Codigo-Tributario 03102016

CDIGO TRIBUTARIO
(Codificacin No. 2005-09)

Notas:
- La versin del Cdigo Tributario previa a la presente codificacin
puede ser revisada en la seccin histrico tributaria.
- En virtud de lo prescrito por la Disposicin final segunda de la Ley
s/n (R.O. 242-3S, 29-XII-2007), el presente cdigo tiene jerarqua y
efectos de Ley Orgnica.
- La Ley reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador (Ley
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007), que reforma este cdigo puede ser
consultada en Legislacin Interna dentro de esta rea.
- En aplicacin a la reforma establecida en la Disposicin
Reformatoria Primera del Cdigo Orgnico Integral Penal (R.O. 180-
S, 10-II-2014), la denominacin del "Cdigo Penal" y del "Cdigo de
Procedimiento Penal" fue sustituida por "Cdigo Orgnico Integral
Penal".
-En aplicacin a la reforma establecida en el Art. 6 de la Resolucin
094-2014, publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial 268
de 16 de junio de 2014, la denominacin "Tribunales Distritales
Fiscales" fue sustituida por "Tribunales Distritales de lo Contencioso
Tributario".
- De conformidad con las Disposicin Reformatoria Primera del
Cdigo s/n publicada en el Suplemento del Registro Oficial 506 de 22
de mayo de 2015 dispone que: "En todas las disposiciones legales o
reglamentarias vigentes, sustityase en lo que diga: 1. Cdigo de
Procedimiento Civil"; Ley de la Jurisdiccin Contencioso
Administrativa" y Ley de Casacin", por Cdigo Orgnico General
de Procesos; y, 2. Juicio verbal sumario" por procedimiento
sumario.
- De conformidad con la Disposicin Transitoria Dcimo Cuarta de la
Ley s/n publicada en el Suplemento del Registro Oficial 759 de 20 de
mayo de 2016 se despone que: "Durante el tiempo de vigencia de la
Disposicin Transitoria Primera la misma que manifiesta; "Se
incrementa la tarifa del IVA al 14% durante el perodo de hasta un
ao contado a partir del primer da del mes siguiente a la publicacin
de la presente ley. (....)"; antes de cumplido el ao., en las leyes,
1
reglamentos y resoluciones generales en donde diga o se haga
referencia a la tarifa 12% del Impuesto al Valor Agregado, se deber
leer o entender que la tarifa del IVA es del 14%.
INTRODUCCIN
De conformidad a la atribucin que le otorga a la Comisin de
Legislacin y Codificacin el Art. 139 de la Constitucin Poltica de
la Repblica, en esta Codificacin se han suprimido: del Libro III, del
Ttulo I, los captulos II y III relacionados al Tribunal Distrital de lo
Fiscal y sus Atribuciones, conforme lo establecido en el Art. 191 y
numeral 2 del Art. 198 de la Constitucin Poltica de la Repblica; y,
por lo dispuesto en el literal h) del Art. 11 de la Ley Orgnica del
Consejo Nacional de la Judicatura; y, Ttulo III, del Recurso de
Casacin, que se encuentra establecido en la Ley de Casacin.
Igualmente, se suprime del Libro IV, Ttulo III, la Seccin 2a del

Captulo II relacionado a la Denuncia; los Captulos III, IV, V
relacionados al Sumario, de los Recursos y Consultas, y, Trmite de
los Recursos; y, del Captulo VI, la Seccin 1ra de las
Contravenciones, ya que al momento son aplicables las disposiciones
contenidas en el Cdigo de Procedimiento Penal.
Libro Primero
DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO
Ttulo I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Art. 1.- mbito de aplicacin.- Los preceptos de este Cdigo regulan
las relaciones jurdicas provenientes de los tributos, entre los sujetos
activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarn a
todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de
otros entes acreedores de los mismos, as como a las situaciones que
se deriven o se relacionen con ellos.
Para estos efectos, entindese por tributos los impuestos, las tasas y
las contribuciones especiales o de mejora.
2
Art. 2.- Supremaca de las normas tributarias.- Las disposiciones
de este Cdigo y de las dems leyes tributarias, prevalecern sobre
toda otra norma de leyes generales.
En consecuencia, no sern aplicables por la administracin ni por los

rganos jurisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera
contravengan este precepto.
Art. 3.- Poder tributario.- Slo por acto legislativo de rgano
competente se podrn establecer, modificar o extinguir tributos. No se
dictarn leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los
contribuyentes.
Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de

acuerdo con la ley.
El Presidente de la Repblica podr fijar o modificar las tarifas

arancelarias de aduana.
Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarn el objeto
imponible, los sujetos activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma
de establecerla, las exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y
dems materias reservadas a la ley que deban concederse conforme a
este Cdigo.
Art. 5.- Principios tributarios.- El rgimen tributario se regir por
los principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e
irretroactividad.
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos, adems de ser medios
para recaudar ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica
econmica general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro
y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional;
atendern a las exigencias de estabilidad y progreso sociales y
procurarn una mejor distribucin de la renta nacional.
Art. 7.- Facultad reglamentaria.- Slo al Presidente de la Repblica,
corresponde dictar los reglamentos para la aplicacin de las leyes
tributarias. El Director General del Servicio de Rentas Internas y el
Gerente General de la Corporacin Aduanera Ecuatoriana, en sus
respectivos mbitos, dictarn circulares o disposiciones generales
necesarias para la aplicacin de las leyes tributarias y para la armona
y eficiencia de su administracin.
Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido de la ley ni
3
crear obligaciones impositivas o establecer exenciones no previstas en
ella.
En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse la aplicacin de

leyes, adicionarlas, reformarlas, o no cumplirlas, a pretexto de
interpretarlas, siendo responsable por todo abuso de autoridad que se
ejerza contra los administrados, el funcionario o autoridad que dicte la
orden ilegal.
Art. 8.- Facultad reglamentaria de las municipalidades y consejos
provinciales.- Lo dispuesto en el artculo anterior se aplicar
igualmente a las municipalidades y consejos provinciales, cuando la
ley conceda a estas instituciones la facultad reglamentaria.
Art. 9.- Gestin tributaria.- La gestin tributaria corresponde al
organismo que la ley establezca y comprende las funciones de
determinacin y recaudacin de los tributos, as como la resolucin de
las reclamaciones y absolucin de las consultas tributarias.
Art. 10.- Actividad reglada e impugnable.- El ejercicio de la
potestad reglamentaria y los actos de gestin en materia tributaria,
constituyen actividad reglada y son impugnables por las vas
administrativa y jurisdiccional de acuerdo a la ley.
Art. 11.- Vigencia de la ley.- (Reformado por el num. 1. del Art. 7 de
la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016).- Las leyes tributarias, sus
reglamentos y las circulares de carcter general, regirn a partir de su
publicacin en el Registro Oficial, salvo que se establezcan fechas de
vigencia posteriores a la misma.
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin

o liquidacin deban realizarse por perodos anuales, como acto
meramente declarativo, se aplicarn desde el primer da del siguiente
ao calendario, y, desde el primer da del mes siguiente, cuando se
trate de perodos menores.
Art. 12.- Plazos.- Los plazos o trminos a que se refieran las normas
tributarias se computarn en la siguiente forma:
1. Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern

el da equivalente al ao o mes respectivo; y,
2. Los plazos o trminos establecidos por das se entendern siempre

referidos a das hbiles.
4
En todos los casos en que los plazos o trminos vencieren en da
inhbil, se entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
Art. 13.- Interpretacin de la ley.- Las normas tributarias se
interpretarn con arreglo a los mtodos admitidos en Derecho,
teniendo en cuenta los fines de las mismas y su significacin
econmica.
Las palabras empleadas en la ley tributaria se entendern conforme a

su sentido jurdico, tcnico o usual, segn proceda, a menos que se las
haya definido expresamente.
Cuando una misma ley tributaria contenga disposiciones

contradictorias, primar la que ms se conforme con los principios
bsicos de la tributacin.
Art. 14.- Normas supletorias.- Las disposiciones, principios y figuras
de las dems ramas del Derecho, se aplicarn nicamente como
normas supletorias y siempre que no contraren los principios bsicos
de la tributacin.
La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos de la

ley, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos, exenciones ni las
dems materias jurdicas reservadas a la ley.
Ttulo II
DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Captulo I
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 15.- Concepto.- Obligacin tributaria es el vnculo jurdico
personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de
tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del
cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la
ley.
Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al
presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo.
Art. 17.- Calificacin del hecho generador.- Cuando el hecho
generador consista en un acto jurdico, se calificar conforme a su
verdadera esencia y naturaleza jurdica, cualquiera que sea la forma
5
elegida o la denominacin utilizada por los interesados.
Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos

econmicos, el criterio para calificarlos tendr en cuenta las
situaciones o relaciones econmicas que efectivamente existan o se
establezcan por los interesados, con independencia de las formas
jurdicas que se utilicen.
Captulo II
DEL NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
Art. 18.- Nacimiento.- La obligacin tributaria nace cuando se realiza
el presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo.
Art. 19.- Exigibilidad.- La obligacin tributaria es exigible a partir de
la fecha que la ley seale para el efecto.
A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las

siguientes normas:
1a.- Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el

responsable, desde el vencimiento del plazo fijado para la
presentacin de la declaracin respectiva; y,
2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la administracin

tributaria efectuar la liquidacin y determinar la obligacin, desde el
da siguiente al de su notificacin.
Art. 20.- Estipulaciones con terceros.- Las estipulaciones
contractuales del sujeto pasivo con terceros, no pueden modificar la
obligacin tributaria ni el sujeto de la misma. Con todo, siempre que
la ley no prohba la traslacin del tributo, los sujetos activos podrn
exigir, a su arbitrio, la respectiva prestacin al sujeto pasivo o a la
persona obligada contractualmente.
Captulo III
DE LOS INTERESES
Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.- (Reformado por el
Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La obligacin
tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley establece,
6
causar a favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de
resolucin administrativa alguna, el inters anual equivalente a 1.5
veces la tasa activa referencial para noventa das establecida por el
Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la
de su extincin. Este inters se calcular de acuerdo con las tasas de
inters aplicables a cada perodo trimestral que dure la mora por cada
mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la fraccin de mes se
liquidar como mes completo.
Este sistema de cobro de intereses se aplicar tambin para todas las

obligaciones en mora que se generen en la ley a favor de instituciones
del Estado, excluyendo las instituciones financieras, as como para los
casos de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social.
Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo.- Los crditos contra el
sujeto activo, por el pago de tributos en exceso o indebidamente,
generarn el mismo inters sealado en el artculo anterior desde la
fecha en que se present la respectiva solicitud de devolucin del pago
en exceso o del reclamo por pago indebido.
Captulo IV
DE LOS SUJETOS
Art. 23.- Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente pblico acreedor del
tributo.
Art. 24.- Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica
que, segn la ley, est obligada al cumplimiento de la prestacin
tributaria, sea como contribuyente o como responsable.
Se considerarn tambin sujetos pasivos, las herencias yacentes, las

comunidades de bienes y las dems entidades que, carentes de
personalidad jurdica, constituyan una unidad econmica o un
patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible de
imposicin, siempre que as se establezca en la ley tributaria
respectiva.
Art. 25.- Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o
jurdica a quien la ley impone la prestacin tributaria por la
verificacin del hecho generador. Nunca perder su condicin de
contribuyente quien, segn la ley, deba soportar la carga tributaria,
aunque realice su traslacin a otras personas.
7
Nota:
La legislacin ecuatoriana establece ciertos impuestos, tasas y
contribuciones especiales que se encuentran reguladas por diferentes
leyes como por ejemplo: Ley de Rgimen Tributario Interno, Ley
Orgnica de Aduanas, Ley para la Reforma de la Finanzas Pblicas,
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, entre
otras. En estas normas se regulan los elementos bsicos de cada
impuesto como son el sujeto pasivo, el sujeto activo, el hecho
generador, la tasa, los plazos de pago y las exenciones
Art. 26.- (Sustituido por el num. 1 de la Disposicin Reformatoria
Tercera del Cdigo s/n, R.O. 506-S, 22-V-2015).- Responsable es la
persona que sin tener el carcter de contribuyente debe, por
disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a
este.
Toda obligacin tributaria es solidaria entre el contribuyente y el

responsable, quedando a salvo el derecho de este de repetir lo pagado
en contra del contribuyente, ante la justicia ordinaria y segn el
procedimiento previsto en el Cdigo Orgnico General de Procesos.
Art. 27.- Responsable por representacin.- Para los efectos
tributarios son responsables por representacin:
1. Los representantes legales de los menores no emancipados y los

tutores o curadores con administracin de bienes de los dems
incapaces;
2. Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las

personas jurdicas y dems entes colectivos con personalidad
legalmente reconocida;
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes

de entes colectivos que carecen de personalidad jurdica;
4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto

de los bienes que administren o dispongan; y,
5. Los sndicos de quiebras o de concursos de acreedores, los

representantes o liquidadores de sociedades de hecho o de derecho en
liquidacin, los depositarios judiciales y los administradores de bienes
8
ajenos, designados judicial o convencionalmente.
La responsabilidad establecida en este artculo se limita al valor de los

bienes administrados y al de las rentas que se hayan producido durante
su gestin.
Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor.- Son
responsables como adquirentes o sucesores de bienes:
1. Los adquirentes de bienes races, por los tributos que afecten a

dichas propiedades, correspondientes al ao en que se haya efectuado
la transferencia y por el ao inmediato anterior;
2. Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos que

se hallare adeudando el tradente, generados en la actividad de dicho
negocio o empresa que se transfiere, por el ao en que se realice la
transferencia y por los dos aos anteriores, responsabilidad que se
limitar al valor de esos bienes;
3. Las sociedades que sustituyan a otras, hacindose cargo del activo y

del pasivo, en todo o en parte, sea por fusin, transformacin,
absorcin o cualesquier otra forma. La responsabilidad comprender a
los tributos adeudados por aquellas hasta la fecha del respectivo acto;
4. Los sucesores a ttulo universal, respecto de los tributos adeudados

por el causante; y,
5. Los donatarios y los sucesores a ttulo singular, respecto de los

tributos adeudados por el donante o causante correspondientes a los
bienes legados o donados.
La responsabilidad sealada en los numerales 1 y 2 de este artculo,

cesar en un ao, contado desde la fecha en que se haya comunicado a
la administracin tributaria la realizacin de la transferencia.
Art. 29.- Otros responsables.- (Reformado por el Art. 1 de la Ley
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- Sern tambin responsables:
1. Los agentes de retencin, entendindose por tales las personas

naturales o jurdicas que, en razn de su actividad, funcin o empleo,
estn en posibilidad de retener tributos y que, por mandato legal,
disposicin reglamentaria u orden administrativa, estn obligadas a
9
ello.
Sern tambin agentes de retencin los herederos y, en su caso, el

albacea, por el impuesto que corresponda a los legados; pero cesar la
obligacin del albacea cuando termine el encargo sin que se hayan
pagado los legados;
2. Los agentes de percepcin, entendindose por tales las personas

naturales o jurdicas que, por razn de su actividad, funcin o empleo,
y por mandato de la ley o del reglamento, estn obligadas a recaudar
tributos y entregarlos al sujeto activo; y,
3. (Agregado por el num. 3 del Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-
XII-2014).- Los sustitutos del contribuyente, entendindose por tales a
las personas que, cuando una ley tributaria as lo disponga, se colocan
en lugar del contribuyente, quedando obligado al cumplimiento de las
prestaciones materiales y formales de las obligaciones tributarias.
Art. 30.- Alcance de la responsabilidad.- La responsabilidad de los
agentes de retencin o de percepcin es directa en relacin al sujeto
activo y por consiguiente son los nicos obligados ante ste en la
medida en que se haya verificado la retencin o percepcin de los
tributos; y es solidaria con el contribuyente frente al mismo sujeto
activo, cuando no se haya efectuado total o parcialmente la retencin o
percepcin.
Sin perjuicio de la sancin administrativa o penal a que hubiere lugar,

los agentes de retencin o percepcin sern responsables ante el
contribuyente por los valores retenidos o cobrados contraviniendo las
normas tributarias correspondientes, cuando no los hubieren entregado
al ente por quien o a cuyo nombre los verificaron.
Captulo V
DE LAS EXENCIONES
Art. 31.- Concepto.- Exencin o exoneracin tributaria es la
exclusin o la dispensa legal de la obligacin tributaria, establecida
por razones de orden pblico, econmico o social.
Art. 32.- Previsin en ley.- Slo mediante disposicin expresa de ley,
se podr establecer exenciones tributarias. En ellas se especificarn los
10
requisitos para su reconocimiento o concesin a los beneficiarios, los
tributos que comprenda, si es total o parcial, permanente o temporal.
Art. 33.- Alcance de la exencin.- La exencin slo comprender los
tributos que estuvieren vigentes a la fecha de la expedicin de la ley.
Por lo tanto, no se extender a los tributos que se instituyan con
posterioridad a ella, salvo disposicin expresa en contrario.
Art. 34.- Derogatoria o modificacin.- La exencin, aun cuando
hubiere sido concedida en atencin a determinadas situaciones de
hecho, podr ser modificada o derogada por ley posterior.
Sin embargo, la concedida por determinado plazo, subsistir hasta su

expiracin.
Art. 35.- Exenciones generales.- Dentro de los lmites que
establezca la ley y sin perjuicio de lo que se disponga en leyes
orgnicas o especiales, en general estn exentos exclusivamente del
pago de impuestos, pero no de tasas ni de contribuciones especiales:
1. (Reformado por la Disposicin Final Segunda, num. 1.1.1, de la

Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-2009).- El Estado, las municipalidades, los
consejos provinciales, las entidades de derecho pblico, las empresas
pblicas constituidas al amparo de la Ley Orgnica de Empresas
Pblicas y las entidades de derecho privado con finalidad social o
pblica;
2. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades

del gobierno seccional o local, constituidos con independencia
administrativa y econmica como entidades de derecho pblico o
privado, para la prestacin de servicios pblicos;
3. Las empresas de economa mixta, en la parte que represente

aportacin del sector pblico;
4. Las instituciones y asociaciones de carcter privado, de

beneficencia o de educacin, constituidas legalmente, siempre que sus
bienes o ingresos se destinen a los mencionados fines y solamente en
la parte que se invierta directamente en ellos;
5. (Agregado por la Disposicin Reformatoria Cuarta, num. 1 del

Cdigo Orgnico Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014).-
Las medidas dispuestas en el proceso de exclusin y transferencia de
11
activos y pasivos, de una entidad del Sistema Financiero Nacional, de
acuerdo con el Cdigo Orgnico Monetario y Financiero, bajo
cualquier modalidad;
6. (Agregado por la Disposicin Reformatoria Cuarta, num. 1 del

El proceso de fusin extraordinario de las entidades del Sistema
Financiero Nacional, de acuerdo con el Cdigo Orgnico Monetario y
Financiero", y reenumrese los siguientes numerales. Igual exencin
tendrn las cooperativas de ahorro y crdito cuando se fusionen con
otras;
Nota:
Mediante la Disposicin Reformatoria Cuarta, num. 1, del Cdigo
Orgnico Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014, se
dispone que: "Igual exencin tendrn las cooperativas de ahorro y
crdito cuando se fusionen con otras".
7. (Reenumerado por la Disposicin Reformatoria Cuarta, num. 1 del

Las Naciones Unidas, la Organizacin de Estados Americanos y otros
organismos internacionales, de los que forme parte el Ecuador, as
como sus instituciones por los bienes que adquieran para su
funcionamiento y en las operaciones de apoyo econmico y desarrollo
social; y,
8. (Reenumerado por la Disposicin Reformatoria Cuarta, num. 1 del

Bajo la condicin de reciprocidad internacional:
a) Los Estados extranjeros, por los bienes que posean en el pas;
b) Las empresas multinacionales, en la parte que corresponda a los

aportes del sector pblico de los respectivos Estados; y,
c) Los representantes oficiales, agentes diplomticos y consulares de

naciones extranjeras, por sus impuestos personales y aduaneros,
siempre que no provengan de actividades econmicas desarrolladas en
el pas.
12
Las exenciones generales de este artculo no sern aplicables al
impuesto al valor agregado IVA e impuesto a los consumos especiales
ICE.
Art. 36.- Prohibiciones.- Prohbese a los beneficiarios de exenciones
tributarias tomar a su cargo las obligaciones que para el sujeto pasivo
establezca la ley; as como extender, en todo o en parte, el beneficio
de exencin en forma alguna a los sujetos no exentos.
Cuando en actos o contratos intervengan de una parte beneficiarios de

exencin y de otra, sujetos no exentos, la obligacin tributaria se
causar nicamente en proporcin a la parte o partes que no gozan de
exencin.
Captulo VI
DE LA EXTINCIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Art. 37.- Modos de extincin.- La obligacin tributaria se extingue,
en todo o en parte, por cualesquiera de los siguientes modos:
1. Solucin o pago;
2. Compensacin;
3. Confusin;
4. Remisin; y,
5. Prescripcin de la accin de cobro.
Seccin 1a.
DE LA SOLUCIN O PAGO
Art. 38.- Por quin debe hacerse el pago.- El pago de los tributos
debe ser efectuado por los contribuyentes o por los responsables.
Art. 39.- Por quin puede hacerse el pago.- Podr pagar por el
deudor de la obligacin tributaria o por el responsable, cualquier
persona a nombre de stos, sin perjuicio de su derecho de reembolso,
en los trminos del artculo 26 de este Cdigo.
Art. 40.- A quin debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al
acreedor del tributo y por ste al funcionario, empleado o agente, a
13
quien la ley o el reglamento faculte su recaudacin, retencin o
percepcin.
Art. 41.- Cundo debe hacerse el pago.- La obligacin tributaria
deber satisfacerse en el tiempo que seale la ley tributaria respectiva
o su reglamento, y a falta de tal sealamiento, en la fecha en que
hubiere nacido la obligacin. Podr tambin cumplirse en las fechas
que se fijen en los convenios de pago que se celebren de acuerdo con
la ley.
Art. 42.- Dnde debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse en el
lugar que seale la ley o el reglamento o en el que funcionen las
correspondientes oficinas de recaudacin, donde se hubiere producido
el hecho generador, o donde tenga su domicilio el deudor.
Art. 43.- Cmo debe hacerse el pago.- (Reformado por la
Disposicin Reformatoria Cuarta, num. 2 del Cdigo Orgnico
Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014).- Salvo lo
dispuesto en leyes orgnicas y especiales, el pago de las obligaciones
tributarias se har en efectivo, en moneda de curso legal; mediante
cheques, dbitos bancarios debidamente autorizados, libranzas o giros
bancarios a la orden del respectivo recaudador del lugar del domicilio
del deudor o de quien fuere facultado por la ley o por la
administracin para el efecto. Cuando el pago se efecte mediante
cheque no certificado, la obligacin tributaria se extinguir
nicamente al hacerse efectivo.
Las notas de crdito emitidas por el sujeto activo, servirn tambin

para cancelar cualquier clase de tributos que administre el mismo
sujeto.
Asimismo, la obligacin tributaria podr ser extinguida total o

parcialmente, mediante la dacin en pago de bonos, certificados de
abono tributario, ttulos del Banco Central del Ecuador u otros
similares, emitidos por el respectivo sujeto activo y el Banco Central
del Ecuador, o en especies o servicios, cuando las leyes tributarias lo
permitan.
Art. 44.- Prohibicin.- Prohbese a los sujetos activos y por ende a
sus agentes recaudadores recibir en concepto de pago de la obligacin
tributaria, ttulos distintos de los permitidos en el inciso tercero del
artculo anterior.
14
Art. 45.- Pagos anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de
tributos, sus porcentajes y oportunidad, deben ser expresamente
dispuestos o autorizados por la ley.
Art. 46.- Facilidades para el pago.- Las autoridades administrativas
competentes, previa solicitud motivada del contribuyente o
responsable, concedern facilidades para el pago de tributos, mediante
resolucin, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en este
Cdigo y en los trminos que el mismo seale.
Art. 47.- Imputacin del pago.- Cuando el crdito a favor del sujeto
activo del tributo comprenda tambin intereses y multas, los pagos
parciales se imputarn en el siguiente orden: primero a intereses;
luego al tributo; y, por ltimo a multas.
Art. 48.- Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo.-
Cuando el contribuyente o responsable deba al sujeto activo varias
obligaciones de un mismo tributo, el pago se imputar primero a la
obligacin ms antigua que no hubiere prescrito, de acuerdo a la regla
del artculo anterior.
Cuando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el

pago se imputar al tributo que elija el deudor y de ste a la obligacin
ms antigua, conforme a la misma regla. De no hacerse esta eleccin,
la imputacin se har a la obligacin ms antigua.
Art. 49.- Aceptacin parcial de la obligacin.- Cuando determinada
la obligacin tributaria por la administracin, el contribuyente o
responsable la aceptare en parte y protestare en otra, podr efectuar el
pago de la parte no objetada y formular su reclamo por la otra.
Los sujetos activos de la respectiva obligacin o sus agentes de

recaudacin no podrn negarse, en ningn caso, a recibir esos pagos.
Art. 50.- Pago por consignacin.- El pago de la obligacin tributaria
puede tambin hacerse mediante consignacin, en la forma y ante la
autoridad competente que este Cdigo establece, en los casos del
artculo anterior y en todos aquellos en que el sujeto activo de la
obligacin tributaria o sus agentes se negaren a recibir el pago.
Seccin 2a.
DE LA COMPENSACIN
Art. 51.- Deudas y crditos tributarios.- Las deudas tributarias se
compensarn total o parcialmente, de oficio o a peticin de parte, con
15
crditos lquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente,
reconocidos por la autoridad administrativa competente o, en su caso,
por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos crditos no
se hallen prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el
mismo organismo.
Notas:
- La Disposicin Reformatoria Octava, num. 1, del Cdigo Orgnico
de la Funcin Judicial (Ley s/n, R.O. 544-S, 9-III-2009), dispone que
en todos los artculos del Cdigo Tributario donde se haga referencia
al Tribunal Distrital de lo Fiscal, Tribunal, Sala, Presidente,
Presidente del Tribunal, Presidente de la Sala, Magistrado,
Magistrado de sustanciacin, Ministro de sustanciacin, se cambie
por "la jueza o el juez de lo contencioso tributario"; sin embargo, esta
norma no fue adecuada al veto parcial del Presidente de la Repblica,
que modific la estructura orgnica de la jurisdiccin fiscal;
estableciendo como nica instancia competente para conocer la
materia contencioso tributaria, a la sala especializada de la Corte
Provincial.
Art. 52.- Deudas tributarias y crditos no tributarios.- Las deudas
tributarias se compensarn de igual manera con crditos de un
contribuyente contra el mismo sujeto activo, por ttulos distintos del
tributario, reconocidos en acto administrativo firme o por sentencia
ejecutoriada, dictada por rgano jurisdiccional.
No se admitir la compensacin de crditos con el producto de

tributos recaudados por personas naturales o jurdicas, que acten
como agentes de retencin o de percepcin.
No se admitir la compensacin de obligaciones tributarias o de

cualquier otra naturaleza que se adeuden al Gobierno Nacional y
dems entidades y empresas de las instituciones del Estado, con ttulos
de la deuda pblica externa.
Seccin 3a.
DE LA CONFUSIN
Art. 53.- Confusin.- Se extingue por confusin la obligacin
tributaria, cuando el acreedor de sta se convierte en deudor de dicha
16
obligacin, como consecuencia de la transmisin o transferencia de
los bienes o derechos que originen el tributo respectivo.
Seccin 4a.
DE LA REMISIN
Art. 54.- Remisin.- Las deudas tributarias slo podrn condonarse o
remitirse en virtud de ley, en la cuanta y con los requisitos que en la
misma se determinen. Los intereses y multas que provengan de
obligaciones tributarias, podrn condonarse por resolucin de la
mxima autoridad tributaria correspondiente en la cuanta y cumplidos
los requisitos que la ley establezca.
Seccin 5a.
DE LA PRESCRIPCIN DE LA ACCIN DE
COBRO
Art. 55.- Plazo de prescripcin de la accin de cobro.- La
obligacin y la accin de cobro de los crditos tributarios y sus
intereses, as como de multas por incumplimiento de los deberes
formales, prescribir en el plazo de cinco aos, contados desde la
fecha en que fueron exigibles; y, en siete aos, desde aquella en que
debi presentarse la correspondiente declaracin, si sta resultare
incompleta o si no se la hubiere presentado.
Cuando se conceda facilidades para el pago, la prescripcin operar

respecto de cada cuota o dividendo, desde su respectivo vencimiento.
En el caso de que la administracin tributaria haya procedido a

determinar la obligacin que deba ser satisfecha, prescribir la accin
de cobro de la misma, en los plazos previstos en el inciso primero de
este artculo, contados a partir de la fecha en que el acto de
determinacin se convierta en firme, o desde la fecha en que cause
ejecutoria la resolucin administrativa o la sentencia judicial que
ponga fin a cualquier reclamo o impugnacin planteada en contra del
acto determinativo antes mencionado.
La prescripcin debe ser alegada expresamente por quien pretende

beneficiarse de ella, el juez o autoridad administrativa no podr
declararla de oficio.
17
Art. 56.- Interrupcin de la prescripcin de la accin de cobro.- La
prescripcin se interrumpe por el reconocimiento expreso o tcito de
la obligacin por parte del deudor o con la citacin legal del auto de
pago.
No se tomar en cuenta la interrupcin por la citacin del auto de pago

cuando la ejecucin hubiere dejado de continuarse por ms de dos
aos, salvo lo preceptuado en el artculo 247, o por afianzamiento de
las obligaciones tributarias discutidas.
Captulo VII
DE LOS PRIVILEGIOS DEL CRDITO
TRIBUTARIO
Art. 57.- Privilegio y prelacin.- Los crditos tributarios y sus
intereses, gozan de privilegio general sobre todos los bienes del
deudor y tendrn prelacin sobre cualesquiera otros, a excepcin de
los siguientes:
1. Las pensiones alimenticias debidas por la ley;
2. En los casos de prelacin de crditos, los del Seguro General

Obligatorio por aportes, primas, fondos de reserva, convenios de
purga de mora patronal, multas, descuentos u otros que generen
responsabilidad patronal y por crditos concedidos a los asegurados o
beneficiarios, sern privilegiados y se pagarn en el orden sealado en
el artculo 2374 del Cdigo Civil;
3. Lo que se deba al trabajador por salarios o sueldos, participacin en

las utilidades; bonificaciones, fondo de reserva, indemnizaciones y
pensiones jubilares, de conformidad con la ley; y,
4. Los crditos caucionados con prenda o hipoteca, siempre que se

hubieren inscrito legalmente antes de la notificacin con la
determinacin del crdito tributario.
Art. 58.- Prelacin de acreedores.- Cuando distintos sujetos activos
sean acreedores de un mismo sujeto pasivo por diferentes tributos, el
orden de prelacin entre ellos ser: fisco, consejos provinciales,
municipalidades y organismos autnomos.
18
Captulo VIII
DEL DOMICILIO TRIBUTARIO
Art. 59.- Domicilio de las personas naturales.- Para todos los
efectos tributarios, se tendr como domicilio de las personas naturales,
el lugar de su residencia habitual o donde ejerzan sus actividades
econmicas; aquel donde se encuentren sus bienes, o se produzca el
hecho generador.
Art. 60.- Domicilio de los extranjeros.- Sin perjuicio de lo previsto
en el artculo precedente, se considerarn domiciliados en el Ecuador
los extranjeros que, aunque residan en el exterior, aparezcan
percibiendo en el Ecuador cualquier clase de remuneracin, principal
o adicional; o ejerzan o figuren ejerciendo funciones de direccin,
administrativa o tcnica, de representacin o de mandato, como
expertos, tcnicos o profesionales, o a cualquier otro ttulo, con o sin
relacin de dependencia, o contrato de trabajo en empresas nacionales
o extranjeras que operen en el pas. Se tendr, en estos casos, por
domicilio el lugar donde aparezcan ejerciendo esas funciones o
percibiendo esas remuneraciones; y si no fuere posible precisar de este
modo el domicilio, se tendr como tal la capital de la Repblica.
Art. 61.- Domicilio de las personas jurdicas.- Para todos los efectos
tributarios se considera como domicilio de las personas jurdicas:
1. El lugar sealado en el contrato social o en los respectivos

estatutos; y,
2. En defecto de lo anterior, el lugar en donde se ejerza cualquiera de

sus actividades econmicas o donde ocurriera el hecho generador.
Art. 62.- Fijacin de domicilio especial.- Los contribuyentes y los
responsables podrn fijar domicilio especial para efectos tributarios;
pero, la administracin tributaria respectiva estar facultada para
aceptar esa fijacin o exigir en cualquier tiempo, otra especial, en el
lugar que ms convenga para facilitar la determinacin y recaudacin
de los tributos.
El domicilio especial as establecido, ser el nico vlido para los

efectos tributarios.
Art. 63.- Personas domiciliadas en el exterior.- Las personas
domiciliadas en el exterior, naturales o jurdicas, contribuyentes o
19
responsables de tributos en el Ecuador, estn obligadas a instituir
representante y a fijar domicilio en el pas, as como a comunicar tales
particulares a la administracin tributaria respectiva.
Si omitieren este deber, se tendr como representantes a las personas

que ejecutaren los actos o tuvieren las cosas generadoras de los
tributos y, como domicilio, el de stas.
Ttulo III
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Captulo I
DE LOS RGANOS
Art. 64.- Administracin tributaria central.- La direccin de la
administracin tributaria, corresponde en el mbito nacional, al
Presidente de la Repblica, quien la ejercer a travs de los
organismos que la ley establezca.
En materia aduanera se estar a lo dispuesto en la ley de la materia y

en las dems normativas aplicables.
La misma norma se aplicar:
1. Cuando se trate de participacin en tributos fiscales;
2. En los casos de tributos creados para entidades autnomas o

descentralizadas, cuya base de imposicin sea la misma que la del
tributo fiscal o ste, y sean recaudados por la administracin central;
y,
3. Cuando se trate de tributos fiscales o de entidades de derecho

pblico, distintos a los municipales o provinciales, acreedoras de
tributos, aunque su recaudacin corresponda por ley a las
municipalidades.
Art. 65.- Administracin tributaria seccional.- En el mbito
provincial o municipal, la direccin de la administracin tributaria
corresponder, en su caso, al Prefecto Provincial o al Alcalde, quienes
la ejercern a travs de las dependencias, direcciones u rganos
administrativos que la ley determine.
20
A los propios rganos corresponder la administracin tributaria,
cuando se trate de tributos no fiscales adicionales a los provinciales o
municipales; de participacin en estos tributos, o de aquellos cuya
base de imposicin sea la de los tributos principales o estos mismos,
aunque su recaudacin corresponda a otros organismos.
Art. 66.- Administracin tributaria de excepcin.- Se exceptan de
lo dispuesto en los artculos precedentes, los casos en que la ley
expresamente conceda la gestin tributaria a la propia entidad pblica
acreedora de tributos. En tal evento, la administracin de esos tributos
corresponder a los rganos del mismo sujeto activo que la ley seale;
y, a falta de este sealamiento, a las autoridades que ordenen o deban
ordenar la recaudacin.
Captulo II
DE LAS ATRIBUCIONES Y DEBERES
Art. 67.- Facultades de la administracin tributaria.- Implica el
ejercicio de las siguientes facultades: de aplicacin de la ley; la
determinadora de la obligacin tributaria; la de resolucin de los
reclamos y recursos de los sujetos pasivos; la potestad sancionadora
por infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la de
recaudacin de los tributos.
Art. 68.- Facultad determinadora.- La determinacin de la
obligacin tributaria, es el acto o conjunto de actos reglados realizados
por la administracin activa, tendientes a establecer, en cada caso
particular, la existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la
base imponible y la cuanta del tributo.
El ejercicio de esta facultad comprende: la verificacin,

complementacin o enmienda de las declaraciones de los
contribuyentes o responsables; la composicin del tributo
correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos
imponibles, y la adopcin de las medidas legales que se estime
convenientes para esa determinacin.
Art. 69.- Facultad resolutiva.- Las autoridades administrativas que la
ley determine, estn obligadas a expedir resolucin motivada, en el
tiempo que corresponda, respecto de toda consulta, peticin, reclamo
o recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos pasivos
21
de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de
administracin tributaria.
Art. 70.- Facultad sancionadora.- En las resoluciones que expida la
autoridad administrativa competente, se impondrn las sanciones
pertinentes, en los casos y en la medida previstos en la ley.
Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudacin de los tributos se
efectuar por las autoridades y en la forma o por los sistemas que la
ley o el reglamento establezcan para cada tributo.
El cobro de los tributos podr tambin efectuarse por agentes de

retencin o percepcin que la ley establezca o que, permitida por ella,
instituya la administracin.
Libro Segundo
DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Ttulo I
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO
Captulo I
NORMAS GENERALES
Art. 72.- Gestin tributaria.- Las funciones de la administracin
tributaria comprenden dos gestiones distintas y separadas: La
determinacin y recaudacin de los tributos; y, la resolucin de las
reclamaciones que contra aquellas se presenten.
Art. 73.- Normas de accin.- La actuacin de la administracin
tributaria se desarrollar con arreglo a los principios de simplificacin,
celeridad y eficacia.
Art. 74.- Procedimiento general y de excepcin.- Los actos
administrativos se producirn por el rgano competente, mediante el
procedimiento que este Cdigo establece.
Se aplicar la ley especial tributaria cuando por la naturaleza del

tributo se instituya un procedimiento de excepcin.
Art. 75.- Competencia.- La competencia administrativa tributaria es
la potestad que otorga la ley a determinada autoridad o institucin,
para conocer y resolver asuntos de carcter tributario.
22
Art. 76.- Irrenunciabilidad de la competencia.- La competencia
administrativa en el mbito tributario, es irrenunciable y se ejercer
precisamente por los rganos que la tengan atribuida como propia,
salvo los casos de delegacin o sustitucin, previstos por las leyes.
Art. 77.- Indeterminacin de la competencia.- Cuando una ley
atribuya competencia a una administracin tributaria, sin determinar la
autoridad que ha de ejercerla, se entender concedida a quien
ordinariamente es competente para conocer de los reclamos en
primera o nica instancia.
Art. 78.- Autoridad incompetente.- Cuando el rgano administrativo
ante quien se presente una consulta, peticin, reclamo o recurso se
considere incompetente para resolverlo, as lo declarar dentro de tres
das y, en un plazo igual lo enviar ante la autoridad que lo fuere,
siempre que forme parte de la misma administracin tributaria. Pero si
el rgano competente corresponde a otra administracin tributaria, el
que hubiere recibido la solicitud la devolver al interesado dentro de
igual plazo, juntamente con la providencia que dictar al efecto.
Art. 79.- Incompetencia parcial.- Cuando una consulta, peticin,
reclamo o recurso se refiera a varios tributos que correspondan a
distintas administraciones tributarias, la autoridad receptora, dentro de
tres das, avocar conocimiento de los asuntos que le competan y
dispondr que los restantes se cursen ante los organismos respectivos,
con arreglo al artculo anterior.
Art. 80.- Conflictos de competencia.- Todo conflicto de competencia
que se suscite entre autoridades de una misma administracin
tributaria, lo resolver el superior jerrquico comn en el plazo de
ocho das de producido.
Corresponder al tribunal distrital de lo fiscal dirimir la competencia

que se suscitare o se promoviere entre autoridades de distintas
administraciones tributarias.
Notas:
23
Provincial.
Art. 81.- Forma y contenido de los actos.- Todos los actos
administrativos se expedirn por escrito. Adems, sern debidamente
motivados enuncindose las normas o principios jurdicos que se haya
fundado y explicando la pertinencia de su aplicacin a los
fundamentos de hecho cuando resuelvan peticiones, reclamos o
recursos de los sujetos pasivos de la relacin tributaria, o cuando
absuelvan consultas sobre inteligencia o aplicacin de la ley.
Art. 82.- Presuncin del acto administrativo.- Los actos
administrativos tributarios gozarn de las presunciones de legitimidad
y ejecutoriedad y estn llamados a cumplirse; pero sern ejecutivos,
desde que se encuentren firmes o se hallen ejecutoriados.
Sin embargo, ningn acto administrativo emanado de las

dependencias de las direcciones y rganos que administren tributos,
tendrn validez si no han sido autorizados o aprobados por el
respectivo director general o funcionario debidamente delegado.
Art. 83.- Actos firmes.- Son actos administrativos firmes, aquellos
respecto de los cuales no se hubiere presentado reclamo alguno,
dentro del plazo que la ley seala.
Art. 84.- Actos ejecutoriados.- Se considerarn ejecutoriados
aquellos actos que consistan en resoluciones de la administracin,
dictados en reclamos tributarios, respecto de los cuales no se hubiere
interpuesto o no se hubiere previsto recurso ulterior, en la misma va
administrativa.
Art. 85.- Notificacin de los actos administrativos.- Todo acto
administrativo relacionado con la determinacin de la obligacin
tributaria, as como las resoluciones que dicten las autoridades
respectivas, se notificar a los peticionarios o reclamantes y a quienes
puedan resultar directamente afectados por esas decisiones, con
arreglo a los preceptos de este Cdigo.
El acto de que se trate no ser eficaz respecto de quien no se hubiere

efectuado la notificacin.
Art. 86.- Cmputo y obligatoriedad de los plazos.- Los plazos o
trminos establecidos, en este Cdigo o en otras leyes tributarias
24
orgnicas y especiales, se contarn a partir del da hbil siguiente al de
la notificacin, legalmente efectuada, del correspondiente acto
administrativo, y corrern hasta la ltima hora hbil del da de su
vencimiento.
Los plazos o trminos obligan por igual a los funcionarios

administrativos y a los interesados en los mismos.
Art. (...).- (Agregado por la Disposicin Reformatoria Primera de la
Ley s/n, R.O. 759-S, 20-V-2016).- Los plazos y trminos de todos los
procesos administrativos tributarios, as como los plazos de
prescripcin de la accin de cobro, que se encuentren decurriendo al
momento de producirse un hecho de fuerza mayor o caso fortuito, que
impida su despacho, se suspendern hasta que se superen las causas
que lo provocaron, momento desde el cual se continuar su cmputo.
Para el efecto, la autoridad tributaria publicar los plazos de
suspensin a travs de los medios previstos en este Cdigo.
Captulo II
DE LA DETERMINACIN
Art. 87.- Concepto.- La determinacin es el acto o conjunto de actos
provenientes de los sujetos pasivos o emanados de la administracin
tributaria, encaminados a declarar o establecer la existencia del hecho
generador, de la base imponible y la cuanta de un tributo.
Cuando una determinacin deba tener como base el valor de bienes

inmuebles, se atender obligatoriamente al valor comercial con que
figuren los bienes en los catastros oficiales, a la fecha de producido el
hecho generador. Caso contrario, se practicar pericialmente el avalo
de acuerdo a los elementos valorativos que rigieron a esa fecha.
Art. 88.- Sistemas de determinacin.- La determinacin de la
obligacin tributaria se efectuar por cualquiera de los siguientes
sistemas:
1. Por declaracin del sujeto pasivo;
2. Por actuacin de la administracin; o,
3. De modo mixto.
25
Art. 89.- Determinacin por el sujeto pasivo.- La determinacin por
el sujeto pasivo se efectuar mediante la correspondiente declaracin
que se presentar en el tiempo, en la forma y con los requisitos que la
ley o los reglamentos exijan, una vez que se configure el hecho
generador del tributo respectivo.
La declaracin as efectuada, es definitiva y vinculante para el sujeto

pasivo, pero se podr rectificar los errores de hecho o de clculo en
que se hubiere incurrido, dentro del ao siguiente a la presentacin de
la declaracin, siempre que con anterioridad no se hubiere establecido
y notificado el error por la administracin.
Art. 90.- Determinacin por el sujeto activo.- (Reformado por el
Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El sujeto activo
establecer la obligacin tributaria, en todos los casos en que ejerza su
potestad determinadora, conforme al artculo 68 de este Cdigo,
directa o presuntivamente.
La obligacin tributaria as determinada causar un recargo del 20%

sobre el principal.
Art. 91.- Forma directa.- (Sustituido por el Art. 3 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La determinacin directa se har sobre la
base de la declaracin del propio sujeto pasivo, de su contabilidad o
registros y ms documentos que posea, as como de la informacin y
otros datos que posea la administracin tributaria en sus bases de
datos, o los que arrojen sus sistemas informticos por efecto del cruce
de informacin con los diferentes contribuyentes o responsables de
tributos, con entidades del sector pblico u otras; as como de otros
documentos que existan en poder de terceros, que tengan relacin con
la actividad gravada o con el hecho generador.
Art. 92.- Forma presuntiva.- Tendr lugar la determinacin
presuntiva, cuando no sea posible la determinacin directa, ya por
falta de declaracin del sujeto pasivo, pese a la notificacin particular
que para el efecto hubiese hecho el sujeto activo ya porque los
documentos que respalden su declaracin no sean aceptables por una
razn fundamental o no presten mrito suficiente para acreditarla. En
tales casos, la determinacin se fundar en los hechos, indicios,
circunstancias y dems elementos ciertos que permitan establecer la
configuracin del hecho generador y la cuanta del tributo causado, o
mediante la aplicacin de coeficientes que determine la ley respectiva.
26
Art. 93.- Determinacin mixta.- Determinacin mixta, es la que
efecta la administracin a base de los datos requeridos por ella a los
contribuyentes o responsables, quienes quedan vinculados por tales
datos, para todos los efectos.
Art. 94.- Caducidad.- Caduca la facultad de la administracin para
determinar la obligacin tributaria, sin que se requiera
pronunciamiento previo:
1. En tres aos, contados desde la fecha de la declaracin, en los

tributos que la ley exija determinacin por el sujeto pasivo, en el caso
del artculo 89;
2. En seis aos, contados desde la fecha en que venci el plazo para

presentar la declaracin, respecto de los mismos tributos, cuando no se
hubieren declarado en todo o en parte; y,
3. En un ao, cuando se trate de verificar un acto de determinacin

practicado por el sujeto activo o en forma mixta, contado desde la
fecha de la notificacin de tales actos.
Art. 95.- Interrupcin de la caducidad.- Los plazos de caducidad se
interrumpirn por la notificacin legal de la orden de verificacin,
emanada de autoridad competente.
Se entender que la orden de determinacin no produce efecto legal

alguno cuando los actos de fiscalizacin no se iniciaren dentro de 20
das hbiles, contados desde la fecha de notificacin con la orden de
determinacin o si, iniciados, se suspendieren por ms de 15 das
consecutivos. Sin embargo, el sujeto activo podr expedir una nueva
orden de determinacin, siempre que aun se encuentre pendiente el
respectivo plazo de caducidad, segn el artculo precedente.
Si al momento de notificarse con la orden de determinacin faltare

menos de un ao para que opere la caducidad, segn lo dispuesto en el
artculo precedente, la interrupcin de la caducidad producida por esta
orden de determinacin no podr extenderse por ms de un ao
contado desde la fecha en que se produjo la interrupcin; en este caso,
si el contribuyente no fuere notificado con el acto de determinacin
dentro de este ao de extincin, se entender que ha caducado la
facultad determinadora de la administracin tributaria.
27
Si la orden de determinacin fuere notificada al sujeto pasivo cuando
se encuentra pendiente de discurrir un lapso mayor a un ao para que
opere la caducidad, el acto de determinacin deber ser notificado al
contribuyente dentro de los pertinentes plazos previstos por el artculo
precedente. Se entender que no se ha interrumpido la caducidad de la
orden de determinacin si, dentro de dichos plazos el contribuyente no
es notificado con el acto de determinacin, con el que culmina la
fiscalizacin realizada.
Captulo III
DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE O
RESPONSABLE
Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los
contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las

disposiciones de la respectiva autoridad de la administracin
tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos

necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la

correspondiente actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en
moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar
tales libros y registros, mientras la obligacin tributaria no est
prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria

establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o

verificaciones, tendientes al control o a la determinacin del tributo.
28
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes,
libros y documentos relacionados con los hechos generadores de
obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren
solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su

presencia sea requerida por autoridad competente.
Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento.- El incumplimiento
de deberes formales acarrear responsabilidad pecuniaria para el
sujeto pasivo de la obligacin tributaria, sea persona natural o jurdica,
sin perjuicio de las dems responsabilidades a que hubiere lugar.
Art. 98.- Deberes de terceros.- Siempre que la autoridad competente
de la respectiva administracin tributaria lo ordene, cualquier persona
natural, por s o como representante de una persona jurdica, o de ente
econmico sin personalidad jurdica, en los trminos de los artculos
24 y 27 de este Cdigo, estar obligada a comparecer como testigo, a
proporcionar informes o exhibir documentos que existieran en su
poder, para la determinacin de la obligacin tributaria de otro sujeto.
No podr requerirse la informacin a la que se refiere el inciso

anterior, a los ministros del culto, en asuntos relativos a su ministerio;
a los profesionales, en cuanto tengan derecho a invocar el secreto
profesional; al cnyuge, o conviviente con derecho, y a los parientes
dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de
afinidad.
Art. 99.- Carcter de la informacin tributaria.- Las declaraciones
e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros,
relacionadas con las obligaciones tributarias, sern utilizadas para los
fines propios de la administracin tributaria.
La administracin tributaria, deber difundir anualmente los nombres

de los sujetos pasivos y los valores que hayan pagado o no por sus
obligaciones tributarias.
Art. 100.- Difusin y destino de los recursos.- El Gobierno Nacional
informar anualmente sobre los montos de los ingresos tributarios
recaudados y el destino de stos.
Art. 101.- Deberes de funcionarios pblicos.- Los notarios,
registradores de la propiedad y en general los funcionarios pblicos,
debern exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias que
para el trmite, realizacin o formalizacin de los correspondientes
29
negocios jurdicos establezca la ley.
Estn igualmente obligados a colaborar con la administracin

tributaria respectiva, comunicndole oportunamente la realizacin de
hechos imponibles de los que tengan conocimiento en razn de su
cargo.
Art. 102.- (Derogado por el Art. 4 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-
XII-2007).
Captulo IV
DE LOS DEBERES DE LA ADMINISTRACIN
Art. 103.- Deberes sustanciales.- (Reformado por el Art. 5 de la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Son deberes sustanciales de la
administracin tributaria:
1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este

Cdigo y a las normas tributarias aplicables;
2. Expedir los actos determinativos de obligacin tributaria,

debidamente motivados, con expresin de la documentacin que los
respalde, y consignar por escrito los resultados favorables o
desfavorables de las verificaciones que realice;
3. Recibir toda peticin o reclamo, inclusive el de pago indebido, que

presenten los contribuyentes, responsables o terceros que tengan
inters en la aplicacin de la ley tributaria y tramitarlo de acuerdo a la
ley y a los reglamentos;
4. Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les presenten

sobre fraudes tributarios o infracciones de leyes impositivas de su
jurisdiccin;
5. Expedir resolucin motivada en el tiempo que corresponda, en las

peticiones, reclamos, recursos o consultas que presenten los sujetos
pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de la
administracin;
6. Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con

las formalidades establecidas en la ley, a los sujetos pasivos de la
30
obligacin tributaria y a los afectados con ella;
7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la

legalidad y validez de las resoluciones que se controviertan y aportar a
este rgano jurisdiccional todos los elementos de juicio necesarios
para establecer o esclarecer el derecho de las partes;
8. Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del

tiempo y en los casos que este Cdigo prev;
9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas, sin perjuicio de lo

dispuesto en el numeral anterior;
10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los

decretos, autos y sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo
Fiscal; y,
11. Los dems que la ley establezca.
Los funcionarios o empleados de la administracin tributaria, en el

ejercicio de sus funciones, son responsables, personal y
pecuniariamente, por todo perjuicio que por su accin u omisin
dolosa causaren al Estado o a los contribuyentes.
La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia obligatoria

e instrucciones escritas de la administracin, ser sancionada con
multa de treinta dlares de los Estados Unidos de Amrica (30 USD) a
mil quinientos dlares de los Estados Unidos de Amrica (1.500
USD). En caso de reincidencia, sern sancionados con la destitucin
del cargo por la mxima autoridad de la respectiva administracin
tributaria, sin perjuicio de la accin penal a que hubiere lugar. La
sancin administrativa podr ser apelada de conformidad con la Ley
Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin
y Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico.
Notas:
31
Provincial.
Art. 104.- Aceptacin tcita.- La falta de resolucin por la
autoridad tributaria, en el plazo fijado en el artculo 132, se
considerar como aceptacin tcita de la reclamacin respectiva, y
facultar al interesado para el ejercicio de la accin que corresponda.
El funcionario responsable ser sancionado conforme a lo dispuesto

en el artculo 33 de la Ley de Modernizacin del Estado,
Privatizaciones y Prestacin de Servicios Pblicos por parte de la
Iniciativa Privada.
Nota:
Por medio de la fe de erratas publicada en el Registro Oficial 70, 28-
VII-2005, se modific el texto de este artculo.
Captulo V
DE LA NOTIFICACIN
Art. 105.- Concepto.- Notificacin es el acto por el cual se hace saber
a una persona natural o jurdica el contenido de un acto o resolucin
administrativa, o el requerimiento de un funcionario competente de la
administracin en orden al cumplimiento de deberes formales.
Art. 106.- Notificadores.- La notificacin se har por el funcionario o
empleado a quien la ley, el reglamento o el propio rgano de la
administracin designe. El notificador dejar constancia, bajo su
responsabilidad personal y pecuniaria, del lugar, da, hora y forma de
notificacin.
Art. 107.- Formas de notificacin.- Las notificaciones se practicarn:
1. En persona;
2. Por boleta;
32
3. Por correo certificado o por servicios de mensajera;
4. (Reformado por el num. 2. del Art. 7 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-
IV-2016).- Por la prensa; o gaceta tributaria digital
5. Por oficio, en los casos permitidos por este Cdigo;
6. A travs de la casilla judicial que se seale;
7. Por correspondencia postal, efectuada mediante correo pblico o

privado, o por sistemas de comunicacin, facsimilares, electrnicos y
similares, siempre que stos permitan confirmar inequvocamente la
recepcin;
8. Por constancia administrativa escrita de la notificacin, cuando por

cualquier circunstancia el deudor tributario se acercare a las oficinas
de la administracin tributaria;
9. En el caso de personas jurdicas o sociedades o empresas sin

personera jurdica, la notificacin podr ser efectuada en el
establecimiento donde se ubique el deudor tributario y ser realizada a
ste, a su representante legal, a cualquier persona expresamente
autorizada por el deudor, al encargado de dicho establecimiento o a
cualquier dependiente del deudor tributario.
Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado

notificacin alguna, la persona a quien ha debido notificarse una
actuacin efecte cualquier acto o gestin por escrito que demuestre
inequvocamente su conocimiento. Se considerar como fecha de la
notificacin aquella en que se practique el respectivo acto o gestin,
por parte de la persona que deba ser notificada; y,
10. Por el medio electrnico previsto en el artculo 56 de la Ley de

Comercio Electrnico.
Art. 108.- Notificacin personal.- La notificacin personal se har
entregando al interesado en el domicilio o lugar de trabajo del sujeto
pasivo, o de su representante legal, o del tercero afectado o de la
persona autorizada para el efecto, original o copia certificada del acto
administrativo de que se trate o de la actuacin respectiva. La
diligencia de notificacin ser suscrita por el notificado.
33
Si la notificacin personal se efectuare en el domicilio de las personas
mencionadas en el inciso anterior; y el notificado se negare a firmar,
lo har por l un testigo, dejndose constancia de este particular.
Surtir los efectos de la notificacin personal la firma del interesado, o

de su representante legal, hecha constar en el documento que contenga
el acto administrativo de que se trate, cuando ste hubiere sido
practicado con su concurrencia o participacin. Si no pudiere o no
quisiere firmar, la notificacin se practicar conforme a las normas
generales.
Art. 109.- Notificacin por boletas.- Cuando no pudiere efectuarse la
notificacin personal, por ausencia del interesado de su domicilio o
por otra causa, se practicar la diligencia por una boleta, que ser
dejada en ese lugar, cerciorndose el notificador de que,
efectivamente, es el domicilio del notificado, segn los artculos 59,
61 y 62 de este Cdigo.
La boleta contendr: fecha de notificacin; nombres y apellidos, o

razn social del notificado; copia autntica o certificada del acto o
providencia administrativa de que se trate; y, la firma del notificador.
Quien reciba la boleta suscribir la correspondiente constancia del

particular, juntamente con el notificador; y, si no quisiera o no pudiere
firmar, se expresar as con certificacin de un testigo, bajo
responsabilidad del notificador.
Art. 110.- Notificacin por correo.- Todo acto administrativo
tributario se podr notificar por correo certificado, correo paralelo o
sus equivalentes. Se entender realizada la notificacin, a partir de la
constancia de la recepcin personal del aviso del correo certificado o
del documento equivalente del correo paralelo privado.
Tambin podr notificarse por servicios de mensajera en el domicilio

fiscal, con acuse de recibo o con certificacin de la negativa de
recepcin. En este ltimo caso se deber fijar la notificacin en la
puerta principal del domicilio fiscal si ste estuviere cerrado o si el
sujeto pasivo o responsable se negare a recibirlo.
Art. 111.- Notificacin por la prensa.- Cuando las notificaciones
deban hacerse a una determinada generalidad de contribuyentes, o de
una localidad o zona; o, cuando se trate de herederos o de personas
34
cuya individualidad o residencia sea imposible de determinar, o el
caso fuere el previsto en el artculo 60 de este Cdigo, la notificacin
de los actos administrativos iniciales se har por la prensa, por tres
veces en das distintos, en uno de los peridicos de mayor circulacin
del lugar, si lo hubiere, o en el del cantn o provincia ms cercanos.
Estas notificaciones contendrn nicamente la designacin de la

generalidad de los contribuyentes a quienes se dirija; y, cuando se
trate de personas individuales o colectivas, los nombres y apellidos, o
razn social de los notificados, o el nombre del causante, si se notifica
a herederos, el acto de que se trate y el valor de la obligacin tributaria
reclamada.
Las notificaciones por la prensa surtirn efecto desde el da hbil

siguiente al de la ltima publicacin.
Art. 112.- Notificacin por casilla judicial.- Para efectos de la
prctica de esta forma de notificacin, toda comunicacin que
implique un trmite que de conformidad con la ley deba ser
patrocinado por un profesional del derecho, debe sealar un nmero
de casilla y/o domicilio judicial para recibir notificaciones; podr
tambin utilizarse esta forma de notificacin en trmites que no
requieran la condicin antes indicada, si el compareciente seala un
nmero de casilla judicial para recibir notificaciones.
Art. 113.- Notificacin por correspondencia postal.- La notificacin
por correspondencia postal la efectuar el empleado del servicio postal
contratado en forma personal o por boleta, cumpliendo los requisitos y
formalidades legales establecidos para cada uno de estos tipos de
notificacin.
Art. 114.- Horario de notificacin.- La administracin tributaria
podr notificar los actos administrativos dentro de las veinticuatro
horas de cada da, procurando hacerlo dentro del horario del
contribuyente o de su abogado procurador.
Para efectos de este artculo, si la notificacin fuere recibida en un da

u hora inhbil, surtir efectos el primer da hbil o laborable siguiente
a la recepcin.
Ttulo II
35
DE LAS RECLAMACIONES, CONSULTAS Y
RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Captulo I
DE LAS RECLAMACIONES
Art. 115.- Reclamantes.- Los contribuyentes, responsables, o
terceros que se creyeren afectados, en todo o en parte, por un acto
determinativo de obligacin tributaria, por verificacin de una
declaracin, estimacin de oficio o liquidacin, podrn presentar su
reclamo ante la autoridad de la que emane el acto, dentro del plazo de
veinte das, contados desde el da hbil siguiente al de la notificacin
respectiva.
Los reclamos por tributos que correspondan al Estado segn el

artculo 64 de este Cdigo, siempre que los reclamantes, tuvieren su
domicilio en la provincia de Pichincha, se presentarn en el Servicio
de Rentas Internas. En los dems casos podrn presentarse ante la
respectiva direccin regional o provincial. El empleado receptor
pondr la fe de presentacin en el escrito de reclamo y en cuarenta y
ocho horas lo remitir al Servicio de Rentas Internas.
Las reclamaciones aduaneras por aplicacin errnea del arancel o de

las leyes o reglamentos aduaneros, o de los convenios internacionales,
se presentarn ante el Gerente Distrital de la Aduana de la localidad
respectiva.
Las peticiones por avalos de la propiedad inmueble rstica, se

presentarn y tramitarn ante la respectiva municipalidad, la que los
resolver en la fase administrativa, sin perjuicio de la accin
contenciosa a que hubiere lugar.
Nota:
Por medio de la segunda fe de erratas publicada en el Registro
Oficial 126, 17-X-2005 se suprimi el inciso tercero de este artculo.
Art. 116.- Comparecencia.- En toda reclamacin administrativa
comparecern los reclamantes, personalmente o por medio de su
representante legal o procurador, debiendo ste legitimar su personera
desde que comparece, a menos que por fundados motivos se solicite a
la administracin un trmino prudencial para el efecto, en cuyo caso
36
se le conceder por un tiempo no inferior a ocho das si el
representado estuviere en el Ecuador, ni menor de treinta das si se
hallare en el exterior. De no legitimar la personera en el plazo
concedido, se tendr como no presentado el reclamo, sin perjuicio de
las responsabilidades a que hubiere lugar en contra del compareciente.
Art. 117.- Reclamo conjunto.- Podrn reclamar en un mismo escrito
dos o ms personas, siempre que sus derechos o el fundamento de sus
reclamos tengan como origen un mismo hecho generador.
De ser tres o ms los reclamantes, estarn obligados a nombrar

procurador comn, con quien se contar en el trmite del reclamo, y si
no lo hicieren lo designar la autoridad que conoce de l.
Art. 118.- Acumulacin de expedientes.- La autoridad que instaure
un procedimiento o que lo trmite, de oficio o a peticin de parte,
dispondr la acumulacin de expedientes que contengan
procedimientos sobre reclamos administrativos, en los casos en que
por guardar estrecha relacin o provenir de un mismo hecho
generador, aunque los reclamantes sean distintos, puedan resolverse
en un mismo acto, o bien porque la resolucin que recaiga en el uno
pueda afectar al derecho o al inters directo que se discuta en otro
procedimiento.
Art. 119.- Contenido del reclamo.- La reclamacin se presentar por
escrito y contendr:
1. La designacin de la autoridad administrativa ante quien se la

formule;
2. El nombre y apellido del compareciente; el derecho por el que lo

hace; el nmero del registro de contribuyentes, o el de la cdula de
identidad, en su caso.
3. La indicacin de su domicilio permanente, y para notificaciones, el

que sealare;
4. Mencin del acto administrativo objeto del reclamo y la expresin

de los fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya, expuestos
clara y sucintamente;
5. La peticin o pretensin concreta que se formule; y,
37
6. La firma del compareciente, representante o procurador y la del
abogado que lo patrocine.
A la reclamacin se adjuntarn las pruebas de que se disponga o se

solicitar la concesin de un plazo para el efecto.
Art. 120.- Complementacin del reclamo.- Salvo lo que se dispone
en los artculos 78 y 79 de este Cdigo, si la reclamacin fuere
obscura o no reuniere los requisitos establecidos en el artculo
anterior, la autoridad administrativa receptora dispondr que se la
aclare o complete en el plazo de diez das; y, de no hacerlo se tendr
por no presentado el reclamo.
Art. 121.- Constancia de presentacin.- En toda peticin o reclamo
inicial, se anotar en el original y en la copia la fecha de su
presentacin y el nmero que se asigne al trmite, anotacin que ser
firmada por el empleado receptor. La copia se entregar al interesado.
En las peticiones posteriores slo se anotar la fecha de su

presentacin en original y copia, e ingresarn al expediente respectivo.
Art. 122.- Pago indebido.- Se considerar pago indebido, el que se
realice por un tributo no establecido legalmente o del que haya
exencin por mandato legal; el efectuado sin que haya nacido la
respectiva obligacin tributaria, conforme a los supuestos que
configuran el respectivo hecho generador. En iguales condiciones, se
considerar pago indebido aquel que se hubiere satisfecho o exigido
ilegalmente o fuera de la medida legal.
Art. 123.- Pago en exceso.- Se considerar pago en exceso aquel que
resulte en demasa en relacin con el valor que debi pagarse al
aplicar la tarifa prevista en la ley sobre la respectiva base imponible.
La administracin tributaria, previa solicitud del contribuyente,
proceder a la devolucin de los saldos en favor de ste, que
aparezcan como tales en sus registros, en los plazos y en las
condiciones que la ley y el reglamento determinen, siempre y cuando
el beneficiario de la devolucin no haya manifestado su voluntad de
compensar dichos saldos con similares obligaciones tributarias
pendientes o futuras a su cargo.
Si el contribuyente no recibe la devolucin dentro del plazo mximo

de seis meses de presentada la solicitud o si considera que lo recibido
no es la cantidad correcta, tendr derecho a presentar en cualquier
38
momento un reclamo formal para la devolucin, en los mismos
trminos previstos en este Cdigo para el caso de pago indebido.
Captulo II
DE LA SUSTANCIACIN
Seccin 1a.
NORMAS GENERALES
Art. 124.- Procedimiento de oficio.- Admitida al trmite una
reclamacin, la autoridad competente o el funcionario designado por
ella impulsar de oficio el procedimiento, sin perjuicio de atender
oportunamente las peticiones de los interesados. Al efecto se ordenar
en una misma providencia la prctica de todas las diligencias de
trmite que, por su naturaleza, puedan realizarse de manera simultnea
y no requieran trmite sucesivo, prescindindose de diligencias
innecesarias.
La autoridad llamada a dictar la resolucin correspondiente podr

designar a un funcionario de la misma administracin para que, bajo
su vigilancia y responsabilidad, sustancie el reclamo o peticin,
suscribiendo providencias, solicitudes, despachos, y dems
actuaciones necesarias para la tramitacin de la peticin o reclamo.
Las resoluciones que tome el delegado tendrn la misma fuerza
jurdica y podrn ser susceptibles de los recursos que tienen las
resoluciones de la autoridad tributaria que deleg.
Art. 125.- Acceso a las actuaciones.- Slo los reclamantes o sus
abogados, tendrn derecho para examinar en las oficinas de la
administracin los expedientes de sus reclamos e informarse de ellos
en cualquier estado de la tramitacin.
Ni an con orden superior ser permitido extraer de las oficinas de la

administracin tributaria los expedientes que le pertenezcan, ni la
entrega de los mismos a quienes no sean los funcionarios o empleados
que, por razn de su cargo intervengan en la tramitacin del reclamo,
salvo cuando lo ordene el Tribunal Distrital de lo Fiscal.
Notas:
39
Provincial.
Art. 126.- Peticin de informes.- Cuando se requieran datos o
informes de otras instituciones del sector pblico, las comunicaciones
se cursarn directamente a quienes deban proporcionarlos.
En el rgimen aduanero, siempre que para dictar resolucin fuere

necesario un informe pericial o tcnico, se lo solicitar a la
Corporacin Aduanera Ecuatoriana.
Los datos e informes sern enviados en el plazo de cinco das, salvo

que se solicite por el informante un trmino mayor por razones
fundadas.
Art. 127.- Falta de informes.- La falta de los datos o informes
requeridos, no interrumpir el plazo que la autoridad administrativa
tiene para resolver el reclamo, a menos que aquellos hubieren sido
solicitados por el reclamante, o se trate del caso previsto en el inciso
segundo del artculo anterior.
Lo estatuido en este artculo, no excluye la responsabilidad en que

incurra el funcionario culpable por falta de informacin o de datos, o
por su demora en conferirlos.
Seccin 2a.
DE LA PRUEBA
Art. 128.- Medios de prueba.- En el procedimiento administrativo
son admisibles todos los medios de prueba que la ley establece,
excepto la confesin de funcionarios y empleados pblicos.
La prueba testimonial slo se admitir cuando por la naturaleza del
40
asunto no pudiere acreditarse de otro modo, hechos que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria.
Art. 129.- Plazo de prueba.- Se conceder plazo probatorio cuando
lo solicite el reclamante o interesado o sea necesario para el
esclarecimiento de los hechos materia del reclamo. Ser fijado de
acuerdo a la importancia o complejidad de esos hechos, pero en
ningn caso exceder de treinta das.
Nota:
Art. 130.- Audiencia.- La autoridad administrativa que conozca de
un reclamo, hasta veinte das antes de vencerse el plazo que tiene para
resolverlo, podr, si a su juicio fuere necesario, sealar da y hora para
la realizacin de una audiencia, en la que el interesado alegue en su
defensa o se esclarezcan puntos materia de la reclamacin.
Nota:
Art. 131.- Determinacin complementaria.- (Sustituido por el
Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Cuando de la
tramitacin de la peticin o reclamo se advierta la existencia de
hechos no considerados en la determinacin del tributo que lo motiva,
o cuando los hechos considerados fueren incompletos o inexactos, la
autoridad administrativa dispondr la suspensin del trmite y la
prctica de un proceso de verificacin o determinacin
complementario, disponiendo se emita la correspondiente Orden de
Determinacin.
La suspensin del trmite de la peticin o reclamo suspende,

consecuentemente, el plazo para emitir la resolucin correspondiente.
Realizada la determinacin complementaria, que se regir por el

mismo procedimiento establecido para el ejercicio de la facultad
determinadora de la administracin tributaria, continuar decurriendo
el plazo que se le concede a la administracin para dictar resolucin,
la que se referir al reclamo o peticin inicial y contendr el acto de
determinacin complementaria definitivo. El acto de determinacin
41
complementaria slo podr ser objeto de impugnacin judicial con la
resolucin de la peticin o reclamo inicial.
Seccin 3a.
DE LA RESOLUCIN
Art. 132.- Plazo para resolver.- Las resoluciones se expedirn en
el plazo de 120 das hbiles, contados desde el da hbil siguiente al de
la presentacin del reclamo, o al de la aclaracin o ampliacin que
disponga la autoridad administrativa. Se exceptan de esta norma los
siguientes casos:
1. Los previstos en el artculo 127, en los que el plazo correr desde el

da hbil siguiente al de la recepcin de los datos o informes
solicitados por el reclamante, o del que se decida prescindir de ellos;
2. Los que se mencionan en los artculos 129 y 131 en que se contar

desde el da hbil siguiente al vencimiento de los plazos all
determinados; y,
3.- Las reclamaciones aduaneras, en las que la resolucin se expedir

en 30 das hbiles por el Gerente Distrital de Aduana respectivo.
Nota:
Oficial 126, 17-X-2005, se sustituy el texto "120" por "30" del
numeral 3 de este artculo.
Art. 133.- Resolucin expresa.- Las resoluciones sern motivadas en
la forma que se establece en el artculo 81, con cita de la
documentacin y actuaciones que las fundamentan y de las
disposiciones legales aplicadas. Decidirn todas las cuestiones
planteadas por los interesados y aquellas otras derivadas del
expediente o de los expedientes acumulados.
Art. 134.- Aceptacin tcita.- En todo caso, el silencio administrativo
no excluir el deber de la administracin de dictar resolucin expresa,
aunque se hubiere deducido accin contenciosa por el silencio
administrativo. En este evento, si la resolucin expresa admite en su
totalidad el reclamo, terminar la controversia; si lo hace en parte,
servir de elemento de juicio para la sentencia; y si la resolucin fuere
ntegramente negativa, no surtir efecto alguno.
42
Captulo III
DE LAS CONSULTAS
Art. 135.- Quienes pueden consultar.- Los sujetos pasivos que
tuvieren un inters propio y directo; podrn consultar a la
administracin tributaria respectiva sobre el rgimen jurdico
tributario aplicable a determinadas situaciones concretas o el que
corresponda a actividades econmicas por iniciarse, en cuyo caso la
absolucin ser vinculante para la administracin tributaria.
As mismo, podrn consultar las federaciones y las asociaciones

gremiales, profesionales, cmaras de la produccin y las entidades del
sector pblico, sobre el sentido o alcance de la ley tributaria en
asuntos que interesen directamente a dichas entidades. Las
absoluciones emitidas sobre la base de este tipo de consultas solo
tendrn carcter informativo.
Solo las absoluciones expedidas por la administracin tributaria

competente tendrn validez y efecto jurdico, en relacin a los sujetos
pasivos de las obligaciones tributarias por sta administrados, en los
trminos establecidos en los incisos anteriores, por lo tanto, las
absoluciones de consultas presentadas a otras instituciones,
organismos o autoridades no tendrn efecto jurdico en el mbito
tributario.
Las absoluciones de las consultas debern ser publicadas en extracto

en el Registro Oficial.
Art. 136.- Requisitos.- La consulta se formular por escrito y
contendr:
1. Los requisitos exigidos en los numerales 1, 2, 3 y 6 del artculo 119

de este Cdigo;
2. Relacin clara y completa de los antecedentes y circunstancias que

permitan a la administracin formarse juicio exacto del caso
consultado;
3. La opinin personal del consultante, con la cita de las disposiciones

legales o reglamentarias que estimare aplicables; y,
43
4. Deber tambin adjuntarse la documentacin u otros elementos
necesarios para la formacin de un criterio absolutorio completo, sin
perjuicio de que estos puedan ser solicitados por la administracin
tributaria.
Rige tambin para la consulta lo previsto en el artculo 120.

Art. 137.- Absolucin de la consulta.- Las consultas, en el caso del
inciso 1o. del artculo 135, se absolvern en la forma establecida en el
artculo 81 y dentro del plazo de treinta das de formuladas.
Respecto de las previstas en el inciso 2o. del mismo artculo 135 se

atendern en igual plazo, a menos que fuere necesario la expedicin
de reglamento o de disposiciones de aplicacin general.
Art. 138.- Efectos de la consulta.- La presentacin de la consulta no
exime del cumplimiento de deberes formales ni del pago de las
obligaciones tributarias respectivas, conforme al criterio vertido en la
consulta.
Si los datos proporcionados para la consulta fueren exactos, la

absolucin obligar a la administracin a partir de la fecha de
notificacin. De no serlo, no surtir tal efecto.
De considerar la administracin tributaria, que no cuenta con los

elementos de juicio necesarios para formar un criterio absolutorio
completo, se tendr por no presentada la consulta y se devolver toda
la documentacin.
Los sujetos pasivos o entidades consultantes, no podrn interponer

reclamo, recurso o accin judicial alguna contra el acto que absuelva
su consulta, ni la administracin tributaria podr alterar
posteriormente su criterio vinculante, salvo el caso de que las
informaciones o documentos que sustentaren la consulta resulten
errneos, de notoria falsedad o si la absolucin contraviniere a
disposicin legal expresa. Sin perjuicio de ello los contribuyentes
podrn ejercer sus derechos contra el o los actos de determinacin o
de liquidacin de obligaciones tributarias dictados de acuerdo con los
criterios expuestos en la absolucin de la consulta.
44
Captulo IV
DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Seccin 1a.
NORMAS GENERALES
Art. 139.- Invalidez de los actos administrativos.- Los actos
administrativos sern nulos y la autoridad competente los invalidar
de oficio o a peticin de parte, en los siguientes casos:
1. Cuando provengan o hubieren sido expedidos por autoridad

manifiestamente incompetente; y,
2. Cuando hubieren sido dictados con prescindencia de las normas de

procedimiento o de las formalidades que la ley prescribe, siempre que
se haya obstado el derecho de defensa o que la omisin hubiere
influido en la decisin del reclamo.
Art. 140.- Clases de recursos.- Las resoluciones administrativas
emanadas de la autoridad tributaria, son susceptibles de los siguientes
recursos, en la misma va administrativa:
1.- De revisin por la mxima autoridad administrativa que

corresponda al rgano del que eman el acto, segn los artculos 64,
65 y 66 de este Cdigo; y,
2.- De apelacin en el procedimiento de ejecucin.

Art. 141.- Queja ante el superior jerrquico.- El contribuyente o
responsable y todo el que presente una reclamacin o peticin ante un
funcionario o dependencia de la administracin tributaria, y no fuere
atendido en los plazos legales, sin perjuicio de su derecho a formular
la accin que corresponda por silencio administrativo, podr presentar
su queja ante la autoridad administrativa jerrquicamente superior, la
que correr traslado de ella al funcionario contra el que se la formula
por el plazo de tres das, y con la contestacin o en rebelda, dictar
resolucin en los cinco das subsiguientes.
Art. 142.- Efectos del recurso.- La presentacin de la queja, no
suspender la competencia del funcionario contra quien se la dirige ni
la tramitacin del asunto. La autoridad superior que encuentre al
inferior culpable de negligencia en el cumplimiento de sus deberes, o
45
de dolo o malicia en perjuicio del reclamante, le impondr una sancin
de cuarenta a cuatrocientos dlares de los Estados Unidos de Amrica
segn la gravedad del caso, pudiendo ordenar aun la destitucin del
cargo de comprobarse reincidencia, decisin que se cumplir mediante
oficio en que se comunique el particular a la autoridad nominadora y
al Director de la Secretara Nacional Tcnica de Desarrollo de
Recursos Humanos y Remuneraciones del Sector Pblico, SENRES.
Notas:
Mediante D.E. 10 (R.O. 10, 24-VIII-2009), se fusion la Secretara
Nacional Tcnica de Desarrollo de Recursos Humanos y
Remuneraciones del Sector Pblico, SENRES, con el Ministerio de
Trabajo y Empleo, crendose el Ministerio de Relaciones Laborales,
el cual contar con dos viceministerios tcnicos que tendrn las
competencias dispuestas por la LOSCCA y el Cdigo del Trabajo,
respectivamente.
Mediante Disposicin General del Decreto Ejecutivo No. 500,
publicado en el Suplemento del Registro Oficial 395 de 12 de
diciembre de 2014, se dispone sustituir en todas las disposiciones
legales "Ministerio de Relaciones Laborales" por "Ministerio del
Trabajo".
Seccin 2a.
DEL RECURSO DE REVISIN
Art. 143.- Causas para la revisin.- El Director General del Servicio
de Rentas Internas, en la administracin tributaria central y los
prefectos provinciales y alcaldes, en su caso, en la administracin
tributaria seccional y las mximas autoridades de la administracin
tributaria de excepcin, tienen la potestad facultativa extraordinaria de
iniciar, de oficio o por insinuacin debidamente fundamentada de una
persona natural o jurdica, que sea legtima interesada o afectada por
los efectos jurdicos de un acto administrativo firme o resolucin
ejecutoriada de naturaleza tributaria, un proceso de revisin de tales
actos o resoluciones que adolezcan de errores de hecho o de derecho,
en los siguientes casos:
1. Cuando hubieren sido expedidos o dictados con evidente error de

hecho o de derecho, verificados y justificados segn informe jurdico
previo. En caso de improcedencia del mismo, la autoridad competente
46
ordenar el archivo del trmite;
2. Cuando con posterioridad aparecieren documentos de valor

trascendental ignorados al expedirse el acto o resolucin de que se
trate;
3. Cuando los documentos que sirvieron de base fundamental para

dictar tales actos o resoluciones fueren manifiestamente nulos, en los
trminos de los artculos 47 y 48 de la Ley Notarial, o hubieren sido
declarados nulos por sentencia judicial ejecutoriada;
4. (Sustituido por el num. 2 de la Disposicin Reformatoria Tercera

del Cdigo s/n, R.O. 506-S, 22-V-2015).- Cuando en igual caso, los
documentos, sean pblicos o privados, por contener error evidente, o
por cualquiera de los defectos sealados en el Cdigo Orgnico
General de Procesos, o por pruebas posteriores, permitan presumir,
grave y concordantemente, su falsedad;
5. Cuando habindose expedido el acto o resolucin, en virtud de

prueba testimonial, los testigos hubieren sido condenados en sentencia
judicial ejecutoriada, por falso testimonio, precisamente por las
declaraciones que sirvieron de fundamento a dicho acto o resolucin;
y,
6. Cuando por sentencia judicial ejecutoriada se estableciere que, para

dictar el acto o resolucin materia de la revisin, ha mediado delito
cometido por funcionarios o empleados pblicos que intervinieron en
tal acto o resolucin.
Art. 144.- Tramitacin del recurso.- Cuando la autoridad competente
tuviere conocimiento, por cualquier medio, que en la expedicin de un
acto o resolucin se ha incurrido en alguna de las causales del artculo
anterior, previo informe del Departamento Jurdico, si lo hubiere, o de
un abogado designado para el efecto, dispondr la instauracin de un
expediente sumario con notificacin a los interesados, siempre y
cuando se trate de cuestiones que requieran de la presentacin o
actuacin de pruebas. Si el recurso se refiere a cuestiones de puro
derecho no se requerir la apertura del referido expediente sumario. El
sumario concluir dentro del trmino fijado por la administracin
tributaria el cual no ser menor a cinco das ni mayor a veinte das,
47
dentro de los cuales se actuarn todas las pruebas que disponga la
administracin o las que presenten o soliciten los interesados.
Art. 145.- Improcedencia del recurso.- No procede el recurso de
revisin en los siguientes casos:
1. Cuando el asunto hubiere sido resuelto por el Tribunal Distrital de

lo Fiscal, sin perjuicio de la responsabilidad que corresponda a los
funcionarios y empleados de la administracin;
2. Cuando desde la fecha en que se dict el acto o resolucin hubieren

transcurrido tres aos, en los casos de los numerales 1, 2, 3 y 4, del
artculo 143;
3. Cuando en los casos de los numerales 5 y 6 del mismo artculo,

hubieren transcurrido treinta das, desde que se ejecutori la respectiva
sentencia y siempre que hasta entonces no hubieren transcurrido cinco
aos desde la notificacin de la resolucin o del acto de que se trate;
4. Cuando, habiendo sido insinuado por el afectado directo no

fundamentare debidamente la existencia de cualquiera de las causales
del artculo 143 en la que estos habran incurrido; y,
5.- Cuando el asunto controvertido haya sido resuelto mediante

resolucin expedida por la mxima autoridad de la administracin
tributaria respectiva.
Notas:
Provincial.
48
Art. 146.- Rectificacin de errores de clculo.- La administracin
podr rectificar en cualquier tiempo, dentro de los plazos de
prescripcin, los errores aritmticos o de clculo en que hubiere
incurrido en actos de determinacin o en sus resoluciones.
Art. 147.- Plazo y contenido de la resolucin.- (Reformado por el
num. 3. del Art. 7 de la Ley s/n, R.O. 744-S, 29-IV-2016).- Concluido
el sumario la autoridad administrativa correspondiente dictar
resolucin motivada en la que confirmar, invalidar, modificar o
sustituir el acto revisado. En este ltimo caso, la Administracin
Tributaria podr cambiar la forma de determinacin, de directa a
presuntiva; en el plazo de un ao desde que avoc conocimiento.
Art. 148.- Presunciones de legitimidad y ejecutoriedad.- Las
resoluciones que se dicten en recursos de revisin, gozarn de las
presunciones de legitimidad y ejecutoriedad, sin que haya lugar a
ningn otro recurso en va administrativa, pero s a la accin
contencioso-tributaria.
Captulo V
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCIN
Seccin 1a.
DE LOS TTULOS DE CRDITO
Art. 149.- Emisin.- Los ttulos de crdito u rdenes de cobro se
emitirn por la autoridad competente de la respectiva administracin,
cuando la obligacin tributaria fuere determinada y lquida, sea a base
de catastros, registros o hechos preestablecidos legalmente; sea de
acuerdo a declaraciones del deudor tributario o a avisos de
funcionarios pblicos autorizados por la ley para el efecto; sea en base
de actos o resoluciones administrativas firmes o ejecutoriadas; o de
sentencias del Tribunal Distrital de lo Fiscal o de la Corte Suprema de
Justicia, cuando modifiquen la base de liquidacin o dispongan que se
practique nueva liquidacin.
Por multas o sanciones se emitirn los ttulos de crdito, cuando las

resoluciones o sentencias que las impongan se encuentren
ejecutoriadas.
Mientras se hallare pendiente de resolucin un reclamo o recurso

49
administrativo, no podr emitirse ttulo de crdito.
Notas:
- Del Captulo cuarto, Ttulo IV; y, Captulo dos, Ttulo IX de la
Constitucin de la Repblica del Ecuador (R.O. 449, 20-X-2008) se
deduce que la Corte Nacional de Justicia es el mximo rgano de la
justicia ordinaria.
Provincial.
Art. 150.- Requisitos.- Los ttulos de crdito reunirn los siguientes
requisitos:
1. Designacin de la administracin tributaria y departamento que lo

emita;
2. Nombres y apellidos o razn social y nmero de registro, en su

caso, que identifiquen al deudor tributario y su direccin, de ser
conocida;
3. Lugar y fecha de la emisin y nmero que le corresponda;
4. Concepto por el que se emita con expresin de su antecedente;
5. Valor de la obligacin que represente o de la diferencia exigible;
6. La fecha desde la cual se cobrarn intereses, si stos se causaren; y,
7. Firma autgrafa o en facsmile del funcionario o funcionarios que lo

autoricen o emitan.
50
La falta de alguno de los requisitos establecidos en este artculo,
excepto el sealado en el numeral 6, causar la nulidad del ttulo de
crdito.
Art. 151.- Notificacin.- Salvo lo que dispongan leyes orgnicas y
especiales, emitido un ttulo de crdito, se notificar al deudor
concedindole ocho das para el pago. Dentro de este plazo el deudor
podr presentar reclamacin formulando observaciones,
exclusivamente respecto del ttulo o del derecho para su emisin; el
reclamo suspender, hasta su resolucin, la iniciacin de la coactiva.
Art. 152.- Compensacin o facilidades para el pago.- Practicado por
el deudor o por la administracin un acto de liquidacin o
determinacin tributaria, o notificado de la emisin de un ttulo de
crdito o del auto de pago, el contribuyente o responsable podr
solicitar a la autoridad administrativa que tiene competencia para
conocer los reclamos en nica y definitiva instancia, que se
compensen esas obligaciones conforme a los artculos 51 y 52 de este
Cdigo o se le concedan facilidades para el pago.
La peticin ser motivada y contendr los requisitos del artculo 119

de este Cdigo con excepcin del numeral 4 y, en el caso de
facilidades de pago, adems, los siguientes:
1. Indicacin clara y precisa de las obligaciones tributarias, contenidas

en las liquidaciones o determinaciones o en los ttulos de crdito,
respecto de las cuales se solicita facilidades para el pago;
2. Razones fundadas que impidan realizar el pago de contado;
3. Oferta de pago inmediato no menor de un 20% de la obligacin

tributaria y la forma en que se pagara el saldo; y,
4. (Sustituido por el Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).-

Indicacin de la garanta por la diferencia de la obligacin, en el caso
especial del artculo siguiente, normada segn la resolucin que la
Administracin Tributaria emita para el efecto.
No se concedern facilidades de pago sobre los tributos percibidos y

retenidos por agentes de percepcin y retencin, ni para las
obligaciones tributarias aduaneras.
51
Art. 153.- Plazos para el pago.- (Reformado por el Art. 3 de la Ley
s/n, R.O. 405-S, 29-XII-2014).- La autoridad tributaria competente, al
aceptar la peticin que cumpla los requisitos determinados en el
artculo anterior, mediante resolucin motivada, dispondr que el
interesado pague en ocho das la cantidad ofrecida de contado, y
conceder, el plazo de hasta veinte y cuatro meses, para el pago de la
diferencia, en los dividendos peridicos que seale.
Sin embargo, en casos especiales, previo informe de la autoridad

tributaria de primera o nica instancia, la mxima autoridad del sujeto
activo correspondiente, podr conceder para el pago de esa diferencia
plazos hasta de cuatro aos, siempre que se ofrezca cancelar en
dividendos mensuales, trimestrales o semestrales, la cuota de
amortizacin gradual que comprendan tanto la obligacin principal
como intereses y multas a que hubiere lugar, de acuerdo a la tabla que
al efecto se elabore; que no se desatienda el pago de los tributos del
mismo tipo que se causen posteriormente; y, que se constituya de
acuerdo con este Cdigo, garanta suficiente que respalde el pago del
saldo.
Art. 154.- Efectos de la solicitud.- Presentada la solicitud de
facilidades para el pago, se suspender el procedimiento de ejecucin
que se hubiere iniciado; en caso contrario, no se lo podr iniciar,
debiendo atender el funcionario ejecutor a la resolucin que sobre
dicha solicitud se expida. Al efecto, el interesado entregar al
funcionario ejecutor, copia de su solicitud con la fe de presentacin
respectiva.
Art. 155.- Negativa de compensacin o facilidades.- Negada expresa
o tcitamente la peticin de compensacin o de facilidades para el
pago, el peticionario podr acudir en accin contenciosa ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal. Para impugnar la negativa expresa o
tcita de facilidades para el pago, deber consignarse el 20% ofrecido
de contado y presentar la garanta prevista en el inciso segundo del
artculo 153.
Notas:
52
Provincial.
Art. 156.- Concesin de las facilidades.- La concesin de facilidades,
tanto por resolucin administrativa como por sentencia del Tribunal
Distrital de lo Fiscal o de la Corte Suprema de Justicia en el caso del
artculo anterior, se entender condicionada al cumplimiento estricto
de los pagos parciales determinados en la concesin de las mismas.
Consecuentemente, si requerido el deudor para el pago de cualquiera
de los dividendos en mora, no lo hiciere en el plazo de ocho das, se
tendr por terminada la concesin de facilidades y podr continuarse o
iniciarse el procedimiento coactivo y hacerse efectivas las garantas
rendidas.
Nota:
- Del Captulo cuarto, Ttulo IV; y, Captulo dos, Ttulo IX de la
Constitucin de la Repblica del Ecuador (R.O. 449, 20-X-2008) se
deduce que la Corte Nacional de Justicia es el mximo rgano de la
justicia ordinaria.
Provincial.
Seccin 2a.
DE LA EJECUCIN COACTIVA
53
Pargrafo 1o.
NORMAS GENERALES
Art. 157.- Accin coactiva.- Para el cobro de crditos tributarios,
comprendindose en ellos los intereses, multas y otros recargos
accesorios, como costas de ejecucin, las administraciones tributarias
central y seccional, segn los artculos 64 y 65, y, cuando la ley lo
establezca expresamente, la administracin tributaria de excepcin,
segn el artculo 66, gozarn de la accin coactiva, que se
fundamentar en ttulo de crdito emitido legalmente, conforme a los
artculos 149 y 150 o en las liquidaciones o determinaciones
ejecutoriadas o firmes de obligacin tributaria.
Para la ejecucin coactiva son hbiles todos los das, excepto los
feriados sealados en la ley.
Art. 158.- Competencia.- (Reformado por el num. 3 de la Disposicin
Reformatoria Tercera del Cdigo s/n, R.O. 506-S, 22-V-2015).- La
accin coactiva se ejercer privativamente por los respectivos
funcionarios recaudadores de las administraciones tributarias, con
sujecin a las disposiciones de esta seccin, a las reglas generales de
este Cdigo y supletoriamente en lo que fuere pertinente, a las del
Cdigo Orgnico General de Procesos.
Las mximas autoridades tributarias podrn designar recaudadores

especiales, y facultarlos para ejercer la accin coactiva en las
secciones territoriales que estimen necesario.
Art. 159.- Subrogacin.- En caso de falta o impedimento del
funcionario que deba ejercer la coactiva, le subrogar el que le siga en
jerarqua dentro de la respectiva oficina, quien calificar la excusa o el
impedimento.
Art. 160.- Orden de cobro.- Todo ttulo de crdito, liquidacin o
determinacin de obligaciones tributarias ejecutoriadas, que no
requieran la emisin de otro instrumento, lleva implcita la orden de
cobro para el ejercicio de la accin coactiva.
Art. 161.- Auto de pago.- Vencido el plazo sealado en el artculo
151, sin que el deudor hubiere satisfecho la obligacin requerida o
solicitado facilidades para el pago, el ejecutor dictar auto de pago
ordenando que el deudor o sus garantes o ambos, paguen la deuda o
dimitan bienes dentro de tres das contados desde el siguiente al de la
citacin de esta providencia, apercibindoles que, de no hacerlo, se
54
embargarn bienes equivalentes al total de la deuda por el capital,
intereses y costas.
Actuar como Secretario en el procedimiento de ejecucin el titular de

la oficina recaudadora correspondiente; y, por excusa o falta de ste,
uno ad-hoc que designar el ejecutor.
Si el ejecutor o Secretario no fueren abogados, deber designarse uno

que dirija la ejecucin, quien percibir los honorarios que la ley
determine.
Art. 162.- Acumulacin de acciones y procesos.- El procedimiento
coactivo puede iniciarse por uno o ms de los documentos sealados
en el artculo 157, cualquiera que fuere la obligacin tributaria que en
ellos se contenga, siempre que corrieren a cargo de un mismo deudor
tributario.
Si se hubieren iniciado dos o ms procedimientos contra un mismo

deudor, antes del remate, podr decretarse la acumulacin de
procesos, respecto de los cuales estuviere vencido el plazo para
deducir excepciones o no hubiere pendiente accin contencioso-
tributaria o accin de nulidad.
Para efectos de la prelacin entre diversas administraciones

tributarias, no se tendr en cuenta la acumulacin de procesos
coactivos, decretada con posterioridad a la presentacin de terceras
coadyuvantes.
Art. 163.- Citacin y notificacin.- La citacin del auto de pago se
efectuar en persona al coactivado o su representante, o por tres
boletas dejadas en das distintos en el domicilio del deudor, en los
trminos del artculo 59 y siguientes, por el Secretario de la oficina
recaudadora, o por el que designe como tal el funcionario ejecutor, y
se cumplirn adems, en lo que fueren aplicables, los requisitos de los
artculos 108 y 109.
La citacin por la prensa proceder, cuando se trate de herederos o de

personas cuya individualidad o residencia sea imposible determinar,
en la forma establecida en el artculo 111, y surtir efecto diez das
despus de la ltima publicacin.
Las providencias y actuaciones posteriores se notificarn al coactivado
55
o su representante, siempre que hubiere sealado domicilio especial
para el objeto.
Nota:
Art. 164.- Medidas precautelatorias.- El ejecutor podr ordenar, en
el mismo auto de pago o posteriormente, el arraigo o la prohibicin de
ausentarse, el secuestro, la retencin o la prohibicin de enajenar
bienes.
Al efecto, no precisar de trmite previo.
El coactivado podr hacer cesar las medidas precautelatorias, de

acuerdo a lo previsto en el artculo 248 de este Cdigo.
En caso de que el sujeto pasivo afectado por la imposicin de las

medidas cautelares mencionadas en el inciso primero, impugnare la
legalidad de las mismas, y en sentencia ejecutoriada se llegare a
determinar que dichas medidas fueron emitidas en contra de las
disposiciones legales consagradas en este Cdigo, el funcionario
ejecutor responder por los daos que su conducta haya ocasionado,
sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere lugar.
Art. 165.- Solemnidades sustanciales.- Son solemnidades
sustanciales del procedimiento de ejecucin:
1.- Legal intervencin del funcionario ejecutor;
2.- Legitimidad de personera del coactivado;
3.- Existencia de obligacin de plazo vencido, cuando se hayan

concedido facilidades para el pago;
4.- Aparejar la coactiva con ttulos de crdito vlidos o liquidaciones o

determinaciones firmes o ejecutoriadas; y,
5.- Citacin legal del auto de pago al coactivado.
Pargrafo 2o.
DEL EMBARGO
56
Art. 166.- Embargo.- Si no se pagare la deuda ni se hubiere dimitido
bienes para el embargo en el trmino ordenado en el auto de pago; si
la dimisin fuere maliciosa; si los bienes estuvieren situados fuera de
la Repblica o no alcanzaren para cubrir el crdito, el ejecutor
ordenar el embargo de los bienes que seale, prefiriendo en su orden:
dinero, metales preciosos, ttulos de acciones y valores fiduciarios;
joyas y objetos de arte, frutos o rentas; los bienes dados en prenda o
hipoteca o los que fueren materia de la prohibicin de enajenar,
secuestro o retencin; crditos o derechos del deudor; bienes races,
establecimientos o empresas comerciales, industriales o agrcolas.
Para decretar el embargo de bienes races, el ejecutor obtendr los

certificados de avalo catastral y del registrador de la propiedad.
Practicado el embargo, notificar a los acreedores, arrendatarios o
titulares de derechos reales que aparecieren del certificado de
gravmenes, para los fines consiguientes.
Art. 167.- Bienes no embargables.- No son embargables los bienes
sealados en el artculo 1634 del Cdigo Civil, con las modificaciones
siguientes:
a) Los muebles de uso indispensable del deudor y de su familia,

excepto los que se reputen suntuarios, a juicio del ejecutor;
b) Los libros, mquinas, equipos, instrumentos, tiles y ms bienes

muebles indispensables para el ejercicio de la profesin, arte u oficio
del deudor, sin limitacin; y,
c) Las mquinas, enseres y semovientes, propios de las actividades

industriales, comerciales o agrcolas, cuando el embargo parcial traiga
como consecuencia la paralizacin de la actividad o negocio; pero en
tal caso, podrn embargarse junto con la empresa misma, en la forma
prevista en el artculo siguiente.
Art. 168.- Embargo de empresas.- El secuestro y el embargo se
practicar con intervencin del alguacil y depositario designado para
el efecto. Cuando se embarguen empresas comerciales, industriales o
agrcolas, o de actividades de servicio pblico, el ejecutor, bajo su
responsabilidad, a ms de alguacil y depositario, designar un
interventor, que actuar como administrador adjunto del mismo
gerente, administrador o propietario del negocio.
57
La persona designada interventor deber ser profesional en
administracin o auditora o tener suficiente experiencia en las
actividades intervenidas, y estar facultada para adoptar todas las
medidas conducentes a la marcha normal del negocio y a la
recaudacin de la deuda tributaria.
Cancelado el crdito tributario cesar la intervencin. En todo caso, el

interventor rendir cuenta peridica, detallada y oportuna de su
gestin y tendr derecho a percibir los honorarios que el funcionario
de la coactiva sealare en atencin a la importancia del asunto y al
trabajo realizado, honorarios que sern a cargo de la empresa
intervenida.
Art. 169.- Embargo de crditos.- La retencin o el embargo de un
crdito se practicar mediante notificacin de la orden al deudor del
coactivado, para que se abstenga de pagarle a su acreedor y lo efecte
al ejecutor.
El deudor del ejecutado, notificado de retencin o embargo, ser

responsable solidariamente del pago de la obligacin tributaria del
coactivado, si dentro de tres das de la notificacin no pusiere objecin
admisible, o si el pago lo efectuare a su acreedor con posterioridad a la
misma.
Consignado ante el ejecutor el valor total del crdito embargado, se

declarar extinguida la obligacin tributaria y se dispondr la
inscripcin de la cancelacin en el registro que corresponda; pero si
slo se consigna el saldo que afirma adeudar, el recibo de tal
consignacin constituir prueba plena del abono realizado.
Art. 170.- Auxilio de la fuerza pblica.- Las autoridades civiles y la
fuerza pblica estn obligadas a prestar los auxilios que los
funcionarios recaudadores les solicitaren para el ejercicio de su
funcin.
Art. 171.- Descerrajamiento.- Cuando el deudor, sus representantes o
terceros no abrieren las puertas de los inmuebles en donde estn o se
presuma que existan bienes embargables, el ejecutor ordenar el
descerrajamiento para practicar el embargo, previa orden de
allanamiento y bajo su responsabilidad.
Si se aprehendieren muebles o cofres donde se presuma que existe

dinero, joyas u otros bienes embargables, el alguacil los sellar y los
58
depositar en las oficinas del ejecutor, donde ser abierto dentro del
trmino de tres das, con notificacin al deudor o a su representante; y,
si ste no acudiere a la diligencia, se designar un experto para la
apertura que se realizar ante el ejecutor y su secretario, con la
presencia del alguacil, del depositario y de dos testigos, de todo lo
cual se dejar constancia en acta firmada por los concurrentes y que
contendr adems el inventario de los bienes que sern entregados al
depositario.
Art. 172.- Preferencia de embargo administrativo.- El embargo o la
prctica de medidas preventivas, decretadas por jueces ordinarios o
especiales, no impedir el embargo dispuesto por el ejecutor en el
procedimiento coactivo; pero en este caso, se oficiar al juez
respectivo para que notifique al acreedor que hubiere solicitado tales
medidas, a fin de que haga valer sus derechos como tercerista, si lo
quisiere.
El depositario judicial de los bienes secuestrados o embargados los

entregar al depositario designado por el funcionario de la coactiva o
los conservar en su poder a rdenes de ste, si tambin fuere
designado depositario por el ejecutor.
No se aplicar lo dispuesto en el inciso primero de este artculo

cuando el crdito tributario no tuviere preferencia segn lo previsto en
el artculo 57; pero en tal caso, el ejecutor podr intervenir en la
tramitacin judicial como tercerista coadyuvante.
Art. 173.- Subsistencia y cancelacin de embargos.- Las
providencias de secuestro, embargo o prohibicin de enajenar,
decretadas por jueces ordinarios o especiales, subsistirn no obstante
el embargo practicado en la coactiva, segn el inciso primero del
artculo anterior y sin perjuicio del procedimiento para el remate de la
accin coactiva. Si el embargo administrativo fuere cancelado antes de
llegar a remate, se notificar al juez que dispuso la prctica de esas
medidas para los fines consiguientes.
Realizado el remate y ejecutoriado el auto de adjudicacin, se tendrn

por canceladas las medidas preventivas o de apremio dictadas por el
juez ordinario un especial, y para la efectividad de su cancelacin, el
ejecutor mandar notificar por oficio el particular al juez que orden
tales medidas y al registrador que corresponda.
59
Art. 174.- Embargos preferentes.- Los embargos practicados en
procedimientos coactivos de una administracin tributaria, no podrn
cancelarse por embargos decretados posteriormente por funcionarios
ejecutores de otras administraciones tributarias, aunque se invoque la
preferencia que considera el artculo 58.
No obstante, estas administraciones tendrn derecho para intervenir

como terceristas coadyuvantes en aquel proceso coactivo y a hacer
valer su prelacin luego de satisfecho el crdito del primer ejecutante.
Pargrafo 3o.
DE LAS TERCERAS
Art. 175.- Terceras coadyuvantes de particulares.- Los acreedores
particulares de un coactivado, podrn intervenir como terceristas
coadyuvantes en el procedimiento coactivo, desde que se hubiere
decretado el embargo de bienes hasta antes del remate, acompaando
el ttulo en que se funde, para que se pague su crdito con el sobrante
del producto del remate.
El pago de estos crditos proceder, cuando el deudor en escrito

presentado al ejecutor, consienta expresamente en ello, siempre que
no existan terceristas tributarios.
Art. 176.- Decisin de preferencia.- Cuando se discuta preferencia
entre crditos tributarios y otros que no lo sean, resolver la
controversia el funcionario ejecutor. De esta decisin podr apelarse,
dentro de tres das para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.
Cuando el conflicto surja entre acreedores no tributarios, respecto del

sobrante del remate, el ejecutor pondr en conocimiento del juez
competente de su jurisdiccin y lo depositar a la orden de ste, en
una de las instituciones del sistema financiero designadas en el ordinal
1 del artculo 248 o del cantn ms cercano, con notificacin a los
interesados.
Nota:
60
Provincial.
Art. 177.- Terceras excluyentes.- La tercera excluyente de dominio
slo podr proponerse presentando ttulo que justifique la propiedad o
protestando, con juramento, hacerlo en un plazo no menor de diez das
ni mayor de treinta, que el funcionario ejecutor conceder para el
efecto.
Art. 178.- Efectos de la tercera excluyente.- (Reformado por el
Art. 2 de la Ley s/n, R.O. 797-2S, 26-IX-2012).- La tercera
excluyente presentada con ttulo de dominio, suspende el
procedimiento coactivo hasta que el Tribunal Distrital de lo Fiscal la
resuelva, previo el trmite que este Cdigo establece, salvo que el
ejecutor prefiera embargar otros bienes del deudor, en cuyo caso
cancelar el primer embargo y proseguir el procedimiento coactivo.
Si se la dedujere con protesta de presentar el ttulo posteriormente, no
se suspender la coactiva; pero si llegare a verificarse el remate, no
surtir efecto ni podr decretarse la adjudicacin, mientras no se
deseche la tercera.
En el caso de que se trate del embargo de bienes, en uso de la

atribucin a que se refiere el Artculo 1 de la Ley para la Defensa de
los Derechos Laborales, la tercera excluyente no suspender la
ejecucin, sino a partir de que el Tribunal de lo Contencioso
Tributario as lo ordene, de existir indicios suficientes de la
ilegitimidad del embargo.
Nota:
61
Provincial.
Art. 179.- Rechazo o aceptacin de la tercera excluyente.- Siempre
que se deseche una tercera excluyente, se condenar al tercerista al
pago de las costas que hubiere causado el incidente y al de los
intereses calculados al mximo convencional, sobre la cantidad
consignada por el postor, cuya oferta hubiere sido declarada
preferente. Estos valores beneficiarn a dicho postor y se recaudarn
por apremio real, dentro del mismo procedimiento coactivo.
De aceptar la tercera excluyente, el Tribunal Distrital de lo Fiscal

ordenar la cancelacin del embargo y la restitucin de los bienes
aprehendidos a su legtimo propietario; y en su caso, la devolucin de
la cantidad consignada con la oferta por el mejor postor.
Nota:
Provincial.
Seccin 3a.
DEL REMATE
Art. 180.- Avalo.- Hecho el embargo, se proceder al avalo
pericial de los bienes aprehendidos, con la concurrencia del
depositario, quien suscribir el avalo y podr formular para su
descargo las observaciones que creyere del caso.
Si se trata de inmuebles, el avalo pericial no podr ser inferior al
62
ltimo avalo que hubiere practicado la municipalidad del lugar en
que se encuentren ubicados, a menos que se impugne ese avalo por
una razn justificada.
El avalo de ttulos de acciones de compaas y efectos fiduciarios, no

podr ser inferior a las cotizaciones respectivas que hubieren en la
Bolsa de Valores, al momento de practicarlo. De no haberlas, los
peritos determinarn su valor, previos los estudios que correspondan.
Nota:
Oficial 126, 17-X-2005, se suprimi la frase "Direccin Nacional de
Avalos y Catastros o" del inciso segundo de este artculo.
Art. 181.- Designacin de peritos.- El funcionario ejecutor designar
un perito para el avalo de los bienes embargados, con el que se
conformar el coactivado o nominar el suyo dentro de dos das de
notificado. Los peritos designados debern ser profesionales o
tcnicos de reconocida probidad, o personas que tengan suficientes
conocimientos sobre los bienes objeto del avalo y que,
preferentemente, residan en el lugar en que se tramita la coactiva.
El ejecutor sealar da y hora para que, con juramento, se posesionen

los peritos y, en la misma providencia les conceder un plazo, no
mayor de cinco das, salvo casos especiales, para la presentacin de
sus informes.
Art. 182.- Perito dirimente.- De no haber conformidad entre los
informes periciales, el ejecutor designar un otercer perito, pero no
ser su obligacin atenerse, contra su conviccin, al criterio de los
peritos, y podr aceptar, a su arbitrio, cualquiera de los tres informes,
o sealar un valor promedio que est ms de acuerdo a los avalos
oficiales o cotizaciones del mercado.
Art. 183.- Embargo de dinero y valores.- Si el embargo recae en
dinero de propiedad del deudor, el pago se har con el dinero
aprehendido y concluir el procedimiento coactivo, si el valor es
suficiente para cancelar la obligacin tributaria, sus intereses y costas.
En caso contrario, continuar por la diferencia.
Si la aprehensin consiste en bonos o valores fiduciarios y la ley

permite cancelar con ellos las obligaciones tributarias, se proceder
como en el inciso anterior, previas las formalidades pertinentes.
63
En cambio, si no fuere permitida esa forma de cancelacin, los bienes
y efectos fiduciarios embargados, sern negociados por el ejecutor en
la Bolsa de Valores, y su producto se imputar en pago de las
obligaciones tributarias ejecutadas.
De no obtenerse dentro de treinta das la venta de estos valores, en la

Bolsa correspondiente, se efectuar el remate en la forma comn.
Art. 184.- Sealamiento de da y hora para el remate.- Determinado
el valor de los bienes embargados, el ejecutor fijar da y hora para el
remate, la subasta o la venta directa, en su caso; sealamiento que se
publicar por tres veces, en das distintos, por la prensa, en la forma
prevista en el artculo 111. En los avisos no se har constar el nombre
del deudor sino la descripcin de bienes, su avalo y ms datos que el
ejecutor estime necesario.
Art. 185.- Base para las posturas.- La base para las posturas ser las
dos terceras partes del avalo de los bienes a rematarse en el primer
sealamiento; y la mitad, en el segundo.
Pargrafo 1o.
DEL REMATE DE INMUEBLES
Art. 186.- Presentacin de posturas.- Llegado el da del remate, si se
trata de bienes inmuebles, de las maquinarias o equipos que
constituyan una instalacin industrial, de naves o aeronaves, las
ofertas se presentarn de quince a dieciocho horas, ante el Secretario
de la coactiva, quien pondr al pie de cada una la fe de presentacin
correspondiente.
Art. 187.- Requisitos de la postura.- Las posturas se presentarn por
escrito y contendrn:
1. El nombre y apellido del postor;
2. El valor total de la postura, la cantidad que se ofrece de contado, y

el plazo y forma de pago de la diferencia;
3. El domicilio especial para notificaciones; y,
4. La firma del postor.
64
La falta de fijacin de domicilio no anular la postura; pero en tal
caso, no se notificarn al postor las providencias respectivas.
Art. 188.- No admisin de las posturas.- No sern admisibles las
posturas que no vayan acompaadas de por lo menos el 10% del valor
de la oferta, en dinero efectivo, en cheque certificado o en cheque de
gerencia de banco a la orden de la autoridad ejecutora o del respectivo
organismo recaudador; tampoco las que, en el primer sealamiento,
ofrezcan menos de las dos terceras partes del avalo de los bienes a
rematarse, o la mitad en el segundo, ni las que fijen plazos mayores de
cinco aos para el pago del precio.
Art. 189.- Calificacin de posturas.- Dentro de los tres das
posteriores al remate, el ejecutor examinar la legalidad de las
posturas presentadas, y calificar el orden de preferencia de las
admitidas, teniendo en cuenta la cantidad, los plazos y dems
condiciones de las mismas, describindolas con claridad y precisin.
En la misma providencia, si hubiere ms de un postor, sealar da y

hora en que tenga lugar una subasta entre los postores admitidos, para
adjudicar los bienes rematados al mejor postor.
Si no hubiere ms que un postor, se proceder a la calificacin y

adjudicacin en la forma prescrita en los artculos siguientes.
Art. 190.- Subasta entre postores.- El da y hora sealados en la
convocatoria, el ejecutor conceder a los postores concurrentes quince
minutos para que puedan mejorar sus ofertas, hasta por tres veces
consecutivas. Los postores intervendrn verbalmente.
La inasistencia del postor a la subasta, se entender ratificacin de su

oferta; y a falta de todos ellos, se proceder en la forma que se indica
en el artculo siguiente.
En caso de igualdad de ofertas, se decidir por la suerte y de lo

actuado en la subasta se dejar constancia en acta suscrita por el
ejecutor, el actuario y los interesados que quisieren hacerlo.
Art. 191.- Calificacin definitiva y recursos.- El ejecutor, dentro de
los tres das siguientes a la presentacin de la postura nica, o del da
sealado para la subasta, en el caso del artculo anterior, resolver cual
es la mejor postura, prefiriendo la que satisfaga de contado el crdito
del coactivante, y establecer el orden de preferencia de las dems.
65
De esta providencia se conceder recurso para ante el Tribunal
Distrital de lo Fiscal, si fuere interpuesto dentro de tres das, sea por el
coactivado, los terceristas coadyuvantes o los postores calificados.
El recurso se conceder dentro de cuarenta y ocho horas de

presentado; y, en igual plazo, se remitir el proceso al Tribunal
Distrital de lo Fiscal, el que lo resolver dentro de diez das, sin otra
sustanciacin.
Nota:
Provincial
Art. 192.- Consignacin previa a la adjudicacin.- Ejecutoriado el
auto de calificacin, o resuelta por el Tribunal Distrital de lo Fiscal la
apelacin interpuesta, el ejecutor dispondr que el postor declarado
preferente consigne, dentro de cinco das, el saldo del valor ofrecido
de contado.
Si el primer postor no efecta esa consignacin, se declarar la

quiebra del remate y se notificar al postor que le siga en preferencia,
para que tambin en cinco das, consigne la cantidad por l ofrecida de
contado, y as sucesivamente.
Nota:
66
Provincial.
Art. 193.- Adjudicacin.- Consignado por el postor preferente el
valor ofrecido de contado, se le adjudicarn los bienes rematados,
libres de todo gravamen, salvo el caso contemplado en este artculo,
observando lo prescrito en el inciso final del artculo 173 y se
devolver a los dems postores las cantidades por ellos consignadas.
El auto de adjudicacin contendr la descripcin de los bienes; y copia

certificada del mismo, servir de ttulo de propiedad, que se mandar
protocolizar e inscribir en los registros correspondientes. Los saldos
del valor de las posturas, ofrecidas a plazo, devengarn el mximo de
inters convencional permitido por la ley. Para seguridad del pago de
esos saldos y sus intereses, los bienes rematados quedarn gravados
con hipoteca, prenda industrial o especial, segn corresponda, las que
se inscribirn en los respectivos registros al mismo tiempo que el
traspaso de la propiedad.
Art. 194.- Quiebra del remate.- El postor que, notificado para que
cumpla su oferta, no lo hiciere oportunamente, responder de la
quiebra del remate, o sea del valor de la diferencia existente entre el
precio que ofreci pagar y el que propuso el postor que le siga en
preferencia.
La quiebra del remate y las costas causadas por la misma, se pagarn

con la cantidad consignada con la postura, y si sta fuere insuficiente,
con bienes del postor que el funcionario de la coactiva mandar
embargar y rematar en el mismo procedimiento.
Pargrafo 2o.
DEL REMATE DE BIENES MUEBLES
Art. 195.- Subasta pblica.- El remate de bienes muebles,
comprendindose en stos los vehculos de transportacin terrestre o
fluvial, se efectuar en pblica subasta, de contado y al mejor postor,
en la oficina del ejecutor o en el lugar que ste seale.
Al efecto, en el da y hora sealados para la subasta, el ejecutor dar
67
comienzo a la diligencia con la apertura del acta, anunciando por s o
por el pregn que designe, los bienes a rematarse, su avalo y el
estado en que stos se encuentren.
Si son varios los bienes embargados, la subasta podr hacerse,

unitariamente, por lotes o en su totalidad, segn convenga a los
intereses de la recaudacin, debiendo constar este particular en los
avisos respectivos.
Art. 196.- Procedimiento de la subasta.- Las posturas se pregonarn
con claridad y en alta voz, de manera que puedan ser odas y
entendidas por los concurrentes, por tres veces, a intervalos de cinco
minutos cuando menos.
La ltima postura se pregonar por tres veces ms, con intervalos de

un minuto, en la forma sealada en el inciso anterior.
De no haber otra postura mejor, se declarar cerrada la subasta y se

adjudicar inmediatamente los bienes subastados al mejor postor. Si
antes de cerrarse la subasta se presentare otra postura superior, se
proceder como en el caso del inciso anterior, y as sucesivamente.
Art. 197.- Condiciones para intervenir en la subasta.- Podr
intervenir en la subasta cualquier persona mayor de edad, capaz para
contratar, personalmente o en representacin de otra, excepto las
designadas en el artculo 206 de este Cdigo.
En todo caso, ser preciso consignar previamente o en el acto, el 20%

cuando menos, del valor fijado como base inicial para el remate de los
bienes respectivos, y quien intervenga ser responsable personalmente
con el dinero consignado, por los resultados de su oferta.
Art. 198.- Quiebra de la subasta.- Cerrada la subasta y adjudicados
los bienes, el postor preferido pagar de contado el saldo de su oferta,
y el ejecutor devolver a los otros postores las cantidades consignadas
por ellos.
Si quien hizo la postura no satisface en el acto el saldo del precio que

ofreci, se adjudicarn los bienes al postor que le siga. La diferencia
que exista entre estas posturas, se pagar de la suma consignada con la
oferta desistida, sin opcin a reclamo.
Art. 199.- Ttulo de propiedad.- Copia certificada del acta de subasta
o de su parte pertinente, servir al rematista de ttulo de propiedad y se
68
inscribir en el registro al que estuviere sujeto el bien rematado segn
la ley respectiva, cancelndose por el mismo hecho cualquier
gravamen a que hubiere estado afecto.
Pargrafo 3o.
VENTA FUERA DE SUBASTA
Art. 200.- Venta directa.- Proceder la venta directa de los bienes
embargados en los siguientes casos:
1.- Cuando se trate de semovientes y el costo de su mantenimiento

resultare oneroso, a juicio del depositario;
2.- Cuando se trate de bienes fungibles o de artculos de fcil

descomposicin o con fecha de expiracin; y,
3.- Cuando se hubieren efectuado dos subastas sin que se presenten

posturas admisibles.
Art. 201.- Preferencia para la venta.- La venta se efectuar por la
base del remate, a favor de almacenes de instituciones o empresas
nacionales o municipales; servicios sociales o comisariatos de las
instituciones ejecutantes; asociaciones o cooperativas de empleados o
de trabajadores; instituciones de derecho pblico o de derecho
privado, con finalidad social o pblica, en su orden.
Para el efecto, el ejecutor comunicar a dichas instituciones los

embargos que efectuare de estos bienes y sus avalos a fin de que,
dentro de cinco das, manifiesten si les interesa o no la compra, y en
tal caso, se efecte la venta de contado, guardando el orden de
preferencia que se establece en este artculo.
Art. 202.- Venta a particulares.- Si ninguna de las entidades
mencionadas en el artculo anterior se interesare por la compra, se
anunciar la venta a particulares por la prensa.
Los avisos se publicarn en la forma prescrita en el artculo 184, con

indicacin de la fecha hasta la que sern recibidas las ofertas y el valor
que se exija como garanta de la seriedad de las mismas. Aceptada la
oferta, el ejecutor dispondr que el comprador deposite el saldo del
precio en veinte y cuatro horas y mandar que el depositario entregue
de inmediato los bienes vendidos, con arreglo a lo previsto en el
artculo 209.
69
Art. 203.- Transferencia gratuita.- Si tampoco hubiere interesados
en la compra directa, los acreedores tributarios imputarn el valor de
la ltima base de remate a la deuda tributaria, con arreglo a lo
prescrito en el artculo 47; y podrn transferir gratuitamente esos
bienes a las instituciones de educacin, asistencia social o de
beneficencia que dispusieren.
Seccin 4a.
NORMAS COMUNES
Art. 204.- Segundo sealamiento para el remate.- Habr lugar a
segundo sealamiento para el remate, cuando en el primero no se
hubieren presentado postores, o cuando las posturas formuladas no
fueren admisibles.
El segundo sealamiento, se publicar por la prensa, advirtiendo este

particular, en la forma prevista en el artculo 184.
Art. 205.- Facultad del deudor.- Antes de cerrarse el remate o la
subasta en su caso, el deudor podr librar sus bienes pagando en el
acto la deuda, intereses y costas.
Art. 206.- Prohibicin de intervenir en el remate.- Es prohibido a
las personas que hayan intervenido en el procedimiento de ejecucin,
a los funcionarios y empleados de la respectiva administracin
tributaria, as como a sus cnyuges, convivientes con derecho y
parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de
afinidad, adquirir los bienes materia del remate o subasta.
Esta prohibicin se extiende a los abogados y procuradores, a sus

cnyuges, convivientes con derecho y parientes en los mismos grados
sealados en el inciso anterior y en general a quienes, de cualquier
modo, hubieren intervenido en dichos procedimientos, salvo los
terceristas coadyuvantes.
Art. 207.- Nulidad del remate.- El remate o la subasta sern nulos
y el funcionario ejecutor responder de los daos y perjuicios que se
ocasionaren:
1. Cuando no se hubieren publicado los avisos previos al remate o

subasta, en la forma establecida en los artculos 184 y 204 de este
Cdigo;
70
2. Cuando se hubiere verificado en da y hora distintos de los
sealados para el efecto;
3. Cuando se hubiere verificado en procedimiento coactivo afectado

de nulidad y as se lo declara por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
4. Si el rematista es una de las personas prohibidas de intervenir en el

remate, segn el artculo anterior, siempre que no hubiere otro postor
admitido.
La nulidad en los casos de los numerales 1, 2 y 3, slo podr

reclamarse junto con el recurso de apelacin del auto de calificacin
definitivo, conforme al artculo 191.
La nulidad por el caso 4 podr proponerse como accin directa ante el

Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro de seis meses de efectuado el
remate, y de las costas, daos y perjuicios por la nulidad que se
declare, respondern solidariamente el rematista prohibido de serlo y
el funcionario ejecutor, sin perjuicio de las responsabilidades penales
a que hubiere lugar.
Nota:
- Por medio de la segunda fe de erratas publicada en el Registro
Oficial 126, 17-X-2005 se suprimi la frase "o Corte Suprema de
Justicia" en el nmero tres de este artculo.
Provincial.
Art. 208.- Derecho preferente de los acreedores.- Los acreedores
tributarios tendrn derecho preferente para adjudicarse los bienes
ofrecidos en remate o subasta, en el primero o segundo sealamiento,
71
a falta de postura admisible, por la base legal sealada; o, en caso
contrario, por el valor de la mejor postura. Este derecho podr
ejercerse antes de ejecutoriado el auto de calificacin de posturas a
que se refiere el artculo 191, o antes de cerrada la subasta cuando se
trate de bienes muebles.
Art. 209.- Entrega material.- La entrega material de los bienes
rematados o subastados, se efectuar por el depositario de dichos
bienes, de acuerdo al inventario formulado en el acta de embargo y
avalo.
Cualquier divergencia que surgiere en la entrega ser resuelta por el

funcionario ejecutor y de la decisin de ste se podr apelar para ante
el Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro de tres das, contados desde la
notificacin.
Nota:
Provincial.
Art. 210.- Costas de ejecucin.- Las costas de recaudacin, que
incluirn el valor de los honorarios de peritos, interventores,
depositarios y alguaciles, regulados por el ejecutor o por el Tribunal
Distrital de lo Fiscal, en su caso, de acuerdo a la ley, sern de cargo
del coactivado.
Nota:
72
Provincial.
Art. 211.- Distribucin del producto del remate.- Del producto del
remate o subasta, en su caso, se pagar el crdito del ejecutante en la
forma que se establece en los artculos 47 y 48, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 162 y de lo previsto en los artculos 175 y 176
de este Cdigo.
Seccin 5a.
DE LAS EXCEPCIONES
Art. 212.- Excepciones.- Al procedimiento de ejecucin de crditos
tributarios slo podrn oponerse las excepciones siguientes:
1.- Incompetencia del funcionario ejecutor;
2.- Ilegitimidad de personera del coactivado o de quien hubiere sido

citado como su representante;
3.- Inexistencia de la obligacin por falta de ley que establezca el

tributo o por exencin legal;
4.- El hecho de no ser deudor directo ni responsable de la obligacin

exigida;
5.- Extincin total o parcial de la obligacin por alguno de los modos

previstos en el artculo 37 de este Cdigo;
6.- Encontrarse en trmite, pendiente de resolucin, un reclamo o

recurso administrativo u observaciones formuladas respecto al ttulo o
al derecho para su emisin;
7.- Hallarse en trmite la peticin de facilidades para el pago o no

estar vencido ninguno de los plazos concedidos, ni en mora de alguno
de los dividendos correspondientes;
73
8.- Haberse presentado para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal
demanda contencioso tributaria por impugnacin de resolucin
administrativa, antecedente del ttulo o ttulos que se ejecutan;
9.- Duplicacin de ttulos respecto de una misma obligacin tributaria

y de una misma persona; y,
10.- Nulidad del auto de pago o del procedimiento de ejecucin por

falsificacin del ttulo de crdito; por quebrantamiento de las normas
que rigen su emisin, o falta de requisitos legales que afecten la
validez del ttulo o del procedimiento.
Nota:
Provincial.
Art. 213.- No admisin de las excepciones.- No podrn oponerse las
excepciones segunda, tercera y cuarta del artculo anterior cuando los
hechos que las fundamenten hubieren sido discutidos y resueltos en la
etapa administrativa, o en la contenciosa, en su caso.
Art. 214.- Oportunidad.- Las excepciones se presentarn ante el
ejecutor, dentro de veinte das, contados desde el da hbil siguiente al
de la notificacin del auto de pago y su presentacin suspender el
procedimiento de ejecucin, sin perjuicio de lo previsto en el artculo
285 de este Cdigo; si se presentaren extemporneamente, el ejecutor
las desechar de plano.
El trmite se sujetar a lo que se dispone en los artculos 279 y

siguientes de este Cdigo.
74
Art. 215.- Presentacin ante otra autoridad.- Si el ejecutor se
negare a recibir el escrito de excepciones, podr ser presentado a ste
por intermedio de cualquier autoridad administrativa o judicial, la que
dispondr que dentro de veinte y cuatro horas se notifique y entregue
al funcionario ejecutor el mencionado escrito, con la fe de
presentacin respectiva.
En el mismo supuesto, podr presentarse directamente el escrito ante

el Tribunal Distrital de lo Fiscal. El Presidente de este organismo
dispondr que, por Secretara General se notifique la presentacin de
excepciones, mediante oficio, al funcionario ejecutor, ordenndole
proceda conforme a lo dispuesto en el artculo anterior; o en el artculo
279, en su caso.
Nota:
Provincial.
Art. 216.- Recurso de queja.- Siempre que el ejecutor se negare a
recibir un escrito de excepciones o retardare injustificadamente la
remisin de las copias del proceso coactivo o de las excepciones, o
que notificado no suspendiere el procedimiento de ejecucin, el
perjudicado podr presentar queja al Tribunal Distrital de lo Fiscal, el
que, segn la gravedad de la falta, podr imponer una multa de veinte
a cuatrocientos dlares, sin perjuicio de ordenar la destitucin del
cargo del funcionario ejecutor en caso de reincidencia.
La providencia que disponga la destitucin se notificar a la autoridad

nominadora y al Director de la Secretara Nacional Tcnica de
Desarrollo de Recursos Humanos y Remuneraciones del Sector
Pblico, SENRES, para su cumplimiento.
75
Notas:
Oficial 126, 17-X-2005, se modific el inciso primero de este artculo.
Provincial.
- Mediante D.E. 10 (R.O. 10, 24-VIII-2009), se fusion la Secretara
respectivamente.
-Mediante Disposicin General del Decreto Ejecutivo No. 500,
Trabajo".
Libro Tercero
DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
Ttulo I
DE LA JURISDICCIN CONTENCIOSO -
TRIBUTARIA
Captulo I
NORMAS GENERALES
76
Art. 217.- Concepto y lmites de la jurisdiccin.- La Jurisdiccin
contencioso-tributaria consiste en la potestad pblica de conocer y
resolver las controversias que se susciten entre las administraciones
tributarias y los contribuyentes, responsables o terceros, por actos que
determinen obligaciones tributarias o establezcan responsabilidades en
las mismas o por las consecuencias que se deriven de relaciones
jurdicas provenientes de la aplicacin de leyes, reglamentos o
resoluciones de carcter tributario.
Art. 218.- (Derogado por la Disposicin Reformatoria Octava,
num. 2, de la Ley s/n, R.O. 544-S, 9-III-2009).
Captulo II
DE LA COMPETENCIA DEL TRIBUNAL
DISTRITAL DE LO FISCAL
Art. 220.- Acciones de impugnacin.- (Reformado por la
Disposicin Reformatoria Cuarta, num. 3 del Cdigo Orgnico
Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX-2014).- El Tribunal
Distrital de lo Fiscal es competente para conocer y resolver de las
siguientes acciones de impugnacin, propuestas por los contribuyentes
o interesados directos:
1a. De las que formulen contra reglamentos, ordenanzas, resoluciones

o circulares de carcter general, dictadas en materia tributaria, cuando
se alegue que tales disposiciones han lesionado derechos subjetivos de
los reclamantes;
2a. De las que se propongan contra los mismos actos indicados en el

ordinal anterior, sea por quien tenga inters directo, sea por la entidad
representativa de actividades econmicas, los colegios y asociaciones
de profesionales, o por instituciones del Estado, cuando se persiga la
anulacin total o parcial, con efecto general, de dichos actos;
3a. De las que se planteen contra resoluciones de las administraciones

tributarias que nieguen en todo o en parte reclamaciones de
contribuyentes, responsables o terceros o las peticiones de
compensacin o de facilidades de pago;
77
4a. De las que se formulen contra un acto administrativo, por silencio
administrativo respecto a los reclamos o peticiones planteados, en los
casos previstos en este Cdigo;
5a. De las que se propongan contra decisiones administrativas,

dictadas en el recurso de revisin;
6a. De las que se deduzcan contra resoluciones administrativas que

impongan sanciones por incumplimiento de deberes formales;
7a. De las que se presenten contra resoluciones definitivas de la

administracin tributaria, que nieguen en todo o en parte reclamos de
pago indebido o del pago en exceso; y,
8a. De las dems que se establezcan en la ley.
El Tribunal Distrital de lo Contencioso Tributario no ser competente

para conocer las impugnaciones en contra de ttulos de crdito cuyo
contenido, esto es la obligacin tributaria, ya fue conocido y resuelto
en sede judicial.
Nota:
Provincial.
Art. 221.- Acciones directas.- Igualmente, el Tribunal Distrital de lo
Fiscal es competente para conocer y resolver de las siguientes
acciones directas que ante l se presenten:
1a. De las que se deduzcan para obtener la declaracin de prescripcin

de los crditos tributarios, sus intereses y multas;
78
2a. De las de pago por consignacin de crditos tributarios, en los
casos establecidos en este Cdigo o en leyes orgnicas y especiales;
3a. De las de nulidad del procedimiento coactivo por crditos

tributarios que se funden en la omisin de solemnidades sustanciales u
otros motivos que produzcan nulidad, segn la ley cuya violacin se
denuncie. No habr lugar a esta accin, despus de pagado el tributo
exigido o de efectuada la consignacin total por el postor declarado
preferente en el remate o subasta, o de satisfecho el precio en el caso
de venta directa, sin perjuicio de las acciones civiles que correspondan
al tercero perjudicado ante la justicia ordinaria;
4a. De nulidad del remate o subasta en el caso 4 del artculo 207; y,
5a. De las de pago indebido o del pago en exceso, cuando se ha

realizado despus de ejecutoriada una resolucin administrativa que
niegue la reclamacin de un acto de liquidacin o determinacin de
obligacin tributaria.
La accin de impugnacin de resolucin administrativa, se convertir

en la de pago indebido, cuando, estando tramitndose aquella, se
pague la obligacin.
Nota:
Provincial.
Art. 222.- Otros asuntos de su competencia.- Corresponde
tambin al Tribunal Distrital de lo Fiscal el conocimiento de los
siguientes asuntos:
79
1.- De las excepciones al procedimiento de ejecucin, sealadas en el
artculo 212;
2.- De las terceras excluyentes de dominio que se deduzcan en

coactivas por crditos tributarios;
3.- De los recursos de apelacin de providencias dictadas en el

procedimiento de ejecucin, en los casos de los artculos 176, 191 y
209; y, de los recursos de nulidad, en los determinados en los
ordinales 1, 2 y 3 del artculo 207;
4.-
Nota:
Oficial 126, 17-X-2005, se suprimi el nmero 4 este artculo.
5.- De los conflictos de competencia suscitados entre autoridades de

distintas administraciones tributarias, conforme al artculo 80;
11
6.- Del recurso de queja; y,
7.- De los dems que le atribuya la ley.
Nota:
Provincial.
Art. 222 A.- (Agregado por el num. 4 de la Disposicin Reformatoria
Tercera del Cdigo s/n, R.O. 506-S, 22-V-2015).- Las acciones cuya
80
competencia corresponde al Tribunal o a quien hiciere sus veces, se
sustanciarn conforme las disposiciones del Cdigo Orgnico General
de Procesos.
Ttulo II
DE LA SUSTANCIACIN ANTE EL TRIBUNAL
DISTRITAL DE LO FISCAL
Captulo I
NORMAS GENERALES
Art. 223.- mbito de aplicacin.- Las disposiciones de este ttulo son
aplicables, en lo que corresponda, a todos los trmites de acciones,
excepciones y recursos que son de competencia del Tribunal Distrital
de lo Fiscal. Las normas de otras leyes tributarias o las de los Cdigos
de Procedimiento Civil y Penal y en general del derecho comn,
tendrn aplicacin supletoria y slo a falta de disposicin expresa o
aplicable en este Cdigo.
Nota:
Provincial.
81
Art. 227.- Partes.- Son partes en el procedimiento ante el Tribunal
Distrital de lo Fiscal: el actor, el demandado y el tercero perjudicado.
Actor es la persona natural, que deduce la demanda o la persona

jurdica o ente colectivo sin personalidad jurdica, a nombre de quien
se propone la accin o interpone el recurso que ha de ser materia
principal del fallo.
Demandado es la autoridad del rgano administrativo del que eman

el acto o resolucin que se impugna; el director o jefe de la oficina u
rgano emisor del ttulo de crdito, cuando se demande su nulidad o la
prescripcin de la obligacin tributaria, o se proponga excepciones al
procedimiento coactivo; y, el funcionario recaudador o el ejecutor,
cuando se demande el pago por consignacin o la nulidad del
procedimiento de ejecucin.
Tercero es todo aquel que dentro del procedimiento administrativo o

en el contencioso, aparezca como titular de un derecho incompatible
con el que pretenda el actor y solicite ser odo en la causa.
Nota:
Provincial.
Art. 228.- Procuradores.- La mxima autoridad de la administracin
tributaria respectiva o el funcionario a quien se delegue por acuerdo,
podrn designar mediante oficio al abogado que, como procurador,
deba intervenir en cada causa en defensa de los intereses del
organismo o de la autoridad demandada, con quien se contar desde
que comparezca legitimando su personera. Tal designacin surtir
efecto hasta la terminacin de la causa, a no ser que se hubiere
82
dispuesto la sustitucin.
Para los demandantes y terceros son aplicables las disposiciones de los

artculos 116 y 117 de este Cdigo.
Captulo II
DEL TRMITE DE LAS ACCIONES
(Captulo derogado por la Disposicin Derogatoria Quinta del
Cdigo s/n, R.O. 506-S, 22-V-2015).
Captulo III
DEL TRMITE DE LAS EXCEPCIONES
Art. 279.- Remisin al tribunal.- (Reformado por la Disposicin
Reformatoria Octava, num. 5, de la Ley s/n, R.O. 544-S, 9-III-2009).-
Presentadas las excepciones en el plazo sealado en el artculo 214 o
notificada su recepcin en los casos previstos en el artculo 215, el
funcionario ejecutor remitir al Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro
del plazo de cinco das, copia del proceso coactivo, de los documentos
anexos y de las excepciones con sus observaciones.
En la misma providencia que ordene la remisin al Tribunal Distrital

de lo Fiscal, o por oficio, el funcionario ejecutor sealar domicilio
para sus notificaciones.
Nota:
Provincial.
Art. 280.- Rechazo de las excepciones.- Al escrito de excepciones
son aplicables, en lo que fueren pertinentes, las disposiciones de los
83
artculos 230, 231 y 232 de este Cdigo.
Si ninguna de las excepciones propuestas corresponde a las sealadas

en el artculo 212, o si el excepcionante no las aclarare o completare
en el plazo que se le hubiere concedido para el efecto, la respectiva
sala del tribunal las rechazar de plano, sin ms sustanciacin.
Nota:
Provincial.
Art. 281.- Notificaciones y trmino probatorio.- Recibidas las
copias y ms documentos de que se habla en el artculo anterior, el
Ministro de Sustanciacin mandar notificar al excepcionante y al
ejecutor el particular. Asimismo, mandar notificar las excepciones a
la autoridad administrativa de la que proviene la orden de emisin del
ttulo de crdito, con quien deba contarse en la causa y en el domicilio
que seale, concedindole el plazo de cinco das, para que, de
estimarlo necesario, las conteste.
Vencido el plazo indicado, con la contestacin o sin ella, se conceder

a las partes el plazo de cinco das para la presentacin de pruebas.
Nota:
84
Provincial.
Art. 282.- Sentencia.- Vencido el trmino probatorio y actuadas las
diligencias pedidas por las partes o las que el tribunal hubiere
dispuesto, conforme al artculo 262, se pronunciar sentencia, de
acuerdo a la Seccin Sptima del captulo anterior.
Nota:
Provincial.
Art. 283.- Vicios subsanables.- Si los vicios referentes al ttulo de
crdito o al procedimiento de ejecucin fueren subsanables, como los
que signifiquen errores de hecho que no conlleven la nulidad, segn el
artculo 150, se ordenar en la sentencia que la autoridad
correspondiente verifique la enmienda y que, efectuada, se contine la
ejecucin.
Art. 284.- Condena en costas.- Cuando, de la proposicin de las
excepciones o de la tramitacin de stas, apareciere manifiesta la
intencin de slo provocar un incidente que retrase la ejecucin, en la
sentencia que las deseche, se condenar en costas al excepcionante y
podr imponrsele, adems, una multa de veinte dlares a ochocientos
dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Art. 285.- Afianzamiento de la obligacin.- De haber motivo
suficiente y por el mrito y fundamentacin de las excepciones, la sala
podr ordenar, en cualquier estado del juicio, hasta antes de dictar
sentencia, la continuacin del procedimiento de ejecucin o el
afianzamiento de la obligacin exigida, con sujecin a lo dispuesto en
85
los artculos 248 y siguientes de este Cdigo, a menos que se hubiere
propuesto y se encontrare en trmite demanda de impugnacin.
Notas:
Oficial 126, 17-X-2005, se suprimi la frase "de sustanciacin" de
este artculo.
Provincial.
Captulo IV
DEL TRMITE DE LAS TERCERAS
EXCLUYENTES
Art. 286.- Remisin al tribunal.- (Reformado por la Disposicin
Reformatoria Octava, num. 6, de la Ley s/n, R.O. 544-S, 9-III-2009).-
Deducida una tercera excluyente, acompaada de ttulos de dominio o
agregados en tiempo los que se hubieren ofrecido presentar conforme
al artculo 177, el ejecutor suspender el procedimiento de ejecucin
y, dentro de las 48 horas siguientes, remitir el proceso al Tribunal
Distrital de lo Fiscal, para que lo trmite y resuelva.
En la misma providencia en que ordene remitir el proceso, el ejecutor

sealar domicilio para sus notificaciones, y formular la contestacin
o las observaciones que creyere del caso hacerlas, contra la tercera o
los ttulos presentados.
Nota:
86
Provincial.
Art. 287.- Traslado al coactivado.- A la demanda de tercera
excluyente ser aplicable, en lo que fuere pertinente, lo prescrito en
los artculos 230, 231 y 232 de este Cdigo.
Cumplidos los requisitos legales, el Ministro de Sustanciacin

mandar notificar a las partes la recepcin del proceso y la razn del
sorteo, y correr traslado de la demanda al coactivado, para que la
conteste, en el plazo de diez das.
Nota:
Provincial.
Art. 288.- Trmino probatorio y sentencia.- Con la contestacin del
coactivado o en rebelda, de haber hechos que justificar, se conceder
a las partes trmino probatorio por el plazo de diez das, vencido el
cual y actuadas las diligencias solicitadas, la sala respectiva
pronunciar sentencia con sujecin a los artculos 179, 270 y
siguientes de este Cdigo.
Nota:
87
Provincial.
Art. 289.- Sustanciacin comisionada.- Cuando la Sala respectiva del
Tribunal lo estime conveniente, podr comisionar la sustanciacin de
la tercera a cualquiera de los jueces civiles ordinarios de la
jurisdiccin en que se encuentren situados los bienes materia de la
accin, o slo la prctica de una o ms diligencias ordenadas en la
causa.
El juzgado comisionado para la sustanciacin, sujetar el

procedimiento a las normas de este Cdigo; y, concluido el trmite
bajo su responsabilidad, devolver el proceso a la sala respectiva para
que dicte sentencia.
Nota:
Provincial.
88
Captulo V
DEL PAGO POR CONSIGNACIN
Art. 290.- Procedencia.- (Reformado por la Disposicin
Reformatoria Octava, num. 4, de la Ley s/n, R.O. 544-S, 9-III-2009; y,
por el num. 5 de la Disposicin Reformatoria Tercera del Cdigo s/n,
R.O. 506-S, 22-V-2015).- Siempre que un recaudador tributario, por s
o por orden de autoridad administrativa superior, se negare a recibir
del contribuyente o responsable o de un tercero, el pago del todo o
parte de una obligacin tributaria, en los casos de los artculos 49 y 50
de este Cdigo, podr el interesado depositar ese valor en la cuenta
bancaria que seale el Consejo de la Judicatura, para que se impute en
pago de las obligaciones tributarias que seale el consignante. La
institucin bancaria mencionada, no podr negarse a recibir estos
depsitos, ni exigir formalidad alguna para el efecto.
Realizado el depsito, el consignante acudir con su demanda al

Tribunal Contencioso Tributario o quien hiciere sus veces,
acompaando el comprobante respectivo. La consignacin se
sustanciar de acuerdo con las disposiciones del Cdigo Orgnico
General de Procesos.
Art. 291.- (Derogado por la Disposicin Derogatoria Quinta del
Cdigo s/n, R.O. 506-S, 22-V-2015).
Cdigo s/n, R.O. 506-S, 22-V-2015).
Cdigo s/n, R.O. 506-S, 22-V-2015).
Cdigo s/n, R.O. 506-S, 22-V-2015).
Art. 295.- Consignacin especial.- Cuando dos o ms
administraciones pretendan el pago del mismo tributo, por un mismo
contribuyente, podr ste consignar su valor en la institucin bancaria
mencionada en el artculo 290, a fin de que el tribunal determine la
administracin que deba percibir el tributo u ordene mantener la
consignacin, segn proceda.
La demanda se citar a quienes ejerzan la representacin legal de las

respectivas administraciones tributarias, concedindoles el plazo de
diez das para que la contesten. Se notificar tambin a los
89
funcionarios ejecutores, ordenndoles que se abstengan de iniciar o de
continuar el procedimiento de ejecucin.
Nota:
Provincial.
Cdigo s/n, R.O. 506-S, 22-V-2015).
Art. 297.- Cobro de intereses.- Sobre el valor de las obligaciones
tributarias pagadas por consignacin, no habr lugar al cobro de
intereses, desde la fecha de presentacin de la demanda.
Captulo VI
DEL TRMITE DE LAS APELACIONES
Art. 298.- Recurso de Apelacin.- (Sustituido por el num. 6 de la
Disposicin Reformatoria Tercera del Cdigo s/n, R.O. 506-S, 22-V-
2015).- En los casos de los artculos 176, 191 y 209 de este Cdigo, o
en cualquier otro en que se permita el recurso de apelacin para ante
el Tribunal Contencioso Tributario, o quien hiciere sus veces, se
seguir el procedimiento previsto en el Cdigo Orgnico General de
Procesos.
Nota:
90
Provincial.
Cdigo s/n, R.O. 506-S, 22-V-2015).
Art. 300.- (Derogado por la Fe de erratas, R.O. 126, 17-X-2005).
Nota:
Oficial 126, 17-X-2005 se suprimi este artculo.
Art. 301.- Conflictos de competencia.- (Reformado por la
Disposicin Reformatoria Octava, num. 7, de la Ley s/n, R.O. 544-S,
9-III-2009).- Los conflictos de competencia a que se refiere el inciso
segundo del artculo 80 de este Cdigo, se tramitar en la misma
forma que los recursos de apelacin. Para el efecto, las autoridades de
las administraciones tributarias que disputen su competencia,
remitirn a las salas de lo contencioso tributario de la corte provincial,
dentro de las 48 horas de contradicha, las actuaciones atinentes,
requiriendo la dirimencia respectiva.
Si hay ms de dos salas en la corte provincial, conocer del conflicto

la sala que sea asignada por sorteo.
Captulo VII
RECURSO DE QUEJA
Art. 302.- (Reformado por el num. 1 de la Disposicin
Reformatoria Octava, del Cdigo Orgnico de la Funcin Judicial,
R.O. 544-S, 9-III-2009).- Queja ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal.- En los casos del artculo 216, y en general en todos aquellos
en que, debindose conceder un recurso para ante el Tribunal Distrital
de lo Fiscal no se lo hiciere, la queja se presentar ante la jueza o el
juez de lo contencioso tributario de este organismo, quien oir al
funcionario respectivo por el plazo de cinco das. Vencido ste dictar
resolucin sobre la queja, en el plazo de cinco das, como en el caso
del artculo anterior, sin que proceda recurso alguno.
91
Nota:
Provincial.
Art. 303.- Requisitos del escrito de queja.- El escrito de queja
contendr:
1.- El nombre y apellidos de quien la proponga, con indicacin del

nmero de su cdula de identidad;
2.- La determinacin del reclamo administrativo de que se trate, con

indicacin de la fecha de presentacin ante la autoridad;
3.- El acto u omisin de que se acuse al funcionario, que es motivo de

la queja; y,
4.- La prueba documentada de la queja, cuando fuere posible.
El escrito contendr, adems, la firma del recurrente y de su abogado

y la indicacin del domicilio judicial en que deba ser notificado.
Art. 304.- Queja infundada.- Quien hubiere propuesto una queja
infundada, ser sancionado con multa de cuarenta a cuatrocientos
dlares de los Estados Unidos de Amrica sin perjuicio de las otras
sanciones a que haya lugar.
Captulo VIII
DEL PAGO INDEBIDO
Art. 305.- Procedencia y prescripcin.- Tendr derecho a formular
el reclamo o la accin de pago indebido o del pago en exceso la
persona natural o jurdica que efectu el pago o la persona a nombre
92
de quien se lo hizo. Si el pago se refiere a deuda ajena, sin que haya
obligacin de hacerlo en virtud de ordenamiento legal, slo podr
exigirse la devolucin a la administracin tributaria que recibi el
pago, cuando se demuestre que se lo hizo por error.
La accin de pago indebido o del pago en exceso prescribir en el

plazo de tres aos, contados desde la fecha del pago. La prescripcin
se interrumpir con la presentacin del reclamo o de la demanda, en
su caso.
En todo caso, quien efectu el pago de deuda ajena, no perder su

derecho a demandar su devolucin al sujeto legalmente obligado, ante
la justicia ordinaria, conforme a lo previsto en el artculo 26.
Art. 306.- Reclamo administrativo.- El reclamo administrativo de
pago indebido y la solicitud de pago en exceso se presentarn ante la
autoridad tributaria que tenga competencia para conocer en nica o
ltima instancia los reclamos tributarios, conforme a los artculos 64,
65 y 66 de este Cdigo, en los siguientes casos:
1.- Cuando se ha realizado el pago conforme a un errneo acto de

determinacin o de acuerdo a una acta de fiscalizacin u otro acto, del
que no se hubiere presentado reclamo alguno; y,
2.- Cuando se ha pagado una obligacin tributaria inexistente, en todo

o en parte, por cuenta propia o ajena.
La autoridad administrativa tramitar y resolver el reclamo con

sujecin a lo previsto en el Captulo Segundo, Ttulo Segundo del
Libro Segundo de este Cdigo.
La resolucin que se dicte ser impugnable ante el Tribunal Distrital

de lo Fiscal, con arreglo al artculo 229.
Nota:
93
Provincial.
Art. 307.- Por acciones directas de pago indebido o de pago en
exceso.- Proceden las acciones directas de pago indebido o de pago en
exceso ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, cuando el pago se lo ha
verificado despus de dictada la resolucin administrativa en el
reclamo que se hubiere presentado, conforme a los artculos 115 y
siguientes de este Cdigo, haya o no transcurrido el plazo previsto
para su impugnacin.
Si el interesado pag la obligacin tributaria despus de presentada su

demanda de impugnacin, se estar a lo dispuesto en el inciso final del
artculo 221.
Nota:
Provincial..
Art. 308.- Notas de crdito.- Aceptada la reclamacin de pago
indebido o del pago en exceso, por la competente autoridad
administrativa o por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, en su caso, se
emitir la nota de crdito o cheque respectivo o se admitir la
compensacin a que hubiere lugar, con obligaciones tributarias
pendientes que tuviere el mismo contribuyente o responsable. El
administrador del tributo reglamentar la forma, oportunidad y
parmetros de liquidacin y reembolso de los tributos indebida o
excesivamente pagados. El trmino para el reembolso, en ningn caso,
94
ser mayor de sesenta das contados desde la fecha en que el acto
administrativo o sentencia se encuentren ejecutoriados.
Las notas de crdito se emitirn una vez cumplidas las formalidades

legales y reglamentarias. Podrn ser transferidas libremente a otros
sujetos, mediante endoso que se inscribir en la oficina recaudadora
respectiva. En todo caso sern recibidas obligatoriamente por los
recaudadores tributarios, en pago de cualquier clase de tributos que
administre el mismo sujeto activo.
Si no se llegare a emitir la nota de crdito, sin perjuicio de las

sanciones a que hubiere lugar por el incumplimiento de la resolucin o
fallo, conforme al artculo 278, el contribuyente o responsable podr
compensar directamente los valores reconocidos como pago indebido
o del pago en exceso en una declaracin del mismo tributo o de
cualquier otro de la que sea titular la misma administracin tributaria.
Nota:
Provincial.
Ttulo III
DEL RECURSO DE CASACIN
Art. 309.- Recurso de casacin.- El recurso de casacin en materia
tributaria se tramitar con sujecin a lo dispuesto en la Ley de
Casacin.
Libro Cuarto
DEL ILCITO TRIBUTARIO
95
Ttulo I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Captulo I
NORMAS GENERALES
Art. 310.- mbito de aplicacin.- Las disposiciones de este Cdigo
se aplicarn a todas las infracciones tributarias. Las normas y
principios del derecho penal comn, regirn supletoriamente y slo a
falta de disposicin tributaria expresa.
Art. 311.- Irretroactividad de la ley.- Las normas tributarias
punitivas, slo regirn para el futuro. Sin embargo, tendrn efecto
retroactivo las que supriman infracciones o establezcan sanciones ms
benignas o trminos de prescripcin ms breves, y se aplicarn aun
cuando hubiere sentencia condenatoria no ejecutada ni cumplida en su
totalidad, conforme a las reglas del derecho penal comn.
Art. 312.- Presuncin de conocimiento.- Se presume de derecho que
las leyes penales tributarias son conocidas de todos. Por consiguiente,
nadie puede invocar su ignorancia como causa de disculpa, salvo el
caso de que la transgresin de la norma obedezca a error, culpa o dolo,
o a instruccin expresa de funcionarios de la administracin tributaria.
Art. 313.- Juzgamiento de infracciones.- (Reformado por el Art. 8
de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Toda infraccin tributaria
cometida dentro del territorio de la Repblica, por ecuatorianos o
extranjeros, ser juzgada y reprimida conforme a las leyes
ecuatorianas. Se entender tambin cometida la infraccin en el
Ecuador, si la accin u omisin que la constituye, aun cuando
realizada en el exterior, produzca efectos en el pas.
Captulo II
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Art. 314.- Concepto de infraccin tributaria.- Constituye infraccin
tributaria, toda accin u omisin que implique violacin de normas
tributarias sustantivas o adjetivas sancionadas con pena establecida
con anterioridad a esa accin u omisin.
Art. 315.- Clases de infracciones.- (Sustituido por el Art. 9 de la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el numeral primero de la
Disposicin Reformatoria Cuarta del Cdigo Orgnico Integral Penal,
96
R.O. 180-S, 10-II-2014).- Para efectos de su juzgamiento y sancin,
las infracciones tributarias se clasifican en contravenciones y faltas
reglamentarias.
Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas o el

incumplimiento de deberes formales, constantes en este Cdigo y
otras leyes.
Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o

normas secundarias de obligatoriedad general
Art. 316.- Elementos constitutivos.- (Reformado por los Arts. 10 y
11 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, sustituido por el
numeral segundo de la Disposicin Reformatoria Cuarta del Cdigo
Orgnico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).- Para la sancin de
las contravenciones y faltas reglamentarias, bastar la transgresin de
la norma.
Art. 317.- Culpa o dolo de tercero.- Cuando la accin u omisin que
la ley ha previsto como infraccin tributaria es, en cuanto al hecho,
resultante del engao de otra persona, por el acto de la persona
engaada, responder quien lo inst a realizarlo.
Art. 318.- Circunstancias agravantes.- (Sustituido por el Art. 12
de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la
Disposicin Derogatoria Dcimo Novena, del Cdigo Orgnico
Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).
Art. 319.- Circunstancias atenuantes.- (Sustituido por el Art. 13
Art. 320.- Circunstancias eximentes.- (Sustituido por el Art. 14 de
la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la Disposicin
Derogatoria Dcimo Novena, del Cdigo Orgnico Integral Penal,
R.O. 180-S, 10-II-2014).
Captulo III
DE LA RESPONSABILIDAD
Art. 321.- Responsabilidad por infracciones.- La responsabilidad
por infracciones tributarias es personal de quienes la cometieron, ya
como autores, cmplices o encubridores. Es real, respecto a las
personas naturales o jurdicas, negocios o empresas a nombre de
97
quienes actuaron o a quienes sirvieron dichos agentes. Por
consiguiente, las empresas o entidades colectivas o econmicas,
tengan o no personalidad jurdica, y los propietarios de empresas o
negocios respondern solidariamente con sus representantes,
directivos, gerentes, administradores o mandatarios, por las sanciones
pecuniarias que correspondan a infracciones cometidas por stos, en
ejercicio de su cargo o a su nombre.
Asimismo, son responsables las empresas, entidades o colectividades

con o sin personalidad jurdica y los empleadores en general, por las
sanciones pecuniarias que correspondan a infracciones tributarias de
sus dependientes o empleados, en igual caso.
Art. 322.- Costas procesales.- La responsabilidad por las sanciones
pecuniarias, se extiende, en todos los casos, tambin a las costas
procesales.
Captulo IV
DE LAS SANCIONES
Art. 323.- Penas aplicables.- (Sustituido por el Art. 15 de la Ley
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el numeral tercero de
la Disposicin Reformatoria Cuarta del Cdigo Orgnico Integral
Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).- Son aplicables a las infracciones,
segn el caso, las penas siguientes:
a) Multa;
b) Clausura del establecimiento o negocio;
c) Suspensin de actividades;
d) Decomiso;
e) Incautacin definitiva;
f) Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros pblicos;
g) Suspensin o cancelacin de patentes y autorizaciones; y,
h) Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos.
98
i) (Derogado por la Disposicin Derogatoria Dcimo Novena, del
Cdigo Orgnico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014)
j) (Derogado por la Disposicin Derogatoria Dcimo Novena, del

Cdigo Orgnico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014)
Estas penas se aplicarn sin perjuicio del cobro de los

correspondientes tributos y de los intereses de mora que correspondan
desde la fecha que se causaron.
Estos tributos e intereses se cobrarn de conformidad con los

procedimientos que establecen los libros anteriores.
Art. 324.- Gradacin de las penas.- (Reformado por el Art. 16 de
R.O. 180-S, 10-II-2014).-
Art. 325.- Concurrencia de infracciones.- (Sustituido por el Art.
17 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la
Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).-
Art. 326.- Tentativa.- (Derogado por la Disposicin Derogatoria
Dcimo Novena, del Cdigo Orgnico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-
II-2014)
Art. 327.- Cmplices y encubridores.- (Sustituido por el Art. 18
XII-2007).
Art. 329.- Cmputo de las sanciones pecuniarias.- (Sustituido por
el Art. 20 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el numeral
cuarto de la Disposicin Reformatoria Cuarta del Cdigo Orgnico
Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).- Las sanciones pecuniarias se
impondrn en proporcin al valor de los tributos que, por la accin u
omisin se trat de evadir o al de los bienes materia de la infraccin.
Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderas o

bienes a los que se refiere la infraccin, se tomar en cuenta su valor
99
de mercado en el da de su comisin.
Las sanciones pecuniarias por contravenciones y faltas reglamentarias

se impondrn de acuerdo con las cuantas determinadas en este
Cdigo y dems leyes tributarias.
Art. ... (1) .- Clausura del establecimiento.- (Agregado por el Art. 21
de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Salvo casos especiales
previstos en la ley, la clausura de un establecimiento no podr exceder
de tres meses. Si la clausura afectare a terceros el contribuyente
contraventor responder de los daos y perjuicios que con la
imposicin de la sancin se cause. La clausura del establecimiento del
infractor conlleva la suspensin de todas sus actividades en el
establecimiento clausurado.
Art. ... (2) .- Suspensin de actividades.- (Agregado por el Art. 21 de
la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- En los casos en los que, por la
naturaleza de las actividades econmicas de los infractores, no pueda
aplicarse la sancin de clausura, la administracin tributaria dispondr
la suspensin de las actividades econmicas del infractor. Para los
efectos legales pertinentes, notificar en cada caso, a las autoridades
correspondientes, a los colegios profesionales y a otras entidades
relacionadas con el ejercicio de la actividad suspendida, para que
impidan su ejercicio.
Art. ... (3) .- Decomiso.- (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la Disposicin Derogatoria
II-2014).-
Art. ... (4) .- Incautacin Definitiva.- (Agregado por el Art. 21 de la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La incautacin definitiva es la
prdida del derecho de dominio, dispuesta por la autoridad
administrativa o jurisdiccional.
Art. ... (5) .- Suspensin o Cancelacin de inscripciones,
autorizaciones y patentes.- (Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La suspensin o cancelacin de
inscripciones, autorizaciones y patentes requeridas para el ejercicio
del comercio o de la industria, podr aplicarse como pena por
infracciones, segn la gravedad e importancia de ellas, sin perjuicio de
las otras sanciones que se impusieren.
El sancionado con pena de suspensin o cancelacin de inscripcin,

autorizacin o de patente podr rehabilitarlas, si hubiere transcurrido
100
un ao desde la ejecutoria de la resolucin administrativa o sentencia
que impuso la pena, siempre que el sancionado dentro de ese lapso no
hubiere sido condenado por nueva infraccin tributaria.
Art. ... (6) .- Suspensin en el desempeo de cargos pblicos.-
(Agregado por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).-
La pena de suspensin en el desempeo de cargos pblicos no podr
exceder de treinta das, de acuerdo a la gravedad de la infraccin.
Mientras dure la suspensin, el empleado sancionado no tendr
derecho a percibir remuneraciones ni pago por concepto alguno.
Dicha pena se ejecutar desde el primer da del mes siguiente al de la

fecha en que se ejecutori la sentencia que la impuso.
Art. ... (7) .- Destitucin de cargos pblicos.- (Agregado por el Art.
21 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La destitucin de
cargos pblicos, se impondr al funcionario o empleado que fuere
responsable como autor, cmplice o encubridor de un delito, o en el
caso de reincidencia en las contravenciones.
Art. ... (8) .- Efectos de la suspensin o destitucin.- (Agregado por
el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Toda resolucin
o sentencia que imponga penas de suspensin o destitucin en el
desempeo de cargos pblicos, ser notificada a la mxima autoridad
de la entidad en la que preste servicios el funcionario sancionado, al
Secretario Nacional Tcnico de Desarrollo de Recursos Humanos y de
Remuneraciones del Sector Pblico, SENRES, y al Contralor General
del Estado, quienes, si el empleado o funcionario sancionado
continuare desempeando el cargo, ordenarn a la autoridad
nominadora que cumpla la resolucin o la sentencia. Si la autoridad
requerida no la cumpliere, el Contralor ordenar al Auditor Interno
suspender de hecho el pago del sueldo del empleado o funcionario
suspendido o destituido, bajo su responsabilidad; y, en todo caso, har
responsable personal y pecuniariamente a la autoridad nominadora, de
los sueldos o remuneraciones pagadas ilegalmente.
Notas:
- Mediante D.E. 10 (R.O. 10, 24-VIII-2009), se fusion la Secretara
101
respectivamente.
- Mediante Disposicin General del Decreto Ejecutivo No. 500,
Trabajo".
Art. 330.- Penas de prisin.- (Sustituido por el Art. 22 de la Ley
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las penas de prisin no sern
inferiores a un mes, ni mayores de cinco aos, sin perjuicio de la
gradacin contemplada en este Cdigo.
La pena de prisin no podr ser sustituida con penas pecuniarias.

Art. ... .- Penas de Reclusin Menor Ordinaria.- (Agregado por el
Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la
XII-2007).
XII-2007).
XII-2007).
XII-2007).
XII-2007).
XII-2007).
XII-2007).
Captulo V
EXTINCIN DE LAS ACCIONES Y DE LAS PENAS
Art. 338.- Modos de extincin.- (Reformado por el Art. 25 de la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las acciones y sanciones por
infracciones tributarias se extinguen:
1. Por muerte del infractor; y,
102
2. Por prescripcin.
3. (Derogado por el Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).

Art. 339.- Muerte del infractor.- (Sustituido por el Art. 26 de la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la Disposicin
Reformatoria Dcimo Novena, del Cdigo Orgnico Integral Penal,
R.O. 180-S, 10-II-2014).-
Art. 340.- Prescripcin de la accin.- (Sustituido por el Art. 27 de
la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por el numeral quinto de la
Disposicin Reformatoria Cuarta del Cdigo Orgnico Integral Penal,
R.O. 180-S, 10-II-2014).- Las acciones por las contravenciones y
faltas reglamentarias prescribirn en tres aos contados, desde que
fueron cometidas.
Art. 341.- Prescripcin de las penas pecuniarias.- (Sustituido por
el Art. 28 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; por el numeral
sexto de la Disposicin Reformatoria Cuarta del Cdigo Orgnico
Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014; y, reformado por la
Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).- Las penas pecuniarias,
prescribirn en cinco aos contados desde la fecha en la que se
ejecutore la resolucin o sentencia que la imponga y se interrumpir
por la citacin del auto de pago, en la misma forma que las
obligaciones tributarias.
Ttulo II
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN
PARTICULAR
Captulo I
DE LA DEFRAUDACIN
Art. 342.- Concepto.- (Sustituido por el Art. 29 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la Disposicin Derogatoria
II-2014).-
Art. 343.- Defraudacin agravada.- (Sustituido por el Art. 30 de
103
R.O. 180-S, 10-II-2014).-
Art. 344.- Casos de defraudacin.- (Sustituido por el Art. 31 de la
Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la Disposicin
R.O. 180-S, 10-II-2014).-
Art. 345.- Sanciones por defraudacin.- (Sustituido por el Art. 32
de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado por el Art. 17 de
la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; y, derogado por la Disposicin
R.O. 180-S, 10-II-2014).-
Art. 346.- Penas especiales, para funcionarios pblicos.-
(Sustituido por el Art. 33 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y,
derogado por la Disposicin Derogatoria Dcimo Novena, del Cdigo
Orgnico Integral Penal, R.O. 180-S, 10-II-2014).-
Art. 347.-
Nota:
Oficial 126, 17-X-2005, se suprimi este artculo.
Captulo II
DE LAS CONTRAVENCIONES
Art. 348.- Concepto.- Son contravenciones tributarias, las acciones u
omisiones de los contribuyentes, responsables o terceros o de los
empleados o funcionarios pblicos, que violen o no acaten las normas
legales sobre administracin o aplicacin de tributos, u obstaculicen la
verificacin o fiscalizacin de los mismos, o impidan o retarden la
tramitacin de los reclamos, acciones o recursos administrativos.
Art. 349.- Sanciones por Contravenciones.- (Sustituido por el
Art. 34 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- A las
contravenciones establecidas en este Cdigo y en las dems leyes
tributarias se aplicar como pena pecuniaria una multa que no sea
inferior a 30 dlares ni exceda de 1.500 dlares de los Estados Unidos
de Amrica, sin perjuicio de las dems sanciones, que para cada
infraccin, se establezcan en las respectivas normas.
Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas peridicas,

la sancin por cada perodo, se impondr de conformidad a los lmites
104
establecidos en el inciso anterior.
Los lmites antes referidos no sern aplicables en los casos de

contravenciones en los que la norma legal prevea sanciones
especficas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin

tributaria o de los deberes formales que la motivaron.
XII-2007).
Captulo III
DE LAS FALTAS REGLAMENTARIAS
Art. 351.- Concepto.- (Sustituido por el Art. 36 de la Ley s/n, R.O.
242-3S, 29-XII-2007).- Son faltas reglamentarias en materia tributaria,
la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones
administrativas de obligatoriedad general, que establezcan los
procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos.
Art. ... .- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- (Agregado por el
Art. 37 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Las faltas
reglamentarias sern sancionadas con una multa que no sea inferior a
30 dlares ni exceda de 1.000 dlares de los Estados Unidos de
Amrica, sin perjuicio de las dems sanciones, que para cada
infraccin, se establezcan en las respectivas normas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin

tributaria o de los deberes formales que la motivaron.
Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.- (Sustituido por el Art.
38 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El pago de las multas
impuestas por faltas reglamentarias, no exime al infractor del
cumplimiento de los procedimientos, requisitos u obligaciones por
cuya omisin fue sancionado.
XII-2007).
Ttulo III
DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
105
Captulo I
DE LA JURISDICCIN Y COMPETENCIA EN
CASO DE DELITOS
Art. 354.- Jurisdiccin penal tributaria.- (Reformado por el Art.
40 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la
Art. 355.- Competencia.- (Reformado por el Art. 41 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007 y por la Disposicin Reformatoria Octava,
num. 2, de la Ley s/n, R.O. 544-S, 9-III-2009).- Las sanciones por
contravenciones y faltas reglamentarias sern impuestas por la
respectiva administracin tributaria mediante resoluciones escritas.
XII-2007).
XII-2007).
Captulo II
DE LA ACCIN Y PROCEDIMIENTO EN
MATERIA PENAL TRIBUTARIA
(Denominacin sustituida por el Art. 43 de la Ley s/n, R.O. 242-
3S, 29-XII-2007)
Seccin 1a.
NORMAS GENERALES
Art. 358.- Accin pblica.- (Sustituido por el Art. 44 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la Disposicin
R.O. 180-S, 10-II-2014).-
Art. ... .- Accin Popular.- (Agregado por el Art. 45 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, derogado por la Disposicin
R.O. 180-S, 10-II-2014).-
Art. 359.- Forma de ejercicio.- (Sustituido por el Art. 46 de la Ley
s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por la Disposicin
106
R.O. 180-S, 10-II-2014).-
En los casos que tengan como antecedente un acto firme o resolucin

ejecutoriada de la administracin tributaria o sentencia judicial
ejecutoriada, el Ministerio Pblico, sin necesidad de indagacin
previa, iniciar la correspondiente instruccin fiscal.
XII-2007).
XII-2007).
Captulo III
PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR
CONTRAVENCIONES Y FALTAS
REGLAMENTARIAS
3S, 29-XII-2007)
Art. 362.- Competencia.- (Sustituido por el Art. 49 de la Ley s/n,
R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La accin para perseguir y sancionar las
contravenciones y faltas reglamentarias, es tambin pblica, y se
ejerce por los funcionarios que tienen competencia para ordenar la
realizacin o verificacin de actos de determinacin de obligacin
tributaria, o para resolver reclamos de los contribuyentes o
responsables.
Podr tener como antecedente, el conocimiento y comprobacin de la

misma Autoridad, con ocasin del ejercicio de sus funciones, o por
denuncia que podr hacerla cualquier persona.
Art. 363.- (Sustituido por el Art. 50 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-
XII-2007).- Siempre que el funcionario competente para imponer
sanciones descubriere la comisin de una contravencin o falta
reglamentaria, o tuviere conocimiento de ellas por denuncia o en
cualquier otra forma, tomar las medidas que fueren del caso para su
comprobacin, y mediante un procedimiento sumario con notificacin
previa al presunto infractor, concedindole el trmino de cinco das
para que ejerza su defensa y practique todas las pruebas de descargo
pertinentes a la infraccin. Concluido el trmino probatorio y sin ms
trmite, dictar resolucin en la que impondr la sancin que
corresponda o la absolucin en su caso.
107
Art. 364.- Recursos de Procedimientos.- (Sustituido por el Art. 51
de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El afectado con la sancin
por contravenciones o faltas reglamentarias podr deducir los mismos
recursos o proponer las mismas acciones que, respecto de la
determinacin de obligacin tributaria, establece este Cdigo.
ARTCULOS FINALES
XII-2007).
XII-2007).
DISPOSICIONES GENERALES
3S, 29-XII-2007)
Primera.- Fondo de Estabilizacin Petrolera.- (Reformada por el
Art. 53 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Crase el Fondo de
Estabilizacin Petrolera, que se financiar con los recursos
provenientes del excedente sobre el precio referencial de cada barril
de petrleo de exportacin que figure en el Presupuesto General del
Estado del correspondiente ao cuya administracin y destino ser
regulado por la ley.
Segunda.- (Agregada por el num. 4. del Art. 7 de la Ley s/n, R.O.
744-S, 29-IV-2016).- Se define a la Gaceta Tributaria digital como el
Sitio oficial electrnico de la Administracin Tributaria, por medio del
cual se notifi can los actos administrativos emitidos a los
contribuyentes, y cuyo efecto es el mismo que el establecido en el
Cdigo Tributario. Esta Gaceta, que estar disponible en forma
permanente en la pgina web del SRI, servir adicionalmente para
publicar o difundir las resoluciones, circulares u ordenanzas de
carcter general que la respectiva Administracin Tributaria emita,
una vez que las mismas sean publicadas en el Registro Oficial.
La notificacin a travs de la Gaceta tributaria digital ser aplicable en

todos los casos previstos para la notifi cacin por prensa, en los
mismos trminos que sta ltima tiene.
DISPOSICIN TRANSITORIA
108
NICA.- (Derogada por el Art. 54 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-
XII-2007).
DISPOSICIONES EN LEYES REFORMATORIAS
LEY S/N
(R.O. 94-S, 23-XII-2009)
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- El Director General del Servicio de Rentas Internas, en la
administracin tributaria central y, de modo facultativo, prefectos
provinciales y alcaldes, en su caso, en la administracin tributaria
seccional y las mximas autoridades de la administracin tributaria de
excepcin, mediante resolucin, darn de baja los ttulos de crdito,
liquidaciones, resoluciones, actas de determinacin y dems
documentos contentivos de obligaciones tributarias, incluidas en ellas
el tributo, intereses y multas, que sumados por cada contribuyente no
superen un salario bsico unificado del trabajador en general, vigente
a la publicacin de la presente y que se encuentren prescritos o en
mora de pago por un ao o ms, hyase iniciado o no accin coactiva.
FUENTES DE LA CODIFICACIN DEL CDIGO

TRIBUTARIO
1.- Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador.
2.- Decreto Supremo 1016-A, Suplemento del Registro Oficial No.

958, 23 de diciembre de 1975.
3.- Decreto Ley 29, Registro Oficial No. 532, 29 de septiembre de

1986.
4.- Ley 006, Registro Oficial No. 97, 29 de diciembre de 1988.
5.- Ley 56, Art. 110, Registro Oficial No. 341, 22 de diciembre de
1989.
6.- Ley 72, Art. 56, Registro Oficial No. 441, 21 de mayo de 1990.
109
7.- Ley 27, Registro Oficial No. 192, 18 de mayo de 1993.
9.- Ley 93, Suplemento del Registro Oficial No. 764, 22 de agosto de
1995.
10.- Decreto Ley 04, Art. 102 literal a), Registro Oficial No. 396, 10
de marzo de 1994.
11.- Decreto Ley 05, Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de 1994.
13.- Ley 79, Registro Oficial No. 297, 15 de abril de 1998.
14.- Ley 99, Registro Oficial No. 359, 13 de julio de 1998.
15.- Ley 98-12, Suplemento del Registro Oficial No. 20, 7 de

septiembre de 1998.
16.- Ley 99-24, Suplemento del Registro Oficial No. 181 30 de abril
de 1999.

noviembre de 1999.

mayo del 2001.
19.- Cdigo de Procedimiento Penal publicado en el Suplemento del

Registro Oficial No. 360 del 13 de enero del 2000.
CONCORDANCIAS DE LA CODIFICACIN DEL

CDIGO TRIBUTARIO
VIGENTE CODIFICADO
1 1
110
2 2
3 3
4 4
5 5
6 6
7 67
- 67
8 9
9 10
10 11
11 12
12 13
13 14
14 15
15 16
16 17
17 18
18 19
19 20
20 21
21 22
22 23
23 24
24 25
25 26
26 27
27 28
28 29
29 30
30 31
31 32
32 33
33 34
34 35
35 36
36 37
37 38
38 39
111
39 40
40 41
41 42
42 43
43 44
44 45
45 46
46 47
47 48
48 49
49 50
50 51
51 52
52 53
53 54
54 55
55 56
56 57
57 58
58 59
59 60
60 61
61 62
62 63
63 64
64 65
65 66
66 67
67 -
68 68
69 69
70 70
71 71
72 72
73 73
74 74
75 75
76 76
112
77 77
78 78
79 79
80 80
81 81
82 82
83 83
84 84
85 85
86 86
87 87
88 88
89 89
90 90
91 91
92 92
93 93
94 94
95 95
96 96
97 97
98 98
99 99
- 100
100 101
- 102
101 103
102 104
103 105
104 106
105 107
106 108
107 109
108 110
109 111
- 112
- 113
- 114
113
110 115
111 116
112 117
113 118
114 119
115 120
116 121
323 122
-* 123
117 124
118 125
119 126
120 127
121 128
122 129
123 130
124 131
125 132
126 133
127 134
128 135
129 136
130 137
131 138
132 139
133 140
318 141
319 142
134 -
135 -
136 -
137 -
138 -
139 143
140 144
141 145
142 146
143 147
114
144 148
145 -
146 -
147 -
148 -
149 -
150 149
151 150
152 151
153 152
154 153
155 154
156 155
157 156
158 157
159 158
160 159
161 160
162 161
163 162
164 163
165 164
166 165
167 166
168 167
169 168
170 169
171 170
172 171
173 172
174 173
175 174
176 175
177 176
178 177
179 178
180 179
181 180
115
182 181
183 182
184 183
185 184
186 185
187 186
188 187
189 188
190 189
191 190
192 191
193 192
194 193
195 194
196 195
197 196
198 197
199 198
200 199
201 200
202 201
203 202
204 203
205 204
206 205
207 206
208 207
209 208
210 209
211 210
212 211
213 212
214 213
215 214
216 215
217 216
218 217
219 218
116
220 219
221 -
222 -
223 -
224 -
225 -
226 -
227 -
228 -
229 -
230 -
231 -
232 -
233 -
234 220
235 221
236 222
237 223
238 224
239 225
240 226
241 227
242 228
243 229
244 230
245 231
246 232
247 233
248 234
249 235
250 -
251 236
252 237
253 238
254 239
255 240
256 241
257 242
117
258 243
259 244
260 245
261 246
262 247
263 248
264 249
265 250
266 251
267 252
268 253
269 254
270 255
271 256
272 257
273 258
274 259
275 260
276 261
277 262
278 263
279 264
280 265
281 266
282 267
283 268
284 269
285 270
286 271
287 272
288 273
289 274
290 275
291 276
292 277
293 -
294 278
295 279
118
296 280
297 281
298 282
299 283
300 284
301 285
302 286
303 287
304 288
305 289
306 290
307 291
308 292
309 293
310 294
311 295
312 296
313 297
314 298
315 299
316 300
317 301
318 141
319 142
320 302
321 303
322 304
323 122
324 305
325 306
326 307
327 308
327-A 123
328 309
329 -
330 -
331 -
332 -
119
333 -
334 -
335 -
336 310
337 311
338 312
339 313
340 314
341 315
342 316
343 317
344 318
345 319
346 320
347 321
348 322
349 323
350 324
351 325
352 326
353 327
354 328
355 329
356 330
357 331
358 332
359 333
360 334
361 335
362 336
363 337
364 338
365 339
366 340
367 341
368 -
369 -
370 -
120
371 -
372 -
373 -
374 -
375 -
376 -
377 -
378 -
379 342
380 343
381 344
382 -
383 345
384 346
- 347
385 348
386 349
387 -
388 350
389 351
390 -
391 352
392 353
393 354
394 355
395 356
396 -
397 -
398 -
399 -
400 357
401 -
402 -
403 358
404 359
405 360
406 361
407 -
121
408 -
409 -
410 -
411 -
412 -
413 -
414 -
415 -
416 -
417 -
418 -
419 -
420 -
421 -
422 -
423 -
424 -
425 -
426 -
427 -
428 -
429 -
430 -
431 -
432 -
433 -
434 -
435 -
436 -
437 -
438 -
439 -
440 -
441 362
442 363
443 364
444 365
445 -
122
446 -
447 366
- 367
D.T. 1 -
D.T. 2 -
D.T. 3 -
- D.T.U.
* El Art. 123 corresponde el artculo agregado por disposicin del Art.

56 de la Ley 2001-41, publicada en el Suplemento del Registro Oficial
No. 325 del 14 de mayo del 2001.
FUENTES DE LA PRESENTE EDICIN DE LA

CODIFICACIN DEL CDIGO TRIBUTARIO
1.- Codificacin 2005-09 (Suplemento del Registro Oficial 38, 14-VI-

2005)
2.- Fe de erratas (Registro Oficial 70, 28-VII-2005)
3.- Fe de erratas (Registro Oficial 126, 17-X-2005)
4.- Ley s/n (Tercer Suplemento del Registro Oficial 242, 29-XII-2007)
5.- Ley s/n (Segundo Suplemento del Registro Oficial 392, 30-VII-
2008)
6.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 544, 9-III-2009)
7.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 48, 16-X-2009)
8.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 94, 23-XII-2009)
9.- Ley s/n (Segundo Suplemento del Registro Oficial 797, 26-IX-
2012)
10.- Cdigo Orgnico Integral Penal (Suplemento del Registro Oficial

123
180, 10-II-2014)
11.- Cdigo Orgnico Monetario y Financiero (Segundo Suplemento

del Registro Oficial 332, 12-IX-2014)
12.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 405, 29-XII-2014)
13.- Cdigo s/n (Suplemento del Registro Oficial 506, 22-V-2015).
14.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 744, 29-IV-2016)
15.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 759, 20-V-2016).
NORMAS REFORMATORIAS AL CDIGO

TRIBUTARIO
Fe de Erratas
(R.O. 70, 28-VII-2005)
CONGRESO NACIONAL
COMISIN DE LEGISLACIN Y CODIFICACIN
Quito, 14 de julio del 2005

Oficio No. 189-CLC-CN
Seor doctor
RUBN ESPINOZA DAZ
DIRECTOR DEL REGISTRO OFICIAL
Presente
Seor Director:
Mediante oficio No. 0111-CLC-CN-05 de fecha 10 de mayo del 2005,

se remiti la Codificacin del Cdigo Tributario, para su publicacin
en el Registro Oficial; en el referido documento se han deslizado
errores, razn por la cual mucho agradecer a usted se sirva disponer
la publicacin de la respectiva Fe de Erratas a la referida codificacin,
124
publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 38 de 14 de junio
del 2005, realizando las siguientes rectificaciones:
1.- En el primer inciso del artculo 104, elimnense las palabras:

"peticin" y "o recurso", en consecuencia el inciso dir:
"Art. 104.- Aceptacin tcita.- La falta de resolucin por la autoridad

tributaria, en el plazo fijado en el artculo 132, se considerar como
aceptacin tcita de la reclamacin respectiva, y facultar al
interesado para el ejercicio de la accin que corresponda."
2.- Sustityanse las palabras: "ciento veinte das hbiles", de la

siguiente manera:
- En el artculo 129, por: "treinta das";
- En los artculos 130 y 131, por: "veinte das"; y,
- En el artculo 163, por: "diez das".
3.- El Art. 357, dir:
"Art. 357.- Procesos por delitos relativos a otros tributos.- Los

procesos por delitos que se refieren a otros tributos se tramitarn de
acuerdo a lo previsto en este Ttulo, en lo que fuere aplicable. Igual
procedimiento se dar en la administracin tributaria de excepcin,
siempre que la ley le haya concedido la gestin tributaria".
4.- Suprmase el Art. 440 del Cdigo Tributario de 1975, trascrito al

final de la Disposicin Transitoria nica.
Fe de Erratas
(R.O. 126, 17-X-2005)
CONGRESO NACIONAL
COMISIN DE LEGISLACIN Y CODIFICACIN
Quito, 6 de octubre del 2005.

Oficio No. 276-CLC-CN
125
Seor doctor
Rubn Espinoza Daz
DIRECTOR DEL REGISTRO OFICIAL
Presente
Seor Director:
Mediante Oficio No. 0111-CLC-CN-05 de fecha 10 de mayo del

2005, se remiti la Codificacin del Cdigo Tributario, para su
publicacin en el Registro Oficial; en el referido documento se han
deslizado errores, razn por la cual mucho agradecer a usted se sirva
disponer la publicacin de la respectiva Fe de Erratas a la referida
codificacin, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 38
de 14 de junio del 2005, realizando las siguientes rectificaciones:
1.- Sustityase: en el nmero 3 del Art. 132: "120" por "30"; en el

inciso primero del Art. 216: "y" por "a"; y, en el Art. 330, al inicio:
"En" por "Salvo".
2.- Suprmase: el inciso tercero del Art. 115; en el inciso segundo del
Art. 180 la frase: "la Direccin Nacional de Avalos y Catastros o"; en
el nmero 3 del Art. 207 la frase: "o Corte Suprema de Justicia"; el
nmero 4 del Art. 222; el inciso tercero del Art. 265; en el Art. 285 las
palabras: "de sustanciacin"; el Art. 300; en el inciso final del literal a)
del Art. 345: "15"; el Art. 347; y, el nmero 4 del Art. 351.
126

Codigo-Tributario 03102016

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Codigo-Tributario 03102016

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

CDIGO TRIBUTARIO

(Codificacin No. 2005-09)

Igualmente, se suprime del Libro IV, Ttulo III, la Seccin 2a del

En consecuencia, no sern aplicables por la administracin ni por los

Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de

El Presidente de la Repblica podr fijar o modificar las tarifas

Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido de la ley ni

En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse la aplicacin de

Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin

1. Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern

2. Los plazos o trminos establecidos por das se entendern siempre

Las palabras empleadas en la ley tributaria se entendern conforme a

Cuando una misma ley tributaria contenga disposiciones

La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos de la

Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos

A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las

1a.- Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el

2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la administracin

Este sistema de cobro de intereses se aplicar tambin para todas las

Se considerarn tambin sujetos pasivos, las herencias yacentes, las

Toda obligacin tributaria es solidaria entre el contribuyente y el

1. Los representantes legales de los menores no emancipados y los

2. Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las

3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes

4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto

5. Los sndicos de quiebras o de concursos de acreedores, los

La responsabilidad establecida en este artculo se limita al valor de los

1. Los adquirentes de bienes races, por los tributos que afecten a

2. Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos que

3. Las sociedades que sustituyan a otras, hacindose cargo del activo y

4. Los sucesores a ttulo universal, respecto de los tributos adeudados

5. Los donatarios y los sucesores a ttulo singular, respecto de los

La responsabilidad sealada en los numerales 1 y 2 de este artculo,

1. Los agentes de retencin, entendindose por tales las personas

Sern tambin agentes de retencin los herederos y, en su caso, el

2. Los agentes de percepcin, entendindose por tales las personas

Sin perjuicio de la sancin administrativa o penal a que hubiere lugar,

Sin embargo, la concedida por determinado plazo, subsistir hasta su

1. (Reformado por la Disposicin Final Segunda, num. 1.1.1, de la

2. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades

3. Las empresas de economa mixta, en la parte que represente

4. Las instituciones y asociaciones de carcter privado, de

5. (Agregado por la Disposicin Reformatoria Cuarta, num. 1 del

6. (Agregado por la Disposicin Reformatoria Cuarta, num. 1 del

7. (Reenumerado por la Disposicin Reformatoria Cuarta, num. 1 del

8. (Reenumerado por la Disposicin Reformatoria Cuarta, num. 1 del

a) Los Estados extranjeros, por los bienes que posean en el pas;

b) Las empresas multinacionales, en la parte que corresponda a los

c) Los representantes oficiales, agentes diplomticos y consulares de

Cuando en actos o contratos intervengan de una parte beneficiarios de

5. Prescripcin de la accin de cobro.

Las notas de crdito emitidas por el sujeto activo, servirn tambin

Asimismo, la obligacin tributaria podr ser extinguida total o

Cuando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el

Los sujetos activos de la respectiva obligacin o sus agentes de

No se admitir la compensacin de crditos con el producto de

No se admitir la compensacin de obligaciones tributarias o de

Cuando se conceda facilidades para el pago, la prescripcin operar

En el caso de que la administracin tributaria haya procedido a

La prescripcin debe ser alegada expresamente por quien pretende

No se tomar en cuenta la interrupcin por la citacin del auto de pago

1. Las pensiones alimenticias debidas por la ley;

2. En los casos de prelacin de crditos, los del Seguro General