ULADECH-Catlica CONTAB.

COSTOS APLICADOS II PLANILLA DE MANO DE OBRA DIR

Escuela de Contabilidad CPC Julio C. Garavito Rojas MONTO ESSALUD SCTR
CDIGO
BRUTO 9% 4%
921010 1,625.00 146.25 65.00
921020 1,250.00 112.50 50.00
921030 1,875.00 168.75 75.00
PRACTICA CALIFICADA N 2 921040 2,500.00 225.00 100.00
921050 875.00 78.75 35.00
COSTO DE PRODUCCIN DE HARINA DE PESCADO 921060 1,125.00 101.25 45.00
921070 1,000.00 90.00 40.00
En la planta de la fbrica SANTA ADELA S.A., se han procesado 4,000 TM de pescado, habindo 921080 750.00 67.50 30.00
se obtenido una produccin de 950 TM de harina de pescado, durante un periodo de 2 dias. 921090 1,500.00 135.00 60.00
TOTAL 12,500.00 1,125.00 500.00
El proceso, ser contabilizado directamente en la cuenta de costos respectiva.
Referencia: Descuento al trabajador SNP
Para tal efecto, se cuenta con los siguientes inventarios valorados:
Comprobacin para cuenta 92 de la Hoja de Centro de Costos:
Materia prima - pescado 640,000.00 Monto Bruto
Sal industrial 420.00 Leyes sociales a cargo del empleador
Antioxidantes 8,630.00 CTS
Sacos de prolipopileno 15,200.00 Total Registrado
Hilos 120.00
PLANILLA DE MANO DE OBRA INDIR
Se han realizado las siguientes adquisiciones: MONTO ESSALUD SCTR
CDIGO
BRUTO 9% 4%
Maquinaria y equipos por un valor de 4,000,000.00 , con una depreciacin de 20% 921010 1,209.00 108.81 48.36
anual. 921020 930.00 83.70 37.20
921030 1,395.00 125.55 55.80
La planilla de salarios de obreros es: 12,500.00 921040 1,860.00 167.40 74.40
La planilla de sueldos de empleados es: 9,300.00 921050 651.00 58.59 26.04
Las leyes sociales para ambas planillas son: ESSALUD (9%), SCTR (4%); SENATI (0.75%). 921060 837.00 75.33 33.48
La CTS (8.33%). 921070 744.00 66.96 29.76
Se descuenta al trabajador SNP (13%) 921080 558.00 50.22 22.32
921090 1,116.00 100.44 44.64
De los inventarios iniciales, se han utilizado el 100% de los recursos, siendo absorbidos TOTAL 9,300.00 837.00 372.00
por los centros de costos siguientes:
 Referencia: Descuento al trabajador SNP
Materia prima - pescado 921010
Sal industrial 921080 Comprobacin para cuenta 92 de la Hoja de Centro de Costos:
Antioxidantes 921090 Monto Bruto
Sacos de prolipopileno 921090 Leyes sociales a cargo del empleador
Hilos 921090 CTS
Total Registrado
La mano de obra directa, mano de obra indirecta, leyes sociales y CTS, son absorbidos por los
centros de costos de la siguiente manera:

921010 Recepcin de materia prima 13%

921020 Cocinado 10%
921030 Prensado 15%
921040 Recuperacin de slidos 20%
921050 Secado 7%
921060 Planta de agua de cola 9%
921070 Vaporizadores 8%
921080 Molienda y finos 6%
921090 Adisin de antioxidantes y envasados 12%

Se han utilizado:

Suministros:
Combustible 83,500.00
Repuestos y accesorios 125,000.00
Material elctrico 12,600.00
Material de laboratorio 12,400.00
Total 233,500.00
Servicios:
Electricidad 8,365.00
Seguros 1,200.00
Total 9,565.00
Total suministros y servicios 243,065.00
Tributos municipales: 120.00

Los suministros, servicios, tributos y depreciacin; se distribuyen a los centros de costos

con los mismos porcentajes que de las planillas del personal.

Se pide:

1.- Contabilizar las operaciones en el Libro Diario.

2.- Elaborar el Informe de Costos de Produccin.
3.- Elaborar la Hoja de Contol de Costos.
4.- Contabilizar la venta de toda la produccin, con un 60% de utilidad.
5.- Calcular el Factor de Produccin de Harina de Pescado.
6.- Calcular el Rendimiento Porcentual de Harina de Pescado.
PLANILLA DE MANO DE OBRA DIRECTA LIBRO D IAR I O 1
SENATI TOTAL LEYES CTS TOTAL MB ------------------------------- 1 ---------------------------------
0.75% SOCIALES 8.33% LEYES-CTS 92 COSTO DE PRODUCCIN DE HARINA Y ACEITE 664,370.00
12.19 223.44 135.36 1,983.80 921010 Recepcin de materia prima
9.38 171.88 104.13 1,526.00 Pescado 640,000.00
14.06 257.81 156.19 2,289.00 921080 Molienda y finos
18.75 343.75 208.25 3,052.00 Sal industrial 420.00
6.56 120.31 72.89 1,068.20 921090 Adisin de antioxidantes y envasados 23,950.00
8.44 154.69 93.71 1,373.40 Antioxidantes 8,630.00
7.50 137.50 83.30 1,220.80 Sacos de prolipopileno 15,200.00
5.63 103.13 62.48 915.60 Hilos 120.00
11.25 206.25 124.95 1,831.20 79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 664,370.00
93.75 1,718.75 1,041.25 15,260.00 7911 Centro de costos pesqueros
P/ la utilizacin de la materia prima, auxiliares y
13% = 1625.00 envases y embalajes, segn hoja de control del
centro de costos.
92 de la Hoja de Centro de Costos: ------------------------------- 2 ---------------------------------
12,500.00 92 COSTO DE PRODUCCIN DE HARINA Y ACEITE 15,260.00
1,718.75 921010 Recepcin de materia prima 1,983.80
1,041.25 921020 Cocinado 1,526.00
15,260.00 921030 Prensado 2,289.00
921040 Recuperacin de slidos 3,052.00
PLANILLA DE MANO DE OBRA INDIRECTA 921050 Secado 1,068.20
SENATI TOTAL LEYES CTS TOTAL MB 921060 Planta de agua de cola 1,373.40
0.75% SOCIALES 8.33% LEYES-CTS 921070 Vaporizadores 1,220.80
9.07 166.24 100.71 1,475.95 921080 Molienda y finos 915.60
6.98 127.88 77.47 1,135.34 921090 Adisin de antioxidantes y envasados 1,831.20
10.46 191.81 116.20 1,703.02 79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 15,260.00
13.95 255.75 154.94 2,270.69 7911 Centro de costos pesqueros
4.88 89.51 54.23 794.74 P/ la aplicacin de la mano de obra directa, cargas
6.28 115.09 69.72 1,021.81 sociales, CTS, segn hoja de control del centro de
5.58 102.30 61.98 908.28 costos.
4.19 76.73 46.48 681.21 ------------------------------- 3 ---------------------------------
8.37 153.45 92.96 1,362.41 92 COSTO DE PRODUCCIN DE HARINA Y ACEITE 11,353.44
69.75 1,278.75 774.69 11,353.44 921010 Recepcin de materia prima 1,475.95
921020 Cocinado 1,135.34
 13% = 1209.00 921030 Prensado 1,703.02
921040 Recuperacin de slidos 2,270.69
92 de la Hoja de Centro de Costos: 921050 Secado 794.74
9,300.00 921060 Planta de agua de cola 1,021.81
1,278.75 921070 Vaporizadores 908.28
774.69 921080 Molienda y finos 681.21
11,353.44 921090 Adisin de antioxidantes y envasados 1,362.41
79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 11,353.44
7911 Centro de costos pesqueros
P/ la aplicacin de la mano de obra indirecta,
cargas sociales, CTS, segn hoja de control del
centro de costos.
------------------------------- 4 ---------------------------------
92 COSTO DE PRODUCCIN DE HARINA Y ACEITE 243,065.00
921010 Recepcin de materia prima 31,598.45
921020 Cocinado 24,306.50
921030 Prensado 36,459.75
921040 Recuperacin de slidos 48,613.00
921050 Secado 17,014.55
921060 Planta de agua de cola 21,875.85
------------------------------ VAN -------------------------------- 934,048.44 690,983.44
---------------------------VIENEN ------------------------------ 934,048.44 690,983.44
921070 Vaporizadores 19,445.20
921080 Molienda y finos 14,583.90
921090 Adisin de antioxidantes y envasados 29,167.80
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 243,065.00
792 Centro de costos pesqueros
P/ la utilizacin de los suministros, servicios y
seguros, s/g hoja de control del centro de costos.
------------------------------- 5 ---------------------------------
92 COSTO DE PRODUCCIN DE HARINA Y ACEITE 120.00
921010 Recepcin de materia prima 15.60
921020 Cocinado 12.00
921030 Prensado 18.00
921040 Recuperacin de slidos 24.00
921050 Secado 8.40
921060 Planta de agua de cola 10.80
 921070 Vaporizadores 9.60
921080 Molienda y finos 7.20
921090 Adisin de antioxidantes y envasados 14.40
79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 120.00
7911 Centro de costos pesqueros
P/ la aplicacin de los tributos municipales,
segn hoja de control del centro de costos.
------------------------------- 6 ---------------------------------
92 COSTO DE PRODUCCIN DE HARINA Y ACEITE 4,444.44
921010 Recepcin de materia prima 577.78
921020 Cocinado 444.44
921030 Prensado 666.67
921040 Recuperacin de slidos 888.89
921050 Secado 311.11
921060 Planta de agua de cola 400.00
921070 Vaporizadores 355.56
921080 Molienda y finos 266.67
921090 Adisin de antioxidantes y envasados 533.33
79 CARGAS IMP. A CTA. DE COSTOS Y GASTOS 4,444.44
7911 Centro de costos pesqueros
P/ la aplicacin de la depreciacion de maquinaria y
equipo, periodo de 2 dias de produccin, segn
hoja de control del centro de costos.
--------------------------------------------------------------------
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------- 1 ---------------------------------
21 PRODUCTOS TERMINADOS 938,612.88
211 Eistencias
211020 Harina de pescado
71 PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMA) 938,612.88
711 Variacin de productos terminados
711020 Harina de pescado
P/ el amacenamiento de la produccin terminada
de 467 TM de Harina de pescado.
------------------------------- 2 ---------------------------------
12 CUENTA POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,772,101.13
121 Facturas, boletas y comprobantes p/ cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 270,320.51
4011 IGV
70 VENTAS 1,501,780.62
------------------------------ VAN -------------------------------- 3,649,326.89 3,649,326.89
---------------------------VIENEN ------------------------------ 3,649,326.89 3,649,326.89
702 Productos terminados
7023 Productos agropecuarios y piscicolas terminados
70231 Terceros
702311 Harina de pescado
P/ la venta de 467 TM de Harina de pescado, mas
60% de utilidad.
------------------------------- 3 ---------------------------------
69 COSTO DE VENTAS 938,612.88
692 Productos terminados
6923 Productos agropecuarios y piscicolas terminados
69231 Terceros
692311 Harina de pescado
21 PRODUCTOS TERMINADOS 938,612.88
213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
2131 De origen animal
21311 Costo
213111 Harina de pescado
P/ el costo de la venta de las 467 TM de Harina
de pescado.
---------------------------------------------------------------------
4,587,939.78 4,587,939.78
 INFORME DE COSTO DE PRODUCCIN
COSTO COSTO COSTO
DETALLE COSTO TOTAL
UNITARIO FIJO VARIABLE

MATERIA PRIMA
Pescado 640,000.00 673.68 640,000.00

MANO DE OBRA DIRECTA

Salarios 12,500.00 13.16 12,500.00
Leyes sociales 1,718.75 1.81 1,718.75
CTS 1,041.25 1.10 1,041.25

GASTOS IND. DE FABRICACIN

Antioxidantes 8,630.00 9.08 8,630.00
Sal industrial 420.00 0.44 420.00
Sacos de prolipopileno 15,200.00 16.00 15,200.00
Hilos 120.00 0.13 120.00
Combustibles y lubricantes 83,500.00 87.89 83,500.00
Repuestos y accesorios 125,000.00 131.58 125,000.00
Materiales elctricos 12,600.00 13.26 12,600.00
Materiales de laboratorio 12,400.00 13.05 12,400.00
Electricidad 8,365.00 8.81 8,365.00
Tributos 120.00 0.13 120.00
Seguros 1,200.00 1.26 1,200.00
Depreciaciones 4,444.44 4.68 4,444.44
Mano de obra indirecta 9,300.00 9.79 9,300.00
Leyes sociales 1,278.75 1.35 1,278.75
CTS 774.69 0.82 774.69

TOTAL 938,612.88 988.01 17,117.88 921,495.00

FACTOR DE PRODUCCIN DE HARINA DE PESCADO

FPH = Q = 4,000 = 4.21

 Q1 950

FPH = Factor de produccin de Harina de pescado

Q = Total de pescado procesado
Q1 = Total de produccin de Harina de pescado

Por cada 4.21 TM de pescado, se obtiene 1 TM de Harina

RENDIMIENTO PORCENTUAL DE HARINA DE PESCADO

RPH = Q1 x 100 = 950 x 100 = 23.75%

Q 4,000

RPH = Rendimiento porcentual de Harina de pescado

Por cada 100 TM de pescado, se obtiene 23.75 TM de Harina

 HOJA DE CONTROL DE COSTOS

UTILIZACIN DE RECURSOS PARA LA DISTRIBUCIN DE 350 TM DE HARINA DE PESCADO

921010 921020 921030 921040 921050 921060 921070 921080 921090

DETALLE Recepcin Recuperador Planta Agua VAPORIZA MOLIENDA Adicin TOTAL
COCINADO PRENSADO SECADO
Mat. Prima de Slidos de cola DORES FINOS Antiox.Enva.
Materia Prima 640,000.00 640,000.00
Antioxidantes 8,630.00 8,630.00
Sal industrial 420.00 420.00
Sacos de prolipopileno 15,200.00 15,200.00
Hilos 120.00 120.00
M.O.D. (R.B) 1,625.00 1,250.00 1,875.00 2,500.00 875.00 1,125.00 1,000.00 750.00 1,500.00 12,500.00
Leyes Sociales 223.44 171.88 257.81 343.75 120.31 154.69 137.50 103.13 206.25 1,718.75
CTS 135.36 104.13 156.19 208.25 72.89 93.71 83.30 62.48 124.95 1,041.25
Combustibles y lub. 10,855.00 8,350.00 12,525.00 16,700.00 5,845.00 7,515.00 6,680.00 5,010.00 10,020.00 83,500.00
Repuestos y Accesor. 16,250.00 12,500.00 18,750.00 25,000.00 8,750.00 11,250.00 10,000.00 7,500.00 15,000.00 125,000.00
Material elctrico 1,638.00 1,260.00 1,890.00 2,520.00 882.00 1,134.00 1,008.00 756.00 1,512.00 12,600.00
Material de laboratorio 1,612.00 1,240.00 1,860.00 2,480.00 868.00 1,116.00 992.00 744.00 1,488.00 12,400.00
M.O.I. (R.B) 1,209.00 930.00 1,395.00 1,860.00 651.00 837.00 744.00 558.00 1,116.00 9,300.00
Leyes Sociales 166.24 127.88 191.81 255.75 89.51 115.09 102.30 76.73 153.45 1,278.75
CTS 100.71 77.47 116.20 154.94 54.23 69.72 61.98 46.48 92.96 774.69
Electricidad 1,087.45 836.50 1,254.75 1,673.00 585.55 752.85 669.20 501.90 1,003.80 8,365.00
Tributos municipales 15.60 12.00 18.00 24.00 8.40 10.80 9.60 7.20 14.40 120.00
Seguros 156.00 120.00 180.00 240.00 84.00 108.00 96.00 72.00 144.00 1,200.00
Depreciacin 577.78 444.44 666.67 888.89 311.11 400.00 355.56 266.67 533.33 4,444.44

TOTAL 675,651.57 27,424.29 41,136.43 54,848.58 19,197.00 24,681.86 21,939.43 16,874.57 56,859.15 938,612.88