Tipo de Compensacin

Categora de Renta Deducciones Tasas

Renta de Prdidas
1ra Categora 6.25% de la Renta
Se resta 20% a la Renta
No aplica Neta, 5% de la Renta
(Declaracin Anual) Bruta
Bruta (tasa efectiva).
2da Categora Se resta 20% a la
Rentas de Renta Bruta.
(slo provenientes
Capital de la enajenacin 6.25% de la Renta
Si hay prdidas de capital
de acciones y de Si aplica por enajenacin de Neta, 5% de la Renta
otros valores valores mobiliarios, stas Bruta (tasa efectiva).
mobiliarios) (1) se restan de la Renta
(Declaracin Anual) Neta.

Se resta 20% a la Renta

4ta + 5ta Bruta de Cuarta Categora 8%, 14%, 17%, 20%, y
Categora (Mx. 24 UIT). 30% sobre la Renta
Rentas de Neta de Cuarta y
No aplica Se resta 7 UIT a la suma
Trabajo Quinta Categora y
de la Renta de Cuarta y la Renta de Fuente
(Declaracin Anual) Renta Bruta de Quinta Extranjera
Categora.
Rentas no
Empresariales
obtenidas en el
Extranjero
Se restan los gastos 8%, 14%, 17%, 20%, y
Se suman a las sobre base real 30% sobre la renta
No aplica (4)
Rentas Netas de (efectivamente Neta de Fuente
Trabajo slo si el realizados). Extranjera
resultado neto es
Positivo (2)
Rentas de
Fuente (Declaracin Anual)
Extranjera Rentas
provenientes de la
enajenacin de
6.25% de la Renta Neta
valores mobiliarios Se restan los gastos
de Segunda Categora y
sobre base real
Se suman a la No aplica(4) Renta de Fuente
(efectivamente
Renta Neta de Extranjera por valores
realizados).
Segunda Mobiliarios
Categora(3)
(Declaracin Anual)
NOTA 1:
Cabe sealar que existen otros tipos de Renta de Segunda Categora que no
se incluyen en la declaracin jurada anual por ser de realizacin inmediata.
Es decir, el impuesto a la renta de este tipo de rentas se declara y paga en el
periodo mensual en que se percibi la renta, mas no se determina en la
Declaracin Anual del Impuesto a la Renta - Personas Naturales.
Entre este tipo de Renta de Segunda Categora se encuentran por ejemplo,
los dividendos percibidos o los ingresos gravados por la venta de inmuebles.
NOTA 2:
Si se genera una renta de fuente extranjera por la enajenacin de valores
mobiliarios, pero sin cumplir alguno de los supuestos del 2do prrafo del
artculo 51 de la Ley, deber sumarse a las Rentas del Trabajo, ms no
deber sumarse a las rentas de Segunda Categora.
NOTA 3:
Siempre que cumplan con los supuestos establecidos en el 2do prrafo del
artculo 51 de la Ley del Impuesto a la Renta, este tipo de Rentas de Fuente
Extranjera se sumarn a la Renta Neta de la Segunda Categora.
NOTA 4:
La compensacin de prdidas slo es posible entre las Rentas de Fuente
Extranjera.