UNIDAD DIDCTICA
AUDITORA FINANCIERA I
Nivel: Quinto
Nmero de crditos: 6
TUTOR:
MAGISTER RAMIRO MARCELO SUREZ
Quito Ecuador
NDICE
DATOS INFORMATIVOS ............................................................................................... 1
2. Finalidad ................................................................................................................. 1
3. Introduccin ............................................................................................................ 1
UNIDAD I ........................................................................................................................ 4
b. Misin de la IFAC.............................................................................................. 7
a) Independencia ................................................................................................... 10
a. Comprensibilidad .............................................................................................. 11
4. NORMAS INTERNACIONALES CONTABILIDAD Y DE INFORMACIN
FINANCIERA (NIC - NIIF)....................................................................................... 12
UNIDAD 2 ..................................................................................................................... 26
a. Independencia ................................................................................................... 33
b. Integridad .......................................................................................................... 33
e. Confidencialidad ............................................................................................... 34
1 PREPARACIN DE LA AUDITORA................................................................. 44
Estimados estudiantes:
Atte.
ISED-FCA-UCE
UNIDAD DIDCTICA DE
AUDITORA FINANCIERA 1
DATOS INFORMATIVOS
2. Finalidad
3. Introduccin
La asignatura de Auditoria Financiera 1, consta en la planificacin micro curricular
de la carrera contabilidad y auditora de la Modalidad a Distancia de la Facultad de
Ciencias Administrativas de la Universidad Central del Ecuador, es de naturaleza
terico-prctica y tiene como propsito que el alumno conozca y se familiarice con el
marco normativo que regula la profesin de la Auditora y las metodologas de
evaluacin aplicadas de manera profesional e independiente con relacin a la
elaboracin y presentacin de informacin financiera que forma parte los estados
financieros de una empresa u organismo sea esta de naturaleza pblica o privada.
a Administracin f Marketing.
c Economa. h Derecho
d Costos. i Otras.
Como primera medida la Auditora financiera evala los factores que se consideran
fundamentales dentro de los Estados financieros para la organizacin en funcin de
los indicadores: el proceso contable-financiero y los elementos especficos que
forman parte de su funcionamiento.
La auditora financiera I tiene relacin con todas las asignaturas de los ejes de
formacin bsicos, profesional y el servicio comunitario, y es prerrequisito de
Auditora Financiera II, Auditora Administrativa y de Gestin I y II y Auditora de
Sistemas Informticos I y II.
6. Sistema de evaluacin
Nota:
En la modalidad a Distancia, el examen presencial equivale al 60 % en los dos hemisemestres, los dos trabajos
autnomo que debe presentar el estudiante corresponde al 30 % y las dos participaciones en el foro equivale al
10 %. Si alcanza 28 puntos que equivale al 70% del total, es decir de 40 puntos, aprueba el semestre.
UNIDAD DE ELEMENTOS DE
CD. CD. TRABAJO AUTNOMO CRITERIOS DE EVALUACIN
COMPETENCIA COMPETENCIA
2 NORMATIVIDAD Y 2.1 Conceptos bsicos: (Definiciones Investigacin. Presentacin por Evaluacin directa.
PROCESO DE LA generales, clases, pruebas, grupos. Anlisis.
tcnicas, papeles de trabajo, etc.)
2.1.1 Qu es auditora Valoracin de la investigacin y trabajos escritos,
basada-en riesgos? presentaciones y de pruebas.
6y
7
2.1.2 Naturaleza del control interno
UNIDAD DE
CD. CD. ELEMENTOS DE COMPETENCIA TRABAJO AUTNOMO CRITERIOS DE EVALUACIN
COMPETENCIA
2 NORMATIVIDAD Y 2.2 Proceso de la auditora y sus fases: Investigacin. Presentacin Evaluacin directa.
PROCESO DE LA por grupos. Anlisis.
2.2.1 Planeacin (Valoracin Valoracin de la investigacin y trabajos escritos, presentaciones y
del riesgo): de pruebas.
Entendimiento de la entidad
Aceptacin de y continuacin
con el cliente
Estrategia general de auditora
Materialidad
8 Discusionesdelequipode
Auditora
Riesgos de Negocio
Riesgos de fraude
Riesgos significantes
Control interno
Procedimientos sustantivos
UNIDAD DE TRABAJO
CD. CD. ELEMENTOS DE COMPETENCIA CRITERIOS DE EVALUACIN
COMPETENCIA AUTNOMO
9. Metodologa a aplicarse
a. Texto gua
b. Bibliografa complementaria
- Ley de Compaas
- Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y su Reglamento
- Ley Orgnica de la Contralora General del Estado
- Lecturas sugeridas
- Cdigo del Trabajo
- Cdigo de la Produccin
- Ley de Rgimen Tributario Interno
c. Net grafa:
Apostilla:
En caso de tener inquietudes respecto a la materia srvase comunicar con el tutor, o hacerlo
personalmente a la sala de tutores en los horarios establecidos para tutoras individuales o
grupales programadas por el ISED; o, instrucciones referentes al envo de los trabajos,
rendimiento de exmenes y foros establecidos en las fechas asignadas en el cronograma de
trabajo.
UNIDAD I
1. GENERALIDADES DE LA AUDITORA
El consejo de la IFAC nombrar trece 813) de los diecisiete (17) componentes del
consejo rector de la IASC.
Los presidentes de los consejos de cada uno de estos organismos estn facultados
para asistir a estas reuniones que celebre el consejo de la otra institucin, con voz
pero sin voto.
Los principios u obligaciones ticas de la profesin contable son, segn la Gua sobre
tica profesional, los de objetividad, integridad, independencia (en especial para los
ejercicios pblicos), secreto profesional, sujecin a normas tcnicas, competencia
profesional y conducta tica acorde con la buena reputacin de la profesin.
Respecto a la formacin y puesto que una de las obligaciones bsicas del profesional
contable es la consecucin y el mantenimiento de la necesaria competencia terico-
profesional, es lgico que se definan con precisin las condiciones de educacin y
experiencia prctica para el acceso a la profesin, as como las bases de la
formacin continuada que permita conservar y actualizar los conocimientos
profesionales.
Dichos requisitos hacen referencia a temas como el nivel requerido para comenzar
los estudios de especializacin en contabilidad o auditoria; el ncleo de
conocimientos que todo profesional contable debe conocer, entre ellos podemos
mencionar la Auditoria, Contabilidad Financiera, Contabilidad Interna, Finanzas,
Informtica y Sistema Fiscal, complementadas por las ciencias de la conducta,
Derecho, Economa, Matemticas y Estadstica; la prueba de competencia
profesional previa a la habilitacin o a la concesin del ttulo profesional contable; por
ultimo si el profesional va a pertenecer a un institucin de auditores o va a solicitar la
inscripcin en un registro de auditores.
b. Misin de la IFAC
Segn la IFAC en su Cdigo de tica establece las circunstancias en las cuales los
profesionales de la contabilidad desarrollan su actividad pueden originar amenazas
especficas en relacin con el cumplimiento de los principios fundamentales. Es
imposible definir cada una de las situaciones que origina amenazas en relacin con
el cumplimiento de los principios fundamentales y especificar la actuacin adecuada.
Adems, la naturaleza de los encargos y de las asignaciones de trabajo puede diferir
y, en consecuencia, pueden surgir amenazas diferentes, siendo necesaria la
aplicacin de salvaguardas diferentes. En consecuencia, en el Cdigo de tica se
establece un marco conceptual que requiere que el profesional de la contabilidad
1
http://evabeva66.blogspot.com/2008/04/ifac-funciones-y-paises-miembros.html
a ).- Integridad
b ).- Objetividad
d ).- Confidencialidad
a) Independencia
El contador pblico debe ser imparcial y franco con sus clientes y atenderlos lo
mejor posible, cuidando sus intereses de manera profesional y de acuerdo con
las responsabilidades que asume ante el pblico.
10
Los principios bsicos de las NIIF se pueden resumir de acuerdo a los siguientes
preceptos:
a. Comprensibilidad
Se trata que la informacin debe ser fcilmente comprensible para los usuarios,
respecto a quienes se asume tienen un conocimiento razonable de las actividades
econmicas, del mundo de los negocios, as como de contabilidad, y que tienen la
intencin y voluntad de analizar la informacin en forma razonablemente cuidadosa y
diligente.
b. Relevancia
La informacin tiene que ser til y de suma importancia para las necesidades de la
toma de decisiones por parte de los usuarios y se puede decir que es de relevancia
cuando ejerce influencia sobre las decisiones econmicas de los que la utilizan,
ayudndoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o
corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
c. Confiabilidad
d. Comparabilidad
Los usuarios deben tener la capacidad de comparar los Estados Financieros de una
empresa a lo largo del tiempo, con el fin de identificar las tendencias de la situacin
financiera y de sus resultados. Tambin deben ser capaces de comparar los estados
financieros de empresas diferentes, con el fin de evaluar su posicin financiera,
resultados y cambios en la posicin financiera en trminos relativos.
11
NIC
ENUNCIADO
1 Presentacin de estados financieros.
2 Existencias.
7 Estado de flujos de efectivo.
8 Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.
10 Hechos posteriores a la fecha del balance.
11 Contratos de construccin.
12 Impuesto sobre las ganancias.
14 Informacin Financiera por segmentos.
16 Inmovilizado material.
17 Arrendamientos.
18 Ingresos brutos.
19 Retribuciones a los empleados.
20 Contabilizacin de las subvenciones oficiales e informacin a revelar sobre ayudas pblicas.
21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera.
23 Costes por intereses.
24 Informacin a revelar sobre partes vinculadas.
26 Contabilizacin e informacin financiera sobre planes de prestaciones por retiro.
27 Estados financieros consolidados y separados.
28 Inversiones en entidades asociadas.
29 Informacin financiera en economas hiperinflacionarias.
30 Informacin a revelar en los estados financieros de bancos y entidades financieras similares.
31 Participaciones en negocios conjuntos.
32 Instrumentos financieros, presentacin.
33 Ganancias por accin.
34 Informacin financiera intermedia.
36 Deterioro del valor de los activos.
37 Provisiones, activos y pasivos contingentes.
38 Activos intangibles.
39 Instrumentos financieros: reconocimiento y valoracin.
40 Inversiones inmobiliarias,
41 Agricultura.
12
13
La calidad de las NIIF es una condicin necesaria para cumplir con los objetivos de la
adecuada aplicacin, solo de este modo tiene sentido su condicin de bien pblico
susceptible de proteccin jurdica. Imponer el cumplimiento efectivo de la norma y
garantizar la calidad del trabajo de los auditores, cuyo papel es esencial para la
credibilidad de la informacin financiera. Hacer uso adecuado de la metodologa y la
aplicacin en la praxis diaria.
14
o Para que se puedan determinar las causas de las variaciones entre los
resultados de un ejercicio y otro.
o Para determinar si se ha cumplido con las obligaciones fiscales a que est
sujeta la empresa.
o Que se puedan determinar responsabilidades y se tomen las medidas
necesarias en caso de existir fraudes o malversaciones de fondos.
o Para poder determinar si la eficiencia del personal y poder tomar medidas de
estmulo o de reprensin.
o En caso de fusin de sociedades, para determinar las condiciones en que debe
llevarse a cabo la fusin.
o Para que las personas interesadas en hacer alguna inversin en la empresa
tengan los datos necesarios para estudiar las ventajas y desventajas de dicha
operacin.
o Para que en caso de muerte de un socio, sus herederos puedan determinar
fcilmente el monto de sus derechos y obligaciones en relacin con la
empresa.
a. Aplicarn a partir del 1 de enero del 2010: Las Compaas y los entes sujetos
y regulados por la Ley de Mercado de Valores, as como todas las compaas
que ejercen actividades de auditora externa.
15
c. Aplicarn a partir del 1 de enero del 2011: Las compaas que tengan activos
totales iguales o superiores a US$ 4000.000,00 al 31 de diciembre del 2007;
las compaas Holding o tenedoras de acciones, que voluntariamente
hubieren conformado grupos empresariales; las compaas de economa
mixta y las que bajo la forma jurdica de sociedades constituya el Estado y
Entidades del Sector Pblico; las sucursales de compaas extranjeras u
otras empresas extranjeras estatales, paraestatales, privadas o mixtas,
organizadas como personas jurdicas y las asociaciones que stas formen y
que ejerzan sus actividades en el Ecuador.
NIIF ENUNCIADO
16
NOTA:
Refuerce esta UNIDAD con la lectura
de los captulos 1 y 2 del
17
Las NIAAs contienen los principios bsicos y los procedimientos esenciales, junto
con los lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo. Los
principios bsicos y los procedimientos esenciales deben interpretarse en el contexto
del material explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para su
aplicacin.
18
Las NIAS necesitan ser aplicadas slo a asuntos importantes, es poco prctico
establecer normas de auditora y servicios relacionados que apliquen universalmente
a todas las situaciones y circunstancias que pueda encontrar un auditor. Por lo tanto,
los auditores debern considerar las NIAAs como los principios bsicos que debern
seguir en la realizacin de su trabajo. Los procedimientos precisos requeridos para
aplicar estas normas se dejan al juicio profesional del auditor en particular y
dependern de las circunstancias de cada caso. En cambio al hablar de las NEAs, el
Instituto de Investigaciones Contables de la Federacin Nacional de Contadores del
Ecuador ha determinado que las Normas Ecuatorianas de Auditora sean adoptadas
a partir del 1 de octubre de 1999.
CDIDO TITULO #
100 199
Asuntos Introductorios
200 299
Responsabilidades
200 Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditora de Estados Financieros 3
230 Documentacin 6
240 Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditora de Estados 7
Financieros
250 Consideracin de Leyes y Reglamentos en una Auditora de Estados Financieros 8
300 399
Planeacin
19
300 Planeacin 10
400 499
Control Interno
500 599
Evidencia de Auditora
501
Evidencia de auditora Consideraciones adicionales para partidas especficas
17
510
Trabajos iniciales Balances de apertura
19
Continuacin.
CDIDO TITULO #
600 699 Uso del Trabajo de Otros
710 Comparativos
32
800 El dictamen del auditor sobre compromisos de auditora con propsito especial 34
20
1008 Evaluacin del riesgo y el control interno Caractersticas y consideraciones del CIS 44
21
Tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar SAS) emitidos por
el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los Estados
Unidos de Norteamrica en el ao 1948.
22
23
Estas normas hacen relacin a los requisitos acadmicos y experiencia que debe
poseer el auditor gubernamental, as como al cuidado y enero profesional en la
aplicacin de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y Normas
Ecuatorianas de Auditora en el ejercicio de su profesin.
Las normas de ejecucin del trabajo proporcionan al auditor una base para juzgar la
calidad de la gestin institucional de los estados financieros en su conjunto, en
consecuencia obtendr evidencia suficiente que permita satisfacerse de que la
informacin entregada ha sido preparada con honestidad y transparencia. Este grupo
de normas contiene: Programas de Auditora Gubernamental, Materialidad en
Auditora Gubernamental, Evaluacin del Cumplimiento de las Disposiciones Legales
24
25
UNIDAD 2
26
1. Primer perodo
A principios de la revolucin industrial, no hay grandes transacciones, la misin
del auditor era buscar si se haba cometido fraude en ese negocio, estos
negocios eran pequeos.
2. Segundo perodo:
Las empresas son ms grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad
del negocio, es decir, la Administracin. El auditor sin dejar de hacer lo que
realizaba en la primera fase, tiene una nueva actividad que es la de verificar,
certificar, la informacin de esos administradores que le pasan a travs de la
cuenta de resultados, sea veraz.
3. Tercer perodo:
Se desarrollan nuevas tecnologas para procesar la cantidad de informacin
generada por el volumen de transacciones comerciales durante todo el
periodo, lo que convierte al auditor de cuentas en un elemento clave en el
anlisis del sistema de control interno de la organizacin
4. Cuarto perodo:
El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa
si sta est o no de acuerdo de cmo se ha realizado este informe.
27
Los objetivos y conceptos que guan las Auditoras actuales eran desconocidos e
inaplicados a principio de siglo, pero siempre se han realizado en la historia del
comercio y finanzas pblicas. Desde su concepto etimolgico que proviene del latn
(audire = or) y significa el que oye en su poca los documentos contables eran
aprobados slo despus de una lectura pblica de los informes en voz alta.
Actualmente debido a la gran demanda y a los hechos acaecidos, los auditores
tienen la obligacin de modificar sus procedimientos para que reflejen los resultados
de su evaluacin.
Un objetivo general que persigue la auditora financiera es la de: emitir una opinin
fundamentada de la razonabilidad de la informacin contenida en los estados
financieros, derivados de las operaciones econmicas de una organizacin en un
periodo determinado.
28
29
a) Auditora Externa:
b) Auditora Interna
a) Auditora Gubernamental
b) Auditora particular
30
3. Clases de auditora
a) Auditora Financiera:
b) Auditora de Gestin
c) Auditora Forense
31
e) Auditora Informtica
32
a. Independencia
b. Integridad
33
c. Objetividad
e. Confidencialidad
34
4 ALCANCE DE LA AUDITORA
5 CERTEZA RAZONABLE
Auto evidentes
Generalmente Aceptadas por la profesin de contadura pblica
35
36
Son instrumentos de trabajo de uso comn en la Auditora que sirven para realizar la
evaluacin del control interno de la organizacin elaborados por el auditor en el
desarrollo de su trabajo; y, contiene una serie de preguntas debidamente
seleccionadas, que le permiten obtener cierto tipo de informacin del evaluado.
b). Tcnicas
37
TCNICAS
Comparacin
Observacin
1 VERIFICACIN OCULAR
Revisin selectiva
Rastreo
2 VERIFICACIN VERBAL Indagacin
Anlisis
3 VERIFICACIN RITA Conciliacin
Confirmacin
Comprobacin
4 VERIFICACIN DOCUMENTAL
Computacin
Inspeccin
5 VERIFICACIN FSICA
Constatacin
c). Procedimientos
38
Son todos los documentos elaborados por el auditor durante el curso de la auditoria,
que fundamenta y respaldan su informe y tienen su origen en fuente interna y
externa; y, pueden ser elaborados por el auditor, por la organizacin auditada u otra
que guarde correspondencia con la misma, como ejemplo podemos citar:
o conciliaciones bancarias
o anlisis de cuentas
o fotocopias de minutas o actas
o grficas o diagramas de flujo
o balances
o programas de auditora
o cuestionarios de control interno
o cartas de representacin
o confirmaciones
o cdulas sumarias
o notas del auditor
o etc.
e). Marcas
SMBOLO SIGNIFICADO
Sumado (vertical y horizontal)
Cumple con atributo clave de control
Cotejado contra libro mayor
Cotejado contra libro auxiliar
Verificado fsicamente
W Comprobante de cheque examinado
@ Cotejado contra fuente externa
A-Z Nota explicativa
N/A Procedimiento no aplicable
P/I P/T proporcionado por la Institucin
39
Son smbolos utilizados por el Auditor para dejar constancia escrita en los papeles de
trabajo de la aplicacin de las tcnicas de investigacin aplicados durante la
ejecucin del trabajo de auditora y facilitar el control de calidad del mismo.
Ejemplo:
SMBOLO SIGNIFICADO
A Caja y bancos
C Inventarios
U Activo fijo
10 Ventas
20 Costos de ventas
40
NOTA:
Refuerce esta UNIDAD con la lectura
de los captulos 3, 4 y 5 del
IMPORTAN
TE
Tome en consideracin lo siguiente:
- Investigue los temas tratados en utilizando otra bibliografa de apoyo relacionada
para afianzar su conocimiento, sobre los fundamentos de la materia .
EJERCICIDE
Ejecute los siguientes ejercicios de aprendizaje: OS APRENDIZAJE
ASESORA DIDCTICA N 1
ASESORA DIDCTICA N 2
Si no se evala al menos de Bien, debe volver atrs o elaborar un plan para superar
las deficiencias.
FELICIDADES T puedes:
UNIDAD III
1 PREPARACIN DE LA AUDITORA
a). Objetivo
Este relacionado con el giro del negocio, factores financieros, econmicos, modelo
de gestin aplicado, Sistemas contables y de control interno implementado polticas
y normas contables y su evolucin; tipos de exmenes de auditoras aplicados con
antelacin, TI con que cuenta, ETC.
El trabajo del auditor en la organizacin debe estar respaldado por una relacin
laboral formal a travs de un contrato de servicios profesionales que defina el
objeto del mismo, los plazos, el alcance del trabajo, condiciones y obligaciones
laborales y econmicas de las partes; as como los productos a conseguir.
2 OBJETIVO DE LA PLANEACIN
En toda actividad de auditora debe definirse previamente los objetivos que persigue
la misma, entre sus objetivos se pueden resumir en los siguientes:
a). Identificacin
b). Tipos
c). Evaluacin
Tienen que ver con la posibilidad de que el auditor al emitir una opinin con
absoluta certeza respecto a la valides de la informacin financiera, esta contenga
errores materiales que resten objetividad la misma.
CONTROL = VERIFICACIN
Es ejercido por la alta Direccin, mandos medios y en general todos los miembros
de la organizacin que conformen las reas administrativas, financieras y tcnicas,
operativas, el mismo debe ser previo, continuo y posterior.
1. El entorno
2. Los objetivos de la organizacin
3. La estructura organizacional
4. Su tamao
5. La cultura interna
1. Estatal
2. Industrial bancario
3. Bancario
4. Comercial
5. Tecnolgico
6. Otros
Esquema general:
control interno todo el mundo est hablando de lo mismo. Las definiciones del
Control Interno, el contenido de sus Componentes y sus Normas, se ponen en
vigor en la Resolucin 297/2003 del Ministerio de Finanzas y Precios. Por lo
expuesto anteriormente se considera de vital necesidad abordar el Control Interno
desde su punto de vista conceptual, su importancia, objetivos, principios y
normativas, componentes y limitaciones.
Este nuevo enfoque no sustituye el marco de control interno, sino que lo incorpora
como parte de l, permitiendo a las compaas mejorar sus prcticas de control
interno o decidir encaminarse hacia un proceso ms completo de gestin de
riesgo. Adicionalmente, dado que COSO Enterprise Rick Management Intgrate
Framework se encuentra completamente alineado con el Control Interno, las
mejoras en la gestin de riesgo permitirn mejorar, an ms, sobre la inversin ya
realizada en control interno.
1. Ambiente de Control
2. Evaluacin de Riesgos.
Cada entidad afronta una variedad de riesgos de origen interno y externo que
deben ser valorados La precondicin para la evaluacin del riesgo es el
establecimiento de objetivos, articulados a diferentes niveles e internamente
consistentes. La evaluacin de riesgos es la identificacin y anlisis de riesgos
relevantes a la ejecucin de los objetivos, formando una base para determinar
cmo deben ser manejados. Porque la economa la industria las regulaciones y las
3. Actividades de Control
4. Informacin y Comunicacin
5. Supervisin y Monitoreo
1. Mejorar la calidad
2. Facilitar la delegacin t trabajo de equipo
3. Agregar valor
4. Mejorar la gestin de la organizacin
1. Previo
2. Continuo
3. Posterior
CCI
Pueden considerarse como uno de varios mtodos con que se describe el control
interno en los documentos de trabajo de la auditoria. Generalmente se disea de
modo que las respuestas negativas, pongan de relieve las debilidades del control
respecto a los procedimientos utilizados por la organizacin en sus diferentes
procesos administrativos, financieros operativos o tcnicos y poder analizar la
conveniencia o no de los mismos y las acciones correctivas que deban ser
implementadas.
Formato de CCI:
FORM.
EMPRESA:
RESP UESTA
10
11
FORM.
RESP UESTA
DEBILIDAD COM
COD P REGUNTA
SI NO N/A ENTARIO
ALTA M EDIA BAJA
El rea de cobranzas
1 cuenta con una estructura X 10%
organizacional adecuada?
El personal del rea esta
caucionado o cuenta con
un seguro de cobertura
2 X 10%
contra robos o siniestros
de dinero y ttulos
valores?
Se realizan
confirmaciones peridicas
3 X 10%
de saldos con clientes y el
banco?
Los registros de
4 clientes estn X 10%
actualizados?
Se emiten reportes
peridicos de CxC a
5 gerencia y los mismos son X 10%
de cobro al banco?
Se cuenta con un
instructivo de asignacin
7 X 10%
de anticipos a
trabajadores?
Se realiza un seguimiento
8 permanente de otras X 10%
personas
independientes al
rea?
El rea de cobranzas
cuenta con las medidas de
10 seguridad para la custodia X 10%
2. Narrativas
3. Flujogramas
5 ESTIMACIN DE LA MATERIALIDAD
a). Materialidad
b). Inmaterialidad
%
COD CUENTA
DE A
FACTOR
COD A B
C SIG. D E
ES SUP ERIOR A: NO ES SUP ERIOR A: M ULTIP LICADO P OR: EXCESO > DE:
Ejemplos:
Activos 12.670.000
suponga que una compaa tiene:
Ingresos (ventas) 20.520.000
NOTA: la planeacin de la materialidad flucta entre 20 y 120 mil.- Basndose en el crecimiento estable de las
ventas y de las ganancias , hemos seleccionado 65 mil como cantidad razonable de materialidad para hacer la
planeacin
8
PROGRAMACION Y DOTACION DE PERSONAL
CRONOGRAMA (en das/h)
78
CUADRO DE NECESIDAD DE TIEMPO
CONCEPTO ASISTENTE SEIOR GERENTE SOCIO TOTAL
PRELIMINAR
FINAL
suman
9
EVALUACION DEL RIESGO
PROGRAMA
Procedimiento realizado por comentario
respuesta
72
FORM
PROGRAMA DE AUDITORA
Tipo de Examen:
Area:
# Cuenta:
ELABORADO HORAS
P OR: REF. P
FECHA ESTIM REALES
/T
ADAS
A OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1 PROCEDIMIENTOS
10
11
12
OBSERVACIONES:
Elaborado por:
Fecha:
73
FORM
PROGRAMA DE AUDITORA
rea: COBRANZAS
# Cuenta: C x C
ELABORADO HORAS
P OR: REF. P
FECHA ESTIM REALES
/T
ADAS
A OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
B PROCEDIMIENTOS
7 Otros.
10
OBSERVACIONES: -----------------------
--------------------------
---------------------------------
Elaborado por: TT
Fecha: Quito, 22/01/15
74
8 SUPERVISIN DE LA AUDITORA
NOTA:
Refuerce esta UNIDAD con la lectura
de los captulos 5, 6 y 7 del
75
.IMPORTAN
Tome en consideracin lo siguiente:
- Investigue los temas tratados en otra bibliografa de apoyo para complementar su
criterio formado , sobre los fundamentos de la materia.
EJERCICI
Ejecute los siguientes ejercicios de aprendizaje:
- Realice una revisin general de los temas tratados las UNIDADES 2 Y 3 (pg. 31 a
la 76) de la presente gua.
- Revise e Identifique los diferentes tipos de riesgos de auditoria y su impacto en el
desarrollo de la misma; apyese en varias fuentes bibliogrficas.
- Estudie las definiciones y el alcance de Auditora segn el autor del texto gua.
- Examine los contenidos de las NIAA 10 A LA 15
puedes:
76
ASESORA DIDCTICA N 3
ASESORA DIDCTICA N 4
77