Adony Gmez 14-2584

Tema IV
Estados financieros

4.1 Estados Financieros bsicos, concepto e importancia

Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes financieros

o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situacin
econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo
determinado. Esta informacin resulta til para la Administracin, gestores,
reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o
propietarios. La mayora de estos informes constituyen el producto final de la
contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es
llevada adelante por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo,
deben registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la
profesin.

Los estados financieros son las herramientas ms importantes con que cuentan las
organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.

Estados Financieros Bsicos

Balance General: En este estado deben relacionarse los activos pasivos y el

patrimonio, con el propsito que al ser reconocidos se pueda determinar
razonablemente la situacin financiera del ente econmico a una fecha dada.
Estado de Resultados: La sumatoria de los ingresos, costos, gastos y la
correccin monetaria, debidamente asociados nos debe arrojar los resultados
del ejercicio.
Estado de Cambio en el Patrimonio
Estado de Cambios en la situacin financiera
Estado de Flujos de Efectivo

Estados Financieros Consolidados

Son todos aquellos que presentan la situacin financiera, los resultados de las
operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situacin financiera, as como los
flujos de efectivo, de un ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y los
dominados, como si fuesen los de una sola empresa.

Importancia de los estados financieros

Los estados financieros son un reflejo de los movimientos que la empresa ha incurrido
durante un periodo de tiempo. El anlisis financiero sirve como un examen objetivo
que se utiliza como punto de partida para proporcionar referencia acerca de los hechos
concernientes a una empresa. Para poder llegar a un estudio posterior se le debe dar la
importancia significado en cifras mediante la simplificacin de sus relaciones.
La importancia del anlisis va ms all de lo deseado de la direccin ya que con los
resultados se facilita su informacin para los diversos usuarios. El ejecutivo financiero
se convierte en un tomador de decisiones sobre aspectos tales como dnde obtener los
recursos, en qu invertir, cules son los beneficios o utilidades de las empresas cundo
y cmo se le debe pagar a las fuentes de financiamiento, se deben reinvertir las
utilidades.

Los estados financieros son tiles por diversas razones, dependiendo de la persona que
los solicite y los consulte.

A los usuarios individuales les permite conocer qu tanto gastaron, ahorraron,

invirtieron, etctera, lo cual tiende a traducirse en una mejor planeacin para el ao
siguiente.

Al valorar los gastos excesivos en algunas reas y los beneficios en otras podemos
reflexionar y disear mejores tcticas para corregir errores y aprovechar aciertos.

A quienes manejan un negocio les permite saber qu tan rentable es, y les
facilita la posibilidad de comparar anualmente el rendimiento real de la
empresa.

Se deben guardar estos documentos para poder compararlos entre s y saber, con
nmeros reales, qu ao fue mejor. Hay que recordar que la percepcin emprica suele
ser imprecisa y conduce a errores.

A los acreedores y a los potenciales otorgadores de un financiamiento les puede

ayudar a saber cmo estn las finanzas del usuario o empresa, para determinar
el riesgo de la operacin y la capacidad de pago.

Si un estado financiero es bueno, puede ayudar a que se nos otorgue un buen crdito,
hipoteca o financiamiento. Los estados financieros son importantes porque son
documentos serios y con validez oficial (siempre y cuando se hagan con alguien con la
debida autorizacin) que permiten tener una idea muy organizada sobre las finanzas.
Ayudan no slo a ver el pasado, sino a aprender de ste para mejorar al ao siguiente.
Permiten ver de manera clara y eficaz en qu se ahorr y en que se gast de ms.

Nota: Es necesario tomar en cuenta que los estados financieros deben estar firmados
para que se d constancia de qu institucin o individuo los elabor y cules son sus
calificaciones en la materia.

4.2 Estructura de los estados financieros

Aspectos conceptuales

Los aspectos tericos en cuanto a la estructura de los Estados Financieros son

universales por cuanto siempre se hace necesario la existencia de unos factores
formales de presentacin de los Estados Financieros, entre los cuales se encuentra el
encabezado, la fecha, identificacin de la empresa, clasificacin de las cuentas de
acuerdo a la Normativa existente, notas explicativas, etc.

Aspectos normativa internacional

Segn la gua de implementacin de la IAS 1. Presentacin de Estados Financieros, se

muestra la Estructura de cada uno de los Estados Financieros Ilustrativos, como se
detallar a continuacin:

El balance ilustrativo muestra un modo en el que puede presentarse un balance que

distingue entre partidas corrientes y no corrientes. Otros formatos tambin pueden ser
apropiados, siempre que la distincin sea clara. (G IAS 1, 2009, 12)

Se proporcionan dos estados de resultados para ilustrar las clasificaciones alternativas

de gastos e ingresos, por naturaleza y por funcin. Tambin se ilustran dos posibles
enfoques para la presentacin de cambios en el patrimonio neto (G IAS 1, 2009, 13).

No se pretende que los ejemplos ilustren todos los aspectos de las NIIF. Tampoco
comprenden un conjunto completo de estados financieros, que tambin incluiran un
estado de flujos de efectivo, un resumen de las polticas contables significativas y dems
notas explicativas (G IAS 1, 2009, 14).

Mtodo alternativo para presentar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

El ejemplo anterior ilustra un enfoque que presenta cambios en el patrimonio neto que
representan ingresos y gastos en un componente separado de los estados financieros.
Bajo este enfoque, se proporcionar en las notas una conciliacin de los saldos inciales
y al cierre del capital en acciones, reservas y ganancias acumuladas

4.3 Preparacin de los estados financieros

La preparacin de los estados financieros requiere que el Programa de Administracin

y Control Financiero realice las estimaciones que afectan las cifras reportadas de
activos y pasivos, la revelacin de contingencias activas y pasivas a la fecha de los
estados financieros, as como las cifras reportadas de ingresos y gastos durante el
ejercicio.

4.3.1 Estado de resultados

Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como

se obtuvo la utilidad del ejercicio contable. El estado de resultados est compuesto por
las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos
y costos. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el
libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la seccin de ganancias y
prdidas de la hoja de trabajo.
4.3.2 Estado del capital contable

Es un resumen de cambios en el capital contable ocurridos durante un periodo

especfico. El estado de capital contable se informa acerca de los cambios en el capital
contable durante un periodo. Se elabora despus del estado de resultados, porque el
ingreso o perdida netos deben presentarse en el estado de capital contable, se considera
a menudo con un vinculo entre el estado de resultados y el balance general.

El estado de capital contable est conformado por dos partes:

1. Encabezamiento: Formado por la razn social de la empresa, nombre del estado

financiero y fecha del periodo correspondiente.
2. Cuerpo o Contenido: El valor del capital social, esto es los aportes de los socios.

4.3.3 Balance general

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situacin financiera

de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus
obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.

El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha a 31 de
diciembre, firmado por los responsables:

Contador
Revisor fiscal
Gerente

4.4 Informaciones generales que deben contener los estados

financieros.

a) adecuadamente presentada

b) congruente,

c) clara y accesible al usuario general de la informacin financiera.

Comparable permite a los usuarios identificar y explicar las diferencias y similitudes

con la informacin. Para que la informacin sea comparable, es necesaria la aplicacin
de Normas Particulares de manera uniforme y consistente en el tiempo, es decir, se
debern utilizar los mismos criterios de valuacin, presentacin y revelacin para
cuantificar y representar hechos econmicos o transacciones similares, ya que si la
comparacin se realiza en trminos heterogneos, pierde su validez.

Restricciones a la informacin confiable, relevante y comprensible

Conforme a lo que establecen los prrafos 39 y 40 de la NIF A-1, las caractersticas

cualitativas primarias de la informacin financiera, confiabilidad, relevancia y
comprensibilidad, as como las derivadas de ellas, encuentran en ocasiones algunas
restricciones que dificultan su plena aplicacin. Surgen as las caractersticas de:
importancia relativa, costo-beneficio y provisionalidad, que ms que cualidades
deseables de la informacin, actan como restricciones o limitaciones a los niveles
mximos de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad.

Debe lograrse un equilibrio entre las caractersticas primarias ya citadas, con la

finalidad de proporcionar informacin financiera que:

a) sea significativa

b) su elaboracin justifique el costo incurrido

c) contenga estimaciones correspondientes a cada periodo contable sobre

transacciones, transformaciones internas y eventos econmicos que no estn
totalmente acabados (provisionalidad)

4.5 Relacin entre los estados financieros

Estado de Resultados y Balance General: El estado de resultados refleja la utilidad o

prdida neta para un periodo de tiempo determinado. Si el resultado es ganancia esta
podra capitalizarse o ser repartida entre los socios de la empresa, lo que originar un
incremento en el capital contable en el balance general, afectando su contraparte el
activo circulante si este resultado no se ha invertido en otro tipo de activo. Por el
contrario, si el resultado ha sido prdidas esta tendr que ser absorbida por los socios
en una cuenta que resta el capital contable denominada dficit.

El Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo: El estado de resultados est

compuesto de cuentas como las de costo de ventas (inventario), gastos de operacin,
etc. Cuando se utiliza mucho efectivo para comprar materiales, o si tiene muchas
cuentas sin cobrar, puede ocasionar una falta de efectivo. Si el negocio necesita fondos
para pagar prstamos o hacer pagos a proveedores, dicho negocio puede estar en
peligro. Mantener al da el dinero que entra y el dinero que sale, es a lo que se
denomina estado de flujo de efectivo. Concretamente los estados financieros aunque
persiguen diferentes propsitos, estn ntimamente ligados. Por ejemplo las cuentas
relacionadas con el saldo neto definitivo del estado de resultados tienen que estar
reflejado exactamente en la seccin del capital contable del balance general. Por otro
lado, los movimientos de efectivo que refleja el estado de flujo de efectivo tienen que
cuadrar exactamente con los saldos expuestos en la partida de disponible del activo
circulante en el balance general.