EXAMEN PARCIAL DE DERECHO TRIBUTARIO

I. Conteste las siguientes preguntas

1. Explique las diferencias entre Derecho Pblico, Derecho Financiero y Derecho

Tributario

Derecho Pblico
Regula las relaciones entre las personas o entidades privadas con los rganos que ostentan
el poder pblico cuando estos ltimos actan en ejercicio de sus
legtimas potestades pblicas (jurisdiccionales, administrativas, segn la naturaleza del
rgano que las ejerce) y de acuerdo con el procedimiento legalmente establecido, y de los
rganos de la Administracin pblica entre s.

Derecho Financiero
Se encarga de regular y organizar todas las actividades que tienen que ver con las finanzas
y la presupuestacin de un Estado. el derecho financiero (a diferencia del derecho tributario
o fiscal) forma parte del derecho pblico ya que se establece entre entidades pblicas como
los Estados, instituciones administrativas, legislativas, etc.

Derecho Tributario
Expone los principios y las normas relativas al establecimiento y recaudacin de los tributos,
a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los
particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico.

2. En qu consiste la potestad reglamentaria?

Es la prerrogativa por la que las administraciones pblicas pueden crear normas con rango
reglamentario, es decir, normas subordinadas a las leyes, ya sean reglamentos, decretos o
instrucciones.

3. En qu consiste la Facultad Sancionadora?

Es aquella facultad de la administracin pblica de imponer sanciones a travs de

un procedimiento administrativo, entendida la sancin administrativa como aquel mal
infligido a un administrado como consecuencia de una conducta ilcita,
con finalidad represora, consistiendo la sancin en la privacin de un bien o derecho, o
la imposicin de un deber, al estar vedada para la administracin pblica las sanciones
consistentes en privacin de libertad.

4. Cules son los principios tributarios?

1. Principio de legalidad: No puede surgir el tributo sino de una ley emanada del Poder
Legislativo.

2. Principio de igualdad: Quienes tienen igual capacidad econmica contributiva deben

soportar iguales cargas impositivas sin excepciones, ni privilegios arbitrarios.

3. Principio de generalidad: al igual que las leyes que los crean, los tributos deben ser
generales, para todos aquellos que se hallan en situaciones econmicas idnticas.
 4. Principio de no confiscatoriedad: Hay un lmite al monto del tributo, por lo cual no
pueden gravarse por encima de aquellos montos que absorben una parte importante de
la renta o absorben el capital. En Argentina, por ejemplo, se considera confiscatorio el
impuesto de ms del 33 % a la propiedad inmobiliaria y a las sucesiones. Deben
garantizar la propiedad privada.

5. Principio de proporcionalidad: Debe existir una relacin directamente proporcional

entre monto del tributo y capacidad contributiva, al crecer sta deben aumentar aquellos.

6. Principio de equidad: La equidad significa que cada uno pague en funcin de los
bienes y ganancias que posee, para ayudar a quienes no pueden satisfacer sus
necesidades bsicas, y contribuir a mantener los servicios pblicos.

5. Para qu sirven los formularios RUC 01A y RUC 01B?

El formulario RUC 01-A se utilizar en la inscripcin y actualizacin de la informacin
general de la sociedad, as como tambin de los datos relativos al Domicilio Tributario o
establecimiento matriz del contribuyente.
El formulario RUC 01-B se utilizar para la inclusin, actualizacin o exclusin de los
establecimientos adicionales.

6. Por cunto tiempo el contribuyente del rgimen simplificado deber archivar

sus comprobantes de ventas?
El contribuyente debe archivar durante 7 aos sus comprobantes de ventas.

7. Concepto de gua de remisin

Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de
su compra o venta y la prestacin de servicios que involucran o no la transformacin de
bienes, cesin en uso, Consignaciones y remisiones entre establecimientos de una
misma empresa y otros.

8. Qu es deducible en los gastos de salud?

Pago de honorarios mdicos

Pago de honorarios de profesionales de la salud
Servicio de salud brindado por Hospitales, Clnicas y laboratorios debidamente
autorizados.
Medicina prepagada
Prima seguro mdico
Deducibles de seguros mdicos
Medicamentos
Insumos mdicos
Lentes y prtesis
Otros accesorios para la salud

9. Cundo debe presentarse el Anexo de Gastos Personales?

Debe presentarse cuando las personas naturales que en dicho perodo superen en sus
gastos personales el 50% de la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta vigente
para el ejercicio impositivo declarado.
Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, as como
los de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos
gravados y que dependan del contribuyente, la cuanta mxima de cada tipo de gasto no
podr exceder a la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta en:
 Vivienda: 0,325 veces
Educacin: 0,325 veces
Alimentacin: 0,325 veces
Vestimenta: 0,325 veces
Salud: 1,3 veces

10. Cundo una persona natural est obligada a llevar contabilidad?

Est obligada a llevar contabilidad aquella persona natural que opere con un capital propio
al inicio de sus actividades econmicas o al 1 de enero de cada ejercicio impositivo hayan
superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto a la renta o cuyos ingresos brutos
anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a
15 fracciones bsicas desgravadas o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la
actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a 12
fracciones bsicas desgravadas.

II. Seale Verdadero (V) o Falso (F)

Verdadero
Descripcin (V)
Falso (F)

1 La exencin tributaria podr ser modificada o derogada por ley posterior V

Los contribuyentes y los responsables podrn fijar domicilio especial para efectos
2 V
tributarios
En el caso de la instituciones sin fines de lucro, las donaciones no provendrn de aportes o
legados en dinero o en especie, como bienes y trabajo voluntario, provenientes de los
3 F
miembros, fundadores u otros, como los de cooperacin no reembolsable, y de la
contraprestacin de servicios
Se considera domicilio de las personas jurdicas el lugar sealado en el contrato social o en
4 V
los respectivos estatutos
En el caso de dividendos pagados o acreditados por sociedades nacionales a favor de
5 F
personas naturales nacionales, habr retencin y pago adicional de impuesto a la renta
La potestad reglamentaria indica que la Administracin Tributaria es la nica responsable
6 F
de las normas legales
Se extingue por confusin la obligacin tributaria, cuando el deudor de sta se convierte en
7 acreedor de dicha obligacin, como consecuencia de la transmisin o transferencia de los F
bienes o servicios que originen el tributo respectivo.
Exencin o exoneracin tributaria es la exclusin o la dispensa legal de la obligacin
8 V
tributaria, establecida por razones de orden pblico, econmico o social
El dcimo tercer y dcimo cuarto sueldo son ingresos que estn exentos del pago del
9 V
impuesto a la renta
Los ingresos que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano Seguridad Social,
Instituto de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas e Instituto de Seguridad Social de la
10 Polica Nacional, por concepto de prestaciones sociales, tales como: pensiones de V
jubilacin, montepos, asignaciones por gastos de mortuorias, fondos de reserva y
similares, estn exentos del pago del Impuesto a la Renta
Las sucursales y establecimientos permanentes de compaas extranjeras y las
11 sociedades definidas como tales en la Ley de Rgimen Tributario Interno, estn obligadas V
a llevar contabilidad.
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, debern emitir comprobantes de
12 venta cuando sus transacciones excedan del valor establecido en el Reglamento de V
Comprobantes de Venta y de Retencin.
13 La fecha mxima de pago del Impuesto a la Renta para personas naturales es hasta Abril F
14 El sujeto pasivo es el que tiene la obligacin de cobrar la obligacin tributaria F
La renta global indica que se debe consolidar todas las fuentes de ingresos obtenidos en
15 V
territorio nacional y fuera del pas
III. Indique los porcentajes de retencin en la fuente de impuesto a la renta

Descripcin %

1 Por servicios de publicidad 1%

2 Por pago realizados a notarios y registradores de la propiedad 8%
3 Por remuneraciones a rbitros de ftbol 8%
4 Por dietas pagadas a artistas internacionales segn contrato 8%
5 Por transporte privado de pasajeros 1%
6 Por intereses pagados a instituciones financieras 0%
7 Por loteras, rifas, apuestas y similares 15%
8 Por transporte pblico de pasajeros 0%
9 Por servicios profesionales a extranjero no residente 0%
10 Por arriendo de oficina a sociedad 8%
11 Por energa elctrica 0%
12 Por transporte privado de carga 1%
13 Por compra de bienes inmuebles 0%
14 Por transporte pblico de carga 1%
15 Por pago de dividendos anticipados 0 y 22%

IV. Unir con lneas segn corresponda las siguientes actividades: (3)

1. Agricultores
2. Casinos y Salas de Juego Puede Inscribirse
3. Corretaje de bienes races en el RISE
4. Publicidad y Propaganda
5. Restaurantes y Hoteles
6. Agencia de bolsas
7. Libre Ejercicio Profesional No pueden
8. Transportistas acogerse al RISE
9. Agentes de aduana
10. Servicios de construccin

V. Marque SI o NO

Descripcin SI o NO

Pueden acogerse al RISE las personas jurdicas que hayan obtenido ingresos menores a
1 NO
$60000 durante los 12 ltimos meses
Una persona natural que est en relacin de dependencia y sus ingresos durante los
2 ltimos 12 meses no supera la fraccin bsica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa SI
0%, puede acogerse al RISE.
3 Un abogado que ejerce su profesin puede inscribirse en el RISE NO
Una condicin para inscribirse en el RISE es no haber sido agente de retencin durante los
4 SI
ltimos 3 meses
5 El pago de la cuota del contribuyente RISE se lo podr realizar anualmente SI
Si hubiera incumplimiento de pago de una o ms cuotas del RISE, el SRI autoriza por tres
6 meses la vigencia de emisin de comprobantes de venta hasta que cumpla con sus NO
obligaciones
Una de las sanciones al contribuyente RISE por no pago de cuotas es que al retrasarse en
7 SI
tres cuotas es clausurado
El monto mnimo de entrega de comprobantes de venta de un contribuyente RISE es de 4
8 NO
dlares
Una de las obligaciones del contribuyente RISE es de presentar los formularios de
9 NO
declaracin de IVA y Renta
10 Un persona que se dedica a alquilar departamentos puede acogerse al RISE NO
VI. Marque SI o NO, si los siguientes gastos se consideran como gastos personales
deducibles e indique su categorizacin.

Tipo de
Descripcin SI o NO
Gasto
1 Pensin de colegio SI Educacin
2 Maquillaje NO
3 Leche SI Alimentacin
4 Peluquera NO
5 Cuota del carro NO
6 Spa NO
7 Zapatos SI Vestimenta
8 Paales SI Vestimenta
9 Medicinas SI Salud
10 Honorarios mdicos SI Salud
11 Honorarios de notarios NO
12 Libros SI Educacin
13 Cartera NO
14 Bufanda SI Vestimenta
15 Reloj NO
16 Mc.Donald SI Alimentacin
17 Medias SI Vestimenta
18 Cuota del celular NO
19 Gasolina NO
20 Laptop SI Educacin
21 Benedict SI Alimentacin
Impuestos prediales de su casa en
22 NO
Salinas (vive en Guayaquil)
23 Alquiler de vivienda SI Vivienda
24 Curso de danza de su hija NO
25 Curso de natacin de su hijo NO
26 Pensin de universidad de su sobrino SI Educacin
27 tiles escolares SI Educacin
28 Guardera SI Educacin
29 Expreso escolar SI Educacin
30 Prima de seguro mdico SI Salud
EJERCICIOS

VII. Un contribuyente (Persona Natural) con RUC 0908442227001 no present a tiempo su

declaracin tributaria de Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio fiscal 2008, debindose
presentar sta en Marzo del 2009, cuyo impuesto causado fue de $ 15.000. El pago lo efectu el 25
de Septiembre del 2009. Present retenciones en la fuente de impuesto a la renta de $ 1.500. La
Administracin Tributaria, por medio de sus departamentos de control, calcula que el Impuesto
Causado del contribuyente asciende a los $ 60.000 y no a $ 15.000 que haba declarado el
contribuyente (Fecha de notificacin: Da de hoy). Se asume que el sujeto pasivo no tiene valor
alguno por anticipos, y mantiene las retenciones en la fuente de impuesto a la renta que le han
efectuado.

a. Cmo debera liquidarse el impuesto?

Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las personas naturales y de las sucesiones
indivisas, se aplicar a la base imponible las tarifas que constan en el cuadro siguiente, en el cual
el SRI dispone cada ao la base imponible y fracciones para el clculo y pago de Impuesto a la
Renta de quienes excedan la fraccin en relacin a sus ingresos y de acuerdo a su noveno dgito
de cdula, dichos rubros para el ao 2017 son los siguientes:

b. Qu Facultad le permite al sujeto activo del impuesto proceder de esta manera?

Lo dispuesto en el Art. 23 de La Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno (LORTI) que hace
referencia d la Determinacin por la administracin.

c. Qu normativa le permite al sujeto activo actuar de esta forma?

La Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno (LORTI) en el Ttulo Primero

Impuesto a La Renta, Captulo I Normas Generales.
VIII. El seor Luis Daz Estupin con nmero de cdula 0907497446, domiciliado en la ciudad de
Guayaquil, Venezuela 1319 y Machala, recibe ingresos por su trabajo en relacin de dependencia
en la Empresa Aleluya de esa ciudad. Por su trabajo percibe un ingreso mensual de $1.250 y el
empleador le retiene el 9.45% de aporte personal al IESS. As mismo, se encuentra en relacin de
dependencia en la ESPOL, en calidad de profesor, donde percibe un ingreso mensual de $ 350, y
la ESPOL le retiene el mismo porcentaje de aporte al seguro social obligatorio. Segn el Artculo 9
de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, estn exentos las Dcimo Tercera y Dcimo
Cuarta Remuneraciones.
Adicionalmente, para acogerse a los dispuesto en el numeral 16 del artculo 10 de la Ley Orgnica
de Rgimen Tributario Interno, en los literales a), b), c), d) y e) del artculo 31 del Reglamento de
aplicacin a la L.O.R.T.I y en el artculo 98 del mismo Reglamento, presenta una proyeccin de los
gastos personales en el que detalla lo siguiente:

Concepto Valor Observaciones

Matrcula $ 400 Pago nico por cada hijo Juanita y Esteban
Uniformes para la escuela $ 250 Anualmente
Pensin $ 380 Cada mes, por nueve meses, por cada hijo
tiles y textos $ 300 Anualmente
Pago de los intereses por prstamos para remodelacin
$ 2.600 Anualmente
de la vivienda
Pago de intereses por compra de auto Chevrolet Aveo $ 150 Mensualmente
Pago de alquiler de su oficina particular $ 350 Mensualmente
Impuestos prediales de su casa en Salinas $ 180 Anualmente
Impuestos prediales de su casa en Guayaquil $ 150 Anualmente
Consulta por tratamiento mdico $ 200 Mensualmente
Prima por seguro mdico privado $ 100 Mensualmente
Valor no reembolsado por el seguro mdico $ 500 Anualmente
Compras de alimentos en supermercados $ 150 Mensualmente
Compras de bisuteras para su esposa $ 800 Anualmente
Compras de prendas de vestir $ 3.000 Anualmente.

Todos estos gastos no incluyen IVA ni ICE, y estn soportados en comprobantes de venta vlidos.
Ayude al Seor Daz Estupin, a presentar la siguiente informacin y contestar las siguientes
preguntas:

1. Formulario de Gastos Personales SRI - GP? A qu empleador debe presentarlo?

Corresponde presentar al empleador bajo dependencia de la empresa Aleluya con el que percibe
un sueldo de $1.250 mensualmente, el cual al culminar el ejercicio fiscal supera la base imponible
de Impuesto a la Renta.

2. Cmo el empleador debe efectuar las retenciones mensuales?

Los empleadores deben actuar como agentes de retencin y mensualmente, luego de deducir los
aportes personales para el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y deducir los gastos personales
que haya proyectado el trabajador y que al efecto haya incurrido, luego de realizar los clculos
correspondientes deber retener lo que corresponda a Impuesto a la Renta a travs del rol de pagos.
No efectuarn retencin sobre los ingresos exonerados.

3. Debe presentar su declaracin de impuesto a la renta? Si la respuesta es afirmativa

cmo y cundo debe de hacerlo?

No, debido a que si present su proyeccin de los gastos personales el Servicio de Rentas Internas
aclara que el formulario 107, que el empleador debe entregar hasta el 31 de enero de 2016, es
considerado la declaracin del Impuesto a la Renta. Si la persona destin a gastos personales las
cantidades exactas registradas en el formulario de proyeccin de gastos personales, tampoco debe
presentar la declaracin del Impuesto a la Renta. El formulario 107 es su declaracin.
 4. Debe presentar su anexo de gastos personales? Si la respuesta es afirmativa,
cundo debe de hacerlo?

DECLARACIN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL

CASO DE INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA

FORMULARIO SRI-GP

CIUDAD AO MES DIA

CIUDAD Y FECHA DE
EJERCICIO FISCAL
ENTREGA/RECEPCION

Informacin / Identificacin del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)

CEDULA O PASAPORTE APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
101 102

INGRESOS GRAVADOS PROYECTADOS (sin decimotercera y decimocuarta remuneracin) (ver Nota 1)

(+) TOTAL INGRESOS GRAVADOS CON ESTE EMPLEADOR (con el empleador que ms ingresos perciba) 103
USD$ 15.000
(+) TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES (en caso de haberlos) 104
USD$ 4.200
(=) TOTAL INGRESOS PROYECTADOS 105
USD$ 19.200

GASTOS PROYECTADOS
(+) GASTOS DE VIVIENDA 106
USD$ 2.000
(+) GASTOS DE EDUCACION 107
USD$ 2.000
(+) GASTOS DE SALUD 108
USD$ 2.000
(+) GASTOS DE VESTIMENTA 109
USD$ 1.800
(+) GASTOS DE ALIMENTACION 110
USD$ 1.800
(=) TOTAL GASTOS PROYECTADOS (ver Nota 2) 111
USD$ 9.600

NOTAS:
1.- Cuando un contribuyente trabaje con DOS O MS empleadores, presentar este informe al empleador con el que perciba mayores ingresos, el que efectuar la retencin considerando los ingresos
gravados y deducciones (aportes personales al IESS) co

Identificacin del Agente de Retencin (a ser llenado por el empleador)

RUC RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
112 113
0 0 1

Firmas
EMPLEADOR / AGENTE DE RETENCION EMPLEADO CONTRIBUYENTE

S, debe presentarla en el mes de febrero dependiendo de su noveno dgito de cdula, en este caso
le corresponde presentar su anexo mximo a febrero 16 del 2017

INGRESO 15.000,00
APORTE 9,45 1.417,50
BASE IMPONIBLE 1 13.582,50
GASTOS PERSONALES 9.600,00
EDUCACIN 2.000,00
ALIMENTACIN 1.800,00
VESTIMENTA 1.800,00
SALUD 2.000,00
VIVIENDA 2.000,00
BASE IMPONIBLE 2 3.982,50
VALOR MXIMO POR CADA RUBRO
3630,25
3630,25
3630,25
14521,00
3630,25
OTRO EMPLEADOR $350 4.200,00