Evidencia documentaria creada y en poder de la organizacin del cliente

La evidencia documentaria ms confiable creada dentro de la organizacin del cliente es un

cheque pagado, el cheque lleva el endoso del beneficiario y una perforacin o sello que indica el
pago por parte del banco. Debido a esta revisin y procesamiento de un cheque por persona
externa, generalmente los auditores concedern un cheque pagado como una evidencia de un
activo fue adquirirlo a un costo dado, o como una prueba de pago de una obligacin o de haber
incurrido a un gasto.

La mayora de los documentos creados dentro de la organizacin de los clientes representa una
calidad de evidencia ms baja que un cheque pagado porque ellos circulan solamente dentro de la
compaa y no estn sujetos a la revisin crtica de una persona externa. Ejemplos de documentos
creados internamente que no salen de la posicin del cliente son las facturas de venta, los avisos
de embarque, las rdenes de compra se enva al cliente o al proveedor pero la copia disponible
para la inspeccin del auditor no ha dejado de estar en posicin del cliente.

El grado de confiabilidad que debe tenerse en los documentos creados y utilizados solamente
dentro de la organizacin depende de la efectividad del control interno, si las actividades del
control estn diseados de tal forma que un documento preparado de una persona revisado
crticamente por otra, y si todos los documentos estn diseados seriamente y todos los nmeros
de la serie tienen explicacin, estos documentos pueden representar una buena evidencia
razonable. El control interno adecuado proporcionara adems una separacin extensa de
funciones, de manera que ningn empleado maneje una transaccin desde el principio hasta el
fin. Un empleado que mantiene un registro o crea documentos, por ejemplo, como notas crdito,
no debe tener acceso al efectivo., bajo estas condiciones no hay un incentivo para que un
empleado pacifique un documento, puesto que un empleado crea documentos no tiene custodia
de los activos.

Por otra parte, si el control interno es dbil, los auditores no deben asignar la misma confianza a la
evidencia documentaria creada dentro de la organizacin y revisada por personas externas, si un
empleado est autorizado para crear factura como documento como factura de venta y nota
crdito y tambin tiene acceso al efectivo, existe un incentivo para falsificar documentos y
esconder un robo. Si los documentos no estn controlados por un numero serial, surge la
posibilidad de que los auditores no tengan acceso a todos los documentos ficticios credos para
cubrir un robo por parte de un empleado si no tambin la posibilidad en la que la gerencia est
presentando a propsito estados financieros engaosos y haya preparado documentos de apoyo
falso, con el propsito de engaar a los auditores.

Documentos electrnicos gran parte de la documentacin de impresos descrita

anteriormente no se mantiene cuando el cliente tiene un complejo sistema de contabilidad
computarizado cuando se utiliza el, intercambio electrnico de informacin (elctronic data
interchange, EDI), los documentos fuente, como facturas, rdenes de compra , cheques y
conocimientos de embarques , son remplazados por documentos electrnicos, una transaccin
de compras puede iniciar automticamente por el computador de un cliente enviado un mensaje
electrnico remplaza el orden de compra tradicional. La otra documentacin de la transaccin de
compras puede consistir en una factura y en un conocimiento de embarque generado en forma
electrnica por el sistema computarizado del proveedor, para determinar el grado de confianza
que pueden tener en esos documentos electrnicos, los auditores tendrn conocimientos de
embarque generado en forma electrnica por el sistema computarizado del proveedor, para
determinar el grado de confianza que puede tener en estos conocimientos de los sistemas en
forma computarizado y los captulos del 11 al 17 incluyen ejemplos de esos sistemas.

4. Clculo. Otro tipo de evidencia de auditoria consiste en los resultados de clculos hechos por
los auditores independientemente para demostrar la presin aritmtica de los anlisis y registros
del cliente. Y en su forma ms simple, el clculo de un auditor podran consistir sumar una
columnas de cifras en un diario de venta o en una cuenta de mayor para obtener el total de esa
columna. Los clculos independientes pueden ser considerados para demostrar la presin de los
clculos hechos por el cliente de renglones como ganancia de accin, gasto de depreciacin,
reservas para cuenta incobrables, ingresos reconocidos con base en porcentajes de terminacin y
provisin de impuestos sobre la renta estatales y federales. Puede involucrarse especialistas en
ciertos clculos. Por ejemplo, debido a que el clculo de la organizacin de un cliente de beneficios
de pos retiro comprende supuestos y clculos actuarias que se sale al rea de experiencia del
auditor, por tanto los auditores generalmente acuden a los servicios de un actuario para calcular
esta obligacin.

Relaciones reciprocas e interrelaciones de informacin. Las acciones reciprocas de informacin

comprenden la comparacin de relaciones entre informacin financiera y, algunas veces no
financiera. las reacciones reciprocas de informacin defieren de los clculos. Como se indic en la
accin anterior, los clculos verifican procesos matemticos, las relaciones reciprocas de
informacin se basan en relaciones verosmiles entre informacin financiera y no financiera. Por
ejemplo, puede existir una relacin verosmil entre una empresa en una rea del espacio de ventas
y as ventas al detal- los procedimientos analticos, principales medios utilizados por los auditores
para analizar relaciones reciprocas de informacin, se describen ms adelante en este captulo.

6. Declaraciones o representaciones orales o escritas de los clientes. En el transcurso de una

auditoria hace muchas preguntas alas empleados de todos los niveles de la organizacin del
cliente. Estas preguntas cubren un rango indeterminaste de temas: de ubicacin de registro y
documentos, las relaciones detrs de un procedimiento de contabilidad poco usual, las
probabilidades de recuperar una cuenta por cobrar vencida de tiempos atrs.

Las respuestas de los auditores residen a esta pregunta constituyen otro tipo de evidencias.
Generalmente, las declaraciones orales del cliente no son suficientes por ellas mismos , pero
pueden ser tiles para revelar situaciones que requieren investigacin o para corroborar otras
formas de evidencias. Por ejemplo, despus de realizar un cuidadoso amarilis de todas las cuentas
por cobrar vencidas, un auditor normalmente analizara con el gerente del crdito concuerdan con
las estimaciones de cuentas incobrables hechos independientemente por el auditor, esta
evidencia oral constituir un apoyo para las conclusiones alcanzadas. En auditoria repetitiva de un
negocio, el auditor estar en una mejor posicin para evaluar las opciones del gerente de crdito,
con base en las estimaciones hechas por el gerente en aos anterior.