1. La empresa X SA adquiere de la empresa Y SA, 200 acciones c/u a S/. 56.

El total del
patrimonio neto de la empresa Y SA es como sigue: Capital S/. 9,000, R. Acumulados S/.
2,200.
Se pide:
a. Determinar el monto de la plusvala mercantil, minusvala y/o el inters minoritario,
adems seale la norma contable que se aplica a esta operacin.
b. Cmo seria el asiento extracontable de eliminacin?
c.
2. NIC 37: La empresa XYZ S.A. presenta la siguiente situacin:

En el ao 01 fue demandado por uno de sus proveedores debido al incumplimiento de

clausulas contractuales, por lo que el 2do. Juzgado en lo Civil emite una Resolucin
favorable para el demandante. El proveedor pide una reparacin y/o indemnizacin de S/.
200,000, pero los asesores legales y/u otros especialistas estimaron que el pago por la
reparacin no excedera el 30% del monto solicitado por el recurrente.
Los abogados estimaron que el juicio durara 03 aos aproximadamente.
Las tasas de inters promedio que utiliza la empresa para su financiacin con
3ros. es 14%. (TEA).

La empresa realizo la contabilizacin de la provisin en el ao 01 de la

siguiente manera:
68/48 = S/. 200,000
9/79 = S/. 200,000

Se pide: Realizar el tratamiento de la operacin conforme a la normatividad

contable y tributaria vigente.

Datos adicionales:
UAPI ao 1 UAPI ao 2 UAPI ao 3
(S/. 69,000) S/. 40,000 S/. 50,000

3. Ponga un ejemplo de la existencia de un activo contingente para el ao 1 y para el siguiente ao

ese mismo activo contingente, debe convertirse en un ingreso ya realizado, (activo cierto).

4. NIC 37: La empresa XYZ S.A. le expone a Ud. la siguiente situacin y luego le tema sus
servicios a fin de que lo asesore profesionalmente:

Se tiene que a Dic. 2010 la empresa hizo la provisin por la existencia de litigios judiciales
a favor de 3ros. Por S/. 50,000 (en dicha oportunidad el pago de la obligacin se
consideraba como remota).

En Oct. 2011 ya exista una alta probabilidad de pago de dicha obligacin y en el ao 2012
(junio) se realiza el desembolso o pago efectivo a favor del recurrente por S/. 58,500
Por el ejercicio 2010 no realizo el reconocimiento ni el pago del I.R. diferido activo.

Seale y determine Cules serian las incidencias contables y tributarias para cada
ejercicio econmico? Y como seria la forma de subsanar en caso de no estar conforme a la
normatividad contable y legal?
5. NIC 37: La empresa ABC S.A. presenta la siguiente situacin:
En agosto del ao 01 fue demandado por un cliente debido al incumplimiento de clausulas contractuales; por
este motivo, a fines de enero del ao 2, el 1er. Juzgado en lo Civil de Huamanga emite y notifica a la empresa
mediante una Resolucin Judicial (en 1ra. Instancia) favorable para el demandante. El cliente solicita una
reparacin y/o indemnizacin por daos y perjuicios de S/. 150,000, pero los asesores legales y/u otros
especialistas estimaron que el pago por dicha indemnizacin no excedera S/. 50,000.
Los abogados estimaron que el juicio durara 03 aos aproximadamente.
La tasa de descuento es 10%.
Al revisar los EE. FF. al finalizar el ao 01, la empresa no realizo ninguna provisin para litigios.
La fecha de aprobacin para la publicacin de los EE. FF. Es el 15MAR_ao 2
En dic. Del ao 03 finaliza el juicio y el demandado (Empresa ABC) paga al demandante toda la
indemnizacin por S/. 62,400
UAPI Ao 1 UAPI Ao 2 UAPI Ao 3
S/. 12,000 Perdida S/. S/. 14,000
(15,000)*
*Se tiene informacin de que en aos futuros hay una alta probabilidad de obtener beneficios econmicos.

Se pide:
a. Realizar el tratamiento contable y tributario para cada ejercicio econmico (del ao 1 al 3).
b. Determinar el IR corriente (NIC 12) de cada ejercicio.
c. Qu normas contables se aplican en esta operacin?
6. En Dic. 2011, la compaa X SA adquiri una maquinaria (para activo fijo) a fin de instarlo en local
arrendado por un periodo de 04 aos. El valor de adquisicin del referido bien es S/. 250,000. La empresa X
SA queda obligada con el propietario del local, a desinstalar, desmontar (desmantelamiento) de la maquinaria
cuando finalice el contrato (al 4to. Ao) debiendo la arrendataria dejar el local en las mismas condiciones que
se encontraba inicialmente.
Los costos de desmantelamiento de la maquinaria implica retirar la pavimentacin, el desmonte y
refaccionar las paredes y muros del local entre otras erogaciones las que se estiman en S/. 30,000. La
tasa de descuento es 12%.
Al revisar los EE.FF. de X SA en Dic. Del 2013 no se encontr ninguna provisin por desmantelamiento
tal como lo establece la NIC 37.
Vigencia del contrato de alquiler de local enero 2012 a dic. 2015.

Se pide:
a. Haga los ajustes contables y determine el valor contable del activo fijo a Dic. 2013. UAPI 2013 S/.
10,000 Cunto es el IR contable y tributario?

b. Realice las reversiones del activo Trib. Diferido.

EXAMEN DE CONTABILIDAD SUPERIOR II (CO 442)

1. La empresa ALEGRIA SA cuenta con la siguiente informacin:

En Jul-2009 la empresa fue notificado por el 1er. Juzgado en lo Civil de Huamanga. La demanda
presento un Ex - Trabajador de la empresa cuyo importe es S/. 50,000. En Dic-2009 se realiza un
estudio y anlisis exhaustivo del caso y se llega a la conclusin de que la probabilidad de pagar la
contingencia a favor del demandante es muy remota.
Sin embargo el departamento de contabilidad realizo al 31-12-2009 el siguiente asiento contable solo
por:
68/46 = S/. 30,000
94/79 = S/. 30,000

Pregunta: Es correcto el tratamiento contable a Dic. 2009?. Si no fuera as, que tratamiento debe
realizar suponiendo que ya nos encontramos en el tercer mes del ao siguiente. Los libros ya se
cerraron.
Aun no se ha autorizado los EE.FF. para la divulgacin.

2. Operaciones realizadas (Caso NIC 10)

Dentro del ao 2009 se produjo lo siguiente:

 2.1 Se registro la depreciacin del A.F. por S/. 20,000 (Tributario) y la Deprec. Contable fue S/.
14,800.
2.2 No se contabilizo la compra de mercaderas por Valor 50,000 + IGV, debido a que no haba
llegado la Fact. De compra a la fecha del Balance.
2.3 No se contabilizo el seguro que se pago por adelantado por 18 meses contados a partir de mayo
2009, porque se haba extraviado la factura, solo hay el contrato.
Monto mensual S/. 1,200 + IGV.
2.4 Los fletes por transporte de mercaderas se llevaron al gasto por S/. 12,000 Valor + IGV. (Ref.
Operac. 2.2) De los cuales se vendieron el 60% de la mercad. trasladas y el saldo esta en
almacn. El IGV esta en la cta. 40.

2.5 Una venta de mercadera no se contabilizo en diciembre 2009 por que se haba terminado el
stock de las facturas y recin se contabilizara en enero 2010, cuando se tenga las facturas en
esa fecha. Las mercaderas ya fueron se entregadas al cliente en Dic-2009. Solo falta la parte
formal y/o legal (Facturacin). Precio total S/. 127,000 y se aplico un margen del 15% sobre su
costo.

Utilidad Contable antes de los ajustes y/o correcciones (Ao 2009) S/. 180,900
Utilidad fiscal antes de los ajustes 207,600
Impuesto a la renta contable 55,920
Se pide:
Registrar las correcciones del caso y determinar la nueva utilidad contable y fiscal y la contabilizacin del
I.Renta.

EXAMEN DE CONTABILIDAD SUPERIOR II (CO 442)

3. La empresa LA VAQUITA S.A. al 31-12-08 ha realizado una provisin por litigios, debido a que su
cliente Julio Toro Rivas ha demandado por daos y perjuicios.

-Monto provisionado a Dic.2008 S/. 35,850*

-En febrero 2009, sale una sentencia favorable para el demandante en 2da. Instancia por la suma
de S/. 28,700
-Monto que aparece en la demanda primigenia presentada por Julio Toro es S/. 50,000
- El demandado cancela el 50% en Feb.2009 y la diferencia pagara en abril del ao en curso.
* Monto re - estimado por la empresa por sus expertos.
SE PIDE:
El tratamiento contable de conformidad a las NICs y NIIFs actuales y su impacto tributario.

4. La empresa EL OPTIMISTA SAC cuenta con la siguiente informacin:

En Set-2008 la empresa fue notificado por el 1er. Juzgado en lo Civil de Huamanga. La demanda
presento un Ex - Trabajador de la empresa cuyo importe es S/. 12,390. En Dic-2008 se realiza un
estudio y anlisis exhaustivo del caso y se llega a la conclusin de que el pago a efectuar por la
empresa demandada es muy remota.
Sin embargo el departamento de contabilidad realizo al 31-12-2008 el siguiente asiento contable:
68/48 = S/. 12,390
94/79 = S/. 12,390
 Pregunta: Es correcto el tratamiento contable a Dic. 2008?. Si no fuera as, que tratamiento debe
realizar suponiendo que ya nos encontramos en el 2do. Mes del ao siguiente al cierre del ejercicio.

5. Como consecuencia de la pandemia mundial que actualmente se viene propagando en todo el

Globo La Gripe Porcina las bolsas en el mundo estn en descenso; por lo que la BVL no es ajeno a
la cada de los ttulos mobiliarios (acciones y/o bonos).

Datos:
Fecha de Balance : 31-12-2008
Fecha de autorizacin de los EE. FF. Para su divulgacin : 30-04-2009
El 27-04-2009 se produce una cada brusca en el valor de las inversiones (acciones), por lo que la
perdida estimada asciende a S/. 14,900.

Se pide:
El tratamiento contable de conformidad a las NICs y NIIFs actuales y su impacto tributario.

1. Qu es una provisin conforme seala la NIC 37?. Ponga un ejemplo y cual es su efecto contable y
tributario de la provisin?
Una provisin es un pasivo sobre el que existe incertidumbre acerca de su cuanta o
vencimiento.

CASO N 3: PROVISIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

La empresa INVERSIONES DEL SUR S.A.C. posee al 31.12.2011 una letra por cobrar
vencida de S/. 87,000 del cliente VINOS DEL PER S.A.C. Al respecto, se conoce que el
vencimiento de la Letra (N 001254) fue el 31.08.2010 y que la empresa acreedora ha
efectuado el protesto de la letra y asimismo ha exigido el pago de la deuda a travs de
cartas notariales.

Ante esta situacin y ante la negativa del pago por parte del deudor, la empresa
INVERSIONES DEL SUR S.A.C. nos consulta si resulta procedente efectuar la provisin de
cuentas de cobranza dudosa por el importe de la letra sabiendo que la empresa VINOS DEL
PER S.A.C. es su accionista y tiene el 40 % de participacin en la empresa INVERSIONES
DEL SUR S.A.C. (son partes vinculadas).

SOLUCIN:
En el presente caso, observamos que la empresa acreedora ha cumplido con los siguientes
requisitos para efectuar la provisin de cobranza dudosa, no obstante, el gasto por la provisin no
ser deducible porque el inciso i) del artculo 37 de la LIR prohbe expresamente el
reconocimiento del carcter de deuda incobrable a:
i) Las deudas contradas entre s por partes vinculadas.
ii) Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y bancario, garantizadas
mediante derechos reales de garanta, depsitos dinerarios o compra venta con reserva de
propiedad.
iii) Las deudas que hayan sido objeto de renovacin o prrroga expresa.

En el caso planteado, el accionista es parte vinculada con la empresa, por lo cual la provisin por
cobranza dudosa no es aceptada tributariamente.

Ahora bien, para efectos contables, los asientos que deber registrar la empresa INVERSIONES
DEL SUR S.A.C. son los siguientes:
A manera de comentario adicional, debemos indicar que algunas veces el monto provisionado por
deudas incobrables de acuerdo a las normas contables es mayor que el monto provisionado para
efectos tributarios. En estos casos entendemos que tributariamente debera adicionarse en la
Declaracin Jurada (DJ) del Impuesto a la Renta el monto de la provisin no aceptada y asimismo
debe verificarse si este hecho genera una diferencia temporal y un activo tributario diferido de
acuerdo a la NIC 12 Impuesto a la Renta.

2. Para efectos de la NIC 37, provisin es. Y para ser

considerado como tal, debe cumplir los siguientes requisitos concurrentes (seale c/u).
Una provisin es un pasivo sobre el que existe incertidumbre acerca de su cuanta o vencimiento.
Debe reconocerse una provisin cuando se den las siguientes condiciones:
(a) la entidad tiene una obligacin presente (ya sea legal o implcita) como resultado de un
suceso pasado;
(b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios
econmicos para cancelar tal obligacin; y
(c) puede hacerse una estimacin fiable del importe de la obligacin.
De no cumplirse las tres condiciones indicadas, la entidad no debe reconocer la provisin.

1. Que se entiende por el valor presente de una provisin por litigios?

El valor presente es la existencia de un litigio judicial
 - la empresa est obligada a desembolsar cantidades procedentes de
litigios en curso, indemnizaciones u obligaciones pendientes de
cuanta indeterminada, como es el caso de avales u otras garantas
similares a cargo de la empresa.

2. Haga el enunciado de un ejemplo de provisin contable

- Los deshechos de procesos productivos de una empresa industrial contaminaron las
aguas subterrneas, sin embargo esta entidad est obligada por ley a recuperar en
medio ambiente contaminado, se estima que la recuperacin costara S/200 000 as
mismo no se sabe con certeza en qu plazo se deber llevar a cabo la recuperacin.

En este caso la entidad deber reconocer una provisin 68/ 48 por S/200 000
- Varios trabajadores a los que se les ha rescindido su contrato
indefinido han interpuesto una demanda por despido
improcedente a la sociedad X, S.A. Los asesores laborales de la
sociedad opinan que existe un alto grado de probabilidad de
que el fallo judicial resulte desfavorable y condenatorio para la
empresa y que las pretensiones de los trabajadores despedidos
sean reconocidas. El costo total estimado por dichos asesores
es de unos 300 000 soles La empresa no desea, caso de que
esto sea as, readmitir a los trabajadores despedidos.
Solucin:
De acuerdo con el enunciado y debido a la probabilidad de que
la sentencia sea desfavorable, deber reconocerse una
provisin para responsabilidades.
68/48 por s/300 000

3. Sustente tcnicamente porque un pasivo contingente debera ser revisada y/o

evaluado cada vez que se formulan los EE.FF.

..
Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento
de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
econmicos.
El suceso que da origen a la obligacin es todo aquel suceso del que nace una obligacin de pago,
de tipo legal o implcita para la entidad, de forma que a la entidad no le queda otra alternativa ms
realista que satisfacer el importe correspondiente.
Una obligacin legal es aqulla que se deriva de:
(a) un contrato (ya sea a partir de sus condiciones explcitas o implcitas);
(b) la legislacin; u
(c) otra causa de tipo legal.
Una obligacin implcita es aqulla que se deriva de las actuaciones de la propia entidad, en las que:
(a) debido a un patrn establecido de comportamiento en el pasado, a polticas empresariales
que son de dominio pblico o a una declaracin efectuada de forma suficientemente concreta, la
entidad haya puesto de manifiesto ante terceros que est dispuesta a aceptar cierto tipo de
responsabilidades; y
(b) como consecuencia de lo anterior, la entidad haya creado una expectativa vlida, ante
aquellos terceros con los que debe cumplir sus compromisos o responsabilidades.
Un pasivo contingente es:
(a) una obligacin posible, surgida a raz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser
confirmada slo por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o ms eventos
inciertos en el futuro, que no estn enteramente bajo el control de la entidad; o
(b) una obligacin presente, surgida a raz de sucesos pasados, que no se ha reconocido
contablemente porque:
(i) no es probable que la entidad tenga que satisfacerla, desprendindose de recursos que
incorporen beneficios econmicos; o
(ii) el importe de la obligacin no puede ser valorado con la suficiente fiabilidad.
Un activo contingente es un activo de naturaleza posible, surgido a raz de sucesos pasados, cuya
existencia ha de ser confirmada slo por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o ms
eventos inciertos en el futuro, que no estn enteramente bajo el control de la entidad.
Un contrato de carcter oneroso es todo aquel contrato en el cual los costes inevitables de cumplir
con las obligaciones que conlleva, exceden a los beneficios econmicos que se esperan recibir del
mismo.
Una reestructuracin es un programa de actuacin, planificado y controlado por la gerencia de la
entidad, cuyo efecto es un cambio significativo:
(a) en el alcance de la actividad llevada a cabo por la entidad; o
(b) en la manera de llevar la gestin de su actividad.