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ALUMNO: JULIO DE LA CRUZ CASTILLO

APLICACIN PRCTICA NACIMIENTO DE LA OBLIGACION


CASO N 1
1. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IGV CUANDO SE ENTREGAN BIENES
Con fecha 22.03.2017, la empresa SISTEMAS ANDINOS S.A.C. dedicada a la venta de computadoras, ha acordado
con la empresa NORTE VERDE S.A.C. la venta de diez (10) computadoras personales, bienes que han sido
entregados el 23.03.2017. Sobre el particular, nos consultan en qu momento naci la obligacin tributaria del
IGV, considerando que el pago de la obligacin ocurrir 03.04.2017.
SOLUCION:
NACIMIENTO DE OBLIGACION TRIBUTARIA ES 23/03/2017.

2. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA EN LA RECEPCIN DE DINERO


El 23.02.2017 la empresa INVERSORES ASOCIADOS S.A.C. ha recibido S/. 12,000 por la venta de dos (2) de la
empresa ALIANZA EMPRESARIAL S.R.L. Sobre el particular, nos consultan en qu momento nace la obligacin
tributaria del IGV y en qu momento debe emitirse el comprobante de pago considerando que la entrega del bien
ser el 01.03.2017.
SOLUCION:
NACIMIENTO DE OBLIGACION TRIBUTARIA ES 23/02/2017.

3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA EN LOS ANTICIPOS RECIBIDOS


El 30.01.2017 la empresa INDUSTRIALES PERUANOS S.R.L. ha recibido en calidad de adelanto S/. 6,000 por la
venta de dos (2) mquinas remalladoras, valorizadas en S/. 10,000. Se sabe que los bienes sern entregados el
02.02.2017, fecha en la que tambin se cancelar la diferencia. Sobre el particular, nos consultan en qu momento
nace la obligacin tributaria del IGV y en qu momento debe emitirse el comprobante de pago.
SOLUCION:
NACIMIENTO DE OBLIGACION TRIBUTARIA ES 30/01/2017.

4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA EN EL RETIRO DE BIENES


La empresa CONFECCIONES TORRES S.A.C. dedicada a la venta de prendas de vestir nos comenta que, al Sr. Juan
Torres, accionista de la misma, se le ha regalado, diez (10) unidades de jeans, para su uso personal, segn Nota de
Salida N 00569 de fecha 20.02.2017. No obstante, se sabe que la emisin del comprobante de pago se produjo el
01.03.2017. Sobre el particular, nos consulta en qu momento nace la obligacin tributaria del IGV y en qu
momento debe emitirse el comprobante de pago.
SOLUCION:
NACIMIENTO DE OBLIGACION TRIBUTARIA ES 20/02/2017

5. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA EN SERVICIOS CULMINADOS


Con fecha 20.02.2017, la empresa DATASOFT E.I.R.L. ha culminado el mantenimiento de veinte (20)
computadoras de la empresa INVERSIONES PER S.A.C. Sobre el particular, nos consultan en qu momento nace
la obligacin tributaria del IGV, considerando que el monto del servicio de mantenimiento ser cancelado
ntegramente el 02.03.2017.
SOLUCION:
NACIMIENTO DE OBLIGACION TRIBUTARIA ES 20/02/2017

6. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA POR ADELANTO DE SERVICIOS


Con fecha 20.02.2017, la empresa COMPUTER SYSTEM S.A.C. ha recibido S/. 10,000 como adelanto por el servicio
de mantenimiento de dos (2) volquetes, servicio que ser prestado a partir del 01.03.2017. Sobre el particular, nos
consultan en qu momento nace la obligacin tributaria del IGV.
SOLUCION:
NACIMIENTO DE OBLIGACION TRIBUTARIA ES 20/02/2017

7. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA EN CONTRATOS DE CONSTRUCCIN.


La empresa CONSTRUCNET S.A.C. dedicada a la construccin, ha sido contratada por la empresa INVERSIONES
2017 S.R.L. para la construccin de su nuevo local administrativo.
Sobre el particular, nos consulta en qu momento nace la obligacin tributaria del IGV, considerando que el
21.02.2017 recibi el 50% del valor del contrato.
SOLUCION:
NACIMIENTO DE OBLIGACION TRIBUTARIA ES 21/02/2017
CASOS PRACTICOS CALCULO DEL IMPUESTO
VENTAS Y COMPRAS 2017
PERIODO VENTAS IMP. BRUTO COMPRAS CREDITO FISCAL
ENERO 150,300.00 27,054.00 120,240.00 21,643.20
FEBRERO 175,800.00 31,644.00 240,680.00 43,322.40
MARZO 160,850.00 28,953.00 128,680.00 23,162.40
ABRIL 190,475.00 34,285.50 152,380.00 27,428.40
MAYO 141,536.00 25,476.48 513,520.00 92,433.60
JUNIO 152,678.00 27,482.04 122,142.00 21,985.56
JULIO 125,489.00 22,588.02 100,391.00 18,070.38
AGOSTO 201,458.00 36,262.44 161,166.00 29,009.88
SEPTIEMBRE 198,745.00 35,774.10 524,963.00 94,493.34
OCTUBRE 196,857.00 35,434.26 157,486.00 28,347.48
NOVIEMBRE 154,782.00 27,860.76 123,826.00 22,288.68
DICIEMBRE 230,514.00 41,492.52 184,411.00 33,193.98

SOLUCION:
CASOS PRACTICOS IMPUESTO BRUTO

DETERMINACION DEL VALOR DE VENTA


BIENES VALOR SERVICIO VALOR CONSTRUCC VALOR INMUEBLE VALOR
MANO DE
COMPRA 150.00 OBRA 1,500.00 MAT GRAV 10,500.00 CASA 100,500.00

ESTIBA 5.00 OTROS 450.00 MAT NO GRAV 1,500.00


MANO DE
FLETE 4.00 UTILIDAD 50.00 OBRA 5,000.00

SEGURO 3.00 UTILIDAD 6,500.00

DESESTIBA 5.00

UTILIDAD 2.00
BASE IMP. BASE IMP. BASE IMP. BASE IMP.
IMP. IMP. IMP. IMP.
BIENES VALOR COMIDA VALOR SEGURO VALOR CERVEZA VALOR

MAT EXONE 5.00 MAT EXONE 15.00 PRIMA 1,500.00 MAT PRI 12,000.00

CIF 3.00 CARNE 5.00 DERECH IMP 15.00 MANO OBRA 10,300.00
MANO DE
OBRA 10.00 ARROZ 3.00 FINANC 30.00 CIF 4,500.00

UTILIDAD 5.00 UTILIDAD 10.00 ISC 1,600.00

UTILIDAD 5,000.00
BASE IMP. BASE IMP. BASE IMP. BASE IMP.
IMP. IMP. IMP. IMP.

BIENES EN
ALOJAMIENTO VALOR RESTAURANT VALOR DOLARES VALOR IMPORTACIONES VALOR

SERVICIOS 1,500.00 BIENES 1,000.00 BIENES 1,000.00 BIENES 1,000.00

RECARGO 50.00 RECARGO 30.00 SMV 3.10 FECHA COMPRA 25-abr 3.10
FECHA INGRESO
SUNAT 3.05 AL PAIS 26-abr 3.11
FECHA DE PAGO
SBS 3.11 IMP 27-abr 3.12
BASE IMP. BASE IMP. BASE IMP. BASE IMP.
IMP. IMP. IMP. IMP.
CASO PRACTICO CREDITO FISCAL
1. Indicar que tipo de adquisiciones otorgan crdito fiscal:
Empresa: Comercial Upla SAC
Actividades Comerciales:
- Venta por mayor de Combustibles.
- Minimarket
- Restaurant
- Lavado, engrase y mantenimiento de unidades.

2. Indicar que documentos debe respaldar el crdito fiscal.


3. Que pasa si se pierde el documento que sustente, indique el procedimiento.
4. Como se acredita el crdito fiscal en las liquidaciones de compra.
5. Como se acredita el crdito fiscal en los documentos que pertenecen a un tercero.
6. Que pasa con el crdito fiscal de enero, febrero y marzo del 2017 si la legalizacin de mi registro de compras fue
el 01 de Abril del 2017.
7. Que requisitos deben contener el documento para sustentar el crdito fiscal.
8. Los comprobantes de pago que emiten los contribuyentes que tienen la condicin de NO HABIDO y NO HALLADO
podrn sustentar crdito fiscal.

CASOS PRCTICOS: REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL DEL IGV

CASO N 1: ENAJENACIN DE UN BIEN DEL ACTIVO FIJO


En el mes de marzo del 2016, la empresa LA VENTUROSA S.A. adquiri un vehculo por un valor de S/. 100,000
ms IGV. Sin embargo, en el mes de mayo del 2017, decide vender el referido bien por la suma de S/. 50,000 ms
IGV. cules son las obligaciones tributarias que se generan por la referida operacin?
Datos del periodo Mayo 2017
Ventas 150,000.00
Compras 100,000.00

CASO N 2: ENAJENACIN DE UN BIEN DEL ACTIVO FIJO


En el mes de Junio del 2015, la empresa LA VENTUROSA S.A. adquiri un vehculo por un valor de S/. 150,000
ms IGV. Sin embargo, en el mes de Mayo del 2017, decide vender el referido bien por la suma de S/. 90,000 ms
IGV. cules son las obligaciones tributarias que se generan por la referida operacin?
Datos del periodo Mayo 2017
Ventas 250,000.00
Compras 180,000.00

CASO N 3: ENAJENACIN DE UN BIEN DEL ACTIVO FIJO


En el mes de marzo del 2014, la empresa LA VENTUROSA S.A. adquiri un vehculo por un valor de S/. 150,000
ms IGV. Sin embargo, en el mes de Mayo del 2017, decide vender el referido bien por la suma de S/. 90,000 ms
IGV. cules son las obligaciones tributarias que se generan por la referida operacin?

Datos del periodo Mayo 2015


Ventas 250,000.00
Compras 180,000.00

CASO N 4: Empresa que sufre robo de mercaderas por asalto ocurrido en sus almacenes y los bienes se
encuentran asegurados.
La empresa Comercial Gmez S.A. tiene un almacn de mercaderas en el cual ocurre un asalto, el monto de las
mercaderas robadas es por un costo de S/.100,000.00 dichos bienes contaban con un seguro contra todo riesgo;
la compaa de seguros reembolsar a la empresa por el importe de las mercaderas perdidas segn contrato de
seguro. Se pide determinar si debe reintegrarse el crdito fiscal, sabiendo que la empresa cuenta con la denuncia
policial respectiva, pero no se ha podido identificar a los autores, lo que imposibilita ejercitar alguna accin judicial
contra los autores del delito.

CASO N 5: Empresa que sufre prdida de mercaderas en sus almacenes y los bienes no se encuentran asegurados
La empresa Agromercado S.A. tiene un almacn de mercaderas en el cual al practicarse el inventario mensual se
detecta un faltante por el costo de S/.50,000.00 dichos bienes no contaban con un seguro, y tampoco se ha hecho
la denuncia policial respectiva. Las mercaderas se adquirieron con la tasa del IGV del 18 %. Se pide determinar si
debe reintegrarse el crdito fiscal.

CASO N 6: Empresa que destruye existencias por desmedro sin la acreditacin debida
La empresa Bebidas Hidra S.A. tiene un almacn de mercaderas en el cual al practicarse el inventario mensual se
detecta productos vencidos para el consumo humano por el costo de S/.150,000.00; dichos bienes son destruidos
en presencia de un Notario Pblico, pero sin la previa comunicacin de la Sunat. Se pide determinar si debe
reintegrarse el crdito fiscal.

EL CREDITO FISCAL EN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

CASO N 7 La empresa Goma SAC, en el mes de Mayo ha realizado ventas gravadas y ventas no gravadas, segn
detalle a continuacin de los 12 ltimos meses incluyendo el mes de Mayo:
Ventas no
Periodo ventas Gravadas Exportaciones Gravadas
jun-16 115,000.00
jul-16 263,580.00 65,890.00
ago-16 98,600.00
sep-16 90,546.00
oct-16 108,453.00 85,960.00
nov-16 115,025.00
dic-16 125,800.00
ene-17 75,850.00
feb-17 168,450.00
mar-17 125,800.00 90,640.00
abr-17 85,685.00
may-17 95,470.00 58,600.00 35,800.00
Totales 1,468,259.00 301,090.00 35,800.00

Determinar el crdito fiscal segn el Registro de Compras

CASO N 8 La empresa Goma SAC, en el mes de Mayo ha realizado ventas gravadas y ventas no gravadas, segn detalle a
continuacin de los 14 ltimos meses incluyendo el mes de Mayo:
Periodo ventas Gravadas Exportaciones Ventas no Gravadas
abr-16 150,532.00 14,253.00 14,253.00
may-16 64,859.00 10,250.00
jun-16 115,000.00 3,562.00
jul-16 263,580.00 65,890.00 2,415.00
ago-16 98,600.00 1,427.00
sep-16 90,546.00 5,268.00
oct-16 108,453.00 85,960.00 1,425.00
nov-16 115,025.00 3,256.00
dic-16 125,800.00 25,145.00
ene-17 75,850.00 1,240.00
feb-17 168,450.00 12,540.00
mar-17 125,800.00 90,640.00 1,365.00
abr-17 85,685.00 14,257.00
may-17 95,470.00 58,600.00 35,800.00
Totales 1,683,650.00 315,343.00 132,203.00
Determinar el crdito fiscal segn el Registro de Compras

CASO N 9 La empresa Goma SAC, en el mes de Mayo ha realizado ventas gravadas y ventas no gravadas, segn detalle a
continuacin de los 2 ltimos meses incluyendo el mes de Mayo:
Periodo ventas Gravadas Exportaciones Ventas no Gravadas
abr-17 85,685.00 14,257.00
may-17 95,470.00 58,600.00 35,800.00
Totales 181,155.00 58,600.00 50,057.00

Determinar el crdito fiscal segn el Registro de Compras

IGV EN LAS EXPORTACIONES

CASO N 01 CALIFICACIN DE UNA OPERACIN COMO EXPORTACIN


Con fecha 30.01.2017, la empresa COMERCIAL ZENITH E.I.R.L. ha efectuado la venta de repuestos para motores al Sr.
Washington Smith, chofer de una unidad de transportes de la empresa ecuatoriana ECUATRANSPORT que est de paso
por el Per y que est en reparacin en un taller de Lima. Sobre el particular, nos consultan, si dicha venta califica como
una exportacin.

CASO N 03 DECLARACIN DE LAS EXPORTACIONES EN EL PDT 621


La empresa LOS HALCONES S.A.C. nos comenta que con fecha 26.01.2017 ha realizado una exportacin de mercaderas
por un valor de US$ 10,000, las que fueron embarcadas el 30.01.2017. Sobre el particular, nos consultan cmo declarar la
citada operacin en el PDT 621. Considerar que la empresa ha realizado ventas nacionales gravadas con el IGV por S/.
200,000 ms IGV y que sus compras gravadas con el IGV fueron de S/. 150,000 ms IGV.

CASO N 04 DECLARACIN DE EXPORTACIONES EMBARCADAS EN EL SIGUIENTE PERODO


Con fecha 27.02.2017, la empresa SANTA TERESA S.A.C. ha realizado una exportacin de mercaderas por un valor de US$
20,000, las que recin fueron embarcadas el 02.03.2017. Sobre el particular, nos consultan cmo debe declarar la citada
operacin en el PDT 621. Considerar que la empresa ha realizado ventas nacionales por S/. 80,000 ms IGV y que sus
compras fueron de S/. 70,000 ms IGV.

CASO N 10 CLCULO DEL SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO


TELARES DEL SUR S.A. con RUC N 20134161776, es una empresa que se dedica a la fabricacin y comercializacin de
prendas de vestir, tanto para la venta en el mercado interno como para la exportacin. Dicha empresa nos comenta que
durante el mes de Febrero del 2017 ha realizado las siguientes operaciones: a) Ha efectuado las ventas segn el anexo N
01. b) Ha realizado las adquisiciones de insumos, suministros y de servicios que se muestran en el anexo N 02. Al respecto
nos solicita determinar el Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB) que puede solicitar en devolucin, teniendo en cuenta
adems que durante el ejercicio 2017 la empresa ha obtenido prdida tributaria, por lo cual aplica el sistema del porcentaje
para determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

REGISTRO DE VENTAS Febrero 2017


FECHA
FECHA CDP CLIENTE EMBARQUE V.V. IGV TOTAL
10/02/2017 001-100 Indutel SA 25,000.00 3,600.00 23,600.00
15/02/2017 001-101 Lunar SRL 30,000.00 7,200.00 47,200.00
22/02/2017 002-001 DUE 12314 26/10/2015 300,000.00 400,000.00
TOTALES 460,000.00 9,900.00 470,800.00

REGISTRO DE COMPRAS Febrero 2017


FECHA CDP CLIENTE DETALLE V.C. IGV TOTAL
05-feb 001-56 SBC Cierres 90,000.00 16,200.00 106,200.00
12- feb 002-415 SBC Hilos 30,000.00 5,400.00 35,400.00
18- feb 001-475 SBC bienes consumo 60,000.00 10,800.00 70,800.00
20- feb 001-784 SBC Telfono 10,000.00 1,800.00 11,800.00
22- feb 001-659 SBC Luz 5,000.00 900.00 5,900.00
27- feb 001-424 SBC Agua 5,000.00 900.00 5,900.00
TOTALES 150,000.00 27,000.00 236,000.00

CASO N 11 SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO DEL PERODO ANTERIOR


La empresa industrial EL ALAMO S.A. dedicada a la exportacin de esprragos al mercado europeo, ha realizado durante
el mes de Febrero del 2017 las siguientes operaciones: a) Ha exportado esprragos por un valor de S/. 200,000 b) Ha
realizado adquisiciones por un valor de S/. 70,000 ms IGV. Asimismo se conoce que la empresa no ha realizado ventas
gravadas con el IGV en el perodo y que el pago a cuenta del Impuesto a la Renta por el periodo de Febrero 2017 asciende
a S/. 7,000. La empresa EL ALAMO S.A. desea calcular el Saldo a Favor Materia de Beneficio del mes de Septiembre 2015,
teniendo en cuenta que tiene un SFMB pendiente del perodo de Enero 2017 por S/. 4,000, el cual no fue compensado y
que tampoco se pidi su devolucin.