CURSO TALLER:
Recursos monetarios
Entregado a funcionarios responsables
Para la cobertura de gastos menores
Sujeto a descargos por el responsable, mediante la presentacin de rendicin de cuentas
Egresos en caja chica debidamente autorizados
Egresos de caja chica con documentacin de respaldo y justificacin
Se encuentran sujetos a arqueos sorpresivos
Todos los gastos efectuados deben ser respaldados con documentacin fuente (la factura, recibo, vale,
etc.)
Caso Prctico
En fecha 30 de noviembre del 2014 la compaa "Pyme" S.A. Entrega a su empleada Sra. Dolores de
Barriga (Responsable de caja chica) la suma de Bs 1000.- para gastos menores, por medio del giro de
un cheque del Banco Bisa, a la orden de la Sra. Dolores de Barriga.
En la primera quincena de diciembre se realizaron los diferentes gastos menores efectuados se detallan a
continuacin:
2/12 se compra 2 paquetes de hojas bond, por un total de Bs 40, segn factura N 1254, se
cancela en efectivo.
4/12 se paga la reparacin del vehculo por un total de Bs 250 segn factura N 548
6/12 se compra gasolina para el carro repartidor por Bs 150 segn factura N 54124
8/12 se compra implementos para el personal de planta por Bs 100 segn recibo N1225
10/12 se contrata a un capacitador de ventas para el personal de ventas, por Bs 150 segn recibo
N 22
12/12 se compra bote de basura y escobas para la limpieza de las oficinas, se pagar Bs 40
16/12 una vez realizado la rendicin de cuentas se procede al reembolso de caja chica
La cuenta caja se utiliza en los registros contables, para el seguimiento y el control de los
movimientos del efectivo en monedas, billetes o cheques en lo relacionado a todos los ingresos y
egresos de estos ltimos, que incurre la empresa en sus actividades cotidianas
Arqueo de caja:
El arqueo debe ser efectuado por personal que nada tiene que ver con el manejo de efectivo, es
decir, el contador.
Diferencia de arqueo:
De existir un sobrante o faltante en caja debe ser objeto de anlisis, si la diferencia es inmaterial
con relacin al volumen del movimiento de efectivo, se debita o acredita la cuenta de resultado, faltantes
y sobrantes, si la diferencia es material o significativa se puede registrar en forma transitoria en la cuenta
Operaciones pendientes hasta determinar las causas del Sobrante y/o faltante. Si no se encuentran las
causas del faltante, entonces se debita a la cuenta Cuentas del personal y la sub-cuenta el nombre y
apellido del encargado del control de caja.
Caso practico
Para formular los estados financieros de la comercial "El Futuro" Ltda., por el ao terminado
al 31 de diciembre del 2014 se efecta el arqueo de caja moneda nacional y se encuentra los
Siguientes valores:
100 billetes de Bs 100
200 billetes de Bs 20
70 billetes de Bs 10
800 monedas de Bs 1
400 monedas de Bs 0,50
360 monedas de Bs 0,20
Constituye los depsitos a la vista realizada por la empresa en las entidades financieras.
Las cuentas corrientes bancarias, constituyen el recurso depositado en efectivo o varias instituciones
bancarias.
Se pueden efectuar depsitos en efectivo, en cheques del mismo banco o de otros bancos
La entrega por parte del banco a la empresa de un talonario de cheques numerados que
permite retirar recursos a travs del giro de estos a terceras personas. Estos depsitos
generalmente no generan intereses
Conciliacin Bancaria:
Cotejar los dbitos realizados por la empresa con los crditos registrados por el banco
Cotejar los crditos realizados por la empresa con los dbitos efectuados por el banco
Terminando con los anteriores pasos , se debe determinar las cifras no consideradas en
ambos controles, colocando una marca de auditoria
Caso Prctico
Las cuentas por cobrar constituyen el conjunto de derechos de una empresa sobre terceros
naturales y/o jurdicas pendiente de cobro a terceras personas por operaciones realizadas por la
empresa
Cuando algunos clientes no cumplen con sus obligaciones se presenta el riesgo de
incobrabilidad lo que es asumido como gasto o prdida por la empresa
Caractersticas:
Es una cuenta complementaria del activo, su saldo por naturaleza de la misma es acreedor y
representa el riesgo de incobrabilidad existente por las deudas a cobrar a clientes ya sean respaldados
o no con documentos
Para el registro existe la posibilidad de registrar con anulacin indirecta (Realizando la previsin) y
tambin existe la manera directa sin provisionar, directamente lo tomamos como perdido.
Ej.
_________X______
PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES xxx
CUENTAS POR COBRAR xxx
por la baja de cuentas por cobrar calificadas
como no recuperables
Registr contable de manera directa, sin realizar la previsin,
Legislacin Boliviana
Porcentaje sobre ventas al crdito
Porcentaje sobre saldos de cuentas por cobrar
Caso Prctico
Transacciones la crdito:
1.- Se vende al crdito al 30 das plazo 1500 unidades del producto A" por Bs 47.025 cuyo costo de
ventas fue de Bs 22.500 segn factura al seor contreras
2.- Al da siguiente el Sr contreras devuelve 300 unidades por no ajustarse a especificaciones del pedido,
segn nota de abono N 10
3.- El Sr contreras desea devolver otras 500 unidades de la factura N 1, La empresa le ofrece una
bonificacin en Bs 200 y el Sr contreras acepta, la transaccin se respalda con nota de abono N 11
4.- El Sr contreras paga su deuda en el plazo establecido con cheque del banco nacional de Bolivia
Se pide:
Registro contable:
Determinar la previsin del 5 %
5.- SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS:
Sistema Peridico
Sistema Perpetuo
El sistema peridico, no involucra un registro diario del inventario ni del costo de artculos
vendidos. El costo de artculos vendidos y el saldo del inventario actualizado del inventario solo
se calcula al final de cada periodo contable, Cuando se realiza el recuento fsico de inventarios, el
costo de los artculos comprados es acumulado, el contador calcula el costo de artculos vendidos
restando los inventarios finales , de la suma del inventario inicial ms las compras.
Para determinar el costo de ventas al final de cada periodo contable se utiliza la siguiente
formula en el sistema peridico.
CV = II+C-IF
Este sistema de contabilidad tambin llamado incompleto, tiene la caracterstica de no registrar la salida
de la mercadera vendida al costo de adquisicin, pero se puede llevar un control solo de salidas e
ingresos de mercaderas usando el BID CARD
BID CARD
DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS
INICIO 100 Unid 100 unid
COMPRA 50 Unid 150 Unid
VENTA 70 Unid 80Unid
Calculo del costo de ventas:
CV = II + CN - IF
A diferencia del control peridico con el control perpetuo se utiliza una sola cuenta de control
Inventario de mercadera y sus movimientos de los dbitos y crditos. Para su control del costo se
utilizan el kardex fsico valorado, para ello se usan los mtodos (PEPS, UEPS, CPP)
Para el control de inventarios en este sistema de inventario se usa lo que es la tarjeta fsico valorado,
ms conocido como Kardex de Inventario donde se lleva un mejor control del inventario de mercaderas y
del costo de ventas
Este sistema de contabilidad tambin llamado Completo se caracteriza, por registrar el ingreso y salida de
la mercadera utilizando una sola cuenta INVENTARIO DE MERCADERIA, es decir contablemente se
tiene un control interno permanente del ingreso, salidas y saldos de las mercaderas de la cantidad y el
valor para este fin se utiliza los kardex de inventarios
La valuacin del inventario final y contabilizacin del costo de ventas se determina por cada venta de
acuerdo con la tcnica de valuacin utilizada por la empresa
Este mtodo consiste en registrar las primeras mercaderas que ingresan a almacenes de la
empresa, son las primeras en salir a la venta
Este mtodo consiste en registrar las ultimas mercaderas que ingresan a almacenes de la
empresa son las primeras en salir a la venta
CV IF
BIENES DE CAMBIO (INVENTARIOS)
CARD PEPS
SISTEMA DE CONTABILIODAD
UEPS
CPP
SISTEMA PERPETUO CUALQUIER
KARDEX IF, CV MOMENTO KARDEX VALORADO
La depreciacin constituye una perdida estimada del valor del activo fijo tangible, su importe no es
exacto, sino ,aproximado
Para ofrecer una mayor informacin al lector de los estados financieros se muestra el costo del
activo menos la depreciacin acumulada, de esta manera el valor que refleja el balance general es el
valor neto del activo a una determinada fecha.
Mtodos de depreciacin:
L a planilla de sueldos y salarios es un documento interno de la empresa que sirve como control
del correcto calculo y pago de remuneraciones al personal de la empresa adems es un documento
respaldatorio para la contabilizacin dela planilla de sueldos y salarios
De 2 a 4 aos 5%
De 5 a 7 aos 11%
De 8 a 10 aos 18%
De 11 a 14 aos 26%
De 15 a 19 aos 34%
De 20 a 24 aos 42%
De 25 adelante 50%
La base para el clculo de este beneficio es sobre la base de tres salarios mnimos nacionales,
segn resolucin ministerial N 186/93