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CASO: LA FLORIDA S.A.

TEMA: RESPONSABILIDAD DEL ADITOR

OBJETIVO: Identificar el tratamiento a seguir ante distintas situaciones producidas durante el transcurso de
un trabajo de auditora.
ENUNCIADO

a) El da 20 de noviembre de 19X4 usted recibi una carta de La Florida S.A., empresa dedicada a la elaboracin
de fibra de algodn, en la que se solicita una "revisin de la contabilidad y de los estados contables". La
empresa dice que toma tal decisin en razn de la buena reputacin que usted posee como auditor de
empresas de ese ramo.
CONTESTAR:
Por qu necesita usted que se le aclare el significado de la expresin empleada por la empresa?

b) Suponga que la empresa La Florida S.A. lo contrata para realizar el examen de los estados contables de la
Sociedad al 30 de setiembre de 19X4, ya revisados por otro profesional, pero cuya labor no dej conforme a la
empresa.
CONTESTAR:
Existe alguna posicin normativa que considere que dicha situacin ha implicado una violacin de la
independencia de los auditores en cuestin? (en caso afirmativo, cul es la norma?).

c) Los anteriores auditores conformaban un estudio profesional y, a su vez, se haban desempeado como gerente
administrativo y financiero, respectivamente.
CONTESTAR:
Existe alguna disposicin que les impida aceptar el trabajo de auditora?

d) Al preparar la carta de contratacin de servicios profesionales con La Florida S.A., usted debe tener en
consideracin varios aspectos de importancia, como por ejemplo la naturaleza del trabajo a realizar.
CONTESTAR:
Mencione otros tres aspectos que deben contemplarse en dicha carta.

e) Al presentarle al Presidente del Directorio de La Florida S.A. la carta mencionada en el punto anterior, recibe
aceptacin a sus trminos. Pero el Presidente le pide especialmente que, para evitar posibles infidencias y
transmisin voluntaria o involuntaria de informacin confidencial, no prepare papeles de trabajo durante el
desarrollo de su trabajo de auditora.
CONTESTAR:
Qu le respondera usted como auditor al Presidente de la Sociedad?

f) La caracterstica de las operaciones de la Sociedad es la siguiente:


- En el perodo enero-junio se realizan las compras de algodn en bruto.
- La elaboracin de la libra y la obtencin de la semilla para usos industriales comienza en enero y se
extiende hasta julio aproximadamente. La mxima actividad en las cuatro desmotadoras existentes se
produce en los meses de abril, mayo y junio.
- Las ventas de semilla se concretan entre junio y setiembre.
- Las ventas de fibra de algodn se reparten a lo largo del ao.
- En el perodo agosto-diciembre la actividad fabril se paraliza y se realizan las reparaciones necesarias.
CONTESTAR:
En base a la descripcin que antecede, defina los momentos del ao en que realizar, a partir del ejercicio
prximo (o sea el ejercicio al 30 de setiembre de 19X5), sus visitas preliminar y final. (Suministre fundamentos a
su respuesta).

g) Los anteriores auditores emitieron el siguiente informe sobre los estados contables al 30 de setiembre de 19X4,
al trmino de su trabajo de auditoria:
31 de octubre de 19x4
Seor Presidente de
La Florida S.A.
De acuerdo con lo solicitado por usted hemos efectuado la auditora de esa empresa y hemos revisado la
contabilidad y su balance al 30 de setiembre de 19X4. Encontramos que la documentacin no estaba en orden
pues fallaban algunos comprobantes de cuentas a pagar del mes de setiembre. Revisamos la caja, hicimos tres
arqueos sorpresivos, contarnos las existencias al 30 de setiembre de 19X4, nos confirmaron los saldos de
deudores y acreedores por pruebas selectivas al 30 de junio de 19X4 y revisamos el diario con el mayor por lodo
el ejercicio. Hemos cumplido, pues, con las normas de auditora.
Los valores de costo del algodn en bruto se calculan tomando slo el precio de factura ms flete por transporte a
depsito cuando debera incluir tambin manipuleo de descarga, seguros de transporte, seguros de
almacenamiento, gastos de depsito y otros inherentes a la compra y almacenaje.
Con las explicaciones y aclaraciones que anteceden, en nuestra opinin el balance expone la situacin
patrimonial de La Florida S.A. al 30 de setiembre de 19X4 y el cuadro de resultados la ganancia neta del ejercicio
de acuerdo con normas contables.

XX Contador Pblico
Socio de NN y Asociados
- Auditores -

CONTESTAR:
Qu observaciones puede formular usted al informe do los auditores?
- Reparos formales
- Reparos esenciales a la descripcin del alcance del examen
- Reparos a la opinin
- Tipo de informe

h) Al evaluar el sistema de control interno de la empresa utilizando un cuestionario, algunas de sus respuestas
respecto a movimiento de fondos (caja y bancos) son las siguientes:

Pregunta Respuesta
S, para los pagos a colonos por compras de algodn
a) Se emiten cheques al portador?
en bruto.
b) Qu se hace con los cheques anulados? Se destruyen para evitar su uso indebido.
No. El cajero registra los ingresos de caja y tiene una
c) Se prohbe que las personas que firman los
de las firmas de cheques. Se requiere tambin la firma
cheques registren ingresos en caja?
del tesorero.
d) Al presentar los cheques a la 'firma, se
Solamente la orden de pago firmada por el contador.
acompaan los documentos respectivos?
e) De qu manera se delineo los montos de las
transferencias de fondos de casa central a las En base a presupuestos semanales, aprobados por el
oficinas en el interior de la provincia donde Gerente de cada desmotadora.
funcionan las desmotadoras?

CONTESTAR:
Cules respuestas implican riesgo de control? Fundamente su respuesta indicando en cada caso qu podra
ocurrir en la empresa a causa del riesgo detectado?
SOLUCION SUGERIDA

a) Es necesario a efectos de determinar los trminos de referencia: examen completo, revisin limitada, revisin
de controles internos, fecha de los estados contables, etc.
b) No, el Cdigo de tica no impide aceptar este trabajo, pero no debe formular manifestaciones que puedan
significar menoscabo al otro profesional en su idoneidad, prestigio o moralidad.
c) Si, existe esa disposicin normativa y se encuentra en el Cdigo de tica.
d) Entre los aspectos de importancia que deben contemplarse en la carta de contratacin, podemos mencionar:
- Determinacin de objetivos de los servicios
- Definicin de alcance de la tarea (si no se lo considera incluido en el anterior o en la naturaleza)
- Determinacin de los honorarios Aspectos administrativos (menor importancia)
e) No se puede aceptar la proposicin del Presidente del Directorio ya que las normas de auditora exigen la
obtencin de elementos de juicio que se documentan mediante los papeles de trabajo.
f) Visita preliminar: Junio, ya que presenta el mximo de los movimientos en todas las reas a efectos de evaluar
el control interno de los sistemas administrativos.
Visita final: Noviembre o diciembre, ya que es el perodo de menor actividad de la empresa se le otorga tiempo
suficiente para que confeccionen los estados contables y a su vez se dispone tambin de tiempo para llevar a
cabo los procedimientos de auditoras los efectos de emitir oportunamente el informe.
Recuentos fsicos: Podran efectuarse al 30 de setiembre ya que la semilla ya estar vendida en su mayor
parte y la actividad fabril se encuentra paralizada.
g) 1. Reparos formales
- Falla ttulo "Informe del auditor".
- Falla el lugar junto a la fecha.
- Falta el N de matrcula, Consejo y Universidad que expidi el ttulo del auditor interviniente.
- Faltan los prrafos legales que pudieran ser exigidos.

2. Reparos esenciales a la descripcin del alcance del examen


- Habitualmente no se utiliza la expresin "efectuar la auditora".
- Deben definirse los estados contables en forma completa.
- No hace falta mencionar los procedimientos aplicados en particular sino expresar que el examen fue
practicado de acuerdo con normas de auditora.
- Debi explicitarse si la inexistencia de algunos comprobantes represent o no una limitacin en el
alcance.

3. Reparos a la opinin
- Si la inexistencia de los documentos ya mencionada hubiese constituido una limitacin en el alcance,
debi explicitarse claramente.
- Tampoco se aclara si el prrafo intermedio anterior al de opinin, referente a la valuacin del
algodn, implica una salvedad determinada. Si as lo fuere, tampoco se cuantifica la deficiencia ni se
menciona el resto de los componentes y estados afectados.
- No se menciona si las normas .contables fueron aplicadas uniformemente. No es necesario
mencionar uniformidad si la norma no se vulnera.

4. Considerando las deficiencias descriptas, se emiti un informe sin salvedades, cuando en realidad quedan
dudas de si no debieron existir una salvedad indeterminada por limitaciones en el alcance y una salvedad
determinada por valuacin.
RIESGO DE CONTROL CONSECUENCIA
Emisin de cheques al portador Eventual distraccin de fondos.
Destruccin de cheques anulados. No queda constancia Eventual distraccin de fondos. Podra afectar la cuenta
de los mismos. Bancos y cuentas de contrapartida.
Se facilita el manejo irregular de fondos (ingresos-
El cajero registra los Ingresos de caja y tiene una de las egresos con la connivencia del Tesorero). Puede
firmas de cheques. afectar Bancos, cobranzas (Deudores) y cuentas de
contrapartida.
Se ladilla el manejo irregular de fondos, el origen de
Al presentar los cheques a la firma solamente se
pagos duplicados, pagos indebidos, etc. Afecta las
acompaa la orden de pago firmada por el contador.
cuentas de cc partida de Bancos.
Los montos de las transferencias de fondos de casa
central a las oficinas del interior se definen en base a Manejo irregular de fondos, inmovilizacin do
presupuestos aprobados por el Gerente de cada disponibilidades, etc.
desmotadora.