ANALISIS DOCTRINARIO Y LEGAL DEL SECRETO BANCARIO EN GUATEMALA.

B.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

B.1 DEFINICION DEL PROBLEMA:

El secreto bancario es la obligacin que tiene una entidad bancaria de guardar la confidencialidad de la informacin
proporcionada por los clientes.

En la legislacin guatemalteca la figura del secreto bancario se encuentra regulada en el artculo 63 de la Ley de Bancos
y Grupos Financieros, Decreto 19-2002, el cual establece Confidencialidad de operaciones. Salvo las obligaciones y
deberes establecidos por la normativa sobre el lavado de dinero u otros activos, los directores, gerentes, representantes
legales, funcionarios y empleados de los bancos, no podrn proporcionar informacin, bajo cualquier modalidad, a ninguna
persona individual o jurdica, publica, privada, que tienda a revelar el carcter confidencial de la entidad de los depositantes
de los bancos, instituciones financieras, y empresas de un grupo financiero, as como las informaciones proporcionadas
por los particulares a estas entidades.

Se excepta la limitacin a que se refiere el prrafo anterior, la informacin que los bancos deban proporcionar a la Junta
Monetaria, al Banco de Guatemala, y a la Superintendencia de Bancos, as como la informacin que se intercambie entre
bancos e instituciones financieras.

Los miembros de la Junta Monetaria y las autoridades, funcionarios y empleados del Banco de Guatemala y la
Superintendencia de Bancos no podrn revelar la informacin a que se refiere el artculo, salvo que medie orden de juez
competente.

B.1.1 ESPICIFICACION DEL PROBLEMA

El plan de investigacin se realizara desde tres puntos de vista; el jurdico, econmico y sociolgico.

PUNTO DE VISTA JURIDICO:

Se hara dicha investigacin desde este punto de vista, tomando en cuenta que para su realizacin ser objeto de estudio
doctrinario, legislativo, aplicable, derecho comparado.

DERECHO TRIBUTARIO:

La Ley para el Fortalecimiento de la Transparencia y la Gobernanza de la Superintendencia de Administracin Tributaria -

SAT-, en donde entre otros temas se modifica la figura del secreto bancario en Guatemala, la cual se encontraba regulada
en la Ley de Bancos y Grupos Financieros. En dicha normativa se estableca la confidencialidad de las operaciones de los
depositantes de los bancos, grupos financieros y empresas de un grupo financiero; a excepcin de la informacin que
fuera requerida por la Junta Monetaria, Superintendencia de Bancos o informacin que se intercambiara entre los mismos
bancos o instituciones financieras.

Como antecedente y previo a analizar el anlisis del Decreto 37-2016, en lo referente al secreto bancario, es importante
mencionar que en nuestro pas se haba propuesto una iniciativa de eliminacin de secreto bancario, no por decisin de
nuestras autoridades, sino por exigencias de tipo internacional, ya que las consecuencias de no llevarla a cabo podra
haber sido la inclusin de Guatemala en la lista de parasos fiscales.

Asimismo, se debe mencionar que el proceso establecido en la Ley para que la SAT lleve a cabo la solicitud ante Juez
competente, es nicamente proporcionar al Juez informacin del contribuyente, el periodo del cual requiere informacin y
el propsito, fin o uso que pretende darle a la misma. Posteriormente, el Juez dar trmite a la solicitud en plazo no mayor
a tres das a partir de la recepcin de la misma, y si se considera con lugar la solicitud presentada, se informar en un
plazo no mayor de tres das a la SAT y a las entidades que posean la informacin requerida. Esta informacin debe ser
entregada a la SAT en un periodo que no exceda los ocho das; y si del anlisis de la informacin obtenida la Administracin
Tributaria establece la probabilidad de infracciones o ilcitos, notificar al contribuyente en el caso de infracciones, y
presentar denuncias ante el rgano jurisdiccional correspondiente en el caso de determinar que se cometieron ilcitos
penales.

DERECHO ADMINISTRATIVO:

Se relaciona porque la organizacin u el funcionamiento de las administraciones pblicas. Por extensin suele ser tambin
aplicable a la actuacin administrativa de los empleados pblicos de los estados ya que todo ello requiere de una
bancarizacin y a eso se refiere el secreto bancario incluso en la aplicacin de todos los empleados y funcionarios pblicos.

PUNTO DE VISTA ECONOMICO:

Se har investigacin desde el punto de vista econmico donde se verificara el grado de riqueza patrimonial de pago que
ostentan los sujetos pasivos en relacin a la recaudacin de recursos econmicos de las empresas en el mbito de
bancarizacin.

PUNTO DE VISTA SOCIOLOGICO:

Se hara este estudio sociolgico donde se investigara a las personas que manejen cuentas bancarias en empresas
finalmente, se debe considerar que por ms necesario y urgente que resulte la eliminacin del secreto bancario en nuestro
pas, para contribuir al combate al financiamiento del terrorismo, del lavado de dinero y la evasin fiscal, la implementacin
de este mecanismo debe garantizar los principios constitucionales, como lo son la irretroactividad de la ley (lo discutiremos
en una publicacin prxima), la inviolabilidad de la informacin de carcter personal, as como lo establecido en el Cdigo
Tributario respecto a la prescripcin de las obligaciones tributarias.

Por lo que se plantean las siguientes preguntas para el planteamiento del problema:

La SAT podr requerir a la Superintendencia de Bancos y entidades financieras informacin sobre las operaciones
bancarias de los contribuyentes?

Quin le da la facultad al ente recaudador para revisar los ejercicios fiscales de hasta cuatro aos atrs?

B.1.2 DELIMITACION DEL PROBLEMA.

Unidad de anlisis:

Servirn de apoyo para la presente investigacin las siguientes:

INSTITUCIONES PBLICAS:

Estado

Superintendencia de Bancos de Guatemala

Superintendencia de Administracin Tributaria

Asociacin Bancaria de Guatemala

Comit Coordinador de Asociaciones Agrcolas, Comerciales, Industriales y financieras (CACIF)

LEYES:

Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala

Cdigo Tributario Guatemalteco

Ley para el Fortalecimiento de la Transparencia Fiscal y la Gobernanza de la Superintendencia de Administracin

Tributaria.

Ley contra El Lavado de Dinero y Otros Activos.

Ley de Bancos y Grupos Financieros

Ley para Prevenir y Reprimir el Financiamiento al Terrorismo

Cdigo de Comercio de Guatemala

Cdigo Procesal Civil y Mercantil

Cdigo Penal

AMBITO GEOGRAFICO Y ESPACIAL:

La Superintendencia de Administracion Tributaria de Quetzaltenango y la Superintendencia de Bancos.

AMBITO TEMPORAL:

La investigacin comprende un tiempo estimado del mes de febrero al mes de junio del ao dos mil diecisiete.

B.2 FORMULACION DE LA HIPOTESIS

PROPUESTAS DE SOLUCION:

Se hace necesario realizar dicha investigacin con el objeto de determinar cmo operan las instituciones al respecto de la
recaudacin de los recursos econmicos, como tambin la aportacin que realizan ciertas instituciones ya bien sea pblica
o privada.

Todas las instituciones tienen su forma de gobernar pero en lo que se refiera a los recursos econmicos ya que siempre
van a depender del porcentaje que ellos generan entre s.

B.3 DETERMINACION DEL MARCO TEORICO

CAPITULO l

DERECHO TRIBUTARIO:

Definicin: Para Fernando Sainz de Bufanda, el derecho tributario es la rama del derecho financiero que organiza los
elementos estructurales constitutivos de tributo y determinar normativamente las potestades, sujeciones y deberes a travs
 de los que se desenvuelven las funciones pblicas de gestin y de resolucin encaminadas a la aplicacin del llamado
recurso financiero.

Principios del derecho tributario: El contenido del presente captulo est dedicado, esencialmente, a los principios
constitucionales en materia tributaria considerados en base a dos aspectos fundamentales: primero en cuanto a principios
bsicos de la disciplina y segundo, en cuanto a fuentes normativas sustanciales a las que debe ajustarse el resto del
ordenamiento jurdico-tributario. Ello no obstante, debe recordarse que los principios constitucionales no agotan el conjunto
de principios especficos de una determinada materia, en este caso, la tributaria, sino que existen tambin otros principios,
positivados o no, que resultan asimismo aplicables a este sector del ordenamiento, pero que, sin embargo, y sin dejar de
resaltar su contribucin a la configuracin del Derecho tributario, no sern objeto de anlisis en las lneas que siguen. Los
textos constitucionales contienen, normalmente, los principios fundamentales que rigen el ordenamiento jurdico de cada
pas, a travs de los cuales se plasma positivamente el ideal de justicia que una comunidad organizada profesa en un
momento histrico determinado. Esta idea de justicia tambin est presente, es obvio, en el mbito del tributo y debe,
asimismo, reflejarse en los principios constitucionales mediante los que se pretenda alcanzar el reparto justo de la carga
tributaria. Tales principios constituyen los criterios bsicos con arreglo a los cuales ha de ordenarse e interpretarse toda la
materia tributaria y son, a su vez, los pilares sobre los que deben asentarse las distintas instituciones jurdico-tributarias.

Objetivo y finalidad del derecho tributario: a) ES UNA RAMA DEL DERECHO: Reconocida su autonoma, se quiere
evidenciar que el Derecho Tributario, constituye una parte ms del indisoluble e indivisible Derecho, o sea, que el Derecho
Tributario no es independiente de todo el resto del ordenamiento jurdico en el que se encuentra inserto. Esto trae
importantes consecuencia en cuanto a los principios aplicables, a su interpretacin y aplicacin, como veremos ms
adelante.
b) ES UNA RAMA DEL DERECHO ADMINISTRATIVO: Giannini lo sostena, por cuanto el Derecho Administrativo tiene
por objeto regular los procedimientos de actuacin del Estado, y el Derecho Tributario se manifiesta principalmente a travs
de la actuacin de un rgano que crea los tributos, otros encargados de fiscalizar y cobrar los mismos. Sin embargo, hoy
en da nadie discute que el Derecho Tributario no forma una parte del Derecho Administrativo, sino que se trata de
regulaciones autnomas aun cuando irreductiblemente vinculadas. (Hay autores como que plantean el Derecho Tributario
como una parte o rama, no del Derecho Administrativo, sino que del Derecho Financiero, en cuanto este ltimo se refiere
a la actividad del Estado relativa a la imposicin y recaudacin).
c) COMPRENDE NORMAS Y PRINCIPIOS: Esta parte de los conceptos es muy importante por cuanto refleja una
caracterstica de todo Derecho, cual es que se encuentra formado por normas de conducta, y adems con principios
o valores que determinan su contenido, aplicacin e interpretacin. Estos principios que analizaremos ms adelante, son
de diversa ndole e importancia, pero no pueden ser omitidos en el entendimiento del Derecho Tributario.
d) ESTAS NORMAS Y PRINCIPIOS SE REFIEREN A "IMPOSICIN DE RECAUDACIN" O "INSTITUCIN Y
APLICACIN" DE LOS IMPUESTOS. Si bien las expresiones utilizadas por ambos tratadistas son diferentes, en esencia
quieren significar lo mismo, esto es, definir cual es el objeto de regulacin de este Derecho, sealando en suma, que el
mismo no es sino la creacin, aplicacin y recaudacin de tributos, y como consecuencia de ello todos los elementos
necesarios para desarrollar esta actividad Estatal.
e) SE HACE EXPRESA RELACIN A LAS RELACIONES O VNCULOS QUE SE CREAN ENTRE EL ESTADO, como
ente que impone tributos, respecto de los contribuyentes o personas que resultan obligadas con los tributos. En este
sentido Berliri pone nfasis en el hecho de que la imposicin supone, una limitacin de la libertad de los contribuyentes
obligados, que va ms all del slo hecho, de tener que pagar impuestos o tributos sino que supone el cumplimiento de
otros deberes anexos a este deber principal.
f) Por ltimo, Berliri MENCIONA LA EXISTENCIA DE UN FIN DE LUCRO, la verdad es que a nuestro juicio ello no es
procedente, dado que, no es posible hablar de que el Estado al establecer tributos persigue un lucro, ya que es manifiesto
que el Estado no es una persona jurdica que pretenda enriquecerse, sino que por el contrario establecer esta imposicin
para financiar su actividad de bien comn.

Relacion con otras ramas del Derecho: a) Est ligado esencialmente con el Derecho Constitucional; en cuanto a las fijacin
de las facultades impositivas del Estado y las garantas a los derechos esenciales de los ciudadanos, artculos 5, 6 y 7 de
la Constitucin, en c
 uanto establecen el principio de la supremaca constitucional, el resto de los derechos esenciales y el principio
de legalidad en la actuacin de los rganos del estado. Artculo 19 N 20 del mismo texto en el cual se establece el derecho
a la igual reparticin de los tributos y dems cargas pblicas, etc.
b) Con el Derecho Financiero; entendido ste como el conjunto de normas que regulan la actividad financiera del Estado.
Hemos mencionado que algunos autores conciben el Derecho tributario como una parte de este Derecho Financiero.
Atendido que el derecho tributario no sera ms que la regulacin de una de las formas de financiamiento de la actividad
estatal y por tanto sujeta a los mismos principios que regulan al derecho Financiero.(J.M. Martn y G.F. Rodrguez
Us, sealan que el derecho tributario es aquella parte del derecho financiero que se refiere a la imposicin y a la
recaudacin de los tributos, distinguindose de las dems manifestaciones de la actividad financiera por tener objetos e
institutos exclusivos, es decir, no regulados por otra rama del derecho. Se le reconoce a ste una relacin de especie
a gnero con el derecho financiero.
c) Con el Derecho Administrativo; en cuanto ste regula la forma de actuacin de los rganos del estado. As
en materia tributaria, es especialmente importante lo dispuesto en el D.F.L. N 7 de 1980, sobre Ley Orgnica del Servicio
de Impuestos Internos y el Cdigo Tributario D.L. N 830 de 1974, en lo referente a las facultades o atribuciones del Servicio
de Impuestos Internos y su forma de actuar.
d) Con el Derecho Civil y Derecho Comercial; en cuanto a que los hechos que constituyen el hecho gravado, se regulan
esencialmente pro las normas del Derecho Comn.
De igual forma, la obligacin tributaria o vnculo jurdico que une al estado con el deudor contribuyente, en su esencia es
regulada por las normas del Derecho Comn, e aquello que no ha sido derogado por la norma tributaria o por la propia
naturaleza de la obligacin. Tambin en cuanto a su aplicacin subsidiaria, as, el artculo 2 del Cdigo
Tributario establece, "En lo no previsto por este Cdigo y dems leyes tributarias, se aplicarn las normas del derecho
comn contenidas en leyes generales o especiales".
e) Con el Derecho Procesal; por la aplicacin de los principios fundamentales del proceso civil y penal, en el ejercicio de
las acciones que competen al Estado o a los contribuyentes con relacin a los tributos. Adems, tienen aplicacin
subsidiaria en materia de procedimientos contenciosos tributarios. Ejemplo: Artculo 148, en el Procedimiento General de
Reclamos Tributarios y Artculo 163, en lo relativo a Procesos Criminales por Delito Tributario, ambos del Cdigo
Tributario.
f) Con el Derecho Internacional; bsicamente en cuanto a que cada Estado, ha sancionado normas de carcter
internacional, en materia tributaria, en la que destacan las normas para evitar la doble tributacin internacional o tributacin
especial o exenciones respecto a funcionarios diplomticos, consulares u oficiales de un Estado Extranjero. Tratados,
Acuerdos o Convenios, sean bilaterales o multilaterales, en lo que usualmente se contemplan normas de carcter
tributario. (Ejemplo: Tratados con Argentina, en lo relativo a Aranceles Aduaneros, Tratados sobre Doble Tributacin y
otros.)

CAPITULO ll

DERECHO ADMINISTRATIVO:

Definicin: Rama del derecho pblico que estudia los principios y normas del derecho pblico estudia la funcin
administrativa, estudia la relacin entre la administracin pblica y los particulares, relacin entre rganos administrativos
contra la actividad de los rganos administrativos incluyendo la legitima defensa de los particulares de los actos que afectan
el control judicial.

Principios del derecho administrativo: el procedimiento administrativo se sustenta fundamentalmente en los siguientes
principios, sin perjuicio de la vigencia de otros principios generales del Derecho Administrativo.
Caractersticas del derecho administrativo: Se caracteriza por ser: comn, tiene esta caracterstica en todas las
actividades y sus principios son aplicables a diversas materias. Autnomo, tiene sus propios principios generales. Local,
derecho de naturaleza local, por la organizacin poltica de cada pas.

Naturaleza jurdica del derecho administrativo: La naturaleza jurdica es un carcter de Derecho Pblico, pero puede
complementarse con el origen de todo el sistema jurdico, aunque no tiene nada que ver con su carcter jurdico, sino con
su origen.

CAPITULO lll

SUPERINTENDECIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA:

La Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT), es una entidad estatal descentralizada, que tiene competencia y
jurisdiccin en todo el territorio de la Repblica de Guatemala para el cumplimiento de sus objetivos, tiene las atribuciones
y funciones que le asigna su Ley Orgnica, Dto. 1-98 del Congreso de la Repblica de Guatemala. La SAT goza de
autonoma funcional, econmica, financiera, tcnica y administrativa, as como personalidad jurdica, patrimonio y recursos
propios.

Objetivo y Funciones de la SAT

De acuerdo al artculo 3 de su Ley Orgnica, es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de Administracin
Tributaria contenidas en la legislacin de la materia y ejercer las funciones especficas siguientes:

1. Ejercer la administracin del rgimen tributario, aplicar la legislacin tributaria, la recaudacin, control y
fiscalizacin de todos los tributos internos y todos los tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir
el Estado, con excepcin de los que por ley administran y recaudan las Municipalidades;
2. Administrar el sistema aduanero de la Repblica de conformidad con la ley, los convenios y tratados
internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las funciones de control de naturaleza para tributaria o no
arancelaria, vinculadas con el rgimen aduanero;
3. Establecer mecanismos de verificacin de precios, origen de mercancas y denominacin arancelaria, a efecto
de evitar la sobrefacturacin o la subfacturacin y lograr la correcta y oportuna tributacin. Tales mecanismos
podrn incluir, pero no limitarse, a la contratacin de empresas internacionales de verificacin y supervisin,
contratacin de servicios internacionales de informacin de precios y otros servicios afines o complementarios;
4. Organizar y administrar el sistema de recaudacin, cobro, fiscalizacin y control de los tributos a su cargo;
5. Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones administrativas y promover las acciones
judiciales, que sean necesarias para cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus
intereses y, si corresponde, sus recargos y multas;
6. Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en el Cdigo Tributario y en las
dems leyes tributarias y aduaneras;
7. Presentar denuncia, provocar la persecucin penal o adherirse a la ya iniciada por el Ministerio Pblico, en los
casos de presuncin de delitos y faltas contra el rgimen tributario, de defraudacin y de contrabando en el
ramo aduanero.
8. Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
9. Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales, tcnicos y de anlisis que estime
convenientes, las investigaciones necesarias para el cumplimiento de sus fines y establecer con precisin el
hecho generador y el monto de los tributos. Para el ejercicio de estas facultades contar con el apoyo de las
dems instituciones del Estado.
 10. Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y reglamentos en materia tributaria.
11. Asesorar al Estado en materia de poltica fiscal y legislacin tributaria, y proponer por conducto del Organismo
Ejecutivo las medidas legales necesarias para el cumplimiento de sus fines.
12. Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesin de incentivos, exenciones, deducciones,
beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley as lo disponga. As mismo evaluar peridicamente y
proponer, por conducto del Organismo Ejecutivo, las modificaciones legales pertinentes a las exenciones y los
beneficios vigentes.
13. Solicitar la colaboracin de otras dependencias del Estado, entidades descentralizadas, autnomas y entidades
del sector privado, para realizar los estudios necesarios para poder aplicar con equidad las normas tributarias.
14. Promover la celebracin de tratados y convenios internacionales para el intercambio de informacin y
colaboracin en materia aduanera y tributaria, cumpliendo siempre con lo establecido en el artculo 44 de esta
ley.
15. Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestin de la Administracin Tributaria.
16. Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, con arreglo a esta ley y a sus reglamentos internos;
y,
17. Todas aquellas que se vinculen con la administracin tributaria y los ingresos tributarios.

Organizacin
Conforme al artculo 6 de su Ley Orgnica, el reglamento interno de la SAT establece y desarrolla su estructura y
organizacin interna, creando las intendencias, unidades tcnicas y administrativas necesarias para el cumplimiento de
sus atribuciones y su buen funcionamiento. Dicho reglamento establece a que dependencia o dependencias compete
conocer de las solicitudes y procedimientos que se establecen en el Cdigo Tributario y dems leyes de la materia. Ejerce
sus funciones con base en el principio de descentralizacin.
La SAT cuenta con una Unidad especfica de contribuyentes especiales, la que es responsable del seguimiento y control
de aquellos contribuyentes individuales o jurdicos, calificados como tales por la Administracin Tributaria. Dicha
calificacin est relacionada con la magnitud de sus operaciones, de acuerdo con los ingresos brutos anuales declarados
y del monto de sus activos.
El Superintendente debe presentar anualmente al Directorio de la SAT, bajo su exclusiva responsabilidad, un informe en
el que conste haber practicado el seguimiento y control, de todos los contribuyentes especiales que se encuentren
registrados como tales en la Unidad respectiva, y de haber iniciado las acciones necesarias para regularizar los casos de
incumplimiento tributario, incluido en esto ltimo las auditoras conforme programas elaborados para tal efecto.
Las autoridades superiores de la SAT sern:

1. El Directorio.
2. El Superintendente.
3. Los Intendentes.

El Directorio
El Directorio es el rgano de direccin superior de la SAT. Le corresponde dirigir la poltica de la Administracin Tributaria
y velar por el buen funcionamiento y la gestin institucional de la SAT. Adems, tendr las funciones especficas siguientes:

1. Emitir opinin previa a su presentacin sobre toda iniciativa de ley que presente el Organismo Ejecutivo en
materia tributaria o que pudiere afectar la recaudacin tributaria. Dicha opinin deber incluir las implicaciones
y los efectos fiscales, administrativos y econmicos de las normas propuestas;
2. Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesin de incentivos, exenciones, deducciones,
beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley as lo disponga. As mismo, evaluar peridicamente y
proponer las modificaciones legales pertinentes a las exenciones y los beneficios vigentes, por conducto del
Organismo Ejecutivo;
3. Proponer al Ejecutivo, por conducto del Ministerio de Finanzas Pblicas, las medidas legales necesarias para el
mejoramiento de la administracin tributaria;
4. Asesorar al Organismo Ejecutivo en materia de legislacin y poltica tributaria;
 5. Aprobar o dictar las disposiciones internas que faciliten y garanticen el cumplimiento de los objetivos de la SAT,
de las leyes tributarias y aduaneras y de sus reglamentos.
6. Aprobar y reformar, a propuesta del Superintendente, los reglamentos internos de la SAT, incluyendo los que
regulan la estructura organizacional, el rgimen laboral, de remuneraciones y de contrataciones de la SAT;
7. Aprobar el presupuesto anual de ingresos y egresos de la SAT, as como sus modificaciones y remitirlo al
Organismo Ejecutivo y al Congreso de la Repblica, conforme lo establecido en la Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala y en la Ley Orgnica del Presupuesto;
8. Aprobar la ejecucin y liquidacin del presupuesto de la SAT, para su posterior traslado a la Contralora General
de Cuentas y al Congreso de la Repblica, as como para su publicacin en el diario oficial;
9. Aprobar y publicar, anualmente, los estados financieros de la SAT;
10. Aprobar los procedimientos y el mbito de la delegacin a que se refiere el artculo 4 de esta ley;
11. Resolver los recursos administrativos que le corresponda conforme a la ley, y
12. Las dems funciones que le confiere esta ley y otras leyes aplicables.
Integracin
El Directorio se integra por seis directores, segn el artculo 8 de la Ley Orgnica de la SAT, el cual queda de la siguiente
manera:1

1. En forma exoficio, el Ministro de Finanzas Pblicas, quien lo presidir. Su suplente ser el Viceministro de
Finanzas Pblicas que l designe.
2. El Superintendente de Administracin Tributaria, quien participar con voz pero sin voto, y quien actuar como
Secretario del Directorio. Su suplente ser el intendente que l designe.
3. Cuatro titulares y sus suplentes, nombrados por el Presidente de la Repblica de Guatemala de una lista de doce
personas, propuesta por la Comisin de Postulacin que se establece la Ley Orgnica de la SAT.
El Superintendente de Administracin Tributaria
El Superintendente de Administracin Tributaria, es la autoridad administrativa superior y el funcionario ejecutivo de mayor
nivel jerrquico de la SAT. Tiene a su cargo la administracin y direccin general de la Superintendencia de Administracin
Tributaria (SAT), sin perjuicio de la competencia y atribuciones que corresponden al Directorio.
El Superintendente ejercer sus funciones con absoluta independencia de criterio y bajo su entera responsabilidad de
conformidad con la ley. Sin perjuicio de lo que establecen otras leyes, el Superintendente es responsable de los daos y
perjuicios que cause por los actos y omisiones en que incurra en el ejercicio de su cargo.
Responsabilidades
Corresponden al Superintendente de Administracin Tributaria, ejecutar la poltica de administracin tributaria y las
atribuciones y funciones especficas siguientes:

1. Cumplir y hacer cumplir las leyes, reglamentos, disposiciones y resoluciones en materia tributaria y aduanera.
2. Ejercer la representacin legal de la SAT la cual podr delegar conforme lo establece esta ley.
3. Resolver los recursos administrativos que le competen, segn el Cdigo Tributario y otras leyes.
4. Imponer y aplicar las sanciones administrativas contempladas en las leyes tributarias y aduaneras.
5. Ejecutar los actos y celebrar los contratos que sean competencia de la SAT, que de ella se deriven o que con
ella se relacionen, conforme a la ley y a los reglamentos de la SAT.
6. Planificar, dirigir, supervisar, coordinar y controlar el correcto funcionamiento de la SAT.
7. Velar porque la ejecucin de las funciones de la SAT asegure el cumplimiento de su objeto.
8. Elaborar las disposiciones internas que faciliten y garanticen el cumplimiento del objeto de la SAT y de las leyes
tributarias, aduaneras y sus reglamentos.
9. Nombrar y remover a los funcionarios y empleados de la SAT.
10. Someter para su aprobacin al Directorio los reglamentos internos de la SAT, incluyendo aquellos que regulan
la estructura organizacional y funcional de la SAT, su rgimen laboral, de remuneraciones y de contrataciones.
11. Someter anualmente a la aprobacin del Directorio el presupuesto de ingresos y egresos de la SAT, y remitirlo
al Organismo Ejecutivo y al Congreso de la Repblica conforme a lo que establece la Constitucin Poltica de
la Repblica y la Ley Orgnica del Presupuesto.1
 12. Someter a la aprobacin del Directorio la liquidacin del presupuesto de ingresos y egresos de la SAT, y remitirla
a la Contralora General de Cuentas y al Congreso de la Repblica conforme lo que establece la Constitucin
Poltica de la Repblica de Guatemala y la Ley Orgnica del Presupuesto.1
13. Proporcionar la informacin o datos que requiera el Directorio o su Presidente, para el cumplimiento de sus fines.
Cuando se trate de informacin y estadsticas tributarias, stas se remitirn sin incluir identificacin de
contribuyentes especficos, salvo los casos concretos, que conforme a la ley, corresponda al Directorio conocer
y resolver.
Intendencias
Las Intendencias se estructurarn y organizarn bajo criterios de eficiencia, eficacia y descentralizacin, conforme a las
competencias, funciones y atribuciones que el reglamento interno de la SAT asigne a cada una de ellas.
Las funciones que competan a las Intendencias, podrn ser delegadas a las unidades que la SAT establezca en las
regiones o departamentos de la Repblica para el cumplimiento de sus fines.
Los Intendentes son los funcionarios del mayor nivel jerrquico de las Intendencias respectivas. Sern nombrados y
removidos por el Superintendente, y son responsables del cumplimiento de las funciones y atribuciones asignadas a su
respectiva Intendencia, de conformidad con esta ley, los reglamentos internos de la SAT y las dems leyes aplicables. Por
delegacin del Superintendente, ejercen la representacin legal de la SAT.
Las Intendencias son:

Intendencia de Asuntos Jurdicos

Intendencia de Aduanas
Intendencia de Fiscalizacin
Intendencia de Recaudacin y Gestin
Intendencia de Atencin al Contribuyente
Gerencias con Funciones de Gestin de Recursos

Gerencia Administrativa-Financiera
Gerencia de Seguridad Institucional
Gerencia de Recursos Humanos
Gerencia de Infraestructura
Gerencia de Investigacin Fiscal
Gerencia de Formacin de Personal
Gerencias con Funciones de Ejecucin

Gerencia de Atencin al Contribuyente

Gerencia de Contribuyentes Especiales Grandes
Gerencia de Contribuyentes Especiales Medianos
Gerencia Regional Central
Gerencia Regional Nor-Oriente
Gerencia Regional Occidente
Gerencia Regional Sur

CAPITULO lV

Anlisis doctrinario y legal sobre el Secreto Bancario en Guatemala.

Podemos argumentar que el secreto bancario si existe en nuestro pas pero solo en relacin en su forma de acabar con
los delitos que se relacionan con los recursos econmicos, sabemos que existen varias entidades que apoyan esta funcin
para poder ya bien sea recaudar o incautar recursos econmicos.
UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA, CAMPUS QUETZALTENANGO.
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES
CURSO: Seminario de Trabajo de Graduacin
SEMESTRE: Sptimo
CICLO: 2017
CATEDRATICA: Silvia Cuc

ANALISIS DOCTRINARIO Y LEGAL SOBRE EL SECRETO BANCARIO EN GUATEMALA

ALUMNA: Shanom Mary Yelenna Castillo Ruiz

CARNE: 2050-14-12835
Quetzaltenango, 29 de Abril de 2017