Anda di halaman 1dari 12

SISTEM INFORMASI DAN PENGENDALIAN INTERNAL

Analisa Kasus : Coryell County Tax Assessor-Collector's

Disusun Oleh:

Aji Ahmadi Sasmi 1606962876


Fitri 1606963102
Obeth MS 1606963273
Suci 1606963393

Program Magister Akuntansi


Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Indonesia
2017
THERE BE THIEVES IN TEXAS!

Latar Belakang

Coryell County Tax Assessor-Collector's adalah organisasi pemerintah yang dibentuk di


Coryell County untuk melakukan :
1. Memungut Pajak Pusat dan Pajak Daerah di Coryell County
2. Menilai Pajak untuk Property Coryell County

Joan Wilson salah satu pegawai di di Coryell County Tax Assessor-Collector's yang telah
selama lebih dari dua puluh tahun. Selama itu, dia telah melakukan sejumlah pekerjaan
terkait akuntansi untuk kantor TAC Coryell County. Selain itu, dia telah bekerja sama dengan
Joan Blanchard, yang akhirnya terpilih sebagai Direktur TAC di Coryell County. Karena
Blanchard dan Wilson telah bekerja sama selama bertahun-tahun dan saling mengenal satu
sama lain, Blanchard percaya kepada Wilson dan berdasarkan kepercayaan dan keyakinannya
Blanchard menunjuk Wilson menjadi Chief Deputy segera setelah Blanchard diangkat
menjadi Direktur TAC di Coryell County. Mereka juga mempunyai hubungan secara tidak
langsung setelah Putra Blanchard menikahi putri Wilson. Blanchard sangat percaya dan yakin
kepada Wilson sehingga dia percaya bahwa Wilson akan melaksanakan tugasnya secara etis,
jujur dan profesional.

Karena Blanchard sangat yakin dan percaya kepada Wilson, pengawasan atas kinerja Wilson
sangat sedikit sekali dilakukan. Salah satu bentuk pengawasan yang minimal yang dilakukan
oleh Blanchard adalah Blanchard jarang sekali unruk melakukan rekonsiliasi atau
perbandingan antara data-data akuntansi yang terdapat pada Laporan yang dibuat oleh
Wilson dengan dokumen-dokumen pendukung data-data akuntansi tersebut.

Coryell County Tax Assessor-Collector's merupakan County Tax Assessor-Collector's yang


kecil, yang mempunyai anggaran operasional yang terbatas dan apabila terjadi pergantian
pegawai mengakibatkan adanya perubahan dalam tugas pekerjaan. Kapan pun perubahan
seperti itu terjadi, Wilson selalu bersedia untuk mengambil tanggung jawab tambahan. Sekali
lagi, karena Blanchard sangat percaya kepada Wilson, dia biasanya mengizinkan Wilson
untuk menerima tugas dan tanggung jawab tambahan. Blanchard melihat Wilson sebagai
seorang karyawan yang senang berinisiatif, berdedikasi, dan pekerja keras yang tidak takut
melakukan apa pun sampai pekerjaannya selesai.

Pada perubahan tugas pekerjaan di bawah ini, awal Wilson mempunyai kesempatan untuk
memulai skema penggelapannya. Pada tahun 1987 data entry clerk memasuki masa pensiun.
Wilson bertanggung jawab atas informasi salah satu bentuk dari tax receipt yang biasanya
menunjukkan jumlah pajak penjualan yang dikumpulkan dari pembeli. Data entry clerk akan
memasukkan informasi dari tax form ke basis data sales tax. Sebelum pensiun, Data entry
clerk sering absen karena suaminya sedang mengalami sakit keras. Karena Data entry clerk
sering absen dan pentingnya informasi pajak penjualan kepada negara, Data entry clerk
mengajarkan Wilson bagaimana memasukkan informasi tax receipt. Oleh karena itu, ketika
Data entry clerk pensiun, Wilson mengatakan kepada Blanchard bahwa dia dapat mengambil
alih tanggung jawab tanpa mengurangi beban kerja saat ini dan dengan demikian menghemat
waktu dan uang yang mempekerjakan dan melatih petugas baru akan dikenakan. Tentu,
mengingat hubungan antara Wilson dan Blanchard, tidak mengherankan jika Blanchard
dengan cepat menyetujui saran Wilson.

Dalam tugas tambahannya, Wilson mendapatkan tugas untuk memasukkan informasi pajak
penjualan ke komputer, merekonsiliasi total daily receipt (including cash), preparing daily
cash sheet, preparing the daily bank deposit, menyiapkan deposit bank harian, dan
merekonsiliasi tax receipt dengan computer summary report.

Tak lama kemudian, Wilson mengambil tugas untuk melaksanakan rekonsiliasi pajak
penjualan kendaraan bermotor. Saat dia menerima formulir penerimaan pajak 31 Formulir
dimana menunjukkan jumlah yang terkumpul dari pembeli kendaraan bermotor. Dia mulai
membuang semua tax receipt. Selanjutnya, Blanchard menemukan bahwa Wilson membuang
tax receipt ini dan mempertanyakan alasannya. Wilson menjawab bahwa dia telah diberitahu
oleh kantor Comptroller negara bagian bahwa formulir tersebut tidak diperlukan jika county
tersebut memiliki basis data komputer. Blanchard mengatakan kepada Wilson bahwa dia
salah dan memang membutuhkan tax receipt. Oleh karena itu, pada bulan Mei 1993 Wilson
mulai menyimpan kembali tax receipt.

Dalam melaksanakan tugas-tugasnya terdapat beberapa hal yang tidak lazim yang dilakukan
oleh Wilson. Wilson tampak sangat protektif terhadap berbagai tugas yang dia lakukan.
Misalnya, tak satu pun dari karyawan lain diperbolehkan memasukkan informasi dari
formulir penerimaan penjualan kendaraan bermotor (Form 31) ke dalam basis data komputer
penjualan kendaraan bermotor. Selain itu, tidak ada karyawan lain yang diizinkan masuk
bebas ke sisi pajak dari formulir penerimaan 31. Pada saat seorang karyawan perlu melihat
salah satu dari bentuk tax receipt, Wilson akan meminta tanda terima, menarik bagian receipt
pada Form 31 Ketika karyawan itu selesai dengan dokumen itu, dikembalikan ke Wilson
yang kemudian memasukkan kembali bagian receipt pada Form 31 . Selain itu, setelah
rekonsiliasi jam 3:00 PM selesai dan penerimaan uang tunai telah dimasukkan ke dalam
kantong deposito bank, tidak ada yang kecuali Wilson diizinkan melakukan perubahan pada
pembayar pajak yang telah mengajukan tagihan besar.

Wilson akan secara rutin pergi ke kantor pagi-pagi sekali, biasanya sebelum ada karyawan
lain yang datang. Dia juga datang ke kantor pada hari Sabtu untuk memasukkan formulir 31
informasi ke dalam basis data pajak penjualan. Seorang karyawan berkomentar bahwa jika
ada karyawan lain yang datang lebih awal, Wilson akan menjadi sangat gugup dan gelisah
dan tidak akan memasukkan informasi pajak ke komputer kapan pun karyawan tersebut
berada di dekatnya.

Wilson, sebagai chief deputy bertanggung jawab atas pengecekan lembar waktu kerja
karyawan. Dia mengambil tugas ini dengan sangat serius dan mengecek jam kerja mereka
yang ditulis oleh masing-masing pekerja. Jika Wilson percaya bahwa karyawan tersebut telah
mencatat jam kerja dengan tidak benar, dia akan mengganti dengan jam kerja yang
seharusnya dicatat. Tentu, perubahan pencatatan jam kerja karyawan Wilson dan
karyawannya yang terkena dampak. Akhirnya, karyawan yang tidak puas ini bertanya-tanya
apakah Wilson sama ketatnya dengan jam kerjanya sendiri. Sudah menjadi rahasia umum di
kantor bahwa Wilson akan libur beberapa hari dan juga berangkat setiap Kamis sore dan
sepanjang hari Jumat. Ketika pegawai-pegawai ini berhasil mendapatkan salinan lembar
waktu Wilson dari mejanya suatu hari ketika dia pergi, mereka mencatat bahwa Wilson tidak
pernah menulis absen pada tabel jam kerjanya saat ini tidak berda di kantor . Karyawan juga
mencatat bahwa Wilson fasilitas kecil kantor seperti dengan menggunakan meteran ongkos
kirim untuk surat pribadinya, menggunakan telepon bisnis untuk melakukan panggilan jarak
jauh pribadi, dll.
Selain perubahan perilaku Wilson dalam menjalankan tugasnya, karyawan mulai
memperhatikan perubahan lain dalam kehidupan dan perilaku pribadinya. Misalnya, dia
selalu memiliki uang dalam jumlah besar di dompetnya. Kapan pun rekan kerja pergi
berbelanja dengannya, dia selalu membayar uang tunai. Lain waktu ketika petugas kantor
harus menghadiri sebuah seminar di Waco, Wilson menarik beberapa dua puluhan dari
dompetnya dan mengatakan bahwa dia akan "membiarkan county membayar makanan kami"
namun dia tidak pernah mengajukan voucher yang meminta penggantian makanan. Wilson
dan suaminya, seorang chiropractor lokal, melakukan banyak perjalanan ke lokasi yang
berbeda sepanjang tahun dan selama musim panas, mereka akan pergi ke rumah pantai
mereka hampir setiap akhir pekan.

Kecurigaan Muncul
Pada bulan September 1993, suami Wilson Charles sakit sehingga mengharuskannya untuk
tidak bekerja selama seminggu sehingga dia bisa berada di rumah bersamanya. Selama tidak
dapat bekerja, pekerjaan Wilson dilakukan oleh karyawan lain di departemennya. Tidak ada
yang tidak dengan lembaran kas, deposito, atau rekonsiliasi. Namun, pada hari Senin minggu
berikutnya, karyawan mulai menyadari sesuatu telah terjadi selama akhir pekan. Saat sampai
di tempat kerja, karyawan mencatat bahwa komputer memiliki pesan aneh di dalamnya
seperti yang telah dinyalakan selama akhir pekan dan tidak dimatikan dengan benar. Karena
Wilson adalah satu-satunya yang akan datang ke kantor pada hari Sabtu untuk memasukkan
informasi penerimaan pajak ke komputer, mereka menyadari bahwa Wilson telah berada di
kantor pada hari Sabtu.

Kemudian, petugas yang telah menyiapkan cash sheet pada hari Jumat melihat bahwa telah
terjadi perubahan pada cash sheet Tampaknya jumlah asli cash sheet petugas telah dihapus
dan jumlah cash sheet menjadi lebih rendah. Meski petugas itu curiga dengan perubahan
tersebut, dia telah melihat perubahan serupa sebelumnya pada cash sheet sebelumnya yang
telah dia siapkan.

Biasanya, ketika dia menanyai Wilson tentang perubahan, Wilson mengatakan kepada
petugas bahwa petugas tersebut telah membuat kesalahan yang diubah oleh Wilson dan Dia
tidak perlu khawatir tentang hal itu. Namun, kali ini dia yakin dia tidak membuat kesalahan
karena pada hari Jumat cash sheet dan cash receipt telah dihitung oleh petugas lain dan
hasilnya seimbang. Dia juga terganggu oleh fakta bahwa siapa pun yang telah membuat
perubahan itu berusaha sangat keras seolah-olah itu tulisan tangannya.

Petugas memutuskan untuk bertanya kepada Blanchard, sang direktur, mengapa perubahan
itu dilakukan. Blanchard mengindikasikan bahwa dia tidak tahu mengapa sebuah perubahan
terjadi pada akhir pekan ini. Petugas kedua memberi tahu Blanchard bahwa semuanya telah
seimbang pada hari Jumat dan harusnya tetap seimbang pada hari Senin, kecuali jumlahnya
berbeda, menunjukkan bahwa kantor tersebut menerima lebih sedikit uang daripada yang
ditunjukkan pada hari Jumat. Blanchard menjadi curiga. Dia mulai memeriksa penerimaan
pajak yang diambil pada transfer otomatis terhadap jumlah yang ditunjukkan pada cetakan
komputer. Pada beberapa tiket, Blanchard mencatat jumlah yang tercatat adalah $ 500 atau $
1.000 lebih besar dari yang tercatat pada hasil cetak. Karena Wilson bertanggung jawab atas
entri data, Blanchard menyadari bahwa teman dekatnya bertanggung jawab atas mencuri
banyak uang.

Akhirnya, dia menghubungi Jaksa Wilayah Coryell County (DA) yang menginstruksikannya
untuk menghitung sebanyak kerugian yang dia bisa sementara kantor DA akan melakukan
penyelidikan. Untuk tahun 1993 saja Blanchard menemukan bahwa Wilson telah mengambil
mencuri lebih dari $ 100.000 dari Coryell County Tax Assessor-Collector's, dia tidak punya
pilihan lain kecuali untuk melaporkanoan Wilsonkepada kantor sheriff county. Akhirnya,
pada sore hari tanggal 8 November 1993, Joan Wilson ditangkap di kantornya. Pada 15
November 1993, dia bunuh diri.

Hasil Penyelidikan

Meski terdakwa (Wilson) sekarang sudah meninggal, kantor kejaksaan dan kantor pengawas
keuangan Negara Bagian memutuskan untuk melakukan penyelidikan. Investigasi tersebut
menghasilkan banyak bukti melanggar yang dilakukan Joan Wilson. Misalnya, ketika Wilson
akan membuat simpanan untuk county dengan bank yang menangani rekening county dan
rekening keluarganya, dia akan selalu membuat simpanan di dalam lobi bank. Namun, saat
dia melakukan setoran pribadi, dia pergi melalui teller bank drive-in. Teller bank mencatat
bahwa ketika Wilson membuat simpanan ini, setoran tersebut selalu masuk ke akun bersama
atau masuk ke akun anaknya. Simpanan ini sebagian besar berupa uang tunai, dengan sedikit
sekali cek yang disimpan. Wilson membuat deposito ini hampir setiap hari dan hampir selalu
sendiri saat dia melakukan deposit

Selain penilaian aspek perilakuat, penarikan dari rekening bank Mr dan Mrs Wilson dan anak
mereka dibandingkan dengan jumlah sumber dana yang diketahui adalah sebagai berikut.
Year Known Funds Withdrawals
1990 $ 92,767 $ 179,993
1991 76,473 191,644
1992 74,185 204,863
1993 56,970 142,153

Bukti lainnya terungkap. Catatan bank tidak menunjukkan transfer dana antara rekening
gabungan dan akun chiropractic. Tidak ada dana yang dihasilkan oleh praktik chiropraktik
dapat ditelusuri ke rekening bank bersama, yang digunakan untuk membayar kewajiban
bulanan rumah tangga. Namun, satu-satunya sumber dana yang diketahui disimpan ke
rekening gabungan berasal dari gaji Joan Wilson dari kantor dari Coryell County Tax
Assessor-Collector's.

Baik Wilsons (Joan dan Charles) setiap bulan mempunyai beberapa pengeluaran bulanan.
Rata-rata, pengeluaran bulanan untuk hipotek rumah, pembayaran mobil, asuransi, kartu
kredit, dll, adalah $ 5.976 per bulan. Pengeluaran ini dianggap sebagai kewajiban rumah
tangga dan dibayar hanya dari rekening gabungan. Selain pengeluaran bulanan berulang,
diketahui bahwa investasi senilai $ 15.000 telah dibayarkan secara bersamaan pada tahun
1991, sebuah pinjaman senilai $ 4.000 yang dibuat pada tahun 1991, dan pinjaman besar
lainnya pada tahun 1993 telah dibayarkan. Menariknya, gaji bersih rata-rata dari county untuk
Joan Wilson sekitar $ 1.000.
1. Identify the internal control weaknesses that appear to be in the Tax Assessor-Collector's
office. What types of recommendations would you make to improve the identified
weaknesses.
No Internal Control Weaknesses Recommendations
1. Control Enviroment yang tidak memadai, Apabila ada hubungan keluarga baik
dimana Blancard seharusnya menunjung langsung maupun tidak langsung
tinggi integritas dengan mengangkat semestinya tidak boleh mempunyai
Wilson sebagai Chief Deputy hubungan kerja langsung
2 Pemisahan tugas yang tidak memadai, Harus melakukan pemisahaan tugas
dimana Wilson melaksanakan tugas antara yang menerima dan mencatat
antara lain menerima dan mencatat penerimaan pajak, yang melakukan
penerimaan pajak, melakukan deposit deposit penerimaan pajak dan melakukan
penerimaan pajak dan melakukan rekonsiliasi data penerimaan pajak serta
rekonsiliasi data penerimaan pajak serta summary report dari penerimaan
summary report dari penerimaan yang
seharusnya tidak boleh dilakukan oleh
orang yang sama
3 Pengecekan Internal Blancard tidak Blancard harus melakukan pengecekan
memadai antara lain Blancard jarang internal yang baik sebagai cara untuk
sekali pengecekan summary report dari memastikan bahwa semua telah berjalan
penerimaan yang dibuat oleh Wilson sesuai dengan sistem pengendalian
dengan data-data pendukung seperti tax internal yang ditetapkan
receipt, cash sheet
4 Tidak melaksanakan Audit secara rutin Melaksanakan Audit secara rutin dan
dan benar yang mengecek Laporan benar yang mengecek Laporan Keuangan
Keuangan dan Sistem Pengendalian atas dan Sistem Pengendalian atas
penyusunan Laporan Keuangan penyusunan Laporan Keuangan
2. What "red flags" could you note, based on the above information, that could arouse
suspicions that some type of fraud or embezzlement could have been occurring?
Red Flag adalah petunjuk atau indikasi akan adanya sesuatu yang tidak biasa dan
merupakan tanda-tanda bahwa fraud terjadi.
Red Flag dapat diberikan jika sudah ada indikasi dan bukti tindakan-tindakan yang
dilakukan dalam rangka pelaksanaan penggelapan antara lain :
a. Wilson membuang tax receipt dengan alasan baha bukti penerimaan tersebut tidak
perlu laagi untuk perusahaan yang telah menggunakan Computer Based. Namun hal
ini diketahui oleh Blanchard , sehingga pada bulan Mei kembali dimulai kembali
penyimpanan tax receipt.
b. Dalam bekerja Wilson terlihat lebih serius dan overprotective untuk semua pekerjaan
yang di lakukan. Contohnya, Wilson tidak mengizinkan pegawai yang lain untuk
melakukan input pada system pajak pada computer.
c. Tidak ada yang bisa mengakses informasi atau dokumen yang berkaitan dengan
penerimaan pajak tanpa seizin Wilson. Apabila ada data yang di perlukan , Wilson
akan mengambilkan dokumen tersebut sendiri dan menyerahkannya kepada pegawai
yang memerlukan.
d. Pada jam 3 sore, semua laporan mengenai rekonsiliasi sudah selesai dan sudah di
serahkan pada Bank. Wilson tidak memberi otorisasi kepada siapapun mengenai
penerimaan pajak walaupun itu dalam jumlah yang besar.
e. Wilson selalu datang lebih pagi daripada biasanya sebelum karyawan lain datang.
Dan apabila ada karyawan lain datang lebih pagi, Wilson kelihatan gugup dan
terkejut.
f. Wilson masuk kerja pada hari sabtu secara rutin untuk melaksanakan entry tax reciept
g. Wilson memanipulasi jam kerjanya
h. Wilson terbukti memanipulasi jumlah pada tax reciept, sehingga mengakibatkan
perubahan pada tax database dan penyetoran deposit ke Bank
i. Perubahan pada gaya hidup dan tingkah laku dari Wilson. Ketika makan dengan
teman sekantor, Wilson sering membayarkan makanan mereka dengan uang cash dan
kadang dengan jumlah yang besar. Dan juga Wilson sering bepergian keluar negeri.

Why do you suppose that the employees within the county office failed to place much
emphasis on these red flags?
Karena Wilson menangani keseluruhan proses mulai cari tax receipt, tax entry, tax
deposit sampai tax summary sehingga seluruh data tersebut dipegang oleh Wilson. Para
pegawai tidak dapat membandingkan data-data yang dihasilkan dari data-data tersebut.
Selain itu Director sangat percaya dan yakin sekali dengan Wilson yang sudah bekerja
sama dengan lama dan mempunyai hubungan kekeberatan.

As a state auditor, what would you recommend to try to prevent future occurrences of
this situation?
Berdasarkan dari 7 Komponen dalam COSO Framework ERM yang sangat mendesak
untuk diperbaiki adalah proses-proses yang terdapat di dalam komponen :
1. Perbaikan proses pada Control Enviroment yang merupakan pondasi bagi
komponen-komponen lainnya pada COSO ERM Framework. Adapun elemen dari
control environment integritas, nilai etika, kompetensi, cara manajemen dalam
melaksanakan kewenangan dan tanggung jawabnya serta pengembangan sumber
daya manusia.
2. Perbaikan proses pada Control Activities. Elemen-elemen yang ada di dalam Control
Activities berjalan dengan baik untuk mencegah terjadinya error dan fraud. Adapun
elemen-elemen yang ada di dalam Control Activities yaitu :
a. Proper authorization of transactions and activities
b. Segregation of duties
c. Project development and acquisition controls
d. Change management controls
e. Design and use of documents and records
f. Safeguarding assets, records, and data
g. Independent checks on performance

3. In conducting the audit of this county office, which of the auditing standards would be
applicable in this situation (i.e., GAAS, GAO "Yellow Books' standards, IIA standards,
etc.). What accounting standards, if any, would be applicable for this county office?
a. Accounting Standards and Procedures For Counties
b. Generally Accepted Accounting Principles (GAAP)

4. As a state auditor. what would be your audit objectives in an audit of a county tax
collector's office? Based on these objectives, what procedures would you recommend
using to achieve these objectives?
Tujuan dari audit untuk mengaudit Laporan Keuangan Tax Assessor-Collector's dan
menyimpulkan apakah terdapat deficiency atas sistem pengendalian internal atas
Laporan Keuangan county tax dengan cara :
1. Walkthrough
Walkthrough adalah proses audit dimana Auditor untuk memahami semua rancangan
pengendalian, termasuk pengendalian untuk mencegah dan mendeteksi fraud,
mengetahui desain/rancangan pengendalian serta apakah pengendalian yang telah
dirancang sesuai dengan implementasi di lapangan
2. Test of Control
Test of Control adalah proses audit dimana Auditor melakukan pengecekan control
yang telah dirancang dan apakah sudah sudah dilaksanakan sebagaimana yang telah
dirancang
3. Pengujian Laporan Keuangan pada Akhir Periode Pelaporan Keuangan
Pengujian Laporan Keuangan pada Akhir Periode Pelaporan Keuangan adalah
pengujian seluruh akun yang ada di dalam laporan keuangan dengan dokumen-
dokumen transaksi keuangan yang terkait diengan akun tersebut.

What type of guides or other literature could you search to help you in determining the
necessary procedures?
COSO digunakan sebagai kerangka kerja dalam penyusunan rancangan pengendalian internal
yang direkomendasikan oleh PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board). COSO
digunakan sebagai pedoman yang telah diakui secara umum sebagai best practice yang
menjamin efektivitas pelaksanaan pengendalian internal.

5. Prepare a graph (bar graphs x-y format, etc.) to compare the known funds claimed by the
Wilsons versus the withdrawals made against the joint bank account. What does this
graph suggest to you? (Note: If possible, it is recommended that you do the graph using
appropriate computer software.)
Dari Grafik ini kita dapat melihat bahwa sebenarnya dana yang ditarik oleh keluarga
Wilson lebih besar dari dana yang dapat diketahui dari mana sumber dana tersebut.
Sehingga dari Laporan Bank tersebut, dapat dicurigai ada dana yang di dalam rekening
yang merupakan hasil dari suatu usaha yang tidak wajar atau sumber pendapatan yang
tidak wajar.

6. Dr. Charles Wilson, in his defense, argued that he was unaware of the embezzlement
being perpetrated by his wife. What information can you determine from the case to
refute his argument?
a. Dr. Charles Wilson dan Joan Wilson serta anaknya mempunyai rekening bersama,
dimana semua yang terdapat pada Rekening bersama bisa melakukan deposit,
penarikan dana dan pengecekan saldo. Setiap orang yang terdapat dalam rekening
bersama bertanggungjawab atas saldo, pemasukan dan penggunaan dana di dalam
rekening tersebut.
b. Dr. Charles Wilson menggunakan dana rekening bersama untuk melunasi hutang-
hutang dan investasi pribadinya.

7. It appears that this county office did not have an internal auditor on its staff. In fact,
the state did not conduct any audit work until the embezzlement was discovered. Do
you think that an internal auditor might have been able to uncover this fraud? If so,
how do you think that the internal auditor would handle the situation?
Internal Auditor adalah audit internal perusahaan yang merupakan bagian dari ICOFR
audit terhadap rancangan dan pelaksanaan ICOFR dan kewajaran LK. Karena audit
oleh Internal Auditor itu rutin, maka deficiency control terhadap ICOFR dan
kesalahan penyajian LK dapat dideteksi apabila terjadi. Karena Audit Report akan
disampaikan kepada pimpinan unit dan BOD maka akan dapat segera dilakukan
tindakan terhadap deficiency control terhadap ICOFR dan kesalahan penyajian LK.