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ANEXO No. 3
1. Nombre de la Cooperativa
2. Nmero de reclamo
3. Lugar y Fecha reclamo
4. Tipologa
5. Subtipologa
6. Descripcin del Reclamo
7. Descripcin de Respuesta
8. Monto Comprometido en el reclamo
9. Moneda (USD/L)
10. Localidad
11. Oficina Principal/Filial/Ventanilla
12. Nombre del Oficial de Atencin al Cooperativista
13. Tipo del Reclamante (Persona Natural = 01 / Persona Jurdica = 02)
14. Nombre del Reclamante personal natural o jurdica
15. Tipo de Identificacin (Documento de Identidad/Pasaporte/RTN)
16. Nmero de Identidad / RTN (para las Persona Jurdicas)
17. Fecha solucin
18. Respuesta (Favorable/Desfavorable)
ANEXO No. 4
Ejemplo 1: Crdito en cuotas por L 150,000, otorgado a una tasa de inters del 25.00% anual, correspondiendo mensualmente a una
tasa del 2.08%, a 36 meses de plazo en cuotas fijas.
Aplicando una comisin por otorgamiento del 2.00% del monto otorgado, el monto recibido por el cooperativista sera L 147,000 y la
cuota pura de dicho prstamo es de L 5,963.97, el costo total se calcula de la siguiente manera:
L 5,963.97
L147,000 t 1
36
0
(1 i )t
El costo total del crdito es 2.21%, que se transforma en una tasa efectiva anual mediante la siguiente ecuacin:
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PASIVOS
201 EXIGIBILIDADES INMEDIATAS
202 EXIGIBILIDADES POR DEPSITOS
203 OTRAS EXIGIBILIDADES
204 OBLIGACIONES BANCARIAS
206 CRDITOS DIFERIDOS
207 PROVISIONES DE VALUACIN
208 PROVISIONES EVENTUALES
PATRIMONIO
301 PATRIMONIO PRIMARIO
302 PATRIMONIO COMPLEMENTARIO
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Los elementos de los Estados Financieros se han de cada cooperativa; sin embargo, dichas
identificado con dgitos desde el 1 hasta el 7, de la modificaciones no debern alterar en esencia el
siguiente manera: Los primeros tres nmeros Manual.
comprenden a las cuentas del Balance General o
Estado de Situacin Financiera, Activo, Pasivo y 1 ACTIVO:
Patrimonio necesarias para el control de riesgo de 101 DISPONIBILIDADES
ciertas operaciones realizadas por las Cooperativas 1011 MONEDA NACIONAL
de Ahorro y Crdito. 101101 CAJA
101101.01 CAJA MOVIMIENTO DIARIO
La numeracin del Catlogo de Cuentas se considera
idnea para el procesamiento electrnico de las c) Modificaciones
operaciones, la cual se antepone al nombre de cada
cuenta tal como se ejemplifica a continuacin: Las Cooperativas de Ahorro y Crdito, no podrn
introducir modificaciones a las cuentas del primero al
quinto nivel del presente Manual Contable, sin previa
0 PARTE O ELEMENTO autorizacin del Ente Regulador; sin embargo, cuando
000 GRUPO alguna de ellas considere que una operacin no qued
0000 SUBGRUPO
prevista, podr solicitar por escrito al Ente Regulador,
000000 CUENTA DE PRIMER GRADO
la autorizacin para utilizar las cuentas y divisionarias
000000.00 SUBCUENTA
que necesite, explicando de manera detallada las
000000.0000 DIVISIONARIA O AUXILIAR
operaciones que registrar. Si el Ente Regulador
(Sexto Nivel)
resuelve de manera favorable, incorporar los cambios
propuestos en el Manual Contable.
La codificacin contable se interpreta de izquierda a
derecha, mediante agregacin de dgitos, por ejemplo,
Las Cooperativas de Ahorro y Crdito, quedan en
si tomamos el rubro 101101.01, tendramos la
libertad de dividir de la manera que estimen conveniente,
interpretacin siguiente:
las cuentas que a partir del sexto nivel, no se muestran
expresamente divididas en el catlogo y debern
El primer dgito (1) indica que pertenece al ACTIVO;
los primeros tres dgitos (101) indica que pertenece al notificarlo al Ente Regulador.
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f) Informacin Peridica
g) Mantenimiento del Manual
Nmero de Fecha de
No. Resolucin Aprobacin Hojas Modificadas
1.
2.
2. Las Cooperativas de Ahorro y Crdito, dentro de los quince El presente Acuerdo entrar en vigencia el da de su publicacin
(15) das hbiles al cierre de cada mes, debern remitir la en el Diario Oficial LA GACETA.
informacin financiera requerida en el presente Acuerdo,
siendo el primer envo con cifras al 31 de diciembre de Dado en la ciudad de Tegucigalpa, M.D.C., a los 03 das del
2016. mes de mayo, del ao 2016.
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mientos para soslayar los riesgos que registren activos totales iguales o superiores a Un Milln de
inherentes a la cooperativa, Dlares de los Estados Unidos de Amrica (U$S1,000,000.00)
debiendo cumplir y hacer cumplir o su equivalente en Lempiras, exceptuando aquellas cooperativas
en todo momento, las que sern reguladas conforme a la normativa que emita el Ente
disposiciones de las leyes,
Supervisor, de acuerdo a lo establecido en el literal i) del artculo
reglamentos y normas internas
48 del Reglamento de la Ley de Cooperativas de Honduras.
aplicables.
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combinados dichos factores, con sus obligaciones internos o procesos de control, fallas tecnolgicas, errores
contractuales. Por ende, este riesgo existe incluso bajo humanos o deshonestidad, prcticas inseguras y catstrofes
condiciones favorables del mercado, por cuanto existe la naturales, entre otras causas.
posibilidad de que dichas condiciones se deterioren, ya sea a
e) Riesgo Legal: Es la posibilidad de incurrir en prdidas
nivel sistmico como especfico.
derivadas del incumplimiento de normas legales, errores u
c) Riesgo de Mercado: Es la posibilidad de incurrir en omisiones en la contratacin, inobservancia de
prdidas como producto de un incremento no esperado disposiciones reglamentarias, de cdigos de conducta o
en el monto de las obligaciones con acreedores externos normas ticas. Asimismo, el riesgo legal puede derivarse
y/o prdida en el valor de activos de la cooperativa, a de situaciones de orden jurdico que afecten la titularidad
causa de variaciones en las condiciones del mercado. o disponibilidad de los activos, en detrimento de su valor.
Dentro de esta categora se contemplan: Esto incluye incumplimientos a las normas para la
prevencin y deteccin del lavado de activos y/o
1. Riesgo de Tasa de Inters: Posibilidad de incurrir en financiamiento al terrorismo en las CACs.
prdidas en el valor econmico del patrimonio de la
f) Riesgo Estratgico: Es la posibilidad de prdida como
cooperativa, por la reduccin de la diferencia que existe
consecuencia de no implementar apropiadamente los planes
en las tasas activas y las tasas pasivas dados los
estratgicos y de negocios, las decisiones de mercado y la
movimientos de las mismas en el mercado.
asignacin de recursos, as como la incapacidad para
2. Riesgo de Tipo de Cambio: Surge por la posibilidad de
adaptarse a los cambios en el entorno. Igualmente, abarca
variaciones en los tipos de cambio correspondientes a
el riesgo que surge de la prdida de participacin en el
instrumentos en los cuales la cooperativa tiene
mercado y/o disminuciones en los ingresos que puedan
inversiones en moneda extranjera, tanto en el balance
afectar la situacin financiera de la cooperativa.
como en operaciones fuera de balance.
3. Riesgo de Precios: Posibilidad de prdidas por g) Riesgo de Reputacin: Es la posibilidad de que se
disminuciones de precio en el mercado de acciones y produzca una prdida debido a la formacin de una opinin
otros instrumentos de renta variable que posea la pblica negativa sobre los servicios prestados por la
cooperativa. cooperativa (fundada o infundada), que fomente la creacin
de mala imagen o posicionamiento negativo ante los
Las polticas de administracin del riesgo de mercado afiliados, que conlleve a una disminucin del volumen de
de sus inversiones y dems activos deben estar afiliados y a la cada de ingresos, depsitos, aportaciones,
orientadas a combinar, equilibradamente, los conceptos entre otros. Cabe resaltar que una mala administracin de
de rentabilidad, liquidez y seguridad. Estas polticas, en los dems riesgos inherentes a la cooperativa inciden en el
adicin, deben contemplar un seguimiento peridico de riesgo de reputacin, ya sean estos: fallas en la prestacin
los efectos de los cambios en las tasas de inters de del servicio, noticias adversas derivadas de acciones de
mercado, internas o externas, los tipos de cambio o mercado o sanciones impuestas por el Ente Supervisor,
cualquier otro parmetro de referencia en el valor de debilidades financieras que deterioren la confianza de
sus inversiones y en general de sus activos. afiliados o acreedores, entre otros.
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ahorro y crdito es la responsable de establecer el SAIR y de a) Aprobar el plan de implementacin de las polticas y
propiciar el ambiente y los recursos para su implementacin. procedimientos para una efectiva administracin integral de
Sin perjuicio de lo establecido en la Ley, Reglamento, otras riesgos y sus actualizaciones;
normas y el Estatuto de la cooperativa, sus responsabilidades
mnimas son: b) Aprobar el Manual de Riesgos y adoptar las polticas
generales de administracin de riesgos y lmites de
a. Tener un conocimiento cabal y actualizado del entorno en exposicin para los distintos riesgos;
el cual opera la cooperativa;
c) Monitorear peridicamente el estado de los riesgos de la
b. Conocer las fortalezas y debilidades de la cooperativa. cooperativa y promover la toma de acciones correctivas y
su seguimiento;
c. Actuar en todo momento y en todas las decisiones en las que
se requiera su voto, con la misma prudencia con la cual d) Evaluar que el patrimonio de la cooperativa sea suficiente
manejara la administracin de sus propios recursos; para enfrentar los riesgos a que est expuesta la misma,
cumpliendo en todo momento los requerimientos legales;
d. Conocer adecuadamente los riesgos que conlleva la
incursin en nuevos mercados, segmentos, la adopcin e) Aprobar la constitucin y composicin del Comit de
de nuevos procedimientos o la introduccin de nuevos Riesgos, y de cualquier otro comit que tenga que ver con la
productos o servicios; administracin de riesgos;
e. Velar porque la toma de riesgos por parte de la Gerencia f) Conocer y aprobar el Plan Anual de la Administracin de
General se realice de acuerdo a una adecuada valoracin Riesgos;
del costo-beneficio, y el mantenimiento de un nivel de
g) Aprobar los recursos necesarios para el adecuado
patrimonio (aportaciones y capital institucional) dentro de
desarrollo del Sistema de Administracin Integral de
los parmetros establecidos por el Ente Supervisor.
Riesgos, a fin de contar con la infraestructura, metodologa
f. Establecer un sistema adecuado de delegacin de facultades y personal apropiado;
y de segregacin de funciones a travs de toda la
h) Establecer planes de formacin para que los empleados de
cooperativa;
la cooperativa posean o sean dotados de una formacin clara
sobre los riesgos y controles;
g. Seleccionar al Gerente General con idoneidad tcnica y
moral que acte de forma prudente y apropiada en el i) Establecer mecanismos necesarios para evitar conflictos de
desarrollo de sus actividades, as como en el cumplimiento de inters en cuanto a la administracin integral de riesgos;
sus responsabilidades;
j) Conocer los principales riesgos afrontados por la
h. Mantener en reserva la informacin que conozca en relacin al cooperativa, estableciendo lmites de exposicin;
Sistema de Administracin Integral de Riesgos.
k) Validar que la cooperativa cuenta con una efectiva
ARTCULO 8.- FUNCIONES DE LA JUNTA administracin de riesgos y que los principales riesgos estn
DIRECTIVA EN LA ADMINISTRACIN INTEGRAL dentro de los lmites establecidos.
DE RIESGOS: La Junta Directiva debe tener alto
involucramiento para una efectiva administracin de riesgos. l) Establecer el nivel de riesgo aceptable por la cooperativa,
Adems de las funciones y/o responsabilidades establecidas en funcin de su probabilidad e impacto; y,
en la Ley, Reglamento, otras normas y el Estatuto de la
cooperativa, para tal fin la Junta Directiva de la cooperativa m) Aprobar el reglamento interno que regir al Comit de
realizar como mnimo, lo siguiente: Riesgos.
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ARTCULO 9.- FUNCIONES DE LOS RGANOS DE e) Dirigir la implementacin del sistema de administracin de
VIGILANCIA Y FISCALIZACIN INTERNA: Son riesgos;
funciones de la Junta de Vigilancia y/o Auditora Interna,
respecto a la Administracin Integral de Riesgos, las siguientes: f) Realizar un seguimiento permanente con base en la
informacin suministrada por la Unidad de Administracin
de Riesgos y las reas operativas, sobre el estado de las
a) Examinar y valorar anualmente, de forma independiente, la
exposiciones al riesgo de la cooperativa;
idoneidad y efectividad del proceso de administracin
integral de riesgos de la cooperativa; g) Asegurar que la Unidad de Administracin de Riesgos
b) Verificar el cumplimiento del Manual de Riesgos, lmites de cuente con los recursos y la independencia suficientes para
ejecutar su labor, y que su actividad alcance a toda la
exposicin de riesgos, as como las polticas y
organizacin;
procedimientos aprobados por la Junta Directiva;
h) Presentar a la Junta Directiva, por medio del Comit de
c) Evaluar las polticas, procedimientos, herramientas y
Riesgos, las propuestas de polticas, lmites y herramientas,
metodologas para la administracin de riesgos aprobados para una adecuada administracin de riesgos;
por la Junta Directiva;
i) Proponer a la Junta Directiva, por medio del Comit de
d) Informar a la Junta Directiva de cualquier debilidad relevante Riesgos, el proyecto de Manual de Administracin de
que haya detectado como consecuencia de los anlisis Riesgos y sus actualizaciones para su aprobacin; y,
realizados y proponer soluciones alternativas; y,
j) Nombrar al Encargado de la Unidad de Administracin de
e) Mantener en reserva la informacin que conozca en relacin al Riesgos y comunicar a la Junta Directiva dicho
Sistema de Administracin Integral de Riesgos. nombramiento.
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ARTCULO 13.- CONFORMACIN DEL COMIT DE 6. Eventos de tipo operativo como son deficiencias, fallas
RIESGOS: El Comit de Riesgos estar integrado por un o inadecuacin en el recurso humano, los procesos,
nmero de miembros impar, no menos de tres (3) personas ni la tecnologa y la infraestructura de la cooperativa;
ms de siete (7), que sern designados por la Junta Directiva de
7. Aprobacin de nuevos productos y servicios y/o
la cooperativa.
incursin en nuevos mercados;
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j) Emitir opinin sobre los riesgos asociados con nuevos pro- gestin y estado. En cada sesin se dar a conocer los avances
ductos y servicios financieros y la viabilidad de esos productos que presenten los acuerdos pendientes.
y servicios;
k) Dar seguimiento a los informes emitidos por el Ente Supervisor, ARTCULO 18.- PROHIBICIONES A LOS MIEMBROS
los auditores externos, de la auditora interna y de otras DEL COMIT DE RIESGOS: Los miembros del Comit de
instancias de control, para atender las observaciones y Riesgos en el ejercicio de sus funciones no podrn:
recomendaciones que formulen sobre la administracin de a. Revelar informacin que conozcan en su calidad de miembro
riesgos; y del Comit, an despus de cesar en sus funciones;
l) Coordinar con los otros comits de la cooperativa actividades b. Entorpecer la buena marcha de las deliberaciones y/o
para el fortalecimiento del funcionamiento de un sistema de actividades del Comit; y,
control interno adecuado a la naturaleza, complejidad y riesgos c. Ausentarse sin justa causa de las reuniones del Comit.
inherentes a las actividades de la cooperativa.
La Junta Directiva deber definir en el Reglamento que emita para
ARTCULO 15.- PROCEDIMIENTO DE SESIONES: el funcionamiento de este comit, las sanciones correspondientes
Los temas a tratar en el Comit de Riesgo debern quedar en a los miembros que incurran en las prohibiciones antes estipuladas.
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ARTCULO 20.- DE LA UNIDAD DE ADMINISTRACIN l) Estimar los requerimientos patrimoniales que permitan cubrir
DE RIESGOS. Corresponde a esta Unidad o al Oficial los riesgos, as como los requerimientos regulatorios, de ser el
Responsable de la administracin de riesgos, al menos: caso;
a) Participar activamente en las tareas de identificacin, m) Determinar las caractersticas y periodicidad de los informes
medicin, monitoreo, administracin y control de los riesgos, que los empleados y reas encargadas de la administracin de
para lo cual deber sujetarse a las polticas aprobadas por las los riesgos deben rendir; y,
instancias superiores, marco regulatorio y normativo n) Otras que la Junta Directiva determine a fin de lograr una ptima
aplicable, apoyndose en las mejores prcticas; administracin integral de riesgos en la cooperativa.
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d) Herramientas metodolgicas para el seguimiento de riesgos; k) Evaluacin y monitoreo peridico de los riesgos a los cuales
e) Planes de continuidad y contingencia vigentes y periodicidad est expuesta la cooperativa.
de revisin de los mismos;
f) Riesgos a considerar; ARTCULO 24.- REQUERIMIENTO DE INFOR-
g) Alcance de la administracin que debe desarrollarse en MACIN: La cooperativa deber enviar al Ente Supervisor un
cada riesgo; y, informe semestral a ms tardar el 31 de julio y 31 de enero de
h) Tipos de acciones correctivas a aplicar al determinarse cada ao, el cual deber contener, como mnimo:
incumplimiento a los lmites de riesgos establecidos por la
Junta Directiva y el marco legal aplicable. a) Resumen del estado de cada uno de los riesgos identificados
por la cooperativa;
ARTCULO 23.- PLAN ANUAL DE ADMINIS-
TRACIN DE RIESGOS: La Unidad de Administracin b) Actividades desarrolladas por la Unidad de Administracin
de Riesgos, en coordinacin con la Gerencia General, debe de Riesgo o el Responsable de la Administracin de Riesgos
presentar a la consideracin del Comit de Riesgos para su en la cooperativa, sobre eventos de riesgos especficos
aprobacin por parte de la Junta Directiva, antes del 31 de identificados y acciones de mitigacin realizadas;
diciembre de cada ao, un plan de actividades para el prximo
ao, que contenga al menos lo siguiente:
Adjunto a dicho informe deber remitirse la certificacin de punto
de acta en el cual conste que el mismo fue conocido por la Junta
a) Actividades para implementar o mejorar la administracin Directiva.
de los principales riesgos a que est expuesta la cooperativa
de acuerdo a su perfil de riesgos: crdito, liquidez,
No obstante, el Ente Supervisor podr requerir este informe a
mercado, legal y operativo, entre otros;
determinadas cooperativas, con la frecuencia y contenido que
b) Herramientas o metodologas a calibrar o desarrollar en el juzgue necesario.
ao;
ARTCULO 25.- OTROS REPORTES E INFORMES:
c) Actividades especiales a desarrollar en reas especficas;
La Unidad de Administracin de Riesgos o Responsable de la
d) Actividades de capacitacin para la Unidad de Administracin de Riesgos deber emitir los siguientes reportes:
Administracin de Riesgos;
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al ltimo perodo se incorporar un anlisis con una normas a ms tardar el 01 de febrero de 2019. El proceso de
perspectiva anual. implementacin de esta norma, no exime de responsabilidad a los
miembros de Junta Directiva y Junta de Vigilancia en velar porque
Por su parte, el Comit de Riesgos emitir un informe a la se administren los riesgos a que se expone la cooperativa.
Junta Directiva al menos en forma trimestral, sobre las
actividades desarrolladas en el perodo, el cual debe incluir el Para garantizar la plena ejecucin de estas disposiciones, las
estado de los riesgos de crdito, liquidez, mercado, operativo, cooperativas debern remitir al Consejo Nacional Supervisor de
lavado de activos, de reputacin y legal, entre otros, y las Cooperativas (CONSUCOOP) dentro de los noventa (90) das
acciones correctivas que se ejecutaron. En el momento en calendarios posteriores a la entrada en vigencia de estas normas,
que la cooperativa cuente con herramientas de cuantificacin el programa de implementacin contenido en el Anexo No. 1, el
y monitoreo, este informe debe incluir las principales cual deber ser suscrito por el Gerente General y aprobado por
sensibilizaciones realizadas con base en esas herramientas la Junta Directiva.
para, cuando menos, los riesgos de tasa de inters y liquidez.
ARTCULO 30.- RESPONSABILIDAD PARA LA
CAPTULO VI APLICACIN DE ESTAS NORMAS: Las disposiciones
DISPOSICIONES FINALES contenidas en las presentes Normas ser responsabilidad de la
Superintendencia de Cooperativas de Ahorro y Crdito
ARTCULO 26.- ENFOQUE DE SUPERVISIN BASADA dependiente del CONSUCOOP.
EN RIESGOS: El Ente Supervisor orientar sus actividades de
control a las cooperativa de ahorro y crdito de acuerdo con el 1. Comunicar el presente acuerdo a las Cooperativas de Ahorro
enfoque de supervisin basada en riesgo, en el cual evala tanto y Crdito (CACs), Comisin Nacional de Bancos y Seguros
los riesgos inherentes de cada institucin como la forma en la que (CNBS), Federacin de Cooperativas de Ahorro y Crdito
los administra, para lo cual tomar en consideracin el cumplimiento de Honduras (FACACH) y Federacin Hondurea de
de los lineamientos establecidos en las presentes normas. Cooperativas de Ahorro y Crdito Limitada (FEHCACREL),
para los efectos legales correspondientes.
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