EL DERECHO FINANCIERO: CONCEPTO Y CONTENIDO.

1. EL DERECHO FINANCIERO: CONCEPTO Y CONTENIDO.

1.1. CONCEPTO.

Seala Rodrguez Bereijo que la definicin de Derecho Financiero puede hacerse desde
dos enfoques: uno objetivo o material y otro subjetivo.

A) CONCEPCION OBJETIVA.

Gira en torno a la nocin de actividad financiera, que se define como la accin del Estado
de detraccin de ingresos de las economas privadas y su posterior empleo o inversin en
forma de gastos pblicos.

As entendida, la actividad financiera comprendera los tres aspectos siguientes, que

componen el llamado ciclo financiero:

a) La obtencin de ingresos.

b) La conservacin y gestin de los fondos.

c) La aplicacin de los mismos a los gastos pblicos (jurdicamente la financiera ha de

encuadrarse dentro de sta).

B) CONCEPCION SUBJETIVA.

En razn del sujeto que desarrolla la actividad financiera se habla de Administracin

Financiera como el rgano que dentro del Estado tiene encomendada la exaccin de los
ingresos pblicos y la gestin y distribucin de los recursos obtenidos.

Desde esta perspectiva el Derecho Financiero sera el integrado por el conjunto de normas
que regulan la Administracin Financiera del Estado y dems Entes Pblicos o, ms
brevemente, el Derecho de la Hacienda Pblica.

C) DEFINICION DEL DERECHO FINANCIERO.

Segn Rodrguez Bereijo se puede definir el Derecho Financiero como El ordenamiento

propio y singular de la Hacienda Pblica, esto es, el conjunto de normas que regulan el
ejercicio de las funciones financieras del Estado y dems Entes Pblicos. De esta definicin
cabe deducir las siguientes caractersticas del Derecho Financiero:

1. Es un ordenamiento jurdico propio.

2. Regula el ejercicio de una funcin pblica.

D) AUTONOMIA.
La consideracin histrica del Derecho Financiero como disciplina jurdica concreta se
presenta como un proceso a travs del cual se ha ido afirmando su autonoma respecto de
otras ramas del Derecho.

Para Rodrguez Bereijo el Derecho Financiero rene los tres requisitos imprescindibles
para poder afirmar la autonoma cientfica de una rama del Derecho:

1. Un mbito de realidad social bien definido y acotado: la actividad financiera.

2. Un conjunto de normas que pueden agruparse del siguiente modo:

a) Normas tributarias, esto es, relativas al establecimiento, liquidacin y recaudacin de

los tributos.

b) Normas relativas a los lmites jurdicos a la libertad de los particulares: en especial las referentes
a monopolios fiscales.

c) Normas relativas al funcionamiento de la Administracin monetaria: tanto relativas al

crdito pblico como a la acuacin y emisin de moneda y normas relativas al
funcionamiento y gestin del Tesoro.

d) Normas relativas a la preparacin, aprobacin, ejecucin y control de los Presupuestos

del Estado y de los dems Entes Pblicos: tanto relativas a los ingresos pblicos como
a los gastos pblicos.

e) Normas relativas al Patrimonio del Estado.

3. Existencia de unos principios generales propios. Entre ellos:

Principio de reserva del Ley.

Principio de preferencia de Ley.

Principio de control reglamentario retrospectivo.

Principio de no discrecionalidad administrativa.

Principio de indisponibilidad administrativa de las situaciones jurdico-subjetivas.

CONTENIDO.

Dentro del Derecho Financiero pueden diferenciarse tres momentos que constituyen el
ciclo financiero:

a) El del ingreso pblico (obtencin de recursos).

b) El de la gestin de los recursos.

c) El del gasto.
Si bien desde un punto de vista lgico la actividad financiera puede dividirse en estos tres
momentos, desde un punto de vista estrictamente jurdico la gestin abarca tanto las
operaciones encaminadas a la obtencin de recursos, como las que se dirigen a la
transformacin de los recursos obtenidos en servicios pblicos.

El Derecho Financiero tendra, pues, en expresin de Csar Albiana, un contenido

ambivalente representado por las dos vertientes de la actividad financiera (ingresos y gastos
pblicos) que, a su vez, se encuentran polarizadas por dos instituciones: el Tributo y el
Presupuesto.

As, el Derecho Financiero se divide en dos partes o ramas: el Derecho Tributario y el

Derecho Presupuestario.

Mencin especial merece la clasificacin de Sainz de Bujanda, para quien el contenido del
Derecho Financiero se dividira en:

a) Constitucin u organizacin de la Hacienda Pblica, que ofrece una visin esttica de la

misma (recursos, derechos, ingresos y obligaciones; el activo y el pasivo de la Hacienda
Pblica).

b) Administracin de la Hacienda Pblica, que ofrece una visin dinmica de la misma

(obtencin de ingresos y ordenacin de gastos y pagos).

PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO FINANCIERO.

Principios especficos de los ingresos pblicos (Derecho Tributario).

Principios especficos de los gastos pblicos (Derecho Presupuestario).

Han de practicarse simultneamente respecto de las dos grandes ramas del Derecho
Financiero y son los siguientes:

A) PRINCIPIO DE LEGALIDAD FINANCIERA.

1. Principio de legalidad en materia de ingresos pblicos.

-Todo beneficio fiscal que afecte a los tributos del Estado deber establecerse en virtud

de Ley.

2. Principio de legalidad en materia de gastos pblicos.

Las Administraciones Pblicas slo podrn contraer obligaciones

financieras y realizar gastos de acuerdo con las leyes.

B) PRINCIPIO DE JUSTICIA FINANCIERA.

1. Principio de justicia tributaria.

Todos contribuirn al sostenimiento de los gastos pblicos de
acuerdo con su capacidad econmica, mediante un sistema tributario justo inspirado en los
principios de igualdad y progresividad que, en ningn caso, tendr alcance confiscatorio.
Se enumera los siguientes principios que enmarcan y conforman la nocin de
justicia:

a) Principio de generalidad. Seala que Todos contribuirn al sostenimiento de los

gastos pblicos. No obstante, ha de tenerse en cuenta que la posibilidad prevista
por la propia Constitucin de `beneficios fiscales supone una contradiccin con la
regla de la generalidad.

b) Principio de capacidad econmica. La contribucin al sostenimiento de los gastos

pblicos ha de articularse sobre la capacidad econmica del contribuyente.

c) Principio de igualdad. Se concretara en las siguientes reglas:

- Iguales aportaciones tributarias.

- La cuanta de cada aportacin ha de fijarse en funcin de la capacidad econmica

de los contribuyentes.

d) Principio de progresividad. Predica la progresividad del sistema tributario en su

conjunto, no siendo necesario que cada una de las piezas del sistema sea de
carcter progresivo.

e) Principio de no confiscacin. Supone la imposibilidad de que, mediante el sistema

tributario, llegue a originarse una detraccin total de la capacidad econmica. No
obstante, se entiende que este principio era innecesario en la Constitucin, dado el
rgimen que la misma establece para la propiedad privada.

2. Principio de justicia del gasto pblico.

El gasto pblico realizar una asignacin equitativa de los recursos pblicos y su
programacin y ejecucin respondern a los criterios de eficiencia y economa.

C) PRINCIPIO DE CONTROL DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA.

En cuanto actividad encomendada a rganos de la Administracin Pblica, la financiera se

encuentra incluida en el campo de actuacin de los diversos mecanismos de control de la
actividad ejecutiva que con carcter general se recogen en la CE (Defensor del Pueblo,
Tribunales de Justicia y Cortes Generales).

Se reconoce la existencia de un especial control al configurar el Tribunal de Cuentas como

supremo rgano fiscalizador de las cuentas y de la gestin
econmica del Estado, as como del sector pblico.

Este control se configura como de carcter externo y se complementa con el control de

carcter interno (de legalidad, financiero y de eficacia) encomendados fundamentalmente a la
Intervencin General de la Administracin del Estado.
D) PRINCIPIO DE REDISTRIBUCION DE LA RENTA Y LA RIQUEZA.

El Estado, mediante Ley, podr planificar la actividad econmica general

para atender a las necesidades colectivas, equilibrar y armonizar el desarrollo regional
y sectorial y articular el crecimiento de la renta y de la riqueza, y su ms justa
distribucin.

E) PRINCIPIOS DE SOLIDARIDAD Y COORDINACION

PUBLICAS, CENTRAL Y AUTONOMICA.

Se refiere en la indisoluble unidad de la Nacin , reconociendo y garantizando el derecho a la

autonoma de las nacionalidades y regiones que la integran y la solidaridad entre todas
ellas.

El Estado debe de garantizar la realizacin efectiva del principio de solidaridad

, velando por el establecimiento de un equilibrio econmico
adecuado y justo entre las diversas partes del territorio espaol, y atendiendo en
particular a las circunstancias del hecho insular.

PRINCIPIOS ESPECIFICOS DEL DERECHO TRIBUTARIO.

A) PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LAS SANCIONES.

Se garantiza el principio de legalidad, la jerarqua normativa, la

publicidad de las normas, la irretroactividad de las disposiciones sancionadoras no
favorables o restrictivas de derechos individuales la seguridad jurdica, la
responsabilidad y la interdiccin de la arbitrariedad de los poderes pblicos.

Nadie puede ser condenado o sancionado por acciones u omisiones que

en el momento de producirse no constituyan delito, falta o infraccin administrativa,
segn la legislacin vigente en aquel momento.

B) PRINCIPIO DE NO PRIVACION DE LIBERTAD.

La Administracin no podr imponer sanciones que, directa o subsidiariamente,
impliquen privacin de libertad.

C) PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD.
Las Comunidades Autnomas no podrn, en ningn caso, adoptar medidas tributarias

sobre bienes situados fuera de su territorio.

D) PRINCIPIO DE SISTEMATIZACION.

Hoy no se pueden concebir los tributos si no es formando un sistema en el que estn

racionalmente articulados o vertebrados segn las respectivas capacidades econmicas por
ellos gravadas, evitando la doble imposicin interna y sobre imposiciones que pudieran
provocar excesos de gravamen impugnables segn el principio de no confiscacin.

PRINCIPIOS ESPECIFICOS DEL DERECHO PRESUPUESTARIO.

Son los siguientes:

A) PRINCIPIO DE ANUALIDAD.

Los Presupuestos Generales del Estado tendrn carcter anual.

B) PRINCIPIO DE UNIVERSALIDAD.

Los Presupuestos Generales del Estado incluirn la totalidad de los gastos.

C) PRINCIPIO DE UNIDAD.

Los Presupuestos Generales del Estado incluirn la totalidad de los gastos e ingresos del

sector pblico estatal.