como meses completos haya laborado en el semestre respectivo, La fraccin de
mes se depositar por treintavos.
Esto quiere decir que este beneficio deber depositarse proporcionalmente
dependiendo de los meses y das laborados por el trabajador. As, el empleador
deber utilizar las siguientes frmulas para efectuar el depsito:
CLCULO DE LACTS

GRAFICO

Para efectos laborales, se entiende realizado el depsito en la fecha en que el

empleador lo lleva a cabo.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art 21.

2. Tiempo de servidos computable

Para el clculo de la CT5 se debe de considerar el tiempo de servicios
efectivamente laborado por eltrabajador dentro delterritorio peruano o en el
extranjero cuando eltrabajador mantenga vnculo laboral vigente con el
empleador que lo contrata en Per.
Son computables solo los das de trabajo efectivo. Excepcionalmente, debern
ser considerados como das efectivamente laborados a efectos del clculo de la
CIS, los siguientes:

CUADRO

Los das de inasistencias injustificadas as como los das no computabl.es se

podrn deducir deltiempo de servicios a razn de un treintavo por cada da.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: arts. 7 y 8.
D.S. N 004-97-TR: art. 4.
3. Remuneracin computable
3.1. Criterios generales
La remuneracin computable para establecer la CTS se determina dependiendo
la oportunidad de su otorgamiento:

CTS depositada semestralmente: Sobre la base del sueldo que el trabajador

perciba en los meses de abril y octubre de cada ao, segn el caso, y
comprende Ios-conceptos remunerativos que se sealarn lneas ms abajo.
En caso de que el trabajador perciba remuneraciones diarias, estas se
multiplicarn por treinta a efectos de establecer la remuneracin computable.
Del mismo modo, la equivalencia diaria se obtiene dividiendo entre treinta el
monto mensual correspondiente.
CTS otorgada al cese del trabajador: Los trabajadores tienen derecho a
recibir el monto devengado por CTS hasta la fecha de su cese (CTS trunca).
Dicho monto debe ser pagado directamente por el empleador, dentro de
cuarenta y ocho (48) horas de producido el cese y con efecto cancelatorio.
En este caso, la remuneracin computable ser la vigente a la fecha del cese.

BASE NORMATIVA
D.S, N 001-97-TR: arts. 3, 10 y 11.

3.2. Tipos de remuneracin

3.2.1. Remuneracin principal
a) Fija
La remuneracin principal o bsica es aquel monto fijo pactado por las partes
como contraprestacin por la labor efectuada por el trabajador. Su otorgamiento
se encuentra directamente relacionado con la prestacin de servicios; es decir,
se otorga en funcin de la medida horaria o mensualdeltrabajo.
Al ser una remuneracin fija, puede ser cuantificable en dinero de manera
proporcional altiempo efectivo de labores. El monto de la remuneracin principalo
bsica no puede ser menor a la RMV, suma que actualmente equivale a S/.
750,00.
b) Variable o imprecisa
Por otro lado, existen casos en que los trabajadores perciben una remuneracin
irregular por la naturaleza de la prestacin, para lo cual hay que examinar la
situacin de los comisionistas y los destajeros.
En el caso de tos comisionistas y destajeros, la remuneracin computable se
establece sobre la base del promedio de las comisiones, destajo o
remuneraciones principales imprecisas percibidas por ettrabajador en el periodo
respectivo.
Si el periodo a liquidarse fuera inferior a seis (6) meses, la remuneracin
computable se establecer sobre la base del promedio diario de lo percibido
durante dicho periodo.

CUADRO

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 17
D.S. N 004-97-TR: art 4

3.2.2. Remuneracin complementaria

a) Definicin
La remuneracin complementaria es aquella que percibe eltrabajador
adcionalmente a su remuneracin bsica y que forma parte de los pagos que
percibe por la prestacin del servicio q con ocasin del mismo.
Es preciso sealar que dichas remuneraciones no se derivan necesariamente de
la prestacin ordinaria de trabajo sino de otros factores como podemos observar
en el cuadro.

CUADRO

Por otro lado, resulta importante distinguir entre dos tipos de remuneracin
complementaria, segn se trate de remuneraciones regulares o peridicas, las
cuales desarrollamos a continuacin.
b) Remuneraciones regulares
Son remuneraciones regulares aquellas percibidas habltualmente por
eltrabaiaaor aun cuando sus montos puedan variar en razn de Incrementos u
otros motivos.

Excepcionalmente, tratndose de remuneraciones complementarias, de

naturaleza variable o Imprecisa, se considera cumplido el requisito de
regularidad si el trabajador tas ha percibido cuando menos tres (3) meses en
cada periodo de seis (6). Adems deben tornarse en cuenta las siguientes
reglas:

Cuando el periodo a liquidarse es de seis (6) meses: Para su incorporacin

a la remuneracin computable a efectos del pago del beneficio de la CAS, se
debe sumar los montos percibidos y su resultado se divide entre seis (6).
Cuando el periodo a liquidarse es inferior a seis (6) meses: Los montos perci-
bidos se incorporan a la remuneracin computable dividiendo el resultado de la
suma de ellos entre el periodo a liquidarse.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art 16
D.S. N 004-97-TR: art 6.

c) Remuneraciones peridicas
Son remuneraciones peridicas aquellas que el trabajador percibe
permanentemente segn un cronograma de entregas que puede ser mensual,
semestral o incluso anual.
As, para el pago de beneficios sociales tales como la CTS, se debern
incorporar a la remuneracin computable segn se ndica a continuacin:

CUADRO
BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art 18

3.3. Conceptos remunerativos

Se considera como remuneracin computable para el clculo de la CTS, adems
de la remuneracin bsica, a todas las cantidades que regularmente perciba el
trabajador (en dinero o en especie), como contraprestacin de su labor (sin
importar la denominacin que se les d), siempre que sean de su lbre
disposicin.

CONCEPTOS COMPUTABLES
Alimentacin principal en dinero
Alimentacin en dinero
Alimentacin principal en especie
Asignacin familiar
Asignacin entregadas regularmente
Bcnificacton percitscas regularmente
Borificacin cor procuccin altura turno etc
Bonificacin por .nesgo ce caja
Bonificacin por tiempo de servicios
Comisiones o destajo
Gratificaciones te Fiestas Patrias y Navidad
Movilidad de libre disposicin
Prestaciones alimentarias suminstro directo
Premios por ventas
Remuneracin vacacional
Remuneracin por licencia por paternidad
Remuneracin por la hora de permiso por lactancia
Sueldo bsico
Trabajo en da feriado o de descanso
Trabajo er sobre tiempo 25 % y 35 % (horas extras):
Tributos asumidos por el empleador
Licencias con goce de remuneraciones
Otras gratificaciones ordinarias
Se entiende por alimentacin principal, indistintamente, el. desayuno, almuerzo,
y la cena o comida proporcionada, en dinero o en especie por el empleador.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: arts 10-15
D.S. N 004-97-TR: art. 5.

3.4. Conceptos no remunerativos

Son conceptos considranos como no remunerativos para el pago de la CTS,
Los siguientes:
CONCEPTOS NO CUMPUTABLES
Gratificacion extraordinarias
Bonificacion por cierre de pliego

CONCEPTOS NO CUMPUTABLES
Bonificacin extraordinaria del 9% (Ley N 29351)
La participacin en las utilidades
Las condiciones de trabajo
La canasta de Navidad o similares
La movilidad supeditada a la asistencia al centre de trabajo
Asignacin por educacin
Asignacion por alguna festividad (cumpleaos, matrimonio) o
contingencia (fallecimiento de familiares)
Bienes de la produccion de la empresa
Las prestacion alimentarias de suministro indirecto
El refrigerio que no constituye alimentacion principal
La alimentacion que tenga la calidad de condicion de trabajo
Otros conceptos sealados en normas especiales.
3.5. Remuneracin computable segn el periodo a depositar de la CTS
La remuneracin computable a efectos del pag de la CTS variar segn el
periodo a depositar, As tenemos:

CUADRO

En el caso de que las partes empleador y trabajador- hayan pactado una

reduccin de re-muneraciones, la CTS deber ser calculada teniendo' en
consideracin las dos remuneraciones, es decir, hasta la fecha de la reduccin
se deber calcular la remuneracin ms alta y por el tiempo de servicios posterior
se deber calcular el beneficio con el nuevo monto,

VI. INTANGIBIUDAD Y DISPONIBILIDAD DE LA CTS

1. Intangibilidad
1.1. Regla
Los depsitos de CTS, incluidos sus intereses, son intangibles e inembargables
salvo por alimentos y hasta el cincuenta por ciento (50 %).

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: ART 37

1.2. Excepcin
En caso de juicio por alimentos, la CTS podr ser embargada hasta el lmite del
sesenta por ciento (60 %). En este supuesto el empleador debe Informar al
juzgado, bajo responsabilidad y de Inmediato, sobre el depositarlo elegido por el
trabajador demandado y los depsitos que efecte, as como de cualquier
cambio de depositarlo.
Tambin deber proporcionara! juzgado correspondiente, adems, la
informacin referida al monto de la CTS acumulado al 31 de Diciembre de 1990,
que aun mantenga en su poder.
Esto significa que el empleador no podr retener la CTS sino que esto
corresponder al de-positario, pues su nica obligacin es comunicar en qu
entidad del sistema financiero se encuentra depositado este beneficio. Ya que,
el mandato judicial de embargo ser notificado directamente por el juzgado a la
entidad financiera depositara de la CTS.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 38.
Cdigo Procesal Civil: art. 648
D.S. N 004-97-TR: art. 12

2. Disponibilidad
2.1. Regla
El trabajador, podr disponer de la CTS y sus Intereses solo cuando se produzca
su cese, cualquiera sea la causa que lo motive; por lo que todo pacto en contrario
ser nulo de pleno derecho.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art 44

2.2, Excepciones
2.1. Como garanta de acreencias
a) Conceptos que pueden ser garantizados
Los depsitos de la CTS y sus intereses solo pueden garantizar conceptos como:

CUADRO

Cabe precisar que este rgimen no ha sido derogado por la Ley N 29352, pues
este dis-positivo Umita [a disponibilidad para los retiros parciales del beneficio,
pero no respecto de la posibilidad de afectarlo en garanta.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art 30
b) Responsabilidad del empleador de comunicar al depositario
Salvo que se trate de las acreencias concedidas por los depositarios de la CTS,
el empleador deber comunicar al depositario acompaando copia del
documento que acredite la garanta a efectos del control respectivo.
La violacin de estas normas ser especialmente sancionada por la
Superintendencia de Banca y Seguros.

2.2.2. Compensacin de sumas adeudas por el trabajador

a) Al empleador y a las cooperativas
Las cantidades que adeuden los trabaiadores a sus empleadores al cese (por
conceptos de prstamos, adelantos de remuneracin, venta o suministro de
mercadera producida por el empleador), as como, las sumas adeudas a una
cooperativa, se descontarn en el siguiente orden:
El descuento proceder de las sumas que tenga que abonar directamente el
empleador por el pago de la CTS.
De La CTS acumulada alBI de diciembre de 1990 que pudiera mantener en su
poder el empleador.
BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. A7

b) Pago del saldo pendiente

Si se realiz el procedimiento anterior, pero aun as, queda algn saldo pendiente
se proceder segn lo sealado en el siguiente cuadro:

CUADRO

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 48.
2.3. Aplicacin conjunta del lmite del 50 %
El lmite del cincuenta por ciento (50 %) de la CTS establecido en todos los
supuestos mencionados anteriormente es aplicable de manera conjunta, tanto
para el otorgamiento de garanta y la compensacin de deudas del trabajador.
En caso de que el trabajador haya sido demandado por alimentos, la suma
embargada ser computada.

BASE NORMATIVA
D.S. N 004-97-TR: art. 14.

3. Lbre disponibilidad temporal y posterior intangibilidad de la CTS

3.1. Aspectos generales
En el 2009 se estableci un rgimen de disponibilidad temporal e intangibilidad
progresiva de los depsitos de CTS, el cual buscaba devolver a la CTS su
naturaleza de seguro de desempleo, que permita a los trabajadores tener una
contingencia asegurada para la eventualidad de la prdida del empleo,
No obstante, este rgimen no modifica ni deroga la norma de intangibilidad e
inembargabilidad de los depsitos de la CTS, de modo que se mantiene el
porcentaje de intangibilidad e inembargabilidad en el cien por ciento (100 %) de
los depsitos de la CTS incluidos sus intereses, salvo por alimentos y hasta el
cincuenta por ciento (50 %).

BASE NORMATIVA
ley N 29352: artel D.S, N 016-2010-TR: art, 1,

CUADRO

Por disposicion del D.U. N 001-2014 yel DS N 008-2014-TR, se ampli la

disponibilidad de los depsitos por Compensacin por Tiempo de Servicios hasta
el 31 de diciembre de 2014.. en consecuencia, por este periodo, los trabajadores
pudieron retirar de sus cuentas de CTS el 100 % del excedente a 4
remuneraciones,
Luego, desde el 1 de enero de 2015 hasta el 25 de junio de 2015, el trabajador
solo podr disponer del 70 % del excedente de seis (6) remuneraciones brutas.

3.2. Disponibilidad temporal

3.2.1. Rgimen de disponibilidad temporal de la CTS prevista por la Ley
N29352
a) Monto disponible
A partir de mayo de 2011 y hasta La extincin del vnculo Laboral, Los
trabajadores podrn disponer hasta el setenta por ciento (70 %) del excedente
de seis (6) remuneraciones mensuales brutas (monto intangible mnimo) que se
encuentren depositados en su. cuenta individual de depsito de CTS.

BASE NORMATIVA
Ley N 29352: arts. 2 y 3.
D.S. N 016-2010-TR: arts. 2 y 3

CUADRO

b) Comunicacin del monto intangible al depositario

Cuando ios trabajadores soliciten la libre disponibilidad del porcentaje sealado
ante-riormente, las entidades depositaras de la CTS realizarn el clculo del
monto intangible, tomando en cuenta la informacin proporcionada por el
empleador; as cada uno de ellos tendr las obligaciones sealadas en el cuadro
siguiente:

CUADRO

La comunicacin de tos empleadores a las entidades depositaras de la CTS se

efectuar obligatoriamente al 30 de abrily al 31 de octubre de cada ao,

BASE NORMATIVA
D.S. N 016-2010-TR: art. 4

c) Clculo del monto intangible para trabajadores que cuentan con ms de

una cuenta individual de depsito de CTS activa
A efectos de los depsitos de CTS a realizarse a partir de mayo de 2011, se
deber tomar en cuenta lo siguiente;

CUADRO

En el ltimo supuesto, si se tratan de cuentas en diferentes tipos de monedas, el

monto total de tas cuentas deber convertirse al tipo de moneda elegida por el
trabajador para calcular el monto del saldo disponible. La conversin se realizar
al tipo de cambio vigente en la entidad depositara at momento del abono de la
CTS.

BASE NORMATIVA
D.S. N 016-2010-TR: art. 5

3.2.2. Rgimen de disponibilidad temporal de la CTS prevista, por la Ley

N30334
a) Objetivo de la ampliacin de la disponibilidad de la CTS
Ccn la finalidad de reactivar nuestra economa, el Gobierno de turno dispuso una
serie de medidas contenidas en la Ley N 30334, por lo que a partir de la vigencia
de esta norma (25/06/2015), la disponibilidad de la CTS ser mayor, pues se
autorizas los trabajadores la ubre disposicin del cien por ciento (100 %) del
excedente de cuatro (4). remuneraciones brutas, de tos depsitos por CTS
efectuados en las entidades financieras y que tengan acumulados a la fecha de
disposicin.
b) Clculo del monto intangible
El monto intangible de este beneficio comprende cuatro (4) remuneraciones
brutas del trabajador, para estos efectos se considerar la ltima remuneracin
mensual de este.
c) Trmite para la disposicin de la CTS
Los empleadores tienen el deber de comunicar a las instituciones financieras
respecto del equivalente ai monto intangible de cada trabajador.
A este respecto, resulte preciso sealar que la Ley N 30334 no ha dispuesto
expresamente el mecanismo mediante el cual se llevar a cabo tal comunicacin;
sin embargo, considerarnos que dicha comunicacin puede darse a travs de un
documento escrito, pudiendo optar el empleador entre llevar tal. documento
hasta cualquier agencia de la entidad financiera correspondiente (medio
presencial); o enviarlo por correo electrnico o correo postal certificado.
Dicha informacin deber contener bsicamente los siguientes datos:

CUADRO

BASE NORMATIVA
Ley N 30334: art 5

3.3. Consecuencias del incumplimiento del deber de informacin

No cumplir oportunamente con los deberes de informacin, hacia las entidades
depositaras, relativos a la disponibilidad e ntangibildad de los depsitos por
CTS, es una infraccin leve en materia de relaciones laborales que es
sancionada con una multa cuyo monto depender del nmero de trabajadores
afectados y del sujeto infractor.

BASE NORMATIVA
D.S. N 019-2006-TR: art. 23.8.
VII. TRATAMIENTO DE LA CTS EN CASO DE CESE DEL TRABAJADOR
1. Extincin dl vnculo laboral
La CTS y sus intereses solo sern pagadas al trabajador y en su caso retirada
por este al pro-ducirse su cese, con excepcin del caso de los retiros autorizados
sealados en el apartado VI.2.2 de este subcaptulo.

CUADRO

Una vez abonada la CTS al trabajador, el depositarlo no podr retenerla bajo

ningn sistema o modalidad, todo pacto en contrario es nolo de pleno derecho.

BASE NORMATIVA
D.S N 001-97-TR: art. 44.
D.S. ND 004-97-TR: art. 13

2. Negativa injustificada, demora o imposibilidad en la entrega de la

certificacin
En caso de negativa injustificada, demora del empleador o abandono de la
empresa por sus titulares, o cualquier otro caso en que se acredite la
imposibilidad del otorgamiento de la constancia de cese dentro de las cuarenta
y ocho (48) horas de producido el mismofla AIT verificar el cese y, sustituyendo
al empleador, extender la certificacin de cese que permita al trabajador el retiro
de su CTS

BASE NORMATIVA
D.S N 001-97-TR: art. 46.

3. Devolucin de la casa-habitacin por el trabajador

Cuando el empleador proporciona casa habitacin ai trabajador en razn de su
cargo o funcin, y este cesa, deber cumplir con desocuparla y devolverla al
empleador en un plazo no mayor de treinta (30).das naturales contados a partir
de la conclusin del vnculo laboral
En tal caso, el trabajador solo podr retirar el depsito de la CTS y sus intereses
a la devolucin de la casa-habitacin, previo resarcimiento al empleador de las
costas que se hubieren originado en caso de haber tenido que recurrir al Poder
judicial para obtener la recuperacin del inmueble
Los montos que se adelanten para casahabitacin, que provengan de convenio
individual o colectivo debern ser deducidos por aos completos del ms remoto
al ms prximo y con carcter cancelatoro

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 50 y Dcimo Tercera Disposicin Transitoria.
D.S. N 004-97-TR: Sexta Disposicin Transitoria y fonal

4. Asignacin provisional en caso de impugnacin de despido

En caso ce imuugnc. on de u despido nulo por cualquiera de las causales
indicadas en el apartado VIl,2.5.1 del captulo 1, la CTS y sus intereses podr
ser entregada al trabajador en la opor-tunidad y montos, que el Juzgado de
Trabajo respectivo ordene, en calidad de asignacin provisional y hasta cubrir el
cien por ciento por ciento (100 %) del depsito e intereses.
Cuando se ordene judicialmentela reposicin del trabajador, se proceder a
reducir de las remuneraciones devengadas a que tenga derecho, el importe de
las asignaciones provisionales, las cuales se entregarn al depositario
designado y el saldo de aquellas, si lo hubiera, al trabajador.

Cuando el importe de las remuneraciones devengadas y sus intereses no

permitieran restituir el importe otorgado por el depositario y los intereses que
estos hubieren generado para cubrir el pago de las asignaciones provisionales,
ser de cargo del empleador la diferencia resultante.

El plazo para el cumplimiento dedo sealado en este apartado es de cinco (5)

das hbiles de la notificacin de la resolucin que ordena el pago de las
remuneraciones devengadas, bajo aper-cibimiento de duplicarse la suma que
corresponde a los intereses.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art 43.
D.S. N004-97-TR:art 15
5. Retencin por falta grave que origina perjuicio al empleador
5.1. Requisito previo
Si el trabajador es despedido por comisin de falta grave que haya originado
perjuicio econmico al empleador, este podr tomar las acciones pertinentes con
la finalidad de que eltrabajador enmiende los daos que le ha ocasionado.

Cabe precisar que para que proceda la retencin de la CTS no es suficiente que
eltrabajador haya cometido una falta grave y que haya sido despedido sino que,
adems, esta debe haber causado perjuicio econmico al empleador, elcuat
debe ser demostrado fehacientemente.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art, 51, prr. 1

5.2. Plazo para interponer las acciones Legales

La accin legal de daos y perjuicios deber interponerse dentro de los treinta
(30) das naturales de producido el cese ante el Juzgado de Trabajo respectivo,
conforme a lo previsto en las normas procesales, debiendo acreditar el
empleador ante el depositario el inicio de la citada accin judicial. Esta accin no
perjudica a la accin penalque pudiera corresponder.
De ser declarada fundada la demanda promovida por el empleador, sea
mediante sentencia consentida o ejecutoriada, la indemnizacin que ordene
pagar el Poder Judicial ser cubierta con el total de la CTS e intereses que fueron
retenidos

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art 51, prr. 2.
Ley N 26636: art. , inc. 2, Lit. j.
Ley N 29497: art. 2, inc. 1, Lit. b.

5.3. Efectos del vencimiento del plazo

Si el empleador no presentase la demanda dentro del plazo indicado, quedar
obligado, en calidad de indemnizacin, al pago de los das en que el trabajador
estuvo impedido de retirar su CTS, as como de entregar a certificacin de cese
de la relacin laboral.
Para estos efectos se tomar como referencia la remuneracin percibida por el
trabajador al cese de la relacin laboral.
De no efectuarse el pago o no entregarse la certificacin se proceder de
acuerdo al procedmiento previsto en el apartado VIl.2 de este subcaptulo.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: t. 52.

5.4. Caducidad del derecho a interponer la demanda

Vencido el plazo mencionado anteriormente sin presentarse la demanda,
caducar el derecho del empleador y el trabajador podr disponer de su CTS e
intereses.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 51, prr. final.

5.5. Procedimiento para la afectacin de la CTS

El empleador, habiendo previamente promovido el juicio correspondiente,
deber notificar al depositario retenga en custodia la CTS y sus intereses, el
monto que corresponda.
Antes de iniciar la accin de daos y perjuicios, el empleador deber consignar
en el depositario elegido por el trabajador el monto de CTS que an mantenga
en su poder.

BASE NORMATIVA
D.S. N 004-97-TR: art 17.

6. Fallecimiento del trabajador

6.1. Oportunidad de entrega de la CTS
En caso de fallecimiento del trabajados el empleador entregar al depositario el
importe de la CTS que hubiera tenido que pagarte directamente, dentro de las
cuarenta y ocho (48) horas de notificado o de haber tomado conocimiento del
deceso.
Tanto el depositario como el empleador, cuando tenga calidad de tal, procedern
de ia forma siguiente:

CUADRO

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 53, 54 y 55.

6.2. Entrega de la CTS cuando el trabajador fallecido tuviera hijos menores

Si hubiera hijos menores de edad la alcuota correspondiente quedar retenida
hasta que el menor cumpla la mayora de edad en cuyo caso se abrir una cuenta
separada a nombre del menor donde se depositar su alcuota, siendo de
aplicacin, cuando corresponda el artculo 46 del Cdigo Civil
El representante del menor tiene el derecho de indicar la clase de cuenta y
moneda en que se depositarn las alcuotas de los menores.
Adems podr disponer eltraslado de los fondos a otros depositarios que
otorguen mayores beneficios por el depsito, en cuyo caso eltraslado se
efectuar directamente al nuevo depositario.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 55.

VIII. COMPENSACIN DE CRDITOS DEL EMPLEADOR

1. Sumas graciosas entregadas por el empleador
1.1. Objeto
Son aquellas cantidades dinerarias o pensiones que eltrabajador recibe del
empleador a ttulo de gracia, en forma pura, simple e incondicional, y que
comnmente se denominan sumas o compensaciones graciosas.
Su finalidad es permitir que el empleador pueda oponer aquellas sumas
abonadas al trabajador bajo este concepto, cuando por mandato legal se ordene
el pago de otras cantidades al propio trabajador.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 57, prr. 1.

1.2. Oportunidad del pago

El otorgamiento de estos montos se produce en el momento en que se extingue
el vnculo laboral entre el trabajador y el empleador o en una fecha posterior.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97- TR: art. 57, parr. 1.

1.3. Naturaleza compensable

Su entrega supone que el empleador ha concedido a su trabajador una suma de
dinero en forma liberal, pura, simple e incondicional y que si, ulteriormente, se
determinara una deuda a favor del trabajador, le servir para pagar dicha deuda,
As, estas sumas se compensarn de aquellas que la autoridad judicial mande
pagar ai empleador como consecuencia de la demanda que el trabajador pudiese
interponer en un futuro
Entonces, el efecto compensatorio de estas sumas alcanza no solo las
acreencias adeudadas por el concepto de CTS sino que tambin alcanza a toda
acreencia de naturaleza laboral.

BASE .NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art, 57, prr 1.

1.4. Requisitos para su procedencia

La compensacin debe constar expresamente en documento de fecha cierta, tal
documento debe indicar expresamente que la cantidad o pensin es otorgada
con la naturaleza compensable seala anteriormente, o en las normas
correspondientes del Cdigo Civil.
BASE .NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art, 57, prr 2.

2. Incentivos por renuncia

2.1. Objeto
El empleador paga estos montos al trabajador como contraprestacin a su
renuncia. Es decir, el empleador entrega en forma voluntaria altrabajadortales
importes como incentivo para renunciar al trabajo.
BASE .NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art, 57, prr. final.

2.2. Oportunidad de pago

Este concepto es abonado a los trabajadores al trmino de la relacin laboral
como una suerte de aliciente cuya finalidad es lograr la extincin del vnculo
laboral a travs de la renuncia del trabajador.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 57, prr. final.

2.3. Naturaleza no compensable

Cualquiera sea la forma de su otorgamiento, no son compensables de la
liquidacin de beneficios sociales o de las sumas que mande pagar la autoridad
judicial por el mismo concepto; es as! que la facilitacin de dicha suma dineraria
no es liberal, ni incondicional.

BASE NORMATIVA
D.S. N 001-97-TR: art. 57, prr. final.
Cas. N 603-2004-Lima
Cas. N 2049-2009-Lima

CUADRO
IX. CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO DEL DEPSITO O PAGO DE
LA CTS
Cuando el empleador deba efectuar directamente el pago de la CTS o no cumpla
con realizar los depsitos que le corresponda, quedar automticamente
obligado al pago de los intereses que hubiera generado el depsito de haberse
efectuado oportunamente.
El inters legal por adeudos de carcter laboral es fijado por el Banco Central de
Reserva del Per y no es capitalizable. Asimismo, se devengan a partir del
siguiente de aquel en que se produjo el incumplimiento y hasta el da de su pago
efectivo.
De la misma forma, deber asumir la diferencia de cambio, si el depsito hubiera
sido solicitado en moneda extranjera.
Para qu se efecte pago, no es necesario que el trabajador afectado exija,
judicial o extra judiciatmente, el cumplimiento de la obligacin al empleador o
pruebe haber sufrido algn dao.
El empleador cumplir con estas obligaciones, sin perjuicio de la multa
administrativa correspondiente, y de las responsabilidades en que pueda incurrir.

BASE NORMATIVA
D. L. N 25920: arts. 1 y 3.
D.S. N 001-97-TR: art 56
Subcaptulo 7.5
Participacin de los trabajadores en las utilidades

CUADRO

I. NATURALEZA
A travs de la CPP, el Estado reconoce el derecho de los trabajadores a
participar enlas utilidades de la empresa y promueve otras formas de
participacin.

BASE NORMATIVA
Constitucin Poltica de 1993: art. 29.

II. MBITO DE APLICACIN

1. Trabajadores comprendidos
los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada que presten
servicios en empresas que desarrollen actividades generadoras de rentas de
tercera categora tienen derecho a la pafttpcin en las utilidades de la
empresa:
Trabajadores con contrato a modalidad y a tiempo indeterminado: Tendr
derecho a percibir este beneficio los trabajadores contratados
directamente por las empresas, independientemente deltipo de contrato
que hayan celebrado, ya sea a tiempo indeter-minado, a plazo fijo o sujeto
a modalidad,
Trabajadores con contrato a tiempo parcial: Asimismo, los trabajadores
con contrato a tiempo parcial, tambin podrn gozar de este beneficio
pero en forma proporcional a las remuneraciones percibidas durante el
ejercicio.
Trabajadores con contratos de intermediacin laboral: Los trabajadores
destacados en virtud de contratos de intermediacin laboral tendrn
derecho a participar en tas utilidades de la empresa que los haya
contratado mas no en las utilidades de la empresa usuaria.
Por lo tanto, el personal que presta servicios mediante contratos civiles de
locacin de servicios y los jvenes en formacin bajo cualquier modalidad de
convenio (por ejemplo, prcticas preprofesionates de estudiantes universitarios,
prcticas profesionales de estudiantes egresados, capacitacin laboral juvenil,
etc.), con tos cuales no existe vnculo laboral, no tendrn derecho a la
participacin en las utilidades de la empresa.

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 892: art 1
D. S. N 009-98-TR: arts. 2 y 5

Se encuentran obligadas a la reparticin de utilidades las siguientes empresas:

Empresas que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categora,
Las cooperativas.
Las empresas autogestionarias,
Las sociedades civiles.
Las empresas que cuenten con ms de veinte (20) trabajadores.
Las empresas unipersonales que involucran incluso a personas naturales
tambin podrn generar rentas de tercera categora y de tener el nmero
mnimo de trabajadores dependientes a su cargo (21 o ms), estarn
obligadas al reparto de utilidades entre sus trabajadores.

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 892: art 1
D.S. N 009-98-TR: art 2
D.S. N 179-2004-EF: arts. 14 y 28, inciso e).

III. DETERMINACIN DEL NMERO MNIMO DE TRABAJADORES

En la medida en que se encuentran obligadas a la distribucin de las utilidades,
las empresas que cuentan con ms de veinte (20) trabajadores deben tener en
cuenta los siguientes criterios para determinar el nmero de trabajadores;
 Para determinar el nmero mnimo de trabajadores se deber sumar el
nmero de tra-bajadores que hubieran laborado en cada mes del ejercicio
correspondiente y el resultado final dividirlo entre doce (12).
Si en un determinado mes vara el nmero de trabajadores contratados
por la empresa, se tomar en consideracin el nmero mayor,
En caso de que el nmero resultante incluya una fraccin, se aplicar el
redondeo a la unidad entera superior, siempre y cuando dicha fraccin
sea igual o mayor a 0.5 (cero punto cinco).

BASE NORMATIVA
D.S. N 009-98-TR: art 2

IV. DETERMINACIN DEL PORCENTAJE DE DISTRIBUCIN

1. Porcentajes de distribucin
El porcentaje de las utilidades a distribuir entre los trabajadores se encuentra
determinado por la actividad econmica que desarrolla la empresa. Dicho
porcentaje se aplica sobre la renta anual imponible antes de impuestos, segn
lo calculado por la empresa en su declaracin jurada anual del Impuesto a la
Renta,
Los porcentajes referidos son tos siguientes;

CUADRO

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 892: art 2.

2. De la actividad de la empresa
la determinacin de la actividad que realizan las empresas se efecta segn la
Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas,
En el caso de que la empresa desarrolle ms de una actividad, para determinar
el porcentaje de participacin en las utilidades, se deber considerar la actividad
principal, entendindose como tal a la que gener mayores Ingresos brutos en
el respectivo ejercicio.
BASE NORMATIVA
D.S. N 009-98-TR: art 3

V. PROCEDIMIENTO PARA LA DISTRIBUCIN

1. Criterios generales
Aplicado el porcentaje de acuerdo con la actividad de la empresa, la
determinacin del monto a distribuir a los trabajadores se realiza en funcin de
los das laborados por cada trabajador y en funcin de sus remuneraciones
percibidas,

CRITERIOS PARA LA DISTRIBUCIN DE LAS UTILIDADES

GRAFICO

BASE NORMATIVA
D. LEg N 892: art. 2.

2. Distribucin en fundn de los das laborados por cada trabajador

2.1. Forma de clculo
El cincuenta por ciento (50 %) de la renta antes de impuestos ser distribuido en
funcin de Los das real y efectivamente laborados por cada trabajador.
Para tal efecto, se deber dividir dicho monto entre la suma total de los das
laborados por todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga se
multiplicar por el nmero de das laborados por cada trabajador.

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 892: art. 2.

2.2. Das computables

En todos tos casos se entender como das realy efectivamente laborados
nicamente aquellos en los que el trabajador haya laborado en forma completa;
es decir, aquellos en que el trabajador cumpla efectivamente la jornada ordinaria
de la empresa, as como las ausencias que deben
ser consideradas como asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso.
Sern computables, de manera excepcional, para el clculo de la participacin
de utilidades tos das sealados en el siguiente cuadro:

CUADRO

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 892: art. 2.
D. S. N 009-98-TR: art 4.

2.3. Consideraciones particulares

2.3.1. Trabajadores a tiempo parcial
Tratndose de trabajadores que Laboran a tiempo pardal (part time), se sumar
el nmero de horas laboradas de acuerdo con su particular jornada hasta
completar la jornada ordinaria de la empresa.
Para ello, se considerar como da laborado la suma de las horas de trabajo que
completen un da de la jornada ordinaria y as sucesivamente.

BASE NORMATIVA
D.S. N 009-98-TR: art, 4.

2.4. Trabajadores no sujetos a fiscalizacin inmediata

En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un horario o control de
ingreso y salida, no ser de aplicacin lo anteriormente sealado, debiendo
considerarse como das efectivos de trabajo, todos los laborables en la empresa,
salvo prueba en contrario.

BASE NORMATIVA
D. S. N 009-98-TR: art 5

3. Distribucin en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador

3.1. Forma de clculo
El cincuenta por ciento (50 %) restante se distribuir en proporcin a las
remuneraciones de cada trabajador.
Se dividir el total de remuneraciones de cada trabajador entre la suma total de
las re-muneraciones de todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y el
resultado obtenido se multiplicar por el total de las remuneraciones que
corresponda a cada trabajador en el ejercicio.

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 892: art. 2.

3.2. Remuneracin computable

Constituye remuneracin para todo efecto legal:
El ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en
especie, cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que
sean de su libre disposicin.
Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en
calidad de alimentacin principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio
que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa.
Se tomar en consideracin los criterios sealados en el apartado 1.2.4 del
captulo 1.

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 892: art. 2, prr. final.
D.S. N 009-97-TR: art. 6.
D.S. N 003-97-TR: arts. 6, 7 y 8.

3.3. Conceptos excluidos

Los conceptos que no son considerados como remuneraciones son los
siguientes:

CUADRO

BASE NORMATIVA
D.S. N 005-2002-TR: arts. 19 y 20.
VI. LMITE EN LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES
El monto mximo que puede percibir un- trabajador por concepto de participacin
en las utilidades es el equivalente a dieciocho (18) remuneraciones mensuales
vigentes al cierre del ejerci-cio, por cada trabajador.
Este lmite no ha sido fijado en cifras concretas por lo que el tope no siempre
ser el mismo para todo el personal ya que depender de la remuneracin que
percibe cada trabajador.
Para determinar el lmite de la participacin de cada trabajador, el empleador
deber considerar tanto la remuneracin mensual o sueldo bsico del mes de
diciembre de cada ao, incluyendo los dems conceptos remunerativos que
aquel perciba.

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 892: art. 2.

VII. COMPENSACIN DE PRDIDAS ANTERIORES

La participacin de las utilidades se debe calcular sobre el saldo de la renta
imponible del ejercido gravadle que resulte despus ae haber compensado
prdidas de ejercicios anteriores de acuer do con las normas del Impuesto a la
Renta.
Las compensaciones podrn hacerse de las siguientes dos maneras:
Las prdidas netas compensables de ejercicios anteriores se
compensarn contra la renta neta de tercera categora, empezanoc por la
ms antigua. Las prdidas de ejercicios anteriores no compensadas
podrn ser arrastradas a los ejercicios siguientes siempre que re haya
vencido el plazo de cuatro (A) aos contados a partir del ejercicio siguiente
al de la generacin de cada prdida.
En el caso de que se obtenga una renta neta positiva en el ejercicio, las
prdidas compensables de ejercicios anteriores se debern compensar
hasta el cincuenta por ciento (50 %) de la renta neta de tercera categora.
Los saldos no compensados sern considerados como la prdida neta
compensable del ejercicio que podr ser arrastrada a los ejercaos
siguientes.
BASE NORMATIVA
D. Leg. N 892: art, 4.
Ley N 28873
D.S. N 179-2004-EF: art. 50.
D.S. N 122-94-EF: art. 29.

VIII. PLAZO PARA EL PAGO

La participacin que corresponde a los trabajadores ser distribuida dentro de
los treinta (30) das naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado por
las disposiciones legales, para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta.
Al finalizar cada ao la Administracin Tributaria aprobar las normas pertinentes
que sealarn el plazo para la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
El siguiente cronograma fue aplicable para el ejercicio gravable 2014,

CUADRO
IX. PAGO EXTEMPORNEO DE LA PARTICIPACIN DE UTILIDADES
1. Generalidades
Vencido el plazo para el pago de la participacin en las utilidades, la participacin
que no se haya entregado genera el inters legal laboral correspondiente. Para
que esto proceda el trabajador requerir su pago previamente y por escrito,
Dicho inters se devenga a partir del siguiente de aquel en que se produjo el
incumplimiento y hasta el da de su pago efectivo, sin que sea necesario que el
trabajador afectado exija, judicial o extrajudicialmente, el cumplimiento de la
obligacin al empleador o pruebe haber sufrido algn dao.
Tales intereses no sern de aplicacin a los trabajadores que hayan cesado
antes de la fecha prevista para la distribucin de utilidades, quienes tienen
derecho a cobrar el monto correspondiente en el plazo prescriptorio fijado por
ley.

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 892: arts. 6 y 18.
D.S. N 009-97-TR: art. 15.
D.L N 25920: arts. 1 y 3.
2. Caso particular
En los casos de suspensin de la relacin laboral, el plazo se contar desde la
fecha de rein-corporacin al trabajo.
El requerimiento, en este supuesto, se har vencidos los treinta (30) das de
haberse reiniciado las labores sin que se hubiese efectuado el pago de las
utilidades.

BASE NORMATIVA
D.S. N 009-97-TR: art 15

3. Formalidad
En los casos mencionados anteriormente, el requerimiento podr realizarse
mediante carta simple.
Cuando el trabajador demande el pago de las utilidades,'el empleador se
entender requerido con la citacin de la demanda.

BASE NORMATIVA
D.S. N 0Q9-98-TR: art 15.

X. PRESCRIPCIN DEL COBRO DE LAS UTILIDADES

1. Generalidades
la accin para el cobro de derechos derivados de la relacin laboral, prescribe a
los cuatro (A) aos luego de extinguido el vnculo laboral, sea por cualquiera de
las causales sealadas en la LPCL: renuncia, despido, mutuo disenso, entre
otras.
As, el plazo para solicitar el pago de los montos adeudos por la participacin de
los trabaja-dores en las utilidades obtenidas por la empresa, se computa desde
la fecha de cese deltrabajador,

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 892: art. 6
Ley N 27321: art. nico,
2. Caso particular
Cuando el trabajador cesa en el empleo antes de que las utilidades del ejercicio
sean distribuidas, el plazo antes mencionado no se computar desde la fecha de
cese sino a partir del da siguiente de la fecha en que se deban repartir las
utilidades; es decir, a los treinta (30) das naturales siguientes al vencimiento del
plazo legal para presentar la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta.
Esta regla opera nicamente respecto de las utilidades correspondientes al
ejercicio en el cual el trabajador est cesando,
La prescripcin no opera respecto de utilidades impagas por ejercicios anteriores
al cese, para los cuales, el plazo de prescripcin s se computar desde la fecha
de extincin del vnculo laboral, sin perjuicio de los intereses moratonos
correspondientes.

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 892: art. 9.

3. Efectos de cumplimiento del pLazo sin cjue se solicite el pago

De transcurrir el plazo de prescripcin sin que el trabajador haya solicitado el
cobro de tales utilidades, el monto respectivo se agregar al monto a distribuir
por el ejercicio en el cual venza dicho plazo;

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 892: art. 9.

XI. REMANENTE
1. Generalidades
Luego de fijados los lmites para el otorgamiento de participacin en las
utilidades, del total del porcentaje destinado a la distribucin, podr quedar un
remanente no repartido.
Dicho remanente no puede reingresar a favor de la empresa o capitalizarse sino
que aquellas utilidades no repartidas de alguna manera deben retornar o
beneficiar a tos trabajadores o, en todo caso, a la comunidad.
BASE NORMATIVA
D. leg. N 892: art 13.
D. S. N 009-98-TR: art 15-A.

2. FONDOEMPLEO
El remanente puede aplicarse a la capacitacin de trabajadores y promocin del
empleo a travs de la creacin de un fondo, as como a obras de infraestructura
vial.
Dichofondo es denominado en la actualidad FONDOEMPLEO (antes Fondo
Nacional de Capa-citacin Laboral y de Promocin del Empleo -
FONCALPROEM).

BASE NORMATIVA
D.S. N 009-98-TR: art 8

3. Comunicacin del empleador sobre el remanente

Cuando existan remanentes, las empresas debern comunicar de esta
ocurrencia al MTPE, al vencimiento del plazo para la presentacin de la
declaracin jurada del pago anual del Impuesto a la Renta.
En dicha comunicacin, debe especificarse el ejercicio en el cual se gener el
remanente y el monto del mismo correspondiente a cada regin.
Para estos fines, se considerar el centr de trabajo en el que habitualmente
prestan servicios los trabajadores a quienes se aplic el lmite individual de la
participacin en tas utilidades.
Para' comunicar la existencia de remanente, la empresa debe presentar los
siguientes documentos:
El trmite se inicia en ta Oficina de Administracin Documentaria, Archivo y
Biblioteca del MIRE, y es gratuito. La aprobacin de este trmite es automtica
y est a cargo de la DPEFP.

BASE NORMATIVA
D.S.N 009-98-TR: art. 9.
XII. DOCUMENTO A OTORGAR A LOS TRABAJADORES
Los empleadores que hayan repartido utilidades, debern entregar a sus
trabajadores una liquidacin donde se detalle el procedimiento y clculo
utilizados para llegar al monto otorgado.
Dicha liquidacin tambin deber otorgarse a los extrabajadores, cuando
perciban sus utilidades luego de haber cesado.
La referida liquidacin deber contener como informacin mnima:

CUADRO

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 892:
D.S. N 009-98-TR: art.16.

XIII. DISTRIBUCIN OE UTILIDADES EN EL CASO DE FUSIN DE

EMPRESAS
En el caso de la fusin de empresas es preciso separar el periodo generado
hasta la fusin con aquel generado luego de ocurrida esta.
La finalidad es otorgar a tos trabajadores de las empresas fusionadas la
proporcin real de su esfuerzo y trabajo.
Para los efectos del pago, se tendrn en consideracin las siguientes normas:
De extinguirse la relacin laboral, el pago se efectuar dentro de los
quince (15) das tiles d la entrada en vigencia del evento
correspondiente;
De subsistir la relacin laboral, dicho pago se har efectivo en la
oportunidad.prevista en el apartado VIII de este subcaptulo.

A nivel societario existen dos modalidades de fusin:

CUADRO

Cuando ocurra cualquiera de estos dos supuestos, para el clculo de la

participacin en las utilidades se efectuar un corte a la fecha de otorgamiento
de la escritura pblica por la cual se formaliza la fusin, determinndose el monto
a pagar hasta esa fecha.
A partir de la fusin, la participacin se calcular en funcin de los estados
financieros consolidados,

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 892: art 8.
D.S. N 009-98-TR: art, 17.

XIV. TRATAMIENTO TRIBUTARIO

La participacin en las utilidades, las legales y tambin aquellas otorgadas
voluntariamente por el empleador, constituyen gastos deducidles para la
determinacn de la renta imponible de tercera categora siempre que hayan sido
pagadas antes de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Rena del
ejercicio al que correspondan las utilidades a distribuir.
La participacin en. las utilidades correspondientes a los trabajadores ser
imputada corno rentas para dichos sujetos en el ejercicio gravable en que sean
percibidas, Asimismo, se deber tomar en cuenta que, cuando el sujeto obligado
a su pago sea un perceptor de rentas de tercera categoras tales retribuciones
sean deducibles como gasto para la determinacin de su renta neta, deber
efectuar la retencin correspondiente en la oportunidad en que dichos ingresos
se devengan para sus perceptores y paharla dentro del plazo establecido en el
TUO del Codigo Tributario.

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 892: art. 10.
Subcaptulo 7.6
Seguro de Vida Ley

MARCO NORMATIVO

CUADRO

CONCEPTO
El seguro de vida llamado "vida ley; es un seguro de vida que por mandato legal
debe ser contratado y pagado por el empleador; asimismo, tiene la calidad de
beneficio social y brinda proteccin financiera a los familiares del trabajador
frente al riesgo de su muerte o incapacidad permanente a causa de un accidente
o enfermedad graves.

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 688: Primera Disposicin Transitoria y Final.

II. DEFINICIONES RELEVANTES

En el siguiente cuadro, indicamos algunas nociones importantes que se deben
tener en consideracin para entender cmo se aplica este beneficio:

CUADRO

III. PARTES
1. Estipulante
El empleador esta obligado a tornar la pliza de seguro de vida y las primas
correspondientes, quien pueda escoger libremente la compaa aseguradora
para contratar dicha poliza
El contrato del seguro de vida ley (pliza) podr ser un contrato grupo o colectivo.
En caso de que el empleador no cumpliera esta obligacin y falleciera
eltrabajador, o sufriera un accidente que lo invalide permanentemente, deber
pagar a sus beneficiarios el valor a que se redere el. apartado VI de este
subcaptulo
BASE NORMATIVA
D. Leg. N 688: art:7.

2. Aseguradora
Es la persona jurdica llamada Compaa de Seguros que asume de forma
profesional el riesgo mediante la percepcin de un precio llamado prima. Rigen
su actividad una normativa muy amplia y compleja, a travs de la cual se
garantiza su cumplimiento de su funcin econmica y social, su actividad
consiste en asumir y administrar riesgos ajenos, bien de forma directa a travs
de los contratos de seguro, bien indirectamente, como sucede en los reaseguros
aceptados.

3. Asegurado
Es la persona natural o jurdica que se encuentra expuesta al riesgo, en su
persona, sus bienes o en su patrimonio y recibe el servicio de proteccin contra
el riesgo cubierto por el asegurador.

4. Beneficiario
Es la persona que recibir la indemnizacin en caso de siniestro. Generalmente
es el mismo asegurado o contratante. En el caso de seguros de vida, al fallecer
el asegurado, el beneficiario puede ser algn miembro de su'familia, sus
herederos legales o cualquier persona previamente designada en el contrato por
el asegurado o contratante.

IV. REQUISITOS PARA OTORGAR EL BENEFICIO

Todos los trabajadores del Sector Privado tendrn derecho a percibir este
beneficio independientemente del rubro o actividad que desarrolle su entidad
empleadora.
El trabajador empleado u obrero obtiene el beneficio una vez cumplidos cuatro
(A) aos de trabajo al servicio del mismo empleador, sin embargo, el empleador
est facultado a tomar el seguro a partir de los tres (3) meses de servicios del
trabajador.
En caso de reingreso, son acumulables los tiempos de servicios prestados con
anterioridad a efectos de acreditar los cuatro (A) aos que originan el derecho.
BASE NORMATIVA
D. Leg. N 688: arts. 1 y 2.

V. BENEFICIARIOS DEL SEGURO

1. Generalidades
El seguro de vida se toma en beneficio del cnyuge o conviviente y de los
descendientes del trabajador, solo a falta de estos corresponde a sus
ascendientes y hermanos menores de 18 aos.

CUADRO

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 688: art 1.

2. Deber del trabajador de Informar sobre los beneficiarios

El trabajador deber entregar a su empleador una declaracin jurada, con firma
legalizada notarialmente (a falta de notario, el juez de paz podr dar fe de su
validez) sobre los beneficiarios del seguro de vida con indicacin del domicilio de
cada uno de tos beneficiarios.
La declaracin jurada que contiene la relacin de beneficiarios deltrabajador
debe sr entregada por el empleador, bajo responsabilidad, a la compaa de
seguros contratada, dentro de las 48 horas de producido enaltecimiento del
trabajador.
Es obligacin deltrabajador comunicar a su empleador las modificaciones que
puedan ocurrir en el contenido de la declaracin jurada.

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 688: arts. 6 y 8.

VI. REMUNERACIONES ASEGURABLES Y MONTO DE LA PRIMA

1. Monto de la prima
Para el pago de la prima se considera como base ci clculo la remuneracin
que habitualmente percibe el trabajador aun cuando sus montos puedan variar
en razn de incrementos u otros motivos.
En la actualidad, las tasas de las primas han quedado sujetas a la negociacin
de las empresas y aseguradoras y ya no existe una tasa de aportacin
diferenciada para empleados u obreros.

2. Remuneraciones asegurables
Son aquellas que figuran en los libros de planillas y boletas de pago, percibidas
habitualmente por el trabajador aun cuando sus montos puedan variar en razn
de incrementos u otros motivos.

Se consideran las que figuran en la planilla electrnica tratndose de empresas

que cuenten con ms de tres trabajadores, Cuando la cantidad de trabajadores
sea menor se tomar en cuenta las que figuren en los libros de planilla
Tratndose de trabajadores remunerados a comisin o destajo se considera el
promedio de las percibidas en los ltimos tres meses.

BASE NORMATIVA
D. Leg. 688: art. 9
D.S. N 003-20YI-TR: art. 2.

3. Remuneraciones excluidas
No se tomarn en cuenta, para determinar el pago de la pliza del seguro de
vida, los siguientes conceptos remunerativos que perciba el trabajador;
Las gratificaciones.
Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa.
La compensacin vacacional.
Otras remuneraciones que por su naturaleza no se abonen
mensualmente.

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 688: art. 9
D.S. N 003-20T1-TR: art. 2.
4. Tope
El tope de una remuneracin mxima asegurable (RIMA) es el establecido a
efectos del seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio en el Sistema
Privado de Pensiones.

VII. RIESGOS CUBIERTOS Y MO CUBIERTOS

1. Riesgos cubiertos
1.1. Invalidez total y permanente

Si el trabajador sufre un accidente que le ocasione invalidez total y permanente,

tendr derecho a cobrar el capital asegurado en sustitucin del que hubiera
originado su fallecimiento,
La certificacin de la invalidez ser expedida por el MINSA o EsSalud,
Se considera invalidez total y permanente originada por accidente a:

CUADRO
BASE NORMATIVA
D. Leg. N 688: arts. 4, 5y 12

1.2. Fallecimiento
El fallecimiento del trabajador puede producirse por muerte natural o accidental.

CUADRO

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 688: arts. 4 y 12
Resolucin SBS N 860-90.

2. Riesgos no cubiertos
No se otorgar la pliza de seguro de vida si la muerte o invalidez total y
permanente se origina por las siguientes causas:

CUADRO
BASE NORMATIVA
Resolucin de SBS N 860-90.

VIII. MONTO Y PAGO DEL BENEFICIO

1. Montos de las indemnizaciones
1.1. Para los trabajadores con remuneracin mensual fija
El monto del beneficio es el siguiente:

CUADRO
BASE NORMATIVA
D. Leg. N 688: art ,12

1.2. Para ios trabajadores comisionistas

Tratndose de trabajadores remunerados a comisin o destajo, el monto del
capital que corresponda abonar, sea cual fuere la contingencia, se establecer
sobre la base del promedie de las comisiones percibidas en los ltimos tres
meses.

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 688: art. 13

2. Procedimiento para el pago

2.1. Regla
Producido elfallecimiento del trabajadoryformulada la solicitud correspondiente,
la compaa de seguros proceder a entregar sin ms trmite, el monto
asegurado a:
Los beneficiarios que aparezcan en la declaracin jurada referida en el
apartado V de este subcaptulo,
Los beneficiarios que figuren en eltestamento otorgado por escritura
pblica si este es posterior a la declaracin jurada.
Cuando se trate de la presentacin del testamento antes indicado solo tendr
derecho al seguro de vida los beneficiarios mencionados en el apartado V1 de
este subcaptulo.

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 688: art. 14

2.2. Excepcin
Si transcurre un (1) ao de la contingencia (muerte del trabajador) y ninguno de
los beneficiarios sealados hubiera reclamado el dinero del seguro, es el
empleador quien tendr el derecho a cobrar el capital asegurado en la pliza,

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 688: art. 3.

2.3. Situaciones especiales

23.1. Menores de edad
Si hubiera menores de edad, el monto que les corresponda se entregar al padre
sobreviviente, tutor o apoderado, quien administrar el monto que corresponde
a tos menores conforme a las normas del CC.

BASE NORMATIVA
D Leg. N 688: art. 3.

2.3.2. Convivientes
Tratndose de las uniones de hecho la compaa de seguros consignar el
importe del capital asegurado que pueda corresponder al conviviente que figure
en la declaracin jurada o testamento por escritura pblica.
El Juzgado de Paz Letrado ser quien resuelva la procedencia de su pago,
notificando al con-signatario para que dentro del tercer da manifieste lo
conveniente.
Con la contestacin expresa o ficta y previa publicacin en el diario oficial El
Peruano de una sntesis del pedido de entrega del monto consignado, si este se
produce, se recibir el incidentea prueba.
Contra la resolucin de primera instancia procede recurso de apelacin
formulado dentro del tercer da elevndose los autos al superior jerrquico en
turno, quien sin ms trmite y en mrito de lo actuado, resolver en segunda y
ltima instancia.
Sin embargo, en caso de expedirse resolucin denegatoria, tal situacin no
impedir que el interesado reitere su pedido al Juzgado de paz letrado, siempre
y cuando lo recaude con nuevos medios probatorios, en cuyo caso se seguir el
procedimiento previsto en este artculo.

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 688: art, 16.

2.3.3. Aparicin de nuevos beneficiarios

En caso de la aparicin de nuevos beneficiarios, se deben considerar las
siguientes reglas:
Responsabilidad de la aseguradora: La compaa aseguradora har la
entrega del monto asegurado sin ninguna responsabilidad cuando
aparecieran posteriormente nuevos beneficiarios con derecho al seguro
de vida.
Responsabilidad de los beneficiarios: Los beneficiarios que cobren la
pliza, sern responsables solidariamente entre s por el pago de la
alcuota correspondiente si apa-recieran otros beneficiarios con derecho
a su cobro.

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 688: arts. 14 y 15.

3. Consecuencias de la falta de pago

3.1. Pago de intereses
La compaa de seguros queda obligada al pago de los intereses legales
vencidas las setenta y dos (72) horas de presentada la solicitud a que se refiere
el apartado VIII.2 de este subcaptulo.
Y cuando no se hayan presentado los beneficiarios, los intereses se computarn
a partir de los 15 das de la fecha de fallecimiento del trabajador.
BASE NORMATIVA
D. Leg. N 688: art. 17, parr. 1.

3.2. Consignacin del monto

La aseguradora queda liberada del pago de intereses, a partir de la fecha de
consignacin del importe del monto asegurado, la cual no podr producirse antes
de haber transcurrido 30 das naturales desde el deceso del trabajador.
La consignacin se efectuar a nombre de:
Los beneficiarios que aparezcan en la ltima declaracin jurada
proporcionada por el trabajador.
Los beneficiarios que figuren en el testamento por escritura pblica
El empleador si no existieran los sealados anteriormente.
El juzgado competente para conocer la consignacin ser el que corresponde a
los domicilios de ios sujetos anteriormente sealados. Asimismo, ordenar bajo
responsabilidad y sin ms trmites el pago inmediato a las personas que
acrediten tener la calidad de beneficiarios, salvo que el beneficiario sea el
empleador.

BASE NORMATIVA
D. Leg. N 688: art. 17,

IX. CONTINUACIN FACULTATIVA DEL SEGURO DE VIDA

1. Extincin de la relacin laboral
1.1. Requisito
En caso de cese del trabajador asegurado, este puede optar por mantener su
seguro de vida. Para ello, el trabajador deber realizar su solicitud por escrito a
la empresa aseguradora y efectuar el pago de la prima dentro de los treinta (30)
das calendario siguientes al trmino de la relacin laboral .
La empresa de seguros suscribe un nuevo contrato con el trabajador sujeto a la
prima que acuerden las partes contratantes, extendindole una pliza de vida
individual con vigencia anual renovable.

BASE NORMATIVA
D. S. 003-2011-TR: art. 3.
1.2. Monto de la prima
Dicha prima ser calculada sobre la base del monto de la ltima remuneracin
percibida, hasta el tope de la remuneracin mxima aseguradle que se ha
indicado en el apartado VI.4 de este subcaptulo.

1.3. Vigencia de la pliza

El seguro contratado mantiene su vigencia siempre y cuando el asegurado
cumpla con can-celar la prima dentro del plazo que establece la pliza de
seguros. La vigencia de la pliza termina si el asegurado adquiere otra pliza de
vida obligatoria.
Esta pliza se mantendr vigente en tanto el asegurado no haya adquirido otra
pliza del Seguro de Vida Ley al ser contratado por un nuevo empleador.
El asegurado pierde el seguro de vida adquirido si incumple con la cancelacin
del pago de la prima dentro del plazo establecido en la pliza de seguros.

BASE NORMATIVA
Ley N 29549: art. 18
D.S. N 003-2011-TR: art. 3

2. Suspensin de la relacin laboral

En los casos de suspensin de la relacin laboral el empleador est obligado a
continuar pagado las primas correspondientes, y las compaas de seguros
debern continuar con la cobertura de las prestaciones a que se refiere esta Ley.
De darse la suspensin del contrato laboral, la prima se calcula sobre la base de
la ltima remuneracin percibida antes de la suspensin, dejndose constancia
del pago en la planilla y boletas de pago,
El empleador no se encontrar obligado al pago de las primas cuando se trate
de una suspensin del contrato de trabajo ocasionada por la inhabilitacin
administrativa o judicial del trabajador por periodo no superior a tres meses.
Luego, s corresponder el pago de las primas por parte del empleador cuando
se trate de una suspensin laboral originada por:

CUADRO
BASE NORMATIVA
D. Leg. N 688: art. 7
D.S. N 003-97-TR: arts, 11 y 12.

X. REGISTRO OBLIGATORIO DE CONTRATOS DE SEGURO DE VIDA LEY

1. Aspectos generales
El Registro Obligatorio de Contratos de Seguro de Vida Leyes un registro virtual
ubicado en la pgina web del Ministerio de Trabajo.
Su finalidad es verificar el cumplimiento de la obligacin del empleador respecto
a la contratacin de este Seguro de Vida Ley.

BASE NORMATIVA
Ley N 29549: art. 3
D.S. N 003-2011-TR: art. 4.

2. Plazo para el registro de contratos

Los contratos de Seguro de Vida Ley se registran dentro de los 30 das
calendario de suscrito el contrato. Eltrmite de registro de este contrato es
totalmente gratuito.

BASE NORMATIVA
D.S. N 003-2011-TR: art. 5, prr. final.

3. Datos a consignar en el registro

La informacin que el empleador debe consignar en este registro es lo siguiente:

CUADRO
BASE NORMATIVA
D.S. N 003-2011-TR: art 5.

4. Actualizacin del registro

El empleador debe actualizar el Registro. Obligatorio de Contratos de Seguro de
Vida Ley, en los siguientes supuestos:
Modificacin en la inclusin o exclusin de los beneficiarios.
 inclusin o exclusin de un trabajador de ta pliza contratada.
Modificacin de los'datos de que se encuentren en el Registro.
La actualizacin del Registro Obligatorio debe realizarse en el plazo
mximo de cinco dias habiles de ahber producido cualquiera de los
hechos indicados.

BASE NORMATIVA
D.S. N 003-2011-TR: art 8.

5. Situaciones Especiales
En caso el trabajador nicle una nueva relacin laboral y con esto obtenga el
derecho de contar con un seguro de.Vida Ley, deber informar a su nuevo
empleador, a travs de una declaracin jurada, si cuenta con Seguro de Vida
Ley adquirido en mrito a un contrato celebrado en calidad de extrabajador.
El aviso de la existencia del Seguro de Vida Ley, obtenido en calidad de
extrabajador, debe estipularse en los datos del registro.

BASE NORMATIVA
Ley N29549: art. 2
D.S. N 003-2011-TR: art 6

Subcaptulo 7.7
Prestaciones alimentarias
MARCO NORMATIVO

CUADRO
I. OBJETO
Las prestaciones alimentarias constituyen un beneficio con fines promocionales
otorgado por las entidades empleadoras a sus trabajadores; y, que se materializa
mediante la adquisicin y entrega de bienes de consumo alimentario con la
participacin de terceros en condiciones adecuadas.

BASE NORMATIVA
Ley N" 28051: art. 1.
II. REQUISITO ESENCIAL
El suministro de estas prestaciones es de carcter voluntario. En ese sentido, la
entrega de este concepto laboral se encuentra sujeto a la preexistencia de un
acuerdo individalo colectivo entre los trabajadores y empleadores.
De otro lado, estas prestaciones pueden darse bajo las modalidades de
suministro directo o indirecto, encontrndose prohibido el otorgamiento de la
prestacin en dinero.

BASE NORMATIVA
D.S. N 013-2003-TR: art 1.

III. MBITO DE APLICACIN .

Este beneficio se proporciona solo en favor de los trabajadores sujetos al
rgimen laboral de la actividad privada, con el objeto de mejorar sus ingresos,
mediante la adquisicin de bienes de consumo alimentario suministrados por su
empleador.

BASE: NORMATIVA
Ley N 211051: art. 1.

IV. MODALIDADES
Las modalidades de la prestacin pueden ser de dos clases, sin que estas sean
excluyentes:

CUADRO
BASE: NORMATIVA
Ley N 28051: art 2
D. S. N 013-2003 TR: art 2

V. PRESTACIN AUMENTARIA BAJO LA MODALIDAD DE SUMINISTRO

INDIRECTO
1. Sujetos intervinientes
1.1. Empresas administradoras
1.1.1. Definicin
Son aquellas empresas especializadas en la administracin comercial, operativa
y financiera del sistema de vales, cupones o documentos anlogos para
prestaciones alimentarias (pago de comidas y/o a la compra de productos
alimenticios) de los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad
privada,

BASE NORMATIVA
Ley N 28051: Primera Disposicin Complementara Transitoria,
Derogatoria y Final D. S. N 013-2003-TR: art 7

1.1.2.Requisitos para su funcionamiento

Solo podrn operar luego de haberse registrado en el "Registro Nacional de
Empresas Admi-nistradoras y Empresas Proveedoras de Alimentos - Ley N
28051" a cargo del MTPE.
Son requisitos para la inscripcin en dicho registro tos siguientes:

CUADRO
BASE: NORMATIVA
Ley N 28051: art 11, parr. 1 y 2.
D. S. N 013-2003 TR: art 8.

1.1.3. Procedimiento de registro

Para la Inscripcin mencionada en el apartado anterior debe presentarse lo
siguiente:

CUADRO
BASE NORMATIVA
D.S. N 013-2003-TR: art 9
1.1.4. Obligacin de exigir a las empresas proveedoras de alimentos el
registro en el MTPE
Las empresas administradoras tendrn la obligacin de exigir a las empresas
proveedoras de alimentos que quieran afiliarse a su red, la presentacin ante el
MTPE de los documentos formales sealados en el apartado V.1.2.2 de este
subcaptulo.

BASE: NORMATIVA
Ley N 28051: art 11, parr. Final.

1.2. Empresas proveedoras de alimentos

1.2.1. Definicin
Son los comercios, panaderas, bodegas de expendio de alimentos o
restaurantes debidamente inscritas en el MTPE.
Las empresas proveedoras de alimentos pueden brindar alimentos de dos
modos:
Empresas proveedoras de alimentos en crudo: Comprende a los
comercios, almacenes, panaderas, carniceras o similares, verduleras,
mercados de abastos, tiendas de abarrotes, bodegas, autoservicios, y, en
general, establecimientos de expendio de alimentos que tienen como
objeto el comercio al por menor de vveres o alimentos crudos,
Empresas proveedoras de alimentos preparados: Son los puestos de
refrigerio, restaurantes y similares, que proveen alimentos preparados
dentro o fuera del establecimiento.
Los establecimientos afiliados son aquellos negocios o comercios que proveen
alimentos en crudo o preparados y que forman parte de la red de comercios de
una o varias empresas administradoras.

BASE NORMATIVA
Ley N 28051: Primera Disposicin Complementaria Transitoria,
Derogatoria y Final.
D.S. N 013-2003-TR: art 11
1.2.2. Requisitos para su funcionamiento
Las empresas proveedoras de alimentos podrn pedir su incorporacin a la red
de establecimientos afiliados de una o varias Empresas Administradoras.
Tambin podrn pactar en forma directa con las empresas clientes luego de
haberse registrado en el Registro Nacional de Empresas Administradoras y
Empresas Proveedoras de Alimentos - Ley N 28051.
Solo podrn formar una red con sus establecimientos propios.
Son requisitos sustantivos y formales para su inscripcin las siguientes:

CUADRO

BASE NORMATIVA
D.S. N 013-2003-TR: arts. 12 y 13.

1.2.3. Obligaciones frente al trabajador beneficiario

las empresas proveedoras de alimentos estn obligadas frente a los trabajadores
beneficiarios
Brindar orestaciones alimentarias en ootmas condiciones de hgiene y
salubridad, verificando y garantizando el bien estado de los viveres
expendidos y los insumos empleaos en la preparacion de la raciones
alimenticias
Asegurar el goce personal e intransferible de las prestaciones
alimentarias por par- te de los beneficiarios c sus cnyuges acreditados o
en su defecto, por un apoderado.
Garantizar la equivalencia entre el valor del vale o cupn presentado por
el beneficiarlo o el de la prestacin contratada por el empleador y el precio
de la prestacion alimentaria brindada al beneficiario.
Entregar a Los beneficiarios de las prestaciones alimentarias, con ocasin
de su goce, nicamente boletas de venta, vales o cintas de mquinas
registradoras, de acuerdo con las leyes tributarias aplicables, que no
podrn ser utilizados para obtener un crdito fiscal ni para sustentar
costos o gastos para efectos tributarios.
BASE NORMATIVA
D.S. N 013-2003-TR: arts. 17.
1.3. Empresa cliente
Vienen a ser empresas clientes aquellas empresas o empleadores que deciden
acogerse al sistema de prestaciones alimentarias a favor de sus trabajadores.
BASE NORMATVA
Ley N 28051: Primera Disposicin Complementaria Transitoria,
Derogatoria y Final

1.4. Beneficiarios
Son los trabajadores que laboran en las empresas clientes, usuarios de los vales
o cupones por acuerdo con su empleador

BASE NORMATIVA
Ley N 28051. Primera Disposicin Complementaria Transitoria,
Derogatoria y Final

SUJETOS INTERVINIENTES EN EL SISTEMA DE PRESTACIONES

AUMENTARIAS DE SUMINISTRO INDIRECTO

GRAFICO

2. De las relaciones entre los sujetos intervinientes

2.1. Relacin entre la empresa administradora y la empresa cliente
Para poder acogerse ai sistema de suministro indirecto a travs de empresas
administradoras, el empleador o la empresa cliente deber celebrar un convenio
con la empresa administradora que regule la relacin entre ambas partes y
garantice la eficiencia y seguridad del sistema en beneficio de los trabajadores.

Para su validez, este convenio debera cumplir los siguiebnte requisitos:

CUADRO

Para garantizar la solvencia del sistema, las empresas dientes debern entregar
a las empresas administradoras las sumas de dinero que correspondan
exactamente al valor de los cupones o vales o documentos anlogos emitidos,
a mas tardar, en el momento.de recepcin de dichos documentos. Todo acto o
pacto en contrario es nulo.

BASE NORMATIVA
D.S. N 013-2003-TR: art 14.

2.2. Relacin entre la empresa proveedora de alimentos y la empresa

cliente
Para poder acogerse al sistema de suministro indirecto a travs de tas empresas
proveedoras, el empleador o la empresa cliente deber celebrar un convenio con
la empresa proveedora de alimentos que regule la relacin entre ambas partes
y garantice un servicio seguro y eficiente a favor de tos trabajadores.
Para su validez, este convenio deber cumplir ios siguientes requisitos:

CUADRO

BASE NORMATIVA
D.S. N 013-2003-TR: art. 15.

2.3. Relacin entre las empresas administradoras y los establecimientos

afiliados
La afiliacin de un establecimiento a la red de establecimientos afiliados de una
o ms empresas administradoras, es voluntaria y se concretar mediante el
acuerdo de ambas partes sobre las condiciones operativas o comerciales.
Para poder afiliar, las empresas administradoras debern solicitar a los
establecimientos interesados en integrar su red, por lo menos los siguientes
documentos y constancias;

CUADRO

Las empresas administradoras debern conservar en su poder durante la

vigencia del contrato de afiliacin, copia de los otados documentos.
Las empresas administradoras debern capacitar a los establecimientos que
componen su red en la identificacin y correcto uso de los vales, cupones o
documentos anlogos que emitan, as como en las reglas bsicas del sistema,
con especial incidencia en las prohibiciones y sanciones.
BASE NORMATIVA
D.S. N 013-2003-TR: art 15.

2.4. De los convenios suscritos por el empleador

Para acogerse al sistema de prestaciones alimentarias en la modalidad de
suministro indirecto se requieren un convenio entre el empleador y la empresa
administradora, o proveedora de alimentos, segn sea el caso, el cual debe
constar por escrito.
Dicho convenio ser presentado dentro de los quince (15) das para su
conocimiento y fines a la AAT.
Dicho convenio deber estipular mnimamente los requisitos indicados en los
apartados V.2.1 y V.2.2 de este subcaptulo, Adems las partes contratantes
declararn que dan estricto cumplimiento a sus obligaciones laborales y
tributarias, lo cual ser verificado a travs de la fiscalizacin posterior por las
autoridades competentes.

BASE NORMATIVA
Ley N 28051: art. 4.
D. S. N 013-2003-TR: art 19.

2.5. De los contratos entre trabajador y empleador

Los empleadores que suscriban convenios colectivos de trabajo o contratos
individuales que contengan el acuerdo de otorgamiento de prestaciones
alimentarias en la modalidad de suministro indirecto, debern ponerlos en
conocimiento de la AAT en el plazo de quince (15) das de su suscripcin
El registro de los contratos individuales estar a cargo de la Subdireccin de
Registros Generales, o dependencia que haga sus veces, de las Direcciones
Regionales de Trabajo y Promocin del Empleo a nivel, nacional.
Mientras que el registro de los convenios colectivos de trabajo estar a cargo de
la Subdireccin de Negociaciones Colectivas, o dependencia que haga sus
veces, de las Direcciones Regionales de Trabajo y Promocin del Empleo a nivel
nacional.
BASE NORMATIVA
D. S. N 013-2003-TR: arts. 5 y 27.
R. M. N 076-2006-TR: art 5.

3. De los cupones, vales de descuento u otros anlogos

3.1. Definicin
Son vales o cupones de papel u otros instrumentos anlogos, de valor fijo,
predeterminado, emitido por las empresas administradoras o el empleador a los
trabajadores usuarios del sistema de prestaciones alimentarias a fin de acceder
a la entrega de bienes.
En consecuencia
Sirven como medio pago para la adquisicin de bienes y/o productos de
la canasta basica familiar.
Son de uso exclusivo para las prestaciones alimentando y solo pueden
usarse en establecimientos formales previamente inscritos en el MTPE
Constituyen medios de control por tos cuales el trabajador beneficiario
accede productos alimentarios procurados por su empleador.

BASE NORMATIVA
Ley N 28051: Primera Disposicin Complementaria, Transitoria,
Derogatoria y Final
D.S. N 013-2003-TR: art. 10

3.2. Formalidades
3.2.1. Generales
Deben reunir, cuando menos, las siguientes especificaciones.

FORMALIDADES GENERALES

CUADRO

BASE NORMATIVA
Ley N 28051: art 5
3.2.2. A efectos de seguridad
Adems, a efectos de la seguridad del. sistema, deben contar con lo siguiente.

CUADRO
BASES NORMATIVA
D.S. N 013-2003-TR: art. 10.

3.3. Infracciones
Los cupones o vales u otros documentos anlogos se destinarn exclusivamente
a la compra de comida o alimentos. Constituyen infraccin:
El canje indebido del cupn o vate por dinero.
El canje por cualquier bien o producto que no se destine a la alimentacin
del beneficiario.
Cobro por parte del establecimiento habilitado de cualquier descuento
sobre el valor real del cupn o vale.
Uso, por parte del establecimiento habilitado de los cupones o vales que
reciba de los beneficiarios para otros fines que no sea el reembolso directo
en la empresa administradora de los cupones o vales.
BASE NORMATIVA
Ley N 28051: art 6.

4. Topes
Las prestaciones alimentarias entregadas en la modalidad de suministro
indirecto no pueden superar los siguientes topes:
El veinte por ciento (20 %) del monto de la remuneracin ordinaria
percibida por el trabajador
El lmite mximo de las dos (2) RMV.
La transgresin de los topes establecidos origina que el exceso sea considerado
como remuneracin computable para todos los beneficios sociales que la
legislacin laboral prev.

BASE NORMATIVA
Ley N 28051: art 9.
D.S. N 013-2003-TR: art 6
5. Afectaciones y descuentos
El valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo esta modalidad no
constituyen base de clculo para la determinacin de derechos o beneficios de
naturaleza laboral, sea de origen legal o convencional, ni para los aportes y
contribuciones a la seguridad social; sin embargo, si se encuentra afecta ai pago
de la Renta de Quinta Categora.

BASE NORMATIVA
Ley N 28051: art 3

VI. NATURALEZA REMUNERATIVA Y NO REMUNERATIVA DE LAS

PRESTACIONES AUMENTARIAS
Las prestaciones alimentarias otorgadas en la modalidad de suministro directo
forman parte de la remuneracin del trabajador, mientras que las proporcionadas
en la modalidad de suministro indirecto no tienen carcter remunerativo.
Tampoco constituyen remuneracin las prestaciones alimentarias otorgadas por
el empleador, que tienen la calidad de condicin de trabajo o cuando se deriven
de mandato legal.

BASE NORMATIVA
D.S. N 003-97-TR: arts. 6 y 7.
D.S. N 001-97-TR: arts. 19 y 20.
D.S. N 013-2003-TR: art 4.

VII. REGISTRO DEL PAGO DE LAS PRESTACIONES

Se deber consignar en las boletas de pago de los trabajadores y el libro de
planillas de remuneraciones (actualmente a travs de la planilla electrnica), en
columna aparte, el monto co-rrespondiente por concepto de prestaciones
alimentarias, a efectos de discriminar el importe que gozar el trabajador por
concepto de este beneficio; separando, adems, los montos correspondientes a
las prestaciones que sean de suministro directo de las de suministro indirecto.
BASE NORMATIVA
Ley N 28051: art 8
D.S. N 013-2003-TR: art 28.
VIII. IMPOSIBILIDAD DE REDUCCIN REMUNERATIVA
Queda prohibida, bajo sancin de nulidad; toda , reduccin de remuneraciones
practicada por el empleador a fin de sustituir el salario que viene otorgando por
el sistema de prestaciones alimentarias.
BASE NORMATIVA
Ley N 28051: art. 10.

IX. SUPERVISIN Y SANCIN

La supervisin de las obligaciones de ndole laboral del sistema de prestaciones
econmicas y los convenios que se suscriben con los trabajadores estar a cargo
del MTPE
El MTPE y dems organismos competentes supervisarn y fiscalizarn a las
empresas proveedoras de alimentos a fin de que estas otorguen a los
trabajadores prestaciones alimentarias adecuadas, En caso de infracciones,
aplicarn las sanciones establecidas emsus normas respectivas.
En los casos de suspensin temporal y cancelacin definitiva del registro de una
empresa proveedora de alimentos, el empleador deber tomar las medidas
necesarias para qbe el beneficio previsto en esta ley se siga otorgando a los
trabajadores
BASE NORMATIVA
Ley N 28051: arts. 11 y 12.