CICLO: VIII - A
INTEGRANTES:
HUARAZ - 2017
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Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE I.F
INDICE
Contenido
INTRODUCCION.......................................................................................................................... 3
CONCEPTO:.................................................................................................................................... 4
PRUEBAS SUSTANTIVAS............................................................................................................ 5
CONCLUSIONES .......................................................................................................................... 9
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INTRODUCCION
pagar, como su elaboracin de programa y as sucesivamente emitir una opinin del auditor
como en la evaluacin del control interno y de la importancia relativa de los saldos en las
cuentas anuales.
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CONCEPTO:
La naturaleza, momento y alcance de los procedimientos de auditora se determinan de acuerdo con
las circunstancias de cada trabajo y deben basarse en el conocimiento de la actividad que realiza el
ente auditado, de su organizacin, de los riesgos valorados, as como en la evaluacin del control
interno y de la importancia relativa de los saldos en las cuentas anuales.
Los procedimientos de auditora relacionados con las reas de compras, gastos y proveedores son:
Deben incluir la inspeccin de los documentos, investigacin y comentarios con el personal del
cliente y la confirmacin directa de los proveedores y acreedores. Resulta de gran utilidad la
evaluacin general de los saldos, incluyendo las relaciones que existen entre cuentas a pagar y
compras de materiales y servicios.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Examinar el registro de compras en el libro mayor con la finalidad de establecer la
existencia de partidas en frecuentes, las cuales, de ser el caso, deben ser investigadas.
Comprobar la vigencia de sistema de control sobre las rdenes de compra, gua de remisin
y facturas por pagar.
Revisar las cotizaciones recibidas.
Comparar las facturas de proveedores con las ordenes de compras gua de remisin y partes
de ingreso al almacn.
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PRUEBAS SUSTANTIVAS
El mayor riesgo al considerar el procedimiento de compras, con buen o mal control interno, es que
pueden pasar inadvertidos o no al ser registrados algunos pasivos.
El auditor debe tener bien definid la interrelacin que existe entre las cuentas por pagar y las
existencias, en relacin con el interno por parte de las empresas de exagerar los activos corrientes
y atenuar los pasivos a corto plazo.
Objetivos de la auditora
El objetivo del auditor es formarse una opinin razonable de las cuentas a pagar, por lo que
debe obtener informacin suficiente sobre los siguientes aspectos:
Si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde con
las necesidades de la empresa.
Que exista una correlacin entre el pedido, la mercanca recibida y el importe facturado.
Verificar la existencia de la autorizacin correspondiente para cada pedido.
Comprobar que los saldos de pasivo no estn infravalorados y que estn ade-cuadamente
descritos y clasificados en los estados financieros.
Asegurarse que los pagos realizados estn adecuadamente autorizados.
Cerciorarse que la contabilizacin se ha realizado segn las normas recogidas en el PGC
en lo referente a intereses devengados y gastos cargados.
Verificar que los saldos de las cuentas a pagar representan deudas reales de la empresa.
Efectuar un anlisis de la antigedad de los saldos.
Comprobar que los pasivos estn contabilizados en el perodo que les corresponde segn
criterios contables.
Confirmar que los sistemas de control interno utilizados en ste rea, son eficaces.
Una adecuada segregacin de funciones, con personas independientes para cada uno de los
departamentos que intervienen.
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Autorizacin de compras.
Verificacin de factura.
Recepcin de productos.
Contabilizacin.
Autorizacin de pago.
Verificar la existencia de albaranes de entrada prenumerados.
Existencia de un control en el momento de recepcin de la mercanca (conteo y control de
calidad).
Establecimiento de la forma y condiciones de pago.
Listado de proveedores y acreedores autorizados, especificando cul o cules son los
mejores para la empresa (por las ofertas que realizan).
Supervisin de las facturas de proveedores y acreedores, comprobando: precios,
condiciones de pago, descuentos, rdenes de compra, etc.
Realizacin de conciliaciones peridicas entre fichas individuales de proveedores y
acreedores, y los saldos del mayor al final de cada mes.
Registro y control de las mercancas recibidas, comprobando que se acompaa la
documentacin correspondiente (albaranes de entrada, orden de pedido, etc.).
Control de los vencimientos de los pagos a realizar. Envo peridico, por persona
independiente, de conciliaciones a proveedores y acreedores, aclarando las diferencias
existentes.
Imputacin adecuada de las recepciones de mercancas al final del ejercicio econmico
(corte de operaciones).
El tamao de la muestra a circular estar en funcin del resultado del control interno y del criterio
utilizado por el auditor. Entre otros, elegir:
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Para comenzar con la planificacin y programacin de estas auditoras, lo primero que entendemos
deberamos definir, como tambin sucede en cualquier otro proceso a supervisar, es su alcance,
aspecto que en el proceso de compras se refiere al mbito de verificacin que vayamos a realizar,
es decir: de forma preventiva sobre la forma de resolver los concursos, pedidos o adjudicaciones,
y/o correctivo, verificando si se han cumplido por parte de los proveedores las condiciones
establecidas en el contrato, respecto a: precios, plazos de entrega, descuentos por volmenes
pactados, calidad del producto, abono de penalizaciones, etctera. Veamos ambas opciones.
En la fase preventiva, es decir la que cubrira todas las actuaciones hasta que se adjudique el
contrato, lo primero que tendramos que verificar es si los pliegos de condiciones elaborados para
entregar a los posibles oferentes, son completos y definen con claridad las caractersticas de los
bienes o servicios a adquirir. Otro aspecto importante es que deben recoger el plazo mximo de
entrega de las ofertas y la forma de presentarlas (en sobre cerrados, va e-mail, ) y la persona o
Unidad en donde deben presentarse.
Una vez verificados estos aspectos, lo que se hace imprescindible es comprobar si el catlogo de
proveedores empleado est actualizado, recogiendo en l las distintas alternativas que el mercado
ofrezca respecto de las necesidades de la organizacin. En nuestra opinin este captulo es
determinante para la eficacia del proceso de compras, puesto que un catlogo de
Proveedores/Suministradores poco dinmico y con renovaciones poco frecuentes, es garanta de
compras no optimizadas.
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Comprobados estos aspectos cuantitativos, debemos verificar el proceso realmente seguido para la
resolucin del concurso/ pedido o adjudicacin. Para ello es preciso que analicemos, respecto de la
muestra que hayamos seleccionado, las ofertas realmente recibidas, su adecuacin a los pliegos de
condiciones distribuidos, y las condiciones ofertadas, tanto en precios, calidades y servicios
ofrecidos.
Aspecto este ltimo de gran importancia, pues la adjudicacin no debera efectuarse solo por el
precio ofrecido, pues este debe ser ponderado con los otros atributos comentados, la calidad y los
servicios ofrecidos (mantenimientos, garantas, entrega del material en su fbrica o en obra, etc).
Para terminar, comprobando si la adjudicacin se ha realizado a la oferta globalmente ms
interesante, y por la/s persona/s con capacidad para ello. Verificados estos aspectos creo que ya
podramos emitir un primer informe sobre las caractersticas observadas, y aportando las
oportunidades de mejora que se hayan evidenciado.
Pero, como ya hemos comentado anteriormente, el proceso de compras es ms amplio que el que
acabamos de resumir, pues faltara por supervisar si los proveedores han cumplido las condiciones
de las ofertas recibidas y adjudicadas. En este mbito de actuacin es importante comprobar si los
pliegos de condiciones elaborados por las reas solicitantes de los bienes y/o servicios son realistas,
incluyendo solo las exigencias que sean precisas, o son muy ambiciosos, requiriendo ms de lo
estrictamente preciso. Como ejemplo de lo que estamos contemplado, podramos preguntarnos, si
el caso lo permitiese, si es precisa la vigilancia las 24 horas, la recepcin de los materiales pedidos
en menos de 24 horas, la distribucin incluso en das festivos, y as un sinnmero de ejemplos.
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CONCLUSIONES
La auditoria de compras y cuentas por pagar es una evluacion operativa que realizara el
podra tener un fiabilidad en sus estados financieros respecto a las cuentas mencionadas.
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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