CONTABILIDAD FINANCIERA 1

TEMA 1.-LA INFORMACIN ECONOMICA Y LA TOMA DE DECISIONES

Actividad Econmica
Conjunto de actos realizados conscientemente por las personas para la produccin,
distribucin y consumo de los bienes econmicos con la finalidad de satisfacer sus
necesidades.
Unidades Econmicas
Se definen como la agrupacin de personas que con una estructura defini desarrollan
una actividad econmica: empresas, consumidores y las admn. Publicas.
Sujetos Econmicos
Empresas: Organizacin de factores productivos cuya finalidad es la produccin
de un bien o la prestacin de un servicio, satisfacer la demanda que la sociedad
realiza a travs del mercado
Familias: Consumidores
Estado: Admn. Pblicas.
Criterios de clasificacin de empresas
Tamao
o Microempresas: 0-10 trabajadores
o Empresas pequeas: 10-50 trabajadores
o Empresas medianas: 50-250 trabajadores
o Empresas grandes: > 250 trabajadores
Actividad
o Sector Primario
o Sector secundario
o Sector Terciario
mbito de actuacin
Forma jurdica
o Personalistas
o Capitalistas
Entorno Econmico
ECONOMA DE ESTADO
Predomina actividad privada Asignacin eficiente de recursos escasos
Decisiones no planificadas por la Rendicin de cuentas
autoridad central
Animo de lucro Reduccin de la incertidumbre
Usuarios de la informacin financiera

Socios y
accionistas

empleados

Con relacin
hacienda
contractual

entidades
bancarias

Proveedores y
Clientes

Pblico en
general

Inversores
Usuarios
externos
Sin relacin Organismos
contractual Pblicos

Sindicatos

Competencia

Administradores

Responsables de
Directivos
la gestin

Gerentes
Divisin de la Contabilidad
CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD DE GESTIN
Informacin externa Informacin interna
Regulada No regulada

Objetivos de la Informacin Financiera

Situacin econmico financiera de la empresa: Evaluar Fortalezas y debilidades,
mostrar su financiacin e inversiones. Capacidad para atender sus compromisos,
mostrar su base de recursos para el crecimiento.
Resultado de la actividad: Expectativas de Dividendos, capacidad de generar
liquidez, capacidad de B a l/p.
Flujos de Tesorera: Permite apreciar las actividades ordinarias de financiacin e
inversin
Caractersticas de la informacin contable
Relevancia: Influye en la toma de decisiones
Fiabilidad: Libre de error o sesgo
Comparabilidad: uniforme en el tiempo y entre las distintas empresas.
Claridad: fcil de entender por usuarios con ciertos conocimientos contables.
TEMA2.- EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA: ELEMENTOS Y RELACIONES
RIQUEZA: Recursos econmicos y financieros necesarios para el desarrollo de una
actividad=PATRIMONIO
RENTA: Cambios producidos en la riqueza a lo largo del tiempo=RESULTADO
PATRIMONIO: Conjunto de bienes, derechos y obligaciones susceptibles de ser
expresados en unidades monetarias, con que cuenta todo sujeto econmico, en un
momento determinado para el desarrollo de su actividad.
Elementos patrimoniales= Bienes + Derechos Obligaciones = PATRIMONIO NETO
-PATRIMONIO-
ESTRUCTURA ECONMICA ESTRUCTURA FINANCIERA
Inversiones Financiacin
Bienes y derechos Obligaciones con socios y terceros

MASAS PATRIMONIALES
ACTIVO
Recursos controlados por la empresa
Resultado de transacciones pasadas
Contribuyen a la generacin de beneficios
Susceptibles de valoracin
PASIVO
Una deuda actual
Resultado de transacciones pasadas
Implica desprenderse de un activo
Susceptible de cuantificacin
NETO
Aportaciones de los socios. -> Capital Social
Beneficios no distribuidos. -> Recursos
Resultado del ejercicio.
ACTIVO - PASIVO= NETO
ORDENACIONES DEL PATRIMONIO
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmovilizado Intangible
Inmovilizado Material
Inversiones Inmobiliarias
Inver emp del grupo y asoc a l.p
Inv. Financieras a l.p
Activos por impuestos diferidos
ACTIVO CORRIENTE
Activos no corrientes mantenidos
para la venta
Existencias
Deudores
Inversiones emp. grupo y
asociadas
Inversiones financieras a cp
Periodificaciones
Tesorera
PASIVO
PATRIMONIO NETO
Fondos Propios
Ajustes por cambios de valor
Subvenciones, donaciones y leg.
PASIVO NO CORRIENTE
Provisiones a lp
Deudas a lp
Deudas con emp. Grupo y aso lp
Pasivos por impuestos diferidos
Periodificaciones a lp
PASIVO CORRIENTE
Pasivos no corrientes vinculados
con activos mantenidos venta
Provisiones cp
Deudas a cp
Deudas emp grupo y asoc a cp
Acreedores y otras cuentas a
pagar
Periodificaciones a cp

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmovilizado intangible: Elemento patrimonial con naturaleza intangible
susceptible de valor econmico.
Inmovilizado material: Comprende Elementos patrimoniales de naturaleza
tangible, indispensables para la empresa.
Inversiones Inmobiliarias: Construcciones y terrenos como inversin
Inver emp del grupo y asoc lp: Crditos que efectua a otras empresas con accin
a lp
Activos por impuestos diferidos: Derechos de cobro
ACTIVO CORRIENTE
Activos no corrientes mantenidos para la venta: ANC disponible para la venta en
un plazo < a 1 ao.
Existencias: destinadas a venta o a formar parte a productos que fabrica
Deudores: Derechos de cobro pendientes de realizarse
Inversiones emp grupo y asocid: menores a un ao.
Inversiones financieras a cp: < a 1 ao
Periodificaciones: aquellos gastos que se pagaran en un ejercicio econmico,
pero pertenecen al siguiente ejercicio.
Tesorera: Caja y Bancos
PATRIMONIO NETO
Fondos Propios: Aportaciones socios, beneficios no distribuidos, resultado
ejercicio pendiente de distribuir
Ajustes por cambios de valor: elementos patrimoniales que surgen como
consecuencia de ajustar determinados bienes a su valor real
Subvenciones, donaciones y legados: se destinan a financiar la adquisicin de
activos no corrientes por parte de la empresa. Son otorgadas a fondo perdido,
generalmente por las Administraciones Pblicas y como no han de ser devueltas
por la empresa forman parte de su patrimonio neto.
PASIVO NO CORRIENTE
Provisiones a lp: gastos que van sucediendo en la empresa
Deudas a lp: representan deudas a lp con terceros
Deudas con empresas grupo y asociadas lp: representa deudas con empresas
asociadas a ella a lp.
Pasivos por impuestos diferidos: Deudas que tengo por ajustes por la liquidez del
impuesto de sociedades
Periodificaciones lp: aquellos gastos que se pagaran en un ejercicio econmico,
pero pertenecen al siguiente ejercicio.
PASIVO CORRIENTE
Pasivos no corrientes vinculados con activos mantenidos para la venta: Deudas
relacionadas con activos disponibles para la venta.
Provisiones a cp gastos que van sucediendo en la empresa
Deudas a cp: deudas con terceros
Deudas emp grupo y asociadas a cp: deudas con empresas asociadas a ella.
Acreedores com y otras cuentas a pagar: deudas de la empresa por adquirir un
servicio.
Periodificaciones a Cp: aquellos gastos que se pagaran en un ejercicio
econmico, pero pertenecen al siguiente ejercicio.
FONDO DE MANIOBRA

Es la parte del activo circulante financiada con recursos a largo plazo. Se calcula como la
diferencia entre el activo circulante y el pasivo circulante o bien como el pasivo no
corriente ms el neto menos el activo no corriente.

FM=AC-PC = N+PNC-ANC>0

Situacin de mxima estabilidad

ANC+AC=FP
Situacin Financiera Normal

PNC > ANC

Situacin de inestabilidad

PNC < ANC

Quiebra

ACTIVO< FP + PASIVO

TEMA 3.- EL REGISTRO CONTABLE

Hechos Contables: Son aquellos acontecimientos que afectan o pueden afectar en el futuro
prximo, significativamente al patrimonio de la empresa de una forma concreta y directa.

A=P + N

Hechos contables Modificativos: Modifican el Neto

No afectan al resultado: 2000 Bancos= Cap -2000

Afectan al resultado: -1000 Maquinaria +200 caja = Neto -800

Hechos Contables Permutativos: no modifican el neto

Activo + 100 materia prima = Pasivo + 100 deudas + Neto

La Cuenta: es el instrumento de representacin y medida de un elemento patrimonial, que capta

la situacin inicial de ste y posteriormente las variaciones que se produzcan en el mismo.
Cuentas de ACTIVO: Nacen y aumentan por el DEBE, disminuyen por el HABER

Cuentas de PASIVO: Nacen y crecen por el HABER, disminuyen por el DEBE

Cuentas de NETO: Nacen y crecen por el HABER, disminuyen por el DEBE

ABRIR UNA CUENTA: Consiste en asignarle un ttulo y un cdigo apropiado para que pueda
representar a un elemento patrimonial, consignado al mismo tiempo el valor inicial de ste.

CARGAR, ADEUDAR O DEBITAR UNA CUENTA: significa realizar una anotacin en el DEBE de la
misma.

ABONAR O ACREDITAR UNA CUENTA: significa realizar una anotacin en el HABER de la misma.

SUMAS DEUDORAS: consiste en la adicin de las anotaciones realizadas en el DEBE de la cuenta.

SUMAS ACREEDORAS: consiste en la adicin de las anotaciones realizadas en el HABER de la

cuenta.

SALDO: Diferencia entre las sumas deudoras y acreedoras. Diferencia entre la suma de los cargos
y los abonos.

debe >
Deudor
haber
Saldo
haber >
Acreedor
debe

SALDAR UNA CUENTA: Consiste en colocar el saldo de la misma en el lado en que la suma sea
menor, de forma que se establezca la igualdad matemtica entre el DEBE y el HABER. Es decir,
consiste en hacer que el saldo de la cuenta sea CERO.

CERRAR UNA CUENTA: Consiste en sumar ambos lados despus de haberla saldado.
RAZONAMIENTO CONTABLE BSICO

Elementos Masas a las que Aumentan o Cuanta de la Anotaciones

patrimoniales pertenecen Disminuyen variacin conforme al
afectados Convenio
cuentas A,P,N,I,G o cantidad DoH

LIBRO DIARIO

Es aquel en el que se registra da a da todas las operaciones que realiza la empresa.

DEBE Fecha, cuentas y Referencias HABER

breve explicacin

LIBRO MAYOR

Representa para cada cuenta de forma individual, todos los movimientos que se originaron en
ella a lo largo del ao.

Fecha explicacin Referencias DEBE HABER SALDO

LA CUENTA DE RESULTADOS (PyG)

Para determinar el resultado de la actividad hay que sumar todos los ingresos derivados de la
actividad y restarle la suma de los gastos asociados a la misma, operacin que se realiza
normalmente a 31 de diciembre.

Contablemente esta operacin se realiza mediante la elaboracin de la cuenta de resultados,

que permite sumar todos los ingresos y todos los gastos y por diferencia calcular el resultado.

I-G= Resultado (b o perdida)

GASTO: Nace por el DEBE, muere por el HABER

INGRESO: Nace por el HABER, muere por el DEBE

Cuentas de BALANCE: Son las cuentas de Activo Pasivo y Neto.

Cuentas de PyG: Referentes al resultado. Son las cuentas de Ingresos y Gastos. Van siempre a la
cuenta de PyG.
TEMA 4.- EL CICLO CONTABLE

Operaciones que tienen a lo largo de un ejercicio econmico con la finalidad de determinar el

resultado del periodo y conocer la situacin de la empresa

Fases

1. Apertura
o Inventario inicial
o Apertura libros diarios y Mayor
o Asiento apertura en el libro Diario
2. Gestin
o Anotar en el diario los asientos a lo largo del ejercicio econmico
o Traspaso de las anotaciones del diario al Mayor
o Balance de sumas y saldos cada 3 meses
3. Registro y Cierre
o Operaciones de registro
o Asiento de cierre
4. Elaboracin de Estados Financieros

REGULARIZACIN

Realizar una serie de anotaciones con el fin de determinar el resultado de la actividad de la

empresa. 31/12/XXXX

Valoracin de existencias

Compras - precio adquisicin

Ventas precio de venta

Amortizacin: perdida que sufre un inmovilizado

Depreciacin: perdidas valor por causas diversas

Determinacin del Resultado

Resultado del Ejercicio a Cuentas de Gasto

Cuentas de Ingreso a Resultado del ejercicio

Impuesto de Sociedades

Impuesto sobre B a H Publica acreedora por I.S

Rtdo del Ejercicio a Impuesto sobre B

Cierre

Se cierran cargando las que tienen saldo acreedor (P y N)

Se cierran abonando las que tienen saldo deudor ( activo)

Cuentas de Pasivo

Cuentas de Neto a Cuentas de activo

TEMA 5.- NORMALIZACIN Y PLANIFICACIN CONTABLE

Plan General Contable (P.G.C)

1. Marco Conceptual
1.1. Cuentas Anuales
1.1.1.Balance
1.1.2.PyG
1.1.3.Memoria
1.1.4.EFE
1.1.5.ECPN
1.2. Requisitos de la informacin
1.2.1.Relevante
1.2.2.Fiable
1.3. Principios Contables
1.3.1.Funcionamiento
1.3.2.Devengo: contabilizar el ingreso o gasto, aunque no haya sigo cobrado o pagado
1.3.3.Uniformidad: mantener el mismo criterio de valoracin de los activos y pasivos
1.3.4.Prudencia: la empresa debe de registrar todos los movimientos de las
transacciones de los ingresos y gastos
1.3.5.No compensacin prohibida compensar unas cuentas con otras
1.3.6.Importancia relativa reflejar hechos econmicos de relevancia
1.4. Elementos Cuentas Anuales
1.4.1.Activo
1.4.2.Pasivo
1.4.3.Neto
1.5. Criterios de Registro
1.5.1.Probabilidad B
1.5.2.Valoracin fiable
1.6. Criterios de Valoracin
1.6.1.Coste histrico
1.6.2.Valor razonable
1.6.3.Valor neto real
1.6.4.Valor actual
1.6.5.Valor en uso
2. Normas de Registro y valoracin Conjunto de reglas de obligada aplicacin en el registro
contable.
2.1. Inmovilizado Material
2.2. Inmovilizado intangible
2.3. Inversiones inmobiliarias
2.4. Instrumentos financieros
2.5. Existencias
2.6. Moneda extranjera
3. Cuentas Anuales
3.1.1.Balance
3.1.2.PyG
3.1.3.Memoria
3.1.4.EFE
3.1.5.ECPN
4. Cuadro de Cuentas

Contiene los grupos, subgrupos y cuentas, manteniendo la clasificacin decimal. En

definitiva, contiene el cuadro de cuentas, de carcter obligatorio, excepto por el grupo 0.

Cabe sealar que:

Las cuentas de los grupos 1 a 5 contienen las cuentas de balance.

Los grupos 6 y 7 las de gestin y dems componentes del resultado.

Se han incorporado dos nuevos grupos, el 8 y el 9, para incluir los gastos e ingresos
imputados al patrimonio neto, respectivamente.

El cuadro de cuentas est formado por los siguientes grupos:

Grupo 1: Financiacin bsica

Grupo 2: Activo no corriente

Grupo 3: Existencias y otros activos en estado de venta

Grupo 4: Acreedores y deudores

Grupo 5: Cuentas financieras

Grupo 6: Compras y gastos por naturaleza

Grupo 7: Ventas e ingresos por naturaleza

Grupo 8: Gastos imputados al patrimonio neto

Grupo 9: Ingresos imputados al patrimonio neto

5. Definicin y relaciones Contables

Incluye las definiciones y relaciones contables de los grupos, subgrupos y cuentas previstas en
el cuadro de cuentas. Las relaciones contables definen los motivos ms comunes de cargo y
abono de las cuentas, sin agotar todas las posibilidades que las mismas admiten.
TEMA 6.- ANLISIS Y CONTABILIZACIN DE LAS EXISTENCIAS

Existencias: Activos posedos para ser vendidos en el curso normal de la explotacin o

consumidos en el proceso de produccin.

Clases de Existencias:

Comerciales: bienes que la empresa compra; con la finalidad de venderlos sin

transformarlos.
Materias Primas: destinado a convertirse en parte de los productos fabricados.
Otros Aprovisionamientos: son adquiridos al exterior y consumidos de distinta forma
en el cp.
Elementos y conjuntos incorporables: adquirido para incorporarlo al producto sin
someterlo a transformacin.
Combustible: material energtico.
Repuestos: piezas montadas en sustitucin de otras.
Mat. Diverso: material de consumo no incorporable al producto
Embalaje: cubiertas que guardan el producto
Envases: recipiente
Material de oficina:
Subproductos: carcter accesorio a la actividad principal.

Precio de Adquisicin: importe facturado por el vendedor despus de deducir cualquier

descuento o rebaja en el precio.

Coste de produccin: P adq + costes directos + Costes indirectos

COMPRAS: (n uds x p unitario) + (gastos adicionales) (descuentos)

D. Comerciales: Reducciones en el precio.

Ventas: (n uds* p unitario) (descuentos)

Deterioro de las existencias: V.N.R < P Adquisicin

PROBLEMTICA CONTABLE DEL IVA

Producen bienes o servicios: Soportan IVA

Venden bienes o servicios: Repercuten IVA

IVA Soportado > IVA Repercutido: Derecho frente H Pblica

IVA Repercutido < IVA Soportado: Obligacin frente H Pblica