UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NCLEO DE ANZOTEGUI - EXTENSIN CANTAURA

ESCUELA DE ADMINISTRACIN - DEPARTAMENTO DE CONTADURA PBLICA

CTEDRA: TRIBUTOS I

Cdigo orgnico tributario

Profesor: Bachilleres:

-C.I:25.572.293 Reanny Paredes

Cantaura, mayo 2017

 Introduccin

Los Tributos forman parte de la economa del pas, ya que los mismos
son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, con el propsito de cubrir
los gastos pblicos o los gastos que realiza el Gobierno a travs de inversiones pblicas, por lo
que aumento en el mismo producir un incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una
reduccin tendr un efecto contrario. Permitiendo la participacin de los impuestos, tasas y
contribuciones especiales, que no son ms que la esencia de la clasificacin de los tributos, as
como los caracteres, la unidad tributaria, la evasin fiscal e Ilcitos Tributarios. Parte de la
investigacin har referencia Al campo de aplicacin del cdigo orgnico de tributos,
los medios de extincin de las obligaciones tributaria, los sujetos de la obligacin tributaria, las
contribuciones especiales, Ordinarias, Formales, fuentes del derecho tributario entre otros; y en
una segunda parte se har referencia a los poderes del estado tales como poder ejecutivo, poder
legislativo, poder judicial a dems tambin se estar tratando el poder moral y ciudadano y el
poder electoral.

El derecho tributario venezolano se vuelve altamente relevante, con la cada de los

ingresos petroleros y el deterioro de las empresas bsicas una buena parte del dinero que sostiene
a la repblica proviene de los tributos. Igualmente la materia impositiva es importante en todo el
mundo, a travs de ella, se regulan los modos en los que contribuimos (tributariamente hablando)
y como ese dinero que ingresa a las arcas del Estado es utilizado para el mejoramiento de
los servicios pblicos
 Campos de aplicacin del Cdigo Orgnico Tributario (Art 1.)

Las disposiciones de este cdigo son aplicables a: los tributos nacionales y a las
relaciones jurdicas (IVA), impuesto sobre sucesiones, donaciones y dems ramos
conexos, seguro social obligatorio, instituto nacional cooperacin educativo (INCE), etc.
Tributos aduaneros en lo atinente a los medio de extincin de las obligaciones, para
los recursos administrativos y judiciales, la determinacin de intereses y lo referente a
las normas para la administracin de tales tributos que se indican en este cdigo; para los dems
efectos se aplicar con carcter supletorio.

En forma supletoria a los tributos de los estados, municipios y dems entes de la

divisin poltica territorial.

La potestad tributaria de los estados, municipios y dems entes de la divisin poltico territorial.

La potestad tributaria de los estados y municipios se ejercer dentro del marco

de competencia y autonoma que le son otorgadas por la constitucin de la Repblica Bolivariana
de Venezuela y dems leyes.

Campo de aplicacin del cdigo orgnico tributario

El estudio del contencioso tributario en Venezuela ha de realizarse sobre la base del

anlisis de las disposiciones del Cdigo Orgnico Tributario (COT), las cuales prevn los
procedimientos aplicables a las controversias que se deriven
dela relacin tributaria. Adicionalmente, el COT contempla las regulacionesgenerales aplicables
a los tributos y las relaciones jurdicas que de ellos emanen, con expresa restriccin de los
tributos aduaneros cuya regulacin se encuentra prevista en la Ley Orgnica de Aduanas.

A. mbito de aplicacin objetivo

El Cdigo Orgnico Tributario aplica a los tributos nacionales y a las

relaciones jurdicas derivadas de esos tributos, incluyendo aquellos tributos determinados por
administraciones tributarias extranjeras cuya recaudacin sea solicitada por la Repblica. Sin
embargo, en relacin a los tributos aduaneros, el COT slo ser aplicable en lo atinente a los
medios de extincin de las obligaciones, a los recursos administrativos y judiciales, a la
determinacin de intereses y en lo relativo a las normas para la administracin de tales tributos;
en cualquier otro caso debe entenderse que la aplicacin del COT es supletoria. Asimismo, el
COT es aplicable en forma supletoria a los tributos de los Estados, Municipios y dems entes de
la divisin poltico territorial; con la salvedad de que la potestad tributaria de esos entes poltico
territoriales para la creacin, modificacin, supresin o recaudacin de tributos, incluyendo el
establecimientode exenciones, exoneraciones, beneficios y dems incentivos fiscales, serejercid
o por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonoma que lesean otorgadas, de
conformidad con la Constitucin y dems leyes. En consecuencia, el mbito de aplicacin
objetiva del COT se extiende a todos los tributos nacionales y a las contribuciones especiales.
Asimismo, se aplica de forma supletoria a los tributos de los dems entes poltico territoriales y a
los tributos aduaneros.

B. mbito de aplicacin subjetivo

El mbito de aplicacin subjetivo del COT deriva del surgimiento de laobligacin

tributaria. As, dispone el artculo 13 del COT que

la obligacin tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones del Poder Pblico y
los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley

Si bien es cierto que la redaccin de este artculo nos lleva a pensar en la obligacin de pago
derivada del acaecimiento del hecho imponible, en verdad
elCOT comprende una multiplicidad de obligaciones en cabeza de loscontribuyentes, cuya
inobservancia puede ser considerada como un indicio de los ilcitos tributarios que estn
sancionados con penas privativas de libertad. Ahora bien, en cuanto al sujeto activo de la
obligacin tributaria, dispone el artculo 18 del COT que ser el ente acreedor del tributo, es
decir, las distintasentidades poltico-
territoriales que ejercen sus potestades tributaras (i.e. laRepblica, los Estados y los Municipios).
Por su parte, el artculo 19 establece que el sujeto pasivo es el obligado a las prestaciones
tributarias, ya sea en calidad de contribuyente o de responsable.

En virtud de lo anterior, podemos afirmar que los actores del contencioso tributario
sern, o bien, el ente pblico que demanda una obligacin tributaria,
o bien, el particular que considera ilegal o desproporcionada la actuacin de ese ente.
El derecho tributario

Es una rama del Derecho Pblico que estudia las normas jurdicas, a travs de las cuales,
el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener, de los particulares, ingresos que
sirvan para sufragar el Gasto Pblico, en aras de la consecucin del bien comn.

El Derecho Tributario no es pura recaudacin, es las Instituciones que regulan la

recaudacin, como operan, si operan en armona con las garantas del individuo.

Desglosando el concepto tenemos ciertas caractersticas:

c) Es una rama del Derecho Pblico

d) El Estado ejerce su poder tributario a travs del Ius Imperium. (Potestad del estado)

e) Tiene el propsito de obtener ingresos

f) Busca sufragar el gasto pblico

g) Objetivo final, la consecucin del bien comn.

Partes del derecho tributario

Parte general: Se consagran los principios y garantas que hay en la relacin del fisco y
los particulares aplicables a todos los tipos de tributos. A travs de esos principios y garantas se
armoniza la relacin entre nosotros, el Estado y el Fisco Nacional. Hay derechos, deberes,
principios y garantas que vamos a conocer de forma general, que aplican para todos los tributos.

Parte especial o especfica: estudio propio de la materia o de cada tributo, ejemplo: el

I.S.L.R., todo lo que se debe saber de ese impuesto, las normas jurdicas necesarias para
conocerlo.

mbito de aplicacin de las normas jurdicas tributarias

La entrada en vigencia o determinacin del momento en que las normas tributarias se

hacen obligatorias, no tiene lugar a dudas, ya que la misma ley seala la fecha de su entrada en
vigencia. La constitucin de la repblica en su artculo 174, expresa: la ley quedara promulgada
al publicarse con el correspondiente cmplase en la gaceta oficial de la repblica.

Las leyes tributarias rigen a partir del vencimiento del trmino previo a su aplicacin que
ellas debern fijar. Si no lo establecieran, se aplicara vencidos los 60 das continuos siguientes a
su promulgacin.

Aplicacin de ley tributaria en el espacio:

Las normas tributarias tienen vigencia en el mbito espacial sometido a la potestad del
rgano competente para crearlas.

Las leyes tributarias nacionales podrn gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera
del territorio nacional cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana, este residenciado
o domiciliado en Venezuela o posea establecimiento permanente o base fija en el pas.

Interpretacin de las normas tributarias

Art. 5 C.O.T.

Las normas tributarias se interpretan con arreglo a todos los mtodos admitidos en
Derecho, atendiendo a su fin y a su significacin econmica, pudindose llegar a resultados
restrictivos o extensivos de los trminos contenidos en las normas tributarias. Las exenciones,
exoneraciones, rebajas, desgravmenes y dems beneficios o incentivos fiscales se interpretaran
en forma restrictiva.

Sistema tributario
Un sistema tributario est formado y constituido por el conjunto de tributos que estn vigentes en
un determinado pas y en una poca establecida. No hay un sistema tributario igual a otro, porque
cada pas adopta diferentes impuestos segn la produccin, forma poltica, necesidades, etc.
En Venezuela se estableci que el sistema tributario establecer la obligacin de contribuir
en atencin a la capacidad econmica del sujeto pasivo, por lo que los tributos no pueden ser
calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, el cual
debe respetarse para que el estado pueda cumplir con la obligacin de proteger
la economa nacional y lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo. El estado necesita de los
tributos, para poder subsidiar los gastos pblicos.
En Venezuela la materia tributaria est divida en los tres poderes: nacional, estatal y municipal.
Cada uno tiene competencias en diferentes impuestos, tasas y contribuciones. El Seniat, es el
rgano tributario del Ejecutivo, y est encargado de dos impuestos primordiales para la economa
del pas: el ISLR y el IVA.
Todo pas tiene su sistema tributario particular, en nuestro pas cuando hablamos de tributos
encierra un gnero muy amplio donde es bueno diferenciar cules son los
de competencia del poder nacional, estatal y municipal. La Constitucin Bolivariana de
Venezuela divide los poderes y a cada uno le otorga competencias especficas en materia
tributaria. Textualmente, la carta magna en su artculo 156, numeral 12, enumera una serie de

competencias, que dice "es competencia del poder pblico nacional la creacin, organizacin,
recaudacin, administracin y control de los impuestos sobre la renta, sucesiones, donaciones y
dems ramos conexos, el capital, la produccin, el valor agregado y los hidrocarburos y minas,
los gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y servicios, de los impuestos que
recaigan sobre consumo de licores, alcoholes y dems especies alcohlicas, cigarrillos y
dems manufactura del tabaco, as como los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los
estados ni municipios por esta constitucin y la ley".
Venezuela como unos de los principales pases exportadores de petrleo obtena sus ingresos de
ste, por lo que no le haba tomado real importancia a las tributaciones, considerndose como
uno de los pases con ms baja carga impositiva.
Desde hace algunos aos los ingresos provenientes de los recursos petroleros se hicieron
insuficientes y cambiantes. Por lo que el Gobierno en los ltimos periodos ha buscado otras
formas de financiacin que le sea ms efectiva.
En este sentido, y desde hace algunos aos, se inici en nuestro pas un esfuerzo por modernizar
al estado cuyo principal objetivo consisti en procurar soluciones a la grave crisis del sistema de
las finanzas pblicas.
La aplicacin de la primera estrategia se inici en el ao 1989, con la propuesta de una
administracin para el Impuesto del Valor Agregado, que luego fue asumiendo paulatinamente
el control de todos los tributos que conformaban el sistema impositivo nacional para ese
momento.
A mediados de 1994, se estructura un programa de reforma tributaria, dentro de un esfuerzo de
modernizacin de las finanzas pblicas de los ingresos, que en Venezuela se denomin "sistema
de gestin y control de las finanzas pblicas" (SIGECOF), el cual fue estructurado con el apoyo
del Banco Mundial, propiciando as a la actualizacin del marco legal y funcional de la Hacienda
Pblica Nacional.
Dentro de todos estos cambios que se fueron suscitando en Venezuela en el marco legal y
funcional de la Hacienda Pblica Nacional, tambin se consider importante dotar al estado de
un servicio de formulacin de polticas impositivas y de administracin tributaria, cuya finalidad
consista en reducir drsticamente los elevados ndices de evasin fiscal y consolidar un sistema
de finanzas pblicas, fundamentado bsicamente en los impuestos derivados de la actividad
productiva y menos dependiente del esquema rentista petrolero. Este cambio tan relevante se
logr a travs de la creacin del Servicio Nacional Integrado de la Administracin Tributaria
(SENIAT). Conjuntamente a la creacin del SENIAT, se adopt un sistema de contribuyentes
especiales para atender y controlar a los contribuyentes de mayor relevancia fiscal, logrando de
esta forma el control de, una parte importante de la recaudacin mediante el uso de una menor
cantidad de fondos, reorientando los recursos siempre escasos de nuestra administracin hacia
los contribuyentes con mayor potencial fiscal.
A partir de la reciente promulgacin de la nueva constitucin en Diciembre de 1999, el sistema
tributario en Venezuela ocupa un lugar destacado en los presupuestos de la nacin

Caractersticas del sistema tributario en Venezuela

Partiendo de que toda sociedad se constituye con el objetivo de lograr un fin comn, se
establecen las normas que han de regir su funcionamiento conjuntamente con los organismos que
sean necesarios para la realizacin de este fin colectivo. La constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela contiene los estatutos que rigen el funcionamiento del pas, y el
artculo 136 establece que: "toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos"
Para hacer efectiva esa contribucin el estado recurre a los tributos (impuestos, tasas y
contribuciones especiales)
El artculo 316 de la constitucin Bolivariana de Venezuela expresa: "el sistema tributario
procurara la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la
contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la economa
nacional y la elevacin de la calidad de vida de la poblacin y se sustentara para ello en un
sistema eficiente para la recaudacin de tributos"
En aplicacin de esta disposicin constitucional, el sistema tributario establecer la obligacin de
contribuir en atencin a la capacidad econmica del sujeto pasivo por lo que los tributos no
pueden ser calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad,
mecanismo que debe respetarse para que el estado pueda cumplir con la obligacin de proteger la
economa nacional y lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo.

Rgimen y Sistema Tributario:

"Un sistema es un conjunto racional y armnico de las partes que forman un todo reunidas
cientficamente por unidad de fin " aqu es de observar la diferencia entre el Sistema y Rgimen,
y que "cuando las reglas se imponen o se siguen en forma orgnica, sin orden y sin investigacin
de causa, con el solo propsito de lograr ms fondos, se est en presencia de un rgimen, y no de
un Sistema Tributario. " Si bien, se observa el Sistema Tributario como aquel que no carece de
un vnculo lgico determinado, por lo que es necesario aclarar que en la prctica, en nuestra vida
cotidiana es demasiado difcil, que los Tributos ofrezcan entre s ese " vinculo lgico".
Se debe aceptar entonces, que el concepto de Sistema Tributario aparece como meta o como
aspiracin ms que como explicacin de algo existente.

Se distinguen dos tipos de Sistema Tributarios: El Racional y el Histrico.

El Sistema Racional: cuando el legislador es quien crea de manera libre la armona entre los
objetivos que se persiguen y los medios empleados. En el Sistema Histrico a diferencia de la
Racional dicha armona se produce slo de manera espontnea por la Evolucin Histrica. "No
obstante la distancia que existe entre lo ideal en materia tributaria y la realidad legislativa,
siempre existe cierta armona entre los diversos impuestos, por muy rudimentaria que sea la
hacienda de un pas. "
Por otra parte existe en casi todos los gobiernos la tendencia al perfeccionamiento de los
instrumentos tributarios ya que es un fenmeno constante; se llega a la conclusin que ambos
elementos "Racional e Histrico "actan en todas las estructuras fiscales, y es necesario dejar
establecido la participacin y aporte en cada Sistema. No hay una clara distincin entre el
Sistema Racional y el Histrico, sino que se observa si en determinada estructura tributaria
predomina la realidad buscada mediante la combinacin de la reclamacin de impuestos o
tributos, con arreglo a un plan que permita el logro de los objetivos de la poltica financiera (Esto
se podra considerar un Sistema Tributario Racional), o si al contrario; se consiguen una variedad
de tributos que han ido surgiendo a raz de las necesidades monetarias estatales, esto o se puede
considerar como Racional ya que no existe armona entre los tributos ni con los objetivos fiscales
del Estado (Por consiguiente se podra considerar un Sistema Tributario Histrico)

La tributacin como herramienta fiscal del Gobierno

En virtud de la manera como se han adoptado e implementado las reformas tributarias impuestas
por el Ejecutivo Nacional y sometidas a la consideracin de la Asamblea Nacional en los ltimos
aos, lo cual evidencia el abandono de un conjunto de conocidas polticas pblicas (
simplificacin tributaria, neutralidad, etc.) planteadas desde hace ms de una dcada en
Venezuela, que pone de manifiesto el propsito desesperado de utilizar los tributos para apagar
el fuego provocado por los efectos nocivos de la poltica econmica, y a la alta incidencia que en
el presupuesto de los agentes econmicos aquellas medidas han tenido, formulamos las
siguientes observaciones:

El objetivo de racionalizar la tributacin se ha visto apartado, para dar paso al incremento de la

presin tributaria real sobre los venezolanos, entendida dicha presin como el sacrificio efectivo
que deben soportar los habitantes del pas para financiar los gastos dispendiosos de un Estado en
situacin de dficit fiscal. As, el aumento de los impuestos, tasas, contribuciones y precios
pblicos se ha visto acompaado por el alza inflacionaria; la debacle de los servicios pblicos ya
menguados desde hace aos, que impide su disfrute por parte de los contribuyentes, quienes se
ven obligados a duplicar el gasto para satisfacer sus necesidades; el traslado de las cargas de
dichos servicios desde los usuarios que no pagan a los usuarios que pagan; la proliferacin de las
fuentes de corrupcin, que encarecen todas las actividades econmicas y plagan de
incertidumbre su desarrollo, y la competencia voraz entre el mbito nacional de gobierno y los
mbitos locales por falta de una adecuada coordinacin tributaria, arrojan un peso insoportable
sobre los hombros de la poblacin, al punto de configurar una expoliacin, ms que un sacrificio.
A lo anterior se suma la falta de seguridad jurdica y de incentivos econmicos a la inversin que
permitan ensanchar la renta, el patrimonio de los particulares y consiguientemente, la base de
imposicin de los tributos destinados a sostener el gasto pblico. Se ha ignorado pues, la mxima
de experiencia: sin produccin de riqueza, no hay tributos
2.-La alimentacin, aspecto supuestamente prioritario dentro del rea social del plan econmico
del Gobierno, se manifiesta gravemente afectada por el diseo e implantacin de la poltica fiscal
adoptada en estos ltimos aos. En efecto, el establecimiento de gravmenes al sector agrcola y
pecuario, aunado al impacto negativo que est registrando el anclaje del control de cambio, el
retardo en la entrega de divisas, la devaluacin del bolvar; la incertidumbre provocada por la
Ley de Tierras, en tanto que desnaturaliza el derecho de propiedad, as como la inseguridad
generada por la extorsin econmica de la guerrilla a los productores rurales, nos llevan a un
considerable incremento en los costos de produccin, una disminucin del producto agropecuario
y el perjuicio de las clases ms desposedas.

Los pasos dados en el campo de la descentralizacin presentan un claro retroceso, y en buena

medida son contrarios al espritu y letra de la Carta Magna, traducindose en seales poco
esperanzadoras del destino que en el corto plazo tendr aquel proceso, que ha sido consagrado
por la Constitucin como Poltica Nacional. Decretos con fuerza de ley como el General de
Puertos, el General de Marina Mercante y Actividades Conexas, el de Aviacin Civil y el de
Trnsito y Transporte Terrestre, quebrantan el reparto competencial y la autonoma atribuida a
los estados por el artculo 164 constitucional, en materias como la conservacin, administracin
y aprovechamiento de carreteras y autopistas nacionales y estadales, puertos y aeropuertos de uso
comercial, as como respecto de la infraestructura que aquellos suponen. Esos mismos
instrumentos violentan flagrantemente el principio de legalidad tributaria, al pretender sustraer
de la reserva legal a institutos que la doctrina y la jurisprudencia nacional e internacional han
calificado de tasas y contribuciones especiales, atribuyndoles carcter de precio pblico para
asignarle la competencia de su creacin a rganos y entes del Ejecutivo Nacional.

Relacin jurdica tributaria.

La relacin jurdica tributaria es el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades
originadas por la aplicacin de los tributos, para los sujetos partcipes de la misma.

Obligaciones tributarias. La obligacin tributaria surge entre el Estado en las distintas

expresiones del Poder Pblico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho
previsto en la Ley Art. 13,15,16 COT
Las obligaciones tributarias pueden ser materiales y formales. Las obligaciones materiales
consisten en el pago de una cantidad de dinero y son:
La obligacin tributaria principal. Tiene por objeto el pago del tributo.
La obligacin de realizar pagos a cuenta. Consiste en satisfacer un fraccionamiento a cuenta de
la obligacin tributaria principal. Dicho importe podr deducirse de la obligacin principal salvo
que la ley propia de cada tributo indique la posibilidad de deducir una cantidad por otro
concepto. La obligacin de realizar pagos a cuenta puede ser:
Casos de retencin.
Pagos fraccionados.

Relacin jurdica tributaria

La relacin jurdica tributaria es el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades
originadas por la aplicacin de los tributos, tanto para los obligados tributarios como para la
Administracin tributaria.

Obligaciones tributarias.
Las obligaciones tributarias pueden ser materiales y formales.
Las obligaciones materiales consisten en el pago de una cantidad de dinero y son:
La obligacin tributaria principal. Tiene por objeto el pago del tributo correspondiente
La obligacin de realizar pagos a cuenta. Consiste en satisfacer un importe a cuenta de la
obligacin tributaria principal. Dicho importe podr deducirse de la obligacin principal. La
obligacin de realizar pagos a cuenta puede ser:
Obligacin de realizar retencin.
Obligacin de realizar pagos fraccionados.
Las obligaciones accesorias. Son pagos que se deben satisfacer a la Administracin tributaria,
distintos de la principal, y cuya exigencia se impone como otra obligacin tributaria. Son
obligaciones accesorias el inters de mora, los recargos por declaracin extempornea, los
recargos del perodo ejecutivo as como otras que imponga la ley

Relacin jurdico tributario obligaciones materiales

Las obligaciones entre particulares derivadas del tributo. Son las que tienen por objeto una
prestacin de naturaleza tributaria exigible entre obligados tributarios. Entre otras las que se
generan como consecuencia de actos de percepcin, retencin o ingreso a cuenta por un tercero.
Art 43 COT
Las obligaciones accesorias. Son pagos que se deben satisfacer a la Administracin tributaria,
distintos de los anteriores, y cuya exigencia se impone en relacin con otra obligacin tributaria.
Son obligaciones accesorias el inters de mora, los recargos por declaracin extempornea, los
recargos del perodo ejecutivo as como otras que imponga la ley. Las sanciones tributarias no
tienen la consideracin de obligaciones accesorias.

Las obligaciones formales no tienen carcter monetario y son impuestas por la normativa a los
sujetos pasivos, deudores o no del tributo, y cuyo cumplimiento est relacionado con el
desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros. Entre otras son obligaciones
formales:
La obligacin de solicitar y utilizar el nmero de identificacin fiscal (rif) en sus relaciones de
naturaleza o con trascendencia tributaria.
La obligacin de presentar declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones.
La obligacin de llevar y conservar libros de contabilidad y registros, as como los programas y
archivos informticos que les sirvan de soporte y los sistemas de codificacin utilizados que
permitan la interpretacin de los datos cuando la obligacin se cumpla con utilizacin de
sistemas informticos. En todo caso, los obligados tributarios que deban presentar
autoliquidaciones o declaraciones por medios telemticos debern conservar copia de los
programas y archivos generados que contengan los datos originarios de los que deriven los
estados contables y las autoliquidaciones o declaraciones presentadas.

La obligacin de expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos y conservar las facturas,

documentos y justificativos que tengan relacin con sus obligaciones tributarias.
La obligacin de aportar a la Administracin tributaria libros, registros, documentos o
informacin que el obligado tributario deba conservar en relacin con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias propias o de terceros, as como cualquier dato, informe, antecedente y
justificante con trascendencia tributaria, a requerimiento de la Administracin o en declaraciones
peridicas. Cuando la informacin exigida se conserve en soporte informtico deber
suministrarse en dicho soporte cuando as fuese requerido.
La obligacin de facilitar la prctica de inspecciones y comprobaciones administrativas.
La obligacin de entregar un certificado de las retenciones o ingresos a cuenta practicados a los
obligados tributarios perceptores de las rentas sujetas a retencin o ingreso a cuenta.

Derechos, obligaciones y potestades en el COT

Artculo 23 Los contribuyentes estn obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los
deberes formales impuestos por este Cdigo o por normas especiales.
Artculo 24 Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido sern ejercitados o, en su
caso, cumplidos por el sucesor a ttulo universal, sin
perjuicio del beneficio de inventario. Los derechos del contribuyente fallecido trasmitidos al
legatario sern ejercidos por ste.
Artculo 40 El pago de los tributos debe ser efectuado por los sujetos pasivos. Tambin puede
ser efectuado por un tercero, quien se subrogar en los derechos. Garantas y privilegios del
sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al mismo por su condicin de ente
pblico.
Artculo 41 El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que indique la ley o en su
defecto la reglamentacin.
La Administracin Tributaria podr establecer plazos para la presentacin de declaraciones
juradas y pagos de los tributos, con carcter general para determinados grupos de contribuyentes
de similares caractersticas, cuando razones de eficiencia y costo operativo as lo justifiquen. A
tales efectos, los das de diferencia entre los distintos plazos no podrn exceder de quince (15)
das hbiles.
Artculo 43 Los pagos a cuenta deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley. En
los impuestos que se determinen sobre la base de declaraciones juradas, la cuanta del pago a
cuenta se fijar considerando la norma que establezca la ley del respectivo tributo.
Artculo 44 La Administracin Tributaria y los sujetos pasivos o terceros, al pagar las
obligaciones tributarias (por cualesquiera de los medios de extincin de las obligaciones
previstos en este Cdigo) debern imputar el pago, en todos los casos, en el siguiente orden de
preferencia:
1.- Sanciones
2.- Intereses moratorios
3.- Tributo del perodo correspondiente
La administracin Tributaria podr imputar cualquier pago a la deuda que fuere ms antigua,
definitivamente firme, agotado el cobro extrajudicial y que no estuviera prescrita.
Artculo 45 El ejecutivo Nacional podr conceder, con carcter general prrrogas y dems
facilidades no vencidas, as como fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasadas,
cuando el normal cumplimiento de la obligacin se vea impedido por caso fortuito o fuerza
mayor o en virtud de circunstancias excepcionales que afecten la economa del pas. La decisin
denegatoria no admitir recurso alguno. Las prrrogas que se concedan no causarn los intereses
previstos en el artculo 66 sobre las sumas adeudadas. Arts.46, 47, 48 COT

Competencia originaria y derivada

Todo pas tiene su sistema tributario particular, en nuestro pas cuando hablamos de tributos
encierra un gnero muy amplio donde es bueno diferenciar cules son los
de competencia del poder nacional, estatal y municipal. La Constitucin Bolivariana de
Venezuela divide los poderes y a cada uno le otorga competencias especficas en materia
tributaria. Textualmente, la carta magna en su artculo 156, numeral 12, enumera una serie de
competencias, que dice "es competencia del poder pblico nacional la creacin, organizacin,
recaudacin, administracin y control de los impuestos sobre la renta, sucesiones, donaciones y
dems ramos conexos, el capital, la produccin, el valor agregado y los hidrocarburos y minas,
los gravmenes a la importacin y exportacin de bienes y servicios, de los impuestos que
recaigan sobre consumo de licores, alcoholes y dems especies alcohlicas, cigarrillos y
dems manufactura del tabaco, as como los dems impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los
estados ni municipios por esta constitucin y la ley".

Potestad tributaria
La potestad tributaria originaria reside en la constitucin.
La potestad Tributaria que corresponde a los Municipios es distinta y autnoma de las potestades
reguladoras que esta Constitucin o las leyes atribuyan al Poder Nacional o estadal (art. 180
CRBV

La Reserva de ley.
El COT en su artculo 3 establece que determinados conceptos y situaciones tributarias slo se
pueden regular mediante ley. Estas son 4:
a) Crear, modificar o suprimir tributos, definir el hecho imponible, fijar la alcuota del tributo, la
base de su clculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.
b) Otorgar exenciones y rebajas del impuesto
c) Autorizar al Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales
d) Las dems materias que les sean remitidas por este Cdigo

El domicilio fiscal.
El domicilio fiscal es el lugar de localizacin del obligado tributario en sus relaciones con la
Administracin tributaria.
El ART 30 COT se consideran domiciliados en Venezuela:
1.- Las personas naturales que hayan permanecido en el pas por un perodo continuo o
discontinuo, de ms de ciento ochenta y tres (183) das en una ao calendario o en el ao
inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.
2.- Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitacin en el pas,
salvo que en el ao calendario permanezcan en otro pas por un perodo continuo o discontinuo
de ms de ciento ochenta y tres (183) das y acrediten haber adquirido la residencia para efectos
fiscales en ese otro pas.
3.- Los venezolanos que desempeen en el exterior funciones de representacin o cargos
oficiales de la repblica, de los estados, de los municipios o de las entidades funcionalmente
descentralizadas, y que perciban remuneracin de cualquiera de stos entes pblicos.
4.-Las personas jurdicas constituidas en el pas, o que se hayan domiciliado en l, conforme a la
Ley

Domicilio fiscal
Art 31 COT Se tendr como domicilio de las personas naturales:
1.- El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales. En los casos en que tengan
actividades civiles o comerciales en ms de un sitio, se tendr como domicilio el lugar donde
desarrolle su actividad principal.
2.- El lugar de su residencia, para quienes desarrollen tareas exclusivamente bajo relacin de
dependencia, no tengan actividad comercial o civil como independientes o de tenerla no fuere
conocido el lugar donde sta se desarrolla.
3.- El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poderse aplicar las reglas
precedentes.
4.-El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un domicilio segn lo
dispuesto en este artculo, o sea imposible determinarlo conforme a las reglas precedentes.
Se tendr como domicilio de las personas jurdicas: Art 32 COT:
1.- El lugar donde este situada su direccin o administracin efectiva
2.- El lugar donde se halle el centro principal de su actividad
3.- El lugar donde ocurra el hecho imponible
4.- El que elija la Adm Tributaria, en caso de existir ms de un domicilio

Elementos de la Relacin Tributaria

Sujeto activo: el gobierno en sus tres niveles.
Sujeto pasivo: el contribuyente.
Hecho Imponible: Presupuesto De hecho. Sancin
Temporalidad
Espacialidad
Sujeto pasivo
Quienes pagan los impuestos son todos los contribuyentes bien sea persona natural o jurdica.
Segn el Artculo 22 del Cdigo Orgnico Tributario son contribuyentes los sujetos pasivos
respecto de los cuales se verifica el hecho imponible de la obligacin tributaria.
Dicha condicin puede recaer:
1 En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derecho privado.
2 En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas
atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3 En las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de
patrimonio y tengan autonoma funcional.
Sujetos pasivos
Son obligados tributarios las personas naturales o jurdicas y las entidades a las que la normativa
tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias (art. 19 COT). Entre otros, son
obligados tributarios:
Los contribuyentes: persona natural o jurdica, prescindiendo de su capacidad (art...22 COT)
Los responsables: sujeto pasivos que sin el carcter de contribuyente deben cumplir las
obligaciones tributarias de otro por imperio de la Ley (art. 25 COT)
Agentes de retencin o percepcin, personas naturales o jurdicas, designados por Ley o por La
Administracin, previa autorizacin legal y/o por razn de sus actividades privadas (art. 27
COT)
Los responsables solidarios (terceros) obligados a realizar pagos de tributos, multas y accesorios
derivados de los bienes que administren, reciban o dispongan: padres, tutores, curadores,
directores, gerentes administradores o representantes, mandatarios, sindicas y liquidadores de
quiebra, socios y accionistas y los que la ley designe con tal fin (art. 28)

Sujetos pasivos
Tambin tendrn este carcter aquellos a quienes la normativa tributaria impone el cumplimiento
de obligaciones tributarias formales.
Tendrn la consideracin de obligados tributarios, en las leyes en que as se establezca, las
herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades que, carentes de personalidad
jurdica, constituyan una unidad econmica o un patrimonio separado susceptibles de
imposicin.
La concurrencia de varios obligados tributarios en un mismo presupuesto de una obligacin
determinar que queden solidariamente obligados frente a la Administracin tributaria al
cumplimiento de todas las prestaciones, salvo que por ley se disponga expresamente otra cosa.
Las leyes podrn establecer otros supuestos de solidaridad distintos del previsto en el prrafo
anterior.
Sucesores.
Tambin se establecen como obligados tributarios a los sucesores o legatarios de las personas
fsicas que asumirn las obligaciones tributarias pendientes aunque no estuviese liquidada la
deuda al fallecimiento del causante. Sin embargo las sanciones no se transmiten (numeral 1, art.
28 COT)

Hecho imponible.
El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el Tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria
Art. 36 COT
Es decir, el hecho imponible es el elemento configurador, delimitador, descriptor del tributo y su
realizacin genera la obligacin de pagar.
Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus resultados.
1.- En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las circunstancias
materiales necesarias para que produzcan los efectos que normalmente les corresponden.
2.- En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn definitivamente constituidas de
conformidad con el derecho aplicable.
Adems pueden establecerse exenciones, situaciones en las que se produce el hecho imponible
pero que por algn motivo quedan fuera de la tributacin
.

Fuentes del Derecho Tributario este material es para diapositivas

Las fuentes del derecho son las manifestaciones externas mediante las cuales se expresa la
realidad de un ordenamiento jurdico. Se dice igualmente que son medios generadores de normas
jurdicas. El Cdigo Orgnico Tributario venezolano vigente, precepta en su artculo 2, de
manera expresa las fuentes de sta rama del Derecho, as se tiene:

Artculo 2: Constituyen fuentes del derecho tributario:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la Repblica.

3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.

4. Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos nacionales,

Estadales y municipales.

5. Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general establecidas por los rganos
administrativos facultados al efecto.

Las fuentes del derecho tributario

Se clasifican en Directas e Indirectas. ART.2 COT Las disposiciones constitucionales Los

tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la Repblica Las Leyes y los actos
con fuerza de Ley Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos
nacionales, estatales y municipales. Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter
general establecidas por los rganos administrativos

Fuentes del derecho tributario Directas La Ley. Leyes delegadas y decretos leyes.
Indirectas La Doctrina y la Jurisprudencia. El Uso y la Costumbre. Clases de las Leyes Desde
el punto de vista de la mayor o menor jerarqua de las leyes, podemos distinguir las siguientes
clases: 1.- Constitucin Poltica 2.- Ley Ordinaria 3.- Tratados Internacionales 4.- Decretos
con Jerarqua de Ley

Constituyen fuentes del derecho tributario las disposiciones constitucionales, los tratados,
convenios o acuerdos internacionales celebrados por la Repblica, las leyes y los actos con
fuerza de ley, los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos nacionales,
estatales y municipales y las reglamentaciones, las cuales debern contar con la opinin
favorable de la Administracin Tributaria respectiva, y entrarn en vigencia una vez aprobados
por el rgano legislativo correspondiente, y dems disposiciones de carcter general establecidas
por los rganos administrativos facultados al efecto.

Los crditos por tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del contribuyente o
responsable y tendrn prelacin sobre los dems crditos con excepcin de: 1. Los garantizados
con derecho real. 2. Las pensiones alimenticias, salarios y dems derechos derivados del trabajo
y de seguridad social.
Existen diferentes tipos de contribuyentes, los Ordinarios que son aquellas personas naturales o
jurdicas que como parte de su ocupacin realizan actividades que constituyen hechos
imponibles, como la venta o importacin de bienes, los contribuyentes formales que son los
sujetos que realizan exclusivamente actividades exentas o exoneradas del impuesto, y los
especiales constituidos por los sujetos pasivos a los cuales el SENIAT haya notificado y
calificado como especiales atendiendo al nivel de ingresos brutos anuales.

Se consideran como ilcitos tributarios los actos y acciones que van contra o atentan contra las
normas tributarias, estos se clasifican como formales, relativos a las especies fiscales y gravadas,
materiales y sancionados con pena restrictiva de libertad.
Para aquellos individuos que van en contra de la administracin tributaria y de la recaudacin de
tributos existen sanciones como prisin, multa, clausura del establecimiento, revocatoria o
suspensin de licencias e Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones.

La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios comunes: Pago, Compensacin,
Confusin, Remisin y declaratoria de incobrabilidad.

La falta de pago de la obligacin tributaria dentro del plazo establecido para ello, hace surgir, de
pleno derecho y sin necesidad de requerimiento previo de la Administracin Tributaria, la
obligacin de pagar intereses moratorios desde el vencimiento del plazo establecido para la
autoliquidacin y pago del tributo hasta la extincin total de la deuda, equivalentes a 1.2 veces la
tasa activa bancaria aplicable, respectivamente, por cada uno de los perodos en que dichas tasas
estuvieron vigentes.

En Venezuela, el sistema de recaudacin fiscal lo rige el SENIAT (Servicio Nacional Integrado

de Administracin Aduanera y Tributaria), el cual ofrece al contribuyente toda la informacin
bsica sobre el Sistema Tributario y Aduanero Venezolano requerido para el efectivo
cumplimiento del pago de los impuestos, brindando asesora permanente al contribuyente,
distribuyendo la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estatal y municipal.

Habida cuenta que uno de los principales objetivos nacionales es el de construir un modelo de
desarrollo socio productivo de orientacin socialista y que para ello se requiere de una base
social y material cada vez ms slida, el nuevo sistema de asignacin de recursos, apoyado en las
respectivas leyes, normas y procedimientos, busca elevar progresivamente la porcin de ingresos
provenientes de la renta petrolera que se dedica a la inversin social y productiva, lo cual a su
vez implica aumentar la importancia de los ingresos fiscales no petroleros como fuente de
financiacin del gasto corriente.

En Venezuela los impuestos tributarios no petroleros representan 53,92% de los ingresos

contemplados en la ley de presupuesto del ao 2013, este aporte refleja claramente la
importancia que tienen los tributos para el pas y para sus habitantes, ya que estos se traducirn
en beneficio y calidad de vida para la poblacin, por ello, la importancia de garantizar el
cumplimiento de lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario entendiendo las
responsabilidades que tienen tanto los sujetos activos como los pasivos.
Cdigo Orgnico Tributario concepto

El Cdigo Orgnico Tributario es un documento legal que establece dentro del sistema
jurdico-fiscal venezolano los principios generales de la tributacin, aplicables a los tributos
nacionales y a las relaciones jurdicas derivadas de ellos, donde cada pas ejerce su poder de
imposicin dentro de sus lmites territoriales inherentes a su soberana. La obligacin tributaria
surge entre el Estado en las distintas expresiones del Poder Pblico y los sujetos pasivos en
cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley, esta relacin constituye un vnculo de
carcter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios
especiales.

El derecho tributario venezolano se vuelve altamente relevante, con la cada de los ingresos
petroleros y el deterioro de las empresas bsicas una buena parte del dinero que sostiene a la
repblica proviene de los tributos. Igualmente la materia impositiva es importante en todo el
mundo, a travs de ella, se regulan los modos en los que contribuimos (tributariamente hablando)
y como ese dinero que ingresa a las arcas del Estado es utilizado para el mejoramiento de
los servicios pblicos, ac estudiaremos unas nociones bsicas y preliminares.

Impuestos

Los impuestos son una clase de tributo, son cargas obligatorias que las personas y empresas
tienen que pagar para financiar al estado, con el propsito de cubrir los gastos pblicos o los
gastos que realiza el Gobierno a travs de inversiones pblicas, por lo que juegan un papel
importante en la economa de un pas; en pocas palabras, sin los impuestos el estado no podra
funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de infraestructuras,
prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social
etc. La idea es que mediante su pago se satisfagan necesidades pblicas de manera indirecta o
directa, teniendo como caracterstica particular la de no requerir contraprestacin directa, es
decir, a diferencia de otros tributos como las cotizaciones o las tasas, no podemos exigir nada a
cambio tras pagarlo. Su principio rector, llamado capacidad contributiva, sugiere que quienes
ms tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Concepto de ley

Una Ley es una regla, una norma que seguir, la cual tiene poder jurdico el cual es conferido por
la autoridad gubernamental a cargo. Por supuesto, no directamente el Gobernante, sino la parte
del gobierno que legisla del Congreso Nacional. Una Ley es puesta en una sala plenaria, en la
que los diputados, y expositores de la ley, que estn esperando que esta se apruebe hablan y
debaten sobre lo que es la ley en esencia, comparten sus ideas y analizan los efectos de la misma
sobre la nacin que sobre ellos recae una responsabilidad muy importante. Ley: Es la norma
jurdica por antonomasia, tiene mltiples acepciones. "Ley es una regla social obligatoria
establecida con carcter permanente por la autoridad pblica y sancionada por la fuerza". "La
ley es una declaracin de la voluntad soberana que manifestada en la forma prescrita por la
Constitucin, manda, prohbe o permite.
 Conclusin

Con la presente investigacin adquirimos conocimiento sobre Las disposiciones de este

cdigo son aplicables a: los tributos nacionales y a las relaciones jurdicas
(IVA), impuesto sobre sucesiones, donaciones y dems ramos conexos, seguro social obligatorio,
instituto nacional cooperacin educativo (INCE), etc. Tributos aduaneros en lo atinente a los
medio de extincin de las obligaciones, para los recursos administrativos y judiciales, la
determinacin de intereses y lo referente a las normas para la administracin de tales tributos que
se indican en este cdigo; para los dems efectos se aplicar con carcter supletorio.

Tambin podemos mencionar el derecho tributario que es una rama del Derecho Pblico
que estudia las normas jurdicas, a travs de las cuales, el Estado ejerce su poder tributario con el
propsito de obtener, de los particulares, ingresos que sirvan para sufragar el Gasto Pblico, en
aras de la consecucin del bien comn.

En el cdigo orgnico tributario aparecen las obligaciones establecidas en los artculos

13, 15,16 las cuales son las siguientes:
La obligacin tributaria principal. Tiene por objeto el pago del tributo.
La obligacin de realizar pagos a cuenta. Consiste en satisfacer un fraccionamiento a cuenta de
la obligacin tributaria principal. Dicho importe podr deducirse de la obligacin principal salvo
que la ley propia de cada tributo indique la posibilidad de deducir una cantidad por otro
concepto. La obligacin de realizar pagos a cuenta puede ser:
Casos de retencin.
Pagos fraccionados.