Les charges non dductibles et les produits non imposables

charges non dductibles Produits non imposables

Bnfice Perte

Intrts : Produits financiers :

- Intrt crditeur de banque : Produit des titres de participation :
imposable sur le montant brut, la dividendes reues (abattement de 100%).
TPPRF retenue la source par la Produit des actions : dividendes
banque (cest une avance sur lIS) : (abattement de 100%).
Montant brut PPRF= Montant Boni de liquidation : produit peru
Net + IS (R.A.S) dune autre socit dj impos.
Intrt crditeur de banque :
: montant rintgrer imposable pour leur montant brut, la
Intrt de bon de caisse comptabilise pour TPPRF retenu a la source par la banque
leur montant net : Mt net/0,8-Mt net= IS (avance sur lIS).
(RAS) : rintgrer Autres produits de participation
- Intrt des comptes courant dassocis verses, mis a la disposition des inscrits en
(C.C.A) : compte par le P.M soumises ou
condition : le capital doit tre totalement exonres :
libr Inscription en compte
2 limites : courant dassocie,
- Taux di appliqu taux di en compte courant
rglemente
- Montant des avances
capital social
Si la condition nest pas
respecte ou lune des limites
nest pas applique : lintrt est crdit.
rintgrer.
- Intrt du compte courant du
dirigeant si ;
Le taux appliqu > taux autoris
Intrt dont laffectation non justifie:
non li lexploitation
bancaires des bnficire ou
en compte courant
convenus par crit entre les
parties.
Intrt servis aux tablissements de
Intrt servis aux OPCVM, FPCT,
OPCR
Intrt perus par les socits non
rsidentes au titre.

Achats :
Les achats non encore reues.
Avance verse sur commande non reue.
Achat de fournitures de bureau non
encore consomme : charge constate
davance.
Indemnit de rachat : V.O de
limmobilisation charge.
Paiement en espces dachat pour plus
10000 dhs : Mt (TTC)*50 % rintgrer
Entretiens et rparation :
Rnovation et remplacement du moteur
dune immobilisation prolongement de la
dure de vie de limmobilisation : V.O
Ventes :
Vente de marchandise non encore
livre : produit constat davance.
Avances et acomptes reus sur
commandes en cours (non livres)
Arrhes perues : garanties
consolider comme des dpts et
cautionnement reus.
Tous les produits constats davance
D.E.A de limmobilisation = VO *
10% *

Majorations et pnalits de Amortissements :

toutes natures : Amortissement : DEA dune
Majoration de retard pour paiement immobilisation comptabilise par erreur
tardif de la TVA parmi les charges.
Pnalit fiscal pour dfaut de dclaration Amortissement fiscalement diffrs.
de la TVA.

Dons : 3 cas de figure Autres produits :

Dons accords aux uvres sociales Part sociale : bnfice de chaque associe
(accept sans dpassement de la limite fiscal
de 2) :
Dons : montant
-Limite : (CH.A(H.T))*2%0
=Excdant : rintgrer (CH.N.D)
Dons non verss lintrt de lensemble
du personnel (libralit non lie au besoin
dexploitation) CH.N.D:
Exemple : une quipe de football damateur,
clubs privs, club sportif (dpense
personnelle au P.D.G)
Dons accords pour lutilit publique
(CH.D)
 Prime dassurance :
Prime dassurance : charge constate
davance
(non lie lexercice).
Prime dassurance-vie souscrite sur la
tte du dirigeant au profit de la socit : il
faut assurer lensemble du personnel Primes payees dassurance-vie
Indemnit dassurance-vie perus lors de
dcs du dirigeant : Cest un placement et
non pas une charge.
Dotations aux provisions : Dgrvement de lIS
DAP pour constitution dun fonds de
retraite.

DAP pour dprciation des crances

douteuses :
valuation forfaitaire ou estimation de
manire non individualise ou non encore
saisie en justice
DAP pour congs payes.
Provisions :
Provision pour risque dincendie (il sagit
dun risque assurable).
Provision pour dprciation des
crances : valuation forfaitaire
Provision pour risque divers (le risque
doit tre nettement prcis).
Provision pour crances douteuses (en
labsence dindividualisation).
Provision pour hausse des prix.
Provision pour garantis donnes aux
clients.
Provision pour stocks : valuation
forfaitaire.
Provision des immobilisations
amortissables.
Provision pour perte de change.
Provision pour indemnits de dpart la
retraite.
Provision pour licenciement pour motif
conomique
Provision pour amendes et pnalits.
Provisions pour propre assureur.

Voiture de tourisme :
- Les redevances de crdit-bail :
Limite : 300.000 dhTTC
Dure du contrat : 5ans
Valeur du vhicule : 550.000 dh HT
 MT acquisition> limite
: 550.000*20%* =
- Limite : 300.00020%* =
= Excdant : CH.N.D
- Amortissement (voiture de
tourisme) :
Valeur du vhicule : 349200>limite
300000 TTC
Amortissement passe en comptabilit :
= 58200
-Amortissement accepte : 300000 *0.2
* = 45000.
rintgrer : 58200-45000 = 13200
Impts :
- IS (acomptes provisionnels)
- IR salarial : nest pas la charge
de lentreprise
- TVA
Droit de douane relatif limportation D.E.A de limmobilisation = VO *
dune immobilisation : ajouter au cout 10% *
dacquisition de limmobilisation > non
pas une charge : V.O
Impts et taxes payes mais non lie
lexploitation (Exemple : Taxe dhabitation
de la villa du directeur)

Cadeaux publicitaires :
CH.N.D si :
Prix unitaire (TTC) > 100 dh
Sil ne porte pas soit le nom, le sigle de la
socit ou la marque de fabrique

Divers :
Erreurs comptables :
Mt des charges
comptabilises TTC au lieu de
lHTTVA : CH.N.D
Amortissement du terrain
Assurance au profit du
dirigeant : non lie au besoin
de lexploitation de l
entreprise.
Erreur dans le calcul
DEA omise ou en double

Immobilisations
comptabilises parmi les
charges :
 Loyers donns sous forme de garantie :
dpts et cautionnements verss D.E.Amortissement de limmobilisation=
Amnagement du dpt : agencement et VO * 10% *
amnagement de la construction(2)

Amortissement diffre : Dotation sur

exercice antrieur non comptabilise
Les salaires :
Rmunration dun salari nexerant
aucune fonction dans lentreprise.
Cotisation du salari sans fonction.
Tantimes ordinaires (prlvement sur le
bnfice) :
Prvus par les statuts.
Alloues aux administrateurs.