Codigo Tributario Cordoba

LEYN6006(T.O.Dec.
270/04)
CODIGOTRIBUTARIO
LEYVIGENTE.
FECHADESANCIN:100277.PUBLICACIN:B.O.160277.
TEXTOORDENADOPORDEC.N270/2004.
FECHADEEMISIN:30032004.PUBLICACIN:B.O.21,22Y23042004.
CANTIDAD DE ARTCULOS QUE COMPONEN EL ANEXO I (TEXTO DEL CDIGO

TRIBUTARIO):283ARTCULOS.
INFORMACINCOMPLEMENTARIA:
OBSERVACIN.:LALEYN6006FUESANCIONADACONFECHA100277YPUBLICADAENB.O.
160277.
OBSERVACIN: ESTA LEY CONSTA DE UN TEXTO ORDENADO POR DECRETO N 270/2004
(B.O.21,22y23042004).
OBSERVACIN: PORART.2L.N9201(B.O.16.12.04)SEFACULTAALPODEREJECUTIVOA
DISPONER HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2005, EL ORDENAMIENTO DEL CDIGO
TRIBUTARIO,UNIFORMANDOTERMINOLOGA,MODIFICANDO,SUPRIMIENDOOAGREGANDO
TTULOSYADECUANDOLAS REMISIONES, REFERENCIASYCITAS, DEACUERDO CONLAS
MODIFICACIONESINTRODUCIDAS.
OBSERVACIN: POR ART. 3 L.N 9201 (B.O. 161204) SE ESTABLECE QUE LAS
MODIFICACIONES INCORPORADAS AL PRESENTE CODIGO POR EL ART. 1 DE DICHA LEY
COMENZARNAREGIRAPARTIRDEL0101.05.
TEXTOART.19INC.3:CONFORMESUTITUCINPORART.1AP.1L.N9201(B.O.16.12.04).
TEXTO ART. 19 INC. 6: CONFORME INCORPORACIN POR ART. 1 AP. 2 L.N 9201 (B.O.
16.12.04).
TEXTOART.28:CONFORMESUTITUCINPORART.1AP.3L.N9201(B.O.16.12.04).
TEXTOART.33PRIMERPARRAFOINC.2:CONFORMESUTITUCINPORART.1AP.4L.N9201
(B.O.16.12.04).
TEXTOART.37INC.4:CONFORMESUTITUCINPORART.1AP.5L.N9201(B.O.16.12.04).
TEXTOART.47BIS:CONFORMEINCORPORACINPORART.1AP.6L.N9201(B.O.16.12.04).
TEXTOART.53PRIMERPARRAFO:CONFORMESUTITUCINPORART.1AP.7L.N9201(B.O.
16.12.04).
TEXTOART.89:CONFORMESUTITUCINPORART.1AP9L.N9201(B.O.16.12.04).
TEXTOART.125(1):CONFORMEINCORPORACINPORART.1AP.13L.N9201(B.O.16.12.04).
TEXTO ART. 125 (3): CONFORME INCORPORACIN POR ART. 1 AP. 13 L.N 9201 (B.O.
16.12.04).
16.12.04).
16.12.04).
16.12.04).
16.12.04).
16.12.04).
16.12.04).
16.12.04).
TEX.ART.139INC.9:CONFORMEINCORPORACINPORART.1AP.A)L.N9170(B.O.0809
04).
OBSERVACINART.139INC.9: PORART.2L. N9170(B.O.080904)SEESTABLECEQUE
QUIENES HAYAN REALIZADO ACCIONES PARA OBTENER LOS BENEFICIOS DE LA
MENCIONADADISPOSICIN,DEBERNABONARIMPUESTOSEXIMIDOSYACCESORIOS,SIN
PERJUICIODEDEMASSANCIONESPREVISTASENCODIGOTRIBUTARIO.
OBSERVACINART.139INC.9:PORART.3L.N9170(B.O.080904),SEESTABLECEQUE
PREVIO AL OTORGAMIENTO DE LOS BENEFICIOS DE LA MENCIONADA DISPOSICIN, LA
AUTORIDAD DE APLICACIN AUDITAR Y DICTAMINAR SOBRE REQUISITOS EXIGIDOS Y
LLEVARREGISTRODEEMPRESASRECUPERADASYCONTINUADASPORAGRUPACIONES
DETRABAJADORESQUESOLICITARENEXENCIN.
TEXTOART.149:CONFORMESUSTITUCINPORART.1AP.14L.N9201(B.O.16.12.04).
TEXTO ART. 173 BIS: CONFORME INCORPORACIN POR ART. 1 AP. 15 L.N 9201 (B.O.
16.12.04).
TEXTOART.178INC.10:CONFORMEINCORPORACINPORART.1AP.B)L.N9170(B.O.08
0904)
OBSERVACINART.178INC.10):PORART.1DEC.N1008/04,SEVETAPARCIALMENTE
OBSERVACINART.178INC.10): PORART.2L.N9170(B.O.080904)SEESTABLECEQUE
PERJUICIODEDEMSSANCIONESPREVISTASENCDIGOTRIBUTARIO.
OBSERVACINART.178INC.10):PORART.3L.N9170(B.O.080904),SEESTABLECEQUE
PREVIO AL OTORGAMIENTO DE LOS BENEFICIOS DE LA MENCIONADA DISPOSICIN LA
AUTORIDAD DE APLICAICN AUDITAR Y DICTAMINAR SOBRE REQUISITOS EXIGIDOS Y
TEXTOART.179INC.23PRIMERPARRAFO: CONFORMESUSTITUCINPORART.1AP.16
L.N9201(B.O.16.12.04).
TEXTOART.179INC.27:CONFORMEINCORPORACINPORART.1AP.C)L.N9170(0809
04).
OBSERVACIN ART. 179 INC. 27): POR ART. 1 DECTO N 1008/04 (B.O. 080904), SE VETA
PARCIALMENTE.
OBSERVACINART.179INC.27): PORART.2L.N9170(B.O.080904)SEESTABLECEQUE
OBSERVACINART.179INC.27):PORART.3L.N9170(B.O.080904),SEESTABLECEQUE
TEXTO ART.185PENLTIMOPARRAFO: CONFORMEINCORPORACINPORART.1AP.17
L.N9201(B.O.16.12.04).
TEXTOART.186CUARTOPARRAFO:CONFORMESUSTITUCINPORART.1AP.18L.N9201
(B.O.16.12.04).
TEXTO ART. 187 ULTIMO PARRAFO: CONFORME INCORPORACIN POR ART. 1 AP. 19 L.N
9201(B.O.16.12.04).
TEXTOART.220INC.6:CONFORMEINCORPORACINPORART.1AP.D)L.N9170(B.O.0809
04).
OBSERVACINART.220INC.6: PORART.2L.N9170(B.O.080904), SEESTABLECEQUE
OBSERVACINART220INC.6:PORART.3L.N9170(B.O.080904), SEESTABLECEQUE
OBSERVACIN ART. 221 INC. 15: PORART. 1DECRETON 994/04(B.O. 09.09.04), SEEXIME
DEL PAGO DE IMPUESTO DE SELLOS, A TODO ACTO VINCULADO A PLANES DE VIVIENDA
UNICA FAMILIAR QUE DESARROLLE EL BANCO HIPOTECARIO S.A., CONTINUADOR DEL
BANCOHIPOTECARIONACIONAL.
TEXTOART.237INC.7:CONFORMEINCORPORACINPORART.1,AP.ELN9170(B.O.0809
04)
OBSERVACINART. 237 INC. 7): PORART.2L.N 9170(B.O. 080904) SEESTABLECEQUE
OBSERVACINART. 237INC.7):PORART.3L.N9170(B.O.080904), SEESTABLECEQUE
PREVIO AL OTORGAMIENTO DE LOS BENEFICIOS DE LA MENCIOPNADA DISPOSICIN, LA
TEXTOART.248TERCERYCUARTOPARRAFO:CONFORMESUSTITUCINPORART.1AP.21
L.N9201(B.O.16.12.04).
TEXTO ART. 264 INC. 1): CONFORME SUSTITUCIN POR ART. 1 AP. 25 L.N 9201 (B.O.
16.12.04).
OBSERVACINART.265,INCISOS10Y21:PORART.2DECRETON994/04(B.O.09.09.04),SE
EXIME DEL PAGO DE TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS A LA ESCRITURACIN DE
VIVIENDASDEBENEFICIARIOSDELBANCOHIPOTECARIOS.A.
TEXTOART.270INC.4):CONFORMESUSTITUCINPORART.1AP.26L.N9201(B.O.16.12.04).
CDIGOTRIBUTARIO
LIBROPRIMERO
PARTEGENERAL
TTULOPRIMERO
DisposicionesGenerales.
mbitodeAplicacinAplicacinSupletoria.
Artculo 1. Los tributos que establezca la Provincia de Crdoba se rigen por las
disposicionesdeesteCdigoyLeyesTributariasEspeciales.
Las disposiciones contenidas en el Libro Primero de este Cdigo se aplicarn
supletoriamentealasLeyesTributariasEspeciales.
PrincipiodeLegalidadIntegracinAnalgica:Prohibicin.
Artculo2.Ningntributopuedesercreado,modificadoosuprimidosinoenvirtuddeLey.
Slolaleypuede:
a)Definirelhechoimponible.
b)Indicarelcontribuyentey,ensucaso,elresponsabledelpagodeltributo.
c)Determinarlabaseimponible
d)Fijarlaalcuotaoelmontodeltributo
e)Establecerexencionesyreducciones
f)Tipificarlasinfraccionesyestablecerlasrespectivaspenalidades
Las normas que regulen las materias anteriormente enumeradas no pueden ser integradas
poranaloga.
DerechoPblicoyPrivado:AplicacinSupletoria.
Artculo 3. Todos los mtodos reconocidos por la ciencia jurdica son admisibles para
interpretarlasdisposicionesdeesteCdigoydemsLeyesTributarias.
ParaloscasosquenopuedanserresueltosporlasdisposicionespertinentesdeesteCdigo
odeunaLeyTributariaEspecial,serecurrirenelordenqueseestableceacontinuacin:
1) A las disposiciones de este Cdigo o de otra Ley Tributaria relativa a materia anloga,
salvolodispuestoenelartculoanterior
2)AlosprincipiosdelDerechoTributario
3)Alosprincipiosgeneralesdelderecho.
LosprincipiosdelderechoprivadopodrnaplicarsesupletoriamenterespectodeesteCdigo
y dems leyes tributarias nicamente para determinar el sentido y alcance propios de los
conceptos,formaseinstitutosdelderechoprivadoaqueaqulloshaganreferencia,perono
para la determinacin de sus efectos tributarios. La aplicacin supletoria establecida
precedentemente no proceder cuando los conceptos, formas e institutos del derecho
privadohayansidoexpresamentemodificadosporesteCdigoolaleyTributariadequese
trata.
Entodaslascuestionesdendoleprocesal,noprevistasenesteCdigo,serndeaplicacin
supletoria las disposiciones de la Ley de Procedimiento Administrativo N 6658 y
ModificatoriasyelCdigodeProcedimientoenloCivilyComercial.
NaturalezadelHechoImponible.
Artculo 4. Para establecer la naturaleza de los hechos imponibles debe atenderse a los
hechos, actos o circunstancias verdaderamente realizados. La eleccin por los
contribuyentesdeformasoestructurasjurdicasmanifiestamenteinadecuadasesirrelevante
alosfinesdeaplicacindeltributo.
NacimientodelaObligacinTributariaDeterminacinExigibilidad.
Artculo5.Laobligacintributarianacealproducirseelhecho,actoocircunstanciaprevisto
enlaLey.Losmediosoprocedimientosparaladeterminacindeladeudarevistencarcter
meramentedeclarativos.
La obligacin tributaria es exigible an cuando el hecho, acto o circunstancia que le haya
dadoorigentengaunmotivo,unobjetoounfinilegal,ilcitooinmoral.
ConversindeMonedaExtranjerayOro.
Artculo 6. Salvo disposicin en contrario de este Cdigo o Leyes Tributarias Especiales,
cuandolabaseimponibledeuntributoestexpresadaenmonedaextranjera,suconversin
a moneda nacional se har con arreglo al tipo de cambio oficial vigente al momento de
verificarse el hecho imponible,yalvalorpromedioentreelprecio deventaycompra.Igual
criteriosetomarencasodequeeltipodecambiofueralibre,considerandolospreciosde
plaza.
Si la base imponible estuviera expresada en oro, la conversin se efectuar al tipo de
cambioestablecidoporlalegislacinvigentealmomentodeverificarseelhechoimponible.
Sinoexistieratipodecambiooficialseutilizarelprecioenplazadeloro.
En caso de existir distintos tiposde cambio oficiales,elPoderEjecutivoestablecerel que
debertenerseencuenta.
CmputodelaBaseImponibleydelImpuesto.
Artculo7.LaBaseImponibleseredondearenPesosyelcmputodelimporteapagaren
mltiplosdediezcentavos.
Los agentes de retencin y/o de percepcin debern depositar la suma total retenida y/o
percibida,sinobservarlasdisposicionesestablecidasenprrafoprecedente.
VigenciadeLeyesTributarias.
Artculo 8. Las normas tributarias que no sealen la fecha desde la cual entran a regir,
tienenvigenciaapartirdeldasiguientealdesupublicacinenelBoletnOficial.Notienen
efectoretroactivo,salvodisposicinencontrario.
Las normas sobre infracciones y sanciones slo rigen para el futuro. nicamente tendrn
efecto retroactivo cuando eximan de sancin a los actos u omisiones punibles con
anterioridadoestablezcanunapenamsbenigna.
Trminos:FormadeComputarlos.
Artculo 9. Los trminos establecidos en este Cdigo y leyes tributarias especiales, se
computarnenlaformaestablecidaporelCdigoCivil.Enlostrminosexpresadosendas
secomputarnsolamenteloshbiles,exceptoenloscasosdeclausuraenquelosplazosse
computarnendascorridos.
Cuando la fecha de vencimiento fijada por Leyes, Decretos o Resoluciones, para la
presentacindelasdeclaracionesjuradas,pagosdeimpuestosyanticiposcoincidaconda
no laborable, feriado o inhbil nacional, provincial o municipal en el lugar donde deba
cumplirselaobligacin,el pagoopresentacinseconsiderarnrealizadosentrminosise
efectanhastaelprimerdahbilsiguiente.
Para calcular los recargos e intereses mensuales establecidos por este Cdigo y Leyes
TributariasEspeciales,ycuandotalesadicionalesseapliquenadeudastributariasajustables
y durante el perodo que no se practica la actualizacin, el clculo se efectuar en forma
diaria.
Para calcular los interesesdeplanesdefacilidades depagoestablecidosenesteCdigoy
LeyestributariasEspecialeslafraccindemessecomputarcomomescompleto.
Paracalcularlaactualizacinsecomputarcomomesenterolafraccindemes.
PrincipioInquisitivo.ImpulsodeOficio.
Artculo10.LaDireccinylaSecretaradeIngresosPblicosdebenajustarsusdecisiones
a la real situacin tributaria e investigar la verdad de los hechos y aplicar el derecho con
independencia de lo alegado y probado por las partes, impulsando de oficio el
procedimiento.
IncompetenciaparaDeclararInconstitucionalidad.
Artculo 11. La Direccin de Rentas y la Secretara de Ingresos Pblicos carecen de
competencia para declarar la inconstitucionalidad de las normas tributarias, pero podrn
aplicar jurisprudenciadela Corte SupremadeJusticia delaNacinodelTribunalSuperior
deJusticiadelaProvincia,quehayandeclaradolainconstitucionalidaddedichasnormas.
Exenciones.
Artculo 12. Las exenciones se regirn por las siguientes normas, salvo disposicin en
contrariodeesteCdigoodeLeyesEspeciales:
a) Las exenciones objetivas rigen de pleno derecho y en beneficio de aquellas personas o
entidadesaquieneslaleyatribuyeelhechoimponible
b) Las exenciones subjetivas slo obran de pleno derecho en los casos taxativamente
establecidosporlaleyapartirdesufechadevigencia
c)Lasexencionessubjetivasquenoobrenporelministeriodelaleyserndeclaradassloa
peticindelinteresado.
Probado el derecho, la exencin solicitada podr ser declarada o reconocida por la
Direccindesdeelmomentoquestahubieracorrespondido,enlaformaycondiciones
queelorganismoestablezca.
d) Las exenciones subjetivas podrn ser otorgadas por tiempo determinado y regirnhasta
la expiracin del trmino aunque la norma que las contemple fuese antes abrogada o
derogada. Podrn ser renovadas, a peticin de los beneficiarios, por igual plazo, si la
normasubsistiese
e)Lasexencionesseextinguen:
1) Por la abrogacin o derogacin de la norma que las establece, salvo que fueran
temporales
2)Porlaexpiracindeltrminootorgado
3)Porelfindelaexistenciadelaspersonasoentidadesexentas
f)Lasexencionescaducan:
1)Porladesaparicindelascircunstanciasquelaslegitiman.
2) Por la caducidad del trmino otorgado para solicitar su renovacin, cuando fueren
temporales
3)Porlacomisindedefraudacinfiscalporquienlagoce.
En los supuestos contemplados por los apartados 1) y 3) de este inciso, serequiere una
resolucin emanada de autoridad competente que declare la caducidad, retrotrayndose
sus efectos al momento que desaparecieron las circunstancias que legitimaban la
exencinoalmomentoquecomenzladefraudacindeclaradaporresolucinfirme.
LaDireccinpodr exigirelcumplimientodelosdeberesformalesalossujetosexentospor
esteCdigooaquienesseatribuyaelhechoimponible,encasodeexencionesobjetivas.
El pedido de renovacin de una exencin subjetiva temporal deber efectuarse con una
antelacinmnimadenoventa(90)dasdelsealadoparalaexpiracindeltrmino.
Exenciones.Carcter.Trmite.
Artculo 13. Las resoluciones de la Direccin que resuelvan pedidos de exencin tendrn
carcterdeclarativoyefectoaldaqueseefectulasolicitud,salvodisposicinencontrario.
Los pedidos de exencin y renovacin formulados por los contribuyentes o responsables
debern efectuarse por escrito acompaando las pruebas en que funden su derecho. La
Direccin deberresolverlasolicituddentrodelos cientoochenta(180)dasdeformulada.
Vencido este plazo sin que medie resolucin, el contribuyente o responsable podr
considerarladenegadaeinterponerlosrecursosprevistosenelArtculo112deesteCdigo.
El Poder Ejecutivo podr establecer otro trmite complementario o en sustitucin del
establecidoenelpresenteartculoalosefectosdedeclararexenciones.
Artculo 14. Facltase al Poder Ejecutivo a establecer procedimientos tendientes a

incentivarypromovereladecuadocumplimientodelasobligacionestributariasporpartede
contribuyentesy/oresponsablesylacolaboracindirectaoindirectadelpblicoengeneral,
paralograrelcumplimientodelosdeberesformalesacargodelosdistintosresponsablesen
materiatributaria.
FacltasealSecretariodeIngresosPblicosadesignarodardebaja,ensucasoagentes
de informacin respecto de los tributos legislados por este Cdigo en las formas, plazos y
condicionesqueelmismoestablezca.
TTULOSEGUNDO
OrganismosdeAdministracinfiscal
CAPTULOPRIMERO
DireccindeRentas
Denominacin.
Artculo15.LaDireccindeRentassedenominarenesteCdigoDireccin.
Funciones.
Artculo16.LaDireccindeRentastendrasucargolassiguientesfunciones:
a) Establecer y modificar su organizacin interna y reglamentar el funcionamiento de sus
oficinas,sinalterarlaestructurabsicaaprobadapreviamenteporelPoderEjecutivo
b)Recaudar,verificaryfiscalizarlostributos
c)Determinarydevolverlostributos,vigentesono,ylosqueenelfuturoseestablezcan
d) Aplicar sanciones por infracciones a las disposiciones de este Cdigo y dems Leyes
Tributarias
e) Resolver las cuestiones atinentes a las exenciones tributarias y a las vas recursivas
previstasenesteCdigoenlascualesseacompetente
f) Evaluar y disponer, mediante resolucin fundada, los crditos fiscales que resulten
incobrables por insolvencia del contribuyente u otras causales, debiendo quedar
registradosenelpadrndemorosos
g) Hacer constar en los cedulones que remita a los contribuyentes para el pago de los
TributosProvinciales,laexistenciadedeudaporeltributorespectivo.
Las funciones establecidas en los incisos c), d) y e), nicamente sern ejercidas por el
DirectordeRentasensucarcterdeJuezAdministrativoo,ensucaso,porlosfuncionarios
questeoelSecretariodeIngresosPblicosdesigneconesecarcter.
Las funciones establecidas en el inciso f) nicamente sern ejercidas por el Director de
Rentas.
El Ministro de Finanzas podr delegar en el Director las facultades para designar los
funcionariosquepodrnaplicarlassancionesprevistasenelartculo62deesteCdigo.
La Secretara de Ingresos Pblicos ejercer la superintendencia generalsobrelaDireccin
deRentas,yporvadeavocamiento,lasfuncionesestablecidasenesteartculo.
Artculo 17. El cargo de Director ser desempeado por un profesional graduado en

CienciasEconmicas,concinco(5)aosdeejercicioprofesionalcomomnimo.
OrganizacinyReglamentacinInterna.
Artculo18.LaDireccinpuededictarnormasgeneralesobligatoriasencuantoalaformay
modocomodebancumplirselosdeberesformales,lasqueregirndesdeeldasiguienteal
desupublicacinenelBoletnOficial.
La Direccin podr, adems, dictar resoluciones generales interpretativas de las normas
tributarias cuando as lo estimare conveniente o a solicitud de los contribuyentes y
responsables o de cualquier entidad con personera jurdica. El pedido de tal
pronunciamiento no suspender cualquier decisin que los funcionarios de la Direccin
hayandeadoptarencasosparticulares.
LainterpretacinsepublicarenelBoletnOficialydentrodelplazodequince(15)dasde
lafechadesupublicacinpodrserrecurridaantelaSecretaradeIngresosPblicosdela
Provinciaporcualesquieradelaspersonasoentidadesmencionadasenelprrafoanterior.
SinofuererecurridaosilaSecretaradeIngresosPblicosnohiciereusodelafacultadde
revocarla o modificarla, la resolucin interpretativa tendr el carcter de norma general
obligatoria.
Elrecurso deberinterponerseporescritoantelaDireccin,laqueloelevardentrodelos
cinco (5)das alaSecretaradeIngresosPblicospara que resuelvaendefinitiva.Aunque
nomediarerecurso,laSecretaradeIngresosPblicospodrrevocaromodificardeoficiola
resolucindentrodedichoplazo.Enamboscasoslaresolucindefinitivasepublicarenel
BoletnOficial.
Si se hubiere interpuesto recurso, la resolucin tendr el carcter de norma general
obligatoria desde el da siguiente a aqul en que se publique la aprobacin o modificacin
porpartedelaSecretaradeIngresosPblicos.
LasinterpretacionesfirmespodrnsermodificadasporlaautoridadquelasdictSecretara
de Ingresos Pblicos o Direccin pero las modificaciones slo tendrn efecto a partir del
momentoenqueentrenenvigencia.
FacultadesActa.
*Artculo 19. Para el cumplimiento de sus funciones, la Direccin tiene las siguientes
facultades:
1)Solicitaroexigir,ensucaso,lacolaboracindelosentespblicos,autrquicosono,yde
los funcionarios y empleados de la administracin pblica nacional, provincial o
municipal
2) Exigir de los contribuyentes o responsables la emisin, registracin y preservacin de
instrumentos y comprobantes de los actos u operaciones que puedan constituir o
constituyanoserefieranahechosimponiblesconsignadosenlasdeclaracionesjuradas,
suexhibicinyladeloslibrosysistemasderegistracincorrespondientes.
3)Disponerinspeccionesentodosloslugaresdondeserealicenactosoejerzanactividades
que originen hechos imponibles o se encuentren bienes que constituyan materia
imponible,confacultadpararevisar,interveniroincautarlibros,documentosybienesdel
contribuyente,responsableotercero,ydisponermedidastendientesasuresguardo.
4)CitaracompareceralasoficinasdelaDireccinalcontribuyente,responsableoterceroo
requerirles informes o comunicaciones escritas o verbales, dentro del plazo que se les
fije
5)Requerirelauxiliodelafuerzapblicaorecabarordendeallanamientoysecuestrodela
autoridadjudicialcompetente,paraefectuarinspeccionesdelibros,documentos,locales
obienesdelcontribuyente,responsableotercerocuandoestosdificultensurealizacin.
6) Efectuar inscripciones de oficio en los casos que la Direccin posea informacin y
elementos fehacientes que justifiquen la misma en los impuestos legislados en este
Cdigo, sin perjuicio de las sanciones que pudieren corresponder. A tales fines,
previamente,laDireccinnotificaralcontribuyentelosdatosdisponiblesqueoriginanla
inscripcindeoficio,otorgndoleunplazodequince(15)dasparaqueelcontribuyente
reconozca lo actuado y cumplimente las formalidades exigidas para su inscripcin o
aporteloselementosdepruebaquejustifiquenlaimprocedenciadelamisma.
Enelsupuestoqueelcontribuyentenosepresentedentrodelcitadoplazo,segenerarn
las obligaciones tributarias conforme los datos disponibles por la Direccin. Subsistir
porpartedelcontribuyentelaobligacindecomunicarlosmismos.
Los funcionarios de la Direccin levantarn una acta con motivo y en ocasin de las
actuaciones que se originen en el ejercicio de las facultades mencionadas, las que podrn
ser firmadas por los interesados o por cualquier otra persona hbil que, ante negativa de
stos a hacerlo sean requeridas para prestar testimonio de las actuaciones cumplidas y
servirdepruebaenelprocedimientoantelaDireccin.
DelegacindeFuncionesyFacultades.
Artculo 20. Todas las funciones y facultades atribuidas por este Cdigo u otras leyes
tributariasalaDireccindeRentas,sernejercidasporelDirectoryencasodeausenciao
impedimentoporelfuncionariodejerarquainmediatainferior.Dichasfuncionesyfacultades,
con excepcin de las que competan a los Jueces Administrativos, podrn tambin ser
ejercidas por los funcionarios o empleados a quienes autorice el Director, mediante
resolucinquetendrvigenciadesdeeldasiguienteasupublicacinenelBoletnOficial.
El Poder Ejecutivo podr delegar total o parcialmente en otras autoridades pblicas las
funcionesofacultadesconferidasalaDireccinporesteCdigouotrasLeyesTributarias.
TTULOTERCERO
SujetosdelaObligacinTributaria.
CAPTULOPRIMERO
SujetoActivo.
Artculo21.Sujetoactivoeselacreedordelaobligacintributaria.
CAPTULOSEGUNDO
SujetosPasivosEnumeracin.
Artculo22.Soncontribuyentesentantoseverifiquenasurespectoelhechogeneradorde
laobligacintributariaprevistoenesteCdigooLeyesTributariasEspeciales,lossiguientes:
1)Laspersonasdeexistenciavisible,capacesoincapaces,segnelderechoprivado
2) Las personas jurdicas de carcter pblico y privado y lassimplesasociaciones civileso
religiosasquerevistanlacalidaddesujetosdederecho
3)Lasentidadesque,sinreunirlascualidadesmencionadasenelincisoanterior,existende
hecho con finalidad propia y gestin patrimonial autnoma con relacin a las personas
quelasconstituyan.
4) Las Uniones Transitorias de Empresas y las Agrupaciones de Colaboracin Empresaria
regidasporlaLeyN19.550ysusmodificatorias.
5) Los Fideicomisos que se constituyan de acuerdo a lo establecido en la ley nacional N
24.441 y los Fondos Comunes de Inversin no comprendidos en el primer prrafo del
artculo1delaLeyNacionalN24.083ysusmodificaciones.
ContribuyentesObligacindePago.
Artculo 23. Los contribuyentes, conforme a las disposiciones de este Cdigo o Leyes
Tributarias Especiales, y susherederos deacuerdoalCdigoCivil estnobligadosapagar
los tributos en la forma y oportunidad debidas, personalmente o por intermedio de sus
representantes voluntarios o legales y a cumplir con los deberes formales establecidos en
esteCdigooenLeyesTributariasEspeciales.
SolidaridadConjuntoEconmico.
Artculo 24. Cuando un mismo hecho imponible se atribuya a dos o ms personas o
entidades, todas sern contribuyentes por igual y estarn solidariamente obligadas al pago
delaobligacintributaria.
El hecho imponible atribuido a una persona o entidad, se imputar tambin a lapersonao
entidad con la cual aqulla tenga vinculaciones econmicas o jurdicas cuando de la
naturaleza de esas vinculaciones surja que ambas personas o entidades constituyan una
unidad o conjunto econmico. En este supuesto, ambas personas o entidades sern
contribuyentescodeudoressolidariosdelpagodelaobligacintributaria.
EfectosdelaSolidaridad.
Artculo25.Lasolidaridadestablecidaenelartculoanteriortendrlossiguientesefectos:
1) La obligacin podr ser exigida, total o parcialmente, a cualquiera de los deudores, a
eleccin de la Direccin, sin perjuicio del derecho de demandar el cobro en forma
simultneaatodoslosdeudores
2) El pago en dinero o compensacin solicitada de conformidad a lo previsto en el ltimo
prrafodelartculo93delCdigoTributarioporunodelosdeudoresliberaalosdems
3) La exencin, condonacin remisin o reduccin de la obligacin tributaria libera o
beneficiaatodoslosdeudores,salvoquehayasidoconcedidauotorgadaadeterminada
persona, en cuyo caso, la Direccin podr exigir el cumplimientodelaobligacina los
demscondeduccindelaparteproporcionaldelbeneficiario
4) La interrupcin o suspensin de la prescripcin a favor o en contra de uno de los
deudores,beneficiaoperjudicaalosdems.
Responsables.
Artculo 26. Responsables son las personas que, sin tener el carcter de contribuyente,
deben,pordisposicindelaLeyodelPoderEjecutivo,cumplirlasobligacionesatribuidasa
stos.
Responsables:Enunciacin.
Artculo27.Sonresponsablesdelpagodeladeudatributariadeloscontribuyentesydelos
agentes de retencin,percepcinyrecaudacin,quemantengaconelFisco, enlaformay
oportunidadquerijaparastosoqueexpresamenteseestablezcaparaaqullos:
1) Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces o inhabilitados total o
parcialmente
2) Los sndicos de quiebras o concursos civiles, los liquidadores de las quiebras, los
representantes de las sociedades en liquidacin, los albaceas y los administradores
legalesojudicialesdelassucesiones
3) Los directores, gerentes, representantes, fiduciarios y administradores de las personas
jurdicas,asociacionesydemssujetosaludidosenlosincisos2),3),4)y5)delartculo
22
4)Losadministradoresdepatrimonios,bienesoempresasqueenejerciciodesusfunciones
pueden liquidar las obligaciones tributarias a cargo de sus propietarios y pagar los
tributoscorrespondientes
5)Losmandatarios,respectodelosbienesqueadministrenydispongan
6) Las personas oentidadesqueenvirtuddelascorrespondientesnormaslegalesresulten
designadoscomoagentesderetencin,depercepcinoderecaudacin
7)Lostercerosque,ancuandono tuvierandeberestributariosasucargo,facilitenconsu
culpaodololaevasindeltributo
8)Losusufructuariosdebienesmueblesoinmueblessujetosalimpuestocorrespondiente.
Responsables.FuncionariosPblicos.
*Artculo 28. Los funcionarios pblicos, escribanos de registro y magistrados son
responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias vinculadas a los actos que
autoricen en el ejercicio de sus respectivas funciones, a cuyo fin estn facultados para
retenerorequerirdeloscontribuyentesoresponsableslosfondosnecesarios.
Cuandoexistanrazonesqueasujuiciolojustifiquen,elPoderEjecutivopodrliberardelas
responsabilidades dispuestas en el prrafo anterior a los funcionarios, por actos concretos
quedebanautorizarenelejerciciodesusfunciones.
EscribanosdeRegistro.
Artculo29.Losescribanosderegistroautorizantesenescriturastraslativasdedominiode
inmuebles debern asegurar el pago de las obligaciones tributarias y sus accesorios
relativas al bien objeto de transferencia, adeudadas a la fecha en que sta tenga lugar, a
cuyo efecto actuarn como agentes de retencin, quedando obligados a retener o requerir
de los intervinientes en la operacin los fondos necesarios para afrontar los pagos de las
operaciones.
Los importes retenidos, debern ser ingresados en la forma y condiciones que a tal efecto
establezcaelPoderEjecutivo.
Cuando dadas las caractersticas de la operacin exista imposibilidad de practicar las
retenciones,aqueserefiereelprimerprrafo,losescribanosintervinientesdebernrequerir
constancia de pago de la deuda, en la forma, plazos y condiciones que establezca la
DireccindeRentas.
Cuandoexistanrazonesqueasujuiciolojustifiquen,elPoderEjecutivopodrliberardelas
responsabilidades dispuestas precedentemente, a los escribanos de la Escribana General
deGobiernodela Provincia,poractosconcretosquedebanautorizarenelejerciciodesus
funciones.
SolidaridaddeResponsablesyTerceros.
Artculo 30. Los responsables mencionados en los tres artculos precedentes estn
obligados,solidariamenteconelcontribuyente,alpagodeladeudatributariadeesteltimo,
salvo cuando prueben que les ha impedido o hecho imposible cumplir correcta y
tempestivamenteconsuobligacin.
Igualresponsabilidadcorresponde,sinperjuiciodelassancionesporlasinfraccionesenque
hubieren incurrido, a los terceros que por dolo o culpa, facilitaren u ocasionaren el
incumplimientodelaobligacintributariadelcontribuyenteoresponsable.
En el supuesto de agentes de retencin, de percepcin y de recaudacin la obligacin
solidaria no ser procedente cuando acrediten fehacientemente el ingreso del tributo por
partedelcontribuyente.
Alosfinesdeefectivizarlaresponsabilidadsolidariaconsagradaenesteartculo,sedeber
cumplir con el procedimiento de determinacin de oficio previsto en el artculo 48 y
siguientes.
SolidaridaddeSucesoresaTtuloParticularCesacin:Casos.
Artculo31.Enloscasosdesucesinattuloparticularenbienesoenfondosdecomercio
de empresas o explotaciones, el adquirente responder solidaria e ilimitadamente con el
transmitente por el pago de la obligacin tributaria relativa al bien, empresa o explotacin
transferidosadeudadoshastalafechadelatransferencia.
Cesarlaresponsabilidaddeladquirente:
1)CuandolaDireccinhubieraexpedidocertificadodelibredeudaocuando,anteunpedido
expreso de los interesados, no lo expidiera dentro del trmino que, a ese efecto se
establezcaeneldecretoreglamentario
2) Cuando el transmitente afianzara a satisfaccin el pago de la obligacin tributaria que
pudiera existir, o hubiese solicitado la compensacin contemplada en el ltimo prrafo
delartculo93deesteCdigo
3) Cuando hubieren transcurrido dos (2) aos desde la fecha en que el responsable
comunic el cambio de titularidad registral o que efectu el empadronamiento segn
corresponda, ante la Direccin, sin que sta haya determinado la obligacin tributaria,
reclamadoadministrativaoextrajudicialmentelaobligacin,opromovidoaccinjudicial
decobro.
ConveniosPrivados:Inoponibilidad.
Artculo 32. Los convenios referidos a obligaciones tributarias realizados entre los
contribuyentesyresponsablesoentrestosyterceros,nosonoponiblesalFisco.
TTULOCUARTO
DomicilioTributario.
PersonasdeExistenciaVisible.PersonasJurdicasyEntidades.
*Artculo33.Seconsideradomiciliotributariodeloscontribuyentesyresponsables:
1)Encuantoalaspersonasdeexistenciavisible:
a.Ellugardesuresidenciahabitual
b.Subsidiariamente,siexistieredificultadparasudeterminacin,ellugardondeejerzan
suactividadcomercialindustrial,profesionalomediodevida
2) En cuanto a las personas y entidades mencionadas en los incisos 2), 3), 4) y 5) del
Artculo22:
a.Ellugardondeseencuentresudireccinoadministracin,y
b. Subsidiariamente, si hubiere dificultad para su determinacin, el lugar donde
desarrollensuprincipalactividad.
En los supuestos de no haberse denunciado el domicilio fiscal y la Direccin conociere
alguno de los indicados en este artculo o, en su defecto, cualquiera otro vinculado con el
contribuyente y/o responsable podr declararlo, por resolucin fundada, como domicilio
fiscal.Eldomiciliofiscalasdeterminadotendrvalidezatodoslosefectoslegales.
ContribuyenteDomiciliadoFueradelaProvincia.
Artculo 34. Cuando el contribuyente o responsable se domicilie fuera del territorio de la
Provincia,estobligadoaconstituirundomiciliotributariodentrodelmismo.
Si no se cumplimentare con lo establecidoenelprrafoanterior,podrconsiderarse como
domiciliofiscalaopcindelfiscoeldelrepresentantedelcontribuyenteoresponsableenla
Provincia, o el lugar de su establecimiento permanente o principal, o, en su caso, el del
inmueblegravadoporelimpuesto.
ObligacindeConsignarDomicilioDomicilioEspecial.
Artculo 35. El domicilio tributario debe ser consignado en las declaraciones juradas y en
losescritosqueloscontribuyentesoresponsablespresentenalaDireccin.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 34, y de los casos en que la
DireccindeRentasexpresamenteloresuelva,porcausafundadaconvigenciaapartirdela
fechaquelamismadisponga,nosepodrconstituirdomiciliotributarioespecial,salvoalos
finesprocesales.
El domicilio procesal es vlido a todos losefectostributarios,peronicamente enlacausa
paralaquefueconstituido.LaDireccinpodr,encualquiermomento,exigirlaconstitucin
de un domicilio procesal distinto, cuando el constituido por el sujeto pasivo entorpezca el
ejerciciodesusfuncionesespecficas.
Cambiodedomicilio.Domicilioinexistente.
Artculo 36. Los contribuyentes y responsables se encuentran obligados a comunicar
cualquier cambio de domicilio dentro de los 15 (quince) das de efectuado, quedando
obligadalaDireccinatenerencuentaelcambiocomunicado,nicamentesilamodificacin
fuerainformadadelamaneraestablecidaporlareglamentacin.
EnlasactuacionesenquecorrespondaelejercicioporpartedelaDireccindelasfunciones
previstas en el artculo 16, incisos c) y d), el cambio de domicilio slo producir efectos
legalessisenotificafehacientementeyenformadirectaenlasactuacionesadministrativas.
Enelcasodenocomunicarseelcambiodedomicilio,laDireccinpodrreputarsubsistente
el ltimo consignado para todos los efectos administrativos o judiciales derivados de la
aplicacindeesteCdigoyLeyesTributarias.
CuandolaDireccincomprobaraqueeldomiciliodenunciadonoesunodelosprevistosen
el artculo 33 ofuerefsicamenteinexistente,seencontrareabandonadoodesapareciereo
sealteraraosuprimieselanumeracinyconocieraalgunodelosindicadoseneseartculoo,
en su defecto, cualquier otro relacionado con el contribuyente y/o responsable podr
declararlo,porresolucinfundada,comodomiciliofiscal.Eldomiciliofiscalasdeterminado
tendrvalidezatodoslosefectoslegales.
TTULOQUINTO
DeberesFormalesdelosContribuyentesResponsablesyTerceros.
Enumeracin.
*Artculo 37. Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a cumplir los
deberes establecidos por este Cdigo y Leyes Tributarias Especiales para facilitar a la
Direccinelejerciciodesusfunciones.
Sinperjuiciodelodispuestodemaneraespecial,loscontribuyentes,responsablesyterceros
quedanobligadosa:
1)InscribirseantelaDireccin,enloscasosytrminosqueestablezcalareglamentacin
2) Presentar en tiempo y forma la declaracin jurada de los hechos imponibles que este
Cdigo o Leyes Tributarias Especiales les atribuyan, salvo cuando se prescinda de la
declaracinjuradacomobaseparaladeterminacindelaobligacintributaria
3)ComunicaralaDireccindentrodeltrminodequince(15)dasdeocurrido,todocambio
en su situacin que pueda originar nuevos hechos imponibles, modificar oextinguir los
existentes, como asimismo la transformacin, fusin o escisin de sociedades o
empresas, transferencias de fondos de comercio, cambio de nombre o denominacin,
aperturadenuevoslocales,y/omodificacinenelrgimendetributacin
4)Emitir,registraryconservarfacturasocomprobantesqueserefieranahechosimponibles
o sirvan como prueba de los datos consignados en las declaraciones juradas, en la
forma, plazos y condiciones que establezca la Direccin y a presentarlos y exhibirlosa
surequerimiento.
5) Concurrir a lasoficinas delaDireccincuando supresenciasea requeridayacontestar
cualquierpedidodeinformesdelaDireccinyaformularlasaclaracionesquelesfuesen
solicitadas con respecto a sus declaraciones juradas y, en general, de las actividades
quepuedanconstituirhechosimponibles
6) Solicitar permisos previos y utilizar los certificados, guas, formularios y dems
documentos que determine la Direccin y exhibirlos a requerimiento de autoridad
competente
7)ConservaryexhibirarequerimientodelaDireccin,eloloscertificadosoconstanciaspor
ella expedidos que acrediten su condicin de inscriptos como contribuyentes del o los
impuestos legisladosenesteCdigoen loscasosqueestablezcaelPoderEjecutivoo
la Direccin los que adems debern ser expuestos en lugar visible en el domicilio
tributario, en sus medios de transporte o en los lugares donde se ejerza la actividad
gravada
8)Presentarloscomprobantesdepagodelosimpuestoscuandolesfueranrequeridosporla
Direccin o por las reparticiones a cuyo cargo se encuentre la recaudacin de los
respectivostributos
9) Facilitar a los funcionarios y empleados fiscales autorizados, las inspecciones o
verificacionesencualquierlugaromediodetransporte
10)ComunicaralaDireccinlapeticindeconcursopreventivooquiebrapropiadentrode
los cinco (5) das de la presentacinjudicial, acompaandocopiadeladocumentacin
exigida por las disposiciones legales aplicables. El incumplimiento de la obligacin
determinada,liberardelacargadelascostasalaadministracinprovincial,siendolas
quepudierencorresponderacargodeldeudor
11) Solicitar condiez(10)dasdeanticipacinalprimervencimientogeneraldelgravamen
y/odecadacuota,lasliquidacionesdelosimpuestosqueconformeseestableceeneste
Cdigo deben ser determinados por la Direccin de Rentas, cuando las mismasnolas
hubieranrecibidoporpartedelorganismorecaudador
12)RealizarelpagodecadaunodelosperodosdelImpuestosobrelosIngresosBrutosen
los formularios habilitados en cada caso debidamente cumplimentados en todos sus
rubros.
Libros
Artculo 38. La Direccin puede establecer con carcter general la obligacin para
determinadas categoras de contribuyentes o responsables, de llevar uno o ms libros o
sistemas de registros donde anotarn las operaciones y los actos relevantes para la
determinacin de sus obligaciones tributarias, con independencia deloslibrosdecomercio
exigidosporlaLey.
ObligacionesdeTercerosdeSuministrarInformes.Negativa.
Artculo 39. La Direccin puede requerir de terceros, quienes quedan obligados a
suministrrselos, informes referidos a hechos que en el ejercicio de sus actividades hayan
contribuido a realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos
imponibles, salvo los casos en que esas personas tengan el deber de guardar secreto
conformealalegislacinnacionaloprovincial.
Elcontribuyente,responsableoterceropodrnegarseasuministrarinformesencasodeque
su declaracin pudiese originarresponsabilidadde ndolepunitivacontrasusascendientes,
descendientes,cnyuge,hermanosyparienteshastaelcuartogrado.
Deber de Informar de Magistrados, Funcionarios, Empleados y Escribanos de

Registro.
Artculo 40.Losmagistrados,losfuncionariosyempleados delaAdministracinPblicay
los escribanos de registro estn obligados a suministrar informes a requerimiento de la
Direccin sobre los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeo de sus
funciones y puedan originar, modificar o extinguir hechos imponibles, salvo cuando medie
expresaprohibicinlegal.
Los magistrados judiciales debern notificar a la Direccin, la iniciacin de los juicios de
quiebra,concursodeacreedores,concursopreventivoyconcursocivildentrodeltrminode
48horasdeproducida,alosfinesdequetomelaintervencinquecorresponda.
Los sndicos que resultaren sorteados en los juicios mencionados enelprrafoprecedente
debern, previo cumplimiento del artculo 130 de este Cdigo, solicitar a la Direccin la
liquidacin de los impuestos adeudados por el concursado o quebrado, a los efectos de la
reservadelosderechosdelfiscoenoportunidaddelaverificacindelcrdito.
Prohibicin.PagoPreviodeTributos.Excepcin.
Artculo 41. Ningn magistrado ni funcionario o empleado de la Administracin Pblica,
registrar o dar curso a tramitacin alguna con respecto a actividades o bienes
relacionados con obligaciones tributarias vencidas, cuyo cumplimiento no se pruebe con
certificadoexpedidoporlaDireccin.Tampocoregistrar,ordenarelarchivo,nidarcurso
a tramitacin alguna sin que previamente se abonen las tasas retributivas de servicios que
correspondan.
La Direccin podr verificar en cualquier momento el cumplimiento de las obligaciones
tributarias en las actuaciones que se tramiten en cualquiera de las circunscripciones
judicialesdelaProvincia.
Cuandosetratedeactuacionesadministrativasojudicialesquedebancumplirseenunplazo
perentorioparaevitarlaprdidadeunderechoolaaplicacindeunasancin,deberdarse
entrada a los escritos o actuaciones correspondientes y ordenarse, previo a todo otro
trmite,elpagodelostributosadeudados.
LodispuestoenlapresentenormaregirsloalosfinesdelcumplimientodelosImpuestos
adeudados,deconformidadaloestablecidoenelArtculo41delaLey17.801.
TTULOSEXTO
DeterminacindelaObligacinTributaria.
DeclaracinJurada.BoletasdeDepsito.ComunicacionesdePago.
Artculo 42. La determinacin de la obligacin tributaria se efectuar sobre la base de la
declaracinjuradaqueelcontribuyenteoresponsabledeberpresentarantelaDireccinen
la forma que sta disponga y en el tiempo que el Poder Ejecutivo establezca, salvo
disposicinencontrariodeesteCdigooLeyTributariaEspecial.
Laboletasdedepsitoylascomunicacionesdepagosconfeccionadasporelcontribuyenteo
responsable con datos que l aporte, tienen el carcter de declaracin jurada, y las
omisiones,erroresofalsedadesqueendichosinstrumentossecomprueben,estnsujetasa
lassancionesdelosartculos61,66y67deesteCdigoTributario,segnelcaso.
Igual carcter tendrn los escritos que presenten los contribuyentes o responsables que
permitancuantificarladeudafiscal.
LiquidacinAdministrativa.
Artculo43.LaDireccindeRentasquedafacultadaparareemplazar,totaloparcialmente
el rgimen de Declaracin Jurada por otro sistema que cumpla dicha finalidad, a cuyo fin
podr disponer con carcter general, cuando as convenga y lo requiera la naturaleza del
gravamen a recaudar, la liquidacin administrativa tributaria sobre la base de datos
aportadosporloscontribuyentes,responsables,tercerosy/olosqueellaposea.
Artculo 44. Las liquidaciones de impuestos, recargos resarcitorios, intereses,

actualizaciones y anticipos expedidas por la Direccin de Rentas mediante sistemas de
computacin, constituirn ttulos suficientes a los efectos de la intimacin de pago de los
mismossicontienen,ademsdelosotrosrequisitosyenunciacionesquelesfueranpropios,
lasolaimpresindelnombreydelcargodeljuezadministrativo.
Artculo 45. Cuando se trate de liquidaciones efectuadas con arreglo al artculo 43 el

contribuyente o responsable podr manifestar su disconformidad mediante reclamo que
deberinterponerseantesdelprimervencimientogeneraldelgravamen,acuyofinyantela
eventualidad en que no la hubiere recibido de laDireccindeRentas,deber requerirseal
organismoatentoalodispuestoporelartculo37,inciso11deesteCdigo.
La disconformidad excepto el caso en que se tratare de error material o de clculo en la
liquidacindelimpuestoodelasituacinaqueserefiereelpenltimoprrafodelpresente
artculodeberdilucidarseatravsdeladeterminacindeoficioprevistaenelartculo48y
concordantes de este Cdigo, a cuyo fin, la Direccin correr vista dentro del trmino de
quince(15)dasdesupresentacin.
Contra el rechazo del reclamo interpuesto podrn deducirse los recursos previstos en el
artculo112deesteCdigo,exceptoelcasoprevistoenelprrafosiguiente.
Enelcasoenqueladisconformidadserefieraexclusivamenteaerrormaterialodeclculo
en la liquidacin del impuesto, se resolver dentro del trmino de quince (15) das de su
interposicin, sin sustanciacin, pronunciamiento que podr reclamarse slo por la va de
repeticinprevistaenelartculo107deesteCdigo.
Tratndose del Impuesto Inmobiliario, cuando la disconformidad respecto de las
liquidaciones practicadas por la Direccin de Rentas con arreglo a lo prescripto en el
artculo 43 de este Cdigo contenga, entre otros, agravios por modificaciones de datos
valuativos del inmueble, al efecto de resolver dicho cuestionamiento, se regir por el
procedimientoprevistoporelartculo141.
Las reclamaciones ante cualquier autoridad por disconformidad con los valores que se
liquidan, salvo error material o de clculo, obliga al reclamante al previo pago deladeuda
queconformealostrminosdelreclamopresentado,resulteliquidada.
DeclaracinJurada.Contenido.
Artculo46.Ladeclaracinjuradadebercontenertodoslosdatosyelementosnecesarios
para hacer conocer el hechoimponiblerealizado yel montodeltributo.LaDireccinpodr
verificarladeclaracin juradaparacomprobarsuconformidadala leyylaexactituddesus
datos.
ObligatoriedaddePago.DeclaracinJuradaRectificativa.
Artculo 47.Elcontribuyenteoresponsable quedaobligadoalpagodeltributoqueresulte
de sudeclaracinjurada,cuyomontonopodrreducirpordeclaracionesposteriores,salvo
enloscasosdeerroresdeclculocometidosenlamismaysinperjuiciodelaobligacinque
en definitiva determine la Direccin. El contribuyente o responsable podr presentar la
declaracinjuradarectificativaaludidaprecedentemente,siantesnosehubieradeterminado
deoficiolaobligacintributariaosehubiesereconocidoloscargosformuladosenelproceso
defiscalizacin.
SideladeclaracinjuradarectificativasurgierasaldoafavordelaDireccin,elpagosehar
conforme lo establecido en este Cdigo. Si el saldo fuera favorable al contribuyente o
responsable,seaplicarlodispuestoenelTtuloNoveno.
*Artculo 47 bis. Cuando en la declaracin jurada se computen contra el impuesto

determinado, conceptos o importes improcedentes, provenientes de retenciones,
percepciones,recaudacionesy/opagosacuenta,acreditacionesdesaldosafavoroelsaldo
a favor de la Direccin se cancele o se difiera impropiamente (regmenes promocionales
incumplidos,caducosoinexistentes,compensacionesnoautorizadasporlaDireccin,etc.),
noprocederparasuimpugnacinelprocedimientonormadoenlosartculos48ysiguientes
deesteCdigo,sinoquebastarlasimpleintimacindepagodelosconceptosreclamados
odeladiferenciaquegenerenenelresultadodedichadeclaracinjurada.
DeterminacindeOficio.
Artculo 48. La Direccin determinar de oficio la obligacin tributaria en los siguientes
casos:
1)Cuandoelcontribuyenteoresponsablenohubierapresentadoladeclaracinjurada
2)Cuandoladeclaracinjuradaofrecieradudasrelativasasusinceridadoexactitudofuese
impugnableajuiciodelaDireccin
3) Cuando este Cdigo o Leyes Tributarias Especiales prescindan de la declaracin jurada
como base de la determinacin, o cuando provenga de disconformidad planteada por
liquidacinadministrativaprevistaporelartculo43deesteCdigo.
DeterminacindeOficioTotaloParcial.
Artculo49.Ladeterminacindeoficiosertotalconrespectoalperodoytributodequese
trate,debiendocomprendertodosloselementosdelaobligacintributaria,salvocuandoen
la resolucin respectiva se hubiere dejadoexpresaconstanciadelcarcterparcialdedicha
determinacinydefinidoslosaspectosyelperodoquehansidoobjetodelaverificacinen
cuyocaso,sernsusceptiblesdemodificacinaquellosnoconsideradosexpresamente.
DeterminacinSobreBaseCiertaySobreBasePresunta.
Artculo 50. La determinacindeoficiode laobligacintributariaseefectuarsobrebase
ciertaosobrebasepresunta.
La determinacin de oficio sobre base cierta corresponde cuando el contribuyente o
responsable suministre a la Direccin todos los elementos probatorios de los hechos
imponiblesocuandoesteCdigooLeyes TributariasEspecialesestablezcantaxativamente
los hechos y circunstancias que la Direccin debe tener en cuenta a los fines de la
determinacin.
En los dems casos, la determinacin se efectuar sobre base presunta tomando en
consideracin todos los hechos y circunstancias que, por su vinculacin oconexinnormal
con los que este Cdigo o Leyes Tributarias Especiales definan como hechos imponibles,
permitaninducirenelcasoparticularsuexistenciaymonto.
Para efectuar la determinacin de oficio sobre base presunta podrn servir como indicio
entreotros:elcapitalinvertidoenlaexplotacin,lasfluctuacionespatrimoniales,elvolumen
de las transacciones y/o ventas de otros perodos fiscales, el monto de las compras,
utilidades, la existencia de mercaderas, el rendimiento normal del negocio o explotacin o
de empresas similares dedicadas al mismo ramo, los gastos generales de aqullos, los
salarios,elalquilerdel negocioo delacasahabitacin,elniveldevidadel contribuyentey
cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Direccin o que debern
proporcionarlelosagentesderetencin,percepciny/orecaudacin,cmarasdecomercioo
industria, bancos, asociaciones gremiales, entidades pblicas o privadas, o cualquiera otra
persona que posea informacin til al respecto, relacionada con el contribuyente y que
resultevinculadaconlaverificacindeloshechosimponibles.
Artculo51.Sinperjuiciodeloestablecidoenelartculoanteriorsepresume,salvoprueba
en contrario, que son ingresos gravados omitidos los obtenidos mediante los siguientes
procedimientos:
a) Diferencias fsicas del inventario de mercaderas comprobadas por la Direccin: se
considerarutilidadbrutaomitidadelperodofiscalcerradoinmediatoanterioraaqulen
queseverifiquentalesdiferenciasyquesecorrespondenconventasoingresosomitidos
delmismoperodo.
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se
multiplicarlasumaquerepresentalautilidadbrutaomitidaporelcoeficientequeresulte
de dividir las ventas declaradas por el obligado sobre la utilidad bruta declarada,
perteneciente al perodo fiscal cerrado inmediato anterior y que conste en sus
declaraciones juradas impositivas oelquesurjadeotroselementosdejuicioafaltade
aqulla.
b)Omisindecontabilizar,registrarodeclarar:
1 Compras, se considerar ventas omitidas el monto resultante de adicionar a las
compras omitidas el porcentaje de utilidad bruta sobre compras, declaradas por el
obligadoensusdeclaracionesjuradasimpositivasyotroselementosdejuicioafalta
deaqullas,delejercicio.
2Gastos,representanutilidadbrutaomitidadelperodofiscalalquepertenezcan.
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se
aplicarelprocedimientoestablecidoenelsegundoprrafodelincisoanterior.
c)Diferenciasdeingresosentrelamateriaimponibledeclaradayladeterminadaconformeal
siguiente procedimiento: controlar los ingresos durante no menos de cinco das
continuos o alternados de un mismo mes, el promedio de ingresos de los das
controladossemultiplicarporeltotaldedashbilescomercialesdelmesobtenindose
aselmontodeingresospresuntosdedichoperodo.
Sisepromedianlosingresosdetresmesescontinuosoalternadosdeunejerciciofiscal,
enlaformaquesedetallaenelprrafoanterior,elpromedioresultantepuedeaplicarse
acualquieradelosmesesnocontroladosdelmismoejercicio.
Entodosloscasoselpromedioobtenidodebertenerencuentaelfactorestacional.
Paralosperodosnoprescriptos,laDireccinpodraplicaresteprocedimientomediante
lautilizacindecoeficientesquedetermineypubliquemensualmente.
DeterminacinProcedimiento.
Artculo 52.Antesdedictarlaresolucinquedetermine,totaloparcialmentelaobligacin
tributaria, la Direccin correr vista por el trmino de quince (15) das de las actuaciones
producidas, con entrega de las copias pertinentes al sujeto pasivo y responsables
enunciadosenelArtculo27.
Si el interesado no compareciera dentro del plazo sealado en el prrafo anterior, las
actuaciones proseguirn en rebelda. Si lo hiciera con posterioridad, las actuaciones
seguirn en el estado en que se encuentren, debiendo el interesado purgar la rebelda
medianteelpagodelaTasaRetributivadeServiciosqueestablezcalaLeyImpositivaAnual.
El interesado evacuar la vista dentro del trmino otorgado, reconociendo, negando u
observandoloshechosyelderechocontrovertidos.Enelmismoescrito,deberofrecerlas
pruebas que hagan a su derecho, siendo admisibles todos los medios reconocidos por la
ciencia jurdica, salvo la prueba testimonial. El interesado podr agregar informes,
certificacionesopericiasproducidasporprofesionalesconttulohabilitante.Noseadmitirn
laspruebasinconducentesnilaspresentadasfueradetrmino.
Elinteresadodispondrparalaproduccindelapruebadeltrminoqueatalefectolefijela
Direccinyqueenningnsupuestopodrserinferioraquince(15)das.
El trmino de prueba no podr ser prorrogado ni suspendido sino por disposicin de la
Direccin.
La Direccin podr disponer medidas para mejor proveer en cualquier estado del trmite,
connoticiaalinteresado.
Vencido el trmino probatorio o cumplidas las medidas para mejor proveer, la Direccin
dictarresolucinmotivadadentrodelosnoventa(90)dassiguientes,laquesernotificada
al interesado incluyendo, en su caso, las razones delrechazodelaspruebasconsideradas
inconducentesonosustanciadas.
No ser necesario dictar resolucin que determine total o parcialmente la obligacin
tributaria, cuando cualquiera de los sujetos pasivos intervinientes en el procedimiento se
allanare,loquesurtirlosefectosdeunadeclaracinjuradaparaelcontribuyenteydeuna
determinacinporelfiscoparalaDireccin,salvorespectodelassancionesprevistasenel
Artculo53,ysinperjuiciodelaaplicacindemultaalosdeberesformales.
*Artculo 53. Si un contribuyente y/o un agente de retencin, de percepcin o de

recaudacinquehubieraomitidodeactuarcomotal,presentaraorectificaravoluntariamente
sus declaraciones juradas y abonara la deuda y los accesorios correspondientes antes de
corrrsele la vista del Artculo 52, las multas de los artculos 66 y 67, en este caso en
relacinalainfraccinprevistaensuinciso1),sereducirnaunterciodesumnimolegal.
Cuando la pretensin fiscal fuere aceptadayabonadaporelcontribuyentey/oresponsable
una vez corrida la vista, pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de quince
dasacordadoparacontestarla,lasmultasdelosartculos66y67,enestecasoenrelacin
alainfraccinprevistaensuinciso1),sereducirnadosterciosdesumnimolegal.
En caso de que la determinacin de oficio practicada por la Direccin, fuese consentida e
ingresadaporelinteresado,lamultaquelehubieresidoaplicadaenbasealosartculos66y
67, en este caso en relacin a la infraccin prevista en su inciso 1), quedar reducida de
plenoderechoalmnimolegal.
Lodispuestoprecedentementenoserdeaplicacinencasodereincidenciaenlacomisin
de la infraccin prevista en los artculos 66 67, entendindose por reincidencia, a los
efectosdelpresenteartculo,laexistencia,enlosaosnoprescriptos,demultaporomisin
odefraudacinfirme,alafechadeldictadodelaresolucinqueimpongalanuevasancin.
Notificaciones, citaciones e intimaciones: Formas de practicarlas. Resoluciones:

Notificacin.
Artculo54.EnlasactuacionesadministrativasoriginadasporlaaplicacindeesteCdigo
o de Leyes Tributarias Especiales, las notificaciones, citaciones o intimaciones podrn
efectuarse:
a) Personalmente,porintermediodedosagentesdelaDireccinquienesentregarncopia
delactonotificadoydejarnconstanciaenacta,deladiligenciarealizadaydellugar,da
y hora en que se efectu, exigiendo la firma del interesado. Si ste no supiere o no
pudierefirmar,podrhacerlo,asuruego,untercero.
Si el destinatario no se encontrase, se negare a firmar o a recibirla, los agentes
procedern a dejar copia del acto a notificar, en el lugar donde se llevan a cabo las
actuacionesdejandoconstanciadetalescircunstanciasenacta.
b) Por carta certificada con aviso especial de retorno o carta certificada sin cubierta con
acusederecibo.Elavisoderetornooacusedereciboservirdesuficientepruebadela
notificacin, siempre que la carta haya sido entregada en el domicilio tributario del
contribuyenteoresponsableoenelespecialconstituidoconformealartculo35,aunque
seasuscriptoporuntercero.
c)Porcdulaocualquierotromedioquepermitatenerconstanciadelafechaderecepciny
de la identidad del acto notificado, dirigido al domicilio tributario del contribuyente o
responsableoalespecialconstituidoconformealartculo35.
Sinopudieranpracticarseenlaformamencionada,seefectuarnporedictospublicadospor
cinco (5) das en el Boletn Oficial, sin perjuicio de las diligencias que la Direccin pueda
disponerparahacerllegaraconocimientodelinteresadolanotificacin,citacin,ointimacin
depago.
LasresolucionesdictadasporlaDireccin,senotificarnconlatranscripcinntegradesus
considerandos.
Artculo 55. Cuando la Direccin proceda a notificar a los contribuyentes de la

determinacin de oficio de tributos y/o el requerimiento del pago de los mismos, deber
hacerse constar en la notificacin, citacin o intimacin, la va impugnativa que tendr el
contribuyente,conindicacinexpresadelosrecursosquepodrinterponerylosplazoscon
que cuenta, detalle de la norma aplicable y transcripcin de los artculos e incisos
pertinentes.AsimismosedeberexpresarelplazoquetienelaAdministracinpararesolver
ylassancionesy procedimientosquesepodrn oponersilamismanolohicieraentiempo
oportuno.
EscritosdeContribuyentes.ResponsablesyTerceros:FormadeRemisin.
Artculo 56. Los contribuyentes, responsables o terceros podrn remitir sus declaraciones
juradas, comunicaciones, informes y escritos por carta certificada, carta documento o por
telegrama colacionado. Entales casosseconsiderarcomofechadepresentacineldela
recepcindelapiezapostalotelegrficaenlaoficinadecorreos.
SecretodeActuaciones.
Artculo 57. Las declaraciones juradas, comunicaciones, informes y escritos que los
contribuyentes,responsablesotercerospresentenantelaDireccinsonsecretosencuanto
consigneninformacionesreferentesasusituacinuoperacioneseconmicasoalasdesus
familiares.
No estn alcanzados por la disposicin precedente los datos referidos a la falta de
presentacin de declaraciones juradas y a la falta de pago de obligaciones tributarias
exigibles, quedando facultado el Ministro de Finanzas para dar a publicidad dicha
informacin,enlaoportunidadycondicionesqueelmismoestablezca.
Actuaciones.InadmisibilidadcomoPruebaenCausasJudiciales.Excepciones.
Artculo 58.Lasdeclaracionesjuradas,comunicaciones,informesyescritosaludidosenel
artculoanteriornosern admitidoscomopruebaencausasjudicialesylosjuecesdebern
rechazarlas de oficio salvo cuando se ofrezcan por el mismo contribuyente, responsable o
tercero con su consentimiento y siempre que no revelen datos referentes a terceras
personas o salvo tambin en los procesos criminales por delitos comunes cuando se
vinculendirectamenteconloshechosqueseinvestiguen.
Eldeberdelsecretonorige:
a) Cuando la Direccin utilice las informaciones para fiscalizar obligaciones tributarias
distintasdeaqullasparalascualesfueronobtenidas.
b)Cuandosecontestenlospedidosdelosfiscosnacionales,provincialesomunicipalescon
losqueexistareciprocidad.
c) Para personas, empresas o entidades a quienes la Direccin de Rentas encomiende la
realizacin de tareas administrativas, relevamientos, de estadstica, computacin,
procedimiento de informacin, confeccin de padronesyotrasparaelcumplimientode
susfines.Enestecaso,para lasentidadesopersonasintervinientesyparaelpersonal
de ellas, rigen las prohibiciones de este Cdigo, y en el supuesto que divulguen,
reproduzcan o utilicen la informacin suministrada u obtenida con motivo o en ocasin
de la tarea encomendada por la Direccin, sern pasibles de la pena prevista en el
artculo156delCdigoPenal.
El Poder Ejecutivo, en los casos debidamente justificados, podr autorizar alaDireccina
suministraraotrasreparticionespblicaslasinformacionesqueleseanrequeridas,siempre
que no tengan por objeto verificar el cumplimiento de obligaciones vinculadas con la
actividadeconmicaejercidaporelcontribuyente,responsableotercero.
Resolucin.ModificacindeOficio.
Artculo 59. La resolucin que determine de oficio la obligacin tributaria quedar firme
vencidos los quince (15) das de notificada al contribuyente o responsable, salvo que
interpongarecursodereconsideracindentrodeltrminosealado.
Unaveznotificadalaresolucindeterminativa,slopodrmodificarseporlaDireccinenlos
siguientescasos:
1) Cuando surjan nuevos elementos probatorios no conocidos y cuando hubiere mediado
erroruomisinenlaconsideracindeloselementosobrantesenelprocedimientocomo
consecuenciadelaculpaodolodeldeterminado.
2)Porerrormaterialodeclculoenlamismaresolucin.
TTULOSPTIMO
InfraccionesySanciones.
Infracciones.Concepto.
Artculo 60. Toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias de ndole
sustancial o formal, constituye infraccin punible en la medida y con los alcances
establecidosenesteCdigooLeyesTributariasEspeciales.
Lasinfraccionestributariasrequierenlaexistenciadedolooculpa.
InfraccinalosDeberesFormales,Multas.
Artculo 61. El incumplimiento de los deberes formales establecidos en este Cdigo, en
LeyesTributariasEspeciales,endecretosreglamentariosoenresolucionesdelaDireccin,
constituye infraccin que ser reprimida con multas cuyos topes mnimosymximos sern
establecidos por la Ley Impositiva Anual, sin perjuicio de las multas que pudieren
corresponderporotrasinfracciones.
En caso en que la infraccin consistiere en la omisin de presentar la Declaracin Jurada
dentrodelosplazosestablecidos,corresponderlaaplicacindelamultasinnecesidadde
requerimientoprevioporpartedelaDireccindeRentas,dentrodeloslmitesfijadosporla
LeyImpositiva.Elprocedimientopodriniciarseconunanotificacinemitidaporelsistema
decomputacindelaDireccindeRentas.
Si dentro del plazo de quince (15) das a partir de la notificacin, el infractor pagare
voluntariamente la multa y presentare la Declaracin Jurada omitida o lo hubiese hecho
antes de haber recibido la notificacin, el importe de la multa quedar establecido en el
cincuenta porciento(50 %)delmonto mnimolegaldetratarsedepersonasfsicasoenel
montomnimolegalenelsupuestodeotrossujetos,ylainfraccinnoseconsiderarcomo
antecedente en su contra. En caso de no pagarse la multa o de no presentarse la
DeclaracinJurada,deberseguirseelprocedimientoestablecidoenelartculo72.
InfraccinalosDeberesFormales.Clausura.
Artculo 62. Sin perjuicio de la aplicacin de las multas previstas en el artculo 61, la
Direccin podr disponer la clausura por tres (3) a diez (10) das de los establecimientos,
aunqueestuvierenenlugaresdistintos,enlossiguientescasos:
a)CuandosehubierecomprobadolafaltadeinscripcinantelaDireccindecontribuyentes
yresponsables,enloscasosytrminosqueestablezcalareglamentacin.
b)CuandoseomitapresentarlasdeclaracionesjuradasestablecidasenesteCdigo.
c) En caso que se omita la emisin y/o entrega y/o la registracin de facturas o
comprobantes equivalentes, relativos a operaciones de compra o de venta, o que no
renanlosrequisitosqueestablezcalaDireccin.
d) Cuando no se acredite con la factura de compra o documento equivalente, o
correspondiente,expedidoenlegalforma,laposesinenelestablecimientodematerias
primas,mercaderasobienesdecambio.
e) Cuando ante requerimientos efectuados por la Direccin de Rentas se verificara
incumplimiento reiterado del contribuyente o responsable a suministrar en tiempo y
formalainformacinsolicitadaporlaautoridadadministrativa.
Artculo63.Laclausuraprevistaenelartculoanteriordeberserprecedidadeunactade
comprobacin en la cual los agentes de la Direccin dejarn constancias de todas las
circunstancias relativas a los hechos, a su prueba y a su encuadramiento legal. La misma
acta contendr una citacin para que el contribuyente o responsable comparezcan a una
audienciaparaejercersudefensa,munidosdelaspruebasquehaganasuderecho,laque
sefijarconunplazonoinferioracinco(5)dasnisuperioradiez(10)das.
El acta de comprobacin y citacin deber ser firmada por los agentes intervinientes y
notificadaenelmismoacto,entregndosecopiaalapersonaquedebanotificarse,oensu
defecto,acualquierpersonadelestablecimientooadministracin.Sisenegarenafirmaroa
recibirla, se dejar en el lugar donde se lleva a cabo la actuacin, certificndose tal
circunstanciaeneloriginalqueseincorporealsumario.
El imputado podr presentar un escrito antes de la audiencia, pero en tal caso no tendr
derecho a ser odo verbalmente. Si ste no asistiere a la audiencia o no presentare
previamente un escrito, se dejar constancia de ello y se proceder al dictado de la
resolucin respectiva, con los elementos obrantes en autos. Si compareciera con
posterioridad, se proseguirn las actuaciones en el estado en que se encuentren en ese
momento.
Artculo 64. La audiencia o la presentacin del escrito deber realizarse ante juez
administrativo, quien deber dictar Resolucin en un plazo no mayor de tres (3) das, que
podr extenderse a diez (10) das por decisin fundada. La Resolucin que ordene la
clausuradispondrsusalcancesyelnmerodedasenquedebacumplirse.
Firme la Resolucin, la Direccin proceder a hacerla efectiva, adoptando los recaudos y
seguridades delcaso.Podrrealizarasimismocomprobacionesconelobjetodeverificarel
acatamiento de la medida y dejar constancia documentada de las violaciones que se
observarenenlamisma.
Artculo 65. Durante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad en los

establecimientos,salvolaquefuesenecesariaparalaconservacinocustodiadelosbienes
o para la continuidad de los procesos de produccin que no pudieran interrumpirse por
causas relativas a su naturaleza. No podr suspenderse el pago desalariosuobligaciones
tributariasoprevisionales,sinperjuiciodelderechodelempleadoradisponerdesupersonal
enlasformasqueautoricenlasnormaslaborales.
Omisin.Multas.
*Artculo 66. Incurrir en omisin y ser sancionado con una multa graduable de un
cincuenta por ciento (50 %) hasta un doscientos por ciento (200 %) del monto de la
obligacin fiscal omitida, todo contribuyente o responsable que omitiere el pago, total o
parcial, de impuestos y/o sus anticipos mediante la falta de presentacin de declaraciones
juradasoporserinexactaslaspresentadas.
Cuando se tratare del impuesto de sellos, cuya determinacin no se realice mediante la
presentacindedeclaracinjurada,lafaltadepago,totaloparcial,delgravamenporparte
delcontribuyenteoresponsableharincurrirasteenlasprevisionesdelprrafoanterior.
Lamismasancinseaplicaralosagentesderetenciny/opercepciny/orecaudacinque
noactuarencomotales.
No corresponder la aplicacin de la sancin prevista en este artculo cuandolainfraccin
fueraconsideradacomodefraudacinporesteCdigooporLeyesTributariasEspeciales.
DefraudacinFiscal.Sanciones.
Artculo67.Incurrenendefraudacinfiscalysonpuniblesconmultasgraduablesdedosa
diezveceselimportedeltributoenquesedefraudareoseintentasedefraudaralFisco,y/o
clausurapordiez(10)atreinta(30)das,sinperjuiciodelaresponsabilidadpenalpordelitos
comunes.
1) Los contribuyentes, responsables o terceros que realicen cualquier hecho, asercin,
omisin, simulacin, ocultacin o maniobra con el propsito de producir o facilitar la
evasin total o parcial de las obligaciones tributarias que a ellos o a terceros les
incumban.
2) Los agentes de retencinodepercepcinorecaudacinquemantenganensupoderel
importe de tributos retenidos o percibidos despus de haber vencido el plazo en que
debieronabonarlosalFisco.Eldolosepresumeporelsolovencimientodelplazo,salvo
pruebaencontrario.
Lamultaqueseestableceenelpresenteartculosereduciralcientoporciento(100%)del
impuesto no ingresado oportunamente por los agentes de retencin, percepcin y
recaudacin,entantohayamediadoelpagodelosimportesretenidosopercibidoshastaun
mesdespusdelvencimientoestablecidoporlasnormaslegales.
Artculo 68. Quien quebrantare una clausura prevista en los artculos 62 y 67 de este
Cdigo o violare los sellos, precintos o instrumentos que hubieran sido utilizados para
hacerlaefectiva,podrsersancionadoconunanuevaclausurahastaeltripledeltiempode
aqulla.
PresuncionesdeFraude.
Artculo 69. Se presume la intencin de defraudar al Fisco, salvopruebaen contrario,en
lassiguientescircunstancias:
1) Cuando exista contradiccin evidente entre las constancias de los libros y documentos
conlosdatosconsignadosenlasdeclaracionesjuradas
2) Cuando las declaraciones juradas contengan datos falsos oseomitaconsignarbienes,
actividadesuoperacionesqueconstituyanhechosimponibles
3) Cuando se produzcan informes o comunicaciones intencionadamente falsos ante la
Direccinsobrebienes,actividadesuoperacionesqueconstituyanhechosimponibles
4) Cuandosellevendosomsjuegosdelibrosparaunamismacontabilidadcondistintos
asientos o no se llevenoexhibanlibros,documentosoantecedentescontables cuando
la naturaleza o el volumen de las actividades u operaciones desarrolladas nojustifique
talomisin
5) Cuandonosellevenloslibrosespecialesquemencionaelartculo38deesteCdigo
6) Cuandomediemanifiestadisconformidadentrelospreceptoslegalesoreglamentariosy
suaplicacinaldeclarar,liquidaropagareltributo
7) Cuandoloscontribuyentesoresponsablesomitanpresentarlasdeclaracionesjuradasy
pagar el tributo adeudado, si por la naturaleza, volumen e importancia de las
operaciones resulte que los mismos no podan ignorar su calidad de contribuyentes o
responsablesylaexistenciadelasobligacionesemergentesdetalcondicin
8) Cuando se adopten formas o estructuras jurdicas manifiestamente inadecuadas para
desfigurarlaefectivaoperacingravadayellosetraduzcaenapreciabledisminucindel
ingresotributario
9) Cuandoseadulterelafechadelosinstrumentos
10)Cuandoseadulterenlasestampillasy/olasfechasdesuutilizacin
11)Cuandoseadulterenodestruyaladocumentacinrespectodelacualloscontribuyentes
o responsables hubieran sido nombrados depositarios por la Direccin. Se presumir
queexisteadulteracincuandoseobservendiferenciasentrelosactosconsignadospor
el Inspector en las actas o planillas de inventarios de los documentos intervenidos y el
contenido de los mismos, salvo que aqullos permaneciesen en paquetes lacrados y
sellados que no presenten signos de violacin, o que los originales o las copias
fotostticas, debidamente controladas, se hubieran agregado al expediente. Se
presumir que existe destruccin, cuando la documentacin intervenida no sea
presentadaarequerimientodelaDireccin
12)Cuandoseproduzcancambiosdetitularidaddeunnegocioinscribindoloanombredel
cnyuge,otrofamiliaroterceroalsoloefectodeeludirobligacionesfiscalesyseprobare
debidamentelacontinuidadeconmica.
PagodeMultas:Trmino.
Artculo 70.LasmultasporinfraccionesprevistasenlosArtculos61,66y67debernser
satisfechas por los infractores dentro de los quince (15) das de notificada la resolucin
respectiva.
Artculo 71. La Direccin podr no aplicar las multas previstas en los Artculos 61 y 66
cuandolasinfraccionesimpliquenerrorexcusabledehechoodederecho.
AplicacindeMultasProcedimiento.
Artculo 72.LaDireccin, antes deaplicar lassancionesporlasinfraccionesprevistaspor
los artculos 61 salvo la situacin prevista en su segundo y tercer prrafo, 66 y 67,
dispondrlainstruccindeunsumarionotificandoalpresuntoinfractoryemplazndolopara
queeneltrminodequince(15)dasaleguesudefensayofrezcalaspruebasquehagana
su derecho. El interesado podr agregarinformes,certificacionesopericiasproducidaspor
profesionales con ttulo habilitante. No se admitirn las pruebas inconducentes ni las
presentadasfueradetrmino.
La instruccin del sumario para la aplicacin de la multa del artculo 61 se podr disponer
por acta labrada por el funcionario de la Direccin que hubiere comprobado la presunta
infraccin, acta que har plena fe mientras no se pruebe lo contrario. Dicha acta ser
notificada al presunto infractor acordndole el plazo indicado en el prrafo anterior a los
efectosyconlosalcancesallconsignados.
Sielimputadonotificadoenformalegal,nocomparecieredentrodeltrminosealadoenel
prrafo anterior, el sumario proseguir en rebelda. Si compareciera con posterioridad, se
seguirnlasactuacionesen elestadoenque seencuentren,debiendoelinteresadopurgar
larebeldamedianteelpago delaTasaRetributivadeServicioscuyoimporteestablezcala
LeyImpositivaAnual,dentrodeltrminoconsignadoenlosprrafosanteriores.
Elinteresadodispondrparalaproduccindelapruebadeltrminoqueatalefectolefijela
Direccinyqueenningnsupuestopodrserinferioraquince(15)das.
El trmino de prueba no podr ser prorrogado ni suspendido sino por disposicin de la
Direccin.
LaDireccinpodrdisponermedidasparamejorproveerencualquierestadodeltrmite.
Vencido el trmino probatorio o cumplidas las medidas para mejor proveer, la Direccin
dictar resolucin motivada, dentro de los noventa (90) das siguientes, la que ser
notificada al interesado, incluyendo, en su caso, las razones del rechazo de las pruebas
consideradasinconducentesonosustanciadas.
La resolucin impondr la multa correspondiente a la infraccin cometida o declarar la
inexistenciadelainfraccinylaabsolucindelimputado.
SumarioenlaDeterminacin:VistasSimultneas.
Artculo73.Cuandodelasactuacionestendientesadeterminarlaobligacintributariasurja
prima facie la existencia de infracciones previstasenlosartculos61,66y67,laDireccin
podrordenarlainstruccindelsumariomencionadoenelartculoanterior,antesdedictar
la resolucin que determine la obligacin tributaria. En tal caso, se podr decretar
simultneamente la vista dispuesta por el artculo 52 y la notificacin y emplazamiento
aludidosenelartculoanterior,siendofacultativosdelaDireccindecidirambascuestiones
enunasolaoendistintasresoluciones.
Resoluciones.Notificacin.Efecto.
Artculo74.Lasresolucionesqueapliquenlassancionesprevistasenlosartculos61,66y
67 o declaren la inexistencia de presuntas infracciones debern ser notificadas a los
interesadosyquedarnfirmes,sidentrodelosquince(15)das denotificadas,aqullosno
interponenlavarecursivaquecorrespondasegnlasdisposicionesprevistasenelartculo
112 de este Cdigo. Lo dispuesto por el segundo prrafo del artculo 59 es aplicable al
supuestocontempladoenestanorma.
ExtincindeAccionesySancionesporMuertedelInfractor.
Artculo 75. Las acciones y sanciones previstas en el presente Ttulo se extinguen por la
muertedelinfractor,aunqueladecisinhubierequedadofirmeysuimportenohubieresido
abonado.
PunibilidaddePersonasJurdicasyEntidades.
Artculo 76.Loscontribuyentesmencionadosenlosincisos2), 3)y4)delartculo22,son
puniblessinnecesidaddeestablecerlaculpaoeldolodeunapersonadeexistenciavisible.
Losresponsablesaludidosenelartculo27y28quedansolidariaeilimitadamenteobligados
alpagodelasmultas.
TTULOOCTAVO
ExtincindelaObligacinTributaria.
Plazos.Anticipos.
Artculo 77. La deuda resultante de la declaracin juradadelcontribuyenteoresponsable
serabonadadentrodelosplazosgeneralesqueestablezcaelMinistrodeFinanzasparala
presentacindeaqullasalvodisposicinencontrario.
Lostributosquenoexijanlapresentacindedeclaracinjuradadebernabonarsedentrode
losquince (15)dasderealizadoelhechoimponible,salvodisposicinencontrariodeeste
Cdigo,suReglamentooLeyTributariaEspecial.
Los tributos determinados de oficio sern abonados dentro de los quince (15) das de
notificadalaresolucinrespectivadelaDireccino,ensucaso,delaSecretaradeIngresos
Pblicos.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los prrafos precedentes, el Poder Ejecutivo podr exigir,
concarctergeneraloparadeterminadacategoradecontribuyentesoresponsables,unoo
varios anticipos o pagos a cuenta de obligaciones tributarias del ao fiscal en curso en la
formaytiempoqueestablezca.
ActualizacindelaDeudaFiscal.
Artculo 78. Todas las deudas fiscales que los contribuyentes, responsables, agentes de
retencin, percepcin y recaudacin no abonaren en los trminos establecidos en este
Cdigoonormascomplementarias,sernactualizadasautomticamenteysinnecesidadde
interpelacinalguna,sobrelabasedelavariacindelndicedePreciosalporMayorNivel
General elaborado por el Instituto Nacional de Estadsticas y Censos, producida entre el
penltimo mes anterior al que se realice el pago, se dicte resolucin determinando la
obligacintributariaoseinicieeljuiciodeapremio,loqueocurriereprimero,yelpenltimo
mesanterioraaqulenquedebiefectuarseelpago.
Iniciada la demanda judicial o vencidos los quince (15) das de notificada la resolucin
determinativa,cadaunodelosconceptosqueintegranladeudasernactualizadosapartir
de la fecha de iniciacindela demandajudicial odelaresolucindeterminativayhastael
momentodesurealingresooiniciacindelademandajudicialsegncorresponda.
Elcoeficientedeajustenopodrserinferioralaunidad.
Actualizacin:Anticipos,PagosaCuenta.
Artculo 79. Elmontodelaactualizacincorrespondientealosanticipos, pagosacuenta,
retenciones o percepciones no constituye crdito a favor del contribuyente o responsable
contraladeudadeltributoalvencimientodeste.
Actualizacin:PagosFueradeTrmino.
Artculo 80. Cuando el monto de la actualizacin, recargos y/o intereses no fueran
ingresados conjuntamente con la obligacin por la cual se generaron, constituirn deuda
fiscalylesserdeaplicacinelrgimendeactualizacinprevistoenelartculo78apartirde
esemomento.
Actualizacin:PagoconFacilidades.
Artculo 81. En los casos de pago con facilidades previstos en el presente Cdigo, la
actualizacinprocedersolamentehastaelacogimientoalasmismas,quedandoinvariable
elsaldoadeudado.Lascuotasnopagadasentrminosernactualizadasapartirdelafecha
devencimientodelasmismas,conformealrgimengeneraldispuestoporelartculo78.
Actualizacin:SancionesyAccesorios.
Artculo82.Laactualizacinintegrarlabaseparaelclculodelassanciones,recargose
intereses, previstos en este Cdigo y se aplicar conforme al rgimen dispuesto por el
artculo78delmismo.Paraelclculodelmontodelasmultas,laactualizacindelimpuesto
tomadocomobase,sepracticarhastalafechadelaresolucinqueladetermine.
Actualizacin:EmbargoPreventivo.
Artculo 83. Los embargos preventivos solicitados por la Direccin, podrn incluir la
actualizacin presuntiva de la deuda fiscal, sin perjuicio de la determinacin posterior del
tributoyaccesoriosenlaactualizacinalmomentodelpago.
Pago:Formas.
Artculo84.Elpagodelostributosysuactualizacin,susintereses,recargosymultas,en
los casos de deuda resultante de anticipos, declaraciones juradas o determinaciones de
oficio,deberhacersedepositandolasumacorrespondienteenelBancodelaProvinciade
Crdobaoenotrosbancosautorizadosparaelcobrodelosimpuestosprovinciales.
Cuandosetratedecontribuyentescondomiciliofueradelajurisdiccinprovincialyencuya
plaza no exista entidad bancaria autorizada para el cobro del impuesto, el pago podr
efectuarse mediante cheque o giro postal o bancario sobre Crdoba, a la orden de la
Direccin,todoelloconlasformalidadesqueellaestablezcaysalvodisposicinencontrario.
Si el Poder Ejecutivo considerara que la aplicacin de las disposiciones relativas amedios
de pago y/o agentes de recaudacin establecidas precedentemente, no resultaren
adecuadasoeficacesparalarecaudacin,olaperjudicasen,podrndesistirdeellastotalo
parcialmentey/odisponerdeotras.
El pago de los tributos cuya deuda no se determine mediante declaracin jurada, se
efectuar mediante estampillas fiscales, papel sellado o mquinas timbradoras habilitadas
por laDireccin,salvocuandoesteCdigooLeyes TributariasEspecialesestablezcanotra
formadepago.
La Direccin podr establecer pautas especiales de recaudacin a determinados
contribuyentes, tendientes a perfeccionar los sistemas de control del cumplimiento de las
obligacionestributarias.
Fecha.
Artculo85.Seconsiderafechadepago:
1)Eldaqueseefecteeldepsitobancario.
2) El da sealado por el sello fechador con que se inutilicen las estampillas fiscales o el
papelselladooeldelaimpresincuandoseutilicenmquinastimbradoras.
En el caso de contribuyentes indicados en el segundo prrafo del artculo anterior, se
considerarfechadepago:
1) El da en que se tome el giro postal o bancario siempre que sea remitido por piezas
certificadasalaDireccindentrodelosdos(2)dassiguientescasocontrariosetomar
comofechadepagoeldaqueseremitaporpiezacertificadaalaDireccin.
2)EldaqueseremitaalaDireccinelchequeporpiezacertificada.
EstampillasFiscalesyPapelSellado:Requisitos.
Artculo86.Laestampillafiscalyelpapelselladodeberntenerimpresosuvalorenpesos,
llevarnnumeracincorrelativayseordenarnporseries.
El Poder Ejecutivo establecer las dems caractersticas de la estampilla fiscal y el papel
selladoascomotodolorelativoasuemisin,venta,canje,inutilizacinycaducidad.
PagoTotaloParcial.
Artculo 87. El pago total o parcial de un tributo, an cuando fuera recibido sin reserva
alguna,noconstituyepresuncindepagode:
1)Laspresentacionesanteriores,delmismotributorelativasalmismoaofiscal
2)Lasobligacionestributariasrelativasaaosfiscalesanteriores
3)Losintereses,recargosymultas,nilaactualizacindeladeudaprevistaporesteCdigo.
ImputacindelPago.Notificacin.
Artculo 88. Los contribuyentes, los agentes de retencin, percepcin y/o recaudacin y
responsables establecidos en este Cdigo o Leyes Tributarias Especiales debern
consignar, al efectuar el pago, la compensacin o los ingresos a cuenta, a qu deudas
debenimputarse.
Cuando as no lo hicieren, o no precisaren que el pago se origina en retenciones o
percepcionespracticadasylascircunstanciasespecialesdelcasonopermitiesenestablecer
ladeudaaqueserefiere,laDireccin,previaintimacinalcontribuyenteoresponsablepor
el plazo de cinco (5) das para que la efecte, proceder a imputarlo sin ms trmite,
cancelandolascorrespondientesalaomsremoto,enelsiguienteorden:multas,recargos,
intereses,actualizacineimpuesto,incluyendolaactualizacin,recargoseinteresesqueles
pudiera corresponder a cada uno de los conceptos enunciados, hacindolo en forma
proporcionalalosmismoscuandoelmontoaimputarseainferioraltotaldeconceptosysus
accesoriosacancelar.
FacilidadesdePago.
*Artculo 89. El Poder Ejecutivo establecer las condiciones bajo las cuales se podr
conceder a contribuyentes y responsables facilidades de pago por los tributos, recargos,
intereses por mora y multas adeudadas hasta la fecha de presentacin de la solicitud
respectivaylatasadeintersdefinanciacinaaplicar.
Lasfacilidadesdepagoprevistasprecedentementenoregirnparalosagentesderetencin,
de percepcin o de recaudacin que, habiendo practicado las retenciones, percepciones o
recaudacionesdeltributo,hubierenomitidoingresarlasalFisco.
Para el caso de propuestas de acuerdos preventivos o resolutorios de los concursos y
quiebrasestablecidosenlaLeyN24.522,olaquelasustituyaoreemplace,elMinisteriode
Finanzas podr autorizar en los acuerdos que se propongan las condiciones y plazos de
financiamiento que estime convenientes segn lo considere sobre la basedelaevaluacin
delapropuestadeldeudorydemscircunstanciasdeapreciacinquepuedanconcurrir.
Cuando no hubiera existido acuerdo previo y la propuesta resultara homologada, el
Ministerio de Finanzas podr otorgar planes de pago especiales para cada caso, con
amortizaciones anuales de hasta diez (10) cuotas semestrales hasta veinte (20), o
mensuales, hasta ciento veinte (120) cuotas, segn sea la actividad econmica del
contribuyente evaluada en los trminos del prrafo precedente y siempre que no registre
deuda tributaria alguna posterior a la presentacin del concurso y medie cumplimiento
puntualdelapropuestadeacuerdoaprobadajudicialmente.
Latasadeintersdefinanciacinporlosplazosdelosplanesdefacilidadesdepagoaque
hacereferenciaelpresenteArtculopodrserredefinidaporResolucindelaSecretarade
IngresosPblicos.
InteresesporMora.
Artculo 90. Salvo el caso indicado en el artculo anterior, los crditos fiscales por todo
conceptoqueresultendedeterminacionespracticadasporlaDireccinynoseanabonados
dentrodelosquince(15)dasdenotificadalaresolucinrespectiva,devengarn,apartirde
la fecha de la mencionada Resolucin, sin necesidad de previa constitucin en mora del
deudor, el inters diario que fije la Secretara de Ingresos Pblicos cuya tasa no podr
exceder, almomentodesufijacin, aldobledelaaplicadaporelBancodelaProvinciade
Crdoba en operaciones de descuento de documentos, teniendo en cuenta si se trata de
montosactualizadosono,sinperjuiciodelaactualizacinquecorresponda.
El inters previsto ser tambin de aplicacin a las liquidaciones de deuda a partir de la
iniciacindelademandajudicial.
LapresentacinenConcursoPreventivoy/oDeclaracindeQuiebraproducelasuspensin
delosinteresesquedevenguetodocrditodecausaottuloanterioraella.
El cmputo de los mismos renacer con la homologacin del Acuerdo Preventivo y/o
Resolutorio.
Cuando la extincin de deudas tributarias vencidas no incluya los intereses por mora
generados hasta este momento, stos se capitalizarn y generarn idntico inters, desde
esemomentohastalafechadesupago.
Falta de Pago: Recargos resarcitorios. Cmputo. Agentes de Retencin, percepcin

y/orecaudacin.
Artculo91.Lafaltadepagodelasobligacionestributariasenlostrminosestablecidosen
este Cdigo o en Leyes Tributarias Especiales, hace surgir sin necesidad de interpelacin
alguna, la obligacin de abonar juntamente con aqullas, el recargo resarcitorio diario que
establecer la Secretara de Ingresos Pblicos, dentro del lmite a que se refiere el primer
prrafodelartculoanterior,elquesecalcularsobreelmontodelaobligacinadeudadasin
perjuiciodelassancionesyactualizacionesquecorrespondan.
Dicho recargo se computar desde la fechaenquedebiefectuarseelpagohasta aqulla
en que ste se realice, se solicite la compensacin o se inicie la accin judicial o hasta la
fechadelaresolucindelaDireccinquedeterminelaobligacintributaria.
CuandosetratededeudadeImpuestodeSellosquenotributenpordeclaracinjuradayde
tasas retributivas de servicios, el recargo resarcitorio se computar hasta la fecha que
comiencearegirlaactualizacinprevistaenelartculo78deesteCdigo.
La obligacin de pagar el recargo subsiste no obstante la falta de reserva por parte de la
Direccin alrecibirelpagodeladeudaprincipal,ydelodispuestoporlosartculos66y67
deesteCdigo.
Lo dispuesto en este artculo es tambin aplicable a los agentes de retencin o de
recaudacin o percepcin que no hubiesen retenido o percibido el impuesto, como as
tambin al pago fuera de trmino de las cuotas de planes de facilidades y de los recursos
cuyarecaudacinseencuentraacargodelaDireccindeRentas.
En el caso de Concursos y Quiebras, y a los efectos de la solicitud de verificacin de
crditos, losrecargossecomputarndesdelafechaenquedebiefectuarseelpagohasta
la fecha de Presentacin en Concurso Preventivo o fecha de Sentencia Declarativa de
Quiebra,segncorresponda.
Cuando la extincin total o parcial de deudas tributarias vencidas no incluya los recargos
resarcitorios generados hasta ese momento, stos se capitalizarn y generarn idntico
recargodesdeesemomentohastalafechadesupago.
Artculo 92.Lasliquidacionesenconceptoderecargosresarcitoriosointeresesexpedidas
porlaDireccindeRentasnicamentepodrnserrecurridasmediantelainterposicindela
demandaderepeticinprevistaenelartculo107deesteCdigo.
Compensacin.
Artculo 93. La Direccin podr compensar de oficio los saldos acreedores de los
contribuyentes o responsables, cualquiera sea la forma o procedimiento con que se
establezcan, con las deudas o saldos deudores de tributos declarados por aqullos o
determinados por la Direccin, comenzando por los ms remotos salvo los prescriptos, y
aunqueserefieranadistintostributos.
La Direccin compensar los saldos acreedores en el orden y forma establecida en el
segundoprrafodelartculo88.
Los contribuyentes podrn solicitar la compensacin de sus obligaciones fiscales
determinadas,exigiblesy vencidasconsaldosasufavorexteriorizadosporelRgimende
Declaracin Jurada en cuanto stas no hayan sido impugnadas, de conformidad con los
requisitos y plazos que a tal fin disponga la Direccin de Rentas. La extincin de las
obligacionesporlasquesesolicitacompensacinseproducirapartirdelmomentoquese
presente la mencionada solicitud. En el caso previsto en el artculo 43 de este Cdigo la
compensacinprocederpreviaconformidaddelaDireccindeRentas.
CompensacinporDeclaracinJuradaRectificativa.
Artculo 94. Los contribuyentes o responsables que rectifiquen declaraciones juradas
podrn compensar el saldo acreedor resultante de la rectificacin con la deuda emergente
delasnuevasdeclaracionesjuradascorrespondientesalmismotributo.
Si la rectificacin resultase en definitiva improcedente, la Direccin podr reclamar los
importes indebidamente compensados, con ms los intereses, recargos, multas y
actualizacinquecorrespondieren.
Los agentes de retencin, percepcin y/o recaudacin no podrn compensar las sumas
ingresadas que hubiesen sido retenidas, percibidas y/o recaudadas de los contribuyentes,
excepto en los supuestos expresamente autorizados por las normas legales que
reglamentanlosregmenesrespectivos.
En lo que no est previsto en este Cdigo o en Leyes Tributarias Especiales, la
compensacin se regir por las disposiciones del Libro Segundo, Seccin Primera, Ttulo
DcimoOctavodelCdigoCivil.
Confusin.
Artculo 95. Habr extincin por confusin cuando el sujeto activo de la obligacin
tributaria, como consecuencia de la trasmisin de bienes o derechos sujetos al tributo,
quedarecolocadoenlasituacindeldeudor.
Remisinoexencin.Condonacin.PresentacinEspontnea.
Artculo 96. El Poder Ejecutivo queda facultado para disponer en forma simultnea,
conjunta oalternativamente,laremisinoexencintotaloparcialdelpagodelaobligacin
tributaria y de las sanciones previstas en los artculos 61, 66 y 67 a contribuyentes o
responsables de determinadas categoras o zonas cuando fueren afectados por casos
fortuitos o de fuerza mayor que dificulten o hagan imposible el pago en trmino de la
obligacintributaria.
ElPoderEjecutivoquedafacultadoparadisponerconcarctergeneraloparadeterminados
radios o zonas, o categoras o grupos de contribuyentes, por el trmino que considere
conveniente, la condonacin total o parcial de sanciones, intereses por mora, recargos
resarcitoriosycualquierotrasancinporinfraccionesrelacionadascontodosocualquierade
lostributosqueestablezcalaProvinciadeCrdoba,aloscontribuyentesoresponsablesque
regularicenespontneamentesusituacin,dandocumplimientoalasobligacionesomitidasy
siemprequesupresentacinnoseproduzcaarazdeunaverificacinoinspeccininiciada,
observacin por parte de la Direccin o denuncia presentada que se vincule directa o
indirectamente con el contribuyente o responsable. El Decreto respectivo podr determinar
lascondicionesbajolascualesseentenderqueseverificantalessupuestos.
Prescripcin:Trmino.
Artculo97.Prescribenporeltranscursodecinco(5)aos.
a) las facultades de la Direccin para determinar las obligaciones tributarias y para aplicar
lassancionesporinfraccionesprevistasenesteCdigo
b) la facultad de la Direccin para promover la accin judicial para el cobro de la deuda
tributaria
c)laaccinderepeticin,acreditacinocompensacin
d) la facultad de la Direccin para disponer de oficio la devolucin, acreditacin o
compensacindelassumasindebidamenteabonadas
Cuando se tratare de deudas originadas en regmenes de retencin, percepcin y/o
recaudacin, practicadas y no ingresadas a su vencimiento, las facultades establecidas en
losincisosa)yb)delpresenteartculoprescribenporeltranscursodediez(10)aos.
CmputodelTrminodePrescripcin.
Artculo 98.a)ElTrminodeprescripcinenelcasodelapartadoa)delartculoanterior,
comenzaracorrerdesdeelprimerodeEnerosiguiente:
1) del ao en que se produzca el vencimiento del plazo para presentar la declaracin
juradacorrespondiente
2) del ao enqueseproduzca elhechoimponiblegeneradordela obligacintributaria
respectiva,cuandonomediareobligacindepresentardeclaracinjurada
3)delaoenquesecometieronlasinfraccionespunibles.
b) En el supuesto contemplado en el apartado b) del artculo anterior, el trmino de
prescripcincomenzara correrdesdeel primerodeEnerodelaosiguientealaoen
que quede firme la resolucin de la Direccin que determine la deuda tributaria o
imponga las sanciones por infracciones o al ao en que debi abonarse la obligacin
tributaria,cuandonomediaredeterminacin.
c)Enelsupuestodelapartadoc)delartculoanterioreltrminodeprescripcincomenzara
correrdesdeelprimerodeenerosiguientealafechadecadapago.
SuspensindelaPrescripcin.
Artculo99.Sesuspenderelcursodelaprescripcindelasaccionesypoderesfiscales:
a)Enelcasodelapartadoa)delArtculo97,porlacorridadevistaaqueserefiereelprimer
prrafodelArtculo52deesteCdigoolaintimacindepagoenloscasosquelamisma
no sea procedente o por la iniciacin del sumario a que se refiere el Artculo 72 de este
Cdigo, hasta sesenta (60) das despus que la Direccin dicte resolucin sobre los
mismos o que venza el trmino para dictarla, lo que ocurra primero no pudiendo
extenderse el perodo de suspensin ms all de un (1) ao de acaecida la causal
suspensiva.
Cuando mediaren recursos de reconsideracin ante la Direccin, la suspensin por el
importeapeladoseprolongarhastasesenta(60)dasdespusdenotificadalaresolucin
o,ensucaso,devencidoeltrminolegalparadictarla,nosiendoaplicableelplazolmite
deun(1)aoprevistoenelprrafoprecedente.
b)Enelcasodel apartadob)delartculo97,porla intimacinadministrativadepagodela
deudatributaria,hastaunaodespusdenotificada.
En el caso del apartado c) del artculo 97, regir la causal de suspensin prevista por el
artculo3966delCdigoCivil.
InterrupcindelaPrescripcin.
Artculo100.LaprescripcindelasfacultadesdelaDireccinparadeterminarlaobligacin
tributariaseinterrumpir:
a) Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin tributaria por parte del
contribuyenteoresponsable
b)Porlarenunciaaltrminocorridodelaprescripcinencurso
Elnuevotrminodelaprescripcincomenzaracorrerdesdeelprimerodeenerosiguiente
alaoenqueocurraelreconocimientoolarenuncia.
SancionesporInfracciones:Interrupcin.
Artculo 101. El trmino de prescripcin de la facultad de la Direccin para aplicar
sanciones por infracciones seinterrumpirpor lacomisindenuevasinfracciones,encuyo
caso el nuevo trmino de la prescripcin comenzar a correr desde el primero de enero
siguientealaoenquetuvolugarlainfraccinpunibleinterruptiva.
FacultaddePromoverAccinJudicial:Interrupcin.
Artculo102.Laprescripcindelafacultadmencionadaenelapartadob)delartculo97se
interrumpirporlainiciacindeljuicioejecutivocontraelcontribuyenteoresponsable,opor
cualquieractojudicialtendienteaobtenerelcobrodeloadeudado.
Artculo 103. Verificada, respecto del deudor principal, la causal de suspensin o de

interrupcin en el curso de la prescripcin para las acciones y facultadesfiscalesprevistas
enlosincisosa)yb)delartculo97,lamismaproducirlasuspensinointerrupcin,segn
corresponda,respectodelosresponsablessolidarios.
AccindeRepeticin:Interrupcin.
Artculo104.Laprescripcindelaaccinderepeticindelcontribuyenteoresponsablese
interrumpirporlainterposicindelademandaderepeticinaqueserefiereelartculo107
deesteCdigo.
El nuevo trmino de la prescripcin comenzar a correr el primero de enero siguiente a la
fecha en que venzan sesenta (60) das de transcurrido el trmino conferido a la Direccin
para dictar resolucin, si el interesado no hubiere interpuesto los recursos autorizados por
esteCdigo.
TTULONOVENO
RepeticinporPagoIndebido.
DevolucindeTributos.Intereses,RecargosyMultas.
Artculo 105. La Direccin deber, a pedido de los contribuyentes o responsables o de
oficio, acreditarles o devolverles las sumas por las que resulten acreedores, en virtud de
pagosefectuadosespontneamenteoarequerimientodelaDireccinyquecorrespondana
tributosnoadeudadosoabonadosencantidadmayorqueladebida.
La devolucin total o parcial de un tributo obliga a devolver, en la misma proporcin, los
intereses,recargosymultasexceptolamultaprevistaenelartculo61deesteCdigo.
Artculo 106.Cuandoladevolucinsedispongaapedidodelcontribuyenteoresponsable,
sereconocerlaactualizacinprevistaenelttuloanterior,desdeelpenltimomesanterior
al que se interponga la reclamacin hasta el penltimo mes anterior al de notificacin al
beneficiario,establecindosevalores que quedarnfirmes, siemprequeelefectivopagose
efectedentrodelossesenta(60)dasposterioresalafechadelanotificacin.
Cuandoelcontribuyente oresponsable,conanterioridadalanotificacinmencionadaenel
prrafoanterior,solicitaracompensacindesucrditoconotrasdeudasfiscalespropias,la
actualizacinseestablecerhastaeldadelasolicitud,renaciendolaactualizacindelsaldo
siexistiera,hastalareferidanotificacin.
Sielcontribuyenteoresponsablesolicitarelaacreditacindelsaldoasufavorparacancelar
obligaciones futuras, la actualizacin se calcular en la forma previstaenelprimerprrafo
del presente artculo, salvo cuando existiere imputacin expresa, en cuyo caso, el ajuste
proceder hasta la fecha devencimientodelaobligacinacancelarohastalanotificacin
previstaenelprimerprrafodeesteartculo,laquefuereanterior.
Las sumas repetidas, acreditadas o compensadas correspondientes a tributos abonados
hasta el da 6 de Abril de 1976, no sern actualizables y devengarn el inters del tipo
corrientequecobraelBancode laProvinciadeCrdobapordescuentosdedocumentos,a
partirdelosnoventa(90)dasdeinterpuestalademanda.
Para perodos en que no rija actualizacin, en su lugar se reconocer el inters diario que
establezca al efecto la Secretara de Ingresos Pblicos, el que se calcular desde la
interposicindelpedidoodesdeelmessiguienteaaqulenqueceselaactualizacinloque
seaposterior,hastalanotificacinalbeneficiario,lasolicitudrespectiva,oelvencimientode
la obligacin a cancelar, segn corresponda, conforme a los casos previstos
precedentemente.
Los agentes de retencin, percepcin y/o recaudacin no podrn reclamar la devolucin,
acreditacin o compensacin de las sumas ingresadas, que hubiesen sido retenidas,
percibidas y/o recaudadas de los contribuyentes, excepto en los supuestos expresamente
autorizadosporlasnormaslegalesquereglamentanlosregmenesrespectivos.
Demanda de Repeticin: Pruebas. Determinacin. Renacimiento de las Acciones y

PoderesPrescriptos.
Artculo 107. Para obtener la devolucin de las sumas que consideren indebidamente
abonadas y cuya restitucin no hubiere sido dispuesta de oficio, los contribuyentes o
responsablesdeberninterponerdemandaderepeticinantelaDireccin.Conlademanda
debernacompaarseyofrecersetodaslaspruebas.
LademandaderepeticinobligaalaDireccinapracticarladeterminacindelaobligacin
tributariaconrespectoalperodoyaltributodequesetrateyensucaso,aexigirelpagode
lassumasqueresultarenadeudarse.
La determinacin de la obligacin tributaria no ser obligatoria paralaDireccincuandoel
demandante no fuera contribuyente ni responsable del tributo que abon y cuya repeticin
solicita,oenelcasoenqueseresuelvacompensaroacreditarlassumasreclamadas.
Cuandolademandaserefieraatributosparacuyadeterminacinestuvierenprescriptaslas
acciones y facultades del Fisco, stas renacern por el perodo fiscal al que se impute la
devolucinyhastaellmitedelacantidadquesereclame.Nosernecesarioelrequisitode
laprotestapreviaparalaprocedenciadelademandaderepeticin,cualquierasealacausa
enquesefunde.
Procedimiento.
Artculo 108. Interpuesta la demanda, la Direccin previa sustanciacin de la prueba
ofrecidaqueconsidereconducenteydemsmedidasqueestimeoportunodisponer,correr
aldemandantelavistaqueprevelartculo52 asusefectosydictarresolucindentrode
los ciento ochenta (180) das de interpuesta la demanda. La resolucin ser notificada al
demandante.
Resolucin.TrminoparaApelar.
Artculo 109. La resolucin de la Direccin quedar firme a los quince (15) das de
notificada, salvo que el demandante interponga dentro de ese trmino la va recursiva que
correspondasegnlasdisposicionesprevistasenelartculo112deesteCdigo.
Lodispuestoporelsegundoprrafodelartculo59esaplicablealsupuestocontempladoen
estanorma.
SilaDireccinnodictararesolucindentrodeloscientoochenta(180)dasdeinterpuestala
demanda, el demandante podr considerarla como resuelta negativamente e interponer la
varecursivamencionadaenelprimerprrafo.
RequisitoPrevioparaRecurriralaJusticia.
Artculo 110. La demanda de repeticin ante la Direccin y elrecursodereconsideracin
sonrequisitospreviospararecurriralaJusticia.
Improcedenciaaccinderepeticin
Artculo111.Laaccinderepeticinporvaadministrativanoprocedecuandolaobligacin
tributaria hubiere sido determinada por la Direccin medianteresolucinfirmeocuandose
fundare exclusivamente en la impugnacin de la valuacin de bienes establecida con
carcter definitivo por la Direccin o por otra reparticin administrativa competente, de
conformidadconlasnormasrespectivas.
TTULODCIMO
RecursosyProcedimientos
CAPTULOPRIMERO
RecursodeReconsideracin.
Artculo 112. Contra las resoluciones de laDireccinquedeterminentotaloparcialmente

obligacionestributarias,anticipos,pagosacuentaysusaccesorios,impongansancionespor
infracciones, excepto clausuras, resuelvan demandas de repeticin o exenciones, el
contribuyenteoresponsableslopodrinterponerelrecursodereconsideracin.
Las sanciones de clausura tendrn exclusivamente la va recursiva prevista en el Captulo
TercerodeesteTtulo.
Artculo 113. El recurso de reconsideracin deber interponerse por escrito ante la

Direccin, personalmente o por correo, mediante carta certificada con recibo de retorno,
fundadamenteydentrodelplazodequince(15)dasdenotificadalaresolucinrespectiva.
Con el recurso debern exponerse circunstanciadamente los agravios que cause al
recurrente la resolucin recurrida. En el mismo acto debern ofrecerse todas la pruebas
acompaandolasqueconstenendocumentos.
Con el recurso slo podrn ofrecerse o acompaarse pruebas que se refieran a hechos
posteriores a la resolucin recurrida o documentos que no pudieron presentarse a la
Direccin por impedimento justificable. Podr tambin el recurrente reiterar la prueba
ofrecidaantelaDireccinyquenofueadmitidaoque,habiendosidoadmitidayestandosu
produccinacargodelaDireccin,nohubierasidosustanciada.
Dentrodeloscinco(5)dasdeinterpuestoelRecursodeReconsideracin,laDireccin,sin
mstrmitenisustanciacin,examinarsielmismohasidodeducidoentrminoysiresulta
procedente.
Plazomximopararesolver.
*Artculo 114. LA Direccin deber resolver el recurso de reconsideracin dentro de un
plazomximodetreinta(30) dascontadosdesdesuinterposicin.Encasoqueprocedala
situacin prevista en el segundo prrafo del Artculo 117, el plazo estipulado
precedentemente, se ampliar por igual trmino al establecido en el citado artculo. La
resolucinquesedictecausaejecutoria.
Cuando existan planteos ante organismos interjurisdiccionales, los trminos previstos
precedentemente,secomputarnapartirdelaresolucindelosmismos.
Vencido el plazo establecido en los prrafos anteriores sin que la Direccin haya dictado
resolucin, el interesado podr presentar pronto despachoparaagotarlavaadministrativa
y, transcurridos veinte (20) das, podr considerar denegado tcitamente el recurso,
quedandohabilitadalavajudicial.
Artculo 115. La interposicin del recurso de reconsideracin no suspenderlaintimacin

de pago respectiva, que deber cumplirse en la forma establecida por la Ley, salvo por la
parteapelada.
Trmitedelrecursodereconsideracin.
Artculo 116.Presentadoelrecursode reconsideracinlaDireccinprocederaexaminar
si existen defectos formales subsanables en la presentacin del recurso, en cuyo caso se
intimar al recurrente a fin de que lossubsane enelplazoquefije,bajoapercibimientode
tenerlopordesistidodelmismo.
Enlainstanciarecursivalosinteresadospodrnactuarpersonalmente,porintermediodesus
representantes legales o por mandatario, el que deber acreditar personera con el
testimonio de Escritura Pblica o mediante poder apudacta, o carta poder con firma
autenticadaporEscribanodeRegistro,JuezdePazofuncionariodelaDireccin.
La representacin o patrocinio slo podr ejercerse por abogados o contadores pblicos
inscriptosenlasrespectivasmatrculas.
Prueba.
Artculo 117. La Direccin ordenar la recepcin de las pruebas que se consideren
admisibles y pertinentes, conforme al artculo 113 de este Cdigo, fijando quin deber
diligenciarlasyeltrminodentrodelcualdebernsersustanciadas,elquenopodrexceder
dequince(15)das.
La Direccin podr ampliar, asolicituddelcontribuyenteantesdevencidoelcitadoplazoy
cuando existan circunstancias que as lo justifiquen, por igual trmino, el plazo establecido
enelprrafoanterior.
Medidasparamejorproveer.
Artculo 118. La Direccin podr disponer medidas para mejor proveer y en especial,
convocar a las partes, a los peritos y a cualquier funcionario para procurar aclaraciones
sobrepuntoscontrovertidos.
Las medidas para mejor proveer, incluidas las periciales, podrn ser practicadas por
funcionarios de la Direccin o de aquellos organismos provinciales competentes en la
materiadequesetrate.
En todos los casos las medidas para mejor proveer sern notificadas a las partes,quienes
podrn controlar su diligenciamiento y efectuar las comprobaciones y verificaciones que
estimenconvenientes.
Resolucin.
Artculo119.Vencidoeltrminofijadoparalaproduccindelaspruebasydiligenciadaslas
medidasparamejorproveerquepuedandisponerconformealartculoanterior,laDireccin
deberpronunciarsedentrodeltrminoestablecidoenelartculo114,debiendopracticaren
laresolucinlaliquidacindeltributoyaccesoriosyfijarelimportedelamulta.
DemandaOrdinaria.Accincontenciosa.Solveetrepete.
Artculo 120. Contra las decisiones definitivas y de ltima instancia delaDireccin,salvo
las referidas en el prrafo siguiente, el contribuyente o el responsable podr interponer
demanda contencioso administrativa dentro de los treinta (30) das de notificada la
resolucin o su aclaratoria. En los casos de denegacin presunta el interesado deber
presentar pronto despacho y si no hubiere pronunciamiento dentro de los veinte (20) das
hbiles administrativos quedar, por este solo hecho, expedita la va contencioso
administrativa.
Contra las resoluciones que resuelvan demandas de repeticin el contribuyente podr
interponer, dentro del mismo trmino, demanda ordinaria ante el Juzgado en lo Civil y
ComercialcompetenteenloFiscal.
Entodosloscasos,elactor nopodr fundarsuspretensionesenhechosnoalegadosenla
ltima instancia administrativa ni ofrecer prueba que no hubiera sido ofrecida en dicha
instancia,conexcepcindeloshechosnuevosydelapruebasobrelosmismos.
Ser requisito para promover la demanda contencioso administrativa u ordinaria ante el
Poder Judicial, el pago previo de los tributos adeudados, su actualizacin, recargos e
interesesmediantelasformasprevistasenelartculo84deesteCdigo.
El contribuyente podr sustituir el depsito por la constitucin, a favor de la Provincia de
Crdoba por s o por tercera persona de derecho real de hipoteca sobre uno varios
inmueblesubicadosenlaProvinciaavalotorgadoporelBancodelaProvinciadeCrdoba
pliza de seguro de caucin otorgada porCompaadeSeguroscalificadaennivelesde
riesgocomolodeterminelareglamentacin.
Solamente podr contratarse la pliza en cuotas cuando la celebracin y el cobro de las
mismas se realicen con intervencin de Asesores de Crdoba Sociedad Annima con
participacin estatal mayoritaria, que se desempea como productora asesora directa y/o
comoasesoraorganizadoraenlostrminosdelaLeyN22.400.
Enesteltimocaso,simediaraatrasoofaltadepagodelaplizacontratada,Asesoresde
CrdobaSociedadAnnimanotificaralaSecretaradeIngresosPblicos
.La SecretaradeIngresosPblicosenformasemestralpodrrequerirlaactualizacindel
importeporelquesehayaotorgadolahipoteca,avalcaucinconformeandicesoficiales,
cuandolasumaquedaradesactualizadaenfuncindelacoyunturaeconmicaimperante.
Elatrasoofaltadepagodelapliza,laomisinderenovarlasiseprodujerasuvencimiento
en el curso del procedimiento o la negativa del contribuyente a actualizar los valores de la
garanta,implicarsinmsydeplenoderechoelautomticodesistimientodelademanda
instaurada.
En todos los casos la garanta es accesoria de los impuestosadeudados,suactualizacin,
recargo e intereses liquidados a la fecha de pago, y si aqulla resultara insuficiente, la
Provincia podr perseguir el cobro de las diferencias insatisfechas con otros bienes que
conformenelpatrimoniodelcontribuyente.
Presentada la demanda contencioso administrativa u ordinaria ante el Poder Judicial, el
contribuyente deber comunicar, mediante escritoalaDireccindeRentas,enlasoficinas
dondesetramitanlasactuaciones,lainterposicindelamismadentrodelplazodecinco(5)
das.
Aclaratoria.
Artculo121.Dentrodeloscinco(5)dasdenotificadalaresolucinpodrelcontribuyente
oresponsablesolicitarseaclarecualquierconceptooscuro,sesuplacualquieromisinose
subsanecualquiererrormaterialdelaresolucin.
Solicitada la aclaracin y correccin de la resolucin, la Direccin resolver lo que
correspondasinsustanciacinalguna.
El trmino para promover demanda judicial correr desde que se notifique la resolucin
aclaratoria.
CAPTULOSEGUNDO
Amparo.
CasosenqueProcede.
Artculo 122. El contribuyente o responsable perjudicado en el normal ejercicio de un
derecho o actividad por demora excesiva de los empleados administrativos en realizar un
trmite o diligencia a cargo de la Direccin u otra cualquiera de las reparticiones
recaudadoras de tributos provinciales, podrn requerir la intervencin del Secretara de
IngresosPblicosenamparodesuderecho.
Procedimiento.
Artculo 123.LaSecretaradeIngresosPblicossilojuzgareprocedenteenatencinala
naturaleza del caso, requerir del funcionario a cargo de la Direccin o reparticin
recaudadora, informe dentro del trmino de diez (10) das sobre la causa de la demora
imputada y forma de hacerla cesar. Contestado el requerimiento o vencido el plazo para
hacerlo,podrlaSecretaradeIngresosPblicosresolverloquecorrespondadentrodelos
diez (10) das de recibida la informacin a fin de garantizar el ejercicio del derecho o
actividad del afectado, ordenando en su caso la realizacin del trmite administrativo o
liberandodelalcontribuyenteoresponsable,medianteelrequerimientodelagarantaque
estimesuficiente.
CAPTULOTERCERO
Recursos.Trmite
*Artculo 124. CONTRA la resolucin que imponga la clausura prevista en el Artculo 64
podr interponerse recurso de reconsideracin dentro del trmino de cinco (5) das
siguientesaldelanotificacin,porantelaautoridadadministrativadelaqueemanelacto
quiendeberexpedirseenunplazonomayoraquince(15)das.
En caso de denegatoria, la resolucin del recurso de reconsideracin causa ejecutoria,
correspondiendo que sin otra sustanciacin, la Direccin proceda a la ejecucin de dicha
sancin, por los medios y en las formas que para cada caso autoriza el presente Cdigo,
salvo que se interponga demanda contencioso administrativa por ante las Cmaras
ContenciosoAdministrativas,concompetenciaenellugardeconstatacindelainfraccin.
Presentada la misma, el contribuyente deber comunicar dicha circunstancia, mediante
escritoalaDireccin,enlasoficinasdondesetramitanlasactuacionesdentrodelplazode
cinco(5)das.
TTULODCIMOPRIMERO
EjecucinFiscal.
*Artculo 125. El cobro judicial de los tributos adeudados, total o parcialmente, anticipos,
accesorios, actualizaciones, multas ejecutoriadas, intereses u otras cargas, se har por la
vadelaejecucinfiscalestablecidaenlaLeyN9024,conlasmodificacionesestablecidas
enelpresenteCdigo.
A tal efecto, servir de ttulo suficiente la liquidacin de deuda expedida en la forma y
condicionesestablecidasenelArtculo5delacitadaLey.
*Artculo 125 (1). La representacin del Fisco de la Provincia en los juicios por cobro de
tributos, actualizaciones, recargos, intereses, multas u otras cargas ser ejercida por los
procuradores fiscales ante todas las jurisdicciones e instancias, y se acreditar con la
agregacin a los autos de una copia del instrumento de designacin firmada por el
procurador, con la declaracin juramentada de ste sobre su fidelidad y subsistencia. El
procuradorfiscalserlegalmenteresponsabledecualquierfalsedad.
*Artculo 125 (2). A los efectos del procedimiento, la ejecucin fiscal se tendr por
interpuestaconlasolapresentacindelademandaanteelJuzgadoconcompetenciafiscal
(LeyN9024).Lademandadetallar,segnsurjadelttulobasedelaaccin,elnombredel
demandado, su domicilio y carcter del mismo, concepto y monto reclamado, especificar
las medidas cautelares u otras medidas alternativas atrabarseparagarantizarelcobrodel
crditofiscalreclamadoyfijareldomicilioespecialconstituidoporelFiscodelaProvincia
paralatramitacindeljuicioanteelJuzgado.
*Artculo 125 (3).Cumplidoslosrecaudosexpresados enelArtculo precedenteysinms

trmite, el procurador fiscal si no se hubiere indicado otra medida alternativa queda
facultadoalibrarbajosufirma,mandamientodeejecucinyembargoporlasumareclamada
conmseltreintaporciento(30%)pararesponderainteresesycostasestimadasenforma
provisoria. El mandamiento deber especificar el concepto del crdito reclamado e
individualizarelJuzgadoavocado,laSecretaraintervinienteylasededelTribunal.
*Artculo125(4).ElFiscodelaProvincia,porintermediodelprocuradorfiscalyalosfines
de garantizar las sumas reclamadas, estar facultado para trabar las medidas precautorias
alternativas indicadas en la presentacin de la demanda o que indicare ante el Juez
asignado en posteriores presentaciones judiciales. A tal efecto el procurador fiscal queda
facultado a librar, bajo su firma, el respectivo mandamiento, el cual deber observar las
prescripcionesestablecidasenelArtculoqueantecede.
*Artculo 125 (5). Establcese que la traba de medidas cautelares o alternativas

autorizadasenlosdosartculosprecedentes,enningncasopodrnaparejarallanamientos
de domicilios, auxilio de la fuerza pblica u otras medidas compulsivas, lasque solamente
podrnserordenadasyhabilitadasporelJuezasignado.
*Artculo125(6).Encualquierestadodelaejecucinydeconformidadalodispuestoenel
Artculo125(4)delapresenteLey,elFiscodelaProvinciapodrtrabarembargogeneralde
los fondos y valores de cualquier naturaleza que los demandados tengan depositados por
cualquierttuloocausaenlasentidadesfinancierasregidasporlaLeyN21.526.
La medida precautoria prevista en este Artculo solamente garantizar el tributoadeudado,
susinteresesymultas,conexclusindehonorariosycostascausdicas.
En este caso, el Fisco instruir a los procuradores fiscales para que libren y tramiten el
mandamiento ante el Banco Central de la Repblica Argentina o ante cada una de las
entidadesfinancieras,enlostrminosdelArtculo125(3)infineprecedente.
Las referidas entidades financieras o el Banco Central de la Repblica Argentina, segn
corresponda, dentrodelosquince(15)das detrabadaslasmedidasprecautorias, debern
informar al Juzgado en que se encuentre radicado el juicio sobre los fondos y valores que
resultenembargados.
*Artculo 125 (7). La medida cautelar autorizada en el Artculo precedente no ser de

aplicacinparalospequeoscontribuyentes.
*Artculo 125 (8). Las medidas precautorias que dispongan el embargo de cuentas
bancarias,fondosyvaloresdepositadosenentidadesfinancieras,odebienesregistrableso
decualquiertipoonaturaleza,inhibiciones generalesdebienesuotrasmedidascautelares
tendientes a garantizar el recupero de la deuda en ejecucin, sern registradas por el
organismodestinatariomediantemandamientossuscriptosporlosprocuradoresfiscales,los
quetendrnelvalorequivalenteaunaordenjudicial.
Losprocuradores fiscalespodrn tramitarelmandamiento,delegarsuejecucinycontrolar
sudiligenciamientohastasuefectivatraba.
*Artculo 125 (9). Las medidas cautelares que sehubierantrabado enlostrminosdelos

artculosprecedentes,quedarnfirmesyejecutoriadassieneltrminodenoventa(90)das
hbiles, computados desde la presentacin de la demanda Artculo125 (2)delapresente
LeynofueranrevocadasenformaexpresaporelJuzgadoavocado.
*Artculo 125 (10). Encaso de que lamedida precautoriaresultareefectivamentetrabada

antes de la notificacin de la demanda, el procurador fiscal deber notificarle al ejecutado
dicha medida cautelar dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de que aqul haya
tomadoconocimientodesuefectivizacin.
*Artculo 125 (11). La responsabilidad por la procedencia, razonabilidad y alcance de las

medidas precautorias adoptadas por el procurador fiscal, quedarn sometidas a las
disposiciones del Artculo 1112 del Cdigo Civil y al juicio de responsabilidad profesional
pertinenteantesuentidaddematriculacin.
*Artcu1o 125 (12). Las entidades financieras, sern responsables en forma solidaria con
losdeudoresycontribuyentesdemandados,hastalaconcurrenciaintegraldelvalordelbien
odelasumadedineroquesehubierepodidoembargar,cuandodespusdehabertomado
conocimientodelembargoomedidaprecautoriaordenadaporlosjuecesolosprocuradores
fiscaleshubierenimpedidosuejecucinpermitiendoelretirodelosfondosengeneral,yde
maneraparticularenlassiguientessituaciones:
a) Cuando sean causantes en forma directa o indirecta delaocultacinde bienes,fondos,
valoresoderechosdelcontribuyenteejecutado,y
b)Cuandosusdependientesomitancumplirlasrdenesdeembargouotrasmedidas
cautelaresalternativas.
*Artculo125(13).CuandoseverificaraalgunadelassituacionesdescriptasenelArtculo
precedente, el procurador fiscal deber comunicarla de inmediato al Juez de la ejecucin,
acompaandotodaslasconstanciasqueasloacrediten.
EL Juez ordenar formar un trmite incidental por cuerda separada, incorporar todos los
antecedentes y correr traslado por cinco (5) das a la entidad financiera y/o a la persona
denunciada para que invoquen y prueben todo cuanto haga a sus respectivos derechos,
luegodelocualdeberdictarresolucin,laqueserrecurribleconefectodevolutivosloen
elcasoquehubieramediadocontestacin.
EncasodequeseordenehacerefectivalaresponsabilidadsolidariaprevistaenelArtculo
125(12)delapresenteLey,lamismadebercumplirsedentrodeunplazomximodediez
(10)das,bajoapercibimientodeserejecutadaenlosmismosautos.
*Artculo 125 (14). El cobro de los tributos adeudados, total o parcialmente, anticipos,
accesorios, actualizaciones, multas ejecutoriadas, intereses u otras cargas por va de
ejecucinfiscal,setramitarenforma autnoma delcursoquepuedatenerelsumarioque
eventualmenteseorigineporlafaltadepagodelosmismos.
*Artculo 125 (15). Establcese que todos los organismos, reparticiones, entes e
instituciones, estatales o privados, incluidos los Bancos Oficiales y Particulares, Bolsas,
Agentes y Mercados, tienen la obligacin de suministrar al Fisco de la Provincia todas las
informaciones que se les soliciten para facilitar la determinacin y/o percepcin de los
tributosestablecidosenelpresenteCdigo.
Las solicitudes de informes sobre personas fsicas o jurdicas y sobre documentos, actos,
bienes o derechos registrados, la anotacin y levantamiento de medidas cautelares y las
rdenes de transferencia de fondos que tengan como destinatarios a registros pblicos,
instituciones financieras y terceros tenedores, requeridos o decretados por el Fisco de la
Provincia o por los jueces competentes, podrn diligenciarse y efectivizarse a travs de
sistemasymediosdecomunicacininformticos,enlaformaycondicionesquedeterminela
reglamentacin.
Las disposiciones precedentes prevalecern sobre las normas legales o reglamentarias
especficas de cualquier naturaleza o materia, que impongan formas o solemnidades
distintas para la toma de razn de dichas solicitudes, rdenes, medidas cautelares o
alternativas.
La informacin solicitada deber contestarse dentro de los diez (10) das corridos,
computados desde la fecha de recepcin y, en ningn caso, podr denegarse mediante la
invocacinde contenidos dispuestosenlasleyes,cartasorgnicasoreglamentacionesque
hayan determinado la creacin o rijan el funcionamiento de los referidos organismos,
reparticiones,entesoinstitucionesestatalesoprivadas.
Los funcionarios pblicos tienen la obligacin de prestar la colaboracin queselessolicite
conelmismoobjetoyladedenunciar lasinfraccionesquelleguenasuconocimientoenel
ejerciciodesusfunciones,bajopenadelassancionesquepudierencorresponder.
*Artculo 125 (16). Encaso desubastajudicialdebienesmueblesy/oinmueblesubicados

enelterritoriodelaProvincia,eltribunalintervinienteoelmartilleropblicobajosupervisin
de aqul, retendr del producido en el marco de lo dispuesto por el Artculo 3.879 del
Cdigo Civil el importe correspondiente a lo adeudado en concepto de tributos segn los
montos consignados en el informe vigente elaborado de conformidad al Artculo 569 del
Cdigo de Procedimiento Civil y Comercial de la Provincia de Crdoba, y proceder a su
pagosegnloprescriptoporelArtculo84delpresenteCdigoeneltrminodetreinta(30)
das,informandoalaDireccindentrodelosdiez(10)dasposterioresdehaberefectuadoel
depsito.
Artculo126.Encasodesubastasjudicialesyprevioasurealizacin,enqueelejecutante
observarefundadamente,elinformefiscaldentrodeloscinco(5)dasdeincorporadoalas
actuaciones judiciales, se dar noticia a la Direccin individualizando el bien objeto de la
subasta, quien podr ejercer Tercera de Mejor Derecho en laacreenciafiscalenelmarco
delartculo592delCdigodeProcedimientoCivilyComercialdelaProvinciadeCrdoba.
Remate.
Artculo127.Cuandodebanrematarsebienesembargados,ladesignacindelmartillerose
harporsorteo.CuandoelcapitalreclamadoseainferioralmontoquefijelaLeyImpositiva
Anual,ladesignacindel martilleroserefectuada porelJuezapropuestadelaDireccin,
conformealareglamentacinquelamismaestablezca.
LosedictosparalasubastadebernpublicarseenelBoletnOficialdurantecinco(5)das.
ExcepcindeDarFianza.
Artculo 128. El Fisco Provincial queda exceptuado de dar fianza o caucin en todos los
casos que dicho requisito es exigido al actor por el Cdigo de Procedimiento en lo Civil y
Comercial.
EmbargoPreventivo.Sustitucin.Suspensin.
Artculo129.LaDireccinpodr,encualquiermomento,solicitarembargopreventivoporla
cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables, y los jueces
deberndecretarloeneltrminodeveinticuatro(24)horasbajolaresponsabilidaddelFisco.
Este embargo podr ser sustituido por garanta real o personal suficiente, y caducar si
dentrodeltrminodetrescientos(300)dashbilesjudicialescontadosapartirdelatrabade
cadamedidaprecautoria,enformaindependiente,laDireccinnoiniciareelcorrespondiente
JuicioEjecutivo.
El trmino fijado para la caducidad de embargo se suspender en los casos de recursos
deducidosantelaDireccin,desdelafechadeinterposicindelrecursoyhastatreinta(30)
dasdespusdequedarfirmelaResolucin.
En las intervenciones de caja cuando el monto de la medida dispuesta no supere el lmite
quefijelaLeyImpositivaAnual,ladesignacindelinterventorserefectuadaapropuestade
laDireccin.
Artculo130.ElSndicodesignadoreferidoenelartculo40deesteCdigodeberdentro
de los cinco (5) das de la aceptacin de su cargo, hacer conocer a la Direccin, la
identificacindeldeudorconlosdatosdeinscripcinenelRegistroPblicodeComercioen
sucasoydelossocios,laactividaddelmismoyfechadepresentacindelconcurso.
Artculo 131. En caso de Juicios Concursales y Quiebras, los plazos previstos en los
artculos52,72y73paraladeterminacin,totaloparcial,delaobligacintributaria,sobre
baseciertaopresunta,aplicacindemultasycorridadevistassimultneas,sereducirna
untercioylosplazosestablecidosenlosartculos59y74sereducirnadostercios.
La Direccin dictarresolucinmotivadadentrodelosdiez(10)dasdevencidoeltrmino
probatorioocumplidaslasmedidasparamejorproveer.
Enelcasoenqueparaladeterminacindeladeudatributariaseapliquelodispuestoenel
artculo142,143y186deesteCdigo,deberrealizarse,respectoalosmontosliquidados
conformealosartculoscitados,elprocesodedeterminacindeoficioreferidoenelprimero
ysegundoprrafodelpresentesinperjuiciodelderechoareclamar,sincostas,ladiferencia
quepudiesesurgirdelaverificacindeloshechosimponibles.
LIBROSEGUNDO
PARTEESPECIAL
TTULOPRIMERO
ImpuestoInmobiliario.
CAPTULOPRIMERO
HechoImponible.
InmueblesComprendidos.
Artculo 132. Por todos los inmuebles ubicados en la Provincia de Crdoba, se pagar el
Impuesto Inmobiliario con arreglo a las normas que se establecen en este Ttulo, el que
estarformadoporlossiguientesconceptos:
1) BSICO: surgir de aplicar sobre la base imponible determinada conforme a las
previsiones del artculo 137 de este Cdigo, las alcuotas que fije la Ley Impositiva
Anual.
2) ADICIONAL: surgir de aplicar lo dispuesto en el cuarto prrafo del artculo 137, de
acuerdoconlasescalasyalcuotasquefijalaLeyImpositivaAnual.
NacimientodelaObligacinTributaria.
Artculo 133. La obligacin tributaria se generaporelsolohechodeldominio,posesina
ttulo de dueo, cesin por el Estado Nacional, Provincial o Municipal, en usufructo, uso,
comodato u otra figura jurdica, a terceros para la explotacin de actividades primarias,
comerciales, industriales o de servicios, o tenencia precaria otorgada por entidad pblica
nacional,provincialomunicipal,conprescindenciadesuinscripcinenelpadrnoguade
contribuyentesodeladeterminacinporpartedelaDireccin.Verificadoslospresupuestos
enunciados,laobligacinnaceeldaprimerodeEnerodecadaao.
Porelexcedentedesuperficiedeinmueblesempadronadosconmenorsuperficiequelareal
yrespectodelasmejorasnodenunciadasenlaoportunidaddebida,sepagarelimpuestoy
los recargos por el trmino no prescripto en una cuota extraordinaria por cada anualidad
vencida.
CAPTULOSEGUNDO
ContribuyentesyResponsables.
PropietariosyPoseedoresaTtulodeDueos.
Artculo134.SoncontribuyentesdelImpuestoInmobiliarioquienesaldaprimerodeEnero
decadaao,tenganeldominio,posesinattulodedueo,cesinefectuadaporelEstado
Nacional, Provincial o Municipal en usufructo, uso, comodato u otra figura jurdica, para la
explotacin de actividades primarias, comerciales, industriales o de servicios o tenencia
precaria otorgada por entidad pblica nacional, provincial o municipal de los inmuebles
ubicadosenlaProvinciadeCrdoba.
Artculo 135. Cuando se verifique la transferencia de un inmueble de un sujeto exento a

otroquedebeabonarelimpuestooviceversa,laobligacintributariaolaexencinnacero
comenzar a regir, respectivamente, al ao siguiente al de la fecha de inscripcin de la
escrituratraslativadedominioenlaDireccindelRegistroGeneraldelaProvincia,salvolo
dispuestoenelartculo140.
CuandounodelossujetosfueraelEstado,laobligacinolaexencinnacerocomenzara
regiralaosiguientealafechadelatomadeposesin.
AgentesdeRetencin,Percepcin,Recaudaciny/oInformacin.
Artculo 136. Las personas o entidades que administren emprendimientos o complejos
urbansticos, inclusive aquellos afectados al rgimen de propiedad horizontal de la Ley N
13.512, ubicados en la Provincia de Crdoba, actuarn como agentes de retencin,
percepcin, recaudacin y/o informacin del impuesto de esteTtulo, en la forma,plazosy
condicionesqueestablezcaelPoderEjecutivo.
CAPTULOTERCERO
BaseImponible.
ValuacinFiscal.CoeficientesdeActualizacin.AvaloEspecial.
Artculo 137. La base imponible del Impuesto Bsico es la valuacin de cada inmueble
determinadaporlaLeydeCatastro,multiplicadaporloscoeficientesdeactualizacinquefije
la Ley Impositiva Anual, la que adems podr establecer el impuesto mnimo a pagar por
cadainmueble.
El impuesto resultante ser abonado con la actualizacin que establezca la Ley Impositiva
Anual,laquenoregircuandoelcontribuyenteopteporelpagototaldentrodeltrminoque
establezcaelMinistrodeFinanzas.
La base imponible del Impuesto Adicional, estar formada por la base o suma de bases
imponibles del Impuesto Bsico, de las propiedades rurales, atribuibles a un mismo
contribuyente.Cuandosobreunamismaparcelaexistacondominiooindivisinhereditariao
posesin a ttulo de dueo de varias personas, cada condmino o heredero, o legatario, o
poseedor,computarlaproporcinquelecorrespondaadichoderecho.
A los fines previstos en el prrafo anterior en los casos de inmuebles pertenecientes a los
componentes de la sociedad conyugal, corresponder atribuir al marido, adems de los
bienespropios,latotalidaddelosquerevistanelcarcterdegananciales,excepto:
a) Que se trate de bienes adquiridos por la mujer con el producto del ejercicio de su
profesin,oficio,empleo,comerciooindustria
b)Queexistaseparacinjudicialdebienes
c)Quelaadministracindetodoslosbienesganancialeslatengalamujerenvirtuddeuna
resolucinjudicial.
Las sucesiones indivisas, y en tanto que al primero de enero se haya producido el
fallecimientodelcausanteyannosehubieredictadoelautodedeclaratoriadeherederoso
quedeclarevlidoeltestamento,deberntributarporlasparcelasoderechosquesobrelas
mismascorrespondanalcausante.
CAPTULOCUARTO
Exenciones.
ExencionesdePlenoDerecho.
Artculo138.QuedanexentosdelpagodelimpuestoestablecidoenesteTtulo:
1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales y las Municipalidades a condicin de su
reciprocidad, sus dependencias y reparticiones autrquicas o descentralizadas, y las
ComunasconstituidasconformealaLeyN8.102.
No se encuentran comprendidas en esta exencin, las reparticiones autrquicas, entes
descentralizados y las empresas de los estados mencionados, cuando realicen
operaciones comerciales, bancarias o de prestacin de servicios a terceros a ttulo
oneroso.
La presente exencin, tampoco comprende a los inmuebles de los Estados Nacional,
ProvincialyMunicipalquehayansidocedidos enusufructo,uso,comodato,cesinuotra
figurajurdica,atercerosparalaexplotacindesuactividadprimaria,comercial,industrial
odeservicios.
2)LaIglesiaCatlica,porlosinmueblesdestinadosalculto,alaviviendadesussacerdotes
yreligiosas,alaenseanzaodemsobrasdebiencomn.
3)LosEstadosextranjerosacreditadosanteelgobiernodelaNacinporlosinmueblesque
seanocupadosporlassedesoficialesdesusrepresentacionesdiplomticasyconsulares.
ExencionesSubjetivas.
*Artculo139.Enloscasosqueseexpresanacontinuacinquedarnexentosdelpagodel
ImpuestoInmobiliario,lossiguientesinmuebles:
1) Los templos y en general los inmuebles destinados al culto de las religiones que se
practiquenenlaProvincia.
2) Los inmuebles pertenecientes a fundaciones, colegios o consejos profesionales,
asociaciones civiles y mutualistas, y simples asociaciones civiles o religiosas, que
conforme a sus estatutos o documentos de constitucin no persigan fines de lucro, alos
centros vecinales constituidos, conforme la legislacin vigente, siempre que estn
afectados directamente a los fines especficos de dichas instituciones y los afectados al
funcionamiento de las sedes cuando se trate de asociaciones profesionales, con
personera gremial, cualquiera fuese su grado, reguladas por la Ley de Asociaciones
Profesionales.
3)Losinmueblesquehayansidocedidosgratuitaentegramenteparaelfuncionamientode
hospitales,asilos,casas debeneficencia,hogaresdeda,bibliotecaspblicas,escuelasy
establecimientosdeenseanzaengeneral.
4) Los inmuebles destinados especficamente al servicio pblico de suministro de aguas
corrientes y energa elctrica en las urbanizaciones de propiedad de empresas de loteos
por el trmino durante el cual tengan obligatoriamente a su cargo alguna de dichas
prestaciones.
5) Los inmuebles histricos de propiedad privada sujetos al rgimendelaLeyNacionalN
12.665.
6)Launidadhabitacional,siemprequesetratedelnicoinmuebleenpropiedad,posesina
ttulo de dueo o simple tenencia concedida por entidad pblica de orden nacional,
provincial o municipal, de un jubilado, pensionado o beneficiario de percepciones de
naturaleza asistencial y/o de auxilio a la vejez, otorgados por entidad oficial nacional,
provincial o municipal con carcter permanente, cuyo monto correspondiente al mes de
Enero de cada ao no supere el importe que fije la Ley Impositiva Anual, en los
porcentajesqueenfuncindelabaseimponibleestablezcalacitadaLey.
Enloscasosdepropiedadencondominio,onudapropiedaddeunjubiladoopensionado
con sushijosmenoresdeedadocondiscapacidadpermanentequehabitenelinmueble,
bastar con que aqul cumpla con los requisitos establecidos en el prrafo anterior. La
Direccindictarlasnormasaplicablescuandosetratedesucesinindivisayenloscasos
deinmueblesencondominioconsucnyuge,delqueseencuentreseparadodehechoo
dederecho,enlacualnoestnconcluidoslostrmitespertinentes.
7)Losinmueblesdelospartidospolticosreconocidoslegalmente.
8)Elinmueble,propiedadnicadeltitularosugrupofamiliarqueconviveconl,destinadoa
laviviendapermanentedelosmismosylosbaldospropiedadnicacuandoelpropsito
presente o futuro sea la construccin de la vivienda familiar, cuya base imponible no
supereelmontoqueestablezcalaLeyImpositivaanual.
9) Los inmuebles afectados a explotaciones cuyos titulares se encuentren en procesos
concursales, fallidos o hubieren abandonado la explotacin de manera ostensible y con
riesgo para la continuidad de la empresa, exclusivamente en aquellos casos en que la
actividaddelaorganizacinoempresaseacontinuadaporagrupacionesdetrabajadores,
cualquiera sea la modalidad de gestin asumida por estos. Cuando la actividad sea
realizadaconlaparticipacindecapitalespblicosoprivados,ajenosa lostrabajadores,la
exencin se proporcionar al porcentaje de participacin de stos ltimos. La presente
exencin resultar de aplicacin por el trmino de tres (3) aos o porellapsodetiempo
que el ejercicio de la actividad sea desarrollada por lostrabajadores, cuando este ltimo
plazo fuera menor, contado desde la fecha en que estos asuman efectivamente la
explotacindelacitadaactividad.
ElPoderEjecutivodictarlasnormasreglamentariascorrespondientes.
Actualizacin:
Inc.9)IncorporadoporArt.1Inc.a)LeyN9170(B.O.08.09.04).
Requisitos.Vigencia.
Artculo 140. Para gozar de las exenciones previstas en el artculo anterior, los
contribuyentes debern solicitar su reconocimiento a la Direccin o ante la Autoridad de
Aplicacin, en caso de que se tratare de regmenes especiales acompaando las pruebas
quejustifiquenlaprocedenciadelaexencin.
Lasexencionesprevistasenelartculo138,regirnapartirdel1deEnerodelaosiguiente
al de la afectacin o adquisicin del dominio, salvo lo dispuesto en el segundo prrafo del
artculo135.
CAPTULOQUINTO
DeterminacindelImpuesto.
FormadeDeterminacin.
Artculo 141. El Impuesto Inmobiliario Bsico ser determinado por la Direccin, la que
expedir las liquidaciones administrativas para su pago con arreglo a las previsiones del
artculo43deesteCdigo.
Cuando con motivo de liquidaciones practicadas por la Direccin, se cuestione una
modificacin de los datos valuativos del inmueble el contribuyente o responsable podr
manifestar su disconformidad ante el Organismo, dentro de la temporalidad prevista por el
artculo 45 de este Cdigo y nicamente en el supuesto de no haberse planteado con
anterioridadosimultneamentedichadisconformidadantelaDireccindeCatastro,encuyo
casosetendrpornopresentado.
Dentro de los cinco (5) das de recepcionadala impugnacin,seotorgarintervencinala
DireccindeCatastroalosfinesdequedentrodeltrminodecientoveinte(120)dasdicte
resolucinrespectoaladisconformidadplanteada,notificandoelactoalcontribuyente.Una
vezfirmelaresolucin,lasactuacionesseremitirnendevolucinalaDireccindeRentas
dentrodeloscinco(5)dasposteriores,oportunidadenquedentrodelmismotrminocinco
(5)dassiguientesasurecepcin,sepracticarlaliquidacindeltributobajoelmarcolegal
previstoporelartculo137deesteCdigo.
Las liquidaciones que se practiquen y que constituyan resultantes de reclamos fundados
exclusivamente en datos valuativos del inmueble no son susceptibles de ser impugnadas
dentrodelmarcorecursivotributarioprevistoenesteCdigo.
El Impuesto Inmobiliario Adicional se determinar sobre la base de la Declaracin Jurada
que debern presentar los contribuyentes o responsables en la forma prevista en este
Cdigo.
Artculo 142. La Direccin podr liquidar y exigir ingresos a cuenta del Impuesto
Inmobiliario Adicional y a cuenta de deudasdelImpuestoInmobiliariocomprendidasen los
Regmenes de Loteos y Parcelas Rurales, por perodos no prescriptos, a contribuyentes y
responsables, de aquellos importes que en concepto de impuesto, actualizacinyrecargos
nohubieransidoingresadosalafechadelrequerimiento.Sielcontribuyenteoresponsable
hubiese presentado declaracin jurada que incluya el perodo requerido, la liquidacin se
efectuar sobre dicha base. Caso contrario, se liquidar en base a los inmuebles o
proporcin que le corresponda por los derechos de los mismos, declarados en la ltima
presentacin.
Artculo 143. Los importes establecidos por la Direccin segn lo dispuesto en el artculo
anterior para cada perodo requerido, no podrn ser reducidos con posterioridad a la
notificacindelcontribuyenteoresponsablealosefectosdela aplicacindeestergimen,
exceptoquesehubiereefectuadodescargodebidamentefundadoopagoshastalosquince
(15)dasposterioresadichafechadenotificacin.
Con posterioridad a dicho plazo, los montos requeridos quedarn firmes y no podrn
modificarsesidentrodeesetrminonoseefectuarelapresentacinrespectiva.
Cuando el monto de impuesto que surja de la declaracin jurada que efecte el
contribuyente excediera el importe liquidado por la Direccin, subsistir la obligacin de
ingresar la diferencia de impuesto correspondiente, con la actualizacin y recargos
respectivos,sinperjuiciodelamultaquepudierecorresponder.Siporelcontrario,elmonto
requerido por la Direccin, excediera el determinado por el contribuyenteo responsable,el
saldoasufavorslopodrsercompensadoenlasliquidacionesposterioresalarequerida.
Si la Direccin iniciara un proceso de determinacin, subsistir, no obstante, y hasta tanto
quede firme la misma, la obligacin del contribuyente de ingresar el importe que se le
hubierarequeridosegnlodispuestoprecedentemente.
CAPTULOSEXTO
Pago.
Forma.
Artculo 144. El impuesto establecido en este Ttulo deber ser pagado en la forma que
estableceesteCdigoyenlascondicionesytrminosquefijeelMinistrodeFinanzas.
PagoPrevio.DonacionesalaProvincia.
Artculo 145. La inscripcin en la Direccin de Registro General de Provincia de actos
traslativos de dominio que se refieren a inmuebles, deber ser precedida del pago del
impuestoestablecidoenesteTtulo,conlosintereses,recargosymultashastaelaoenque
se efecte la inscripcin, inclusive, auncuandoelplazo generalparael pagodedicho ao
nohubierevencido.
Facltase al Poder Ejecutivo para que al aceptar donaciones de inmuebles a favor de la
Provincia, cancele las deudasqueexistierenenconceptodeImpuestoInmobiliario, con los
intereses, recargos y multas, previo informe de la Direccin de Rentas sobre valuacin y
montodeladeuda.
Cuandolosinmueblesformanpartedemayorextensinlacancelacinserproporcionalala
superficiedonada.
En los casos de donaciones de inmuebles a favor de una MunicipalidaddelaProvincia,el
PoderEjecutivoestfacultadoparadisponerlacancelacindelasdeudas,queexistierenen
concepto de Impuesto Inmobiliario con los intereses recargos y multas, cumplimentando lo
establecidoenelprrafoanterior.
TTULOSEGUNDO
ImpuestoSobrelosIngresosBrutos.
CAPTULOPRIMERO
HechoImponible.
Definicin.Habitualidad.
Artculo 146. El ejercicio habitual y a ttulo oneroso en jurisdiccin de la Provincia de
Crdoba, del comercio, industria, profesin, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras o
servicios, o de cualquier otra actividad a ttulo oneroso lucrativa o no cualquiera sea la
naturaleza del sujeto que la preste, incluidas lassociedadescooperativas,yellugardonde
serealice,zonasportuarias,espacios ferroviarios,aerdromosyaeropuertos,terminalesde
transporte, edificios y lugares de dominio pblico y privado, estar alcanzado con un
impuesto sobre los Ingresos Brutos en las condiciones que se determinan en los artculos
siguientesyenlaLeyImpositivaAnual.
La habitualidad deber determinarse teniendo en cuenta especialmente la ndole de las
actividades,elobjetodelaempresa,profesin,olocacinylosusosycostumbresdelavida
econmica.
Se entender como ejercicio habitual de la actividad gravada el desarrollo, en el ejercicio
fiscal,dehechos,actosuoperacionesdelanaturalezadelasgravadasporelimpuesto,con
prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mismos sean efectuados por quienes
haganprofesindetalesactividades.
La habitualidadnose pierdeporelhechodeque,despusdeadquirida,lasactividadesse
ejerzanenformaperidicaodiscontinua.
MeraCompra.FrutosdelPas.FabricantesenExtraaJurisdiccin.
Artculo 147. Se considerarn tambin actividades alcanzadas por este impuesto las
siguientesoperaciones,realizadasdentrodelaProvincia:
a)Lamera compradeproductosagropecuarios,forestales,frutosdelpasymineralespara
industrializarlosovenderlos fueradelajurisdiccin.Seconsiderarfrutodelpasatodos
los bienes que sean el resultado de la produccin nacional perteneciente a los reinos
vegetal,animalomineral,obtenidosporlaaccindelanaturaleza,eltrabajooelcapitaly
mientras conserven su estado natural, an en el caso de haberse sometido a algn
proceso o tratamiento indispensable o no para su conservacin o transporte, lavado,
salazn,derretimiento,pisado,clasificacinyprocesossimilares.
b)Elfraccionamientoyventadeinmuebles(loteos)ylalocacindeinmuebles.
c)Lasexplotacionesagrcolas,pecuarias,minerales,forestaleseictcolas.
d)Lacomercializacindeproductosomercaderasqueentrenalajurisdiccinporcualquier
medio.
e) La intermediacin que se ejerce percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u
otrasretribucionesanlogas.
f) Las operaciones de prstamos de dinero y depsitos en plazo fijo, incluidas las
operacionesenelmercadodeaceptacionesbancarias.
g)Lasprofesionesliberales.
En este caso el hecho imponible est configurado por su ejercicio, no existiendo
gravabilidadporlamerainscripcinenlamatrculaprofesionalrespectiva.
h) La cesin temporaria de inmuebles, cualquiera sea la figura jurdica adoptada, a ttulo
gratuitooaprecionodeterminadocuandolosmismostengancomodestinolaafectacin,
directaoindirecta,aunaactividadprimaria,comercial,industrialy/odeservicio.
Los fabricantes en extraa jurisdiccin conservan en la provincia su calidad de tales a los
finesdelpagodeesteimpuesto.
ExpendioalPblicodeCombustiblesLquidosyGasNatural.
Artculo148.Entindeseporexpendioalpblicodecombustibleslquidosygasnatural,la
comercializacin al por menor de dichos productos, incluidas las efectuadas por las
empresasqueloselaborenodistribuyanyaseaenformadirecta,ocuandodichoexpendio
seefecteatravsdetercerosquelohaganporcuentayordendeaqullas,porintermedio
decomisionistas,consignatarios,mandatarios, corredores,representantesy/ocualquiertipo
de intermediacin, en cuyo caso les resultar aplicable el tratamiento previsto por la Ley
ImpositivaAnualparaelrubroComercioyServicios,respectivamente.
Noobstantelo dispuestoenelartculo159deesteCdigo,lasoperacionesnoincluidasen
ladisposicindelartculo158ylasquetenganporobjetoinsumosdeunprocesoproductivo
posteriorsernconsideradascomoventasalpormayor.
CAPTULOSEGUNDO
Definicin.OperacionesFinancieras.
*Artculo149.SONcontribuyentesdeesteimpuestolosmencionadosporelArtculo22de
esteCdigoqueobtenganingresosbrutosderivadosdeunaactividadgravada.
Enlasoperacionesfinancieras,elcontribuyenteeselprestamistao,ensucaso,elinversor,
quienes no debern inscribirse ni presentar declaracin jurada cuando se les hubiere
retenido y/o recaudado sobre el total de los intereses o ajustes por desvalorizacin
monetaria,encuyocasoseconsiderarqueelpagoesdefinitivoparadichaoperacin.
AgentesdeRetencinodePercepcin.
Artculo150.Lapersonaoentidadqueabonesumasdedineroointervengaenelejercicio
deunaactividadgravada,actuarcomoagentederetenciny/opercepciny/orecaudacin
e informacin en la forma que establezca el Poder Ejecutivo, quien queda facultado para
eximir de la obligacin de presentar declaraciones juradas a determinadas categoras de
contribuyentes, cuando la totalidad del impuesto est sujeto a retencin y/o percepcin y/o
recaudacinenlafuente.
La Lotera de la Provincia de Crdoba Sociedad del Estado actuar como agente de
retencin y/o percepcin del impuesto que deban tributar los agentes o revendedores de
instrumentos que den participacin en loteras, concursos de pronsticos deportivos, rifas,
quinielasytodootrobilletequeconfieraparticipacinensorteosautorizados.Losagenteso
revendedoresautorizadosquedaneximidosdelaobligacindepresentardeclaracinjurada
por dicha actividad, siempre que la totalidaddelimpuestohubiese sidoobjetoderetencin
y/opercepcin.
Artculo 151. Facltese al Poder Ejecutivo a establecer en la forma, modo y condiciones

quedisponga,unrgimenderecaudacindelImpuestoSobrelosIngresosBrutos,aplicable
sobrelosimportesacreditadosencuentasabiertasenlasentidadesfinancierasregidaspor
la Ley N 21.526 a aquellos titulares de las mismas que revistan el carcter de
contribuyentesdeltributo.
DistintasActividadesoRubros.Discriminacin.
Artculo152.Cuandouncontribuyenteejerzadosomsactividadesorubrosespecificados
con distinto nmero de codificacin en la Ley Impositiva Anual, deber discriminar en su
declaracin jurada el monto de los ingresos brutos correspondiente a cada uno de ellos.
Cuando omitiera esta discriminacin, estar sujeto a la alcuota ms elevadatributandoun
importenomenoraldelmnimomselevadooalasumadelosmnimossicorrespondiere,
segnloqueestablezcalaLeyImpositivaAnualparalasdistintasactividadesorubrosesta
disposicinnoseaplicarsielcontribuyentedemuestraelmontoimponiblequecorresponde
acadaunadeellas.
ContribuyentesSujetosalConvenioMultilateral.
Artculo 153.Cuandolaactividadgravadaseejerzaporun mismocontribuyenteendoso
ms jurisdicciones, sern de aplicacin las normas contenidas en el Convenio Multilateral
vigente,elquetendr,encasodeconcurrencia,preeminencia.
CAPTULOTERCERO
BaseImponible.
Determinacin.
Artculo154.Salvolodispuestoparacasosespeciales,labaseimponibleestarconstituida
porel montototaldelosingresosbrutosdevengadosenelperodofiscaldelasactividades
gravadas.
Se considera ingreso bruto al valor o monto total en valores monetarios incluidas las
actualizacionespactadasolegales,enespeciesoenserviciosdevengadasenconceptode
ventadebienes,deremuneracionestotalesobtenidasporlosservicios,laretribucinporla
actividadejercida,losinteresesobtenidosporprstamosdedinerooplazosdefinanciacin,
yengeneraleldelasoperacionesrealizadas.
Cuandoelpreciosepacteenespecieelingresobrutoestarconstituidoporlavaluacinde
lacosaentregada,lalocacin,elinters,oelservicioprestado,aplicandolosprecios,latasa
de inters, el valor locativo, oficiales o corrientes en plaza, a la fecha de generarse el
devengamiento.
Cuandonoexistafacturaodocumentoequivalenteoellosnoexpresenelvalorcorrienteen
plaza, a los efectos de la determinacin de la base imponible se presumir que ste es el
ingreso gravado al momento del devengamiento del impuesto, salvo prueba en contrario y
sin perjuicio de los dems mtodos previstos para la determinacin de oficio sobre base
presunta.
En las operaciones realizadas por contribuyentes o responsables que no tengan obligacin
legaldellevarregistroscontablesyformularbalancesenformacomercial,labaseimponible
sereltotaldelosingresospercibidosenelperodo.
En las operaciones de venta de inmuebles en cuotas por plazos superiores a doce (12)
meses,se consideraringreso brutodevengado,alasumatotaldelas cuotasopagosque
vencieranencadaperodo.
Fideicomisosyfondoscomunesdeinversin.
Artculo 155. En los fideicomisos constituidos de acuerdo con lo dispuesto en la Ley
Nacional N 24.441 y en los fondos comunes de inversin no comprendidos en el primer
prrafodelartculo1delaLeyNacionalN24.083ysusmodificaciones,losingresosbrutos
obtenidos y la base imponible del gravamen recibirn el tratamiento tributario que
correspondaalanaturalezadelaactividadeconmicaquerealicen.
IngresosDevengados.Supuestos.
Artculo156.Losingresosbrutosseimputarnalperodofiscalenquesedevenguen,con
excepcindeaquellosqueseanretenidosenlafuente.
Seentenderquelosingresossehandevengado:
a)Enloscasosdeventasdebienesinmuebles,desdelafechadelboletodecompraventa,
delaposesinoescrituracin,laquefueraanterior.
b) En los casos de venta deotrosbienes,desdeelmomentodelafacturacin,entregadel
bienoactoequivalente,opagototal,elquefueraanterior.
c) En los casos de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y serviciosexcepto
las comprendidas en el inciso d) desde el momento en que se termina o factura total o
parcialmentelaejecucinoprestacinpactada,loquefuereanterior,salvoquelasmismas
se efectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo caso el gravamen se
devengardesdeelmomentodelaentregadetalesbienes.
Cuando se tratare de la provisin de energa elctrica, desde el momento en que se
produzca el vencimiento del plazo fijado para el pago de la prestacin, o desde su
percepcintotaloparcial,loquefuereanterior.
d)Enloscasosdetrabajossobreinmueblesdeterceros,desdeelmomentodelaaceptacin
del certificado total o parcial de obra, de la percepcin total o parcial del precio, o de
facturacin,elquefuereanterior.
e)Enelcasodeinteresesdesdeelmomentoenquesegeneren.
f)Enelcasodeajustepordesvalorizacinmonetariadesdeelmomentoenqueseperciban.
g) En los casos de retornos que efecten las cooperativas, cuando corresponda su
deduccin o su gravabilidad, desde el primer da del sptimo mes posterior al cierre del
ejercicio.
h) En el caso del recupero total o parcial de crditos deducidos con anterioridad como
incobrables,enelmomentoenqueseverifiqueelrecupero.
i)Enlosdemscasosdesdeelmomentoenquesegeneraelderechoalacontraprestacin.
j) Sin perjuicio de lodispuestoenlosincisosb)yc)precedentes,enloscasos derecibirse
seasoanticiposacuenta,elgravamensedevengar,porelmontodelasmismas,desde
elmomentoenquetalesconceptossehaganefectivos.
k)Enloscasosdecesintemporariadeinmueblesattulogratuitooprecionodeterminado,
alafinalizacindecadaperodomensual.
l) En los casos de ventas de bienes, prestaciones de servicios y/o locaciones de obras y
servicios gravadas que se comercialicen mediante operaciones de canje por productos
primarios, recibidos con posterioridad a la entrega o ejecucin de los primeros, desde el
momentoenqueseproduzcalarecepcindelosproductosprimarios.
Alosfinesdelodispuestoprecedentemente,sepresumequeelderechoalapercepcinse
devengaconprescindenciadelaexigibilidaddelmismo.
MeraCompra.
Artculo157.Enelcasodemeracompra,seconsideraingresobrutoelimportetotaldela
compradelosfrutosdelpasodelosproductosagropecuarios,forestalesomineros.
Artculo 158. Los contribuyentes que desarrollen actividades de ventas de bienes a

consumidores finales, cualquiera fuese su actividad especfica, tributarn el impuesto que
para el comercio minorista establezca la Ley Impositiva, sobre la base imponible
correspondientealosingresosrespectivos.
A los efectos de lo dispuesto precedentemente se considerarn, sin admitir prueba en
contrario,ventasaconsumidoresfinaleslasoperacioneshechasconsujetosnoinscriptosen
elimpuesto,exceptoquedichafaltadeinscripcinderivecomoconsecuenciadeexenciones
enlajurisdiccincorrespondiente.
Lo dispuesto en el presente artculo ser aplicable asimismo a los fabricantes de extraa
jurisdiccinaqueserefiereelltimoprrafodelartculo147.
Artculo159.Seentenderqueexistenoperacionesdecomercializacinmayoristacuando,
conprescindenciadelacantidaddeunidadescomercializadas, laadquisicindelosbienes
serealicepararevenderlosocomercializarlosenelmismoestado,transformarlos,alquilarsu
uso o afectarlos en el desarrollo de una actividad econmica posterior. Cuando no se
verifiquenlossupuestosprecedentes,laoperacinseconsiderarventaminoristaysujetaa
laalcuotacorrespondiente.
A los fines de lo dispuesto precedentemente los contribuyentes debern adoptar los
procedimientosderegistracinquepermitandiferenciarlasoperaciones.
PrstamosenDinero.
Artculo160.Enloscasosdeoperacionesdeprstamoendinero,realizadosporpersonas
fsicasojurdicasquenoseanlascontempladasporlaLeyN21.526ysusmodificatorias,la
base imponible ser el monto de los intereses y ajustes por desvalorizacin monetaria.
Cuando en los documentos referentes a dichas operaciones, no se mencione el tipo de
inters,osefijeunoinferioralquefijelaLeyImpositivaAnual,secomputarelintersque
fijeestaLeyalosfinesdedeterminarlabaseimponible.
EntidadesFinancieras.
Artculo 161. Para las entidades financieras comprendidas en la Ley N 21.526 y sus
modificatorias,labaseimponibleestarconstituidaporladiferenciaqueresulteentreeltotal
delasumadelhaberdelascuentasderesultadosylosinteresesyactualizacionespasivas.
Asimismosecomputarncomoingresosyegresos,segncorresponda,losprovenientesde
larelacindedichasentidadesconelBancoCentraldelaRepblicaArgentina.
Lasentidadescitadasdebernpresentardeclaracinjuradaenlaforma,plazoycondiciones
que determine la Direccin de Rentas, donde consignarn los totales de las diferentes
cuentasagrupadasenexentas ygravadasporeltributoydentrodestaseldelascuentas
deresultadosconlasdeduccionespermitidasenlosprrafosprecedentes.
Fideicomisos
Artculo162.Paralosfideicomisosfinancierosconstituidosdeacuerdoconlosartculos19
y 20 de la Ley Nacional N 24.441, cuyos fiduciantes sean entidades financieras
comprendidas en la Ley Nacional N 21.526 y los bienes fideicomitidos sean crditos
originadosenlasmismas,labaseimponiblesedeterminadeacuerdoalasdisposicionesdel
artculo161deesteCdigo.
EntidadesdeCapitalizacinyAhorroydeAhorroyPrstamo.
Artculo 163. Para las entidades de Capitalizacin y Ahorro y de Ahorro y Prstamo a
excepcin de las sociedades de Ahorro y Prstamo para la Vivienda y otros inmuebles,
comprendidos en el artculo anterior, la base imponible estar constituida por todo ingreso
queimpliqueunaremuneracindelosserviciosprestadosporlaentidad.
Seconceptanespecialmenteentalcarcter:
a) La parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecte a gastos generales, de
administracin,pagodedividendos,distribucindeutilidadesuotrasobligacionesacargo
delainstitucin.
b) Las sumas ingresadas por la locacin de bienes inmuebles y la venta de valores
mobiliariosnoexentadelgravamen,ascomolasprovenientesdecualquierotrainversin
desusreservas.
EntidadesdeSegurosydeReaseguros.
Artculo 164. Para las Entidades de Seguros y Reaseguros la base imponible estar
constituida por la totalidad de los ingresos derivados en concepto de primas de seguros
directas, netas de anulaciones las primas de reaseguros activos (incluidas retrocesiones)
netas de anulaciones los recargos y adicionales a las primas netas de anulaciones las
rentas y alquileres percibidos y el resultado de la realizacin de sus bienes y las
participaciones en el resultado de los contratos de reaseguros pasivos y todo otro ingreso
provenientedelaactividadfinanciera.
Nosecomputarncomoingresoslaspartesdelasprimasdesegurosdestinadasareservas
matemticasyderiesgosencurso,reasegurospasivosysiniestrosyotrasobligacionescon
asegurados.
VentadeBilletesconParticipacinenSorteos.
Artculo 165.Enelcasodeventadebilletesdeloterasquinielas,rifasytodootrobonoo
billete que confiera participacin en sorteos, la base imponible estar constituida por el
montototaldelascomisionesquepercibanlosagentesorevendedores.
ComercializacindeTabacos,CigarrosyCigarrillosOperacionesdecomprayventa
dedivisasy/oletrasosimilares
Artculo 166. La base imponible estar constituida por la diferencia entre los precios de
venta y de compra, excluidos tanto el dbito como el crdito fiscal del Impuesto al Valor
Agregadofacturados,enlossiguientescasos:
a)Comercializacinmayoristayminoristadetabacos,cigarrosycigarrillos
b) Operaciones de compra y venta de divisas, ttulos, bonos, letras de cancelacin de
obligaciones provinciales y/o similares y dems papeles emitidos y que se emitan en el
futuro,porlaNacin,lasProvinciasolasMunicipalidades.
Cooperativasoseccionesdecompras
Artculo167.Enelcasodecooperativasoseccionesdecomprasdebienesyserviciosque
efecten adquisiciones a su nombre y por cuenta de sus asociados no revistiendo los
mismos el carcter de consumidores finales, la base imponible estar constituida por los
ingresos brutos que retribuyan su intermediacin, cualquiera sea la denominacin y/o
modalidadoperativaadoptada.
Lo dispuesto en el presente artculo ser aplicable exclusivamente a las operaciones
celebradasporlascitadascooperativasoseccionesconsusasociados.
Los ingresos brutos derivados de las actividades comprendidas en este artculo tendrn el
tratamientodispensadoparalaactividaddeintermediacin.
ConsignatariosdeHacienda.
Artculo 168. En los casos de Consignatarios de Hacienda (remates, ferias), la base
imponible estar constituida por los ingresos provenientes de comisiones de rematador,
garanta de crditos, fondo compensatorio, bscula y pesaje, fletes en camiones propios,
intereses, gastos de atencin de hacienda y todo otro ingreso que signifique retribucinde
suactividad.
ProductoresdeCereales,ForrajerasuOleaginosas.
Artculo 169. En el caso de los productores de cereales, forrajeras u oleaginosas que
realizan operaciones de venta segn los formularios autorizados por la Junta Nacional de
Granos, la base imponible ser la resultante demultiplicarel kilajeporelprecioconvenido
entre las partes, ms o menos las bonificaciones o rebajas que surjan como consecuencia
delanlisistcnicodelgrano.
AgenciasdePublicidad.
Artculo170.Paralasagenciasdepublicidad,labaseimponibleestardeterminadaporlos
ingresosdelosserviciospropiosyproductosquefacturenylosqueresultendeladiferencia
entre el precio deventaalclienteyelpreciodecomprafacturadoporelmedio.Cuandola
actividadconsistaenlasimpleintermediacin,serdeaplicacinlodispuestoenelArtculo
164incisob).
AgenciasdeTurismoyViajes
Artculo171.ParalasAgenciasdeTurismoyViajeslabaseimponibleestardadaporlos
ingresos provenientes de la organizacin de viajes, excursiones con inclusin de servicios
propiosy/odetercerosytodootroingresoqueretribuyalaactividad.Cuandolaactividadsea
la intermediacin en casos tales como reserva o locacin de servicios, contratacin de
servicios hoteleros, representacin o mandato de agencias nacionales o internacionales, u
otros,serdeaplicacinlodispuestoenelartculo176incisob).
Automotores:Ventaatravsdelsistemadeahorroprevioosimilares.
Artculo 172. En las operaciones de venta de vehculos automotores a travs del sistema
deahorroprevioparafinesdeterminadosuotrasoperacionesdesimilarescaractersticas,se
considerar a efectos de este Impuesto que el suscriptor o adherente es el adquirente del
vehculo, asumiendo el carcter de meros intermediarios los concesionarios o agentes
oficialesdeventa.
Enlasoperacionesindicadasenelprrafoanterior,losconcesionariosoagentesoficialesde
venta considerarn como base imponible los valores que reciban en concepto de margen
comisionalporpartedelasfbricasterminales.
Las ventas concretadas a travs de las modalidades citadas, tendrn para las fbricas
terminaleseltratamientoprevistoenelartculo158deesteCdigo.
Lodispuestoenesteartculoseraplicablealasoperacionesencuestincualquieraseala
modalidaddefacturacinadoptadaporlaspartesintervinientes.
Cesindeinmueblesattulogratuitooprecionodeterminado.
Artculo 173. En los casos de cesin temporaria de inmueble a ttulo gratuito o precio no
determinado la base imponible estar constituida por el valor locativo del mismo ms los
tributosqueseencuentrenacargodelcesionario.Aestosfinesseconsiderarvalorlocativo
a los ingresos que se obtendran en el mercado por el arrendamiento, la locacin o
sublocacindelinmueblecedido.
*Artculo 173 bis.PARAlasentidadesemisorasdetarjetasdecrditocomprendidasenel

inciso a) del Artculo 2 de la Ley N 25.065 y sus modificatorias, la base imponibleestar
constituida porla totalidaddelosingresosprovenientesdesuactuacindentrodelsistema
detarjetasdecrditoprevistoenelArtculo1delareferidanorma.
IngresosComputables.ActividadesEspeciales.
Artculo 174. Sin perjuicio de lo dispuesto en este Captulo, para la determinacin de la
baseimponiblesecomputarncomoingresosgravados:
a) En las operaciones a crdito, los intereses de financiacin an cuando los instrumentos
correspondientes fueran descontados a terceros y ajustes percibidos por desvalorizacin
monetaria
b)Enlaactividaddeprestacindeserviciosasistencialesprivadosclnicasysanatorioslos
ingresosprovenientes:
1) Deinternacin,anlisis,radiografas,comidas,habitacin,farmaciaytodootroingreso
provenientedelaactividad
2) De honorarios de cualquier naturaleza producidos por profesionales en relacin de
dependencia
3) Del porcentaje descontado de los honorarios de profesionales sin relacin de
dependencia
c)Enlasempresasconstructoras,losmayorescostosporcertificacindeobrasylosfondos
dereparodesdeelmomentodelaaceptacindelcertificado
d) En los bares, peas, cafs, rotiseras, pizzeras, fondas, comedores, casas de comidas,
restaurantesysimilares,hoteles,hosteras,pensiones,hospedajesysimilareslosingresos
provenientesdelaudooporcentaje,discriminadosono
e)Enloshoteles,hosteras,pensiones,hospedajesysimilares,losingresosprovenientesde
llamadas telefnicas urbanas o a larga distancia,queefectenlosclientesylosingresos
provenientes de trabajos de tintorera que el contribuyente encargue a terceros a pedido
del cliente, en ambos casos siempre que el titular del establecimiento perciba algn
importeadicionalensucondicindeintermediariodeesosservicios
f)Enloshoteles,hosteras,pensiones,hospedajesysimilares,losingresosprovenientesde
serviciosdetintoreraqueprestedirectamenteelcontribuyenteapedidodelcliente.
g) Para los productores asociados a las cooperativas o secciones a que se refiere el
apartado C inciso 5 del artculo 42 de la Ley N 20.337, el valor de la produccin
entregada,losretornos,losinteresesyactualizaciones.
Igualcriterioseaplicarparalascooperativasdegradosuperior.
h)Enlalocacindeinmuebles,urbanosorurales,lostributosqueelinquilinooarrendatario
hayatomadoasucargo.
Artculo 175. Los rubros complementarios incluida financiacin y ajuste por

desvalorizacinmonetariaestarnsujetosalaalcuotadelaactividadprincipal,exceptolos
casosquetenganuntratamientoespecialenesteCdigooLeyesTributariasEspeciales.
IngresosNoComputables.ActividadesEspeciales.
Artculo176.Paraladeterminacindelabaseimponiblenosecomputarncomoingresos
brutosgravados:
a)Losimportesqueconstituyenreintegrosdelcapital,enloscasosdedepsitos,locaciones,
prstamos,crditos,descuentos oadelantos,ytodaotraoperacindetipofinanciero,as
como las renovaciones, repeticiones, prrrogas, esperas u otras facilidades, cualquiera
sealamodalidadoformadeinstrumentacinadoptada
b) Los ingresos que perciban los comisionistas, compaas de ahorro y prstamos,
consignatarios y similares, por las operaciones de intermediacin en que acten, en la
partequecorrespondeaterceros.
Lodispuestoenesteincisosertambindeaplicacinparalosconcesionariosoagentes
oficialesdelEstadoenmateriadejuegosdeazaropronsticosdeportivos.
Esta disposicin no ser de aplicacin para los concesionarios o agentes oficiales de
venta,losqueseregirnporlasnormasgenerales
c) Los importes provenientes de la venta de automotores usados como parte de pago de
unidadesnuevasousadas,hastaelmontoqueseleshubiereatribuidoenoportunidadde
su recepcin, con exclusin del monto computable como crdito fiscal en el Impuesto al
ValorAgregado.
d) Los subsidios y subvenciones que otorgue el estado nacional y provinciales y las
municipalidades
e) El dbito fiscal total correspondiente al ImpuestoalValor Agregado,paraelcasode los
contribuyentesinscriptosenesegravamen
f) Los honorarios profesionales retenidos por los Consejos, Colegios o Asociaciones
Profesionales, cuando se encuentre previsto en sus respectivas leyes, decretos o
reglamentos, con excepcin de: aportes previsionales, cuotas sociales a las entidades
citadasytodootroconceptoqueconfigureungastonecesarioparaelejercicioprofesional
g)Loshonorariosprofesionalesqueprovengandecesionesoparticipacionesefectuadaspor
otros profesionales, cuando estos ltimos computen la totalidad de sus ingresos como
materiaimponible
h) Los ingresos provenientes de las exportaciones, entendindose por tales las actividades
consistentes en la venta de productos o mercaderas, locacin de obra y/o prestacinde
servicios,efectuadasalexterioroaunazonafranca,porelexportador,locadoroprestador
establecido en el territorio aduanero general o especial, con sujecin a las normas
especficasenmateriaaduanera
i)Lassumaspercibidasporlosexportadoresdebienesoserviciosenconceptodereintegros
oreembolsosacordadosporlaNacin
j)Losingresosprovenientesdelareventadecombustibleslquidosygasnaturalcondestino
a su posterior expendio al pblico, excepto cuando la comercializacin se efecte bajo
marcapropia
k) Los ingresos obtenidos por locacin o sublocacin de inmuebles, o valor locativo
correspondiente a los cedidos a ttulo gratuito o precio no determinado, hasta el importe
mensualqueestablezcalaLeyImpositivaAnualparaelconjuntodelosmismospropiedad
delcontribuyente
l) Los provenientes del ejercicio de la actividad literaria, pictrica, escultural o musical y
cualquierotraactividadartsticaindividual,hastaelimportemensualqueestablezcalaLey
ImpositivaAnual,siemprequelamismanoseadesarrolladaenformadeempresay/ocon
establecimientocomercial.
Deducciones.
Artculo177.Sededucirdelosingresosbrutosimponibles:
a)LosgravmenesdelaLeyNacionaldeImpuestosInternos
b)Lascontribucionesmunicipalessobrelasentradasalosespectculospblicos
c) La contribucin al Fondo Tecnolgico del Tabaco, incluida en el precio de los tabacos,
cigarrillosycigarros
d)ElimpuestosobreCombustiblesLquidosyGasNaturalLey23.966,exceptocuandose
trataredeexpendioalpblicodedichosproductos
e) Los descuentos o bonificaciones acordados a los compradores de mercaderas o a los
usuariosdelosservicios
f) Lo abonado en concepto de remuneracin al personal docente, sus correspondientes
cargas sociales y/o provisin de maquinarias, herramientas e implementos necesarios al
efecto por los contribuyentes que sostengan Programas de Capacitacin, en las
condiciones, porcentaje y trminos que establezca el respectivo Decreto dictado a
proposicindelaSubsecretaradePromocinyAsistenciaSocial
g)Losimportesabonadosaotrasentidadesprestatariasdeserviciospblicosquehubieran
debido pagar el impuesto, en el caso de cooperativas o secciones de provisin de los
mismosservicios
h) El importe de loscrditosincobrablesproducidoseneltranscursodelperodofiscal que
se liquida y que haya sido computado como ingreso gravado en cualquier perodo fiscal.
Esta deduccin no ser procedente cuando la liquidacin se efecte porelmtododelo
percibido.
Constituyen ndices justificativos de la incobrabilidad cualesquiera de los siguientes: la
cesacin de pagos, real y manifiesta, la quiebra, el concurso preventivo, la desaparicin
deldeudor,laprescripcin,lainiciacindelcobrocompulsivo
i) El importecorrespondienteaenvasesymercaderasdevueltas porelcompradorsiempre
quenosetratedeactosderetroventaoretrocesin
j) Los importes que se destinen en apoyo a actividades educacionales que cuenten con
reconocimiento oficial, o a las que lleven a cabo organizaciones de ayuda a
discapacitados, o de beneficencia o caridad legalmente reconocidas, dentro de las
condicionesqueestablezcalaDireccindeRentas.
El importe correspondiente a los impuestosaqueserefierenlosincisosa),b),c)yd)slo
podrn deducirse una vez y por parte de quien lo hubiere abonado al Fisco en el ejercicio
fiscalconsiderado.
CAPTULOCUARTO
Exenciones.
*Artculo178.Estnexentosdelpagodeesteimpuesto:
1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales y las Municipalidades, sus dependencias y
reparticionesautrquicasodescentralizadasylasComunasconstituidasconformealaLey
N8102.
operacionescomerciales,industriales,bancariasodeprestacindeserviciosatercerosa
ttulooneroso
2) Las representaciones diplomticas y consulares de los pases extranjeros acreditados
ante el Gobierno de la Repblica, dentro de las condiciones establecidas por la Ley
NacionalN13.238
3)LaIglesiaCatlica,lasfundaciones,loscolegiosoconsejosprofesionalesyasociaciones
profesionales con personera gremial, cualquiera fuese su grado, reguladas por las leyes
respectivas, las asociaciones civiles o simples asociaciones civiles o religiosas que
conforme a sus estatutos oinstrumentosdeconstitucin,nopersiganfinesdelucroylos
ingresosseandestinadosexclusivamenteaesospropsitos.
Lapresenteexencinnocomprende:
a) Los ingresos de naturaleza distinta a la de cuotas y/o aportes sociales fijados
estatutariamente, y otras contribuciones voluntarias que perciban de sus asociados,
benefactoresosocios
b) Losingresosderivadosdelejerciciodeactividadesdeventadecombustibleslquidosy
gasnatural
c) Los ingresos derivados del desarrollo de actividades de carcter comercial, industrial,
produccin primaria y/o prestacin servicios que generen el derecho a percibir una
contraprestacincomoretribucindelamisma,exceptolosobtenidosenelmarcodeun
rgimenlegaldecumplimientoobligatorioporpartedelosdestinatarios.
4)LasBolsasdeComercioautorizadasacotizarttulosovaloresylosmercadosdevalores
5)Lasasociacionesmutualistasconstituidasdeconformidadconlasexigenciasestablecidas
en la legislacin vigente. Exclyese de esta exencin los ingresos que deban tributar el
ImpuestoalValorAgregado,laactividadquepuedanrealizarenmateriadesegurosylas
colocacionesfinancierasyprstamosdedinero
6)LosserviciosdeRadiodifusinyTelevisin,regladosporlaLeyN22.285yAgenciasde
Noticias
7) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseanza
oficial y los dedicados a la enseanza de discapacitados, reconocidos como tales por la
autoridadcompetente
8) La Agencia Crdoba Deportes, Ambiente, Cultura y Turismo Sociedad de Economa
Mixta,laAgenciaCrdobaCienciaSociedaddelEstado,laAgenciaProcrdobaSociedad
de Economa Mixta, la Agencia Crdoba de Inversin y Financiamiento (ACIF) Sociedad
deEconomaMixta,laAgenciaCrdobaSolidariaSociedaddelEstado,ysimilaresquese
constituyanenelfuturo,incluidassusdependencias,portodossusingresos
9)LoteradeCrdobaSociedaddelEstado.
10) Las sociedades o empresas que se encuentren en procesos concursales,
exclusivamenteenaquelloscasosenqueeldesarrollodelamismaactividadseacontinuada
porlostrabajadores.Dichobeneficioresultardeaplicacincualquierasealamodalidadde
gestinasumidaporlaagrupacindetrabajadores.
Lapresenteexencinresultardeaplicacinporeltrminodetres(3)aosoporellapsode
tiempo que el ejercicio de la actividad sea desarrollada por los trabajadores, cuando este
ltimo plazo fuera menor, contado desde la fecha en que estos asuman efectivamente la
Actualizacin:
Inc.10IncorporadoporArt.1Inc.b)LeyN9170(B.O.08.09.04).
ExencionesObjetivas.Enumeracin.
*Artculo179.Estnexentosdelpagodeesteimpuesto,lassiguientesactividades:
1)Lasejercidasenrelacindedependenciayeldesempeodecargospblicos,jubilaciones
u otras pasividades en general, como as tambin las realizadas por estudiantes
universitarios en el marco de contratos remunerados firmados por tiempo determinado
(pasantasysimilares)
2)Todaoperacinsobrettulos,letras,bonos,obligacionesydemspapelesemitidosyque
se emitan en el futuro, por la Nacin, las Provincias o las Municipalidades, como as
tambinlasrentasproducidasporlosmismosy/olosajustesdeestabilizacinocorreccin
monetaria.
Noseencuentranalcanzadosporlapresenteexencin:
a) Losingresosderivadosdelasactividadesdesarrolladasporlosagentesdebolsaypor
todotipodeintermediarios,enrelacincontalesoperaciones.
b) Los ingresos provenientes deoperacionesdecomprayventadedichosttulos cuando
losmismoscirculenconpodercancelatorioasimilablealamonedadecursolegal,tales
comoLECOPNacionales,LECOPProvinciales,PATACONESy/osimilares.
3) La edicin de libros, apuntes, diarios, peridicos y revistas, en todo su proceso de
creacin,yaseaquelaactividadlarealiceelpropioeditor,otercerosporcuentadeste.
Igualtratamientotendrnladistribucinyventadelosimpresoscitados.
Estn comprendidos en esta exencin los ingresos provenientes de la locacin de
espaciospublicitarios(avisos,edictos,solicitadas,etc.)
4)Laprestacindeserviciospblicosdeaguapotableoriego
5)Eltransporteinternacionaldepasajerosydecargasefectuadoporempresasconstituidas
en el exterior, con estados con los cuales el pas tenga suscriptososuscribaacuerdoso
convenios para evitar la doble imposicin y de los que surja a condicin de reciprocidad
que la aplicacin del gravamen queda reservada nicamente al pas en el cual estn
constituidaslasempresas
6)Losingresosprovenientes delalocacindeviviendascomprendidasenelrgimendela
LeyNacionalN21.771ymientrasleseadeaplicacinlaexencinrespectodelImpuesto
alasGanancias
7) Los intereses y la actualizacin monetaria obtenidos por operaciones de depsitos de
CajadeAhorro
8) Las operaciones de prstamos que se efecten a empresas comerciales, industriales,
agropecuarias, financieras o de servicios que lleven libros que les permitan confeccionar
balances en forma comercial, por parte de los socios, asociados, accionistas, directores,
gerentes y otros empleados, cuando no retiren total o parcialmente las utilidades
provenientesdedividendos,honorarios,remuneracionesyotrasretribucionesacreditadas
9)LoshonorariosdedirectoresyconsejerosdesociedadesprevistasenlaLeyN19.550y
enlaLeyN20.337
10) Los honorarios provenientes del ejercicio de la actividad profesional con ttulo
universitario o terciario, de maestros mayores de obra ciclo superior otorgados por
establecimientos reconocidos que emitan ttulos oficiales. Esta exencin no alcanza a la
actividadcuandoestuvieraejercidaenformadeempresa
11) Las comisiones de Martilleros Pblicos y Judiciales, en tanto la actividad no sea
desarrolladaenformadeempresa
12) La prestacin del servicio de taxi, autoremise y transporte de escolares, cuando la
actividadseadesarrolladaconunsolovehculopropiedaddelprestador
13) La prestacin del servicio de remise para el transporte de cargas, cuando la actividad
seadesarrolladaconunsolovehculopropiedaddelprestadorysucapacidaddecargano
excedade3.000(tresmil)kilogramos
14) El suministro de energa elctrica a empresas agropecuarias, mineras, industriales, de
grandes consumos segn la categorizacin del cuadro tarifario del prestador y al
Gobierno Provincial Administracin Central y Organismos Descentralizados, con los
alcancesquedeterminelareglamentacin
15)Eltransportey/olacompraventadeenergaelctricaenelMercadoElctricoMayorista
16)Interesesyactualizacionespordepsitosaplazofijo,enmonedanacionaloextranjera,y
poraceptacionesbancarias
17) La produccin de programas cientficos, culturales, periodsticos e informativos
realizadosenlaProvinciaparaseremitidosporradiootelevisin
18) Los ingresos correspondientes a socios o accionistas de cooperativas de trabajo
provenientes de los servicios prestados en las mismas. Esta exencin no alcanza a los
ingresos provenientes de prestaciones o locaciones de obras o servicios por cuenta de
terceros, an cuando dichos terceros sean socios oaccionistaso tenganinversiones que
no integren el capital societario. Tampoco alcanza a los ingresos de las cooperativas
citadas
19) La prestacin del servicio de transporte especial de personas, que sea realizado en
unidades con capacidad mxima de 15 personas sentadas, desarrollada sin empleados,
con un solo vehculo de su propiedad y que cumpla con las disposiciones municipales
correspondientesallugardeprestacindelservicio
20) Las prestaciones de servicios bsicos de energa elctrica, gas, telecomunicaciones,
aguacorriente,desagesycloacas,efectuadasenelmbitodelaZonaFrancaCrdoba
21) El suministro de energa elctrica a usuarios comprendidos en la categora de Tarifa
Social(VillasdeEmergencias),establecidaporelprestador
22) Los ingresos provenientes del derecho a acceso abibliotecasymuseosyexposiciones
de arte, en tanto las muestras posean un valor reconocido por instituciones oficiales
rectorasenlaespecialidad
23)Laproduccinprimaria,laactividadindustrial, laconstruccinconexcepcin,entodos
loscasosindicados,delasoperacionesaqueserefiereelArtculo158deesteCdigoy
elsuministrodeelectricidadygasexceptoladestinadaaconsumosresidenciales.
La presente exencin resultar de aplicacin en tanto la explotacin, el establecimiento
productivoolaobra,enactividad,seencuentrenubicadosenlaProvinciadeCrdoba
24) La produccin de espectculos teatrales la composicin y representacin de obras
teatralesylosserviciosconexosalaproduccindeespectculosteatrales
25) Los ingresos atribuibles a fiduciantes cuando posean la calidad de beneficarios de
fideicomisosconstituidosdeacuerdoconlasdisposicionesdelaLeyNacionalN24.441,
enrelacin,exclusivamente,alosderivadosdelosmencionadosfideicomisos
26)Lasactividadesdesarrolladasporlosmicroemprendimientosnuevoscomprendidosenel
ProgramaProvincialdePromocinalosMicroyPequeosEmprendimientosProductivos
encuadrados en las disposiciones pertinentes del Ministerio de la Produccin y Trabajo,
por el trmino de doce (12) meses a partir de la fecha de inicio de actividades y en la
medidaquesedcumplimientoalosrequisitosqueestablezcalaLeyImpositivaAnual.
27) Los ingresos provenientes de actividades desarrolladas por agrupaciones de
trabajadores, cualquiera sea la modalidad o personera por ellas asumida, que sean
continuadoras de organizaciones o empresas, fallidas o con abandono manifiesto de sus
titulares que hubiera puesto en riesgo la continuidad de la empresa. Cuando laactividad
sea realizada con la participacin de capitales pblicos o privados, ajenos a los
trabajadores, la exencin se limitar exclusivamente al porcentaje de participacin de
stosltimos.
Lapresenteexencinresultardeaplicacinporeltrminodetres(3)aosoporellapsode
tiempoqueelejerciciodela actividadseadesarrolladaporlostrabajadores,cuandoeste
ltimo plazo fuera menor, contadodesdelafechaen queestosasumanefectivamentela
Actualizacin:
Inc.27IncorporadoporArt.1Inc.c)LeyN9170(B.O.08.09.04).
CAPTULOQUINTO
Pago
Forma.
Artculo 180. Salvo lo dispuesto para casos especiales, el pago de este impuesto se
efectuarsobrelabasedeunadeclaracinjurada,enlaformaprevistaenesteCdigoyen
lascondicionesytrminosqueestablezcaelMinistrodeFinanzas.
Anticipos.
Artculo181.Elperodofiscalserelaocalendario.Sinperjuiciodelodispuestoparalos
casos especiales, los contribuyentes tributarn once anticipos en cada perodo fiscal,
correspondientesacadaunodelosonceprimerosmesesdelaoyunpagofinal,debiendo
presentar Declaracin Jurada Anual en los casos en que la Direccin de Rentas as lo
requiera.
En caso de incumplimiento por el contribuyente o responsable, se podrn iniciar las
correspondientes acciones judiciales reclamando el pago de los anticipos o saldos
adeudados.
Artculo 182. La Ley Impositiva Anual fijar los importes que en concepto de impuesto
mnimo debern ingresar anualmente los contribuyentes en funcin a la actividad que
desarrollen y que servirn de base para el clculo de los importes mnimos mensuales
establecidosenesteCdigo.
Podrn establecerse mnimos especiales o diferenciados, atendiendo a la rama y/o
caractersticas particulares de la actividad, el tamao de la explotacin, el nmero de
empleados, el capital o bienes afectados por el contribuyente u otros parmetros
representativosdelasoperacionesquegenerenlosingresosbrutosgravados.
MontodelosAnticipos.
Artculo 183. El importe a tributar por cada anticipo y pago final ser el que resulte del
productodelaalcuotaporlabaseatribuiblealmesdereferencia.
Cuando por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 161 y 166, la base imponible
correspondiente aunanticipo resultenegativa,podrcompensarseconlaquecorresponda
apagossiguientes.
De existir saldo a compensar a favor del contribuyente, los mismos no estarn sujetos a
ajustespordesvalorizacinmonetaria.
El importe mnimo mensual, ser el que resulte de dividir el impuesto mnimo anual en 12
partes,actualizadoconformeloestablecelaLeyImpositiva.
Quedanexceptuadosdecumplimentarelmnimoqueserefiereelprrafoanterior:
a) Los contribuyentes que tributen bajo el Rgimen de Convenio Multilateral del 18 de
Agostode1977
b)Laprestacindeserviciospblicosdeelectricidadacargodecooperativasdeusuarios
c)Laslocacionesdebienesinmueblesylosingresosderivadosdelasactividadesprevistas
enelincisol)delartculo176cuandolaactividadnofuereejercidaenformadeempresa
y/oconestablecimientocomercial
d)Laactividadhoteleraexceptocasasdecitaoporhoraenlascategorasuno(1)ydos(2)
estrellas, segn la clasificacin de la Agencia Crdoba Deportes, Ambiente, Cultura y
TurismoS.E.M.,comoastambinlosestablecimientosnocategorizadosyloscamping
e) Los contribuyentes que la totalidad de sus operaciones fueron objeto de retencin y/o
percepciny/orecaudacinenlafuente
f)Laactividadagropecuaria,forestal,mineraytodaotraactividadprimaria
g)Loscontribuyentesy/oresponsablescuandoporeldesarrollodesuactividad,latotalidad
desusingresosseannocomputablesy/oexentos.
RgimenEspecialdeTributacin:ImpuestoFijo
Artculo 184. Tributarn mensualmente y en forma definitiva los importes fijos que
establezca la Ley Impositiva, los contribuyentes que ejerzan lassiguientes actividades,con
laslimitacionesyenlascondicionesestablecidasacontinuacin:
1) Microemprendimientos productivos, patrocinados por el Estado Nacional, Provincial o
MunicipaloEntidadessinfinesdelucro,enlaformaycondicionesqueestablezcaelPoder
Ejecutivo.
2) Enseanza, Artesanado y Servicios Personales (excepto la actividad comprendida en el
inciso 5), cuando la actividad sea desarrollada sin empleados y con un Activo excepto
inmueblesavalorescorrientesaliniciodelejercicio,nosuperioralimportequefijelaLey
Impositivaycuyoscdigosdeactividadestablecidosenlamisma,correspondanal82100,
31000al39000siemprequesearealizadaenformaartesanal,y85300.
3) La prestacin de servicios de reparaciones y de lavandera, cuando la actividad sea
desarrollada sin empleados, con la limitacin referida al monto del Activo previsto en el
apartado anterior y cuyos cdigos de actividad establecidos en la Ley Impositiva
correspondanal85100y85200respectivamente.
4) Hospedaje, pensin yotroslugaresdealojamiento,cuandolaactividadseadesarrollada
sin empleadosyconcapacidaddealojamientonosuperioraquince(15)personasycuyo
cdigodeactividadestablecidoenlaLeyImpositivacorrespondaal63200.
5)LascomisionesdeCorredoresInmobiliarios,inscriptosenlamatrculaprevistaporLeyN
7191yentantolaactividadseadesarrolladasinempleados.
6) Comercio al por menor directamente al consumidor final cuando la actividad sea
desarrollada sin empleados, con un Activo excepto inmuebles a valores corrientes al
inicio del ejercicio no superior al importe que fije la Ley Impositiva y que la misma est
comprendidaentrelosCdigos62100y62900,yelCdigo63100delacitadaLey.
Elrgimenespecialdetributacinestablecidoenelpresenteartculo,aexcepcindelcaso
de los microemprendimientos productivos que se encuadren en el apartado 1) precedente,
no comprende a los contribuyentes inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado, ni a las
sociedadesyasociacionesdeningntipo.Asimismo,quedanexcluidosdelpresentergimen
quienestuvieranmsdeunaunidaddeexplotacincomprendidaenelmismo.
FacltasealaDireccindeRentasparafijarlosplazosyformalidadesnecesariasalosfines
deencuadrarseenelpresentergimen.
IniciacinyCesedeActividad.TransferenciasdefondosdeComercio.
*Artculo 185. Los contribuyentes de este impuesto estn obligados a inscribirse en la
Direccindentrodelostreinta(30)dassiguientesalafechadeiniciacindeactividad.Para
los comprendidos en el rgimen del Convenio Multilateral del 18/08/77, la inscripcin se
reputarporcumplimentadasiemprequelapresentacinrespectivaseefectedentrodelas
normasestablecidasporelcitadorgimen.
Enelprimeraofiscaldeejerciciodelasactividadesgravadas,elimpuestomnimoapagar
ser establecido por la Ley Impositiva Anual por cada actividad o rubro, en forma
proporcionalalperodoenquesedesarrollen.
Todo cese de actividad en la Provincia incluido transferencias de fondos de comercio,
sociedades y explotaciones gravadas deber ser precedido del pago del impuesto y
presentacin de la declaracin jurada respectiva, an cuando no hubiere vencido el plazo
generalparaefectuarlo,debindosetributarunimportenomenoralmnimoestablecidopor
laLeyImpositivaAnualproporcionadoaltiempoenqueseejercilaactividad.Sisetratara
de contribuyentes, cuya liquidacin se efecta por el sistema de lo percibido debern
computartambinlosimportesdevengadosnoincluidosenaquelconcepto.
Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin obligatoria en los casos de
transferenciasenlas que severifique continuidadeconmicaparalaexplotacindelaode
lasmismasactividadesyseconservelainscripcincomocontribuyente,supuestoenelcual
seconsideraqueexistesucesindelasobligacionesfiscales,sinperjuiciodelodispuestoen
elartculo31deesteCdigo.
Evidenciancontinuidadeconmica:
a) La fusin u organizacin de empresas incluidas unipersonales a travs de una tercera
queseformeoporabsorcindeunadeellas
b) La venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente
independiente,constituyeunmismoconjuntoeconmico
c)Elmantenimientodelamayorpartedelcapitalenlanuevaentidad
d) La permanencia de las facultades de direccin empresaria en la misma o mismas
personas.
Sepresume,salvopruebaencontrario,queexiste,asimismovinculacineconmica,cuando
uncontribuyentey/oresponsablehubieracesadolaactividadcomercialylamismaoalguna
vinculadaaellaseencuentresiendoejercidaenelmismodomicilioporotrosujetoquetenga
alguna relacin comercial, vnculodeparentesco ohayamantenidounarelacinlaboralde
dependenciaconelprimero.
La suspensin de una actividad estacional no se reputar como cese, sino en el caso que
seadefinitivo.
Exigibilidad.
*Artculo 186. Por los perodos, anticipos o saldo, para los cuales los contribuyentes o
responsables no hubieren realizado declaraciones o presentaciones, la Direccin podr,
previo requerimiento para realizarlo en el trmino de 15 (quince) das, liquidar y exigir el
pago a cuenta de los importes que en definitiva les corresponda abonar, en concepto de
impuesto,actualizacin,recargoseintereses,resultantedeaplicarelmecanismoestablecido
enelpresenteartculo.
Las liquidaciones que se confeccionen, por cada anticipo o saldo anual,sepracticarnpor
una sumaequivalentealadecualquiermes,bimestreotrimestredeclaradoodeterminado
no prescripto. Si el importe fuere inferior al impuesto mnimo del perodo requerido, se
tomaresteltimo,exceptocuandosetratedecontribuyentesquenodebancumplimentarlo.
En aquellos casos en que el perodo base del clculo no comprenda un lapso de tiempo
igualalperodorequerido,elimportesetomarenformaproporcional.
En caso de contribuyentes inscriptos, para los cuales no se cuente con monto declarado o
determinado, la suma a exigir ser igual al impuesto mnimo correspondiente al perodo
requerido, que presumiblemente le corresponda en funcin de la informacin disponible,
incluidos los exceptuados de cumplimentar el mismo segn las disposiciones del Artculo
183 de este Cdigo, incrementado en hasta un doscientos por ciento (200 %). Para los
contribuyentes no inscriptos, dicho monto ser el impuesto mnimo incrementado en hasta
uncuatrocientosporciento(400%).
El monto establecido segn lo dispuesto en los prrafos anteriores ser ajustado de
corresponder a la fecha de vencimiento del anticipo o saldo reclamado, mediante la
aplicacin del mecanismo previsto en el artculo 78 de este Cdigo a partir del mes
correspondienteoltimomesdeperodotomadocomobase.
Elrequerimientoprevioaquesehacereferenciaenelprimerprrafonoserprocedenteen
los supuestos en que el Fisco deba presentarse a la verificacin de sus acreencias en
procesos de quiebras, concursos u oposiciones en el marco de las Leyes N 11.867 y N
19.550.
*Artculo 187.Losimportes establecidosporlaDireccinsegnlo dispuestoenelartculo

anterior, para cada perodo requerido, no podrn ser reducidos con posterioridad a la
notificacinalcontribuyente oresponsablea losefectosdelaaplicacindeeste rgimeny
enconsideracinalmontocalculadoporestosltimosynodeclaradosentrmino,excepto
quesehubierenefectuadopagosconanterioridadalafechadenotificacindelaliquidacin
o dentro de losquince(15)das posteriores,encuyocasolosmontos requeridosquedarn
firmes y no podrn modificarse si dentro de ese plazo no se efectuare la presentacin
respectiva.
Cuando el monto calculado por el contribuyente o responsable excediera el importe
requeridoporlaDireccin,subsistir laobligacindeingresarladiferenciacorrespondiente
con la actualizacin y recargos respectivos, sin perjuicio de la multa que pudiera
corresponder. Si por el contrario, el monto requerido por la Direccin excediera lo
determinado por el contribuyente o responsable, el saldo a su favor slo podr ser
compensado en las liquidaciones de los anticipos o saldos con vencimientos posteriores a
losrequeridos.
Si la Direccin iniciara un proceso de determinacin subsistir no obstante y hasta tanto
quede firme la misma, la obligacin del contribuyente de ingresar el importe que se le
hubierarequeridosegnlodispuestoprecedentemente.
Si a juicio de la administracin fiscal, se observaren errores evidentes en las liquidaciones
practicadas,estapodrinterrumpirelprocedimientoyplazosdecobranza,aefectosderever
la respectiva liquidacin y, en su caso, proceder al trmite de suspensin de la ejecucin
judicialoalreajustedelmontodelademanda.
TTULOTERCERO
ImpuestodeSellos.
CAPTULOPRIMERO
HechoImponible.
Definicin.
Artculo 188. Por todos los actos, contratos u operaciones de carcter oneroso
instrumentados, que se realicen en el territorio de la Provincia sobre contratos a ttulo
oneroso formalizados por correspondencia sobre operaciones realizadas a travs de
TarjetasdeCrditoodeComprasysobreoperacionesmonetariasquerepresentenentregas
o recepciones de dinero que devenguen inters, efectuados por entidades financieras
regidasporlaLeyN21.526,sepagarunimpuestoconarregloalasdisposicionesdeeste
TtuloydeacuerdoconlasalcuotasocuotasfijasqueestablezcalaLeyImpositivaAnual.
Los que no estn mencionados quedarn sujetos a alcuotas o cuota fija, que, para ese
supuesto,determinelaLeyImpositivaAnual.
Estn tambin sujetos al pago de este impuesto los actos, contratos u operaciones de las
caractersticasindicadasenelprrafoanteriorqueserealicenfueradelaProvinciacuando
de su texto o como consecuencia de los mismos deben cumplir efectos en ella, sea en
lugares de dominio privado o pblico incluidos aeropuertos, aerdromos, estaciones
ferroviarias, yacimientos, etc. y dems lugares de inters pblico o utilidad nacional
sometidosalajurisdiccindelEstadoNacionalentantoesaimposicinnointerfieracontal
intersoutilidad.
Los contratos de seguros sern gravados nicamente cuando cubran riesgos sobre cosas
situadasopersonasdomiciliadasenlaProvincia.
Los instrumentos que no consignen lugar de otorgamiento, se reputarn otorgados en
jurisdiccinprovincial,sinadmitirpruebaencontrario.
En todos los casos los actos formalizados en el exterior debern pagar el impuesto de
acuerdo con las prescripciones de la presente Ley, al tener efectos en jurisdiccin de la
Provincia.
Instrumentacin.
Artculo 189. Por los actos contratos u operaciones a que se refiere el artculo anterior,
deber pagarse el impuesto correspondiente por el solo hecho de su instrumentacin con
abstraccinde suvalidezoeficaciajurdica overificacindesusefectos.Seentenderpor
instrumento toda escritura, papel o documento del que surja el perfeccionamiento de los
actos, contratos y operaciones, mencionados en la primera parte del artculo anterior, de
manera que revista los caracteres exteriores de un ttulo jurdico con el cual pueda ser
exigidoelcumplimientodelasobligaciones,sinnecesidaddeotrodocumento.
Tambin se considerarn instrumentos, a los efectos del impuesto definido en el presente
ttulo, a las liquidaciones peridicas que las entidades emisoras produzcan conforme a la
utilizacinquecadausuariodeTarjetasdeCrditoodeComprashubiereefectuado.
OperacionesporCorrespondencia.PropuestasoPresupuestos.
Artculo190.Losactos,contratosuoperacionesrealizadosporcorrespondenciaepistolaro
telegrfica, estarnsujetosalpagodeesteimpuesto,desdeelmomentoenqueseformule
laaceptacindelaoferta.Atalefecto,seconsideracomoinstrumentacindelacto,contrato
u operacin la correspondencia en la cual se transcriba la propuesta aceptada o sus
enunciaciones o elementos esenciales que permitan determinar el objeto del contrato. El
mismo criterio se aplicar con respecto a las propuestas o presupuestos firmados por el
aceptante. Las disposiciones precedentes, no regirn cuando se probare que los mismos
actos, contratos u operaciones se hallaren consignados en instrumentos debidamente
repuestos.
Artculo 191. Los impuestos establecidos en este ttulo son independientes entre s, y
deben ser satisfechos an cuando varias causas de gravamen concurran a un solo acto,
salvoexpresadisposicinencontrario.
ObligacionesaPlazos.
Artculo 192. No constituyen nuevos hechos imponibles las obligaciones a plazos que se
estipulen en el mismo acto para el cumplimiento de las prestaciones relacionadas con los
contratosenloscuales,porcualquierraznottuloseconvengalatransferenciadedominio
debienesinmuebles.
ObligacionesCondicionales.
Artculo 193. Las obligaciones sujetas a condicin, sern consideradas como puras y
simplesalosfinesdelaaplicacindelimpuesto.
PrrrogasoRenovaciones.
Artculo 194. Las prrrogas o renovaciones de los actos, contratos u operaciones
sometidos al impuesto, que estuvieren convenidos en el instrumento original o en otro
instrumento,constituyennuevoshechosimponiblesunavezqueentrenenvigencia.
CAPTULOSEGUNDO
Contribuyentes.DivisibilidaddelImpuesto.
Artculo 195. Son contribuyentes de este impuesto, los que realicen actos, contratos u
operacionesaqueserefiereelartculo188deesteCdigo.
Elimpuestoserdivisible,exceptoenloscasoscitadosacontinuacin:
Enloscontratosdecrditosrecprocos,elimpuestoestaracargodelsolicitanteousuario
delmismo.
Enlospagars,letrasdecambioyrdenesdepago,elimpuestoestaracargodellibrador.
Enloscontratosdeconcesinotorgadosporcualquierautoridadadministrativa,elimpuesto
estaracargodelconcesionario.
El impuesto a los girosbancariosyalosinstrumentosdetransferenciadefondos, estara
cargodeltomadoromandante,respectivamente.
Enloscontratosoplizasdesegurosyenlosttulosdecapitalizacinyahorro,elimpuesto
estaracargodelaseguradoodelsuscriptorrespectivamente.
En los actos de autorizaciones para girar en descubierto y adelantos en cuenta corriente
otorgados por las entidades financieras regidas por la Ley21.526ysusmodificatorias,el
impuestoestaracargodeltitulardelacuenta.
Enloscasosdetransferenciadeautomotores,elimpuestoestaracargodelcomprador.
EnlasliquidacionesemitidasalosusuariosporlautilizacindelaoperatoriadeTarjetasde
CrditoodeCompraselimpuestoestaracargodedichosusuarios.
ResponsabilidadSolidaria.AgentesdeRetencin.
Artculo 196. Son solidariamente responsables del pago del tributo, actualizacin,
intereses, recargos y multas, los que endosen, admitan, presenten, tramiten, autoricen o
tenganensupoderdocumentossinelimpuestocorrespondienteoconunomenor.
Las personas o entidades que realicen o registren operaciones gravadas, actuarn como
agentes de retencin o percepcin, ajustndose a los procedimientos que establezca el
PoderEjecutivo.
SujetoExento.Aplicabilidad.
Artculo197.Cuandoalgunadelaspartesintervinientesestuvieraexentadelpagodeeste
impuesto por disposicin de este Cdigo o de Leyes Tributarias Especiales, laexencinse
limitaralacuotaquelecorrespondaalaparteexenta.
CAPTULOTERCERO
BaseImponible.
Definicin.
Artculo 198. La base imponible del impuesto es el valor nominal expresado en los
instrumentosgravados,salvolodispuestoparacasosespeciales.
TransmisindeDominioaTtuloOneroso.
Artculo199.Portodatransmisindedominiodeinmuebleattuloonerosoodederechosy
acciones sobre el mismo el impuesto seaplicarsobreel montototalolaproporcindela
base imponible del impuesto inmobiliario o del precio convenido por las partes, si fuere
mayorqueaqul.Igualcriterioseseguirenlatransmisindelanudapropiedad.
Cuando la base imponible del Impuesto Inmobiliario no estuviera determinada con la
incorporacin de mejoras realizadas o cuando la vigencia del avalo no fuera aplicable al
ao fiscal corriente, deber acompaarse certificacin de la Direccin de Catastro con
valuacin especial que deber practicarse en base a las normas de la Ley N 5.057 sobre
cuyomontorecaerlaalcuota.
Por la venta de inmuebles realizados en remate judicial, el impuesto se aplicar sobre el
precioobtenido,ancuandofuereinferioralabaseimponibledelimpuestoinmobiliario.
Enlastransaccionesjudicialeslabaseimponibleserelmontodelasmismas.
Entodatransmisindeinmuebleattuloonerosoyconstitucindederechosrealessobreel
mismo,realizadoporinstitutosoficialesdecrditoovivienda,yaseaqueactenporsopor
una entidad intermedia a la que le hayan acordado un crdito para la construccin de
viviendas, el sellado se aplicar de acuerdo al precio establecido en los documentos de
venta emanados de los institutos oficiales referidos que emitirn un certificado sobre el
preciodefinitivo,losquedebernincorporarsealcorrespondientetestimoniopblico.
Enloscontratosdecompraventadevehculosautomotoresusados,transmisindedominio
attuloonerosoodederechosyaccionessobreel mismo, elimpuestoseaplicarsobreel
valorestablecidoporlaspartes.
ElmontodelimpuestoresultantenopodrserinferioralporcentajequefijelaLeyImpositiva,
sobrelaescalaestablecidaparaelImpuestoalaPropiedadAutomotorquecorrespondaala
unidad transferida y por el ao en que se realiza la transmisin. Este mnimo no ser de
aplicacin cuando la transferencia sea realizada en remate judicial o a travs de
transacciones judiciales, en cuyo caso el impuesto se aplicar sobre el precio obtenido en
lasmismas.
CesindeCrditoHipotecario.CesindeAccionesoderechos.
Artculo 200.Enlascesionesde crditoshipotecariosdeberliquidarseelimpuestosobre
elprecioconvenidoporlacesinoelmontoefectivamentecedido,sifueramayorqueaqul.
A este efecto se debern deducir las cantidades amortizadas. Igual procedimiento
corresponder en cualquier contrato en donde se instrumente cesin de acciones o
derechos.
Permutas.
Artculo 201. En las permutas se liquidar el impuesto sobre la semisuma de los valores
permutados,acuyosefectosseconsiderarn:
a) Los inmuebles, por el valor de la base imponible del Impuesto Inmobiliario o el valor
asignado,elquefueremayor.
b) Los muebles o semovientes, por el valor asignado por las partes o el que podr fijar la
Direccin,previatasacin,elquefueremayor.
c) Las sumas de dinero que contuviera la permuta, en los trminos del artculo 1.356 del
CdigoCivil.
Enloscasos deinmuebles situadosfueradelajurisdiccindelaProvincia,suvalordeber
probarseconlavaluacinfiscal.
ContratosdeTractooEjecucinSucesiva.
Artculo202.Enloscontratosdetractooejecucinsucesiva,elimpuestoseaplicarsobre
elvalorcorrespondienteasuduracintotal.
Cuando en los contratos a que se refiere el presente artculo no se fijen plazos, la base
imponibleserlasiguiente:
a)Enloscontratosdelocacinosublocacindeinmuebles,elimportetotaldelosalquileres
duranteelplazodeduracinqueatalefectoestableceelCdigoCiviloLeyesEspeciales,
tantoparaactividadescomercialescomoparavivienda
b)Enlosdemscontratoselimportetotalquecorrespondaadosaos.
ConstitucindeSociedadesComerciales.CesindeCuotas.AportesenEspecie.
Artculo 203. En los contratos de constitucin de sociedades civiles o comerciales y sus
prrrogas, la base imponible ser el monto del capital social cualquiera sea la forma y
trminosestipuladosparaaportarloylanaturalezayubicacindelosbienes.Tratndosede
sociedadesdecapitalelinstrumentogravadoeselactafundacional.
Encasodeaumentodecapital,elimpuestoseaplicarsobreelincremento.Tratndosede
sociedades de capital el instrumento gravado es el acta de la Asamblea Ordinaria o
Extraordinariaquedispongaelaumentodecapital.
Enlacesindepartesdeintersocuotasdecapitalsociallabaseimponibleserelimporte
delacesinoelvalornominaldelasparticipacionesocuotascedidas,sifueramayor.
Sielaportedealgunodelossociosconsistieraenbienesinmuebles,suvalorserelquese
le atribuya en el contrato social o la base imponibledel impuesto inmobiliario,elquefuere
mayor.Elmismoprocedimientoseobservarcuandoelaporteconsistaenelactivoypasivo
de una entidad civil o comercial o en un fondo de comercio en el que se hayan incluido
bienesinmuebles,encuyocaso,elimpuestoseaplicarsobreelmayorvalorresultantede
compararlabaseimponibledelimpuestoinmobiliario,elvalorcontractualolaestimacindel
balance.
Enloscasos deconstitucindesociedadesomodificacionesdel contrato socialen lasque
se determine que esos actos debern ser elevados a escritura pblica, el impuesto deber
tributarse sobreestaltima, pagandoporel instrumento original elimpuestoque determina
laLeyImpositivaAnual.
En todos los casos contemplados en el presente artculo, la alcuota aplicable para la
determinacin del Impuesto, ser la establecida a tales efectos por la Ley Impositiva con
independenciadelanaturalezadelosbienesaportados.
DisolucinyConstitucindeNuevaSociedad.
Artculo 204.Enloscasos dedisolucinysiguienteconstitucindesociedadenunsoloy
mismoacto,conlosmismosbienes yaunqueseincorporennuevossocios,slosecobrar
el impuesto por laconstitucindelanuevasociedad. Sihubieraretirodealgnsociodela
sociedaddisuelta,sepagartambinelimpuestoquecorrespondaporlapartereconocidaa
dichosocioenelactodedisolucin.
DisolucinyLiquidacindeSociedades.
Artculo205.Enladisolucinyliquidacindesociedades,labaseimponibleestarsujetaa
lassiguientesreglas:
1) Si la disolucin fuera total, el impuesto se aplicar sobre el monto de todos los bienes,
deducidoelpasivosifueraparcial,elimpuestoseaplicarsolamentesobrelapartequele
correspondaalsocioosociossalientes
2) Si la parte adjudicada al socio o socios salientes consiste en un bien inmueble, la base
imponibleestarconstituidaporlacorrespondientealimpuestoinmobiliariooelimportede
la adjudicacin si fuera mayor, y se le reputar una transmisin de dominio a ttulo
oneroso,inclusocuandomedietambinadjudicacindedinerouotrosbienesyaunquela
sociedadtuvieraprdidasdecapital,siconsisteenotrosbienes,labaseimponibleestar
dadaporelimportedelaadjudicacin.
En todos los casos contemplados en el presente artculo, las alcuotas aplicables para la
determinacindelImpuestosernlasestablecidasporlaLeyImpositivasegnlanaturaleza
delosbienestransferidos.
SociedadesconstituidasfueradelaProvincia.
Artculo 206. Las sociedades constituidas fuera de la jurisdiccin de la Provincia, slo
pagarnelimpuestocuandoconelfindeestablecer,dentrodesujurisdiccin,sucursaleso
agencias de sus negocios, inscriban sus contratos en el Registro Pblico de Comercio. El
impuesto se aplicar a dicha sucursal o agencia, sobre el capital asignado en el contrato,
otrosacuerdosoresolucionesposteriores.
EnajenacindeComerciosoIndustrias.
Artculo207.Enlasenajenacionesdeestablecimientoscomercialesoindustriales,labase
imponibleestardadaporelprecioconvenido,elvalortotaldelPatrimonioNetoodelActivo
segncorrespondaalobjetodelatransferencia,quesurjadelltimobalancerealizado,oel
quesepractiquealefecto,sifueramayorqueaqul.
A estos efectos, el valor total del Patrimonio Neto o del Activo segn corresponda, deber
ser actualizado segn la variacin del ndice de Precios al por Mayor Nivel General
correspondiente al perodo comprendido entre el penltimo mes anterior al mes en que se
practic el balance general y el penltimomesanterioralmomentoenqueseefectivicela
transferencia.
Artculo 208. Los contratos de constitucin de Agrupaciones de Colaboracin a que se

refiereelartculo367delaLey19.550ysusmodificatorias,susprrrogasyampliacionesde
participacionesdestinadasalFondoComnOperativo.
Los contratos de constitucin de Uniones Transitorias de Empresas a que se refiere el
artculo 377 de la Ley N 19.550 y sus modificatorias y ampliaciones de participaciones
destinadasalFondoComnOperativo.
El impuesto se aplicar sobre el monto de las contribuciones destinadas al Fondo Comn
Operativo.
CrditosyPrstamos.
Artculo 209. En las autorizaciones para girar en descubierto, los adelantos en cuenta
corriente y descubiertos transitorios otorgados por el sistema bancario, an cuando se
hubiereninstrumentadolosacuerdosrespectivos,labaseimponibleserelmontodedichas
operaciones,liquidndoseelImpuestoenproporcinaltiempodeutilizacindelosfondos,
calculadossobrelabasedelosnumeralesestablecidosparalaliquidacindelosintereses,
enelmomentoenquestossedebitenocobren.
Corresponderigualtratamientoqueelestablecidoenelprrafoanterioratodootrotipode
crditonoinstrumentado,quedevengue inters,cualquieraseaelsujetoque lorealicecon
excepcin de las operaciones de prstamos o anticipos que las empresas otorguen a sus
empleadososocios.
En los dems otorgamientos de crditos y prstamos efectuados por las entidades
financieras autorizadas, en dinero, bonos, vales u otros valores de compra, mediante
descuentos de pagars de terceros, pagars directos, prendas con registro, hipotecas y
dems contratosdecrditooneroso,elimpuestoserelcorrespondienteacadaunodelos
instrumentosqueexteriorizanesasoperaciones.
MutuoconGarantaHipotecaria.
Artculo 210. En los contratos de mutuo garantizados con hipotecas constituidas sobre
inmueblessituadosdentroyfueradelajurisdiccindelaProvinciasinafectarseacadauno
de ellos por separado con una cantidad lquida, el impuesto se aplicar sobre la base
imponibledelimpuestoinmobiliariodelodelosinmueblessituadosenlaProvincia.
Enningncasoelimpuestodeberliquidarsesobreunasumamayorqueladelprstamo.
RentaVitalicia.
Artculo211.Enlasrentasvitalicias,labaseimponibleserigualalimportedeldcuplode
una anualidad de renta cuando no pudiera establecerse su monto, se tomar como base
imponibleunarentamnimacuyoporcentajeanualfijarlaLeyImpositiva,laqueseaplicar
sobrelabaseimponibledelimpuestoinmobiliarioodelvalorestimativoquefijelaDireccin
cuandosetrataredebienesmuebles.
Usufructo,UsoyHabitacin.
Artculo 212. En los derechos reales de usufructo, uso y habitacin cuyo valor no est
expresamente determinado, la base imponible se fijar de acuerdo con lo dispuesto en el
artculoanterior.
ServidumbreyAnticresis.
Artculo 213. La base imponible en los actos de constitucin de derechos reales de
servidumbreyanticresis,ser:
1)Enlaservidumbre,elmontoestipuladoporlaspartesenelcontratodesuconstitucin.
2)Enlaanticresis,elcapitaleinteresesestipuladosentreeldeudoryacreedoranticresista.
DivisindeCondominio.
Artculo 214. En las divisiones de condominio realizadas en especie, particular o
judicialmente, el impuesto se liquidar sobre el monto total de los bienes. Tratndose de
inmuebles, dicho valor ser de aplicacin cuando no sea inferior a la base imponible del
impuestoinmobiliario,encuyocasoseaplicarste.
Igual criterio se aplicar cuando se produzca la adjudicacin de unidades de propiedad
horizontalprovenientesdeinmueblesencondominio.
Concesin.
Artculo215.Enloscontratosdeconcesin,suscesionesotransferenciasysusprrrogas,
otorgadas por cualquier autoridad administrativa el impuesto se liquidar sobre el valor de
losmismos.
Si no se determina el valor, el impuesto se aplicar sobre el capital necesario para la
explotacinqueelconcesionariodeclararexpresamenteenlaescritura,teniendoencuenta
elvalordelasobrasoinversionesarealizaro,ensudefecto,losimportesrepresentadospor
todoslosbienesdestinadosalaexplotacinyaldineronecesarioparasudesenvolvimiento.
ProveeduraoSuministro.
Artculo 216. En los contratos de proveedura o suministro a reparticiones pblicas, el
impuestoseaplicarsobresuvalortotal,seaqueelobjetoseentreguedeunasolavezoen
formafraccionada.
Cuando no est previsto el valor total del contrato y su objeto se entregue en forma
fraccionada, la base imponible estar constituida por el valor de los bienes entregados en
cadasuministro.
OperacionesrealizadasatravsdeTarjetasdeCrditoodeCompras.
Artculo217.EnlasoperacionesrealizadasatravsdeTarjetasdeCrditoodeCompras,
labaseimponibleserelimportequesurjadelasliquidacionesperidicasquelasentidades
emisoras produzcan conforme a la utilizacin que cada usuario de dichas tarjetas hubiere
efectuado y estar constituida por los dbitos o cargos del perodo, netos de los ajustes
provenientesdesaldosanteriores.
Loscargosodbitosaconsiderarson:
Compras.
Cargosfinancieros.
InteresesPunitorios.
CargosporServicios.
Adelantosdefondos
Todo otro concepto incluido en la liquidacinresumen,exceptolossaldosremanentesde
liquidacionescorrespondientesaperodosanteriores.
FormulariodePagaroPrendaconRegistro.
Artculo 218. Los formularios impresos depagaroprendaconregistro,enlosquenose
indique el monto de la obligacin, estarn gravados con el impuesto fijo que establezca la
LeyImpositivaAnual.
ValorIndeterminado.
Artculo219.Cuandoelvalordelosactossujetosaimpuestoseaindeterminado,laspartes
debern estimarlo a continuacin del instrumento en que lo formalicen, fundndose en
elementos de juicio adecuados. Cuando se fije como precioelcorrienteen fechafutura,el
impuestosepagarconarregloalpreciocorrienteenlafechadeotorgamientodelacto.
Cuando se careciese de antecedentes y no pudiera practicarse una estimacin del valor
econmico atribuible al acto, se satisfar el impuesto fijo que establezca la Ley Impositiva
Anual.
La Direccin podr impugnar la estimacin efectuada por las partes y practicarla de oficio
sobrelabasedeloselementos justificativosquese determinen,silaestimacinpracticada
porelloscareciesedefundamentosjustificativosostosresultarenfalsos.
CAPTULOCUARTO
Exenciones.
Exenciones.Enumeracin.
*Artculo220.EstnexentosdelpagodelimpuestoestablecidoenesteTtulo:
1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales y las Municipalidades, sus dependencias y
reparticionesautrquicasodescentralizadasylasComunasconstituidasconformealaLey
N8.102.
operaciones comerciales, industriales, bancarias de prestacin de servicios a terceros a
ttulooneroso.
2)LaIglesiaCatlica,lasfundaciones,lasasociacionescivilesysimplesasociacionesciviles
o religiosas que de acuerdo a sus estatutos o documentos de constitucin no persigan
finesdelucro,ylasasociacionesprofesionalesconpersoneragremialcualquierafuesesu
grado,reguladasporlaLeydeAsociacionesProfesionales.
NoquedancomprendidasenestaexencinlasAsociacionesMutualistas.
3)Losserviciosderadiodifusinytelevisin,regladosporlaLeyN22.285.
Esta exencin no comprende los servicios de radio y televisin por cable u otro sistema
queimpliqueelpagoporlaprestacindelservicioporpartedelusuario.
4) Las Cooperativas de Vivienda constituidas con arreglo a la Ley N 20.337 y sus
modificatorias, inscriptas en elRegistroNacionaldeCooperativasylosactosporlos que
seconstituyandichasentidades.
5)Lospartidospolticosreconocidoslegalmente.
6) Las sociedades o empresas que se encuentren en concurso, quiebra o sus titulares
hubieren abandonado la explotacin empresarial ostensiblemente y con riesgo para la
continuidad de la empresa, exclusivamente en aquellos casos en que el desarrollo de la
mismaactividadseacontinuadaporlostrabajadores.Dichobeneficioresultardeaplicacin
cualquierasea lamodalidaddegestinasumidaporlaagrupacindetrabajadores.Cuando
laactividadsearealizadaconla participacindecapitalespblicosoprivados,ajenosalos
trabajadores, la exencin se proporcionar al porcentaje de participacin de stos ltimos.
Lapresenteexencinresultardeaplicacinporelterminodetres(3)aosoporellapsode
tiempo que el ejercicio de la actividad sea desarrollada por los trabajadores, cuando este
ltimo plazo fuera menor, contado desde la fecha en que estos asuman efectivamente la
Actualizacin:
Inc.6)IncorporadoporArt.1Inc.d)LeyN9170(B.O.08.09.04).
ExencionesObjetivas.Enumeracin.
Artculo221.Enloscasosqueseexpresanacontinuacinquedarnexentosdelimpuesto
deselloslossiguientesactoscontratosyoperaciones:
1) Los instrumentos correspondientes a crditos otorgados por Bancos a instituciones
oficialesenvirtuddeplanesdefomento
2) Las fianzas y dems instrumentos que los empleados y funcionarios pblicos, personal
contratado por el Estado Provincial y Municipalidades y entidades autrquicas otorguen
porrazndesuscargos
3) Las inhibiciones voluntarias cuando sean refuerzos de hipotecas, los instrumentos y/o
documentos otorgados a favor del Estado, que tengan por objeto documentar o afianzar
obligacionesdecarcterfiscaloprevisional
4) Las hipotecas constituidas en garanta de todo o parte del precio de adquisicin del
inmueblegravado,susprrrogasyampliaciones
5) Los recibos, cartas de pago y toda otra constancia que exterioricen la recepcin de una
sumadedinero
6)Losrecibosqueexterioricenlarecepcindepagars
7) Los avales o fianzas de terceros para garantizar operaciones de entidades de bien
pblico
8)Lasplizasdereasegurosreferentesaplizasquehayanpagadoimpuesto
9) Los instrumentos pblicos otorgados a favor de los gobiernos nacional, provincial y
municipales por los inmuebles adquiridos por cualquier ttulo y que no hayan sido
inscriptosenelRegistroGeneral
10) Las cuentas o facturas con o sin especificacin de precios y conforme del deudor, el
ttulo valor denominado Factura de Crdito o el que los sustituya y el ReciboFactura
establecidosporlaLeyN24.760ynormascomplementarias,losvalesquenoconsignen
la obligacin de pagar sumas de dinero y la simple constancia de remisin o entrega de
mercaderas,consigneonovalores.
Las notas de crdito y de dbito, las notas de pedido de mercaderas y las boletas que
expidanloscomerciantescomoconsecuenciadesusventasalcontado
11) Las divisiones y subdivisiones de hipotecas, sustitucin del inmueble hipotecado,
refuerzodegarantashipotecariasylasmodificacionesenlasformasdepagodecapitalo
capital y/o intereses, siempre que no se modifique el plazo establecido originariamente
para la extincin total del monto, an cuando se varen los plazos de pagos parciales
convenidos
12) Los depsitos y extracciones de Cajas de Ahorro, Cuentas Especiales de Ahorro,
depsitos a plazo fijo y depsitos y extracciones de cuentas corrientes que generen
intereses realizados en entidades financieras y de ahorro y prstamos para la vivienda
reguladasporlasleyesrespectivas
13)Loscheques
14)LasletrasdecambioyrdenesdepagolibradassobreInstitucionesFinancierasregidas
porlaLeyN21.526ylasCooperativasdeCrdito
15) Los actos, contratos o documentos referentes a la constitucin, otorgamiento,
renovacin, prrroga, cesin, inscripcin o cancelacin de operaciones vinculada con
planes de vivienda, u operatorias especficas que se instrumenten con el objeto de la
financiacin,adquisicinoconstruccindelaviviendanicafamiliardeinterssocial,que
desarrollen las instituciones oficiales, nacionales, provinciales o municipales. El Poder
Ejecutivopodrreglamentarlapresenteexencin
16) Los instrumentos o actos vinculados con la constitucin, modificacin, regularizacin,
transformacin,fusin,escisin,prrrogayreconduccindesociedades,agrupacionesde
colaboracinyunionestransitoriasdeempresas,comoastambinaquellosporloscuales
se dispongan aumentos o reducciones de capital y/o participaciones en su caso,
amortizacinyadquisicindelaspropiascuotasoaccionesporlasociedad,ylacesinde
partesdeinters,cuotasoacciones
17)Lospagarslibradoscomogarantaporlosoferentesdelicitacionespblicas
18)Todaslasoperaciones,instrumentosytodaotradocumentacinrelacionadaovinculada
con el comercio exterior y sus correspondientes prefinanciaciones y/o financiacin, as
comolascesionesquedesuscontratosrealicenlosexportadoresentres
19) Los actos e instrumentos otorgados con motivo de operaciones de cambio que se
realicen a travs de bancos o entidades autorizados a operar en cambio por el Banco
CentraldelaRepblicaArgentina
20) La emisin y percepcin de acciones liberadas provenientes de la capitalizacin del
saldodeactualizacincontableestablecidoporlaLeyN19.742oprovenientesdeajustes
legales en los estados contables, as como las modificaciones de contratos sociales
cualquiera sea la forma de la Sociedad y de los estatutos, en la medida en que estn
determinados por tales causas. Igual exencin se aplicar en la capitalizacin o
distribucindeaccionesrecibidasdeotrassociedadesconmotivodelaactualizacinque
hubieranefectuadoestasltimas
21) Todos los actos y contratos vinculados con la operatoria de Tarjetas de Crdito o de
Compras, con excepcin de las liquidaciones peridicas que las entidades emisoras
produzcanconformealautilizacinquecadausuariodelasmismashubiereefectuado
22)Las fianzas,avales,prendas,hipotecasyletrashipotecariascuando sepruebequehan
sidocontradasparagarantizarobligacionesformalizadasatravsdecontratodemutuoo
pagarquehayanpagadoelImpuesto,oqueseencontraranexentosdelmismo.
Lapresenteexencintambincomprendelospagarsemitidosparagarantizarelcontrato
demutuo,quehubieratributadoelimpuestocorrespondiente
23)Lasobligacionesdedarsumasdedineroquesurjandeclusulasdelmismoinstrumento
porelcualsehubieretributadoelimpuestoenfuncindelanaturalezadelactoprincipal
24) Todos los actos y contratos vinculados con la instrumentacin de las operaciones de
capitalizacin, de acumulacin de fondos, de formacin decapital ydeahorroparafines
determinados, con excepcin del instrumento por el cual el adherente manifiesta su
voluntaddeincorporarseelsistema
25) Las fianzas, avales y dems garantas personales, cuando sean otorgadas para
garantizarcontratosdelocacinosublocacindebienesinmueblesyqueseformalicenen
unsoloacto
26) Las operaciones de crdito pignoraticio que efectuaren las instituciones oficiales de la
Provincia
27) Los actos, contratos u operaciones instrumentados relacionados con la emisin,
suscripcin,colocacinotransferenciadelasobligacionesnegociablesestablecidasporla
Ley 23.962. Esta exencin alcanza adems a todo tipode garantaspersonalesoreales,
constituidas a favor de los inversores o de terceros que garanticen la emisin, sean
anteriores,simultneasoposterioresalamisma.
Asimismo estarn exentos del Impuesto de Sellos los aumentos de capital que
correspondanporlasemisionesdeaccionesaentregarporconversindelasobligaciones
aquealudeelprrafoprecedente
28) Los instrumentos, actos y operaciones de cualquier naturaleza, incluyendo entregas y
recepciones de dinero, vinculados y/o necesarios para posibilitar incrementos de capital
social, emisin de ttulos valores representativos de deudas de sus emisoras y
cualesquiera otros ttulos valoresdestinados alaofertapblicaenlostrminosdelaLey
N17.811,porpartedesociedadesdebidamenteautorizadasporlaComisinNacionalde
Valores a hacer oferta pblica de dichos ttulos valores. Esta excepcin ampara los
instrumentos,actoscontratos,operaciones ygarantasvinculados conlosincrementosde
capital social y/o las emisionesmencionadasprecedentemente,seanaqullosanteriores,
simultneos,posterioresorenovacionesdeestosltimoshechos,conlacondicinprevista
en el presente inciso, como as tambin los actos y/o instrumentos relacionados con la
negociacin de acciones y dems ttulos valores debidamente autorizados para su oferta
pblicaporlaComisinNacionaldeValoresylasgarantasqueseoriginen.
Los hechos imponibles calificados originalmente de exentos de acuerdo con el prrafo
precedente,comoconsecuenciadesuvinculacinconfuturasemisionesdettulosvalores
comprendidos en el mismo, estarn gravados con el impuesto si en un plazodenoventa
(90)dascorridosnosesolicitaautorizacinporlaofertapblicadedichosttulosvalores
y/osilacolocacindelosmismosnoserealizaenunplazodecientoochenta(180)das
corridosapartirdeserconcedidalaautorizacinsolicitada
29) Los actos, contratos y operacionesque se correspondan con el ejercicio por parte del
Poder Ejecutivo de las facultades que le confiere el artculo 3 de la Ley Provincial N
7850, en el mbito del Sector Elctrico de la Provincia y, a partir del inicio del ejercicio
fiscal1997,delasactividadesrelativasalServiciodeAguaPotable
suscripcin, colocacin o transferencia de Certificados de Depsito y Warrants
establecidosporlaLeyNacionalN9643
31) Los instrumentos, actos, contratos y operaciones de cualquier naturaleza y actos
conexos,relacionadosovinculadosconlaemisin,suscripcin,colocacin,cesincaucin
o transmisin decdulashipotecariasquerealicenlasentidadescomprendidasenlaLey
N21.526ysusmodificatorias.Estaexencinalcanzaatodotipodegarantaspersonales
orealesqueseconstituyanvinculadascontalesttulos
32) Los actos, contratos y operaciones que realicen las instituciones financieras
comprendidasenlaLeyN21.526ylasconstituidasenelextranjero,instrumentadosono,
con motivo del otorgamiento, renovacin, cancelacin y refinanciacin de crditos y
prstamos destinados al financiamiento de actividades empresarias inherentes a los
sectoresagropecuario,industrial,mineroydelaconstruccin,incluyendolasgarantasque
seconstituyan
33) Los actos, contratos y operaciones que realicen las entidades aseguradoras
debidamenteautorizadas,instrumentadosono,conmotivodelacontratacin,renovacin
y cumplimiento de contratos de seguros que cubran riesgos inherentes a actividades
empresariasdelossectoresagropecuario,industrial,mineroydelaconstruccin
34)Loscontratosdesuministroy/oprovisindeenergaelctrica
35) Los contratos de suministro y/o provisin de combustible y gas para la generacin de
energaelctrica
suscripcin,colocacinotransferenciadeDebentures
37)Loscontratosdetransferenciadebosques,minasycanteras
38) Los actos, contratos y operaciones que se instrumenten con motivo de la obtencin,
renovacin, refinanciacin y/o cancelacin de crditos de cualquier naturaleza, y sus
garantasporpartedelSuperiorGobiernodelaProvincia
39)Lastransaccionesenelcasodejuicioslaborales
40) Los contratos de compraventa y los mandatos instrumentados en el formulario 1116C
de la exJunta Nacional de Granos, de mandatos o consignacin de cereales, sus
derivados, forrajes, oleaginosas y subproductos, aceites vegetales u otros productos o
subproductosdelaagricultura
41) Las plizas de renta vitalicia previsional, establecidas por la Ley N 24.241 y normas
complementarias
42)Losactos,contratosyoperacionesconcernientesalotorgamientoporpartedelSuperior
Gobierno de la Provincia de la concesin de la Zona Franca Crdoba, conforme las
disposicionesdelaLey24.331.
La presente exencin comprende a los hechos imponibles por actos gravados en los
instrumentos celebrados con el concedente y en los que se suscriban entre el
concesionarioylosusuariosdelaZonaFrancaenelmarcodesuoperatoria
43) Los actos, contratos y/u operaciones que instrumenten operatoria de crditos con
transmisindedominiofiduciarioTitulizacindeHipotecaLeyNacionalN24.441
44) El Contrato de fideicomiso financiero, celebrado entre el Banco de la Provincia de
Crdoba y Crdoba Burstil S.A..La presente exencin comprende a los actos e
instrumentosqueconmotivodelcontratoseansuscriptosentreelfiducianteyfiduciario
45) Los actos, contratos y operaciones relacionadas con la emisin, entrega, colocacin,
transferenciaycancelacindelosTIT.A.M.(TtulodeApoyoMunicipal)
46) Los contratos de mutuo, sus refinanciaciones y garantas, que celebren las entidades
financieras comprendidas en la Ley N21.526ymodificatorias,conmotivodeprstamos
destinadosalfinanciamientodeactividadesempresariasdesarrolladasenlaProvinciapor
contribuyentesdelsectorcomercialy/odeservicios
La disposicin precedente resultar de aplicacin exclusivamente para los contratos que
serealicenconaquellossujetoscuyasumatoriadebasesimponiblesenelImpuestosobre
los Ingresos Brutos, en el ejercicio fiscal inmediato anterior al de la celebracin de los
mismos,paralatotalidaddelasjurisdiccionesenquedesarrollesusactividades,nosupere
lasumadecuatrocientosochentamilpesos($480.000.)
47) Los contratos de fideicomisos constituidos de acuerdo a las disposiciones establecidas
por laLeyNacionalN24.441,enrelacinexclusivamentealatransmisindelosbienes
y/odeudasfideicomitidas
48)Losinstrumentosyactosvinculadosconladisolucindelasociedadconyugal.
CAPTULOQUINTO
Pago
Forma.
Artculo 222.ElimpuestoestablecidoenesteTtulodeberpagarseconvaloresfiscaleso
enlaformaquedetermineelPoderEjecutivoparacasosespeciales.Dichosvaloresfiscales,
paralavalidezdelpago,debernserinutilizadosporlaoficinainterviniente.Noserequerir
Declaracin Jurada, salvo cuando loestablezcan disposicionesexpresasdeesteTtulo,del
PoderEjecutivoodelaDireccindeRentas.
El pago del impuesto se har bajo la exclusiva responsabilidad del contribuyente, y las
oficinas recaudadorasselimitarnaagregar encadacaso,elselladoquese solicite,salvo
cuandoexistapreviadeterminacindeoficiodelaDireccin.
Plazo.
Artculo223.Losinstrumentospblicosoprivadossometidosaesteimpuesto,debernser
repuestos dentro del trmino de quince (15) das de otorgarse. En las prrrogas o
renovaciones de actos, contratos u operaciones, estos plazos comenzarn a regir desde el
daenqueaqullosentrenenvigencia.
Los documentos que fijen un plazo de vencimiento menor que el establecido en el prrafo
anterior,debernserrepuestosantesdeldadesuvencimiento.
Los contratos de sociedad suscriptos fuera de la Provincia debern ser repuestos en el
momentoenquesepresentenparasuinscripcinenjurisdiccindelaProvincia.
En los instrumentos sujetos a este impuesto otorgados por la administracin pblica
nacional, provincial o municipal y sus entidades autrquicas, el trmino para su pago se
computar desde la fecha de su entrega a los particulares, a cuyoefectolamismadeber
hacerseconstarenelcuerpodelinstrumento.
En los instrumentos sujetos a este impuesto que se encuentren alcanzados por la Ley N
21.617 y que requieran la inscripcin en el Registro Nacional de Contratos de Licencia y
Transferencia de Tecnologa el plazo para el pago establecido en el primer prrafo del
presente artculo comenzar a correr a partir de la fecha de notificacin de la resolucin
aprobatoriadelainscripcindelosmismosporpartedelaautoridadcompetente.
En los casos de letras de cambio libradas en el exterior, el plazo nacer en la fecha de
aceptacin,protestooendosoenelpas,loquefuereanterior.
FechadeOtorgamiento.RaspadurasoEnmiendas.
Artculo 224. En todos los Instrumentos sujetos a este impuesto se deber consignar la
fecha de otorgamiento. Cuando se omita este requisito o los instrumentos contengan
raspaduras o enmiendas en la fecha o plazos, el contribuyente y/o responsable deber
demostrarfehacientementedichafecha,casocontrarioseprocederalcobrodelosmontos
adeudados con actualizacin y recargos por los perodos no prescriptos, tomando como
fecha de celebracin de los mismos cinco (5) aos anteriores a la deteccin de dichos
instrumentosporpartedelaDireccin.
Lo dispuesto enelprrafoanteriornoserdeaplicacinalosinstrumentoscelebradospor
escrituraspblicas,siemprequeseacreditenlascircunstanciasquedeterminelaDireccin.
VariosEjemplares.
Artculo 225. Si la instrumentacin se realiza en varios ejemplares, en uno de ellos, la
oficinarecaudadoratimbraroadherirlasestampillas,dejandoconstanciaenlosrestantes,
del nmero de impresin y valor del timbrado o del nmero y valor de las estampillas
utilizadas,segncorresponda.
Asimismo, en el caso de instrumentos que hubieran abonado el tributo por declaracin
jurada, a solicitud del poseedor, el responsable de la presentacin de dicha declaracin
juradadeberdejarconstanciadedichopagocuandolefuererequerido.
ElevacinaEscrituraPblica.
Artculo 226. Cuando se elevare a escritura pblica un instrumento privado en el que se
hubiera repuesto el impuesto correspondiente, se agregar a la matriz el referido
instrumento, debiendo mencionarse esta circunstancia en el cuerpo de la escritura y
abonarseladiferenciadelimpuestosilahubiere.
Sociedades:AgentesdeRetencin.
Artculo 227. Las sociedades y dems entidades que realicen o registren operaciones
gravadas,tributarnelimpuestoquecorrespondaporcuentapropiayporsusclientescomo
agentes de retencin, ajustndose a los procedimientos de percepcin que establezca el
PoderEjecutivo.
EscriturasPblicas:FormadePago.
Artculo228.Elimpuestocorrespondientealosactosformalizadosenescriturapblica,se
pagar en la forma prevista por el artculo 77 de este Cdigo, mediante liquidacin
confeccionada por el escribano actuante en formularios especiales por triplicado, uno de
cuyos ejemplares quedar en poder del Banco, debiendo devolverse los otros dos al
escribano,conlaconstanciadelpago.Estosdosejemplaresdebernserpresentadosporel
escribano a la Direccin junto con el testimonio de la escritura pblica para su visacin.
Dicha presentacin deber efectuarse dentro del plazo establecido por el artculo 223 de
esteCdigo.Vencidoesteplazo,encasodehaberdiferenciadeimpuestoafavordelFisco,
seaplicarnsobrelamismalaactualizacinyelrecargocorrespondientes.
Una vez efectuada la visacin de la liquidacin presentada por el escribano, uno de los
ejemplaresserdevueltoparasuagregacinalprotocolorespectivo.
DocumentosenInfraccin.DeterminacinenBaseaRegistrosContables.
Artculo 229. Cuando se compruebe la existencia de documentos en infraccin a las
disposicionesdeesteTtulo,laDireccinpodrdejarlosenpoderdelinteresado,encarcter
dedepositario,deacuerdoalasnormasqueestablezcaobienlosretirarbajorecibo,todo
elloconlasformalidadesprescriptasenelltimoprrafodelartculo19deesteCdigo.
Cuando el presunto infractor utilizare los documentos intervenidos podr hacerlo con los
recaudosqueencadacasoestablezcalaDireccin.
Cuandosecompruebe,mediante constanciasenlibrosdecontabilidad,oenlibrosexigidos
porla Direccin,lainstrumentacindeactos,contratosuoperaciones,cuyoimpuestodebi
pagarse por el sistema de declaracin jurada,laDireccinestarfacultadaaprocederala
determinacindeoficioenbaseaesosregistros.
TTULOCUARTO
ImpuestoalaPropiedadAutomotor
CAPTULOPRIMERO
HechoImponible.
Definicin.Radicacin.
Artculo 230. Por los vehculos automotores y acoplados radicados en la Provincia de
Crdobasepagaranualmenteunimpuesto,deacuerdoconlasescalasyalcuotasquefije
laLeyImpositivaAnual.
Salvopruebaencontrario,seconsiderarradicadoenlaProvinciatodovehculoautomotoro
acopladoqueseadepropiedadotenenciadepersonadomiciliadadentrodesuterritorio.
Artculo231.Elhechoimponiblesegenerael1deenerodecadaaoconlasexcepciones
queseenuncianacontinuacin:
Enelcasodeunidades"0km.",apartirdelafechadeinscripcinenelRegistroNacional
de la Propiedad del Automotor o de la nacionalizacin otorgada por la autoridad
aduanera,cuandosetratedevehculosimportadosdirectamenteporsuspropietarios.
Cuandosetrataredevehculosarmadosfueradefbrica,apartirdesuinscripcinenel
RegistroNacionaldelaPropiedadAutomotor.
Enelcasodeautomotoresoacopladosprovenientesdeotrajurisdiccinqueacreditenhaber
abonadototalmenteenlajurisdiccindeorigen,laanualidaddelimpuestosobrelaunidad,el
1deenerodelaosiguientealderadicacinenlaProvinciaencasocontrarioelimpuesto
comenzar a devengarse a partir de la fecha de radicacin o de inscripcin del cambio de
radicacinenelRegistroNacionaldelaPropiedadAutomotor,loquefueraanterior.
Cuando se produjese la transferencia de un vehculo de un sujeto exento a otro que debe
abonar el impuesto o viceversa, la obligacin tributaria o la exencin comenzar a regir
respectivamentealaosiguientealdelafechadelainscripcinenelRegistroNacionaldela
PropiedadAutomotor.
Artculo232.ElHechoImponiblecesa,enformadefinitiva:
a)Antelatransferenciadeldominiodelvehculoconsiderado.
b)RadicacindelvehculofueradelaProvincia,porcambiodedomiciliodelcontribuyente.
c)Inhabilitacindefinitivapordesarme,destruccintotalodesguasedelvehculo.
El cese operar a partir de la inscripcin, en los casos previstos en los incisos a) y b), ya
partirdelacomunicacinenelcasodelincisoc),enelRegistroNacionaldelaPropiedaddel
Automotor.
Ladenunciadeventanoproducelosefectosprevistosenelpresenteartculo.
Artculo 233.Lostitularesdemotocicletas,motonetas ydemsvehculossimilaresqueno

inscribieron los mismos en el Registro Nacional de la Propiedad del Automotor por no
corresponder, conforme la Ley Nacional vigente a la fecha de la venta, y que habiendo
enajenadosusunidadesnopudieronformalizareltrmitedetransferenciadominial,podrn
solicitar la baja como contribuyente siempre y cuando se d cumplimiento a los requisitos
quefijelaDireccindeRentas.
FacultadesaMunicipiosyComunas
Artculo 234. Las Municipalidades y Comunas de la Provincia podrn establecer tributos
sobre vehculos automotores y acoplados radicados en su jurisdiccin, a cuyo efecto
aplicarn las tablas de valores que anualmente se fijen para la liquidacin del impuesto
legislado en este ttulo y las escalas, importes mnimos y alcuotas establecidas por la Ley
ImpositivaN8655paraelmismotributo,conladebidaadecuacinalaoencuestinenlo
referenteaperodosinvolucrados.
A tales efectos, deber considerarse el lugar de radicacin del vehculo ante el Registro
NacionaldelaPropiedaddelAutomotor.
CAPTULOSEGUNDO
Contribuyentes.Responsables.
Artculo 235. Son contribuyentes del Impuesto los titulares de dominio ante el respectivo
RegistroNacionaldelaPropiedaddelAutomotor,delosvehculosautomotoresyacoplados
ylosusufructuariosdelosquefuerancedidosporelEstadoparaeldesarrollodeactividades
primarias, industriales, comerciales o de servicios que, al momento establecido para el
nacimientodelhechoimponible,seencuentrenradicadosenlaProvinciadeCrdoba.
Sonresponsablessolidariosdelpagodelimpuesto:
1)Losposeedoresotenedoresdelosvehculossujetosalimpuesto.
2)Losvendedoresoconsignatariosdevehculosautomotoresyacopladosnuevosousados.
Enelcasodevehculosautomotoresyacopladosusados,alrecepcionarelbien,debern
exigira lostitularesdeldominiolaconstanciadepagodelimpuestovencidoaesafecha,
convirtindoseenresponsablesdelgravamendevengadohastalafechadeventadelbien.
Antes de la entrega de las unidades, los vendedores o consignatarios exigirn a los
compradores la constancia de inscripcin en el Registro Nacional de la Propiedad del
Automotor por primera vez o de la transferencia, ycuandocorresponda elcomprobantede
pagodelimpuestoestablecidoenesteTtulo.
CAPTULOTERCERO
BaseImponible.
Determinacin.
Artculo 236. El valor, modelo, peso, origen, cilindrada y/o carga transportable de los
vehculos destinadosaltransportedepersonasocargas,acopladosyunidadestractorasde
semirremolques,podrnconstituirndicesutilizablesparadeterminarlabaseimponibleyfijar
lasescalasdelimpuesto.
CAPTULOCUARTO
Exenciones.
*Artculo237.Estnexentosdelpagodelimpuestoestablecidoenestettulo:
1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales, las Municipalidades, sus dependencias y
reparticiones autrquicas o descentralizadas y las Comunas, excepto cuando el vehculo
automotor se hubiese cedido en usufructo, comodato u otra forma jurdica para ser
explotadoportercerosparticularesyporeltrminoqueperduredichasituacin.
No se encuentran comprendidas en esta exencin las reparticiones autrquicas, entes
operacionescomerciales,industriales,bancariasodeprestacindeserviciosatercerosa
ttulooneroso.
2) Los automotores de propiedad exclusiva de personas ciegas, ambliopes, sordas,
sordomudas, paralticas, espsticas, invlidas o con dificultades fsicas y/o psquicas
destinados exclusivamente a su uso, siempre que el grado de disminucin, en todos los
casos, sea de un sesenta y seis por ciento (66%)omsyseadecarcterpermanentey
acreditadafehacientementeconcertificadomdicodeinstitucionesestatales.
Lapresenteexencinselimitarhastaunmximodeunautomotorportitulardedominio,
cuyovalor,alosfinesdelimpuesto,noexcedaelmontoestablecidoporLeyImpositiva.
3) Los automotores y acoplados de propiedad de Cuerpos de Bomberos Voluntarios,
organizacionesdeayudaadiscapacitados,queconformeasusestatutosnopersiganfines
delucro,eInstitucionesdeBeneficencia,queseencuentrenlegalmentereconocidascomo
tales.
EntindaseporInstitucionesdeBeneficenciaaquellasqueporsuobjetoprincipalrealizan
obrasbenficasodecaridaddirigidasapersonascarenciadas
4) Los automotores de propiedad de los Estados Extranjeros acreditados ante el Gobierno
de la Nacin. Los de propiedad de los seores miembros del Cuerpo Diplomtico o
Consular del Estado que representen, hasta un mximo de un vehculo por titular de
dominioysiemprequeestnafectadosasufuncinespecfica.
5)LosautomotoresquehayansidocedidosencomodatoousogratuitoalEstadoProvincial
paraelcumplimientodesusfines.
6)LosautomotorespropiedaddelosConsorciosCamineros.
7) Los automotores afectados a explotaciones cuyos titulares se encuentren en procesos
concursales, fallidos o hubieren abandonado la explotacin de manera ostensible y con
riesgo para la continuidad de la empresa, exclusivamente en aquellos casos en que la
actividad de la organizacin o empresa sea continuada por agrupaciones de trabajadores,
cualquierasealamodalidaddegestinasumidaporestos.Cuandolaactividadsearealizada
conlaparticipacindecapitales pblicos oprivados,ajenosalostrabajadores,laexencin
se proporcionar al porcentaje de participacin de stos ltimos. La presente exencin
resultar de aplicacin por el trmino de tres (3) aos o por el lapso de tiempo que el
ejerciciodelaactividadseadesarrolladaporlostrabajadores,cuandoesteltimoplazofuera
menor, contado desde la fecha en que estos asuman efectivamente la explotacin de la
citadaactividad.
Actualizacin:
Inc.7)IncorporadoporArt.1Inc.e)LeyN9170(B.O.08.09.04).
ExencionesObjetivas.
Artculo 238. Quedarn exentos del pago del impuesto establecido en este Ttulo, los
siguientesvehculos:
1) Las mquinas agrcolas, viales, gras y en general losvehculoscuyousoespecficono
sea el transporte de personas o cosas, aunque accidentalmente deban circular por va
pblica
2)ModeloscuyosaosdefabricacinfijelaLeyImpositivaAnual.
CAPTULOQUINTO
Pago.
Artculo239.Elpagodelimpuestoseefectuarenlaformaycondicionesquedispongala
LeyImpositivaAnual.
En caso de transferencia de titulardedominio, elvendedordeberefectuarelpagototalo
parcialdeltributoanualvencidoadichafecha.
Antecambiosderadicacindevehculoselpagodelimpuestoseefectuarconsiderando:
En caso de altas: cuando los vehculos provienen de otra Provincia se pagar en
proporcin al tiempo de radicacin del vehculo, a cuyo efecto se computarn los das
corridos del ao calendario transcurridos a partir de la denuncia por cambio de
radicacinefectuadaanteelRegistrooapartirdelaradicacinloquefuereanterior.
En casos de baja: Para el otorgamiento de bajas y a los efectos de la obtencin del
certificado correspondiente deber acreditarse haber abonado el total del impuesto
devengadoyvencidoalafechadelcambioderadicacin,teniendoencuentalascuotas
enqueseprevilacancelacindelImpuesto.
En caso de haberse operado el pago total o parcial del tributo anual no vencido a la
fechadetransferencia,nocorrespondersureintegro.
Se suspende el pago de las cuotas no vencidasyno abonadasdelosvehculosrobadoso
secuestrados,segnseindica:
En caso de vehculos robados:apartirdelafechadedenunciapolicial,siemprequeel
titularhayanotificadoestacircunstanciaalRegistrorespectivo.
En caso de vehculos secuestrados:apartirde lafecha delactaoinstrumentoatravs
del cual se deja constancia que el secuestro efectivamente se efectu y siempre y
cuando el mismo se hubiereproducidoporordenemanadadelaautoridadcompetente
paratalhecho.
El renacimiento de la obligacin de pago se operar desde la fecha en que haya sido
restituido al titular del dominio, el vehculo robado o secuestrado, o desde la fecha en
que haya sido entregado a un nuevo titular, por parte de la autoridad pertinente,
debiendo el contribuyente informar tal circunstancia a la Direccindentrode lostreinta
(30)das.Elimpuestodevengadodeberabonarsesinrecargosdentrodelplazodelos
noventa(90)dassiguientes.
Transcurridos tres (3) aos sin que se logre la disponibilidad del vehculo, el
contribuyente podr quedar liberado de los gravmenes suspendidos y se proceder a
darledebajadelosregistrosrespectivos.
*Artculo 240. A los fines de la liquidacin del tributo los municipios y comunas de la
Provincia y los titulares del Registro Nacional de la Propiedad del Automotor debern
suministrar a la Direccin de Rentas, en la forma y plazo que la misma establezca, la
informacin referida a altas, bajas y/o transferencias de vehculos registrados en su
jurisdiccin.
Artculo 241. En caso de que el contribuyente impugne la liquidacin efectuada por la

Direccin de Rentas la misma deber formalizarse bajo las condiciones y procedimiento
previstoporelartculo45deesteCdigo.
TTULOQUINTO
ImpuestoalasActividadesdelTurf.
CAPTULOPRIMERO
HechoImponible.
Definicin.
Artculo242.PorlasActividadesdelTurfyporlasapuestasrelacionadasconellasquese
efecten en el territorio de la Provincia, deber pagarse el impuesto establecido en el
presenteTtulo.
CAPTULOSEGUNDO
BaseImponible.
Determinacin.
Artculo243.LaLeyImpositivaAnualfijarlaalcuotadelimpuestoqueseaplicarsobre:
1)Elimportedelainscripcindecaballosdecarreraqueserealiceendichoshipdromos
2) El importe del dividendo o sport definitivo de los boletos a ganador, plac, exacta,
llegadas, combinadas u otra forma de apuesta autorizada cualquiera sea el lugar donde
sta se realice correspondiente a los hipdromos y dems lugares donde se desarrollan
actividadeshpicas,situadosdentrodelaProvincia
3)Elimportequesurjadeladiferencia entreeldividendoosportdefinitivoyelcostodela
apuestaremate
4)ElimportedelasapuestasrealizadasdentrodelterritoriodelaProvinciacorrespondiente
ahipdromossituadosfueradelamisma.
CAPTULOTERCERO
Enumeracin.
Artculo244.Soncontribuyentesdeesteimpuesto:
1)Lospropietariosdeloscaballosinscriptos
2) Los adquirentes de boletos o quienes realicenlasdemsapuestasautorizadasprevistas
enlosincisos2y3delartculoanterior.
AgentesdeRetencin.
Artculo 245. Son agentesderetencino depercepcindelimpuestoyestnobligadosa
asegurarsupago,lasentidadesautorizadasporelGobiernodelaProvincia,paraorganizar
carreras de caballos y vender boletos. Los responsables indicados en el prrafo anterior
debern depositar el importe percibido, en la forma y tiempo que establezca el Poder
Ejecutivo.
CAPTULOCUARTO
Pago.
Forma.
Artculo 246. El pago de este impuesto deberserefectuadoporloscontribuyentesenel
actodelainscripcindelcaballooeneldepercibireldividendoosport.
TTULOSEXTO
ImpuestoalasLoteras,Rifas,Concursos,SorteosyOtrosJuegosdeAzar.
CAPTULOPRIMERO
HechoImponible.
Artculo247.Porlaprimeraventadeloteras,rifas,bonos,cuponesuotrossimilaresporla
venta de cualquier instrumento que otorgue participacin en sorteos o procesos donde
intervenga el azar, que se realicen, comercialicen, organicen, circulenodifundan enforma
directa o indirecta en la Provincia, con la finalidad de adjudicar premios se pagar el
impuesto cuya alcuota fijar la Ley Impositiva Anual y debern ser autorizados por la
Lotera de la Provincia de Crdoba S.E., la cual ser Autoridad de Aplicacin de este
impuesto.
Asimismo se encuentra alcanzado por el impuesto todo llamado telefnico que se origine
dentro de la Provincia de Crdoba, y se comercialice en mbito territorial de la misma, o
fuera de ella, con tarifa diferenciada que implique la participacin en concursos, sorteos o
juegosdeazardecualquierndoleenlosquesedistribuyenpremios.
Quedanexceptuadosdelpresenteimpuestolaquinielaoficialytodootrojuegoqueorganice
laLoteradelaProvinciadeCrdobaS.E.
CAPTULOSEGUNDO
AgentesdePercepcin.
*Artculo 248. Son contribuyentes de este impuesto, quienes participen en concursos,
juegos de azar o sorteos que distribuyan premios y se instrumenten por cualquier medio,
incluyndoseeltributoenelmontofinaldelproducto.
Sonresponsablessolidariosporelpagodeltributo,intereses,multaprevistasenelpresente
CdigoylasquepudieradisponerlaAutoridaddeAplicacin,todapersonafsicay/ojurdica
que organice, difunda, promocione o intervenga en cualquier partedeeventosqueotorgue
participacinensorteosnoautorizadosporlaAutoridaddeAplicacin.
Losorganizadores,productores,comercializadoresy/odifusoresdelosconcursos,juegosde
azar o sorteos, sern responsables del impuesto correspondiente a su venta, conforme lo
establezcanlasnormasquedictelaAutoridaddeAplicacin.
Lasempresasprestadorasdelserviciotelefnicodebernactuarcomoagentesderetencin,
percepcin y/o recaudacin del impuesto correspondiente a los sorteos, cuya participacin
seefectemediantellamadastelefnicasdefinidasenelsegundoprrafodelArtculo247.
CAPTULOTERCERO
BaseImponible.
Determinacin.
*Artculo249.LAbaseimponibleser:
a) El valor escrito de venta al pblico excluido el impuesto del presente Ttulo de cada
billete de lotera, rifa, bingo, bono, cupones u otros similares y/o el valor a abonar por
cualquierinstrumento,queconfieranparticipacinentodosloshechosimponiblesregulados
enelArtculo247delapresenteLey,y
b)ElvalorestablecidodelasllamadastelefnicasexcluidoelimpuestodelpresenteTtulo
definidasenelsegundoprrafodelArtculo247delaestaLey.
CAPTULOCUARTO
Exenciones.
MontoExento.
Artculo 250. La Ley Impositiva Anual fijar los montos exentos del presente impuesto, el
queseaplicarsloalosjuegosyeventoscontempladosporelartculo247quehayansido
previamente autorizados por la Lotera de la Provincia de Crdoba S. E.. Los juegos no
autorizadosnoparticipandelbeneficiodeexencin.
CAPTULOQUINTO
Pago.
*Artculo251.Elimpuestoseabonardelasiguienteforma:
a) Juntamente con el precio de venta de cada billete de lotera, rifa, bono, cupn u otros
similaresy/ocualquierinstrumentoqueotorgueparticipacinentodosloshechosimponibles
reguladosenelprimerprrafodelArtculo247delapresenteLey,y
b) Juntamente con el pago de la factura telefnica que contenga llamadas definidas en el
segundoprrafodelArtculo247deestaLey.
El pago del impuesto contemplado en los incisos precedentes se ingresar a Lotera de
Crdoba Sociedad del Estado conforme a las normas que sta dicte como Autoridad de
Aplicacindelmismo.
Afaltadeautorizacin,laobligacintributarianaceconlasolarealizacin,comercializacin,
organizacin,circulacinodifusindeeventos,yseabonaraLoteradeCrdobaSociedad
delEstadoasusolorequerimiento.
TTULOSPTIMO
TasasRetributivasdeServicios.
CAPTULOPRIMERO
ServiciosRetribuibles.
ServiciosAdministrativosyJudiciales.
Artculo252.PorlosserviciosqueprestelaAdministracinPblicayelPoderJudicialdela
Provincia, enumerados en este Ttulo o en leyes especiales, se pagarn las tasas cuyo
montofijelaLeyImpositivaAnual.
NormasSupletorias.
Artculo253.EnlaaplicacindelastasasrigensupletoriamentelasdisposicionesdelTtulo
TercerodelLibroSegundodeesteCdigo.
TasaMnima.
Artculo 254. En las prestaciones de servicios sujetos a retribucin proporcional, se
abonarunatasamnimadeacuerdoalmontoquefijelaLeyImpositivaAnual.
CAPTULOSEGUNDO
Contribuyentes.
Enumeracin.
Artculo255.Soncontribuyentesdelastasas,losusuariosdelservicioretribuibleoquienes
realicenlasactuacionesgravadas.
CAPTULOTERCERO
Pago.
FaltadePago:Recargos.
Artculo 256. Los magistrados y funcionarios del Poder Judicial y los funcionarios y
empleadosdelaAdministracinPblica,cuandocomprobarenlafaltadepagodetasasde
actuacinodejusticia,emplazarnalcontribuyenteoresponsableparaquelaabonedentro
deltrminodequince(15)dasconmslaactualizaciny/orecargosquecorrespondieren.
Configurada la omisin de pago de la Tasa de Actuacin se girarn las actuaciones a la
DireccindeRentasaefectosdesuejecucin.
En caso que la omisin se configure en la Tasa de Justicia, el certificado de deuda se
remitir a la Direccin General de Administracin del Poder Judicial a efectos de su
ejecucin.
Forma.
Artculo 257.Lastasassernabonadasenlaformaqueestableceelartculo222deeste
Cdigo,salvodisposicinencontrario.
TasadeJusticia.OportunidaddePago.
Artculo 258. Las tasas de justicia sern abonadas al iniciarse las actuaciones o en las
oportunidadesquesealelaLeyImpositivaAnual.
Latasadejusticiasepagarmedianteliquidacinconfeccionadaporelprofesionalactuante,
enformulariosespeciales,paratalefecto.
TasadeActuacin.OportunidaddePago.
Artculo 259. Las tasas sern abonadas en el momento de solicitarse el servicio, salvo
cuando se tratare de tasas proporcionales. Las tasas de actuacin se pagarn por los
escritos que se presenten a la administracin por cada foja correspondiente a toda copia,
constancia o comunicacin que expidan las oficinas pblicas donde aqul se tramite y por
cadaplanoofojadetododocumentoqueseagreguealexpediente.
Encasoquelasexencionesdispuestasporelartculo265,estnsujetasacondicin,latasa
serabonadaalfinalizarlasactuaciones,sicorrespondiere.
CAPTULOCUARTO
ActuacionesAdministrativas.
Forma.
*Artculo260.TODASlasactuacionesantelaAdministracinPblicadebernrealizarseen
papel reglamentario, debidamente repuesto mediante estampillas fiscales, mquinas
timbradoras, liquidaciones emitidas por sistemas de computacin, o mediante recaudacin
directaefectuadaporlosmunicipiosdelaProvinciadeacuerdoalaLeyImpositivaAnual.
TasasRetributivasEspeciales.
Artculo 261.Porlosserviciosadministrativosqueseenumeranen formadiscriminadaen
la Ley Impositiva Anual o en otras leyes especiales, se pagarn las Tasas Retributivas
Especiales,conmslaquesefijeparacadaunadelasfojasadicionalesqueseagreguen
enlapresentacin.
SujetoPasivo.
Artculo 262. Cuando la Administracin Pblica acte de oficio, el importe de las tasas a
que se refiere este Ttulo ser abonado por el sujeto contra el cual se haya deducido el
procedimiento,siemprequelacircunstanciaquelohubieraoriginadoresultaradebidamente
acreditada. En caso contrario, se reintegrar al interesado el importe de las tasas que
hubieraabonadoendefensadesusderechos.
CAPTULOQUINTO
ActuacionesanteelPoderJudicial.
Contribuyentes.Sujetosexentos.Actualizacin.
Artculo 263. LasTasasdeJusticia integrarnlascostasdeljuicioysernsoportadas,en
definitiva, por las partes, en la misma proporcin en que dichas costas debieran ser
satisfechas.Enloscasosdequeunadelaspartesestuviereexentadetasaylaqueiniciare
las actuaciones no gozare de la exencin, slo abonar la mitad de las proporciones de la
tasaencadaoportunidadqueascorrespondiere,debiendogarantizarlaotramitad,parael
supuesto de que resultare vencida con imposicin de costas. Si la parte que iniciare las
actuacionesestuvieraexentadelatasaylapartecontrarianoexentaresultarevencidacon
imposicindecostas,stasoportareltotaldelatasa,sindeduccinalguna.Elimportede
la tasa, cuando deba ser soportada por la parte demandada, se le aplicar el recargo
resarcitorio queparaelImpuestodeSellosseprevenesteCdigo,desdelafechaenque
debi efectuarse el pago hasta aqulla en que se realice, conforme lo dispuesto en el
artculo91.
ConfiguradalaomisindepagodelaTasadeJusticiaysinperjuiciodelaaplicacindelas
sanciones procesales correspondientes, el Actuario, previo emplazamiento al deudor de
conformidadalartculo256,certificarlaexistenciadeladeuda,enunplazodesesenta(60)
das, indicando monto, nombre y apellido del deudor y fecha de la mora y notificar a la
DireccinGeneraldeAdministracindelPoderJudicial.Elcertificadoasexpedidoserttulo
ejecutorioenlostrminosdelartculo801delCdigoProcesalCivilyComercialyhabilitar
laejecucindeladeudaporelEstadoProvincial.
Cuando la Tasa de Justicia ha sido determinada por sentencia o auto interlocutorio, enlos
que se ha emplazado al deudor para su pago por un plazo que fijar el Tribunal, no ser
necesariocertificarlaexistenciadeladeuda,siendottulosuficientelacopiacertificadadel
instrumentopertinenteconlaconstanciadeestarfirmeyejecutoriado.
No se archivar ningn expediente sin la expresa certificacin del Secretario de haberse
abonado totalmente la Tasa de Justicia o haberse remitido las actuaciones a la Direccin
General de Administracin del Poder Judicial, en razn de haber resultado infructuoso su
cobro.
CAPTULOSEXTO
Exenciones.
*Artculo264.Estnexentosdepagodelastasascorrespondientes:
1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales, las Municipalidades y Comunas, sus
dependenciasyreparticionesautrquicasodescentralizadas.
descentralizados y las empresas de los Estadosmencionadoscuandorealicenoperaciones
comerciales,industriales,bancariasodeprestacindeserviciosatercerosattulooneroso.
Enestoscasos,elPoderEjecutivopodrdiferirlaoportunidaddesupago.
2)LasAsociacionesoSociedadesdeBomberosVoluntariosreconocidascomotales.
3)Lospartidospolticosreconocidoslegalmente.
4) Las comisiones de Vecinos, Asociaciones Vecinales o Centros Vecinales, autorizadas
comotalescomolasautoridadesmunicipalesrespectivas.
Lasexencionesquesedisponenenelpresenteartculonoresultarndeaplicacinenloque
respecta a las tasas correspondientes a los servicios que presta la Direccin de Catastro,
relativo a informacin catastral de la Base de Datos Grfica y Alfanumrica, Servicios de
Cartografa, Fotogrametra y Registros Grficos, exceptolosrequerimientosqueprovengan
de otros organismosdelEstadoProvincialocuandosetratedeactuacionesporlasquese
pretendaincorporarinmueblesalpatrimoniodelaProvinciadeCrdoba,oaldominiopblico
(nacional,provincialomunicipal).
ExencionesObjetivas.
*Artculo265.EstnexentasdelpagodelasTasasRetributivasdeServicios:
1) Las actuaciones iniciadas ante la Administracinporfuncionariosoempleadospblicos,
porasuntosvinculadosasucargo,osuscausahabientesy/oentidadesgremiales,cuando
stasconcurranenrepresentacindelosderechosindividualesdeltrabajador
2) Las declaraciones y comunicaciones exigidas por leyes impositivas y las reclamaciones
sobrevaluacionesosituacionesfiscalessiemprequesehagalugaralasmismas
3) Las actuaciones y los servicios correlativos que tengan por objeto corregir errores
imputablesalaAdministracinPblica
4) Las actuaciones originadas por los contribuyentes o responsables acompaando letras,
giros,chequesuotrosvaloresparaelpagodeimpuestos
5) Las actuaciones ante la Administracin Pblica por cobrodesumas menoresaaqullas
quefijelaLeyImpositivaAnual
6)Lasactuacionessobredevolucindedepsitosdegaranta
7) Las actuaciones sobre devolucin, acreditacin o compensacin de impuesto, siempre
quesehagalugaralasmismas
8)Lasactuacionesantelaadministracinvinculadasatrmitesdedeclaratoriadepobreza
9)Loscertificadosdedomicilio,saludydesupervivencia
10) Las actuaciones por escrituracin de viviendas que efecten los beneficiarios de los
planesdelBancoHipotecario Nacional,DireccindeVivienda,Institutode Viviendadela
FuerzaArea,InstitutoNacionaldeServiciosSocialesparaJubiladosyPensionadosylas
MunicipalidadesdelaProvincia
11)Lasactuacionesrelacionadasconcertificadosescolares
12) Las actuaciones relacionadas con cotizaciones de precios pedidos para reparticiones
pblicas,enloscasosdecomprasdirectasautorizadasporlaLeydeContabilidad
13) Las actuaciones correspondientes a documentos de identidad de menores carentes de
recursos
14)Laspropuestasdeconcursosdeprecios,licitacionespblicasylicitacionesprivadas
15) La inscripcin del reglamento de copropiedad horizontal sobre inmuebles que efecten
los beneficiarios del Banco Hipotecario Nacional y DireccindeViviendaenvirtuddelos
planesdeviviendaquedesarrollan
16 ) Las actuaciones que se realicen como consecuencia de la aplicacin de la
ComunicacinA22delBancoCentraldelaRepblicaArgentina,defecha24deabrilde
1981,incorporadacomoPunto4delCaptuloIVdelaCircularRegulacionesMonetarias1
1, de la Ley N 22.510 y de la Comunicacin A144 y A137 del Banco Central de la
RepblicaArgentinadefecha5deJuliode1982ysusnormascomplementarias
17) Las actuaciones ante la Direccin de Cooperativas y Mutualidades de la Provincia
realizadasporCooperativasyMutuales
18) Las actuaciones relacionadas con la emisin y percepcin de acciones liberadas
provenientesdelacapitalizacindelsaldodeactualizacincontableestablecidoporlaLey
N 19.742 o provenientes de ajustes legales en los estados contables as como las
modificacionesdeloscontratossocialescualquierasealaformadelaSociedadydelos
estatutos en la medida que estn determinados por tales causas. Igual exencin se
aplicar a la capitalizacin o distribucin de acciones recibidas de otras Sociedades con
motivodelaactualizacinquehubierenefectuadoestasltimas
19)LasactuacionesantelaDireccinInspeccindePersonasJurdicasy/oelPoderJudicial
relacionadas conlos actosinstrumentosyoperacionesexentosdelImpuestodeSellosen
virtuddelodispuestoenelinciso28)delartculo221deesteCdigoTributario
20)LasactuacionesconmotivodelejercicioporpartedelPoderEjecutivodelasfacultades
queleconfiereelartculo3delaLeyProvincialN7850,enelmbitodelSectorElctrico
de la Provincia y de las actividades relativas al Servicio de Agua Potable, en cuanto
deriven directamente de Convenios que se suscriban con la Empresa Provincial de
Energa de Crdoba y, a partir del ejercicio fiscal del ao 1997, la Direccin de Agua y
Saneamiento
21) Las actuaciones ante el Registro General de la Provincia, Direccin de Rentas y
Direccin de Catastro relacionadas con los actos, contratos y operaciones exentos del
ImpuestodeSellosenvirtuddelodispuestoenelinciso15)y31),delartculo221,deeste
Cdigo
22)LasactuacionesiniciadasantelaAdministracin,motivadasenjubilaciones,pensioneso
retiros.
23)LasactuacionesiniciadasantelaAdministracin,originadasporrequerimientodelPoder
Judicial,vinculadosaaccionescontempladasenelartculo270deesteCdigo.
SeencuentrantambinexentasdelasTasasporServiciosGeneraleslasnotificacionesy
oficiosoriginadasencualquierfuero,suscriptasporlosmagistrados,actuariosoabogados,
porlascualessesoliciteinformacinosecomuniquendisposicionesdelPoderJudicial
24)LasdenunciasdeconsumidoresencuadradasenlaLeyN24.240
25) Las actuaciones de las asociaciones de consumidores constituidas como personas
jurdicas y reconocidas por la Autoridad de Aplicacin, ante la Direccin de Comercio
InteriordelaProvincia
26) Las actuaciones iniciadas ante la administracin por el trabajador o sus
derechohabientes en el marco del Artculo 20 delaLeyNacionaldeContratodeTrabajo
(LeyN20.744).
InspeccindePersonasJurdicas.
Artculo 266. Se encuentran exentas del pago de las tasas retributivas de servicios
correspondientes a los servicios que preste la Direccin de Inspeccin de Personas
Jurdicas:
a) Las entidades que tengan por objeto exclusivo la atencin y asistencia de necesidades
bsicasprimariasensalud,alimentacinyeducacindesectoressocialesencondiciones
depobrezayvulnerabilidad
b) Las cooperadoras escolares, policiales y hospitalarias, organizaciones de ayuda a
discapacitados, bibliotecas pblicas, cuerpos de bomberos voluntarios, centros de
jubiladosypensionados,y
c) Las entidades de investigacin de carcter cientfico sin fines de lucro y entidades
deportivas estrictamente amateurs, sin contar en sus planteles con jugadores
profesionalesdeningntipo.
PolicadelaProvincia
Artculo 267. No pagarn tasas por los servicios que preste la Direccin de Bomberos
cuandosesoliciten:
1) A requerimientodel PoderJudicialporasesoramientotcnico,serviciosdecapacitacin,
luchacontraelfuegoyautoproteccin,quebrindealasAsociacionesCiviles sinfinesde
lucro.
2)Paracertificarlaactuacindelasfuerzasoperativasensiniestrosocurridosenentidades
civiles sin fines de lucro y en viviendas familiares a efectos de acreditar el hecho ante
organismospblicosdeayudasocial.
DireccindeRegistroGeneraldelaProvincia.
Artculo 268. No pagarn tasas por los servicios que preste la Direccin de Registro
GeneraldelaProvincia:
1) Las inhibiciones voluntarias, inscripciones e informes relacionados con garantas por
deudastributarias
2) Los informes relacionados con donaciones de inmuebles realizadas a favor del Estado
Nacional, del Estado Provincial, de las Municipalidades de la Provincia, de las entidades
autrquicasydelaIglesiaCatlica
3) La inscripcin de la venta, hipoteca y su cancelacin que efecten los beneficiarios de
viviendas construidas por el Banco Hipotecario Nacional, Direccin de Vivienda, Instituto
Nacional deServiciosSocialesparaJubiladosyPensionadosylasMunicipalidadesdela
Provincia,envirtuddelosplanesqueellosdesarrollen
4) Los instrumentos o actos vinculados con la constitucin, modificacin, regularizacin,
transformacin,fusin,escisin,prrrogayreconduccindesociedades,agrupacionesde
colaboracinyunionestransitoriasdeempresas,comoastambinaqullosporloscuales
se dispongan aumentos o reducciones de capital y/o participaciones en su caso,
amortizacinyadquisicindelaspropiascuotasoaccionesporlasociedad,ylacesinde
partesdeinters,cuotasoacciones
5)LosactosoinscripcionesrelacionadosconlaoperatoriadeCdulasHipotecarias
6) La inscripcin del contrato de constitucin de sociedades extranjeras con el objeto de
constituirempresasbinacionales.
DireccinRegistrodelEstadoCivilyCapacidaddelasPersonas.
Artculo 269. No pagarn tasas por los servicios que preste la Direccin Registro del
EstadoCivilyCapacidaddelasPersonas:
1.LascopiasdeactadenacimientoparalosfinesdelaLey17.671
2.Lascopiasdeactasaludidasporelartculo194delCdigoCivil
3.Lascopiasdeactaspara excepcin alServicioMilitaryaqullassolicitadasporelPoder
Judicial
4. Aquellos trmites solicitados por personas de escasos recursos econmicos, previa
comprobacindesupobrezadesolemnidad
5.Lasinscripcionesdematrimoniocelebradasinartculomortis
6.Latomaderazndeoficiosqueordenenlainscripcin,modificacinocancelacinenel
RegistrodeDeudoresAlimentariosMorosos.
PoderJudicial.
*Artculo270.Estnexentasdelpagodelatasadejusticialassiguientesactuacionesante
elPoderJudicial:
1)LosjuicioscuyovalornoexcedaelimportequefijalaLeyImpositivaAnual.
2) Las actuaciones cumplidas en cualquier fuero por personas fsicas a quienes se haya
otorgadoelbeneficiodelitigarsingastos,elquepodrserconcedidoparcialmentecuando
la capacidad econmica del contribuyente le permita atender parcialmente el pago de la
Tasa.
3) Las actuaciones ante cualquier fuero promovidas con motivo de las reclamaciones
derivadas de las relaciones jurdicas vinculadas con el trabajo, pblico o privado, en la
parte correspondiente a empleados u obreros, o sus causahabientes y/o entidades
gremiales cuando stas concurran en representacin de los derechos individuales del
trabajador.
4) Los juicios de alimento, lasaccionestendientesalreconocimientodel estadode familia,
los juicios sobre la tenencia de hijos, rgimen de visitas, las venias para contraer
matrimonio y los juicios de tutela, insana, curatela, guarda y adopcin y los promovidos
porlosAsesoresdeMenoresyelejerciciodesuministerio.
5)Lasactuacionesrelativasarectificacindepartidasdeestadocivil.
6) Las informaciones para justificar la edad, el estado, la nacionalidad o identidad de
personas.
7)Losjuiciosdeexpropiacininversa.
8)Lasactuacionesantecualquierfueromotivadasporjubilaciones,pensionesyretiros.
9) Las actuaciones vinculadas con acciones y recursos para la proteccin de derechos
esencialesygarantasconstitucionales.
DireccindeRentas.
Artculo 271. Estn exentas del pago de la tasa que cobra la Direccin de Rentas las
siguientesactuaciones:
1) Las certificaciones cuando el interesado consigne expresamente que se solicita a
requerimientodeoficinapblica.
2)LassolicitudesdeexencindepagodelImpuestoInmobiliario,porlascausalesprevistas
enelartculo139inciso6y8delapresenteley.
3)Lassolicitudesdeexencindepagodeimpuestosefectuadasporpersonasminusvlidas.
Laminusvalaentodos loscasosdebeserdecarcterpermanente,debiendoacreditarse
talcircunstanciaconcertificadomdicoextendidoporinstitucionesestatales.
DireccindeMinera.
Artculo 272. No pagarn tasas por los servicios que preste la Direccin de Minera las
inscripciones que se efecten en los protocolos de descubrimientos de mensura y de
explotaciones y cateos, debindose abonar nicamente la tasa de actuacin administrativa
quecorrespondaporcadafojadelasfichasquesepresentenparasuinscripcin.
Direccin de la Funcin Pblica y de Asistencia y Asesoramiento a Municipios y

Comunas.
Artculo 273.NosepagarntasasporlosinformesqueevacuelaDireccindelaFuncin
PblicaydeAsistenciay AsesoramientoaMunicipiosyComunascuandolosmismossean
solicitados por entidades privadas con fines cientficos o de investigacin, cuando el
solicitantepresentarecertificadosdepobrezaexpedidosporautoridadcompetente,oenlos
casoscontempladosenlaLeydeContratodeTrabajo.
TTULOOCTAVO
DisposicionesTransitorias.
ActualizacindelasDeudasFiscales.Aplicacin.
Artculo274.LaactualizacindelasdeudasfiscalesprevistasenelTtuloOctavodelLibro
Primerode esteCdigo,serdeaplicacinparalasquesedevenguenapartirdelda7de
Abril del ao 1976. Las multas actualizables sern aqullas que hayan quedado firmes y
correspondanainfraccionescometidasconposterioridadalda6deAbrildelao1976.Por
lasobligacionesfiscalescuyovencimientosehayaoperadoconanterioridadalda7deAbril
de1976,laactualizacinprocederapartirdeesafecha.
TributosEstablecidosporLeyesEspeciales.Actualizacin.
Artculo 275. Las normas de actualizacin de las deudas fiscales, previstas en el Ttulo
Octavo del Libro Primero de este Cdigo, se aplicarn tambin a los impuestos, tasas,
cnones,contribucionespormejorasodecualquiertipoestablecidasenleyesespeciales.
CitasreferidasalImpuestoalasActividadesLucrativas.
Artculo 276. Todas las citas contenidas en leyes especiales, referidas al impuesto a las
actividadeslucrativas,debernserconsideradascomosifuerandelimpuestoalosingresos
brutos.
Reglamentacin.
Artculo277.ElPoderEjecutivoreglamentaresteCdigo.
Vigencia.
Artculo 278. Este Cdigo entrar en vigencia a partir del primero de Enero de mil
novecientosochentayocho.
LaLeyImpositivarigedesdeelda1deEneroalda31deDiciembredelaoparaelque
fuedictadayseconsiderarautomticamenteprorrogadaparaelaosiguiente,siantesdel
1deEnerodeeseaonosehubieresancionadolarespectivaLeyImpositivayhastatanto
ellosuceda.
Abrogacin.
Artculo 279. Abrgase la Ley Nro. 5053, sus modificaciones y todas las disposiciones
legalesqueseoponganalpresenteCdigo.
DelasFacultadesrestituidasalaDireccindeAguaySaneamiento.
Artculo280.LaDireccindeAguaySaneamientotendrasucargolarecaudacindelos
recursosprevistosenelartculo9delaLey8548entodossusincisos.
Rgimen de moratorias, planes de facilidades de pago y acciones judiciales

gestionadasconmotivodelartculo15 incisog)delaLey6006(T.O.1988)derogado
porlaLeyN9008(B.O.:17/04/2002).
Artculo 281. La Direccin de Rentas continuar con la administracin y cobro de

moratorias y planes de facilidades de pago a las que se hayan acogido los contribuyentes
con motivo del artculo 9 incisos a), b), d), h) de la Ley N 8548 hasta la fecha de
publicacin de la presente Ley en el Boletn Oficial y de igual forma tramitar hasta su
finalizacintodaslasaccionesjudicialesiniciadashastaidnticafecha.
Vigencia de las modificaciones del artculo 15 inciso g) de la Ley 6006 (T.O. 1988)
derogadoporLeyN9008(B.O.:17/04/2002).
Artculo 282.LaDireccindeRentasmantendrlasfacultadesdelartculo15incisog)de
laLey6006T.O.1988derogadasporLeyN9008,hastalapublicacindelapresenteLey
en el Boletn Oficial, sin perjuicio de lo dispuesto acerca de la moratoria, planes de
facilidadesdepagoyaccionesjudicialesprevistasenelartculo281.
Artculo283.Comunquese,publqueseydsealregistroyBoletnOficial.

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LEYN6006(T.O.Dec.

CANTIDAD DE ARTCULOS QUE COMPONEN EL ANEXO I (TEXTO DEL CDIGO

Artculo 14. Facltase al Poder Ejecutivo a establecer procedimientos tendientes a

Artculo 17. El cargo de Director ser desempeado por un profesional graduado en

Deber de Informar de Magistrados, Funcionarios, Empleados y Escribanos de

Artculo 44. Las liquidaciones de impuestos, recargos resarcitorios, intereses,

Artculo 45. Cuando se trate de liquidaciones efectuadas con arreglo al artculo 43 el

*Artculo 47 bis. Cuando en la declaracin jurada se computen contra el impuesto

*Artculo 53. Si un contribuyente y/o un agente de retencin, de percepcin o de

Notificaciones, citaciones e intimaciones: Formas de practicarlas. Resoluciones:

Artculo 55. Cuando la Direccin proceda a notificar a los contribuyentes de la

Artculo 65. Durante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad en los

Falta de Pago: Recargos resarcitorios. Cmputo. Agentes de Retencin, percepcin

Artculo 103. Verificada, respecto del deudor principal, la causal de suspensin o de

Demanda de Repeticin: Pruebas. Determinacin. Renacimiento de las Acciones y

Artculo 112. Contra las resoluciones de laDireccinquedeterminentotaloparcialmente

Artculo 113. El recurso de reconsideracin deber interponerse por escrito ante la

Artculo 115. La interposicin del recurso de reconsideracin no suspenderlaintimacin

*Artculo 125 (3).Cumplidoslosrecaudosexpresados enelArtculo precedenteysinms

*Artculo 125 (5). Establcese que la traba de medidas cautelares o alternativas

*Artculo 125 (7). La medida cautelar autorizada en el Artculo precedente no ser de

*Artculo 125 (9). Las medidas cautelares que sehubierantrabado enlostrminosdelos

*Artculo 125 (10). Encaso de que lamedida precautoriaresultareefectivamentetrabada

*Artculo 125 (11). La responsabilidad por la procedencia, razonabilidad y alcance de las

*Artculo 125 (16). Encaso desubastajudicialdebienesmueblesy/oinmueblesubicados

Artculo 135. Cuando se verifique la transferencia de un inmueble de un sujeto exento a

Artculo 151. Facltese al Poder Ejecutivo a establecer en la forma, modo y condiciones

Artculo 158. Los contribuyentes que desarrollen actividades de ventas de bienes a

*Artculo 173 bis.PARAlasentidadesemisorasdetarjetasdecrditocomprendidasenel

Artculo 175. Los rubros complementarios incluida financiacin y ajuste por

*Artculo 187.Losimportes establecidosporlaDireccinsegnlo dispuestoenelartculo

Artculo 208. Los contratos de constitucin de Agrupaciones de Colaboracin a que se

Artculo 233.Lostitularesdemotocicletas,motonetas ydemsvehculossimilaresqueno

Artculo 241. En caso de que el contribuyente impugne la liquidacin efectuada por la

Direccin de la Funcin Pblica y de Asistencia y Asesoramiento a Municipios y

Rgimen de moratorias, planes de facilidades de pago y acciones judiciales

Artculo 281. La Direccin de Rentas continuar con la administracin y cobro de

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