NIC 16 PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS

TRABAJO PRACTICO: APLICACIN DE LA NIC 16

1.- Una empresa efectu la tasacin de una mquina por un perito independiente, al 31 de
diciembre del ao 3, quien dio un nuevo valor revaluado de S/.45,000.00; y una nueva vida til
estimada de cuatro aos. Antes de la revaluacin, el valor en libros del citado activo fijo fue
S/.90,000.00 para el valor bruto y de S/.54,000.00 su depreciacin acumulada, fue depreciado
entre los aos 1 y 3 a la tasa del 20% anual por el mtodo de lnea recta.

El reajuste de valor de la mquina fue efectuado mediante el procedimiento proporcional de la

depreciacin previsto en la NIC 16. Establezca el cuadro de reajuste y sus asientos contables.

CUADRO DE REAJUSTE PROPORCIONAL

CONCEPTO VALOR PORCENTAJE VALORE REAJUSTE

ORIGINAL REVALUADO
VALOR BRUTO 90,000.00 100 112,500.00 22,500.00
DEPRE. ACUMU. (54,000.00) 60 (67,500.00) (13,500.00)
VALOR NETO 36,000.00 40 45,000.00 9,000.00

ASIENTOS CONTABLES

CTA SUB-CTA DENOMINACION DEBE HABER

------------1------------
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPOS 22,500.00
333 Maquinarias y equipos de explotacin
3331 Maquinarias y equipos de explotacin
33312 Revaluacin 13,500.00
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciacin acumulada
3914 Inmuebles Maq. equipos de revaluacin
39142 Maquinaria y equipos de explotacin
9,000.00
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles Maquinarias y equipos
x/x Por el reconocimiento del excedente
de revaluacin

GABINETE DE ENTIDADES FINANCIERAS - UJCM 1

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CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

28% de S/. 9,000.00 = S/. 2,520.00

CTA SUB-CTA DENOMINACION DEBE HABER

--------------2-------------
57 EXCEDENTE DE REVALUACION 2,520.00
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles Maquinarias y equipos
2,520.0,.0
49 PASIVOS DIFERIDOS
491 Impuesto a la renta Diferido
49111 Impuesto a la renta diferido-patrimonio
x/x Por el reconocimiento del impuesto a
la renta diferido generado por la
revaluacin del activo

CALCULO DE LA DEPRECIACION DEL PERIODO (DIC. AO 2014)

25% de S/. 45,000.00 = S/. 11,250.00

CTA SUB-CTA DENOMINACION DEBE HABER

--------------3-------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 11250.00
PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de Im maq y equipos-costo
68142 Depreciacin de Inmueble Maquinaria y
equipos al Costo
6815 Depreciacin de inmuebles Maquinaria y
Equipo. Revaluado
68152 Depreciacin y revaluacin
39 DEPRECIACION AMORTIZACION Y
11,250.00
AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmueble maquinaria y equipo -costo
39132 Maquinaria y equipo de explotacin
3914 Inmueble Maq. y equipo de revaluacin
39142 Maquinaria y equipo de explotacin
X/x

GABINETE DE ENTIDADES FINANCIERAS - UJCM 2

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2.- La empresa Jade SAC compro una maquinaria de soldadura, por un valor
de S/.240,000.00 y se estima su vida til en 10 aos. Por convenir a la empresa,
se aplica el mtodo acelerado de saldos decrecientes. Efectu el clculo del
cuadro de depreciacin para los 10 aos y contabilice los asientos de los 3
primeros aos. Qu pasa con el valor residual? Explique su tratamiento de
acuerdo a la NIC 16.

SOLUCIN

1. MTODO SALDO DOBLE CRECIENTE

5 aos: 20% x 2 = 40%

Ao Saldo inicial Deprecia Anual Depreciacin Saldo

20% acumulada final
1 240,000.00 48,000.00 48,000.00 192,000.00
2 192,000.00 38,400.00 86,400.00 153,600.00
3 153,600.00 30,720.00 117,120.00 122,880.00
4 122,880.00 24,576.00 141,696.00 98,304.00
5 98,304.00 19,660.80 161,356.80 78,643.20
6 78,643.20 15,728.64 177,085.44 62,914.56
7 62,914.56 12,582.91 189,668.35 50,331.65
8 50,331.65 10,066.33 199,734.68 40,265.32
9 40,265.32 8,053.06 207,787.75 32,212.25
10 32,212.25 6,442.45 214,230.20 25,769.80

ASIENTOS CONTABLES

CTA SUB-CTA DENOMINACION DEBE HABER

----------------1---------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 48,000.00
PROVISIONES

GABINETE DE ENTIDADES FINANCIERAS - UJCM 3

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681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles maquinarias y
equipos costo
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y 48,000,00
AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles maquinarias y equipos costo
X/X Asiento por la depreciacin del
primer ao de su vida til

CTA SUB-CTA DENOMINACION DEBE HABER

GABINETE DE ENTIDADES FINANCIERAS - UJCM 4

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---------------2-------------
91 COSTOS DE SERVICIO 48,000,00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 48,000,00
COSTOS
X/X Por el destino de la cuenta 68
---------------3-------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 38,400.00
PROVISIONES
Depreciacin
681 Depreciacin de inmuebles maquinarias y
6814 equipos costo
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y 38,400.00
AGOTAMIENTO ACUMULADO
Depreciacin acumulada
391 Inmuebles maquinarias y equipos costo
3913 X/X Asiento por la depreciacin del
Segundo ao de su vida til
---------------4-------------
91 COSTOS DE SERVICIO 38,400.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 38,400.00
COSTOS
X/X Por el destino de la cuenta 68
---------------5-------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y
30,720.00
PROVISIONES
Depreciacin
681 Depreciacin de inmuebles maquinarias y
6814 equipos costo
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y
AGOTAMIENTO ACUMULADO 30,720.00
Depreciacin acumulada
391 Inmuebles maquinarias y equipos costo
3913 X/X Asiento por la depreciacin del
Tercer ao de su vida til
---------------6-------------

91 COSTOS DE SERVICIO 30,720.00

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
30,720.00
COSTOS
X/X Por el destino de la cuenta 68

GABINETE DE ENTIDADES FINANCIERAS - UJCM 5

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3.- La empresa Atlas S.A. decide retirar de su activo una mquina empastadora por reemplazo
(innovacin tecnolgica). El valor en libros es de S/. 25,000.00 y su depreciacin es de
S/.20,000.00. Luego de dos meses, decide venderla a la empresa Papelitos SRL por el valor de
S/. 6,200.00. Realizar los asientos contables para el retiro del activo fijo y la venta del mismo.

DEPRECIACION

Valor en Libros activo S/. 25,000.00

Depreciacin S/. (20,000.00)

S/. 5,000.00

ASIENTOS CONTABLES

CTA SUB-CTA DENOMINACION DEBE HABER

----------------1---------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 5,000.00
655 Costo neto de enajenacin de activos
inmovilizados y operaciones discontinuas
6551 Costo neto de enajenacin de activos
inmovilizados
65513 Inmuebles maquinarias y equipos
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y 20,000.00
AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles maquinarias y equipo-costo
39132 Maquinaria y equipo de explotacin
33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 25,000.00
333 Maquinaria y equipo de explotacin
3331 Maquinaria y equipo de explotacin
x/x Por la baja en libros del activo fijo
----------------2---------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-
7,316.00
TERCERO
165 Venta de activos inmovilizados
1653 Inmueble mquina y equipo
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 1,116.00
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV- cuenta propia
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GABINETE DE ENTIDADES FINANCIERAS - UJCM 6

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75 OTROS INGRESOS DE GESTION 6,200.00

756 Enajenacin de activos inmovilizados
7564 Inmuebles maquinaria y equipos
X/x Por el reconocimiento del ingreso del
producto de la enajenacin del activo fijo

4.- La empresa Cold Import S.A. cuenta con una prensa mecnica, la cual al inicio del ejercicio
2014 tena un valor en libros de S/.13,000.00 y una depreciacin acumulada de S/. 6,500.00. La
tasa de depreciacin es del 20%.

En el mes de noviembre del mismo ao se decide realizar una revaluacin y de acuerdo al

informe del perito se determina que el valor del activo es de S/.10,000.00 y el valor de la
depreciacin acumulada es de S/.7,000.00.

Realizar el cuadro de reajuste y los asientos contables necesarios.

ACTIVO FIJO VALOR EN VALOR POR

LIBROS REVALUADO CONTANBILIZAR
Inmuebles Maq. Equipo 13,000.00 20,000.00 7,000.00
DEPRE. ACUMULADA (6,500.00) (10,000.00) 3,500.00
VALOR NETO 6,500.00 10,000.00 3,500.00

CONTABILIZACION:

Solucin a

CTA SUB-CTA DENOMINACION DEBE HABER

----------------1---------------
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinarias y equipos de explotacin 7,000.00
3331
Maquinarias y equipos
33312
Revaluacin
39 DEPRECIACION,AMORTIZACION Y 3,500.00
AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciacin acumulada
3914 Inmuebles maquinaria y equipo
39142 Maquinaria y equipos de explotacin
57 EXCEDENTE DE REVALUACION 3,500.00
571 Excelente de revaluacin
5712 Inmuebles maquinarias y equipos
x/x Por la contabilizacin de la
revaluacin del activo fijo

GABINETE DE ENTIDADES FINANCIERAS - UJCM 7

 NIC 16 PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS

CTA SUB-CTA DENOMINACION DEBE HABER

----------------2---------------
57 EXCEDENTE DE REVALUACIOM 980.00
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles maquinaria y equipo
49 PASICO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido 980.00
4912 Impuesto a la renta diferido-resultados
x/x Por la contabilizacin del impuesto a
la renta de acuerdo con la Nic 12
Impuesto a las ganancias

Solucin b

CTA SUB-CTA DENOMINACION DEBE HABER

----------------3---------------
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y 6,500.00
AGOTAMIENTO ACUMULADO
391 Depreciacin acumulada
3913 Amuebles maquinaria y equipo-costo
39132 Maquinaria y equipos de explotacin
33 IMNUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 6,500.00
333 Maquinaria y equipo de explotacin
3331 Maquinaria y equipos
33311 Costo de adquisicin o construccin
x/x Por la eliminacin de las depreciacin
acumuladas
----------------4---------------
33 INMUEBLES MAQUNARIAS Y EQUIPO 3,500.00
333 Maquinaria y equipo de explotacin
3331 Maquinarias y equipos
33312 Revaluacin
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 3,500.00
571 Excedente de revaluacin
5712 inmuebles maquinarias y equipos
x/x Por la revaluacin del activo fijo
----------------5---------------
EXCEDENTE DE REVALUACIN 980.00
57 571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles maquinarias y equipo
49 PASIVOS DIFERIDOS 980.00
491 Impuesto a la renta diferido
4912 Impuesto a la renta diferido-resultados

GABINETE DE ENTIDADES FINANCIERAS - UJCM 8

 NIC 16 PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS

x/x Por la contabilizacin el impuesto a la

renta de acuerdo con la NIC 12 Impuesto
a las ganancias

GABINETE DE ENTIDADES FINANCIERAS - UJCM 9