FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE CONTABILIDAD

DOCENTE:
ELMO CERRANO CASTILLO
CURSO:
Auditora Financiera

TEMA:
Examen de Patrimonio

INTEGRANTES:
ALVAREZ TANGOA JESSELY
CABALLERO LOPEZ SHEYDI
MARTINEZ OLIVARES SHEYLA
OLIVARES YZAGUIRRE ESTRELLA

CHIMBOTE - PER
20
 INDICE

AUDITORIA FINANCIERA AL PATRIMONIO DE UNA EMPRESA

............................................................................................. 4
1.1 CONTENIDO DEL PATRIMONIO: .................................. 5
1.1.1 CAPITAL: ................................................................. 5
1.1.2 CAPITAL ADICIONAL .............................................. 6
1.1.3 EXCEDENTE DE REVALUACIN .............................. 7
1.1.4 RESERVAS: ...................................................... 9
1.1.5 RESULTADOS ACUMULADOS ............................... 10
II. CONCEPTOS DE AUDITORA FINANCIERA AL
PATRIMONIO DE UNA EMPRESA ....................................... 11
2. OBJETIVOS DEL AUDITOR EN EL EXAMEN DEL
PATRIMONIO: .................................................................. 11
2.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE PATRIMONIO: ....... 12
2.1.1 OBJETIVO GENERAL ............................................. 12
2.1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS: ................................ 12
2.2 PROGRAMA DE AUDITORA: ...................................... 12
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO ................................ 15
AUDITORIA FINANCIERA A LA PESQUERA CENTINELA S.A.C.
........................................................................................... 15
CARTA DE CONTROL INTERNO ........................................... 25
 INTRODUCCIN

LA AUDITORIA FINANCIERA es la ms conocida de todas, pues es

la requerida por las empresas y es la que ha presentado el
mximo desarrollo.

A travs de la auditoria se puede emitir un dictamen u opinin

en relacin a los estados financieros de una empresa ya sea
pequea, mediana o grande , travs de un contador pblico
profesional , quien debe realizar la misma utilizando principios y
normas nacionales e internacionales , para poder llevar acabo los
procedimientos necesarios para presentar la situacin
financiera real de la empresa y emitir una opinin sobre la
misma .

El presente trabajo desarrolla en forma generalizada, pasos

bsicos que debe realizar el auditor, como definir los objetivos,
acciones del control interno y procedimientos, en cuanto a la
forma que debe desarrollarse la auditoria del patrimonio neto.
 AUDITORIA FINANCIERA AL PATRIMONIO
DE UNA EMPRESA
I. GENERALIDADES:
El patrimonio es uno de los conceptos bsicos del derecho civil y tiene inters tanto
desde el punto de vista terico, como desde el punto de vista prctico, porque se
relaciona con muchas instituciones del derecho privado.

Existen diversas y variadas acepciones del concepto de "patrimonio", que va desde

el concepto jurdico estricto, pasando por el contable y econmico hasta llegar a
conceptos calificados como patrimonio cultural, patrimonio de la humanidad,
patrimonio colectivo, corporativo etc.

Tomando en consideracin tanto aspectos que envuelven a este concepto e

considerado tomar una definicin bastante completa que explica muy claramente lo
que es el patrimonio, puntualizndolo de esta manera, como el conjunto de
relaciones jurdicas pertenecientes a una persona, que tienen una utilidad
econmica y por ello son susceptibles de estimacin pecuniaria, y cuya relaciones
jurdicas estn constituidas por deberes y derechos (activos y pasivos).

El Patrimonio se encuentra integrado por tres elementos:

a) Su composicin como conjunto unitario de derechos y de obligaciones:

Entendida como la concurrencia en bloque y simultneos de derechos y
obligaciones conectados, unidos entre si por algn elemento de hecho o de
derecho afectados a un fin determinado, para que conceptualmente se
entienda la existencia de un patrimonio jurdico.
b) Su significacin econmica y pecuniaria, ya que solo las relaciones
jurdicas de carcter pecuniario (derechos reales, derechos de crdito),
forman el contenido del patrimonio: Es decir, relaciones jurdicas
valorables en dinero, porque el derecho patrimonial siempre est referido a
un bien valorado en una cantidad determinada.
c) Su atribucin a un titular como centro de sus relaciones jurdicas:
porque para que exista derechos y obligaciones debe existir un titular de
ellas, algo o alguien que en su universo propio que las detente, sea persona
natural o jurdica. Si se tiene el derecho es acreedor o titular potestativo de
un crdito, esta es una posicin activa; por el contrario si se tiene la
obligacin o el deber se es deudor y se est en una posicin pasiva.

El Patrimonio si bien nace con la existencia de personas, en cualquier mbito, no es

menos cierto que, no se extingue por la extincin vital de la persona, con su muerte,
o de la persona jurdica con la caducidad de su existencia o su extincin forzada por
quiebra u otros elementos. El patrimonio queda conformado como una
universalidad existencial transmisible a herederos o causahabientes en el mundo de
las personas naturales, o en cartera en el mundo de las sociedades y entes colectivos.
Entonces podemos decir que, el patrimonio se puede definir como el conjunto de
bienes, derechos, obligaciones y deudas, propiedad de la empresa que constituyen
los medios econmicos y financieros a travs de los cuales sta puede cumplir sus
fines.

1.1 CONTENIDO DEL PATRIMONIO:

1.1.1 CAPITAL:

Desde el punto de vista econmico, se entiende por capital el conjunto de

bienes producidos que sirven para producir otros bienes. Capital en sentido
financiero es toda suma de dinero que no fue consumida por su propietario,
sino que ha sido ahorrada y colocada en el mercado financiero, bien sea
comprando acciones, obligaciones, Fondos Pblicos, o bien haciendo
imposiciones en entidades de depsito, etctera, con la esperanza de
obtener una renta posterior en forma de dividendos o intereses.

En otras palabras Constituido por los aportes de los socios de la empresa.

El capital se debe presentar neto de la parte pendiente de pago. Cuyas
aportes se dividen en:

Las aportaciones dinerarias.

Las aportaciones no dinerarias.

1.1.1.1 SE DEBE TENER EN CUENTA:

Valor del Capital: El importe del capital se registra por el monto nominal
de las acciones aportado. En el caso de aportes en especies, el importe del
capital relacionado corresponde a la valuacin del activo a su valor
razonable.

Diferencias por recompra de acciones: Cuando exista una diferencia

(en exceso o en defecto) entre el valor de las acciones recompradas y su
valor nominal, o entre el valor nominal de las acciones y el monto pagado
por ellas, se genera una prima (descuento) de emisin, la que se registra
en la Cuenta 52 Capital Adicional.

Cdigos de las cuentas: Aun cuando el PCGE dispone de cdigos a nivel

de cuatro dgitos (divisionarias) para esta cuenta, puede ser conveniente,
dependiendo del tipo de instrumento patrimonial, abrir subdivisionaria
adicionales que permitan una clasificacin por tipo especfico de
instrumento patrimonial, por ejemplo acciones del tipo ordinario o
preferente.

Pasivo o Patrimonio? : No obstante la forma legal de los montos

contenidos en esta cuenta, desde el punto de vista financiero, alguno de
estos saldos podra corresponder a un pasivo y no a una cuenta
patrimonial, como ocurre en ciertos casos con las acciones preferentes. De
 existir este tipo de partidas, las mismas requieren ser reclasificadas para
efectos de presentacin de los Estados Financieros. Concordantemente,
los dividendos pagados a los tenedores de dichas acciones preferentes,
sern reclasificados para efectos de presentacin como gastos financieros.

Aportes en moneda extranjera: En los casos de aportes acordados en

una moneda distinta a la de curso legal, las diferencias cambiarias
generadas entre la fecha del acuerdo y la fecha de pago del aporte,
corresponden a una prima (descuento) de emisin, la que se registra en la
cuenta 52 Capital Adicional.

Reconocimiento de los aumentos y reducciones de capital: El capital

aportado, las capitalizaciones de reservas, acreencias y utilidades, y las
reducciones de capital, se reconocen en esta cuenta cuando se ha
completado la forma legal, incluyendo la inscripcin en el registro pblico
correspondiente (entindase, Registros Pblicos). De ser as, los acuerdos
de accionistas, socios o participacionistas sobre tales incrementos y
reducciones de capital, se mantienen hasta la oportunidad de su
inscripcin en el registro pblico, en la cuenta Capital Adicional

1.1.2 CAPITAL ADICIONAL:

El Capital Adicional representan las primas (descuentos) de emisin y los

aportes y reducciones de capital que se encuentran en proceso de
formalizacin.

El aumento de capital (capital adicional) es una operacin muy comn en las

empresas, y es que muchas empresas lo utilizan para subsanar falta de
dinero para algunas operaciones, quizs para la evaluacin financiera ante
un banco, o la capitalizacin de acreedores.

Es Necesario recordar siempre que el aumento de capital tiene 2 partes: el

acuerdo de los socios expresado en el libro de actas (Capital Adicional) y
luego el registro en Sunarp. En la primera parte se har el registro utilizando
la cuenta 52 (acuerdo), en la segunda parte empieza cuando ya est
registrado en Sunarp, en ese momento se utilizara la cuenta 50.

No obstante la forma legal de los montos contenidos en esta cuenta, desde

el punto de vista financiero, alguno de stos podra corresponder a un pasivo
y no a una cuenta patrimonial, como ocurre en ciertos casos con las acciones
preferentes. De existir este tipo de partidas, su evaluacin es necesaria para
efectos de su presentacin en el Estado de Situacin Financiera.

1.1.2.1. SE DEBE TENER EN CUENTA:

Objeto de la cuenta: El capital adicional es una cuenta

patrimonial de tipo transitorio. Recibe el importe de transacciones
por acuerdos tomados por accionistas, pero respecto de los cuales,
por mandato de la Ley de Sociedades u otros dispositivos de ley, se
requiere su inscripcin en los registros pblicos. Mientras tal
 inscripcin no se ha producido, los saldos no deben ser transferidos
a la Cuenta 50.

Pasivo o Patrimonio? : No obstante la forma legal de los montos

contenidos en esta cuenta, desde el punto de vista financiero,
alguno de stos podra corresponder a un pasivo y no a una cuenta
patrimonial, como ocurre en ciertos casos con las acciones
preferentes. De existir este tipo de partidas, su evaluacin es
necesaria para efectos de su presentacin en el Estado de Situacin
Financiera.

Diferencias de cambio: La diferencia de cambio generada en

cuentas por cobrar a los accionistas, socios o partcipes, por
suscripciones pendientes de pago, se reconocen directamente en el
patrimonio (primas o descuento de acciones) y no en los resultados
del perodo.

1.1.3 EXCEDENTE DE REVALUACIN:

1.1.3.1 UBICACIN DE LA REVALUACIN DENTRO DE LA VALUACIN DE

ACTIVOS:

La NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo define que un elemento de este

rubro debe medirse inicialmente por su costo de adquisicin. Sin embargo,
precisa que con posterioridad a ese momento, la entidad debe elegir entre
seguir midiendo dichos bienes a su costo o medirlos a su valor revaluado.

Considerando lo anteriormente sealado, podemos afirmar que la

Revaluacin es un proceso destinado a ajustar el valor contable de un
elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo a su valor revaluado (valor
razonable). Este valor, que puede ser mayor o menor a su valor contable,
debe en todos los casos, estar sustentado con una tasacin de profesional
independiente y competente.

1.1.3.2 PROCEDIMIENTO PARA REVALUAR:

A efectos de reflejar el valor razonable de un activo como consecuencia de
una revaluacin, el valor contable del activo deber llevarse a su valor
revaluado, realizando el ajuste correspondiente.

En ese caso, la depreciacin acumulada deber ser tratada de alguna de las

siguientes formas:

a) Reexpresada proporcionalmente al cambio en el importe en libros

bruto del activo, de manera que el importe en libros del mismo
despus de la revaluacin sea igual a su importe revaluado.
 b) Eliminada contra el importe en libros bruto del activo, de manera
que lo que se reexpresa es el importe neto resultante, hasta
alcanzar el importe revaluado del activo.
Asimismo, y en cuanto a las diferencias que se generen como consecuencia
de la revaluacin, stas se tratan de la siguiente forma:

Si se incrementa el valor en libros de un activo como consecuencia de una

revaluacin, este aumento se acumular en el patrimonio, en un rubro
denominado Excedente de Revaluacin. Sin embargo, si con posterioridad
a este momento, se produjese una disminucin en el valor del activo, sta
se afectar al Excedente de Revaluacin, en la medida en que existiera
saldo acreedor en esta cuenta, respecto de este activo. Esto se explica
porque el excedente de revaluacin se origina en una expectativa futura
de ganancia marginal, por lo que sus efectos incrementales se reconocen
en el patrimonio neto y no en los resultados del perodo en que se revala.

Si se reduce el valor en libros de un activo como consecuencia de una

revaluacin, tal disminucin se reconocer en los resultados del ejercicio.
Sin embargo, si con posterioridad a este momento, se produjese un
incremento en el valor del activo, ste se reconocer en el resultado del
periodo. Esto es as, en la medida en que es una reversin de un
decremento por una revaluacin del mismo activo reconocido
anteriormente en el resultado del perodo.

SUPUESTOS EN UNA
SE AFECTA A:
REVALUACIN

Si la revaluacin incrementa el valor en libros.

Excedente de Revaluacin
Si con posterioridad, se produjese una
disminucin en el valor del activo.

Si la revaluacin reduce el valor en libros.

Resultados del Ejercicio (Gastos
Si con posterioridad, se produjese un
o Ingresos)
incremento en el valor del activo.

1.1.3.3 CONCEPTO DE EXCEDENTE DE REVALUACIN:

Visto el panorama general en el que se desenvuelven las revaluaciones, es

momento oportuno de analizar el contenido de Excedente de Revaluacin.
As, y considerando el cuadro resumen anterior, podramos mencionar que
en esta cuenta se incluyen las variaciones en los inmuebles, maquinaria y
equipo; intangibles; e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de
revaluacin.
 * En la medida que la revaluacin inicial tenga como resultado un valor
mayor al contable; de lo contrario, los efectos de la misma se incluyen en
resultados.

Asimismo, comprende los excedentes de revaluacin originados por

acciones liberadas recibidas, y la participacin en excedente de
revaluacin por el mantenimiento de inversiones en empresas bajo
control o influencia significativa, cuando se aplica el mtodo de
participacin patrimonial.

1.1.4 RESERVAS:

Los beneficios o utilidades no distribuidas, de cualquier clase que stos sean,

que quedan excluidos del reparto (como dividendos) y se afectan a un fin
futuro determinado, proporcionando a la empresa una mayor solidez
econmica y financiera.

Precisamente, para registrar esta reclasificacin de beneficios o utilidades,

el Plan Contable General Empresarial (PCGE), ha definido a la Cuenta 58
Reservas, cuenta en la se incluirn estas apropiaciones de utilidades, ya
sea que sean autorizadas por ley, por los estatutos, o por acuerdo de los
accionistas (o socios).Las Reservas pueden ser muchas y variadas.En todo
caso, la Cuenta 58 Reservas ha previsto las siguientes:
a) Reservas por Reinversin: Las Reservas por Reinversin
son aquellas destinadas para reinvertirlas en la empresa al
amparo de dispositivos de ley. stas se registran en la
subcuenta 581.

b) Reservas Legales: Las Reservas Legales se caracterizan

por que se constituyen por mandato de ley. Se incluyen en
la Subcuenta 582.

c) Reservas Contractuales Las Reservas Contractuales son

aquellas realizadas en virtud de clusulas previstas en los
contratos suscritos por la empresa. Se registran en la
Subcuenta 583.

d) Reservas Estatuarias: Las Reservas Estatutarias, se

pueden formar por un acuerdo estatuario. Es decir se
puede afirmar que son casi obligatorias, pero por que los
estatutos de la entidad as lo establecen. Este tipo
particular de reservas se incluyen en la Subcuenta 584.

e) Reservas Facultativas: En el caso de las Reservas

Facultativas, stas se forman no por una disposicin de una
ley, ni por una obligacin que consta en los estatutos, sino
por un acuerdo de la Junta General de Accionistas (o del
 organismo equivalente en otras entidades). Este tipo de
reservas se incluyen dentro de la Subcuenta 585.

f) Otras Reservas En este rubro se incluyen cualquier otra

reserva con carcter diferente a las sealadas en los
puntos anteriores. stas se contabilizan en la Subcuenta
589.

1.1.5 RESULTADOS ACUMULADOS:

Resultados acumulados agrupa las subcuentas que representan utilidades

no distribuidas y las prdidas acumuladas sobre las que los accionistas,
socios o participacioncitas no han tomado decisiones.
El contenido de Resultados Acumulados es la siguiente:

Utilidades no distribuidas: Contiene las utilidades netas

acumuladas as como la correccin de utilidades de aos anteriores
y la liberacin de excedentes de revaluacin y otras actualizaciones
de valor. Incluye los efectos de los cambios en las polticas contables
correspondientes a aos anteriores, as como los originados en la
correccin de errores, cuando dan lugar a utilidades.

Prdidas acumuladas: Contiene las prdidas netas acumuladas as

como la correccin de prdidas de aos anteriores. Incluye los
efectos de los cambios en las polticas contables correspondientes a
aos anteriores, as como los originados en la correccin de errores,
cuando dan lugar a prdidas
II. CONCEPTOS DE AUDITORA FINANCIERA AL
PATRIMONIO DE UNA EMPRESA:
La Auditoria de patrimonio, es el proceso de Examen y anlisis objetivo que
realiza el auditor con el propsito de determinar la correcta aplicacin de la
disposiciones legales en lo que corresponde a emisin, colocacin, y registro
del capital social y otras cuentas, su correcta presentacin en los estados
financieros y el correcto registro de todas las operaciones relacionadas o
que se deriven del capital social.

2. OBJETIVOS DEL AUDITOR EN EL EXAMEN DEL PATRIMONIO:

Los Objetivos del Auditor en el examen del Patrimonio son:

Evaluar el control interno existente sobre las acciones.

Determinar si las transacciones durante el ao que han

afectado el patrimonio.

Determinar la presentacin adecuada del patrimonio.

Determinar la correccin de las cuentas de mayor.

Determinar que han sido cumplidas las disposiciones legales

y estatutarias de la empresa.

Cerciorarse de que los valores al inicio del ejercicio han sido

arrastradas al ejercicio siguiente.

Determinar si los montos reflejados en el balance estn

respaldados.

Dentro de las normas de valoracin que el auditor debe tener en

cuenta cuando se proceda al examen de las cuentas se destaca:

El principio de uniformidad por el cual no podrn modificarse los

criterios de contabilizacin de un periodo a otro.

Si por circunstancias excepcionales se llegare a modificar, se deber

indicar el cambio y las circunstancias que lo motivaron. En este caso
se incluir en la cuenta de ganancias y prdidas, como resultados
extraordinarios, el impacto referido a un ao como consecuencia al
cambio de criterio.

Los cambios derivados de un mejor ajuste en las estimaciones

derivadas de una mayor experiencia, no se consideran cambios de
criterio contable.
 Respecto a la amortizacin y realizacin de acciones propias se
considerara:

La amortizacin de acciones propias dar lugar a una disminucin

del capital. La diferencia resultante se registrara en cuentas de
reserva.

Los resultados derivados de la realizacin de acciones propias se

recogern en la cuenta de prdidas o beneficios por operaciones con
acciones y obligaciones propias.

2.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE PATRIMONIO:

2.1.1 OBJETIVO GENERAL:

Asegurarse de que el patrimonio total y los cambios

habidos son consistentes con el negocio y su actividad.

2.1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Determinar que el patrimonio de la entidad sea
resultante de la diferencia entre activo y pasivo
Determinar si las diferentes cuentas que integran el
patrimonio se encuentran debidamente clasificadas,
descritas y de acuerdo a las NIC y aplicados en forma
uniforme con respecto al periodo anterior.
Comprobar que el patrimonio presentado en el
Balance, se encuentra de acuerdo a la escritura
constitutiva, estatutos y leyes vigentes.
Determinar si existe en el Blance General o en una
nota a los Estados Financieros, sobre restricciones de
las reservas o derechos de suscripcin de acciones.

2.2 PROGRAMA DE AUDITORA:

El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y
clasificado, de los procedimientos de auditora que han de
emplearse, la extensin que se les ha de dar y la oportunidad en que
se han de aplicar. Dado que los programas de auditora se preparan
anticipadamente en la etapa de planificacin, estos pueden ser
modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en
cuenta los hechos concretos que se vayan observando.

El propsito de este papel de trabajo es documentar los

procedimientos sustantivos de auditora que debe ejecutar el
auditor con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada que le
permita concluir acerca de la integridad, existencia, exactitud,
presentacin, propiedad y revelacin de las cuentas del patrimonio.
Inicialmente, para cada ciclo indicaremos los objetivos de auditora
que cubriremos en cada programa.
 Posteriormente, las cuentas y revelaciones contables significativas
relacionadas. Esto abarca tanto las cuentas contables del balance
como las del estado de resultados y las revelaciones que apliquen.
Seguidamente, determinaremos los procedimientos sustantivos
(analticos y de detalle) en los que se deben identificar cada una de
las aseveraciones a probar.

En concordancia con nuestro enfoque de trabajo, el auditor deber

definir el alcance de los procedimientos sustantivos teniendo en
cuenta los resultados de las pruebas a los controles. Es decir, a
mayor confianza en los controles, menor debe el alcance de los
procedimientos sustantivos y a menor confianza o ausencia de
procedimientos a los controles mayor debe ser el alcance de los
procedimientos sustantivos.

2.2 IMPORTANCIA RELATIVA Y EL RIESGO DE AUDITORIA:

En la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos de auditoria en el rubro del capital contable, el
auditor debe de considerar, entre otros elementos, su importancia
relativa relacin con los estados financieros tomados en su
conjunto, as como los riesgos de auditoria.

La planeacin de las pruebas de auditoria en el rubro de Patrimonio,

debe incluir el anlisis de los factores o condiciones, que puedan
influir en la determinacin de los riesgos de auditoria. Dichos
factores se pueden referir tanto al riesgo de error inherente, como
al riesgo que los controles relativos no lo detecten, o bien que el
auditor no los descubra. Ejemplos de estos factores son los
siguientes:
Cotizacin de acciones en la bolsa.
Gran volumen de acciones en circulacin.
Negociacin para venta de acciones o fusin.
Acciones en tesorera.
Amortizacin de acciones.

Tratamiento fiscal de operaciones con acciones, pago de dividendos,

estado de liquidacin de la entidad, reduccin de capital, etc.

Control de cupones utilizados.

Derechos de acciones preferentes.
Modificaciones en el rgimen legal, estructura o
caractersticas del capital social.
Adquisicin de acciones asociadas a un valor inferior a su
valor contable.
Restricciones legales, estatutarias o contractuales.
 MEMORANDUM DE
PLANEAMIENTO

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
AUDITORIA FINANCIERA A LA PESQUERA CENTINELA S.A.C.
AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
I. ORIGEN DEL EXAMEN

El Planeamiento y programa de Auditora se formula bajo los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, las polticas y los Parmetros establecidos en la empre
 MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

AUDITORIA FINANCIERA A LA PESQUERA CENTINELA S.A.C.

AO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

II. ORIGEN DEL EXAMEN

El Planeamiento y programa de Auditora se formula bajo los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, las polticas y los Parmetros establecidos en la empresa
Pesquera Centinela S.A.C , ubicado en Chimbote, Provincia del Santa, Regin Ancash,
y siguiendo los lineamientos establecidos en las Normas Internacionales de Auditora,
(NIA), Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC).
III. ANTECEDENTES

La empresa CENTINELA encargado al sector pesquero, dedicado a la elaboracin y

conservacin de pescado, comenz sus operaciones en el ao 1998, teniendo como
capital un monto de S/.100,000.00, en el transcurso de toda su vida en el mercado ha ido
evolucionando e implementando nuevos productos de ventas.
IV. OBJETIVOS DE LA AUDITORA FINANCIERA

Objetivo General:

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados por la

entidad al 31 de diciembre del ejercicio 2015, de conformidad con el marco de
referencia conceptual para la presentacin de informacin financiera utilizado por la
entidad.
Objetivo Especfico:

Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan

razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y flujos de
efectivo, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad y los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Emitir un informe acerca del Sistema de Control Interno de la empresa, y su Estado

de Situacin Financiera.

V. ALCANCE

La Auditora a los Estados Financieros preparada por la Empresa Pesquera Centinela

S.A.C. corresponde al ejercicio comprendido entre el 01 de Enero al 31 de Diciembre
del ao 2015, y se desarrollar dentro del marco de lo dispuesto por las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA), Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF) y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) para poder emitir una
opinin razonable, veraz y confiable sobre el estado de la empresa.

Dicho examen se realizar en los ambientes de la Entidad comprendiendo el periodo

entre el 01. ENE. 2015 Al 31. DIC. 2015.
VI. ACTIVIDADES Y RGIMEN DE ORGANIZACIN INTERNA DE LA ENTIDAD

4.1 Generalidades
Razn Social : PESQUERA CENTINELA S.A.C

Nombre Comercial : CENTINELA S.A.C

RUC : 20278966004

Actividad Principal : Elaboracin y venta de conserva de pescado

Domicilio Fiscal : Av. Brea y Parias Km. 1 Mz.C Z.I. Urb. Gran Trapecio

4.2 Perfil de la Empresa

La Empresa Pesquera Centinela S.A.C se remonta a desde aos cuando su accionista
principal, la seora Esperanza Tirado Milan, incursion en el rubro pesquero como
armador al adquirir la embarcacin pesquera Cuzco.

Fue una de las primeras empresas privadas en ingresar a la actividad industrial al

construir la primera planta procesadora de harina y aceite de pescado en el puerto de
Chimbote (Ancash).

Actualmente es la institucin que asocia a empresas establecidas en el Per que

realizan actividades de extraccin de recursos pesqueros: conservas, harina y aceite
de pescado; la comercializacin de sus productos; as como otras vinculadas directa
e indirectamente al sector.
La empresa Pesquera Centinela S.A.C se encarga a la elaboracin y conservacin
de pescado dentro del mercado Chimbotano y se mantiene en un ritmo creciente
bastante satisfactorio.

4.3 Administracin y propiedad caractersticas importantes

Estructura

Dueos beneficiarios

Pesquera Centinela S.A.C, fue creada como sociedad annima cerrada

en el ao 1998. Tiene autonoma econmica, financiera y administrativa
y se rige por Ley, su estatuto social y las normas legales de carcter
especfico que establece el Gobierno de Per, para la actividad
empresarial.

Estructura Organizacional

Junta de Accionistas

Gerencia General

Secretaria

Departamento de Administracin y Finanzas

Departamento Comercial Consumo Humano

Departamento Unidad de Negocio Consumo

 Departamento de Inventario

Departamento de Caja

Principales Funcionarios

RESPONSABLE
Esperanza Tirado Miln
Roco Castillo Bermdez
Anderson Lpez Meja
Marcos Quispe Saldaa
Brando Imn Cruzado
Carlos Arenas Gonzles
Martha Aponte Silva
ENCARGADO
Gerente General
Secretaria
Jefe del Departamento de Administracin y Finanzas
Jefe del Departamento Comercial Consumo Humano
Jefe del Departamento Unidad de Negocio Consumo
Jefe del Departamento de Inventario
Jefe del Departamento de Caja

Funcionarios y Empleados

Actualmente la empresa cuenta con 19 empleados que se encuentran

dispersos en todas las unidades de la entidad y 55 obreros. El nivel
salarial es competente con el mercado nacional, con el objetivo de contar
con empleados de experiencia en cada funcin.

Misin

Satisfacer las necesidades alimenticias del mercado peruano y mundial

mediante el suministro de protenas y omega 3 de origen marino.
Pescamos de manera responsable, promovemos el bienestar en las
comunidades donde interactuamos, preservamos el ambiente y
generamos valor a nuestros clientes, trabajadores y accionistas, mediante
una gestin corporativa moderna, innovadora y eficiente.
 Visin

Ser reconocidos en el mercado local e internacional como una

corporacin de vanguardia en el suministro de productos de origen
marino de alto valor agregado para el consumo humano

Valores

Responsabilidad:
Son una organizacin comprometida, privilegiando el compromiso
de nuestros trabajadores, delegando y otorgando el empoderamiento
para que acten con voluntad proactiva y liderazgo, y aportando para
el logro de nuestros objetivos.
Trabajo en equipo:
Compartimos una actitud manifiesta para subordinar las opiniones,
intereses y acciones personales trabajando en forma colaborativa para
alcanzar los objetivos comunes de la empresa.

Sentido comn:
Promovemos la aplicacin del sentido comn para tomar decisiones
correctas en la vida cotidiana, que beneficien a todos los involucrados,
basados en nuestra capacidad.

Respeto:
Trabajamos considerando y reconociendo los derechos y la dignidad
de las personas involucradas en nuestra vida familiar y laboral.

Creatividad:
Introducimos actividades laborales, productos y servicios basados en
la iniciativa de equipo, para mejorar la competitividad de la
organizacin y satisfacer las necesidades y expectativas de nuestros
grupos de inters.

Polticas

PESQUERA CENTINELA S.A.C ha establecido el siguiente

compromiso y poltica de salud, seguridad y medio ambiente con el
propsito de enmarcar todas las decisiones y actividades ya sean de tipo
comercial u operacional. Su poltica ambiental, es clara y concisa, se
fundamenta en establecer el sentido general de la direccin y fijar los
principios a seguir por su organizacin, adems establece los objetivos
principales en aspectos tales como responsabilidad y desempeo
ambiental dentro de la misma. Por lo anterior, se estima que PESQUERA
CENTINELA S.A.C, establece como principio fundamental, El
mejoramiento continuo, el desarrollo tcnico, y eficiencia de los
recursos, interactuando productividad, calidad, seguridad y medio
ambiente, de manera sostenible, no contaminando el medio ambiente y
protegiendo la salud de las personas.

La prevencin de riesgos y accidentes a personas, es una

estrategia contenida en la filosofa de la empresa, con ella aporta
un valor agregado a integridad no solo fsica sino tambin
sicolgica de las personas.
 Establecer procedimientos y proporcionar entrenamientos,
equipo y condiciones de trabajo adecuado y seguro a las personas
a su cargo. La empresa, por tanto, dispondr los recursos
humanos, tcnicos y econmicos que sean necesarios para
cumplir con las polticas medio ambientales establecidas

Cliente, productos o servicios y mercados

Principales clientes:

Sus productos son vendidos en la Capital y en Chimbote, siendo sus

clientes principales:

Cliente

FAENAS PESQUERAS S.A.C.

LA CHIMBOTANA S.A.C
PER PESCA S.A.C
CENTINELA S.A.C.
VALLE S.A.C
LICORP S.A.C
CETUR S.A.C
MINTA S.A.C
CLOVEX S.A.C
PRATUN S.A.C

En el mercado nacional existen 37 competidores que tiene productos y

servicios de calidad como los que vende la entidad, sin embargo tiene
una poltica de precios ms competitiva que las otras entidades. Su nivel
de reputacin de productos, garanta, precio y entrega inmediata,
contribuyen a mantener un nivel de calidad para el cliente.

Proveedores importantes de bienes y servicios

Los proveedores principales que apoyan el proceso del negocio de la

entidad son:

RODRIGO SOTOMAYOR CERNA

ABEL HERNANDEZ RAMOS

ARTURO MENDIOLA CORTEZ

INKA SAC

MAGRAN S.A.C

LAQUIDIMET S.A.A

4.4 Factores econmicos generales:

Los procedimientos y actividades econmicas del ente, tienen una estabilidad
econmica, participando del sistema financiero y contando con un buen perfil en este
sistema, pues sus sistemas de pago han sido siempre buenos. A pesar de que el
sistema econmico Chimbotano ha tenido cambios bruscos y la inestabilidad con
los diferentes casos de delincuencia, se ha mantenido en un crecimiento constante,
 gracias a la demanda de estos productos, y la estabilidad legislativa frente a los
tributos. Gozando de una consistencias poltica econmica y fiscal.

Condiciones potenciales que afectan al negocio de la entidad:

Delincuencia

El mercado y la competencia.

Operaciones en reduccin o en expansin.

Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en exceso, seria

competencia de precios).

Prcticas y problemas de contabilidad especficos.

Cambios constantes de precios en la mercadera.

VII. RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA

Ejecucin de la Auditora Financiera de conformidad con las Normas Internacionales de

Auditora (NIA) y normas internacionales de contabilidad (NIC), a travs de un examen
sobre una base selectiva para obtener la evidencia que respalde la opinin de la
razonabilidad de las cifras contenidas en los Estados Financieros de la Empresa
CENTINELA Presentacin de Cartas de Gerencias, a fin de sealar oportunamente las
situaciones de incumplimiento en los controles financieros contables.

VIII. PUNTOS DE ATENCIN A CONSIDERARSE COMO PARTE DE LA

AUDITORA FINANCIERA:

Evaluar la implementacin, funcionamiento y efectividad del sistema del control

interno en la Entidad y en aquellos procesos vinculados directamente por la misin
y objetivos establecidos por la empresa, identificando y determinando el grado de
solidez, eficiencia y eficacia de los controles claves que aseguren a la empresa el
cumplimiento de sus objetivos y metas previstas.

As mismo en la evaluacin preliminar efectuada, se ha observado los siguientes aspectos

que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoria:

Cuenta Capital
Cuenta de Reserva
Cuenta de Resultado Acumulada

IX. INFORME A EMITIR

Al trmino del Examen de Auditora, se entregar a la entidad auditada, en la cantidad

de ejemplares y fechas establecidas en el contrato suscrito entre las partes:

EJEMPLARES FECHA DE
INFORMES A EMITIR
A ENTREGAR ENTREGA

Informe Final de Auditora Financiera 04 05/06/2017

As mismo, se elevar al Gerente General de la empresa, el ejemplar, en versin impresa

y en dispositivo de almacenamiento magntico o digital.
 X. IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS Y SIGFINICATIVAS

Las reas crticas significativas se determinan de acuerdo a la evaluacin efectuada en la

revisin analtica, materialidad a los estados financieros o reas de mayor riesgo y el criterio
profesional del auditor. La materialidad de las cuentas registradas en los estados financieros,
establecindose las ms significativas, tomando en cuenta la evaluacin preliminar y los
informes de auditora interna.

Cuenta Capital: La empresa tiene como concepto de capital, a la constitucin de

los aportes iniciales de los socios, dinerarios (efectivo) o no dinerarios (bienes)
Cuenta de Reserva: Son reservas procedentes de beneficios y derivadas de
aportaciones de los socios.
Cuenta de Resultado Acumulado: Son las utilidades no distribuidas y las
prdidas acumuladas de la empresa.
XI. INTEGRANTES DEL EQUIPO DE AUDITORIA

TOTAL TOTAL
APELLIDOS Y
DNI CARGO DE DE
NOMBRES
HORAS DAS
ALVAREZ TANNGOA
41846382 SUPERVISOR 16 2
JESSELY
CABALLERO LOPEZ
70216591 AUDITORA 1 32 4
SHEYDI
CUEVAS DEL CASTILLO
71801600 AUDITORA 2 16 2
MILOSVA
MARTINEZ OLIVARES
70877903 SHEYLA AUDITORAS
16 2
74806205 OLIVARES YZAGUIRRE 3
ESTRELLA
TOTAL 72 4

XII. TAREAS ESPECFICAS

APELLIDOS Y
NOMBRES CARGO TAREAS ESPECFICAS

Planificacin de la auditora.

ALVAREZ
Elaboracin del Programa de Auditora.
Elaboracin de Procedimientos del Programa de Auditoria.
TANNGOA
Supervisor
Supervisar el examen de auditora en todas sus etapas

JESSELY
Revisar los papeles de trabajo
Informe de Final de Auditora
 Apoyo en la planificacin de la auditora.
CABALLERO Planificacin, programacin y pruebas de anlisis de las cuentas
Auditora 1 capital social as mismo efectuar las recomendaciones y
LOPEZ SHEYDI hallazgos pertinentes.
Apoyo elaboracin informe

CUEVAS DEL
Auditora 2 Evaluar las cuenta de reserva as mismo efectuar las
CASTILLO
recomendaciones y hallazgos pertinentes.
MILOSVA

Auditoras Evaluar las cuentas de Tributos, contraprestaciones y aportes al

MARTINEZ Y
OLIVARES 3 sistema de pensiones y de salud por pagar, as mismo efectuar
las recomendaciones y hallazgos pertinentes.

XIII. PRESUPUESTO DE TIEMPO

El presupuesto de tiempo segn lo programado y el cronograma de actividades del personal

auditor se presentan en el ANEXO 1, cuyo resumen es el siguiente:

TIEMPO
FASES PERIODOS
DAS HORAS

Planificacin 1 16 23/05/2017 AL 23/05/2017

Trabajo de Campo y
2 50 24/05/2017 AL 25/05/2017
Comunicacin de Hallazgos

Elaboracin de Informes 1 14 26/05/2017 AL 26/05/2017

TOTALES 4 80

XIV. CONTENIDO DE LOS INFORMES

Con base en los resultados obtenidos en la evaluacin del control interno y en la ejecucin del trabajo
de campo de la auditora, se emitirn los reportes de auditora siguientes:

a) Carta de Evaluacin Preliminar

Esta carta contendr los resultados del estudio, entendimiento y evaluacin de los controles internos,
identificando las observaciones detectadas durante la evaluacin de las diferentes reas de los estados
financieros. Se incluirn los resultados del seguimiento de las observaciones de la auditora anterior,
si fuere aplicable.

b) Cartas de Gerencia.

Estas cartas de gerencia correspondern a la revisin anual del perodo del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2015 y contendrn las observaciones o irregularidades encontradas en el examen de
cada rea y su repercusin en los estados financieros, incluyendo las respectivas recomendaciones
para corregir la situacin detectada.
c) Informe Financiero.

El Informe Final de Auditora Externa del Ejercicio 2015, ser preparado de acuerdo a las Normas de
Auditora Internacional; estos reportes contendrn nuestra opinin profesional e independiente sobre
la razonabilidad de las cifras de los Estados Financiero, basndose tambin en los Principios de
Generalmente aceptados Contabilidad, las NIC y las NIIF.
CARTA DE CONTROL
INTERNO
 CARTA DE CONTROL INTERNO
Periodo 2017

A : Esperanza Tirado Miln

DE : C.P.C. CASTILLO CABRERA ESTRELLA
REF. : CARTA DE CONTROL INTERNO
FECHA: NUEVO CHIMBOTE, 05 DE JUNIO DEL 2017

I. INTRODUCCIN.

Estimado seores:
Complementariamente a nuestra auditoria sobre los Estados Financieros por
los ejercicios correspondientes a los aos examinados, hemos evaluado el
sistema de Control Interno y Contable de la Sociedad con el propsito de
establecer una base de contabilidad para determinar la naturaleza,
alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria que deben
efectuarse para emitir una opinin sobre dichos estados financieros.

Nuestro estudio y evaluacin del Sistema de Control Interno y Contable de

la Sociedad han surgido algunas observaciones y recomendaciones que
estamos exponiendo a su consideracin a fin de que se tomen las acciones
y medidas correctivas del caso.

II. DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO.

DEBILIDAD N 01

INSUFICIENCIA DE PROCEDIMIENTOS QUE AVALEN LA SEGURIDAD DE LA BAJA

DE ACTIVOS

CONDICION:
A travs de la aplicacin del cuestionario de control interno se concluy
que la entidad no cuenta procedimientos de seguridad en la baja de
activos ya que no requiere de una autorizacin escrita del gerente general
para la venta, retiro y desmantelamiento de activos fijos.
CRITERIO
De acuerdo a lo establecido en el Reglamento de organizacin y funciones
Art. 14 Gerente general establece que una de sus funciones es Autorizar la
documentacin relacionada a adquisicin, venta o baja de activos fijos.

EFECTO
Esta situacin genera inseguridad sobre utilizacin de los activos fijos de la
empresa y sobre el inventario de baja de activos perjudicando la
confiabilidad sobre los saldos de los estados financieros.

CAUSA
Falta de cumplimiento de las polticas de la empresa de los activos fijos en
el momento de la venta o adquisicin.
RECOMENDACIN:

Al presidente del directorio para que en coordinacin con la alta gerencia

y el personal a cargo de los activos fijos se requiera de autorizacin del
gerente general para la venta, baja o desmantelamiento de activos.

DEBILIDAD N 02

CARENCIA DE DOCUMENTOS Y/O REPORTES DE MANTENIMIENTO

CONDICION:
A travs de la aplicacin del cuestionario de control interno se concluy
que la entidad no cuenta con los informes que sustenten la informacin
acerca del mantenimiento o reparacin de activos realizados por la
empresa.

CRITERIO
De acuerdo a lo establecido en las polticas de SUPERMERCADOS
PERUANOS en el artculo 38 Documentacin establece que el personal
debe realizar y salvaguardar la informacin administrativa y contable as
mismo adjuntar su fotocopia.

EFECTO
Esta situacin genera que no se cuente con evidencia sustitutoria de los
gastos realizados por mantenimiento y reparacin ni tampoco
especificaciones de las reparaciones realizadas.
CAUSA
Falta de control sobre la revisin de informes de mantenimiento de los
activos fijos.

RECOMENDACIN:

Al titular de la entidad para que en coordinacin con el personal de toda

la organizacin se asignen las tareas a fin de mantener la documentacin
producto de las reparaciones o mantenimiento.