UNIVERSIDAD PERUANA UNION

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Trabajo de investigacin:
Anlisis del Control Interno de las Cuentas por Cobrar, segn Mtodo COSO III, de la
Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud, Lima 2016.

Curso:
Auditora I

Docente:
CPC. Arce Azabache Rosa Mercedes

Estudiantes:
Canchan Caldern, John Michel
Camargo aupa, Samuel
Daz Cuenca, Patrick Ademir
Huamn Melchor, Esteban

Lima, Per
2017
Dedicatoria

El presente trabajo de investigacin est dedicado en primer

lugar a Dios, por ser nuestro creador, amparo y fortaleza,
cuando ms lo necesitamos.
Asimismo a nuestros padres, amigos, que sin esperar nada
a cambio nos han ayudado a finalizar este trabajo, sin olvidar
que forman parte de este logro que nos abre puertas
inimaginables en nuestro desarrollo profesional.

i
Agradecimiento

Queremos agradecer a todas aquellas personas que nos

apoyaron para alcanzar este logro que llena de orgullo a
nuestros seres queridos. En primer lugar a nuestros maestros
quienes con esfuerzo y dedicacin supieron llenarme de los
conocimientos que guiaran nuestra vida profesional. A
nuestros padres por el apoyo incondicional, quienes con su
esfuerzo supieron ser el ejemplo e inspiracin para ser cada da
mejores personas. Finalmente queremos extender nuestros
agradecimientos a aquellas personas que guiaron nuestros
primeros pasos dentro de la facultad, por su paciencia y
dedicacin con el desarrollo de este presente trabajo.

ii
 Tabla de Contenido
Dedicatoria.............................................................................................................................. i

Agradecimiento ..................................................................................................................... ii

Tabla de Contenido ............................................................................................................... iii

ndice de Tablas .................................................................................................................... vi

ndice de Grficos ................................................................................................................ vii

ndice de Anexos ................................................................................................................ viii

Resumen ................................................................................................................................ 1

Introduccin ........................................................................................................................... 2

CAPTULO I ......................................................................................................................... 4

Planteamiento de la Investigacin ......................................................................................... 4

1.1. Antecedentes del Problema ..................................................................................... 4

1.2. Formulacin del problema ...................................................................................... 6

1.2.1. Problema general ............................................................................................ 6

1.2.2. Problemas especficos ..................................................................................... 6

1.3. Objetivos de la investigacin .................................................................................. 6

1.3.1. Objetivo general .............................................................................................. 6

1.3.2. Objetivos especficos ....................................................................................... 6

1.4. Importancia ............................................................................................................. 7

CAPTULO II ........................................................................................................................ 8

Marco Terico ....................................................................................................................... 8

2.1. Estados Financieros ................................................................................................ 8

2.2. Estado de Resultados .............................................................................................. 8

2.3. Auditora de estados financieros ............................................................................. 8

2.4. Variable uno: Control interno ................................................................................. 9

2.4.1. Control Interno ................................................................................................ 9

2.4.2. Ambiente de control ......................................................................................... 9

2.4.3. Evaluacin de Riesgos ................................................................................... 10

iii
 2.4.4. Actividades de Control .................................................................................. 10

2.4.5. Informacin y Comunicacin ........................................................................ 11

2.4.5.1. Informacin. ............................................................................................... 11

2.4.5.2. Comunicacin. ........................................................................................... 12

2.4.6. Supervisin y seguimiento ............................................................................. 12

2.5. Riesgos del control Interno ................................................................................... 13

2.5.1. Riesgo Inherente ............................................................................................ 13

2.5.2. Riesgo de Control .......................................................................................... 14

2.5.3. Riesgo de Deteccin ...................................................................................... 14

2.6. Variable dos: Cuentas por Cobrar ......................................................................... 15

2.6.1. Cuentas por Cobrar ....................................................................................... 15

2.6.2. Polticas ......................................................................................................... 16

2.6.3. Poltica empresarial ...................................................................................... 16

2.6.4. Propsitos de las polticas empresariales ..................................................... 17

2.6.5. Control de los crditos .................................................................................. 17

2.6.6. Procedimientos y controles ........................................................................... 18

2.6.7. Objetivos del control ..................................................................................... 19

2.6.8. Control del crdito (identificacin, vencimiento y seguimiento) .................. 19

2.6.9. Control apropiado de los cobros de clientes desde su recepcin hasta su

ingreso en las cuentas bancarias ................................................................................. 20

2.6.10. Salvaguardia y custodia ................................................................................ 20

2.6.11. Segregacin de funciones .............................................................................. 21

2.6.12. Operacin de acuerdo con polticas establecidas ......................................... 21

Captulo III .......................................................................................................................... 22

Materiales y Mtodos .......................................................................................................... 22

3.1. Tipo de investigacin ............................................................................................ 22

3.2. Diseo de la investigacin .................................................................................... 22

iv
 3.3. Poblacin y muestra .............................................................................................. 22

3.3.1. Poblacin ....................................................................................................... 22

3.3.2. Muestra .......................................................................................................... 22

3.4. Procesamiento de datos ......................................................................................... 22

3.5. Anlisis de datos ................................................................................................... 23

Capitulo IV .......................................................................................................................... 24

Resultados............................................................................................................................ 24

4.1. Caractersticas empresariales ................................................................................ 24

4.1.1. Datos generales de la Asociacin ................................................................. 24

4.1.2. Misin ............................................................................................................ 24

4.1.3. Visin ............................................................................................................. 24

4.1.4. Tamao de la Asociacin .............................................................................. 25

4.1.5. Giro................................................................................................................ 25

4.1.6. Rgimen tributario......................................................................................... 25

4.1.7. Organigrama de la Asociacin...................................................................... 26

4.1.8. Diagrama de flujo de proceso: cuentas por cobrar ...................................... 27

4.2. Resultados de la evaluacin de cada componente del mtodo COSO III ............. 28

4.2.1. Resultado de componente Ambiente de Control ......................................... 28

4.2.2. Resultado de Componente Evaluacin de Riesgos ..................................... 29

4.2.3. Resultado de Componente Actividades de Control .................................... 30

4.2.4. Resultado de Componente Supervisin y Monitoreo .................................. 32

4.2.5. Resultado de Componente Informacin y Supervisin ............................... 33

4.3. Resultado final Matriz de riesgo ........................................................................ 35

Conclusiones y Recomendaciones ...................................................................................... 37

Anexos ................................................................................................................................. 38

Bibliografa .......................................................................................................................... 63

v
 ndice de Tablas

Tabla 1. Resultados de Ambiente de Control ...................................................................... 28

Tabla 2. Resultados de Evaluacin de Riesgos ................................................................... 29

Tabla 3. Resultado de Actividades de Control .................................................................... 30

Tabla 4. Resultados de Supervisin y Monitoreo ................................................................ 32

Tabla 5. Resultados de Informacin y Comunicacin ......................................................... 33

Tabla 6. Leyenda de Riesgo ................................................................................................ 35

Tabla 7. Matriz de Riesgo.................................................................................................... 35

vi
 ndice de Grficos

Grfico 1. Organigrama de la empresa ................................................................................ 26

Grfico 2. Diagrama de Flujo de Proceso............................................................................ 27

Grfico 3. Ambiente de Control .......................................................................................... 28

Grfico 4. Evaluacin de Riesgos ....................................................................................... 29

Grfico 5. Actividades de Control ....................................................................................... 31

Grfico 6. Supervisin y Monitoreo .................................................................................... 32

Grfico 7. Informacin y Comunicacin ............................................................................. 34

vii
 ndice de Anexos

Anexo 1. Preguntas de la entrevista: ................................................................................... 39

Anexo 2. Respuestas de la entrevista................................................................................... 41

Anexo 3. Entrevista al contador general del SEHS ............................................................. 58

Anexo 4. Envo de correos a los campos ............................................................................. 61

Anexo 5. Matriz de Consistencia ......................................................................................... 62

viii
 Resumen

El presente trabajo de investigacin tiene por finalidad diagnosticar el control interno bajo

el mtodo COSO III, las cuentas por cobrar de la Asociacin Servicio Educacional Hogar y

Salud, la cual est ubicada en la ciudad de Lima, para mejorar la eficiencia, eficacia y gestin

del periodo 2016.

Principalmente este trabajo est abocado a evaluar a travs de la aplicacin del mtodo

COSO III, el cual est compuesto por cinco componentes, el control interno el rea de las

cuentas por cobrar y de esa manera determinar cmo estas inciden sobre esta rea, con la

finalidad de proponer las mejoras respectivas en la eficiencia, eficacia y gestin de la

Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud.

Por lo tanto, para que exista un buen control interno de las cuentas por cobrar, toda empresa

u organizacin necesita de la implantacin y el cumplimiento de polticas y procedimientos

que puedan regular los procesos que permitan el buen desempeo de todas las actividades a

realizar. De esta manera, se debe de considerar cada uno de los cinco componentes que

conforman en mtodo COSO III para el sistema de control interno de las cuentas por cobrar,

as tambin debe tenerse en cuenta una serie de controles que puedan garantizar la gestin

de las cuentas por cobrar de la Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud. Por ello, las

empresas deben tener dentro ellas un control constante sobre las cuentas por cobrar para que

estas puedan ser recuperadas u generen la solvencia necesaria para las mismas.

Por tal motivo, es necesario proponer las mejoras necesarias en cuanto a las polticas y

procedimientos de los crditos y cobranzas que realiza la Asociacin para que generen mayor

utilidad en su gestin y el buen funcionamiento del rea. Asimismo, aumentar la eficiencia

y eficacia en el personal que est involucrado en el rea de crditos y cobranzas, lo cual

permitir que se mejore los resultados con los objetivos planteados por la administracin.

1
 Introduccin

En la actualidad las empresas u organizaciones requieren de un elevado grado de exigencia

para poder obtener los resultados que estas esperan en un mercado que cada vez es ms

cambiante. De esta manera se realiza las tareas necesarias para conseguir cumplir las mejoras

en el control de toda empresa. Estas tareas de control deben favorecer el cumplimento de los

objetivos que a su vez permiten obtener la rentabilidad esperada en la empresa, de hecho, el

control interno puede mejorar la eficiencia y eficacia para que as se reduzca los riesgos de

futuras perdidas y tambin pueda ayudar al cumplimiento de las polticas y procedimientos

de la empresa u organizacin.

Al poder aplicar un control interno dentro de la empresa y especficamente en el rea donde

se encuentra el mayor riesgo, el cual es las cuentas por cobrar, generar un papel importante

dentro de la misma porque permitir que encuentre los riesgos y de esa manera se puedan

reducir para que la empresa u organizacin pueda cumplir con sus objetivos trazados. Por

ello, es necesario que desde el principio se tenga en cuenta una evaluacin de los clientes a

quienes se les dar un crdito haciendo el seguimiento de los mismos para lograr la

recuperacin de las cuentas por cobrar.

En efecto, es indispensable que una empresa pueda contar con un sistema bien organizado,

integrado y bien definido de sus cuentas por cobrar que le permita mejorar en gran manera

sus procedimientos, procesos y as incremente su nivel de calidad y seguridad para la gestin

que ha de realizar. Este sistema de control interno debe comprender, en su conjunto, los

procedimientos que deben ser ejecutados de forma efectiva y as generen la mayor eficacia

posible dentro de la misma empresa. Por eso es importante que toda empresa u organizacin

pueda contar con un sistema de cuentas por cobrar que sea diseado e implementado de

manera que cubra con las necesidades prioritarias de la misma.

2
De hecho, para obtener un resultado positivo a la situacin actual de la cuentas por cobrar

de la Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud, es necesario realizar un diagnstico

del control interno bajo el mtodo COSO III a las cuentas por cobrar de la misma, con la

finalidad de obtener las mejoras en la eficiencia, eficacia y la gestin del rea que se realiz

la aplicacin del control interno.

Asimismo, en trabajo de campo realizado se encontr que debido a la falta de control y del

cumplimiento de los procedimientos, especialmente el rea de crditos y cobranzas de la

Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud hace que se presenta una significativa

ineficiencia en la control de crditos otorgados a los clientes y la recuperacin de los mismos.

Por esto, en mucha de las ocasiones, la Asociacin se encuentra en la situacin de no

conseguir con los objetivos trazados por la misma razn que es la imposibilidad de poder

recuperar las crditos otorgados lo que a su vez se convierten en cuentas por cobrar. Con

ello, se genera una problemtica por la falta de liquidez y la solvencia econmica, as como

la disminucin del patrimonio de la empresa a causa del endeudamiento.

Por eso, es muy imprescindible que la empresa pueda tomar las mejores medidas en la

gestin de los crditos y las cobranzas en el rea o departamento que esta maneja. De hecho,

esta es una medida necesaria para que la Asociacin pueda lograr sus objetivos planteados.

Finalmente, consideramos que el control interno de las cuentas por cobrar de la Asociacin

permitir conseguir una disminucin en el volumen de las cobranzas que tiene pendiente y

as incrementar el efectivo disponible y con ello pueda hacer frente a las obligaciones que la

Asociacin tiene en el corto plazo. De la misma manera, la Asociacin tendr mayor

capacidad econmica para poder enfrentar cualquier suceso imprevisto en el mercado.

3
 CAPTULO I

Planteamiento de la Investigacin

1.1.Antecedentes del Problema

En el desarrollo de este trabajo de investigacin, se pudo analizar varios trabajos de

investigacin de distintos autores que aplicaron el mtodo COSO lo que permiti que se

pueda concretar con la problemtica de este tema de investigacin. De hecho, al poder

realizar el anlisis de los trabajos de investigacin se pudo tener mayor alcance y

comprensin de los temas a tratar en cada uno de los componentes del control interno, como

tambin el control de la cuentas por cobrar de una entidad.

Siempre toda empresa se crea con el fin de generar beneficios econmicos y de hecho,

esto lo logra con el control interno de todas sus actividades u operaciones la que a su vez se

proporciona con el fin de poder establecer mayor seguridad en la gestin que entidad realiza.

Considerando que todo es fundamental con fin de alcanzar los resultados ptimos esperados

de toda gestin, es decir, que el control interno es primordial y fundamental para cumplir

con los objetivos ya planteados en toda entidad.

El control de la cuentas por cobrar, es un tema que abarca a toda un rea de la entidad u

organizacin, pues juega un papel muy importante porque es donde se administra todos los

ingresos y egresos a casusa del otorgamiento de crditos a los clientes, ya sea en corto o

largo plazo. De hecho, tambin se mide el grado de morosidad alcanzado para ver si las

cuentas por cobrar son trasladadas como cobros incobrables hacia las cuentas de castigo.

Pues de generarse eso, la empresa tendra un gran impacto en la solvencia y liquidez de la

empresa.

4
 Por ello que el control interno es las cuentas por cobrar tiene como objetivo poder

minimizar los riesgos que conlleva todas las gestiones en cuestin de la otorgacin de

crditos y cobranzas, para as poder alcanzar con las metas planteadas en toda entidad.

La Asociacin Servicio Educacional Hogar y Saludo (SEHS Norte), es una asociacin

que se encuentra en Per, en la regin de Lima, siendo el rubro de esta la venta y

comercializacin de material adventista a todos los campos a la que est pertenece.

Se observ que el caso de la Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud existe una

ausencia de control interno en cuanto a las cuentas por cobrar, ya que no contaba con los

documentos de procedimientos de otorgacin de crditos y gestin de cobranzas, as tambin

la falta de control en la contratacin de personal capacitado para realizar los trabajos. Del

mismo modo, tambin se puede observar que los equipos encargados de la venta del material

no cumplan con una funcin eficiente, la cual era, la amortizacin de su deuda de manera

constante.

En este sentido, nace la necesidad de realizar un estudio del control interno en la cuentas

por cobrar de la Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud, en la base a la siguiente

interrogante Cmo el control interno, segn mtodo COSO III incide en las cuentas por

cobrar de la Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud?, ya que las investigaciones

realizadas se pudo constatar que haban ciertos problemas en el rea de cuentas por cobrar y

que aplicando las herramientas de un sistema de control interno podra generar un apoyo

importante en cuestin de obtener un sistema integrado de asistencia y prevencin de riesgos

que la entidad pueda manejar con el fin de mantener una mayor liquidez.

5
1.2.Formulacin del problema

1.2.1. Problema general

Cmo el control interno bajo el Mtodo COSO III incide en las cuentas por cobrar

de la Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud, Lima 2016?

1.2.2. Problemas especficos

Cmo es el Ambiente de control de las cuentas por cobrar de la Asociacin Servicio

Educacional Hogar y Salud, Lima 2016?

Cmo es la evaluacin de riesgo de las cuentas por cobrar de la Asociacin Servicio

Educacional Hogar y Salud, Lima 2016?

Cmo son las actividades de control de las cuentas por cobrar de la Asociacin

Servicio Educacional Hogar y Salud, periodo 2016?

Cmo es la supervisin y monitoreo de las cuentas por cobrar de la Asociacin

Servicio Educacional Hogar y Salud, Lima 2016?

Cmo es la informacin y comunicacin de las cuentas por cobrar de la Asociacin

Servicio Educacional Hogar y Salud, Lima 2016?

1.3.Objetivos de la investigacin

1.3.1. Objetivo general

Analizar el control interno de las cuentas por cobrar, segn mtodo COSO III, de la

Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud, Lima 2016.

1.3.2. Objetivos especficos

Describir el ambiente de control, segn mtodo COSO III, de la Asociacin Servicio

Educacional Hogar y Salud, Lima 2016.

Describir la evaluacin de riesgo, segn mtodo COSO III, de la Asociacin Servicio

Educacional Hogar y Salud, Lima 2016.

6
 Describir las actividades de control, segn mtodo COSO III, de la Asociacin

Servicio Educacional Hogar y Salud, Lima 2016.

Describir la supervisin y monitoreo, segn mtodo COSO III, de la Asociacin

Servicio Educacional Hogar y Salud, Lima 2016.

Describir la informacin y comunicacin, segn mtodo COSO III, de la Asociacin

Servicio Educacional Hogar y Salud, Lima 2016.

1.4.Importancia

Este trabajo de investigacin es de gran importancia para la Asociacin Servicio

Educacional Hogar y Salud (SEHS Norte), porque el aporte en cuanto al control interno en

la cuentas por cobrar contribuye a la mejora en la gestin de otorgamiento de crditos como

en las cobranzas, siendo estos procesos muy sensibles e importantes para la entidad con

relacin a su liquidez porque en este punto donde la entidad puede tomar decisiones en tanto

inversiones, pagos, financiamiento, entre otras actividades propias de la entidad. De hecho,

es importante porque ayudara a minimizar los riesgos que hasta ahora vienen incurriendo

durante los periodos anteriores al ao 2017. De la misma manera, estas mejoras ayudaran

tambin al Estado por que la Asociacin obtendr mayores ingresos y por ende permitir

que esta implemente mayores fuente de trabajo. Y desde la perspectiva acadmica permitir

que estudiantes puedan obtener mayor informacin en sus trabajos de investigacin y as les

genere ms conocimiento del tema de control interno.

7
 CAPTULO II

Marco Terico

2.1.Estados Financieros

Segn Zapata (2013) define a los estados Financieros como medios de informacin que

le permite al usuario conocer la situacin financiera, patrimonial y los resultados de las

operaciones a una fecha determinada, informacin que es considerada para tomar decisiones.

Tambin son informes que utilizan las instituciones para informar de la situacin econmica

y financiera y los cambios que experimentan la misma a una fecha o perodo determinado.

De igual manera, la CONASEV define a los Estados financieros como vehculos de

informacin financiera que resume hechos econmicos en forma monetaria que

comprenden: Estado de Situacin financiera, Estado de Resultados Integrales, Estado de

cambios en el Patrimonio Neto, Estado de flujo de Efectivo.

De lo mencionado, se aade que Los estados Financieros nos permiten conocer el

comportamiento a travs del tiempo tanto de los resultados en su conjunto como de cada una

de sus partes, as como tambin sirve para medir la gestin de los funcionarios a quienes se

les ha confiado los recursos de la empresa.

2.2.Estado de Resultados

Segn Zapata (2013) define al estado de Resultados es aquel que presenta el resultado

de las operaciones de la empresa en un periodo determinado.

2.3.Auditora de estados financieros

Segn Zapata (2013) mencin que la auditora de los estados financieros consisten en el

examen y evaluacin de los documentos, operaciones, registros y estados financieros de la

empresa auditada, para determinar si estos reflejan razonablemente, su situacin financiera

8
y los resultados de sus operaciones, as como el cumplimiento de las disposiciones

econmicos, financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a la gestin

econmico-financiera y el control interno.

2.4.Variable uno: Control interno

2.4.1. Control Interno

Segn Ibarra y Pazmio (2014) define al control como un proceso, efectuado por el

Consejo de Administracin, la Direccin y el resto del personal de una Entidad, diseada

para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realizacin de objetivos en las

siguientes categoras: Efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad de la

informacin, cumplimiento de las leyes y regulaciones.

De lo argumentado, el control interno es un proceso que involucra a toda la organizacin

con el cumplimiento de normas y procedimientos establecidos por sta, permitiendo a su

vez, la reduccin de costos, establecer responsables en el ingreso y anlisis de la

informacin, y establecer normativas.

2.4.2. Ambiente de control

Segn Alvarado (2011) es el conjunto de circunstancias y conductas que conforman el

funcionar de una entidad desde la perspectiva del Control Interno es la base de todo sistema

de control interno, es decir determina las pautas de comportamiento de una organizacin e

influye en el nivel de concientizacin del personal respecto del control.

Adems, La organizacin debe establecer un entorno que permita el estmulo y produzca

influencia en la actividad del recurso humano respecto al control de sus actividades. Para

que este ambiente de control se genere se requiere de otros elementos asociados al mismo

los cuales son: Integridad y valores ticos, Competencia, Experiencia y dedicacin de la

Alta Administracin.

9
 De lo mencionado, se comenta que se debe entonces establecer un proceso amplio que

identifique y analice las interrelaciones relevantes de todas las reas de la organizacin y de

estas con el medio circundante, para as determinar los riesgos posibles.

Ibarra y Pazmio (2014) las actividades de Control, son aquellas que realizan la gerencia y

dems personal de la organizacin para cumplir diariamente con las actividades asignadas.

Estas estn expresadas en las polticas, sistemas y procedimientos. Tales como: aprobacin,

autorizacin, inspeccin, revisin de indicadores, salvaguardar los recursos, supervisin y

entrenamiento.

2.4.3. Evaluacin de Riesgos

Segn Alvarado (2011) menciona, la evaluacin de riesgos es relevante para el logro de

los objetivos y la base para determinar la forma en que los riesgos deben ser manejados, as

mismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos especficos

asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno exterior de la organizacin

como en el interior de la misma.

Bayron (2011) menciona que, bajo la gestin de riegos estos se evalan con un doble

enfoque: riesgo inherente y riesgo residual.

Surez (2014) aade, el riesgo inherente, es aquel al que se enfrenta una entidad en

ausencia de acciones de la direccin para modificar su probabilidad e impacto, mientras que

el riesgo residual es que permanece despus de que la direccin desarrolle sus respuestas a

los riesgos.

2.4.4. Actividades de Control

Segn Alvarado (2011) define a las actividades de control como procedimientos que

permitan cumplimiento de los objetivos para evitar y anular los riesgos, las actividades de

10
control se ejecutan en todos los niveles de la organizacin y en cada una de las etapas de la

gestin, partiendo de la elaboracin de un mapa de riesgo.

Segn Bayron (2011) las actividades de control son polticas y procedimiento. Estos

ltimos son las acciones de las personas para implantar las polticas, directamente o a travs

de la aplicacin de tecnologa, y ayudar a asegurar que se lleven a cabo las respuestas de la

direccin de riesgos.

Ibarra y Pazmio (2014) aade, son aquellas que realizan la gerencia y dems personal

de la organizacin para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas actividades

estn expresadas en las polticas, sistemas y procedimientos. Adems, las actividades de

control tienen distintivas caractersticas. Pueden ser manuales o computarizadas,

administrativas u operacionales, generales o especificas preventivas o detectives.

2.4.5. Informacin y Comunicacin

Dentro del control interno es necesario que se identifique plenamente la importancia que

tiene cada uno de estos elementos, los cuales se mencionan a continuacin.

2.4.5.1.Informacin.

Alvarado (2011) menciona que es imprescindible que dentro de la organizacin se

cuente con la informacin peridica y pertinente para que puedan orientar sus acciones en

consonancia con los dems a hacia el mejor logro de los objetivos. Adems, la informacin

relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a

todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales. As mismo, esta

informacin esta informacin est conformada no slo por datos generales internamente sino

por aquellos provenientes de actividades externas necesarias para la toma de decisiones.

11
 De la misma manera, Bayron (2011) aade que la informacin procede de muchas

fuentes internos y externas, de forma cuantitativa y cualitativa y facilita respuesta a las

condiciones cambiantes.

2.4.5.2.Comunicacin.

Alvarado (2011), menciona que la comunicacin es inherente a los sistemas de

informacin, las personas deben de conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus

responsabilidades de gestin y de control, cada funcin debe especificarse con caridad,

entendiendo en ello los aspectos relativos a la responsabilidad de los individuos dentro del

control interno. Adems, de una buena comunicacin interna es importante una eficaz

comunicacin externa que favorezca el flujo de toda la informacin necesaria y en ambos

casos importar contar con medios eficaces dentro de los cuales tan importantes como los

manuales de polticas, memorias, difusin institucional, canales formales e informales.

Ibarra y Pazmio (2014) menciona, la informacin es y siempre necesaria en todos los

niveles y funciones de una organizacin para lograr identificar, evaluar y responder a riesgos,

como tambin para controlar a una entidad, y d esta forma tomar decisiones correctas con

respecto a la obtencin, uso y aplicacin de recursos. Adems, la informacin debe

identificarse y comunicarse a tiempo para permitir que los funcionarios o niveles de toda

organizacin logren cumplir con sus responsabilidades.

2.4.6. Supervisin y seguimiento

Dentro de una empresa la supervisin y monitoreo implican revisar de manera constante

que el proceso de Administracin de Riesgos mantenga su efectividad a lo largo del tiempo

y que todos los componentes del control interno funcionen de forma adecuada realizando

actividades de monitoreo continuos llevados a cabo durante las actividad o jornada laborar

en curso.

12
 Alvarado (2011) aade que en la supervisin y seguimiento corresponde a la direccin

las actividades de control de los sistemas a travs del tiempo.

As mismos Bayron (2011) menciona que la supervisin puede realizarse de dos manera:

a travs de actividades permanentes o mediante evaluaciones independientes. Cuando mayor

es el alcance y eficacia de la supervisin permanente, existe menor necesidad de elaborar

evaluaciones independientes.

Ibarra y Pazmio (2014) aade, el monitoreo ocurre en el curso normal de las

operaciones, e incluye actividades de supervisin y direccin o de administracin

permanente. Tambin el monitoreo permite saber si se estn realizando las actividades de

acuerdo a lo planificado por la organizacin.

2.5.Riesgos del control Interno

Segn Bayron (2011) menciona que el riesgo puede ser considerado como una

combinacin entre la posibilidad y el hecho de que los mismos o sean descubiertos por los

procedimientos de control de la entidad. De lo argumentado, Bayron aade que se aplican

tres tipos de riesgos:

2.5.1. Riesgo Inherente

Surez (2014) menciona, este riesgo, Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase

de transacciones a una representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa,

individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otras cuentas o clases

asumiendo que no hubo controles internos relacionados. Adems, menciona que este riesgo

consiste en la posibilidad de que en el proceso contable (registro de las operaciones y

preparacin de los Estados Financieros) ocurran errores sustanciales antes de considerar la

efectividad de los sistemas de control.

13
 Ibarra y Pazmio (2014) aade, el riesgo inherente es propio de la actividad de una

empresa o de su naturaleza, por ejemplo: en una empresa constructora hay la probabilidad

de que ocurra en un accidente por trabajos en altura, trabajos con maquinarias pesadas.

Adems, estos riesgos propios de una entidad no se pueden evitar pero si se reducir la

ocurrencia de estos eventos con sealizacin y todas las medidas de seguridad.

2.5.2. Riesgo de Control

Se refiere a la incapacidad de los controles internos de prevenir o detectar los errores o

irregularidades sustanciales en la entidad, que no sea prevenido o detectado y corregido con

oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.

Surez (2014) aade, Riesgo de control" es el riesgo de que una representacin errnea

que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de

importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en

otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los

sistemas de contabilidad y de control interno.

Ibarra y Pazmio (2014) menciona, el riesgo de control es evaluado y detectado por el

sistema de control internos implementado en la empresa y este debe ser monitoreado

constantemente para evitar fraudes.

2.5.3. Riesgo de Deteccin

El riesgo de deteccin es el riesgo que el auditor no detecte un error material en una

afirmacin de los Estados Financieros. El riesgo de deteccin es una funcin de efectividad

de un procedimiento de auditora y de su aplicacin por parte del auditor.

Ibarra y Pazmio (2014) aade, el riesgo de deteccin es cuando el auditor no descubre

las irregularidades mientras realiza sus pruebas y su informe no las contiene. Por lo tanto, es

14
responsabilidad del Auditor realizar los procedimientos adecuados para debilitar el riesgo de

control y riesgo inherente de la empresa.

Surez (2014) menciona, Riesgo de deteccin" es el riesgo de que los procedimientos

sustantivos de un auditor o detecten una representacin errnea que existe en un saldo de

una cuenta o clase de transacciones que podra ser se importancia relativa, individualmente

o cuando se agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases.

2.6.Variable dos: Cuentas por Cobrar

2.6.1. Cuentas por Cobrar

Segn Meza citado por Milagros (2014), define a las cuentas por cobrar como los

importes que ayudan terceras personas a la empresa. Adems, existen cuentas por cobrar

derivadas de las operaciones de la empresa, y existen cuentas por cobrar que no corresponden

a las operaciones de la empresa. As mismo, las cuentas por cobrar que no provienen de las

operaciones del negocio se derivan de diversas transacciones como los prstamos a

empleados y anticipos a empleados que da la empresa, entre otros. Las cuentas por cobrar

derivadas de las operaciones propias de la empresa son cumas que adeudan los clientes por

venta de bines o servicios a crdito.

De lo mencionado, se comenta que hoy en da la mayora de las empresas venden al

crdito, a 30 o 60 das, el mismo que va a generar una cuenta por cobrar, pero seamos

consiente que no todas esas cuentas se llegan a cobrar, o sea estaramos hablando de un gasto

incobrable, los mismos que varas de acuerdo a las polticas que se tenga en el departamento

de crditos y cobros.

As mismo Cardozo citado por Milagros (2014), afirma que las cuentas por cobrar

representan derechos a reclamar en efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia

15
de algunas operaciones a crdito que recogen las variaciones que experimentan los bienes y

derechos que conforman pate del activo de una entidad.

En suma, las cuentas por cobrar o solamente incluyen el reclamo de derecho frente a los

clientes, sino tambin una diversidad de derechos miscelneos, como prstamos a altos

ejecutivos o empleados, derechos frente a diversas firmas y avances a proveedores.

2.6.2. Polticas

Segn Martnez (2010), menciona que la poltica se refiere al arte, doctrina u opinin

referente a los estados o a los asuntos pblicos, es decir, el arte o ciencia del gobierno de un

grupo humano de cualquier naturaleza, ya sea una ciudad, un pas o en este caso especfico,

de una organizacin. La poltica es el ejercicio del poder que indaga un fin trascendente, ya

que causa la participacin ciudadana y que cuenta con la capacidad de distribuir y ejecutar

el poder segn sea necesario para as originar el bien comn, de igual manera este principio

aplica a las empresas, donde las polticas buscan por medio de directrices orientar la accin

de las estrategias para el logro de los objetivos, donde se busca la toma de decisiones

participativa, donde cada una de las reas funcionales contribuya con los procesos de

planificacin y consecucin de los objetivos, aportando ideas y sugerencias sobre nuevas

formas de hacer las cosas, todos orientados hacia las perspectivas de satisfaccin del cliente.

2.6.3. Poltica empresarial

Segn Martnez (2010), la poltica empresarial es aquella directriz o criterio de accin

elegida como gua en el proceso de toma de decisiones al poner en prctica o ejecutar las

estrategias, programas y proyectos especficos del nivel institucional. Entonces la poltica

empresarial plantea cmo quiere hacer las cosas la organizacin.

16
2.6.4. Propsitos de las polticas empresariales

Segn Martnez (2010), menciona las siguientes polticas empresariales:

Es proporcionar una estructura unificada a los planes de accin, dejando a un lado

anlisis y procesos repetitivos y de la misma manera facilitando la delegacin y el

control de los mismos. Por lo tanto las polticas cobran especial valor en todo tipo de

empresas tanto grandes como pequeas. Siendo todo guiado por las polticas as

tambin se hace mucho ms fcil llevar a cabo las fases de control de los procesos y

la verificacin de resultados para la autorregulacin y mejoramiento del mismo.

Generar el criterio dentro de ciertos lmites, los cuales son definidos por la poltica y

por el nivel administrativo de quien tome la decisin, de tal manera que le permitan

tomar decisiones acertadas en cualquier momento an sin la ayuda de superiores,

pero dentro de los parmetros establecidos.

La toma de decisiones a todo nivel organizacional, teniendo en cuenta que el xito

de las empresas depende de la toma de decisiones en todos los aspectos tanto

rutinarios como espordicos que se presenten, y que una decisin mal tomada puede

depender la permanencia de la empresa en el mercado, ya que una decisin traslada

a otra nueva decisin, y un error implica controles correctivos, los cuales por lo

general son mucho ms costosos que los controles preventivos, el costo se refiere a

costo de personal, costo de recursos financieros, recursos fsicos y costo en tiempo.

2.6.5. Control de los crditos

Segn Munga (2012), es el conjunto de medios, mecanismos o procedimientos

implementados por los titulares de las dependencias y entidades, as como por los dems

servidores pblicos en el mbito de sus respectivas competencias, con el propsito de

conducir las actividades correspondientes hacia el logro de los objetivos y metas

17
institucionales; obtener informacin confiable y oportuna, y cumplir con el marco jurdico

aplicable a las mismas. Del mismo modo, (Carrasco Odar , Evaluacin de control interno a

las cuentas por cobrar de las empresas de transportes y servicios Vanina E.I.R.L. para

mejorar la eficiencia y gestin durante el periodo 2012, 2014) el control se define como un

proceso realizado por la junta de directores, administradores y otro personal de una entidad,

diseado para proporcionar una razonable confianza en que los objetivos de las siguientes

categoras se estn cumpliendo:

Efectividad y eficiencia de las operaciones: se orienta esta categora a los objetivos

bsicos de negocio de una entidad, incluyndose aqu los objetivos relativos al

desempeo de la rentabilidad y la salvaguarda de recursos.

Fiabilidad de la informacin financiera: esta se relaciona con la preparacin de

estados financieros publicados y fiables, incluyendo los estados financieros

intermedios aquellos datos financieros seleccionados derivados de dichos estados,

tales como las ganancias obtenidas, informadas pblicamente.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables: se refiere esta al cumplimiento

de aquellas leyes y regulaciones a las que est sujeta la entidad.

2.6.6. Procedimientos y controles

Segn Carrasco (2012) considera que el rea de clientes y cuentas comerciales refleja el

resultado de reconocer las deudas relacionadas normalmente con las ventas de bienes y

prestacin de servicios. El autor menciona que los procedimientos y controles en el rea de

cuentas por cobrar dependern fundamentalmente de las distintas variables que operen en la

actividad del negocio y del volumen de las mismas. Con carcter general podramos

distinguir las siguientes:

Nmero de clientes vivos existentes en la entidad y tipo/caractersticas del cliente.

18
 Estructura organizativa y operativa.

Polticas y criterios establecidos por la entidad (concesin de crditos, lmites,

condiciones, etc.).

Medios y equipos para la gestin y control de clientes y otras cuentas por cobrar.

Centralizacin o no del departamento de clientes o control de las cuentas por cobrar.

2.6.7. Objetivos del control

Segn Munga (2012) Todas las organizaciones tienen una razn de ser, se plantean una

misin, visin y unos objetivos a cumplir. Para lograr su objetivo se organizan, integran y

dirigen, estableciendo el control. A continuacin se presentarn algunos objetivos:

Promover la eficacia, eficiencia y economa de las operaciones, programas y/o

proyectos.

Medir la eficacia en el cumplimiento de los objetivos institucionales, prevenir

desviaciones en la consecucin de los mismos, y promover que la obtencin y

aplicacin de los recursos se realice con criterios de racionalidad y transparencia.

Obtener informacin financiera, presupuestal y administrativa, veraz, confiable y

oportuna.

Propiciar el cumplimiento del marco legal y normativo aplicable a la dependencia o

entidad, con el fin de que las decisiones, funciones y actividades se lleven a cabo

conforme las disposiciones legales y reglamentarias.

2.6.8. Control del crdito (identificacin, vencimiento y seguimiento)

Segn Aguirre citado por Milagros (2014), indica que el control del crdito se debe llevar

a cabo paso a paso, siguiendo estos puntos:

a. El departamento de Crditos ser quien se responsabilice del control de las cuentas

por cobrar en lo referente a:

19
 Establecimiento y aprobacin de los lmites de crdito y autorizacin o cancelacin

del crdito, Anlisis de la cobrabilidad de saldos, Anlisis de la antigedad de la

deuda por clientes y tramitacin de la sistemtica de cobro.

b. Control de vencimientos y seguimientos de las deudas a cobrar:

Se confeccionarn detalle de control de cobrabilidad de clientes en los que se

reflejarn las deudas por cobrar, los lmites de crdito y los excesos de crdito,

tambin, existirn procedimientos, sistemticos y polticas sobre la metodologa a

seguir en los caos de saldos de cliente vencidos y no liquidados. As mismo, se

determinar peridicamente la antigedad de la deuda de clientes y otros deudores

comerciales y no comerciales.

2.6.9. Control apropiado de los cobros de clientes desde su recepcin hasta su ingreso

en las cuentas bancarias

Segn Aguirre citado por Milagros (2014), indica que, las ventas de mercaderas al

contado se controlarn mediante partes o notas de venta pre numeradas o bien utilizando el

papel de las cintas de las cajas registradoras.

2.6.10. Salvaguardia y custodia

Segn Aguirre citado por Milagros (2014), menciona que el acceso de las cuentas por

cobrar y cobros de clientes estar restringido y limitado a quienes estn autorizadas para la

utilizacin de los mismos, tambin se utilizar dispositivos de seguridad para prevenir y

detectar situaciones de alarma, se ejercern controles peridicos sobre las personas que tiene

a su cargo la custodia del efectivo, las cuentas y los efectos a cobrar estarn apropiadamente

protegidos para evita manipulaciones fraudulentas.

20
2.6.11. Segregacin de funciones

Segn Aguirre citado por Milagros (2014), menciona que, las funciones de

mantenimiento y seguimiento de las cuentas por cobrar, el manejo y control de cobros y la

contabilizacin de los mismos estarn adecuadamente segregado con el objeto de evitar

deficiencias e irregularidades en el control.

2.6.12. Operacin de acuerdo con polticas establecidas

Aguirre citado por Milagros (2014), menciona, se establecern un manual de

procedimientos, aprobado por la direccin, en donde se detallan las polticas, procesos y

criterios a mantener y ejecutar en el rea de cuentas a cobrar en general. El mismo que

constatar: de polticas y criterios en la aplicacin de provisiones por clientes de dudosa

cobrabilidad, conciliaciones peridicas de los registros auxiliares con los estados

financieros, control, seguimientos y supervisin de cobro de cuentas por cobrar.

21
 Captulo III

Materiales y Mtodos

3.1.Tipo de investigacin

La presente investigacin es de tipo descriptivo, porque mediante las investigaciones,

entrevistas y encuestas realizadas se hizo la seleccin de informacin suficiente y relevante

para presentar y dar a conocer la importancia de poder implementar un control interno,

aplicando el mtodo COSO III, en una entidad.

3.2.Diseo de la investigacin

El diseo de este estudio es de tipo no experimental, puesto que este estudio se realiza

con informacin de investigaciones anteriores sin la manipulacin ni cambios de los datos

que se han recolectado.

3.3.Poblacin y muestra

3.3.1. Poblacin

La poblacin a investigar estar conformada por La Asociacin Servicio Educacional

Hogar y Salud de La ciudad de Lima.

3.3.2. Muestra

La muestra est conformada por el anlisis de las cuentas por cobrar del rea de

Contabilidad de la Asociacin en estudio.

3.4.Procesamiento de datos

Para el procesamiento de la informacin est constituida por grficos y cuadros donde

grafican el anlisis de los datos obtenidos mediante entrevistas y cuestionarios que fueron

procesados para la identificacin de los resultados importantes de esta investigacin.

22
 Para ello se utiliz el programa de Excel, puesto que este programa que facilita el

procesamiento de la informacin y permiten presentar la informacin de forma ms

resumida.

3.5.Anlisis de datos

El anlisis de los datos depende principalmente de los objetivos planteados en estudio y

la escala de medicin de las variables. Esto permite conocer las caractersticas generales de

la poblacin que se est estudiando.

23
 Capitulo IV

Resultados

4.1.Caractersticas empresariales

4.1.1. Datos generales de la Asociacin

RUC : 20332191056

Razn social : Asociacin Educacional Hogar y Salud

Giro : Actividades de las organizaciones asociativas,

reparacin de computadoras y enseres de uso personal y domstico y una

variedad de actividades personales del servicio no clasificadas en otra parte.

Condicin : Activo y Habido

Fecha de inicio de actividades : 01-09-1996

Direccin legal : Av. Comandante Espinar N 620 Miraflores

Telfonos : 1-6107736

: 1-6107735

: 1-989056270

: 1-989056269

4.1.2. Misin

Llevar, por medio intermedio de las publicaciones editadas por las editoras adventistas,

el triple mensaje anglico a todos los habitantes del territorio de la Divisin Sudamericana

conectndolas con la iglesia local.

4.1.3. Visin

Ser, por la gracia de Dios, una actividad reconocida por su excelencia en la distribucin

de publicaciones a travs de los colportores evangelistas regulares, estudiantes, y de los

24
miembros voluntarios de la iglesia, promoviendo calidad de vida fsica, mental y espiritual,

y preparando personas para la eternidad.

4.1.4. Tamao de la Asociacin

La Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud (SEHS), est considerada como una

gran empresa con gran capacidad de ingresos brutos percibidos anualmente, como tambin

gran la cantidad de colaboradores que laboran esta entidad.

4.1.5. Giro

El giro de la Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud, es la compra y venta de

materiales como libros, uniformes escolares, CDs cristianos, entre otros los cuales son

distribuidos en todas las entidades e instituciones de la iglesia adventista del sptimo da.

4.1.6. Rgimen tributario

Actualmente la Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud se encuentra en el

Rgimen General del Impuesto a la Renta.

25
4.1.7. Organigrama de la Asociacin

Grfico 1. Organigrama de la empresa

26
4.1.8. Diagrama de flujo de proceso: cuentas por cobrar

Grfico 2. Diagrama de Flujo de Proceso

27
 4.2. Resultados de la evaluacin de cada componente del mtodo COSO III

4.2.1. Resultado de componente Ambiente de Control

Tabla 1. Resultados de Ambiente de Control

S Tal NO
Preguntas
vez
01 Existe en el rea un listado de valores ticos que se deben poner en prctica? 04 04 00
02 Se ponen en prctica valores dentro de la organizacin? 04 04 00
03 Existe una seleccin de personal para el rea de crditos y cobranzas basada
01 10 00
en capacidad y habilidades establecidas para ocupar el cargo?
04 Existe un supervisor o un responsable del rea? 05 00 03
05 El responsable realiza una supervisin constante en el cumplimiento de los
03 04 03
objetivos?
06 Existe una planificacin y direccin de las operaciones de crdito? 04 04 00
07 Las funciones de cada colaborador estn distribuidas de manera equitativa y
03 06 00
tiene rotacin entre ellos?
08 Se capacita y se evala de manera constante a los colaboradores de esta rea? 05 02 00
TOTAL 29 34 06

Ambiente de control

34
29

SI
Tal vez
6 NO

SI Ambiente de control
Tal vez
NO

Grfico 3. Ambiente de Control

Con los resultados obtenidos de la evaluacin del componente ambiente de control

aplicado a los contadores del rea de cuentas por cobrar de cada campo de la

Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud (SEHS Central), se observa que el

mayor puntaje obtenido es en relacin a que actualmente el ambiente de control en

28
 la entidad tiene un riesgo de nivel medio, lo cual significa que por parte de la prctica

de valores dentro de la Asociacin es muy buena as como las capacitaciones y

evaluaciones realizadas a cada colportor. Sin embargo, el posible riesgo est en el

reclutaje de nuevos colportores y a la vez las funciones que son asignadas no estn

siendo desempeadas, como tambin se ve reflejado que no est existiendo la

supervisin debida en cada rea para el logro de los objetivos que la Asociacin

establece.

4.2.2. Resultado de Componente Evaluacin de Riesgos

Tabla 2. Resultados de Evaluacin de Riesgos

S Tal NO
Preguntas
Vez
01 Se evala la condicin econmica del cliente antes de aprobar el crdito? 03 04 03
02 Se investiga la situacin financiera de los clientes? 01 08 03
Se cuenta con programas de cmputo adecuado para el control del vencimiento
03 02 08 00
de deudas por cobrar?
Se revisan documentos o antecedentes de las cuentas de clientes con alta
04 05 02 00
morosidad?
Se revisan que las cuentas por cobrar hayan disminuido en comparacin de los
05 05 02 00
aos anteriores?
06 A los clientes se les suspende el crdito otorgado hasta que cancelen su deuda? 06 00 00
TOTAL 22 24 06

Evaluacin de riesgo

22 24

SI
Tal vez
6
NO

SI Evaluacin de riesgo
Tal vez
NO

Grfico 4.Evaluacin de Riesgos

29
 Como resultado de la evaluacin del componente evaluacin de riesgos aplicado a

los contadores del rea de cuentas por cobrar de cada campo de la Asociacin

Servicio Educacional Hogar y Salud (SEHS Central), se evidencia que el mayor

puntaje obtenido est en relacin a que actualmente la evaluacin de riesgos en la

entidad tiene un riesgo de nivel medio. De hecho esto significa que la Asociacin

est evaluando de manera adecuada a los clientes, considerando que si se estn

tomando las medidas necesarias para revisar los documentos de clientes morosos

como tambin ver si las cuentas por cobrar han disminuido en el transcurso del

tiempo. Por otro lado, estn existiendo deficiencias en cuanto a que no se est

investigando la situacin financiera del cliente, pues no se est evaluando de manera

adecuada la condicin econmica ni la situacin financiera de los clientes antes de

otorgar un crdito. Adems, no existe un programa adecuado para controlar los

vencimientos de la cuentas por cobrar.

4.2.3. Resultado de Componente Actividades de Control

Tabla 3. Resultado de Actividades de Control

S Tal NO
Preguntas
Vez
01 Se emiten reportes diarios de las cuentas por cobrar a la fecha? 01 04 09
02 Se llevan registros individuales auxiliares de las cuentas por cobrar? 04 02 03
03 Se concilian peridicamente las cuentas por cobrar? 04 04 00
04 Se verifica que el crdito otorgado al cliente tenga registrada la factura? 06 00 00
Se hace una revisin peridica de los crditos vencidos y se examinan la 03 00 09
05
causa de falta de pago?
06 Se verifican los lmites de crdito en cada cliente? 05 02 00
07 Se tienen definidos ms procedimientos de persecucin de deuda? 02 06 03
08 Los responsables de esta rea tienen claras sus funciones? 05 02 00
TOTAL 30 20 24

30
 Actividades de control
30

24
20

SI
Tal vez
NO

SI Actividades de control
Tal vez
NO

Grfico 5. Actividades de Control

El resultado de la evaluacin del componente actividades de control aplicado a los

contadores del rea de cuentas por cobrar de cada campo de la Asociacin Servicio

Educacional Hogar y Salud (SEHS Central), se observa que el mayor puntaje

obtenido est en relacin a que actualmente las actividades de control en la entidad

tiene un riesgo de nivel bajo. Como resultado obtenido podemos observar que existe

un buen control en la verificacin peridica de los crditos que se otorgan, as mismo,

hay un control con los lmites de crdito que da a un cliente. De hecho, en estos

puntos importantes, el personal responsable del rea de cuentas por cobrar est

cumpliendo con las funciones asignadas. Sin embargo, no se emiten reportes diarios

ni se lleva un registro individual de las cuentas por cobrar, como tambin no hay una

verificacin peridica de crditos ya vencidos y no se establece los procedimientos

adecuados para recuperar la deuda.

31
 4.2.4. Resultado de Componente Supervisin y Monitoreo

Tabla 4. Resultados de Supervisin y Monitoreo

S Tal NO
Preguntas
Vez
01 La gerencia verifica si los procesos de control interno al rea de cuentas por
03 06 00
cobrar se estn llevando tal como se esperaba?
02 Requieren los procedimientos que se confirmen los saldos de cuentas por
03 06 00
cobrar mediante instancias independientes?
03 Existe auditora interna? 04 00 06
04 Toma la gerencia acciones adecuadas y oportunas para corregir diferencias
05 00 03
reportadas por la funcin de auditora interna?
05 Recibe el personal un mensaje claro por parte de la gerencia acerca del
03 06 00
control interno en el rea de cuentas por cobrar?
TOTAL 18 18 09

Supervisin y monitoreo

SI
18
18 Tal vez
NO
9
SI Supervisin y monitoreo
Tal vez
NO

Grfico 6. Supervisin y Monitoreo

El resultado de la evaluacin del componente supervisin y monitoreo aplicado a los

contadores del rea de cuentas por cobrar de cada campo de la Asociacin Servicio

Educacional Hogar y Salud (SEHS Central), se observa que el mayor puntaje

obtenido est en relacin a que actualmente a la supervisin y monitoreo en la entidad

tiene un riesgo de nivel medio. Estos datos dan como resultado que existe una

32
 verificacin regular de los procesos de control interno de las cuentas por cobrar pues

no se estn requiriendo adecuadamente los procedimientos para confirmar los saldos

de las cuentas por cobrar. Adems, muchas veces el personal no recibe el mensaje

claro por parte de la Asociacin acerca del control interno de las cuentas por cobrar.

Por otra parte, puede existir un riesgo alto en cuanto a que la gerencia no hay

auditoria interna, como tambin no se estn tomando las acciones adecuadas para

corregir los problemas que causan deficiencias con el control interno de las cuentas

por cobrar de la Asociacin.

4.2.5. Resultado de Componente Informacin y Supervisin

Tabla 5. Resultados de Informacin y Comunicacin

S Tal NO
Preguntas
Vez
Existe una comunicacin efectiva entre los empleados que participan en el
01 rea de cuentas por cobrar para facilitar la coordinacin y la realizacin 05 02 00
eficiente de tareas?
Usted conoce las polticas y procedimientos vigentes que haya determinado y
02 04 04 00
aprobado la gerencia?
Usted conoce los medios de comunicacin utilizables y el destinatario de la
03 informacin sobre irregularidades detectadas en relacin con las operaciones 05 02 00
de cuentas por cobrar?
Se recopila informacin con otras reas para el procesamiento correcto de las
04 06 00 00
cuentas por cobrar?
05 Se comunica que las cuentas por cobrar estn debidamente documentadas y registradas? 06 00 00
Recibe el personal un mensaje claro por parte de la gerencia acerca del
06 05 00 03
control interno en el rea de cuentas por cobrar?
Informa el rea de cuentas por cobrar a la gerencia acerca de deudas con alta
07 06 00 00
morosidad de los clientes?
TOTAL 37 08 03

33
 Informacin y comunicacin
37

SI

8 Tal vez
NO
3
SI
Tal vez
NO

Grfico 7. Informacin y Comunicacin

El resultado de la evaluacin del componente informacin y comunicacin aplicado

a los contadores del rea de cuentas por cobrar de cada campo de la Asociacin

Servicio Educacional Hogar y Salud (SEHS Central), se evidencia que el mayor

puntaje obtenido est en relacin a que actualmente a la informacin y comunicacin

en la entidad tiene un riesgo de nivel bajo. Con los resultados obtenidos podemos

observar que la Asociacin tiene una buena comunicacin con sus trabajadores en el

rea de cuentas por cobrar pues conocen algunas de sus polticas y procedimientos

que la Asociacin tiene, tambin conocen los medios de comunicacin que son tiles

para reportar algn problema en relacin a las cuentas por cobrar. Adems, se

recopila informacin de todas las reas para un correcto procesamiento de las cuentas

por cobrar, y se comunica e informa sobre las deudas que son de alto riesgo, es decir,

las de alta morosidad. Sin embrago, solo existe una deficiencia y esta se encuentra

en que la gerencia no est enviando un mensaje claro para llevar una buen control

interno de las cuentas por cobrar de la Asociacin

34
4.3.Resultado final Matriz de riesgo

Tabla 6. Leyenda de Riesgo

Leyenda de
Opcin de respuesta Nivel de Riesgo
Riesgo
SI Riesgo Bajo
Tal vez Riesgo Medio
NO Riesgo Alto

Tabla 7. Matriz de Riesgo

Puntuacin Color de
Componente Evaluado Tipo de riesgo
Obtenida Riesgo
Ambiente de control Riesgo Medio 34
Evaluacin de riesgo Riesgo Medio 24
Actividades de control Riesgo Bajo 30
Supervisin y monitoreo Riesgo Bajo 18
Informacin y comunicacin Riesgo Medio 37
Total 28.6

El resultado final de toda la investigacin est reflejado en la Matriz de Riesgo, donde

se puede observar los puntajes obtenidos por cada componente evaluado como

tambin el riesgo que existe en cada uno de ellos. De este modo podemos decir que

en el componente ambiente de control, evaluacin de riesgo y supervisin y

monitoreo se ha encontrado un riesgo medio, es decir, que hay que mejorar en

algunos aspectos con respecto a las cuentas por cobrar que implican cada componente

para que de esa manera se pueda encontrar la mejora contante y permita un mejor

ambiente, una mejor evaluacin de riesgos y la supervisin debida en el rea de

cuentas por cobrar, la cual es indispensable para el crecimiento de la Asociacin

Servicio Educacional Hogar y Salud.

35
Por otra parte, existe un riesgo bajo en los componentes actividades de control e

informacin y comunicacin, esto permite reconocer que si se est haciendo los

esfuerzos para que exista un buen control de las actividades y de la misma forma

haya la comunicacin debida en cada rea que involucra las cuentas por cobrar como

tambin la informacin importante que se documenta para tener mayor conocimiento

de los crditos otorgados y de las cobranzas que se deben realizar.

Finalmente, el resultado final de toda la investigacin nos da un puntaje de 28.6 y

nos permite evidenciar que la Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud debe

mejorar porque se encuentra en un nivel de riesgo medio. De hecho, como ya se ha

venido dando a conocer en los cuadros anteriores, se debe de considerar muchos

cambios en cuanto al buen manejo de las cuentas por cobrar, tanto en la

implementacin de mejoras en las polticas y el manual de procedimientos para esta

rea, como el control y la supervisin debida en los crditos otorgados. Todo ello

permitir que se pueda cumplir con los objetivos y metas que la Asociacin Servicio

Educacional Hogar y Salud se ha planteado con la finalidad de seguir creciendo en

el mercado.

36
 Conclusiones y Recomendaciones

Conclusiones

Recomendaciones
Mejorar el sistema de seleccin de colportores. Preferiblemente, personas que

tengan una estrecha relacin con Dios y a su vez optar por personas que tengan

experiencia en ventas y no tengan deudas anteriores con otros campos de

colportaje.

Implementar y establecer un solo manual de trabajo, polticas de crdito y

cobranza para todos los campos, donde se especifique los lineamientos de control,

con el fin de minimizar las prdidas e incrementar los ingresos.

Antes de otorgar el crdito se debe evaluar el estado econmico y el estado de

cuenta del colportor. En caso se otorgue el crdito, hacer un contrato donde exija

el adelanto o el compromiso de la constante amortizacin de la deuda, el que sirva

como garanta de pago.

Implementar una supervisin y control mensual para las cuentas por cobrar y ser

presentados con cada una de sus caractersticas mediante una videoconferencia.

Los asistentes deben ser los responsables de las cuentas por cobrar, quienes deben

hacer seguimientos, monitoreo y evaluacin a cada colportor. Este debe presentar

las evidencias de cobranza, en caso contrario la deuda se cargar a cuenta del

asistente. ste ayudar a mejorar.

37
Anexos

38
 Anexo 1. Preguntas de la entrevista:
A
S NO
AMBIENTE DE CONTROL VECES

Existe en el rea un listado de valores ticos que se deben poner en prctica?

Se ponen en prctica valores dentro de la organizacin?

Existe una seleccin de personal para el rea de crditos y cobranzas basada en capacidad y
habilidades establecidas para ocupar el cargo?
Existe un supervisor o un responsable del rea?

El responsable realiza una supervisin constante en el cumplimiento de los objetivos?

Existe una planificacin y direccin de las operaciones de crdito?

Las funciones de cada colaborador estn distribuidas de manera equitativa y tiene rotacin entre ellos?

Se capacita y se evala de manera constante a los colaboradores de esta rea?

EVALUACIN DE RIESGO
Se evala la condicin econmica del cliente antes de aprobar el crdito?

Se investiga la situacin financiera de los clientes?

Se cuenta con programas de cmputo adecuado para el control del vencimiento de deudas por cobrar?

Se revisan documentos o antecedentes de las cuentas de clientes con alta morosidad?

Se revisan que las cuentas por cobrar hayan disminuido en comparacin de los aos anteriores?

A los clientes se les suspende el crdito otorgado hasta que cancelen su deuda?

ACTIVIDADES DE CONTROL

Se emiten reportes diarios de las cuentas por cobrar a la fecha?

Se llevan registros individuales auxiliares de las cuentas por cobrar?

Se concilian peridicamente las cuentas por cobrar?

Se verifica que el crdito otorgado al cliente tenga registrada la factura?

Se hace una revisin peridica de los crditos vencidos y se examinan la causa de falta de pago?

Se verifican los lmites de crdito en cada cliente?

Se tienen definidos ms procedimientos de persecucin de deuda?

Los responsables de esta rea tienen claras sus funciones?

39
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Existe una comunicacin efectiva entre los empleados que participan en el rea de cuentas por cobrar
para facilitar la coordinacin y la realizacin eficiente de tareas?
Usted conoce las polticas y procedimientos vigentes que haya determinado y aprobado la gerencia?
Usted conoce los medios de comunicacin utilizables y el destinatario de la informacin sobre
irregularidades detectadas en relacin con las operaciones de cuentas por cobrar?
Se recopila informacin con otras reas para el procesamiento correcto de las cuentas por cobrar?

Se comunica que las cuentas por cobrar estn debidamente documentadas y registradas?
Recibe el personal un mensaje claro por parte de la gerencia acerca del control interno en el rea de
cuentas por cobrar?
Informa el rea de cuentas por cobrar a la gerencia acerca de deudas con alta morosidad de los
clientes?

SUPERVISIN Y MONITOREO
La gerencia verifica si los procesos de control interno al rea de cuentas por cobrar se estn llevando tal
como se esperaba?
Requieren los procedimientos que se confirmen los saldos de cuentas por cobrar mediante instancias
independientes?
Existe auditora interna?
Toma la gerencia acciones adecuadas y oportunas para corregir diferencias reportadas por la funcin de
auditora interna?
Recibe el personal un mensaje claro por parte de la gerencia acerca del control interno en el rea de
cuentas por cobrar?

40
Anexo 2. Respuestas de la entrevista

Respuesta N 1

Repuesta N 2

41
Respuesta N 3

Respuesta N 4

42
Respuesta N 5

Respuesta N 6

43
Respuesta N 7

Respuesta N 8

44
Respuesta N 9

Respuesta N 10

45
Respuesta N 11

Respuesta N 12

46
Respuesta N 13

Respuesta N 14

47
Respuesta N 15

Respuesta N 16

48
Respuesta N 17

Respuesta N 18

49
Respuesta N 19

Respuesta N 20

50
Respuesta N 21

Respuesta N 22

51
Respuesta N 23

Respuesta N 24

52
Respuesta N 25

Respuesta N 26

53
Respuesta N 27

Respuesta N 28

54
Respuesta N 29

Respuesta N 30

55
Respuesta N 31

Respuesta N 32

56
Respuesta N 33

Respuesta N 34

57
Anexo 3. Entrevista al contador general del SEHS

Cmo est conformada la Asociacin SEHS?

El SESH tiene sucursales, cada sucursal est conformada por gerente, contador y

ejecutivo de ventas. Ahora cada gerente de cada sucursal posee un catalogo donde estn

qu y qu productos ofrece nuestro proveedor ACES, tambien tenemos a ACES Per que

es Imprenta Unin y Nuevo Tiempo. El rubro principal del SEHS es la venta de literatura

cristiana. ACES provee los libros de colportaje, matutinas y los escritos de Elena G. de

White. Las lecciones y materiales de iglesia nos provee Imprenta Unin. Y Nuevo Tiempo

nos provee los CDs y DVDs.

Con referente a los pedidos?

Ahora, cada campo hace sus pedidos de acuerdo a la cantidad de colportores que tenga y

de acuerdo a su almacen. Todo el pedido se hace al SEHS central. Luego se consolida el

pedido cosolidado y llama por ltima vez a los encargados de cada campo para confirmar

el pedido. EL gerente general del SEHS central hace el pedido a ACES que est ubicada

en Argentina, el pedido demor de un mes a dos meses. A llegar la mercadera se empieza

a distribuir a los campos, solo en el SEHS central llega las gua y facturas. El SEHS

central distribuye la factura mediante un excel y manda como una cobranza. Cada un con

su plazo para pagar de 90 das a 120 das. El almacenero de cada campo registra cada

entrada de mercadera.

Existe un poltica en tiempos de campaas en donde se especfica un da de la semana para

recepcionar los pedidos de los asistentes de colportaje.

58
Si hay una auditora qu es lo que pasa?

El SEHS central va a dar la cara mediane un proceso de Auditora. Porque los libros

contables estn en el SEHS central. Las sucursales solo realizan procedimientos.

Cmo se hace cuando el colportor no asume la deuda?

Con referente a la deuda, el asistente es quien reparte los libros a los colportores mediante

una hoja de entrega. A pesar de que los colportores venden los asistentes son los

responsable de la deuda y tiene que asumir el 100% de la deuda contraa en cada campaa

y se procede a hacer la liquidacin descontando la totalidad de la deuda.

Existe otra solucin sin afectar el bolsillo del asistente de colportaje?

Hay otro supuesto en el que se lleva una carta a la comisin interna para el tema de la

deuda. Y se toma la decisin de castigar la deuda sin afectar el sueldo de cada asistente.

Van evaluando cada deuda?

S, se va evaluando cada deuda de cada asistente.

Cmo se hace el castigo de la deuda?

En la iglesia no se realiza el procedimiento que es fundamental para la SUNAT.

Ustedes consideran aquel punto sera muy delicado?

Claro, es muy delicado y como sucursal tenemos algo de 88 mil soles por cobrar y nos

anticipamos como incobrables unos 29 mil soles mes a mes.

Con referente al seguimiento?

Los procesos judiciales no los podemos hacer como iglesia, no se v bien.

59
Piensan implementar un sistema parecido al INFOCOR?

S, para controlar las deudas en cualquier parte del Per.

Hay algunas polticas de crditos incobrables?

No, solo hay correos que mandan los encargados. Cada contador toma su criterio para el

procedimiento de provisionar las deudas.

Con referente a auditora realizadas?

A las sucursales solo nos hacen auditora de prodedimientos y la auditora contable se le

hace al SEHS central.

60
Anexo 4. Envo de correos a los campos

61
 Anexo 5. Matriz de Consistencia

TITULO: Anlisis del Control Interno de las Cuentas por Cobrar, segn Mtodo COSO III, de la Asociacin Servicio Educacional Hogar y Salud, Lima 2016.TCNICAS E
VARIABL DIMENCION INSTRUMENTO POBLACIN Y
PROBLEMATICA OBJETIVOS INDICADORES
E ES S MUESTRA
GENERAL GENERAL - Ambiente de Se toman en cuenta las polticas de control interno en el rea de cuentas por cobrar.
Cmo el control interno bajo el Analizar el control interno de las control TCNICAS DE
Se ponen en prctica valores dentro de la organizacin. POBLACIN
Mtodo COSO III incide en las cuentas por cobrar, segn mtodo INVESTIGACI La poblacin a
cuentas por cobrar de la Asociacin COSO III, de la Asociacin Servicio - Evaluacin de Se evala la condicin econmica del cliente antes de aprobar el crdito. N
investigar estar
Servicio Educacional Hogar y Salud, Educacional Hogar y Salud, Lima riesgo Se revisan documentos o antecedentes de las cuentas de clientes con alta morosidad. - El Cuestionario conformada por
Lima 2016? 2016.
La Asociacin
ESPECFICOS ESPECFICOS - Actividades de Se verifica que el crdito otorgado al cliente tenga registrada la factura emitida. - La Entrevista
Servicio
Contro control
Com es el Ambiente de control de Describir el ambiente de control, Se verifican los lmites de crdito en cada cliente. Educacional Hogar
Interno
las cuentas por cobrar de la Asociacin segn mtodo COSO III, de la y Salud de La
Dentro de la organizacin existe auditora interna.
Servicio Educacional Hogar y Salud, Asociacin Servicio Educacional cuidad de Lima
- Supervisin y
Lima 2016? Hogar y Salud, Lima 2016. La gerencia verifica si los procesos de control interno al rea de cuentas por cobrar se estn
monitoreo
Cmo es la evaluacin de riesgo de Describir la evaluacin de riesgo, llevando tal como se esperaba.
MUESTRA
las cuentas por cobrar de la Asociacin segn mtodo COSO III, de la La muestra est
Servicio Educacional Hogar y Salud, Asociacin Servicio Educacional - Informacin y Se recopila informacin con otras reas para el procesamiento correcto de las cuentas por cobrar.
conformada por el
Lima 2016? Hogar y Salud, Lima 2016. comunicacin Usted informa a la gerencia acerca de deudas con alta morosidad de los clientes. rea de
Cmo son las actividades de control Describir las actividades de control, Existe dentro de la Asociacin un manual de polticas de cobranza. Contabilidad de la
- Polticas de Asosaciacin en
de las cuentas por cobrar de la segn mtodo COSO III, de la
crdito y Existe orientacin en cuanto a las polticas de crdito y cobranza. estudio.
Asociacin Servicio Educacional Asociacin Servicio Educacional
cobranza
Hogar y Salud, periodo 2016? Hogar y Salud, Lima 2016. La Asociacin cuenta actualmente con polticas de crdito cobranza.

Cmo es la supervisin y monitoreo
de las cuentas por cobrar de la
Asociacin Servicio Educacional
Hogar y Salud, Lima 2016?
Cmo es la informacin y
comunicacin de las cuentas por
cobrar de la Asociacin Servicio
Educacional Hogar y Salud, Lima
2016?
Describir la supervisin y monitoreo,
segn mtodo COSO III, de la
Asociacin Servicio Educacional
Hogar y Salud, Lima 2016.
Describir la informacin y
comunicacin, segn mtodo COSO
III, de la Asociacin Servicio
Educacional Hogar y Salud, Lima
2016.
Existe un control en los crditos que se estan otorgando.
Cuentas por - Control de los Hay evaluaciones recurrentes para los clientes a quienes se les otorga un crdito.
Cobrar crditos
Se suspende el crdito otorgado al cliente hasta que cancelen su deuda.
Existen reportes diarios de las cuentas por cobrar en la fecha.
- Medios de Utilizan medios de cobranza para recuperar el crdito otorgado.
cobranza
Hay procedimientos para la recuperacin de la deuda.

62
Bibliografa

C.P. Munga Hernandz, J. L. (2012). Implementacn de los sistemas de control interno en la

administracin pblica municipal .
Carrasco Odar , M. (2012). Evaluacin del control interno a las cuentas por cobrar de la empresa
de transportes y servicios Vanina E.I.R.L. para mejorar la eficiencia y gestin . 15-111.
Carrasco Odar , M. (2014). Evaluacin de control interno a las cuentas por cobrar de las
empresas de transportes y servicios Vanina E.I.R.L. para mejorar la eficiencia y gestin
durante el periodo 2012. 20-40.
Chacn Samaya, B. A. (2011). "Metodologa coso-ERM en la evaluacin del control interno en
el rea de cuentas por cobrar de una empresa Distribuidora y comercializadora de
pintura". 121.
Ibarra y Pazmio, R. D. (2014). Implementacin de un sistema de control Interni basado en el
COSO II como solucin a la problemtica Administrativa y de Gestin operativa de la
Compaa Marcelo Freire S.A. Tesis, 148.
Martnez Ventura, J. L. (2010). Estratgias y Poltcas en la Empresa . SENA (Servicio Nacional
De Aprendizaje , 2-24.
Odar y Espino, M. P. (2014). EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO A LAS CUENTAS
POR COBRAR DE LA EMPRESA DE TRANSPORTES Y SERVICIOS VANINA
E.I.R.L., PARA MEJORAR LA EFICIENCIA Y GESTIN, DURANTE EL
PERODO 2012 . TESIS, 168.
Sandoval Zapata, V. R. (2013). La Auditora Finaniciera Y Su Influencia en la Gestin de las
Medianas Empresas Industriales del Distrito de Ate-Lima. 95.
Surez Briones, M. F. (2014). "ELABORACIN E IMPLEMNTACIN DE UN SISTEMAS
DE CONTROL INTERNOS, CASO "MULTITECNO S.A." DE LA CIUDAD DE
GUAYAQUIL PARA EL PERODO 2012-2013". TESIS, 143.
Veletanga , M. A. (2011). "Propuesta de Implementacin de un sistema de Control Interno
Basado en el Modelo Coso, Aplicado a la Empresa Electro Instalaciones en la Cieudad
de cuenca". Tesis previa a la obtencin de ttulos de Ingeniera en contabilidad y
Auditora, 128.

63