Control Interno

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
INTRODUCCIN
El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento o y operacin de las empresas
y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y veracidad de la informacin que genera la empresa.
El auditor debe realizar un estudio y evaluacin del Control Interno, como parte de una revisin de
estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.
El Contador Pblico puede llevar a cabo un trabajo ms profundo o con un objetivo ms preciso sobre
el Control Interno de la empresa, inclusive puede emitir una opinin especfica sobre el Control Interno,
sin embargo nos enfocaremos en esta ocasin al estudio y evaluacin que realiza el auditor como
parte de su trabajo de auditoria de estados financieros.
El boletn 3050 Estudio y Evaluacin del Control Interno de las Normas y Procedimientos de
Auditoria, define los elementos de la estructura del control interno y establece los pronunciamientos
normativos aplicables a su estudio y evaluacin, como un aspecto fundamental al disear la estrategia
de auditoria, as mismo seala los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o
desviaciones. El boletn mencionado fue modificado hace dos aos, con motivo de adecuarlo a los
nuevos conceptos y elementos que se consideran dentro del Control Interno.
DEFINICIN:
Control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y
otro personal, diseado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos.
Esta definicin de control interno es amplia por dos razones: primero, es el camino para tener
un acercamiento a la visin de control interno de los negocios de los dirigentes con los
ejecutivos principales, de hecho, ellos a menudo hablan en trminos de control y existir o
vivir en control; segundo, acomodarse a los subgrupos del control interno. Aquellos que
necesitan poder concentrarse en algo separadamente, por ejemplo, controles sobre
informacin financiera o controles relativos a cumplimiento de regulaciones legales.
Importancia del control interno
El Control Interno contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la empresa,
fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan
a que la empresa realice su objeto. Detecta las irregularidades y errores y propugna por la
solucin factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administracin del personal, los
mtodos y sistemas contables para que as el auditor pueda dar cuenta veraz de las
transacciones y manejos empresariales.
Objetivos Generales del Control Interno
El Control Interno busca en forma general los siguientes objetivos:

- Proteger los activos
- Verificar la exactitud y confiabilidad de la informacin financiera
- Promover la eficiencia de las operaciones.
Estructura del Control Interno
La estructura de control interno de una entidad consiste en las polticas y procedimientos establecidos
para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad y
alcanzar los objetivos generales mencionados.
El estudio y evaluacin del Control Interno debe considerar las caractersticas de la empresa y del tipo
de negocio en que participa.
Elementos de la Estructura de Control Interno
Los elementos de la estructura del Control Interno son:
- El Ambiente de Control
- La Evaluacin de Riesgos
- Los Sistemas de Informacin y Comunicacin
- Los Procedimientos de Control
- La Vigilancia
La divisin del Control Interno en cinco elementos proporciona al auditor una estructura til para
evaluar el impacto de los controles internos de una entidad en la Auditoria.
Al llevar a cabo el estudio y la evaluacin del Control Interno, el auditor debe tener en mente la
siguiente pregunta: Cmo un control especfico afecta las aseveraciones que realiza la empresa en
los estados financieros?
Ambiente de Control
El primer elemento de la estructura del Control Interno es el Ambiente de Control y representa:
La combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos de una entidad fortaleciendo o
debilitando sus controles
Algunos de los factores a considerar como integrantes del Ambiente de Control:
- Actitud de la Administracin hacia el Control Interno

- Estructura de organizacin de la Entidad
- Funcionamiento del Consejo de Administracin y sus Comits
- Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad
- Mtodos de control para supervisar y dar seguimiento (incluyendo auditoria interna)
- Polticas y prcticas de personal - Influencias externas.
Evaluacin de Riesgos
El segundo elemento de la estructura del Control Interno es la Evaluacin de Riesgos. La Evaluacin

de Riesgos en una Empresa considera todos aquellos riesgos relevantes que pueden afectar su
funcionamiento y operacin. El auditor estar ms interesado en la Evaluacin de Riesgos de una
Entidad relacionados con la Informacin Financiera.
El proceso de la Evaluacin de Riesgos relacionados con la informacin financiera, considera:
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La Identificacin, Anlisis y Administracin de Riesgos Relevantes en la preparacin de Estados

Financieros que pudieran evitar que estos estn razonablemente presentados de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o la base de contabilidad aceptada definida por
la Empresa.
Los Riesgos Relevantes a la informacin financiera, incluyen eventos o circunstancias externas o

internas que pueden ocurrir y afectar la habilidad de la entidad en el Registro, Procesamiento,
Agrupacin o Reporte de Informacin.
Algunos de los riesgos relevantes que pueden presentarse en una Empresa, y sobre los cuales el
auditor debe poner especial inters por el efecto que pueden tener en la informacin financiera son:
- Cambios en el ambiente operativo

- Nuevo personal
- Sistemas de informacin nuevos o rediseados
- Crecimientos acelerados
- Nuevas tecnologas
- Nuevas lneas, productos o actividades -
- Reestructuraciones Corporativas
- Cambio en pronunciamientos contables
- Personal con mucha antigedad
- Operaciones en el extranjero
La Evaluacin de Riesgos que realiza la entidad difiere de la consideracin de riesgos de auditoria

que realiza el auditor en una auditoria de estados financieros cuyo enfoque es identificar aquellas
situaciones o riesgos que pueden estar afectando los estados financieros de la Empresa.
Sistema de Informacin y Comunicacin
El tercer elemento de la estructura de Control Interno son los Sistemas de Informacin y

Comunicacin. Los Sistemas de Informacin y Comunicacin en la empresa relacionados con los
estados financieros, incluyen el Sistema de Contabilidad de la misma y consisten en los mtodos y
registros establecidos para Identificar, Reunir, Analizar, Clasificar, Registrar y Producir Informacin
Cuantitativa de las operaciones que realiza una Entidad Econmica.
La calidad de los sistemas generadores de Informacin afecta la habilidad de la Gerencia en tomar

las decisiones apropiadas para controlar las actividades de la entidad y preparar reportes financieros
confiables y oportunos.
Para que un sistema contable sea til y confiable debe contar con mtodos y registros que:
- Identifiquen y registren las transacciones reales

- Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle que permita su
clasificacin
- Cuantifiquen el valor de las operaciones
- Registren las transacciones en el periodo correspondiente
- Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los Estados Financieros
Los sistemas de comunicacin incluyen la forma en que se dan a conocer las funciones y
responsabilidades relativas al control interno de los reportes financieros.
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Procedimientos de Control
El cuarto elemento de la estructura de Control Interno son los Procedimientos de Control. Las polticas
y procedimientos que establece la Administracin y que proporcionan una seguridad razonable de que
se van a lograr en forma eficaz y eficientemente los objetivos especficos de control de la Entidad
constituyen los procedimientos de control.
Una de las situaciones frecuentes con las que se enfrenta el auditor es la falta de formalizacin de los
procedimientos de control. El auditor debe estar ms interesado en evaluar el funcionamiento efectivo
de los procedimientos de control que en su formalizacin dentro de la empresa.
Los procedimientos de control pueden tener el carcter preventivo, detectivo o correctivo de acuerdo
a su diseo destinado a evitar errores o a identificarlas y corregirlas.
Los procedimientos de control estn orientados al cumplimiento con los Objetivos Especficos de
Control, los cuales son:
- Autorizacin
- Segregacin de funciones y responsabilidad
- Correcto registro de operaciones (diseo y uso de documentos y registros apropiados)
- Proteccin de los activos
- Adecuada valuacin y verificacin independiente.
Vigilancia
El quinto elemento de la estructura de Control Interno es la Vigilancia. La vigilancia es un proceso que:
- asegura la eficiencia del control interno a travs del tiempo

- incluye la evaluacin del diseo y operacin de procedimientos de control en forma
oportuna, as como,
- aplicar medidas correctivas cuando sea necesario
El proceso de vigilancia se lleva a cabo:
- sobre actividades en marcha

- evaluaciones separadas o,
- la combinacin de ambas
El proceso de Vigilancia debe incluir el uso de informacin o comunicaciones de

externos como son:
- Quejas de clientes o usuarios

- Registros de comentarios o sugerencias de usuarios
- Comunicaciones de auditores externos.
Evaluacin del Control Interno por el Auditor
La evaluacin del Control Interno se realiza en dos etapas, una evaluacin preliminar durante la etapa
de Plantacin. En esta etapa, el auditor efecta un anlisis general del riesgo implcito en el trabajo
que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseo de sus programas de trabajo de auditora y
para identificar gradualmente las actividades y caractersticas especficas de la entidad.
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Aun cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y por lo tanto, aunque cualquier
decisin es preliminar, el auditor deber a formarse un juicio sobre la confianza que podr depositarse
en el control que ser probado.
Por la importancia que han adquirido los sistemas de Procesamiento Electrnico de Datos (PED) en
la informacin contable el auditor debe conocer, evaluar y en su caso, probar el sistema de PED,
como parte fundamental del estudio y evaluacin del control interno
La evaluacin final se efectuara al aplicar las pruebas s de cumplimiento. Las pruebas de

cumplimiento estn diseadas para respaldar la evaluacin de la aparen te confiabilidad de
procedimientos especficos de control. La evaluacin se har determinando si los procedimientos de
control estn funcionando de manera efectiva
El auditor debe documentar su conocimiento sobre la estructura del Control Interno de la Empresa y
sobre la Evaluacin que realice del Control Interno.
Comunicacin de Situaciones a Informar
El auditor debe emitir una Comunicacin de Situaciones a Informar, el contenido de la comunicacin

es definido por el mismo auditor, para lo cual debe considerar las expectativas de los usuarios
respecto del control interno. Algunas de las situaciones a informar pueden ser: Asuntos de inters para
el cliente y aquellos que llaman la atencin del auditor y que en su opinin deben ser comunicadas al
cliente, deficiencias o desviaciones y sugerencias.
La comunicacin debe ser dirigida a los ms altos niveles de autoridad y responsabilidad. El informe
deber contener:
- Indicacin de que el propsito de la auditoria es emitir una opinin sobre los

estados financieros
- Aspectos considerados como situaciones a informar
- Restricciones establecidas para la distribucin de la comunicacin.
Riesgo en la Auditoria y el Riesgo de Control
El riesgo de auditoria tiene como componentes los siguientes riesgos:
- Riesgo Inherente
- Riesgo de Control
- Riesgo de Deteccin
La evaluacin que realice el auditor sobre el Control Interno incide directamente en su evaluacin del
Riesgo de Control y por lo tanto en el Riesgo de Deteccin.
Efecto del Control Interno en el Trabajo de Auditora de Estados Financieros
La estrategia de auditoria est relacionada con los resultados de la evaluacin de los riesgos que
integran el riesgo de auditoria, siendo el Riesgo de Control uno de esos componentes, la Evaluacin
del Control Interno tiene un efecto muy importante en esa estrategia.
La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria se basan en la expectativa

que resulta de evaluacin efectuada por el auditor.
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Los procedimientos de auditora podran variar si como resultado de las pruebas de cumplimiento, se
detectan debilidades o desviaciones a los procedimientos de control.
Control Interno y Evaluacin
Fundamentos del Control Interno
Definicin de control interno
El artculo 8 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado establece

que "El control interno constituye un proceso aplicado por la mxima autoridad,
la direccin y el personal de cada institucin, que proporciona seguridad razonable
de que se protegen los recursos y se alcancen los objetivos institucionales.
Constituyen elementos del control interno: el entorno de control; la organizacin;
la idoneidad del personal; el cumplimiento de los objetivos institucionales; los
riesgos institucionales en el logro de tales objetivos institucionales y las medidas
adoptadas para afrontarlos; el sistema de informacin; el cumplimiento de las
normas jurdicas y tcnicas; y, la correccin oportuna de las deficiencias de
control.
Esta definicin es concordante con la expuesta por el Comit de Organizaciones

participantes (COSO) que dice:
"El control interno es un proceso efectuado por la alta direccin y el resto del
personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las
siguientes categoras:
- Eficacia y eficiencia de las operaciones,

- Fiabilidad de la informacin financiera,
- Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Esta definicin refleja ciertos conceptos fundamentales:
El control interno es un proceso. Es un medio utilizado para la

consecucin de un fin, no es un fin en s mismo.
El control interno lo llevan a cabo personas. No se trata solamente
de manuales de polticas e impresos, sino de personas en cada nivel de
la organizacin.
El control interno slo puede aportar un grado de seguridad
razonable, no la seguridad total, a la alta direccin de la entidad.
El control interno est pensado para facilitar la consecucin de
objetivos en una o ms de las diferentes categoras que, al mismo tiempo,
se solapan.
Responsabilidad en la implantacin del control interno
El artculo 4 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado establece

que cada institucin del Estado asuma la responsabilidad por la existencia y
mantenimiento de su propio de control interno.
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De igual manera el artculo 6 expresa que en el marco de las normas,

reglamentos, disposiciones y ms instrumentos indicados, cada institucin del
Estado, cuando considere necesario, dictar las normas, las polticas y los
manuales especficos para el control de las operaciones a su cargo. La Contralora
General verificar la pertinencia y la correcta aplicacin de las mismas.
El artculo 8 de la antes mencionada ley, indica que el control interno, ser

responsabilidad de cada institucin del Estado, y tendr como finalidad primordial
crear las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de la Contralora
General del Estado.
El artculo 9 de la misma ley determina que Para un efectivo, eficiente y

econmico control interno, las actividades institucionales se organizarn en
administrativas o de apoyo, financieras, operativas y ambientales.
Las unidades administrativas, las autoridades de las unidades de auditora interna

y servidores, son corresponsables de la incorporacin y funcionamiento del
Control Interno en los sistemas implantados en la entidad segn lo dispone la Ley
Orgnica de la Contralora General del Estado, en su artculo 77, numeral 1, literal
a); numeral 2, literal a) y numeral 3, literales b) y c), respectivamente.
Elementos del control interno
Constituyen elementos del control interno, los siguientes:
- El entorno de control,
- La organizacin,
- Idoneidad del personal,
- El cumplimiento de los objetivos institucionales,
- Los riesgos institucionales en el logro de tales objetivos y las medidas
adoptadas para afrontarlos,
- El sistema de informacin,
- El cumplimiento de las normas jurdicas y tcnicas, y, - La correccin oportuna
de las deficiencias de control.
El SAS 78 determina que el control interno consta de cinco componentes

relacionados entre s, estos se derivan del estilo de la alta direccin y estn
integrados en el proceso de gestin y son afectados por el tamao de la entidad:
- Ambiente de control,
- Evaluacin de los riesgos,
- Actividades de control,
- Informacin y comunicacin, y, - Monitoreo o Supervisin.
Normas de control interno
Con el propsito de que los funcionarios responsables de la administracin de las

entidades tengan la posibilidad de disear los controles internos observando
principios y fundamentos, asegurando la correcta utilizacin de los fondos
pblicos, la provisin continua de informacin financiera y la evaluacin de las
actividades, la Contralora General del Estado emiti las Normas de Control
Interno fundamentadas en disposiciones legales.
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De acuerdo al momento de la aplicacin del control interno, puede ser previo,

concurrente y posterior a la ejecucin de las operaciones y/o actividades,
conforme lo establece la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado en su
artculo 12.
Controles bsicos
El objetivo de implantar un control interno, no es nicamente el mantenimiento de

un mtodo adecuado para procesar la informacin, sino tambin salvaguardar a
la organizacin de posibles prdidas, debido a fraude o error. Los controles
bsicos aplicables a todo procedimiento, actividad, funcin, operacin se refiere
fundamentalmente a:
a. Procedimientos de Autorizacin
Constituyen las medidas principales para asegurar que nicamente

aquellas transacciones legtimas y apropiadas sean procesadas y que se
rechace cualquier otra.
b. Procedimientos de Registro
"Todos los movimientos derivados de las operaciones que ejecute una
entidad pblica debern ser registrados en los libros para una adecuada
clasificacin y exposicin conforme a la naturaleza de las operaciones y/o
actividades. As mismo se mantendrn registros para las dems
operaciones de carcter sustantivo que ejecuten las entidades pblicas.
c. Procedimientos de Custodia
Deben estar orientados a conseguir una custodia adecuada sobre el

acceso y uso de activos y de registros, as como la seguridad de las
instalaciones y la autorizacin para el acceso a programas de
computacin y a los archivos de informacin, entre otros.
d. Procedimientos de Revisin
Se refieren a la revisin independiente sobre la ejecutoria y la valuacin
apropiada de las operaciones y /o actividades registradas.
Evaluacin del Control Interno
Base normativa
Segn la normativa vigente, el auditor gubernamental obtendr la comprensin

suficiente de la base legal, planes y organizacin, as como de los sistemas de
trabajo e informacin manuales y sistemas computarizados existentes,
establecer el grado de confiabilidad del control interno del ente o rea sujeta a
examen a fin de: planificar la auditora, determinar la naturaleza, oportunidad,
alcance y selectividad de la aplicacin de los procedimientos sustantivos y
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preparar el informe con los resultados de dicha evaluacin para conocimiento de

la administracin del ente auditado.
Seguimiento de recomendaciones
El auditor como parte de la evaluacin del control interno efectuar el seguimiento

de las recomendaciones, para verificar el grado de cumplimiento de las medidas
correctivas propuestas.
Los procedimientos para efectuar el seguimiento de las recomendaciones, se

iniciarn en las unidades operativas al planificar un nuevo examen; al revisar el
informe del examen anterior se analizar las recomendaciones para tabularlas en
un papel de trabajo.
Los procedimientos a realizarse en el campo sern: la verificacin del

cumplimiento del cronograma de implantacin de las recomendaciones, las
entrevistas con la mxima autoridad y con los funcionarios responsables del
cumplimiento de las recomendaciones, para exponer el objeto y verificar el
alcance del cumplimiento.
Se obtendr evidencia documentada sobre su cumplimiento y se establecer en el

informe las responsabilidades pertinentes, casos de incumplimientos.
Mtodos y documentacin para evaluar los controles internos
Al evaluar el control interno, los auditores gubernamentales lo podrn hacer a travs de

cuestionarios, descripciones narrativas y diagramas de flujo, segn las circunstancias, o
bien aplicar una combinacin de los mismos, como una forma de documentar y evidenciar
esta labor.
La naturaleza de la documentacin a utilizar es totalmente independiente del proceso

general de auditora, y va a depender solo de la forma en que se presente la informacin
a revelar y del criterio del auditor. En ciertas oportunidades la realizacin de un diagrama
puede llegar a ser mucho ms til que la descripcin narrativa de determinada operacin.
En otras, y segn sea el componente, la existencia de cuestionarios especiales puede
ayudar de manera ms efectiva que el anlisis a travs de alguna otra fuente de
documentacin.
Al analizar la documentacin de sistemas, se debe verificar si existen manuales en la

organizacin que puedan llegar a suplir la descripcin de los sistemas realizados por el
auditor. Depender de cada una de las situaciones que se presenten al elegir uno u otro
mtodo de documentacin y, especialmente identificar aquellas oportunidades en donde,
utilizando el material que facilite el ente, se pueda llegar a obtener la documentacin
necesaria para evidenciar la evaluacin del sistema de informacin, contabilidad y control.
A continuacin se enuncian los mtodos generales:
a) Mtodo de cuestionarios de control interno o especiales

Los cuestionarios de control interno tienen un conjunto de preguntas
orientadas a verificar el cumplimiento de las Normas de Control Interno y
dems normativa emitida por la Contralora General del Estado.
b) Mtodo de descripciones narrativas

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El mtodo de descripciones narrativas o cuestionario descriptivo, se

compone de una serie de preguntas que a diferencia del mtodo anterior,
las respuestas describen aspectos significativos de los diferentes
controles que funcionan en una entidad.
c) Mtodo de diagramas de flujo
El flujo grama es la representacin grfica secuencial del conjunto de

operaciones relativas a una actividad o sistema determinado, su
conformacin se la realiza a travs de smbolos convencionales.
Los mtodos de evaluacin de control interno que se han venido aplicando son tratados en
forma detallada en los respectivos manuales especializados, sin embargo por su aplicabilidad
para verificar y evaluar el cumplimiento de la Visin, Misin y Objetivos de las instituciones del
Estado, se expone la evaluacin del control interno mediante los atributos funcionales de
referencia (AFRs).
Atributos funcionales de referencia (AFRs)
En las auditoras de gestin, para la evaluacin del control interno se aplicarn tambin
los Atributos Funcionales de Referencia (AFRs), que en trminos muy generales se
describen en el presente manual, ya que en la prctica de la auditora se constituye en
una herramienta til y adecuada.
Una vez que se ha recopilado la informacin que incluye, entre otros aspectos: las
disposiciones legales, reglamentarias o estatutarias relacionadas con el objeto evaluado;
la misin y visin establecidas, objetivos y metas; estructura organizativa; procesos
productivos de bienes o servicios y procesos de apoyo a la gestin, a base de la cual
se ha obtenido el conocimiento general de la entidad o gestin donde se practica la
evaluacin, se han identificado los procesos medulares, es decir, las actividades
sustantivas con mayor incidencia en los resultados de la gestin, identificacin que
facilitar y orientar al auditor en la seleccin de los procesos, cuando se trate de la
realizacin de estudios anlisis o auditoras, y se han determinado las unidades
organizativas o procesos en los cuales debe hacerse particular nfasis en el anlisis.
Los datos e informacin recopilados se analizarn con una visin sistmica de la

organizacin o de la gestin a evaluar, para facilitar la visualizacin de dos grandes tipos
de procesos:
Los que conducen directamente a la generacin de los bienes o servicios que

constituyen el objeto principal de la organizacin o misin evaluada (procesos
esenciales o medulares).
Los procesos de apoyo, es decir, los que le dan soporte a la gestin productiva y que se
llevan adelante para la materializacin de su misin.
Una vez identificados los procesos esenciales o medulares, establecidos los

lineamientos y determinada la disposicin de recursos para realizar la evaluacin, se
podr decidir si su alcance finalmente se extender a toda la organizacin o se
circunscribir a determinado plan, programa, actividad, proyecto u operacin;
definindose, en general, los objetivos y las estrategias de la actuacin, dirigidas a:
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* Determinar la capacidad de revisin, autocontrol y rectificacin de la

gestin y de la incidencia de esa capacidad en el cumplimiento de la misin
y en el logro de objetivos y metas.
* Identificar y jerarquizar las reas que se consideren como crticas en

su desempeo.
* Identificar variables e indicadores existentes o necesarios para

controlar y evaluar el sistema de control interno.
A partir de los datos e informacin recabados y analizados que se manejen acerca de la

organizacin y de la experiencia e intuicin de los evaluadores, se procede a la seleccin
de las reas y sub reas a evaluar.
Para ello es necesario que el equipo evaluador previamente identifique en la

organizacin evaluada las dependencias y proceso, que por analoga funcional,
Correspondan a los Componentes Estructurales y Funcionales de los Sistemas de

Control Interno.
Todas las reas y sub reas identificadas en esta metodologa tienen importancia
relativa en el desempeo organizativo, y por tal razn podran ser analizadas en su
totalidad. Sin embargo, segn el alcance que se le haya asignado a la intervencin y los
resultados de los anlisis obtenidos, sta puede circunscribirse a determinadas reas y
sub reas, siendo recomendable en este caso que la seleccin recaiga en las que tengan
mayor vinculacin o incidencia en el logro de los objetivos y metas, o con los procesos
sustantivos o medulares de la organizacin, plan programa, proyectos, actividades,
unidad o proceso evaluado.
Una vez seleccionadas las reas y sub reas, el anlisis subsiguiente se dirigir
a determinar cules de stas son las posibles reas crticas. Para facilitar el
proceso, el evaluador debe jerarquizar, lo cual puede realizar basndose en los
resultados del anlisis y en sus experiencias.
Sin embargo, es aconsejable destacar aquellas reas cuya incidencia se

considere decisiva en el cumplimiento de la misin institucional, lo cual contribuye
a darle una mayor objetividad a la jerarquizacin, para lo cual el equipo de trabajo
puede comenzar la preparacin de los cuestionarios de evaluacin, formularse
interrogantes acordes o pertinentes al grado de desarrollo institucional,
complejidad funcional y situacin operativa de la organizacin evaluada.
Para facilitar y orientar esa preparacin se presenta a continuacin, el esquema

siguiente:
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EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
GUIA PARA LA EVALUACION VALORACION
AREA: 01 GERENCIA TEORICA REAL
SUBAREA 011 ENTORNO ORGANIZACIONAL 100 70
PRINCIPIO BASICO: La Gerencia ha formulado la misin de la

organizacin y en atencin a ella ha establecido sus objetivos.
Conoce y posee la informacin sobre la situacin y condiciones del
entorno que ataen a sus operaciones.
ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIA (AFR)
O111 Existe una Misin que permite comprender la especificidad de sus 25 15

funciones en un tiempo determinados.
0112 Existen objetivos identificados a mediano y largo plazo. 15 10
0113 Cuenta, para el desempeo de sus funciones con un proceso de 25 20
Planificacin
Estratgica que incluye la calidad en todos sus niveles (planificacin,
organizacin, dinamizacin, evaluacin y reajuste) 10 5
0114 Conoce a sus proveedores y mantiene informacin sobre las
condiciones del mercado de los insumos que necesita. 25 20
0115 Conoce el mbito donde est inserto el negocio de la Organizacin.
Puede identificar clientes, usuarios, competidores, regulaciones
gubernamentales y tecnologas aplicables.
AFR CUESTIONARIO
Existe una Misin? Es comprendida por los trabajadores? Gua las actividades a
0111 realizar?
Existen objetivos claramente definidos? Tienen relacin directa con la Misin

0112 Institucional?
Estn definidas las metas por cada objetivo y tienen establecidos los lapsos de
cumplimiento?
0114 Conoce a todos sus proveedores? Conoce a cabalidad todos los procedimientos y
requisitos que deben cumplirse para la obtencin de los insumos? Controla la
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adquisicin de los insumos? Cmo los controla? Quines son los responsables de
su adquisicin y control?
0115 Tiene claramente identificados a sus clientes? Quines son? Tiene identificados
los organismos y las leyes que guan su actividad? Conoce a sus competidores y las
condiciones en que se encuentran? Cul es la tecnologa que requiere para ejecutar
sus funciones? Quin suministra la tecnologa y cul es el procedimiento para su
adquisicin?
Se deben identificar las diferentes reas a ser evaluadas, las sub reas que las componen, los
respectivos principios bsicos y los atributos funcionales que se tomarn para la preparacin de los
cuestionarios. Cada sub rea debe contener lo que convencionalmente denominamos Principio
Bsico, que consiste en el enunciado de condiciones o atributos ptimos de gestin o desempeo
(debe ser), que en trminos de calidad, productividad, economa y legalidad, constituyen el
fundamento de la eficiencia de la sub rea respectiva.
A partir del contenido de cada Principio Bsico se deben preestablecer en las sub reas los
denominados Atributos Funcionales de Referencia, que conllevan a describir de manera
esquemtica y detallada elementos que caracterizan y tipifican la gestin de las sub reas. Es
importante destacar, que en la concepcin y estructuracin de los tems o Atributos estn implcitos
importantes elementos de comprobacin y verificacin, cuyo desarrollo en los cuestionarios facilita
la selectividad en la aplicacin de las pruebas de auditora que se consideren necesarias.
Los evaluadores seleccionarn los atributos funcionarles de referencia que coincidan con el grado
de desarrollo institucional, complejidad funcional y situacin operativa de la organizacin evaluada.
A partir de cada Atributo seleccionado, y tomndolo como gua de orden metodolgico, los
evaluadores desarrollarn las interrogantes que consideren necesarias para establecer y verificar,
con la complementacin de las respectivas pruebas de auditora, el grado de adecuacin de la
gestin evaluada con la descripcin contenida en el correspondiente Atributo Funcional de
Referencia.
El anlisis de la informacin levantada mediante los Cuestionarios, debe permitir al auditor segn
su experiencia, capacitacin y criterio, presentar el anlisis de la situacin objetivamente
determinada y las conclusiones sobre las respectivas reas.
Estas conclusiones sobre las reas evaluadas permitirn su jerarquizacin, priorizando y

distinguiendo como reas crticas, las que contribuyen en mayor grado en el cumplimiento de los
objetivos y metas institucionales. Para facilitar esta actividad el evaluador registrar, entre otros, los
datos siguientes:
* Identificacin del rea evaluada

* Identificacin de las sub reas evaluadas
* La jerarquizacin.
El xito del desarrollo de este proceso depender, en gran parte, de que el equipo
de trabajo evaluador haya logrado:
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* Dominio conceptual de los principios bsicos de cada rea, as como

de los Atributos Funcionales de Referencia que integran las sub reas.
* Comprensin de que los Atributos Funcionales de Referencia

descritos no son limitativos, por lo cual el evaluador podr agregar otros
ajustados a las caractersticas del rea y a la realidad de la organizacin
evaluada.
* Adecuada jerarquizacin de las reas crticas.

Cubiertos estos aspectos y afines de tomarlo como referencia en el ejercicio de la
supervisin y evaluacin de la calidad de la intervencin, los productos que se
obtengan permitirn:
* La determinacin de la capacidad de autocontrol o revisin de gestin,

de la unidad o proceso objetivo de anlisis.
* Identificar las reas crticas jerarquizadas
* Obtener un informe parcial
Contar con datos adicionales acerca de la unidad objeto de anlisis, para formar
o actualizar el archivo permanente de la entidad y lograr la sistematizacin de la
informacin que permita apoyar actuaciones futuras.
Resultados de la Evaluacin de Control Interno
Identificado el grado de funcionamiento del control bsico, el auditor ponderar de

acuerdo con la importancia del control respecto a cada uno de los componentes,
rubros, reas o cuenta bajo examen, asignndole una equivalencia numrica de
1, 2 o 3, en la casilla destinada a "Ponderacin" (POND).
Tomando como base la ponderacin asignada a cada una de las preguntas, el

auditor calificar el funcionamiento de los controles, considerando las respuestas
y luego de la aplicacin de las pruebas de cumplimiento respectivas.
Para concluir la evaluacin del control interno el auditor proceder a totalizar las
columnas de ponderacin y calificacin y llegar a obtener dos cantidades.
Estas cantidades transformadas en trminos porcentuales, permitirn determinar

la confiabilidad del control interno y establecer el nivel de riesgo.
La naturaleza y seguridad de las pruebas a los componentes seleccionados para

el examen, debe determinarse para cada entidad y para cada rubro, tomando en
consideracin los siguientes factores:
1. Importancia relativa, se relaciona con la naturaleza, valor, incidencia de las

actividades y hechos econmicos y la posibilidad de que puedan manejarse no
apropiadamente, cuando mayor es el riesgo, mayor ser el detalle del examen. Para
determinar el nivel de riesgo, el auditor considerar entre otras las situaciones
siguientes:
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HAY MAS RIESGO HAY MEMOS RIESGO
Operaciones efectuadas Operaciones efectuadas

Segn rdenes verbales Segn ordenes escritas
Recibos y desembolsos Recibos y desembolsos
En efectivo Por medio de cheques
Actividades u operaciones Actividades u operaciones sujetas a
No sujeta a auditoria interna auditoria interna
2. Magnitud de las cifras o parmetros individuales.
3. Cambios en el personal.
4. Frecuencia de los cambios en las prcticas administrativas.
5. Conclusiones alcanzadas luego de probar la efectividad de procedimientos o

aspectos especficos de control.
6. Experiencia de auditoras anteriores.
15
CASO PRCTICO:
CARTA DE PROPUESTA
Seores:
LA CURASAO TOTAL ARTEFACTOS S.A.C
Direccin Legal: Jr. Guillermo Cceres 221, Andahuaylas 03701
Distrito / Ciudad: Andahuaylas.
Atencin: CESAR QUISPE ORTIZ
GERENTE GENERAL
Estimado(a) Seor(a):
En mi carcter de contador pblico independiente, tengo el agrado de poner en disposicin el
servicio profesional para satisfacer las necesidades de la empresa vinculadas a la auditoria
del rea de RECUSOS HUMANOS.
El objetivo principal de este trabajo consistir en emitir una opinin profesional sobre el rea
de Recursos humanos de la Empresa Asistencia del personal, Cumplimiento de contrato
laboral y otros Aspectos, por periodo que laboran.
El examen para tal propsito realizado ser de acuerdo a las normas profesionales de auditoria
vigentes en el Per, la cual requiera que sea plena y ejecutada para obtener algunos errores
e irregularidades que hay en la empresa.
Para determinar el alcance de los procedimientos de la auditoria, se dar una consideracin
especial a la efectividad de los sistemas de control interno e informacin de la empresa.
En algunas ocasiones pueden descubrirse fraudes o irregularidades del personal de empresa
al realizar la auditoria y los cuales en caso de hallarse sern informados oportunamente a la
Empresa Auditada.
El informe se remitira al finalizar la auditoria en el periodo de octubre - noviembre que detallara
todo lo hallado.
Atentamente: CONTADOR PBLICO

Mijal Galindo Navarro
16
INTRODUCCIN
Esta AUDITORIA que se realiz dentro de la empresa es una auditoria de control interno del
departamento de RR. HH es una empresa con personera jurdica con nmero de RUC:
20331429601 ubicado en Jr. Guillermo Cceres 221, Andahuaylas 03701 de Provincia de
Andahuaylas departamento de Apurmac.
Donde ms adelante podremos apreciar la informacin que nos proporcionaron sobre el tema.
En la siguiente auditoria podemos apreciar como inici la empresa, cules son sus objetivos,
misin, visin entre otros temas que son realmente interesantes.
Para comenzar se determin mediante una serie de cuestionario preguntas sobre el tema en
el cual este nos arroja diferentes datos que a continuacin se explican.
As mismo nos damos cuenta cmo funciona esta organizacin y como realmente lo ven los
empleados, los clientes y los directivos para as, ver si puede haber o no mejoras que permitan
un mejor desempeo del rea de RR. HH
La auditora de control interno que se realiz ser al rea de capacitacin del departamento
de RR. HH donde se detecta varios factores de desmotivacin en el trabajo ya que al mandar
al nuevo empleado a piso de venta refleja ineficiencia e inexperiencia proporcionando en si un
mal servicio; es por ello que con esta auditoria se aclaran los problemas para luego darle una
solucin
17
CAPITULO I
PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
1. DATOS:
DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
Curasao total artefactos S.A.C
DIRECCION: Jr. Guillermo Cceres 221, Andahuaylas
AREA POR AUDITAR: Departamento de recursos humanos
2. TRABAJO DE AUDITORIA:
DURACION: la auditoria tendr una duracin de 27 das hbiles que comprendern desde el
1 de marzo hasta el 27de marzo del 2016
3. DESCRIPCION DE LA EMPRESA:
La curasao total artefactos S.A.C es una cadena de tienda a nivel nacional q cuenta con ms
de 74 tiendas en todo el Per, uno de ellas est en la provincia de Andahuaylas departamento
de Apurmac.
Dedicada a la venta de artefactos domsticos y productos de primera necesidad dentro del
departamento de Apurmac, y cuenta con 15 trabajados, todos con diferentes tipos de cargo.
Visin: estar en la mente y el corazn de las personas que necesiten nuestros productos y
servicios tambin se consolida de la mano con la tecnologa q le permite monitorear, supervisar
y cuantificar sus avances y el seguimiento de cada cliente
Misin: satisfacer necesidades de la sociedad peruana promoviendo el consumo de nuestros
productos basados en excelencia del servicio; logrando a su vez la solidez de la empresa,
bienestar de sus integrantes y el desarrollo de las comunidades en las que operamos.
CONTENIDO DE LA AUDITORIA
1. Objetivo y alcance
2. Criterios
3. Equipo auditor
4. Lugar y fecha
5. Duracin de las actividades
6. Reunin de enlace y retroalimentacin
7. Reuniones de apertura y cierre
8. Designacin de responsabilidad
18
Organizacin: LA CURASAO TOTAL ARTEFACTOS S.A.C

Objetivos de la auditoria: Como objetivo principal se debe hacer una
revisin de cmo se opera en el rea de
recursos humanos y determinar si estn
apegndose a las polticas y reglamentos de
la entidad.
Alcance de la auditoria: Las tareas de la auditoria sern aplicadas
nicamente la empresa curasao Andahuaylas
en su departamento de recursos humanos, y
estarn enfocadas nicamente al rea ya
mencionado, el especial el control diario de
asistencia.
Auditoria N: 1-2016 Fecha:
Auditor lder(AL): MIJAIL 01/03/2016
Auditores internos: YESICA 01/03/2016

CECILA 01/03/2016
ROXANA 01/03/2016
19
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
METAS
ACTIVIDAD
CLAVE DE
1 2 3 4 5 67 8 9 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2
AUDITORIA
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7
X AUDITORIA PROGRAMADA
Constitucin X X Equipo 4 de
del Equipo de AUDITORIA COMPLETA Y Auditores
SATISFACTORIA
Auditoria
Formulaciny
ubicacin X X X AUDITORIA COMPLETA E
del
delimitacin INSATISFACTORIA rea
Programa.
de reas SEGUIMIENTO DE ACCION CORRECTIVA DE establecida
Auditoria
Recopilacin AUDITORIA
XX X X DE FECHA
de AUDITORIA DE SEGUIMIENTO DE ACCION CORRECTIVADocumentaci
informacin TERMINADA Y SATISFACTORIA n
sustentadora
PROCESO de Entrevistas
Procesamien
PROCEDIMIEN X X X X
to de ENE. FEB. MAR. ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOS. SEPT. OCT. NOV DIC.
Ordenamiento
TO/DEPARTA
informacin
MENTO de datos
LIMITACIONES
Anlisis de la X X X X X X
DE
Informacin x X Informe
INVESTIGACI Preliminar
ON
Formulacin X X X X X X
del Informe Consolidacin
de Auditoria de informacin
Presentacin X X
y Informe de
sustentacin Auditoria y
del Informe
de Auditoria
Anexos
F
F
20
CRONOGRAMA DE RECURSOS HUMANOS
N ACTIVIDAD TIEMPO FECHA INICIO MARCA

1 Verificar el nmero de 1 SEMANA 01/03/2016
trabajadores de la
institucin que se
encuentran laborando
2 Tomar una muestra del 1 SEMANA 07/03/2016
total de empleados bajo
este rgimen.
3 Informarse y Verificar el 1 SEMANA 14/03/2016
sistema PROLAB, de los
trabajadores
4 Revisar horarios de los 3 DIAS 21/03/2016
trabajadores
5 Entrevistar al encargado 1 DIA 22/03/2016
del rea
6 Entrevistar a los 1 SEMANA 23/03/2016
trabajadores acerca del
cumplimiento de las
mallas de turno.
PAPELES DE TRABAJO:
NOMBRE TIPO DE ARCHIVO CODIGO MARCA

CONTRATO DE TRABAJO A Permanente P1
TIEMPO PARCIAL ENTRE
AMBAS PARTES
LEY DE DECRETO Permanente P2

LEGISLATIVO 728
REGLAMENTO INTERNO DE Permanente P3
TRABAJO ART. 31
ENTREVISTA PARA EL Planeamiento L1
ENCARGADO DEL AREA DE
RECURSOS HUMANOS
ENTREVISTA PARA LOS Planeamiento L2
EMPLEADOS DEL AREA DE
CAJAS
ARCHIVO DE COMUNICACIN Comunicacin de CO
DE HALLAZGOS. hallazgos
21
DOULO II
Ejecucin de la auditoria
1. DATOS DE IA ENTIDAD
RAZON SOCIAL la curasao total artefactos S.A.C
AUDITOR Mijal Galindo Navarro
AREA AUDITADA Recursos Humanos
PROYECTO Desempeo laboral del rea de recursos humanos
PLAZO DE AUDITORIA 1 de marzo al 27 de marzo del 2016
DIRECCION Jr. Guillermo Cceres 221, Andahuaylas
DISTRITO Andahuaylas
PROVINCIA Andahuaylas
DEPARTAMENTO Apurmac
DESCRIPCION GENERAL DEL AREA DE RECURSOS HUMANOS
La gerencia tiene como misin desarrollar y gestionar los procesos de seleccin, evaluacin,
desarrollo y capacitacin del personal. Adicionalmente, define la estructura y los cargos que la
conforman y fija la poltica de remuneraciones de la empresa.
En relacin a la poltica dirigida a personal interno, la empresa establece que una de las
condiciones para entrar a la empresa son 18 aos cumplidos. La empresa no contrata
adolescentes, entre 15 y 18 aos, porque considera que cuando el adolescente entra a
trabajar, con frecuencia deja de estudiar. Esta norma tambin se aplica a repartidores de
productos de primera necesidad.
La empresa es responsable de aplicar con todos sus trabajadores la normativa legal y la
poltica interna de la empresa sobre el trabajo infantil, siguiendo los mismos parmetros
establecidos para la contratacin de personal.
22
ORGANIGRAMA:
Organigrama de la tienda en Andahuaylas:
23
MISION
Optimizar los RR. HH de la empresa a travs de la seleccin y evaluacin del personal directivo
contribuyendo as a la mejora de su productividad y su competitividad
VISIN
Captar y retener el personal altamente calificado a travs de un excelente programa de
motivacin de Recursos Humanos.
Oficina de RR. HH
MARIADELANGELA DINATAL QUISPE
JEFA DEPERSONAL
Corresponde al rea de RR.HH:

La empresa CURASAO TOTAL ARTEFACTOS S.A.C - ANDAHUAYLAS cumpliendo con las
funciones de RR. HH necesarias para mantener un equipo de gente motivada que se esfuerza
al mximo y te impulsa a crecer. Algunos de los aspectos que las grandes empresas tienen en
cuenta la hora de pensar en las personas que forma.
1.- Reclutamiento y seleccin. - Atraer a las personas indicadas para hacer la empresa es
ms que llenar rpidamente un puesto especfico.
2. Induccin. - Para que los empleados que se incorporen se sientan bienvenidos y puedan
rendir en sus puestos es necesario un acompaamiento durante los primeros das.
3.- Capacitacin. - Las personas que son parte de la organizacin pueden requerir
informacin adicional para desempear mejor sus funciones. Con el paso del tiempo adems
es necesario ofrecerles espacios que los mantengan motivados y actualizados.
4.- Remuneraciones. - Ms que la definicin de sueldos y su liquidacin segn los convenios
y normas correspondientes, esta funcin debera contemplar que las compensaciones se
mantengan equitativas, reflejen resultados y ayuden a mantener la motivacin.
5.- Motivacin y Clima laboral. - Desarrollar el sentido de pertenencia el liderazgo, la iniciativa
y el compromiso de los empleados con la empresa es una misin que no dejarse librada al
azar. Un buen clima de trabajo ayuda a mejorar la productividad, reducir el ausentismo retener
el personal reducir los conflictos y aumentar la satisfaccin del todo.
MARCO LEGAL:
CURASAO TOTAL ARTEFACTOS S.A.C Tiene como objetivo de mostrar su compromiso con
el Sistema de Gestin de la Calidad, ha establecido los siguientes lineamientos de gestin:
1. Reglamento Interno de Trabajo

2. Manual de Organizacin y Funciones
3. Polticas respecto a los incentivos monetarios al empleado del mes.
4. Polticas respecto de los conflictos de inters
5. Polticas de igualdad de contratacin y no discriminacin
6. Polticas de puertas abiertas
7. Poltica de promociones y ofrecimiento
8. Poltica respecto de hurtos
24
ESTRATEGIAS:
Para llevar a cabo nuestra investigacin y para llegar a las conclusiones:

Hemos hecho reconocimiento del lugar, espacio donde el rea de RR. HH lleva a cabo
sus funciones.
Hablar con las personas con que el rea se interrelaciona.
Encuestas
Observacin del desarrollo de actividades.
Ordenamiento de los datos
Anlisis de los datos emitidos.
RESUMEN DE EVALUACION DE INFORMACION Y COMUNICACIN

CON EL PERSONAL
Se entrevist a 18 empleados Y obtuvimos los siguientes:
FORMATO:
RESUMEN
25
RESUMEN DE LA ENCUESTA SI NO % %
Evaluacin del desempeo SI NO
A. cumple con las expectativas del 8 10 44% 55%
cargo?
1. busca la excelencia en el servicio al 11 7 61% 39%
cliente?
2. tiene la capacidad de adaptarse a 11 7 61% 395
distintas situaciones y metodologas de
trabajo?
3. cumple con los procesos, 12 6 67% 33%
procedimientos y comprende el
procedimiento de los equipos de forma
correcta?
4. se ajusta a los planes basndose en 8 10 44% 56%
situaciones inesperadas, para trabajar
bajo presin?
B. FORMACION Y DESARROLLO
5. efecta regularmente un anlisis de 15 3 89% 11%
la necesidad de formacin?, cmo lo
hace?
6. Cmo se diseado programas de 16 2 90% 10%
formacin?
7. Cmo evaluar la eficacia de los 17 1 94% 6%
diferentes programas de formacin?
8. Qu cambios o mejoras piensa que 15 3 89% 11%
deberan hacerse respecto a la
formacin del puesto de trabajo?
C. Planificacin y gestin de la carrera
profesional
9. existe alguna poltica en empresa 9 9 50% 50%
sobre planificacin de la carrera
profesional?
10. Qu es lo les gusta y lo que le disgusta 10 8 56% 44%
de ella?
11. existe alguna poltica para ayudar a 15 3 83% 17%
los empleados que se encuentren en
una meseta profesional en empresa?
12. fomenta la empresa del consejo 15 3 83% 17%
profesional informal (tutora)?
26
D. Calidad de vida en el trabajo y

productividad
13. est en marcha algn programa 16 2 89% 11%
concreto de mejora de la
productividad?
14. Qu impresin tiene respecto de su 11 7 615 39%
efectividad?
E. Otras funciones de recursos humanos
15. Qu se espera de los gerentes y otros `15 3 89% 17%
profesionales respecto de las
relaciones con la comunidad local?
16. Cmo ve su presupuesto? 16 2 89% 11%
17. Qu tal es la calidad del personal de 6 12 33% 67%
recursos humanos?
ANALISIS DE LA INFORMACION
En la infraestructura administrativa los procesos principales que se evaluaran en esta auditoria

son los procesos de capacitacin, desarrollo del personal, remuneracin; dentro de la
organizacin no ha habido ninguna modificacin en la estructura de la organizacin ni por
departamento el nivel tecnolgico de la empresa es eficiente y moderno ya que en toda las
reas cuentan con software de ventas, el software esta adecuado a las necesidades de la
empresa ( ) lo cual facilita al personal controlar los movimientos de la mercadera y ver
estadsticamente la evolucin de ventas por sector, tambin el rea de contabilidad cuenta con
un moderno sistema contable lo cual facilita al personal de contabilidad llevar la contabilidad
de manera eficaz y ordenada, adems de que en cada departamento hay un mdulo donde
la tecnologa de las computadoras son buenas y ; adems de que la tecnologa que se usa en
cuanto a pagos a proveedores y al personal es inigualable esta todo totalmente conectado a
los bancos, el intranet que se usa dentro de la organizacin es muy eficiente adems los
vehculos que se usa para el movimiento de mercaderas son muy buenos ya que no hay
problemas con los clientes; las respaldan. La forma de operacin del desempeo que hay
dentro de la organizacin por parte de los empleados es muy buena aunque hay puntos que
se deben de limar y mejorar en cuestin de recursos humanos la rotacin de personal no es
muy seguido, en cuestin de ausentismo, es como en todas la empresas siempre existe pero
se trata de evitar, en cuestin de evaluacin cada jefe de cada departamento evala a su
equipo personalmente por medio de documentos que se van a recursos humanos y este se
encarga de darle seguimiento para reunirse con cada empleado y darle su evaluacin para ver
qu puntos tiene que reforzar y que puntos son fuertes para despus darle una capacitacin.
Se sintieron importantes dentro de la funcin la labor que desempeaban, ya que se
manifestaba preferencias hacia otro personal.
27
MODULO III
INFORME FINAL REA DE RECURSOS HUMANOS DE LA EMPRESA
CURASAO TOTAL ARTEFACTOS S.A.C ANDAHUAYLAS
ACTIVIDAD DE CONTROL SOBRE EL DESEMPEO DEL AREA DE RECURSOS

HUMANOS
INFORME N 001-2016-ANDAHUAYLAS
A :
GERENTE DE LA CURASAO TOTAL ARTEFACTOS S.A.C
Asunto : Informe de Evaluacin del rea de Recursos Humanos
Fecha : 27/03/2016
I. SITUACION ACTUAL DE LA EMPRESA

La empresa LA CURASAO TOTAL ARTEFACTOS S.A.C haciendo un anlisis interno del
clima laboral nos da como variable un 65% el cual manifiesta para la empresa un retroceso a
sus situaciones.
As mismo se encontraron que las capacitaciones y el desarrollo de los trabajadores se han
estado realizando de modo repetitivo el cual indica un estancamiento de la productividad y
desarrollo como empresa.
Por otra parte, encontramos que el personal que labora no se encuentra motivado por el medio
salarial, que representa el 67% de los trabajadores; se encuentran inconformes lo cual
conlleva a un riesgo alto a que el trabajador se desmotive y tenga baja productividad en su
labor ya que tiene como determinante que las labores que realizan suman ms que ellas.
La empresa tiene polticas internas para ayudar a los trabajadores a que se encuentren una
meta profesional en la empresa, pero no se est aplicando de manera correcta, aunque los
resultados en la encuesta sean favorables con 67% y el 33% de los trabajadores piensan que
las polticas internas de la empresa para encuentren una meta profesional en la empresa no
les permite desenvolverse y crecer como profesionales.
La empresa tiene todas las iniciativas posibles para que el personal este motivado y rinda en
su labor, pero no se est aplicando de manera correcta los mecanismos de apoyo.
OBSERVACIONES
Necesitan reforzar el proceso de induccin.
La empresa no cuenta con un sindicato que respalde la seguridad de los trabajadores.
Hay empleados que dejan de hacer una actividad por falta de personal.
las capacitaciones y el desarrollo de los trabajadores se han estado realizando de
modo repetitivo.
No estn aplicado el trabajo en equipo y cooperacin.
El personal encargado del rea de recursos humanos tiene conocimientos necesarios
para poder contratar al personal correcto que amerite el puesto.
28
COMUNICACIN DE HALLAZGOS
Condicin
Durante el proceso de ejecucin de la auditoria al rea de R.H de la empresa LA CURASAO

TOTAL ARTEFACTOS S.A.C. El auditor observo durante la revisin documentaria, que de los
trabajadores, dos de ellos (A y B) no cumplen con el horario establecido por la empresa,
incurriendo en actos indebidos por el trabajador A quien es el que marca la entrada y salida
para el trabajador B; el mismo que no asisti dos veces a la semana.
Adems de infringir el reglamento interno de trabajo en el captulo noveno, articulo treinta y
uno el cual estipula: "cada asociado es responsable de registrar sus ingresos y salidas. Est
absolutamente prohibido que un asociado registre el ingreso o salida por otro asociado",
transgrediendo as las medidas disciplinarias de la empresa.
Criterio
CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL ENTRE AMBAS PARTES
CLAUSULA OCTAVA: El trabajador se compromete a poner a disposicin de la empresa toda

su capacidad y lealtad, obligndose siempre y en todo caso a obrar de buena fe en relacin a
su empleo. As mismo, el trabajador se compromete a observar las polticas y normas que
disponga la empresa, teniendo como objetivo su progreso y permanente desarrollo.
LEY DE DECRETO LEGISLATIVO 728
Artculo 22: .Para el despido de un trabajador sujeto a rgimen de la actividad privada, que
labore cuatro o ms horas diarias para un mismo empleador, es indispensable la existencia de
causa justa contemplada en la ley y debidamente comprobada.
La causa justa puede estar relacionada con la capacidad o con la conducta del trabajador.
REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO
CAPITULO IX: DEL CONTROL DE ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD.

ART. 31: El control de asistencia se har por el registro en forma personal, por el medio que
disponga la gerencia del centro de trabajo donde el asociado presta servicios y estar sujeto
a las siguientes normas sin prescindencia del medio del control adoptado:
1. El registro de ingreso se producir al momento en que el asociado ingrese efectivamente a
laborar despus que se hubiese cambiado y/o arreglado para iniciar la jornada.
2. Asimismo. El registro de salida se deber efectuar al momento en que el asociado abandone
su puesto de trabajo antes de cambiarse y/o asearse.
3. Cada asociado es responsable de registrar correctamente sus ingresos y salidas. Est
absolutamente prohibido que un asociado registre el ingreso o salida por otro asociado.
4. Si el asociado nota algn error en registrarse debe dar cuenta inmediata al rea responsable
del control de asistencia y puntualidad de su centro de trabajo.
29
CONCLUSIONES
Las reas auditadas no estn aplicando de manera correcta el desarrollo que busca
dentro de su gestin no est aplicando de forma efectiva los procedimientos el cual busca el
desarrollo motivacin y productividad de las personas que tiene a cargo.
La remuneracin del personal, en distintas reas no est de acuerdo a su desempeo
y a su desenvolvimiento dentro de sus labores.
RECOMENDACIONES
Se recomienda acelerar el proceso de evaluacin del personal administrativo y ventas para

determinar su desenvolvimiento y desarrollo que ha tenido durante este periodo anual.
As mismo que se agilice lo que conlleva a la especializacin del personal que ha obtenido un
mejor desenvolvimiento y a la vez que conllevara a un aumento remunerativo.
Tambin se debe capacitar al personal progresivamente con empresas proveedoras de
servicio en gestin empresarial para buscar una mayor productividad.
Tambin se debe crear comits que velen por la buena fe del desarrollo del trabajador.
30

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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

Importancia del control interno

Objetivos Generales del Control Interno

El Control Interno busca en forma general los siguientes objetivos:

Estructura del Control Interno

Elementos de la Estructura de Control Interno

Los elementos de la estructura del Control Interno son:

El primer elemento de la estructura del Control Interno es el Ambiente de Control y representa:

Algunos de los factores a considerar como integrantes del Ambiente de Control:

- Actitud de la Administracin hacia el Control Interno

El segundo elemento de la estructura del Control Interno es la Evaluacin de Riesgos. La Evaluacin

El proceso de la Evaluacin de Riesgos relacionados con la informacin financiera, considera:

La Identificacin, Anlisis y Administracin de Riesgos Relevantes en la preparacin de Estados

Los Riesgos Relevantes a la informacin financiera, incluyen eventos o circunstancias externas o

- Cambios en el ambiente operativo

La Evaluacin de Riesgos que realiza la entidad difiere de la consideracin de riesgos de auditoria

Sistema de Informacin y Comunicacin

El tercer elemento de la estructura de Control Interno son los Sistemas de Informacin y

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- Identifiquen y registren las transacciones reales

El quinto elemento de la estructura de Control Interno es la Vigilancia. La vigilancia es un proceso que:

- asegura la eficiencia del control interno a travs del tiempo

- sobre actividades en marcha

El proceso de Vigilancia debe incluir el uso de informacin o comunicaciones de

- Quejas de clientes o usuarios

Evaluacin del Control Interno por el Auditor

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Fundamentos del Control Interno

Definicin de control interno

El artculo 8 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado establece

Esta definicin es concordante con la expuesta por el Comit de Organizaciones

- Eficacia y eficiencia de las operaciones,

Esta definicin refleja ciertos conceptos fundamentales:

El control interno es un proceso. Es un medio utilizado para la

Responsabilidad en la implantacin del control interno

El artculo 4 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado establece

De igual manera el artculo 6 expresa que en el marco de las normas,

El artculo 8 de la antes mencionada ley, indica que el control interno, ser

El artculo 9 de la misma ley determina que Para un efectivo, eficiente y

Las unidades administrativas, las autoridades de las unidades de auditora interna

Elementos del control interno

Constituyen elementos del control interno, los siguientes:

El SAS 78 determina que el control interno consta de cinco componentes

Normas de control interno

Con el propsito de que los funcionarios responsables de la administracin de las

De acuerdo al momento de la aplicacin del control interno, puede ser previo,

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