PLANIFICACION Y PROGRAMACION DE AUDITORIA INTERNA

Auditora interna

Una auditora constituye un proceso sistemtico, independiente y

documentado para obtener evidencias de la auditora y evaluarlas de
manera objetiva con el fin de determinar la extensin en que se cumplen
los criterios de auditora.

La definicin incluida en la norma ISO 9000:2005, permite comprender la

importancia del proceso de auditora, ya que busca obtener informacin
pertinente y verificable acerca de cmo en la organizacin se cumple con
un conjunto de polticas, procedimientos o requisitos utilizados como
referencia.

La necesidad de la auditora interna se manifiesta en una empresa a

medida que sta aumenta su volumen de operaciones, su extensin
geogrfica, o su complejidad y hace imposible el control directo de las
operaciones por parte de la direccin.

Entonces, la auditora interna es una indispensable ayuda para la direccin

en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades,
proporcionndole anlisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y
todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas.
As, pueden mencionarse algunos de los ms destacados beneficios del
proceso de auditora interna:

Ayuda a implementar, mantener y mejorar un sistema de gestin.

Facilita una ayuda primordial a la direccin al evaluar de forma

relativamente independiente los sistemas de organizacin y de
administracin.

Evala de forma global y objetiva los problemas de la empresa, que

generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por las
reas afectadas.

Permite conocer y mejorar la productividad en la organizacin.

Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias y la inercia

burocrtica que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.

Fomenta la eliminacin de ideas preconcebidas e informacin sesgada.

Promueve la comunicacin entre los diferentes niveles dentro de la

organizacin.

Requisitos y principios del proceso de auditora interna

A fin de que una organizacin pueda obtener los beneficios mencionados

con anterioridad, resulta conveniente que atienda y presente una
adecuada respuesta a ciertos requisitos necesarios para que el proceso de
auditora interna resulte eficaz:

Las revisiones han de ser efectuadas por personas que posean

conocimientos tcnicos adecuados y capacitacin como auditores.
El auditor debe mantener una actitud mental independiente.

Tanto en la realizacin del examen como en la preparacin del informe

debe mantenerse el debido rigor profesional.

El trabajo debe planificarse adecuadamente ejercindose la debida

supervisin por parte del auditor de mayor experiencia (auditor lder).

Debe obtenerse suficiente informacin (mediante inspeccin,

observacin, investigacin, entrevistas y confirmaciones) como
fundamento del trabajo.

Adems de los requisitos necesarios, la auditora depende de ciertos

principios para que resulte una herramienta eficiente y fiable en apoyo de
las polticas y los controles de gestin destinados a mejorar el desempeo
del sistema.

Los principios referidos a los auditores son:

Conducta tica el fundamento de la profesionalidad: Confianza,

integridad, confidencialidad y discrecin son esenciales en la
auditora.
Presentacin ecunime la obligacin de informar con veracidad y
exactitud: Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditora
reflejan sinceramente y con exactitud sus actividades, y se deben
informar adems los obstculos y las opiniones divergentes.
Debido cuidado profesional la aplicacin de diligencia y juicio al
auditar: es ineludible que los auditores posean la competencia y
experiencia necesarias.
En cuanto a la propia auditora, sus principios son:

Independencia la base para la imparcialidad y la objetividad de las

conclusiones de la auditora: Auditores independientes de la
actividad auditada y libre de sesgo y/o conflicto de intereses
garantizan la objetividad necesaria a lo largo del proceso para que
los hallazgos y las conclusiones estn basados slo en la evidencia.

Enfoque basado en la Evidencia mtodo racional para alcanzar

conclusiones fiables y reproducibles. La evidencia en la auditora es
verificable, basada en muestras de la informacin disponible.
La auditora en la mejora contina

Al considerar el ciclo PDCA, el proceso de auditora interna coincide con la

etapa C - Check - Verificar de este ciclo, verificando los resultados de las
actividades realizadas y, si cumple con los requisitos y principios antes
expuestos, significando para la organizacin un verdadero asesoramiento
con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la misma.
As, luego de la definicin y establecimiento de Objetivos, Metas, Mtodos
y Recursos previstos para la etapa P Plan Planificar, y de la ejecucin
de las actividades segn la planificacin en la siguiente fase D Do
Ejecutar, continua la etapa de Verificar los Resultados, y un proceso
eficaz de auditora interna que determine en qu grado la organizacin
cumple con un conjunto de polticas, procedimientos o requisitos
establecidos por la direccin ser una formidable ayuda para definir las
correcciones, y las acciones de prevencin y mejora previstas para etapa
A Act Actuar.

La mejora continua en la auditora puede apreciarse mejor con una visin

de la empresa desde un enfoque sistmico, de tal manera de ubicar al
proceso de auditora como un componente ms de dicho sistema,
encargado de proteger su buen funcionamiento a los efectos de su
supervivencia y el logro de las metas propuestas.

En este sentido, el proceso de auditora no puede ignorar la exigencia de

lograr cada da mejores niveles tanto en calidad de productos y servicios,
como en costos, productividad y plazos.

Esta mejora se apreciar decididamente en la ltima lnea del Cuadro de

Resultados, en donde se refleja qu tan bien ha operado la empresa.
De este modo se obtienen las siguientes ventajas:

Se evitan costos fijos (sueldos, espacio fsico, computadoras, gastos

de telfono, etc.).
Facilidad para cambiar de proveedor si los servicios no son
adecuados.
Auditoras realizadas por auditores con mayor nivel de experiencia.
La capacitacin de los auditores no corre por cuenta de la empresa
sino por parte del ente prestador del servicio.
Posibilidad de recibir servicios con alto nivel de especializacin,
pues el ente prestador del servicio puede contar con especialistas
para auditar sistemas de gestin de la calidad, gestin ambiental, de
salud y seguridad ocupacional, de inocuidad y seguridad
alimentaria, de buenas prcticas de manufactura, etc.

Etapa de Programacin de Auditora

La planificacin especfica consiste en el trabajo que el auditor realiza para

determinar en base al conocimiento integral del proceso a auditar; cules,
cmo, por quin, con qu extensin y cundo se ejecutarn los
procedimientos de trabajo, que permitan satisfacer adecuadamente los
objetivos de auditora generales y especficos propuestos.

Entre los beneficios que se pueden obtener destacan:

Facilitar la organizacin de las actividades respecto de los objetivos

de auditora.
 Concentracin en la identificacin y evaluacin de lo importante, en
base a los riesgos y controles existentes.
Contribuir a la racionalizacin de los recursos humanos, tcnicos y
financieros.
Fijar lneas de accin para ejecutar programadamente las labores en
terreno.
Guiar la obtencin de evidencia de auditora adecuada y suficiente
para respaldar el contenido del informe.
Presentar evidencia objetiva de la programacin de las actividades
en terreno.
Explicar la labor del auditor frente a cuestionamientos externos.
Documentar los procedimientos utilizados para dar aseguramiento
a la Jefatura del Servicio respecto del Proceso de Gestin de
Riesgos.

En diversos cuerpos normativos de la disciplina de auditora existen

normas que contienen requisitos a cumplir dentro de esta etapa y que
obligan a programar rigurosamente cada trabajo, considerando entre
otros los siguientes elementos:

Los auditores internos deben programar cada auditora, incluyendo su

registro, el alcance, los objetivos, el tiempo y la asignacin de recursos.

Al planificar el trabajo, los auditores internos deben considerar:

Los objetivos de la actividad que est siendo auditada y los medios

con los cuales la actividad controla su desempeo.
Los riesgos significativos de los procesos, sus objetivos, recursos y
operaciones, y los medios con los cuales el impacto potencial del
riesgo se mantiene a un nivel aceptable.
La adecuacin y eficacia de los sistemas de gestin de riesgos y
control de la actividad comparados con un cuadro o modelo de
control relevante.
Las oportunidades de introducir mejoras significativas en los sistemas de
gestin de riesgos y control del proceso.

El auditor interno es el responsable de planificar y conducir el trabajo

asignado, sujeto a la revisin y aprobacin del jefe de la Unidad de
Auditora Interna.

Los auditores internos deben preparar programas de auditora que

cumplan con los objetivos de trabajo. Estos programas deben estar
registrados

Etapa de Planificacin de Auditora

La etapa de planificacin general comprende desde el conocimiento y

comprensin de la organizacin hasta la formulacin y aprobacin del plan
de auditora, el cual establece el enfoque general y los nfasis estratgicos
de la Unidad de Auditora para un periodo determinado, generalmente un
ao.

Posteriormente, en la etapa de programacin o planificacin especfica se

generar el programa especfico de auditora que seala quin, cmo,
dnde y cundo se deben realizar cada una de las actividades de auditora
contenidas en el plan. Todo el conocimiento adquirido en la etapa de
planificacin general se constituir posteriormente en la base para la
determinacin del enfoque de auditora y la seleccin de los
procedimientos especficos que se aplicarn en el desarrollo de cada
auditora.

En trminos generales, esta etapa incluye un anlisis integral de todos los

elementos internos y externos a la organizacin, con la finalidad de
determinar los eventos que cuentan con la mayor relevancia para cumplir
con la misin y objetivos estratgicos, y que a su vez, cuentan con el
mayor nivel de riesgo. En base a estos elementos, se debe formular un
plan de auditora que incluya las materias que deberan requerir mayor
dedicacin para la funcin de auditora.

Las actividades que se realizan en esta etapa se encuentran definidas en

diferentes normas de auditora referidas a la planificacin del trabajo, las
que sealan que se debe considerar principalmente lo siguiente:

El Jefe de Auditora debe administrar y gestionar la actividad de auditora

interna para asegurar que aada valor a la institucin.

El Jefe de Auditora debe establecer planes basados en riesgos, a fin de

determinar las prioridades de la actividad de auditora interna.

Los planes de auditora debern ser consistentes con las metas de la

institucin.

El plan de auditora debe estar basado en una evaluacin de riesgos,

realizada al menos anualmente.

En este proceso de planificacin anual se deben considerar los

comentarios y observaciones del Jefe del Servicio.

El Jefe de Auditora deber analizar las actividades a realizar en su plan

considerando las competencias de su personal, con la finalidad de mejorar
la calidad del examen y formar equipos de trabajo multidisciplinarios para
compartir el conocimiento adquirido.

El Jefe de Auditora debe aceptar los trabajos de auditora solicitados por

el Jefe de Servicio, que sirvan para mejorar la gestin de riesgos, aadir
valor, y mejorar las operaciones de la institucin. Aquellos trabajos que
hayan sido aceptados deben ser incluidos en el plan de auditora.

El Jefe de Auditora debe comunicar al Jefe de Servicio, para su adecuada

revisin y aprobacin formal, los planes y requerimientos de recursos de
la actividad de auditora interna, incluyendo los cambios provisorios
significativos.
El Jefe de Auditora tambin debe comunicar al Jefe del Servicio, el
impacto de cualquier limitacin de recursos para ejecutar una actividad
que podra estar o no en el plan.

El Jefe de Auditora debe asegurar que los recursos para la auditora

interna sean adecuados, suficientes y efectivamente asignados para
cumplir con el plan aprobado.

El Jefe de Auditora debe informar peridicamente a la jefatura del

Servicio sobre la actividad de auditora interna en lo referido al propsito,
autoridad, responsabilidad y desempeo de su plan. El informe tambin
debe incluir exposiciones de riesgo relevantes y cuestiones de control,
gobierno corporativo y otras necesarias o requeridas por la direccin.

El Jefe de Auditora debe considerar la supervisin de los trabajos,

directamente o a travs de funcionario delegado.

Consejo de Auditora Interna General de Gobierno Teatinos 20, pisos 3 y

4, Santia