CDIGO: 10101
DESCRIPCIN:
Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus
operaciones regulares y que no est restringido su uso, se registran en efectivo o
equivalente de efectivo partidas como: caja, depsitos bancarios a la vista y de otras
instituciones financieras, e inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Las entradas de efectivo a caja y por Las salidas de efectivo por pagos a
reembolsos de fondos fijos. travs de caja y bancos y de fondos
Los depsitos de cheques en fijos.
instituciones financieras, las Los pagos por medio de cheques,
entradas de efectivo por medios medio electrnicos u otras formas de
electrnicos y otras formas de transferencia de efectivo.
ingreso de efectivo. La diferencia de cambio, si disminuye
La diferencia de cambio, si se el tipo de cambio de la moneda
incrementa el tipo de cambio de la extranjera.
moneda extranjera. Las notas de dbito emitidas por
Las notas de crdito emitidas por instituciones financieras.
instituciones financieras.
SALDO: DEUDOR
ACTIVOS FINANCIEROS
CDIGO: 10102
DESCRIPCIN:
Es cualquier activo que posea un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo
financiero de otra entidad; o a intercambiar activos financieros o pasivos financieros
con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la
entidad; o un instrumento de patrimonio neto de otra entidad. Tales como: acciones
y bonos de otras entidades, depsitos a plazo, derechos de cobro saldos
comerciales, otras cuentas por cobrar, etc.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
El costo de adquisicin de las El costo de las inversiones vendidas
inversiones. o redimidas.
Los dividendos en acciones. La diferencia de cambio si disminuye
La diferencia de cambo si se el tipo de cambio.
incrementa el tipo de cambio. La reduccin de valor por la aplicacin
El incremento del valor por la del valor razonable.
aplicacin del valor razonable.
SALDO: DEUDOR
CDIGO: 1010209
DESCRIPCIN:
Cuando existe evidencia de deterioro de las cuentas por cobrar, el importe de esta
cuenta se reducir mediante una provisin, para efectos
desupresentacinenestadosfinancieros.Seregistrarlaprovisinporla diferencia
entre el valor en libros de las cuentas por cobrar menos el importe recuperable de
las mismas y en cada fecha de balance, una entidad debe evaluar si existe evidencia
objetiva de deterioro, el mismo que se mide cuando el valor en libros excede a su
monto recuperable.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
La recuperacin total o parcial de los El deterioro estimado segn
derechos de cobro. evaluacin de la empresa.
La eliminacin (castigo) de las La diferencia de cambio para igualar
cuentas cuya incobrabilidad se la estimacin de cobranza dudosa a
confirma. la cuenta por cobrar relacionada
La diferencia de cambio para igualar
la estimacin de cobranza dudosa a
la cuenta por cobrar relacionada.
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 1010306
DESCRIPCIN:
Los inventarios se medirn al costo o al valor neto realizable, el menor. Comprende
los artculos de comercio que se tienen para su venta, bienes adquiridos y
almacenados para su reventa.
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para
ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformacin.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
El costo de las mercaderas El costo de las mercaderas
adquiridas vendidas.
Inventario inicial. El costo de las mercaderas devueltas
El costo de las mercaderas devueltas a proveedores.
por los clientes. La disminucin de valor de las
mercaderas que se miden al valor
El incremento de valor de las razonable.
mercaderas que se miden al valor Los faltantes de mercaderas,
razonable. determinados por referencia a
Los sobrantes de mercaderas. inventarios fsicos.
Venta de productos terminados al
costo.
SALDO: DEUDOR
CDIGO: 10105
DESCRIPCIN:
Se registrar los crditos tributarios por Impuesto al valor agregado e impuesto a la
renta, as como los anticipos entregados por concepto de impuesto a la renta que no
han sido compensados a la fecha, y anticipos pagados del ao que se declara.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por las deducciones y otras Para cerrar los valores de la
ventajas fiscales en la cuota del cuenta o contraponer su saldo ya
impuesto. sea por error o disminucin.
Por devolucin de impuestos. Por Impuesto sobre Sociedades.
SALDO: DEUDOR
CDIGO: 1010501
DESCRIPCIN:
El crdito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos
el IVA pagado en compras.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Al momento de realizar la En las declaraciones mensuales
declaracin del IVA, cuando su para compensar el saldo del IVA
saldo en IVA compras es mayor al ventas e IVA compras.
saldo de IVA ventas
SALDO: DEUDOR
CDIGO: 1010502
DESCRIPCIN:
Valores de los saldos a favor de la empresa mayores que los saldos en contra
referente al pago del Impuesto a la Renta.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Al momento de realizar la En las declaraciones anuales del
declaracin del impuesto a la impuesto a la renta.
renta, cuando el saldo del
impuesto a la renta causado es
mayor al saldo del anticipo del
impuesto a la renta.
SALDO: DEUDOR
CDIGO: 1010503
DESCRIPCIN:
Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente
econmico, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones
de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolucin
o compensacin con liquidaciones futuras.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
SALDO: DEUDOR
CRDITO TRIBUTARIO
CDIGO:1010504
DESCRIPCIN:
Este rubro refleja la diferencia deudora entre el impuesto a pagar en un ejercicio
tributario distinto al de su registro contable y el gasto tributario por impuesto a la renta,
originada por diferencias temporarias deducibles en el corto plazo y por la existencias
de prdidas tributarias que implican un beneficio tributario.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realizan las Cuando en una declaracin
declaraciones de los impuestos diferente se opta por realizar la
cuando tenemos un valor a favor diferencia con el saldo a pagar,
mayor para no tener un valor a pagar y no
seguir arrastrando su valor
contable.
SALDO: DEUDOR
CDIGO: 1010505
DESCRIPCIN:
Valores de los saldos a favor de la empresa mayores que los saldos en contra
referente a las retenciones del Impuesto a la Renta.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando en una declaracin En el periodo en el que se realizan
diferente se opta por realizar la las declaraciones del Impuesto a
diferencia con el saldo a pagar, la Renta.
para no tener un valor a pagar y
no seguir arrastrando su valor
contable.
SALDO: DEUDOR
CDIGO: 10201
DESCRIPCIN:
Se incluirn los activos de los cuales sea probable obtener beneficios futuros, se
esperan utilicen por ms de un perodo y que el costo pueda ser valorado
confiabilidad, selo utilicen en la produccin o suministro de bienes y servicios, o se
utilicen para propsitos administrativos. Incluye bienes recibidos en arrendamiento
financiero. Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, se reconocer, en el
estado de situacin financiera del arrendatario, como un activo y un pasivo por el
mismo importe.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por las diferencias entre el valor en Por el valor que haya sido
libros (costo menos depreciacin contabilizado en esta cuenta, cuando
acumulada) y el valor del estudio se enajenen las respectivas
tcnico elaborado por personas o propiedades planta y equipo, y
firmas de reconocida especialidad, y Por el menor valor establecido en un
Por los reajustes que se deriven de la nuevo clculo de la valorizacin,
revisin de los avalos. sobre el valor inicialmente registrado.
SALDO: DEUDOR
MUEBLES Y ENSERES
CDIGO: 1020105
DESCRIPCIN:
Registra el costo histrico del equipo mobiliario, mecnico y electrnico de propiedad
del ente econmico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones. La cuenta
Muebles y Enseres, tambin denominada Mobiliario, la emplearemos para controlar
las mesas, sillas, etc., usadas en las diversas oficinas de la empresa.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el costo histrico de los muebles
y enseres, as como del equipo Por el costo en libros del equipo dado
electrnico; de baja por prdida, robo, caso
Por el costo histrico de las mquinas fortuito o fuerza mayor o por venta.
y muebles de oficina entregados por
el almacn a las respectivas
dependencias;
Por el valor de las mejoras y otros
cargos capitalizables que representen
un mayor valor del activo;
Por el valor convenido o determinado
mediante avalo tcnico del equipo
de oficina recibido por cesin,
donacin o aporte.
SALDO: DEUDOR
MAQUINARIA Y EQUIPO
CDIGO: 1020106
DESCRIPCIN:
Registra el costo histrico de la maquinaria y equipo adquirida por el ente econmico.
El costo tambin incluye la diferencia en cambio causada hasta que se encuentre en
condiciones de utilizacin, originada por obligaciones en moneda extranjera
contradas para su adquisicin.
El valor de la maquinaria y equipo recibidos en cambio o permuta se determinar por
avalo tcnico y el del aportado por los accionistas o socios se debe registrar por el
valor convenido por stos o aprobado por las entidades de control, segn el caso.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el costo histrico; Por el costo registrado en libros
Por el valor de las mejoras y otros del bien vendido, y
cargos capitalizables que Por el valor en libros de la
representen un mayor valor del maquinaria y equipo retirados o
activo; dados de baja por prdida, cesin,
Por el valor convenido o desmantelamiento, sustraccin o
determinado mediante avalo destruccin.
tcnico de la maquinaria y equipo
por cesin, donacin o aporte.
SALDO: DEUDOR
EQUIPO DE COMPUTACIN
CDIGO: 1020108
DESCRIPCIN:
Registra el costo histrico del equipo de cmputo y comunicacin adquiridos por el
ente econmico para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematizacin y/o
comunicacin.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el costo histrico del equipo de
computacin y comunicacin; Por el costo total del bien por venta,
Por el valor de las mejoras y otros retiro o donacin del mismo, y
cargos capitalizables que Por devolucin de equipos o parte de
representen un mayor valor del ellos a los proveedores.
activo;
Por el ajuste por diferencia en
cambio de los bienes importados
mientras stos no se encuentren en
condiciones de utilizacin;
Por el valor convenido o
determinado mediante avalo
tcnico del equipo recibido por
cesin, donacin o aporte
SALDO: DEUDOR
CDIGO: 1020112
DESCRIPCIN:
Es el saldo acumulado a la fecha, de la distribucin sistemtica del importe
depreciable de un activo a lo largo de su vida til, considerando para el efecto el
periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el nmero
de unidades de produccin o similares que se espera obtener del mismo por parte de
la entidad.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 1020113
DESCRIPCIN:
La provisin se calcular al evidenciarse una disminucin en la cuanta de los
beneficios econmicos que cabra esperar de la utilizacin del activo, es decir es el
exceso acumulado a la fecha del importe en libros de un activo sobre su importe
recuperable.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
La reversin de prdidas reconocidas El valor estimado de la
previamente. desvalorizacin de activos
El importe del deterioro de los bienes inmovilizados.
retirados o
vendidos.
El monto del deterioro de los bienes
transferidos a Activos no corrientes
disponibles para la venta.
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 10205
DESCRIPCIN:
Es la cantidad que satisface la empresa como consecuencia de las liquidaciones
fiscales del impuesto sobre beneficios relativas a un ejercicio en forma diferida.
Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la
base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias
en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta cuenta los intereses
diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
El importe del activo por diferencias Las reducciones de activos por
temporales deducibles o por diferencias temporales deducibles,
prdidas tributarias arrastrables, o que revirtieron en el ejercicio o por
por cambios en la legislacin, cambios en la leg islaci n .
originadas en el ejercicio. Las reducciones de activos por
El importe del activo que surja de una reversin de las diferencias
transaccin reconocida temporales deducibles, reconocidas
directamente en el patrimonio neto. directamente en el patrimonio neto.
Los intereses no devengados Los intereses devengados por el
incorporados por el financiamiento financiamiento recibido.
recibido de instituciones financie- ras
y otras entidades.
SALDO: DEUDOR
2 PASIVO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contradas por el
ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero,
bienes o en servicios. Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldos de
naturaleza crdito. Los pasivos expresados en moneda extranjera el ltimo da del mes
o ao, se ajustarn con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa
fecha, registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados
del ejercicio, salvo cuando deba activarse.
CDIGO: 2010301
DESCRIPCIN:
Registra las obligaciones presentes provenientes de las operaciones de
transacciones pasadas con proveedores del pas.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Pago de abonos a deudas. Compra de mercaderas o activos a
Pagos totales de deudas. crdito.
Abono o cancelacin total de Compra de mercaderas o activos con
documentos. respaldo en documentos.
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 2010302
DESCRIPCIN:
Registra las obligaciones presentes provenientes de las operaciones de
transacciones pasadas con proveedores extranjeros.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Pago de abonos a deudas. Compra de mercaderas o activos a
Pagos totales de deudas. crdito.
Abono o cancelacin total de Compra de mercaderas o activos con
documentos. respaldo en documentos.
SALDO: ACREEDOR
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
CDIGO: 20107
DESCRIPCIN:
Incluyen las obligaciones presentes que resultan de hechos pasados, que
debenserasumidos porlaempresa,tal elcaso delpago delimpuesto ala renta, de la
retencin en la fuente, participacin a trabajadores, dividendos, etc.
Registra el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico con entes
diferentes a establecimientos de crdito e instituciones financieras.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor de los pagos ya sean Por el valor de las obligaciones o
parciales o totales aplicables a las de los prstamos recibidos;
obligaciones registradas; Por el valor de las notas dbito
Por el valor de las notas crdito recibidas, y
recibidas, y Por el valor del ajuste por
Por el ajuste negativo por diferencia diferencia en cambio
en cambio de los saldos en moneda
extranjera.
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 2010701
DESCRIPCIN:
Registra las deudas estimadas del ente econmico para atender el pago de las
obligaciones fiscales y que mensualmente se contabilizan con cargo a ganancias y
prdidas, tales como: impuesto de renta y complementarios, industria y comercio, e
impuesto de vehculos.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por la reversin de las provisiones Por el valor estimado de la
excesivas. provisin y apropiado
peridicamente, y
Por los abonos por ajustes al final
del perodo contable.
SALDO: ACREEDOR
IVA VENTAS
CDIGO:201070101
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registran los valores correspondientes al 14% IVA en las ventas de
bienes o servicios realizadas en un determinado periodo.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Al momento de realizar la liquidacin Al momento de realizar las ventas,
mensual del Impuesto al Valor Sean stas al contado o a crdito.
Agregado (IVA).
Por el valor de las devoluciones por
parte de los clientes.
SALDO: DEUDOR
CDIGO: 201070102
DESCRIPCIN:
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a la renta del 1%
en compra de bienes y algunos servicios como publicidad.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realiza la declaracion Cuando se rraliza la retencin del
de las retenciones en la fuente 1% en la fuente del impuesto a la
efectuadas del 1%. renta por la compra de bienes o
servicios.
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 201070103
DESCRIPCIN:
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a la renta del 2%
en compra de servicios.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realiza la declaracion Cuando se rraliza la retencin del
de las retenciones en la fuente 2% en la fuente del impuesto a la
efectuadas del 2%. renta por la compra de servicios.
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 201070104
DESCRIPCIN:
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a la renta del 8%
por concepto de compra de arriendos, servicios sin titulo profesional, etc.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realiza la declaracion Cuando se rraliza la retencin del
de las retenciones en la fuente 8% en la fuente del impuesto a la
efectuadas del 8%. renta por la compra de bienes o
servicios.
SALDO: ACREEDOR
RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA 10%
CDIGO: 201070105
DESCRIPCIN:
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a la renta del 10%
en compra de honorarios profesionales, y los demas aspectos legales.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realiza la declaracion Cuando se rraliza la retencin del
de las retenciones en la fuente 10% en la fuente del impuesto a la
efectuadas del 10%. renta por la compra de bienes o
servicios.
SALDO: ACREEDOR
CDIGO:201070106
DESCRIPCIN:
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto al valor agregado
del 30% en la compra de bienes gravados IVA.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realiza la declaracin Cuando se realiza la retencin del
del impuesto al valor agregado y 30% del IVA en la compra de
se cancela los valores retenidos bienes.
del 30%.
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 201070107
DESCRIPCIN:
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto al valor agregado
del 50% en la la adquisicin de servicios y derechos, en el pago de comisiones por
intermediaciOn y en contratos de consultoria, empleados en la fabricacin y
comercializacion de bienes que se exporten gravados con IVA.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realiza la declaracin Cuando se realiza la retencin del
del impuesto al valor agregado y 50% del IVA en la compra de
se cancela los valores retenidos servicios y derechos, en el pago
del 50%. de comisiones por intermediaciOn
y en contratos de consultoria,
empleados en la fabricacin y
comercializacion de bienes que se
exporten.
SALDO: ACREEDOR
RETENCIN EN LA FUENTE 70%
CDIGO: 201070107
DESCRIPCIN:
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto al valor agregado
del 70% en la compra de servicios gravados con IVA.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realiza la declaracin Cuando se realiza la retencin del
del impuesto al valor agregado y 70% del IVA en la compra de
se cancela los valores retenidos servicios.
del 70%.
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 201070108
DESCRIPCIN:
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto al valor agregado
del 100% en la compra de bienes gravados con IVA mediante liquidacin de compra,
en la adquisicin de servicios profesionales, arrendamiento de inmuebles, etc, los
demas que determine la ley.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Cuando se realiza la declaracin Cuando se realiza la retencin del
del impuesto al valor agregado y 100% del IVA en la compra de
se cancela los valores retenidos bienes, con liquidacin de
del 100%. compra, servicios profesionales,
arriendos, etc.
SALDO: ACREEDOR
INGRESOS DIFERIDOS
CDIGO:2020901
DESCRIPCIN:
Registra el valor de las sumas que el ente econmico ha recibido por anticipado a
buena cuenta por prestacin de servicios, intereses, comisiones, arrendamientos y
honorarios entre otros. Se incluye un importe especfico por servicios subsiguientes
que deben ser diferidos y reconocidos como ingreso de actividades ordinarias a lo
largo del periodo durante el cual se ejecuta el servicio comprometido. El importe
diferido es el que permite cubrir los costos esperados de los servicios a prestar segn
el acuerdo, junto con una porcin razonable de beneficio por tales servicios.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor de los bienes y/o Por el valor de los ingresos
servicios suministrados; recibidos anticipadamente por el
Por el valor de las devoluciones ente econmico.
de anticipos por no haberse
prestado el servicio o entregado la
contraprestacin
correspondiente, y
Por el valor de los intereses y
comisiones devengados por el
ente econmico.
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 2020902
DESCRIPCIN:
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables
(imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor. Tambin contiene la
participacin de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la base de un
resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por cobrar
que aun no han devengado.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Disminucin del impuesto a la renta El impuesto a la renta y
y participaciones de los trabajadores participaciones de los trabajadores
diferidas por la reversin de las diferidas, originadas en diferencias
diferencias temporales gravables temporales gravables (imponibles)
(imponibles) relacionadas. relacionadas con transacciones que
Disminucin del impuesto a la renta se reconocen en los resultados del
y participaciones de los trabajadores perodo.
diferidas por transacciones El incremento de estos pasivos por
relacionadas con el patrimonio. cambios en la legislacin tributaria en
Intereses devengados en el relacin con el impuesto a la renta y
financiamiento entregado a terceros. participaciones de los trabajadores.
Los costos diferidos, asociados a Los intereses no devengados
ingresos diferidos. incorporados por el financiamiento
El reconocimiento en resultados de otorgado a terceros.
los ingresos diferidos y de la ganancia La ganancia en la venta de activos en
en venta de activos en transacciones transacciones con arrendamiento
paralelas de arrendamiento finan- financiero paralelo.
ciero. Los ingresos diferidos y el
reconocimiento en resultados de los
costos diferidos.
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 20210
DESCRIPCIN:
Registra las obligaciones a cargo del ente econmico que por su naturaleza no
pueden ser incluidas apropiadamente en las cuentas del pasivo descritas en el
presente plan.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor de los pagos Con el valor de la obligacin
realizados; respectiva, y
Por los cruces de cuentas con el Por el traslado de la provisin para
acreedor segn el acuerdo impuesto de renta y
respectivo, y complementarios.
Por el valor respectivo, en la
medida que se vayan ejecutando
los programas.
SALDO: ACREEDOR
3 PATRIMONIO NETO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el
activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente econmico
que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o
como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los aportes de los
accionistas, socios o propietarios, el supervit de capital, reservas, la revalorizacin de
patrimonio, los dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de
inters social, los resultados del ejercicio, resultado de ejercicios anteriores y el
supervit por valorizaciones.
CAPITAL
CDIGO: 301
DESCRIPCIN:
Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o
disminuciones que los socios, accionistas, compaas o aportantes, ponen a
disposicin del ente econmico mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor
aportado, respectivamente, de acuerdo con escrituras pblicas de constitucin o
reformas, suscripcin de acciones segn el tipo de sociedad, asociacin o negocio,
con el lleno de los requisitos legales.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Las reducciones de capital. El capital aportado.
Recompra de acciones propias. Las capitalizaciones de reservas,
acreencias y utilidades.
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 30101
DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el monto total del capital representado por acciones o
participaciones en compaas nacionales, sean estas annimas, limitadas o de
economa mixta, independientemente del tipo de inversin y ser el que conste en la
respectiva escritura pblica inscrita en el Registro Mercantil. Tambin registra el
capital asignado a sucursales de compaas extranjeras domiciliadas en el Ecuador.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por disminucin del capital por Por el valor de la suma fijada en la
devolucin a los socios o escritura pblica de constitucin.
accionistas. Por los aumentos o
Por la amortizacin de las modificaciones del capital
prdidas del ejericio econmico. autorizado.
Por la capitalizacin de las
utilidades.
Por la capitalizacin de las
reservas.
SALDO: ACREDOR
CDIGO: 30102
DESCRIPCIN:
Acciones o participaciones de propia emisin, readquiridas por la empresa. Su
naturaleza es deudora. Se registrar el monto adeudado del capital, as como el valor
de las acciones de propia emisin readquiridas por la entidad, para lo cual deber
haber cumplido con lo dispuesto en el artculo 192 de la Ley de Compaas.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor del capital suscrito, Por el valor del capital suscrito por
pendiente de pago. los accionistas.
Por el valor capitalizado.
Por el valor de las acciones
entregadas, como consecuencia
de la capitalizacin de los
depsitos recibidos para la futura
suscripcin de acciones;
Por el valor de las acciones
entregadas como dividendos;
Por el valor capitalizado, de la
prima en colocacin de acciones.
SALDO: DEUDOR
CDIGO: 302
DESCRIPCIN:
Comprende los aportes efectuados por socios o accionistas para futuras
capitalizaciones que tienen un acuerdo formal de capitalizacin a corto plazo, y que
por lo tanto califican como patrimonio.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor nominal de los aportes Por el valor nominal de los aportes
al retiro de los asociados, o la efectivamente recaudados;
cesin de parte de sus cuotas; Por el valor dado a los aportes
Por el valor nominal de los aportes efectuados en especie con cargo
en la reduccin del capital, previo a la cuenta respectiva del activo,
el cumplimiento de las segn la naturaleza del mismo;
disposiciones legales pertinentes, Por el valor de aquellas utilidades
y que la junta de socios ordene
Por el valor nominal de los aportes capitalizar;
al momento de liquidarse el ente Por el valor nominal de los aportes
econmico. en la cesin de cuotas;
Por el valor capitalizado de la
revalorizacin del patrimonio, y
Por el valor capitalizado de la
prima en colocacin de cuotas o
partes de inters social.
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 303
DESCRIPCIN:
Registra el valor de la prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters
social representada por el mayor importe pagado por el accionista o socio sobre el
valor nominal de la accin o aporte, o sobre el costo en el evento que corresponda a
recolocacin de acciones, cuotas o partes de inters social propias readquiridas.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el saldo registrado, en caso de Por la diferencia resultante entre
liquidacin del ente econmico; el precio de venta o de
Por el reparto a ttulo de recolocacin de la accin o cuota
dividendos, de acuerdo con las social y su valor nominal o costo
normas legales, y de readquisicin,
Por reparto a ttulo de respectivamente;
participaciones, de acuerdo con Por el recaudo de la prima en
las normas legales. colocacin de acciones por
cobrar, y
Por el mayor valor resultante entre
el valor nominal y el precio
convenido de la accin o cuota
social para efectos de dividendos
o participaciones, pagaderos en
especie.
SALDO: ACREEDOR
304 RESERVAS
Representan apropiaciones de utilidades, constituidas por Ley, por los estatutos,
acuerdos de accionistas o socios para propsitos especficos de salvaguarda
econmica. Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas por la empresa,
en cumplimiento de disposiciones legales, o acuerdo de la Junta General de Socios o
Accionistas.
CDIGO:30401
DESCRIPCIN:
Son los valores que se separan de las utilidades y que de conformidad con los
artculos 109 y 297 de la Ley de Compaas, se reservar un 5 o 10 por ciento de las
utilidades lquidas anuales que reporte la entidad.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 30402
DESCRIPCIN:
Se forman en cumplimiento del estatuto o por decisin voluntaria de los socios o
accionistas.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
La capitalizacin de las reservas Las detracciones de utilidades
constituidas. atendiendo a razones de orden
Las disminuciones de las reservas por legal, estatutario, contractual o por
acuerdos societarios o dispositivos de acuerdo de los accionistas (o
ley, o cobertura de resultados. socios).
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 30601
DESCRIPCIN:
Contiene las utilidades netas acumuladas, sobre las cuales los socios o accionistas
no han dado un destino definitivo, as como la correccin de utili- dades de aos
anteriores y la liberacin de excedentes de revaluacin y otras actualizaciones de
valor.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Los ajustes de ejercicios anteriores Los ajustes de ejercicios anteriores
cuando corresponda a menores cuando corresponda a mayores
utilidades. utilidades.
La aplicacin de las utilidades como La utilidad del ejercicio.
dividendos o apropiacin a reservas. Las utilidades producto de cambios en
las polticas contables y errores
contables
.
SALDO: ACREEDOR
PRDIDAS ACUMULADAS
CDIGO: 30602
DESCRIPCIN:
Se registran las prdidas de ejercicios anteriores, que no han sido objeto de absorcin
por resolucin de junta general de accionistas o socios.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Los ajustes de ejercicios anteriores Los ajustes de ejercicios anteriores
cuando corresponda a mayores cuando corresponda a menores
prdidas. prdidas.
La prdida del ejercicio. La cobertura de prdida.
Las prdidas producto de cambios en .
las polticas contables y errores
contables.
SALDO: DEUDOR
CDIGO: 30603
DESCRIPCIN:
Se registra el efecto neto de todos los ajustes realizados contra Resultados
Acumulados, producto de la aplicacin de las NIIF por primera vez, conforme
establece cada una de las normas.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Durante el ejercicio del importe de Al inicio del ejercicio del importe
las amortizaciones que se hagan de su saldo deudor que
de las prdidas acumuladas representa las prdidas
Al final del ejercicio del importe de acumuladas.
su saldo para cerrarla Durante el ejercicio del importe de
la prdida neta del ejercicio con
abono a esa cuenta
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 30701
DESCRIPCIN:
Se registrar el saldo de las utilidades del ejercicio en curso despus de las
provisiones para participacin a trabajadores e impuesto a la renta.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 30702
DESCRIPCIN:
Registra las prdidas provenientes del ejercicio en curso.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
SALDO: DEUDOR
CDIGO: 4101
DESCRIPCIN:
Se registran los ingresos procedentes de la venta de bienes, y de acuerdo a la norma
deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen
todas y cada una de las siguientes condiciones: (a) la entidad ha transferido al
comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo, derivados de la propiedad de
los bienes; (b) la entidad no conserva para s ninguna implicacin en la gestin
corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad,
ni retiene el control efectivo sobre los mismos; (c) el importe de los ingresos de
actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad; (d) es probable que la entidad
reciba los beneficios econmicos asociados con la transaccin; y, (e) los costos
incurridos, o por incurrir, en relacin con la transaccin pueden ser medidos con
fiabilidad.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Las devoluciones de bienes El importe de las ventas de bienes
vendidos a clientes. y/o servicios.
El saldo al cierre del perodo.
SALDO:ACREEDOR
PRESTACIN DE SERVICIOS
CDIGO: 4102
DESCRIPCIN:
Se registran los ingresos por la prestacin de servicios, cuando estos pueden ser
estimado con fiabilidad, los ingresos de actividades ordinarias asociados con la
operacin deben reconocerse, considerando el grado de terminacin de la prestacin
final del periodo sobre el que se informa.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por ajustes realizados. Por el valor de los ingresos
Al final del ejercicio por el cierre de recibidos y/o causado en la
las cuentas de ingreso. prestacin de servicios.
SALDO: ACREEDOR
REGALAS
CDIGO: 4105
DESCRIPCIN:
Las regalas se consideran acumuladas (o devengadas) de acuerdo con los trminos
del acuerdo en que se basan y son reconocidas como tales con este criterio, a menos
que, considerando la sustancia del susodicho acuerdo, sea ms apropiado reconocer
los ingresos de actividades ordinarias derivados utilizando otro criterio ms
sistemtico y racional. Son los valores que se recibe por concepto de derechos de
autor, patentes, marcas o know-how a cambio del derecho a usarlos o explotarlos
SE DEBITA: SE ACREDITA:
SALDO: ACREEDOR
INTERESES
CDIGO: 4106
DESCRIPCIN:
Los intereses deben reconocerse utilizando el mtodo del tipo de inters efectivo.
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico no sometido al
control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, originados en la actividad
financiera propia de su objeto social tales como dividendos, participaciones, intereses,
comisiones, cuotas de administracin y eliminacin de suscriptores.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 410601
DESCRIPCIN:
Registra el valor de los ingresos obtenidos por el ente econmico por concepto de
ventas a crdito de actividades de su objeto social principal.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Al final del ejericicio por el cierre Por el valor de los intereses
de las cuentas de ingreso. corrientes y/o de mora
devengados;
Por el valor de los rendimientos
devengados por los creditos
concedidos;
Por el valor de los ingresos
obtenidos, relacionados con la
actividad.
SALDO: ACREEDOR
DIVIDENDOS
CDIGO: 4107
DESCRIPCIN:
Registra el valor de los ingresos por concepto de dividendos y/o participaciones
recibidas o causadas a favor del ente econmico, en desarrollo de actividades de
inversin de capital diferentes a las de su objeto social principal. Deben reconocerse
cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
SALDO: ACREEDOR
CDIGO: 4108
DESCRIPCIN:
Refleja la ganancia que se produzca por la medicin de aquellos activos no
financieros a Valor Razonable y que debe reconocerse en resultados, ello en virtud
a lo dispuesto por las NIIFs. Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos
de valor de activos no financieros en comparacin con su valor en libros, cuando
son valuados al valor razonable.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Al final del ejericio para cerrar las El incremento por referencia al
cuentas de ingreso. valor razonable de los activos
biolgicos.
SALDO: ACREEDOR.
52 GASTOS
La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se
encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciacin.
Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciacin de activos, tales
como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta
y equipo. Son prdidas otras partidas que, cumpliendo la definicin de gastos, pueden
o no surgir de las actividades ordinarias de la entidad. Incluye todos los gastos del
periodo de acuerdo a su funcin distribuidos por: gastos de venta, gastos de
administrativos, gastos financieros y otros gastos. Los gastos deben ser reconocidos
de acuerdo a la base de acumulacin o devengo.
5201 GASTOS
Son decrementos de patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma
de salida o disminucin del valor de los activos o de reconocimiento o aumento del valor
de los pasivos siempre que no tenga origen en distribuciones a los socios (monetarios
o no). Saldo: Deudor.
CDIGO: 520101
DESCRIPCIN:
Representa los gastos incurridos por concepto de remuneraciones del personal, que
incluye los sueldos, salarios, comisiones, remuneraciones en especie, vacaciones y
gratificaciones, entre otros, de carcter fijo.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el monto de las Por ajustes y al cierre de ejercicio.
remuneraciones, en efectivo o en
especie, del personal permanente
o eventual.
SALDO: DEUDOR.
CDIGO:520102
DESCRIPCIN:
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral existente de
conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente
econmico, pacto laboral o laudo.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
SALDO: DEUDOR
CDIGO: 520103
DESCRIPCIN:
Representar los valores cancelados por concepto de beneficios de ley como dcimo
tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo y otras provisiones a beneficio al talento humano
que prestan sus servicios en relacin de dependencia a la compaa.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
. Por el valor pagado,provisionado Por la cancelacin del saldo al
o causado por cada uno de los cierre del ejercicio.
conceptos
SALDO: DEUDOR
TRANSPORTE
CDIGO: 520115
DESCRIPCIN:
Registra los valores pagados o causados por concepto de transporte del personal,
para el desarrollo de las actividades propias de la empresa
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por concepto de transporte del Por ajustes realizados
personal Al final del ejercicio econmico por
el cierre de las cuentas de gasto
SALDO: DEUDOR
DEPRECIACIONES
CDIGO: 520121
DESCRIPCIN:
La depreciacin es la prdida de valor contable que sufren los activos fijos por el uso
a que se les somete y su funcin productora de renta.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el vapor de la depreciacin Por ajustes realizados
efectuada durante el ejercicio Al final del ejercicio econmico por
econmico el cierre de las cuentas de gasto
SALDO: DEUDOR
CDIGO: 52012101
DESCRIPCIN:
Corresponde al desgaste que sufren los bienes de activo fijo (Equipo caminero mvil,
muebles y enseres, equipo de computacin, repuestos y herramientas) como
consecuencia del uso y del tiempo
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor de la depreciacin de Por ajustes realizados
propiedades, planta y equipo Al final del ejercicio econmico por
el cierre de las cuentas de gasto
SALDO: DEUDOR
PROPIEDADES DE INVERSIN
CDIGO: 52012102
DESCRIPCIN:
Es la prdida de valor contable que sufren las propiedades en inversin por el uso a
que se les somete y su funcin productora de renta.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Al efectuarse las depreciaciones Por cierre de las cuentas de gasto
al finalizar un perodo. al final del periodo contable.
Por ajustes
SALDO: DEUDOR
5202 GASTOS
Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente
econmico y se registran, sobre la base de causacin, las sumas o valores en que se
incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestin de ventas
encaminada a la direccin, planeacin, organizacin de las polticas establecidas para
el desarrollo de la actividad de ventas del ente econmico incluyendo bsicamente las
incurridas en las reas ejecutiva, de distribucin, mercadeo, comercializacin,
promocin, publicidad y ventas.
CDIGO: 520201
DESCRIPCIN:
Representa los gastos incurridos por concepto de remuneraciones del personal, que
incluye los sueldos, salarios, comisiones, remuneraciones en especie, vacaciones y
gratificaciones, entre otros, de carcter fijo.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el monto de las Por ajustes y al cierre de ejercicio.
remuneraciones, en efectivo o en
especie, del personal permanente
o eventual.
SALDO: DEUDOR.
CDIGO: 520202
DESCRIPCIN:
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral existente de
conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente
econmico, pacto laboral o laudo.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor pagado o causado por Por la cancelacin del saldo al
cada uno de los conceptos. cierre del ejercicio.
SALDO: DEUDOR
CDIGO: 520203
DESCRIPCIN:
Representar los valores cancelados por concepto de beneficios de ley como dcimo
tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo y otras provisiones a beneficio al talento humano
que prestan sus servicios en relacin de dependencia a la compaa.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
SALDO: DEUDOR
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
CDIGO: 520209
DESCRIPCIN:
Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente econmico originados
en servicios de arrendamientos de bienes para el desarrollo del objeto social.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor pagado o causado por Por la cancelacin del saldo al
el arriendo del inmueble. cierre del ejercicio.
SALDO: DEUDOR
TRANSPORTE
CDIGO: 520215
DESCRIPCIN:
Registra los valores pagados o causados por concepto de transporte de bienes , para
el desarrollo de las actividades propias de la empresa
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por concepto de transporte de Por ajustes realizados
bienes o mercaderas. Al final del ejercicio econmico por
el cierre de las cuentas de gasto
SALDO: DEUDOR
DEPRECIACIONES
CDIGO: 520221
DESCRIPCIN:
La depreciacin es la prdida de valor contable que sufren los activos fijos por el uso
a que se les somete y su funcin productora de renta.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el vapor de la depreciacin Por ajustes realizados
efectuada durante el ejercicio Al final del ejercicio econmico por
econmico el cierre de las cuentas de gasto
SALDO: DEUDOR
CDIGO:52022101
DESCRIPCIN:
Corresponde al desgaste que sufren los bienes de activo fijo (Equipo caminero mvil,
muebles y enseres, equipo de computacin, repuestos y herramientas) como
consecuencia del uso y del tiempo
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Por el valor de la depreciacin de Por ajustes realizados
propiedades, planta y equipo Al final del ejercicio econmico por
el cierre de las cuentas de gasto
SALDO: DEUDOR
PROPIEDADES DE INVERSIN
CDIGO: 52022102
DESCRIPCIN:
Es la prdida de valor contable que sufren las propiedades en inversin por el uso a
que se les somete y su funcin productora de renta.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Al efectuarse las depreciaciones Por cierre de las cuentas de gasto
al finalizar un perodo. al final del periodo contable.
Por ajustes
SALDO: DEUDOR
OTROS GASTOS
CDIGO: 520228
DESCRIPCIN:
La Entidad local realiza otros gastos corrientes mediante la adquisicin de bienes y
servicios necesarios para el ejercicio de sus competencias.
SE DEBITA: SE ACREDITA:
Durante el ejercicio, Del importe
de las erogaciones efectuadas por Al finalizar el ejercicio. Del importe
la empresa, derivadas de aquellas de su saldo para saldarla con
operaciones eventuales que no cargo a la cuenta de prdidas y
constituyen el giro principal de la ganancia.
empresa, como la perdida de
venta de inversiones temporales,
faltante o sobrante, robos, etc.
SALDO: DEUDOR
INTERESES
CDIGO: 520301
DESCRIPCIN:
Representa los intereses financieros contenidos en los pasivos, aun no devengados
SE DEBITAN: SE ACREDITAN:
En el momento de registrar en el A medida que se devengan los
pasivo en el cual se encuentran intereses contenidos en la
contenidos los intereses. documentacin respaldatoria.
Al finalizar el ejercicio por el cierre
de las cuentas de gasto.
SALDO: DEUDOR
COMISIONES
CDIGO:520302
DESCRIPCIN:
Son una forma de remunerar el trabajo del empleado, son una forma de pagar el
rendimiento que este demuestra en la ejecucin de sus labores.
SE DEBITAN : SE ACREDITAN:
Por la comisin efectuada de Por ajustes realizados.
acuerdo al volume de ventas. Al final del ejercicio por el cierre de
las cuentas de gasto.
SALDO: DEUDOR
GASTOS DE FINANCIAMIENTO DE ACTIVOS
CDIGO:520303
DESCRIPCIN:
Los gastos de operacin son aquellos destinados a mantener un activo en su
condicin existente o a modificarlo para que vuelva a estar en condiciones apropiadas
de trabajo.
SE DEBITAN: SE ACREDITAN:
Por los crditos concedidos por Por la cancelacin total o parcial
parte de una institucin financiera de los crditos
Al final del ejercicio econmico,
por elcierre de saldos.
SALDO: DEUDOR
DIFERENCIA EN CAMBIO
CDIGO:520304
DESCRIPCIN:
Los gastos por diferencia en cambio hacen referencia al gasto en que se incurre como
consecuencia del incremento de la tasa de cambio.
SE DEBITAN: SE ACREDITAN:
Cuando se adquiere el pasivo o el Cuando se hace cierre contable,
activo en moneda extrajera. los valores de los activos o
pasivos en moneda extranjera.
SALDO: DEUDOR
CDIGO: 520305
DESCRIPCIN:
Gastos de naturaleza financiera no recogidos en otras cuentas de este subgrupo.
Tambin recoger las primas de seguros que cubren riesgos de naturaleza financiera;
entre otras, las que cubran el riesgo de insolvencia de crditos no comerciales y el
riesgo de tipo de cambio en moneda extranjera.
SE DEBITAN: SE ACREDITAN:
Por operaciones comerciales, Al final del ejercicio econmico,
obligaciones y otros valores por el cierre de las cuentas de
negociables emitidos, tales como gasto.
bonos y pagars.
SALDO: DEUDOR.
Comprende la ganancia (prdida) neta del periodo del total de operaciones continuadas
y discontinuadas.
BIBLIOGRAFA
http://servdmzw.asfi.gob.bo/circular/Manual/T03/410.pdf
http://appscvs.supercias.gob.ec/guiasUsuarios/images/guias/info_fin/otros/Instr
uctivo%20bajo%20NIIF.pdf
Libro virtual dinamica contable Caballero Bustamante.