UNIVERSIDAD CATOLICA

LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

ESCUELA DE DERECHO

DERECHOFINANCIERO

TEMA:
DERECHO TRIBUTARIO, LA POTESTAD INTEGRANTES:
TRIBUTARIA YSUS LMITES *RIOJA GUTIERREZ JULY
DOCENTE: *RIVERA VELA VANESSA

DRA.SISSY KAREN ROBALINO CARDENAS. *SANCHEZ MOSOMBITE

LUCERO
CICLO: *SIGUAS SANTAMARIA
FRANSHESCA
IV-B-NOCHE

Pucallpa-2014
 DEDICATORIA
EL PRESENTE TRABAJO, ESTA DEDICADO A
NUESTRA FAMILIA, QUE DIA A DIA NOS
BRINADAN SUS APOYO PARA PODER
LOGRAR NUESTROS OBJETIVOS.

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 2

 PRESENTACION
El derecho financiero y tributario es la rama del derecho pblico que disciplina
la actividad financiera de los entes pblicos, esto es, la actividad encaminada a
la obtencin, gestin y gasto de los recursos necesarios para atender la
satisfaccin de las necesidades colectivas.
Se presta especial atencin al sistema tributario estatal y, en particular, a los
tributos con naturaleza impositiva. Se analizan, en primer lugar, los impuestos
estatales directos sobre la renta (impuesto sobre la renta de las personas
fsicas, impuesto sobre sociedades, e impuesto sobre la renta de no residentes)
y sobre el patrimonio o capital (impuesto sobre el patrimonio e impuesto sobre
sucesiones y donaciones).
A continuacin se analizan los impuestos estatales indirectos. La imposicin
indirecta descansa sobre tres grupos de impuestos: los que gravan el trfico
patrimonial no empresarial, los que gravan el consumo y los que gravan el
trfico econmico exterior. El trfico patrimonial privado o no empresarial se
grava mediante el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos
documentados. La imposicin sobre el consumo se lleva a cabo mediante el
impuesto sobre el valor aadido y los impuestos especiales. La imposicin
sobre el trfico exterior se ha llevado a cabo en nuestro pas a travs de los
tributos englobados en la renta de aduanas.
En lo que se refiere al sistema tributario de las comunidades autnomas, se
presta especial atencin a las potestades normativas que ostentan en relacin
con los impuestos.

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 3

 INTRODUCCION
El derecho tributario tiene como una de sus principales funciones de fiscalizar
el cumplimiento de la legislacin tributaria. En dicha actividad, como ocurre en
toda actividad fiscalizadora, puede vulnerar derechos constitucionales de los
contribuyentes, debido precisamente a que en determinadas ocasiones ha
incurrido en excesos en la referida funcin.
Sus actuaciones pueden ser susceptibles de ser resueltas mediante el
Procedimiento General de Reclamaciones establecido en el propio Cdigo
Tributario, el que procede slo respecto de determinadas y precisas
actuaciones.
Los contribuyentes han utilizado sistemticamente el recurso de proteccin,
instrumento que se ha constituido en una herramienta eficaz para resguardar
los derechos de los contribuyentes infringidos, violados o vulnerados. En sus
actuaciones de fiscalizacin.
En el desarrollo de este trabajo nos abocaremos a estudiar el recurso de
proteccin, a objeto de poder determinar los supuestos en que procede y los
derechos que se protegen mediante este instrumento; analizaremos
jurisprudencia de nuestros Tribunales Superiores de Justicia.

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 CAPITULO I
DERECHO TRIBUTARIO, LA POTESTAD
TRIBUTARIA Y SUS LMITES

1.- DERECHO TRIBUTARIO

1.1. MARCO CONCEPTUAL
El Derecho tributario (tambin conocido como derecho fiscal) es una rama del
Derecho Pblico que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el
Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares
ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en aras de la consecucin
del bien comn.

1.2.- LOS TRIBUTOS

Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles
estatales.
Tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo importe se
destina al sostenimiento de las cargas pblicas en especial al gasto del estado.
Son prestaciones generalmente monetarias.

Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin tributaria, es una

obligacin de pago que existe por un vnculo jurdico.

El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro

ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de
poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a travs de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como jurdica.

Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto

Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto, a quien el
sujeto de jure traslada el impacto econmico.

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 5

En el moderno estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es
una forma moderna de convivencia social.

1.3.-CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

Nuestra Constitucin recoge una clasificacin arcaica, ya que no dice tributos
sino contribuciones (gnero); y a los impuestos, tasas (especie).

1.3.1.- Impuestos

Son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestacin
inmediata por su pago, y aun as exige su cumplimiento por el simple
surgimiento del hecho generador, que devolver a cambio el Estado a largo
plazo a travs de educacin, salud, seguridad, etc. satisfaciendo de este modo
las necesidades pblicas.

1.3.2.- Clasificacin de los impuestos

a. En Razn de su Origen
Internos: Se recaudan dentro de las fronteras patrias. Ejemplos: Impuesto
sobre la renta o el IVA, y el SAT
Externos: Son los recaudados por el ingreso al pas de bienes y servicios, por
medio de las aduanas adems actan como barrera arancelaria.
b. En Razn del Objeto
Depende de cmo est estructurada la administracin Tributaria de un pas
para clasificar sus impuestos.
c. En Razn de Criterios Administrativos
- Impuestos directos:
Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o
propiedades.
Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva.
- Impuestos indirectos:
Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga del
impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes.
Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en funcin del
consumo.
Gravan en relacin a ndices.

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d. En funcin de la capacidad contributiva

La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del

Estado de los sujetos. Es imposible medirla adecuadamente, por lo que se
mide en la cantidad que el contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo
dado. Sistemas de impuestos: sobre la renta.

e. Criterio econmico de la traslacin

- Impuestos directos:
Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a una
persona distinta del obligado. Estos impuestos graven a la persona obligada en
la norman, se trata de que el impuesto recata sobre el obligado por la ley, que
la riqueza de este se vea afectada.
Gravan una situacin esttica entendida como aquella riqueza que una persona
posee en un tiempo determinado.
- Impuestos indirectos:
Se establece con la intencin de que el obligado por la norma traslade la carga
del impuesto sobre un tercero, pero no la carga jurdica. Se establece con la
intencin de que el obligado por la ley traslade la carga econmica que el
tributo le representa a una tercera persona.
Gravan una situacin dinmica, es decir la circulacin econmica de la riqueza,
la riqueza en movimiento.
f. En razn del sujeto
- Impuestos reales y objetivos:
Son los que graban a las personas sin tomar en cuenta sus propias
caractersticas personales, no admiten ningn tipo de descuento. Ejemplo:
contribucin urbana.
No se preguntan los gastos de las personas para medir la riqueza.
Estn en relacin con el concepto de impuesto indirecto.
- Impuestos personales o subjetivos:
Se toman en consideracin las circunstancias de las personas. Ejemplo:
Impuesto sobre la renta.

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 7

Se observa la riqueza y sus gastos, se personaliza el impuesto.
Impuesto directo.

g. En razn de la actividad gravada

- Impuestos generales:
Gravan generalmente todas las actividades econmicas comprendidas en las
normas. Ejemplos: IVA impuesto al consumo, a la transferencia del dominio, a
la prestacin de servicios.
- Impuestos especiales:
Gravan determinada actividad econmica. Ejemplo: impuestos sobre el tabaco,
el alcohol, la cerveza.

h. En funcin de su plazo
Se clasifican por su transitoriedad o permanencia en el sistema tributario.

- Impuestos transitorios:
Son para cumplir con un fin especfico del Estado; una vez cumplido el
impuesto se termina (un perodo de tiempo determinado). Suelen imponerse
para realizar obras extraordinarias.
- Impuestos permanentes:
No tienen perodo de vigencia particular, estn dentro de la esquemtica
tributaria de forma indefinida.
i. En razn a la carga econmica
Atiende a las manifestaciones de tipo econmicas.
- Impuestos regresivos:
La tarifa que la persona paga no guarda relacin con la riqueza que se posee
eso significa que afectan a los que tienen menos (suelen ser impuestos
indirectos).
- Impuestos progresivos:
Se tiene en cuenta la capacidad econmica del sujeto (suelen ser los directos,
pero no siempre).
Los que tienen menos riqueza, pagan menos que los que tienen mayor
capacidad contributiva.

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 8

2.- SISTEMA TRIBUTARIO
Es el conjunto de tributos existentes en un pas en una poca determinada.
Ejerce una presin fiscal, la cual est vinculada con el impacto que tiene el
sistema tributario sobre la riqueza.
La presin fiscal es la suma de impuestos que afectan al contribuyente.
2.1.- EFECTOS ECONMICOS DE LOS IMPUESTOS
El establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo paga una
disminucin de su renta y por tanto un deterioro de su poder adquisitivo. Esto
puede provocar variaciones en la conducta del sujeto que afectan a la
distribucin de la renta y de los factores. Por otro lado, algunos impuestos al
incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible que los
productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores,
a travs de una elevacin en los precios.

2.2.- PERCUSIN

Son los que golpean la economa particular, cuando el sujeto de jure resulta
efectivamente golpeado por la carga econmica que el tributo representa.

El Legislador determin que el sujeto de jure sea quien pague.

Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las
obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado
jurdico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer
de las cantidades lquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra tambin la
necesidad de acudir al crdito en sus diversas formas. Todo ello trae con sigo
consecuencias en la conducta econmica del contribuyente y alteraciones en el
mercado.

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2.3.- TRANSFERENCIA O TRASLACIN

Se da cuando el sujeto de iure, es decir aquel sujeto obligado por la ley al pago
del impuesto, traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del
precio, la cuanta del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.
Este es un efecto econmico y no jurdico, porque se traslada la carga
econmica pero no la obligacin tributaria: El Estado a quien coaccionar para
cobrarle ser al sujeto de iure y no al de facto, con quien no tiene ningn
vnculo.

2.4.- INCIDENCIA

Se da por:

Va Directa: igual a la percusin.

El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia es

hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva.

Va Indirecta: es la misma que traslacin.

El impuesto incide en un sujeto por va indirecta.

2.5.- DIFUSIN
Fenmeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes
modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro. Los impuestos en
conjunto tienen un efecto real y cierto en la economa de los particulares.
Ejemplos:
Impuestos Directos: Ahorramos menos por pagar la renta.
Impuestos Indirectos: Inciden en el precio final de los productos: se puede
consumir menos.

2.6.- AMORTIZACIN

Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carcter general sino

peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente el rdito de los
capitales durablemente invertidos y que, en cierto modo, distinto de la
incidencia, se denomina amortizacin del impuesto.

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 10

3.- LA POTESTAD TRIBUTARIA.

3.1 MARCO CONCEPTUAL

La Potestad Tributaria, llamada por algunos, Poder Tributario, es aquella

facultad que tiene el Estado de crear, modificar, derogar, suprimir tributos, entre
otros, facultad que le es otorgada a diferentes niveles de gobierno o entidades
del Estado, exclusivamente en la Constitucin.

Esta potestad tributaria, no es irrestricta, no es ilimitada (como lo fue en la

antigedad), sino que su ejercicio se encuentra con lmites que son
establecidos tambin en la Constitucin, de tal manera que a quien se le otorga
Potestad Tributaria, se encuentra obligado al cumplimiento de estos lmites,
para el ejercicio de la potestad otorgada sea legtimo.

3.2. LMITES AL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

Como hemos indicado, se sealan en la Constitucin, pero no necesariamente

todos los lmites al ejercicio de la potestad tributaria se indican en forma
expresa, ya que hay una serie de principios que se encuentran implcitos, es
decir no es necesario que la Constitucin los seale.

3.3. CONSTITUCIN DE 1979

En el artculo 139 de la Constitucin de 1979 se indicaba lo siguiente:

Slo por ley expresa se crean, modifican o suprimen tributos y se conceden
exoneraciones y otros beneficios tributarios. La tributacin se rige por los
principios de legalidad, uniformidad, justicia, publicidad, obligatoriedad, certeza
y economa en la recaudacin. No hay impuesto confiscatorio ni privilegio
personal en materia tributaria.

De otro lado, el artculo 77 indicaba que todos tienen el deber de pagar los
tributos que les corresponden y de soportar equitativamente las cargas
establecidas por la ley para el sostenimiento de los servicios pblicos

Lo primero que podemos apreciar, es que el artculo 139 va dirigido a quienes

se les otorga potestad tributaria, en estricto podamos decir al legislador, o

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 11

entidad que goza de potestad tributaria, (y los lmites que obviamente se deben
cumplir), mientras que el artculo 77 va dirigido a las personas, administrados,
contribuyentes en su caso.

3.4. CONSTITUCIN 1993

En el artculo 74 de la Constitucin vigente, se establece que:

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y
con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria,
debe respetar los principios de reserva de ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener efecto
confiscatorio.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que
establece el presente artculo.
Como podemos apreciar, la actual Constitucin seala expresamente slo
cuatro Principios del Derecho Tributario, que es lo mismo que decir los cuatro
Lmites que debe respetar quien ejerce potestad tributaria:
i) Reserva de Ley
ii) Igualdad
iii) No Confiscatoriedad
iv) Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona
Asimismo, el ltimo prrafo de este artculo indica que aquellas normas
tributarias que se dicten violando este artculo no surten efecto.
Este ltimo prrafo debe ser entendido en su verdadera dimensin, que a
nuestro parecer es justamente la consecuencia de lo que debera suceder
cuando quien ejerce la potestad tributaria no respeta estos lmites en el
ejercicio de esta potestad. Esto constituye la excepcin a la regla general
establecida por el artculo 200 de la Constitucin.
Es decir, la Constitucin ha precisado en el artculo 74 quienes gozan de
potestad tributaria, pero no otorga (como hemos indicado anteriormente)

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 12

potestad tributaria irrestricta, sino restringida, en el sentido que el ejercicio de
esta potestad se encuentra limitada justamente por los cuatro principios que
hemos mencionado y que ms adelante trabajaremos.

Sabemos de otro lado, que la propia Constitucin ha previsto en el artculo 200,

numeral 4) que La Accin de Inconstitucionalidad, que procede contra las
normas que tienen rango de ley: leyes, decretos legislativos, decretos de
urgencia, tratados, reglamentos del Congreso, normas regionales de carcter
general y ordenanzas municipales que contravengan la Constitucin en la
forma o en el fondo.
Asimismo, el artculo 204 de la Constitucin precisa que:

La sentencia del Tribunal que declara la inconstitucionalidad de una norma se

publica en el diario oficial. Al da siguiente de la publicacin, dicha norma queda
sin efecto. No tiene efecto retroactivo la sentencia del Tribunal que declara
inconstitucional, en todo o en parte, una norma legal.
De lo hasta aqu sealado, podemos afirmar lo siguiente:
1.- La regla general est contenida en el artculo 200 y 204 de la Constitucin,
segn la cual la sentencia del Tribunal Constitucional (que declara la
inconstitucionalidad de la norma) produce efectos solo para adelante.
2.- La excepcin a esto, se encuentra en el ltimo prrafo del artculo 74 de la
Constitucin segn el cual la referida sentencia del Tribunal Constitucional (que
versa sobre la violacin de principios constitucionales - tributarios) puede
producir efectos para atrs.
3.- Esta excepcin a la regla general tiene que aparecer en la propia
Constitucin y no en normas de menor jerarqua, como la Ley Orgnica del
Tribunal Constitucional, el Cdigo Procesal Constitucional, entre otras.

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 13

4.-LMITES QUE DEBE RESPETAR QUIEN EJERCE
POTESTAD TRIBUTARIA
4.1.- RESERVA DE LEY
Segn este principio, que est vinculado al principio de legalidad; algunos
temas de la materia tributaria deben ser regulados estrictamente a travs de
una ley y no por reglamento.
En derecho tributario, este principio quiere decir que slo por ley (en su sentido
material) se pueden crear, regular, modificar y extinguir tributos; as como
designar los sujetos, el hecho imponible, la base imponible, la tasa, etc.
4.2.- IGUALDAD
Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con homognea
capacidad contributiva deben recibir el mismo trato legal y administrativo frente
al mismo supuesto de hecho tributario.
El doctor Jorge Bravo Cucci seala lo siguiente:
El principio de igualdad es un lmite que prescribe que la carga tributaria debe
ser aplicada de forma simtrica y equitativa entre los sujetos que se encuentran
en una misma situacin econmica, y en forma asimtrica o desigual a aquellos
sujetos que se encuentran en situaciones econmicas diferentes. El principio
bajo mencin supone que a iguales supuestos de hecho se apliquen iguales
consecuencias jurdicas, debiendo considerarse iguales dos supuestos de
hecho cuando la utilizacin o introduccin de elementos diferenciadores sea
arbitraria o carezca de fundamento racional.
Este principio se estructura en el principio de capacidad contributiva, formulada
dentro del marco de una poltica econmica de bienestar y que no admite las
comparaciones intersubjetivas.
El principio de igualdad de sustenta en que a los iguales hay que tratarlos de
manera similar, y a los desiguales ah la necesidad de tratarlos de manera
desigual. Justamente este principio de igualdad es la base para que el
legislador pueda tener tratos desiguales entre los contribuyentes, y es la base
para el otorgamiento de exoneraciones y beneficios tributarios.

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 14

Finalmente, es importante mencionar que la igualdad se traduce en dos tipos:
i) Igualdad en la Ley
ii) Igualdad ante la Ley.
En el primer caso, el legislador se encuentra impedido de tratar desigual a los
iguales, en el segundo caso, una vez que la norma se ha dado, es la
Administracin Tributaria quien tiene el deber de tratar a los contribuyentes en
la misma forma, es decir trato igual ante la Ley.

4.3.- NO CONFISCATORIEDAD
Por este principio los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del
contribuyente pues se convertiran en confiscatorios. Hay lo que nosotros
llamamos el mundo de lo tributable (y nos podemos imaginar una lnea
horizontal), y aquello que podra convertirse en confiscatorio, bajo esta misma
lnea horizontal. Lo que tenemos que aprender a diferenciar es cuanto lo
tributario est llegando al lmite, de tal manera que no cruce la lnea a lo
confiscatorio.
El principio de No Confiscatoriedad defiende bsicamente el derecho a la
propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la tributacin
para apropiarse indirectamente de los bienes de los contribuyentes.
A decir de Juan Velsquez Caldern:
Este principio tiene una ntima conexin con el derecho fundamental a la
propiedad pues en muchos casos, ya tratndose de tributos con una tasa
irrazonable o de una excesiva presin tributaria, los tributos devienen en
confiscatorios cuando limitan o restringen el derecho de propiedad pues para
poder hacer frente a las obligaciones tributarias ante el Fisco el contribuyente
se debe desprender de su propiedad.
Segn el profesor Villegas citado por Csar Iglesias Ferrer La
Confiscatoriedad existe porque el Estado se apropia indebidamente de los
bienes de los contribuyentes, al aplicar un gravamen en el cual el monto llega a
extremos insoportables, desbordando as la capacidad contributiva de la
persona, vulnerando por esa va indirecta la propiedad privada e impidindole
ejercer su actividad.

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 15

Como hemos sealado anteriormente, la potestad tributaria debe ser
ntegramente ejercida por medio de normas legales (principio de legalidad),
este principio de legalidad no es sino solo una garanta formal de competencia
en cuanto al origen productor de la norma, pero no constituye en s misma
garanta de justicia y de razonabilidad en la imposicin. Es por esta razn que
algunas las Constituciones incorporan tambin el principio de capacidad
contributiva que constituye el lmite material en cuanto al contenido de la norma
tributaria.
Pero, la potestad tributaria que ejerce el Estado no debe convertirse en un
arma que podra llegar a ser destructiva de la economa, de las familias y de la
sociedad, en el caso que exceda los lmites ms all de los cuales los
habitantes de un pas no estn dispuestos a tolerar su carga. En este sentido,
debemos comprender bien el lmite entre lo tributable y lo confiscatorio, muchas
veces difcil de establecer.
El lmite a la imposicin equivale a aquella medida que al traspasarse, produce
consecuencias indeseables o imprevisibles, de tal modo que provoca efectos
que menoscaban la finalidad de la imposicin o que, se opone a reconocidos
postulados polticos, econmicos, o sociales.
Todo gravamen influye sobre la conducta del contribuyente y esto sucede
particularmente cuando llega a determinada medida o la pasa, y suele hablarse
de lmites de la imposicin cuando su medida influye sobre la conducta del
contribuyente en forma tal que el efecto financiero corre peligro de malograrse
o que la imposicin produzca efectos indeseables.
Por ello, si el estado pretende que los contribuyentes cumplan adecuadamente
con sus obligaciones tributarias debe tener presente los siguientes lmites a la
imposicin:
i) Lmite psicolgico, que es el punto a partir del cual el contribuyente
prefiere el riesgo al cumplimiento de la obligacin tributaria
ii) Lmite econmico, entendido como el lmite real de soportar la carga
tributaria

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 16

iii) Lmite jurdico, que pretende normar el lmite econmico real del
contribuyente. Este ltimo lo encontramos en la Constitucin y en la
Jurisprudencia.
Sobre que es considerado confiscatorio en materia tributaria, se ha recogido el
concepto de la razonabilidad como medida de la Confiscatoriedad de los
gravmenes, se considera que un tributo es confiscatorio cuando el monto de
su alcuota es irrazonable. As, se sostiene que para que un tributo sea
constitucional y funcione como manifestacin de soberana, debe reunir
distintos requisitos, entre los cuales se ubica en lugar preferente la
razonabilidad del tributo, lo cual quiere decir que el tributo no debe constituir
jams un despojo.

La confiscacin puede evaluarse desde un punto de vista cualitativo y otro

cuantitativo:
1. Cualitativo: es cualitativo cuando se produce un sustraccin ilegitima de la
propiedad por vulneracin de otros principios tributarios (legalidad por ejemplo)
sin que interese el monto de lo sustrado, pudiendo ser incluso soportable por
el contribuyente.
2. Cuantitativo: es cuantitativo cuando el tributo es tan oneroso para el
contribuyente que lo obliga a extraer parte sustancial de su patrimonio o renta,
o porque excede totalmente sus posibilidades econmicas.
4.4.- RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES
Segn Jorge Bravo Cucci En rigor, el respeto a los derechos humanos no es
un principio del Derecho Tributario, pero s un lmite al ejercicio de la potestad
tributaria. As, el legislador en materia tributaria debe cuidar que la norma
tributaria no vulnere alguno de los derechos humanos constitucionalmente
protegidos, como lo son el derecho al trabajo, a la libertad de asociacin, al
secreto bancario o a la libertad de trnsito, entre otros que han sido recogidos
en el artculo 2 de la Constitucin Poltica del Per.

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 17

A decir de Juan Velsquez Caldern:
Esta es una de las innovaciones ms importantes en materia tributaria.
Sin embargo, habra que precisar que si bien se pone en preeminencia el
respeto a estos derechos fundamentales en materia tributaria, la no
consignacin legislativa no le hubiera dado menor proteccin pues el solo
hecho de haberse consignado en la Constitucin una lista (en nuestro entender
abierta) de derechos fundamentales ya les confiere rango constitucional y, en
consecuencia, la mayor proteccin que ellos puedan requerir. En otras
palabras, no era necesario dicha declaracin, tcnicamente hablando. Al
margen de ello, creemos que es justificable su incorporacin porque ofrece
garanta a los contribuyentes, dado que los derechos fundamentales de la
persona podran verse afectados por abusos en la tributacin.

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 18

 CONCLUSION

Finalmente, el derecho Tributario, tienen por objeto iniciar al estudiante en el

conocimiento del fenmeno impositivo desde su gestacin, llegando a
reconocer su importancia y el rol de los tributos en la sociedad. Pretenden
servir a los anhelos de aquellos que se inician en el estudio de esta disciplina
jurdica, aspiran a proporcionar una utilidad prctica, que permitan internarse
en las materias tributarias, tienen el firme propsito de destacar la importancia
que tienen los principios tributarios consagrados en nuestra Constitucin del
estado; una solucin de las controversias con el Servicio de Impuestos
Internos, rgano contralor de los tributos, y que a diario se presentan en una
disciplina tan cambiante y casustica como lo es el Derecho Tributario.

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 19

 BIBLIOGRAFIA
http://portal.uned.es/portal/page?_pageid=93,27302119&_dad=portal&_schema=PORTAL&id
Asignatura=66023072

http://www.google.com.pe/url?url=http://www.monografias.com/trabajos30/dere
cho-tributario/derecho-
tributario.shtml&rct=j&frm=1&q=&esrc=s&sa=U&ei=Am2QU_-zBLCvsQSX-
4DgCQ&ved=0CBsQFjAA&usg=AFQjCNHRkWCgpPobwF5YQukiQ25WAerQs
w
http://www.uss.edu.pe/uss/RevistasVirtuales/ssias/ssias3/pdf/LOS_LIMITES_A
_LA_POTESTAD_TRIBUTARIA_DEL_ESTADO.pdf

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 20

 INDICE
CARATULA
Dedicatoria.....pg. 2
Presentacin.....................................................pg. 3
Introduccin.........................pg. 4
CAPITULO I
DERECHO TRIBUTARIO, LA POTESTAD TRIBUTARIA Y SUS LMITES
1.-DERECHO TRIBUTARIOpg. 5
1.2.- LOS TRIBUTOS...............pg.5
1.3.- CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS.........pg.6

2.-SISTEMA TRIBUTARIO............ pg. 9

2.1.- EFECTOS ECONMICOS DE LOS IMPUESTOS... pg. 9
2.2.- PERCUSIN..............................pg. 9
2.3.- TRANSFERENCIA O TRASLACIN.....pg. 10
2.4.- INCIDENCIA...........pg.10
2.5.- DIFUSIN...........pg.10
2.6.- AMORTIZACIN........pag.10

3.- LA POTESTAD TRIBUTARIA..........pg.11

3.1 MARCO CONCEPTUAL..........pg.11
3.2. LMITES AL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA....pg.11
3.3. CONSTITUCIN DE 1979.........pg.11
3.4. CONSTITUCIN 1993........pg.12

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 21

4.- LMITES QUE DEBE RESPETAR QUIEN EJERCE POTESTAD
TRIBUTARIA..................pg. 14
4.1.- RESERVA DE LEY...... pg. 14
4.2.- IGUALDAD..... pg. 14
4.3.- NO CONFISCATORIEDAD......pg. 15
4.4.- RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES......pg. 17

CONCLUSION.pg. 19
BIBLIOGRAFIA....pg.20
INDICE
...pg.21-22

DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS- IV CICLO-B 22