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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FIANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Asignatura : CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Docente : CPCC. LPEZ BUSTAMANTE JUSTINO

Actividad : INVESTIGACIN FORMATIVA

Tema : OPERACIONES CONTABLES DE CAJAS RURALES DE AHORRO

Y CRDITO (CRAC)

Estudiantes :

HUAYTA HUANE JEAN CARLO

SAENZ ASIS CARLOS

BOTELLO PICON CARMEN

RODRIGUEZ DELGADO YOSELIN

Ciclo : IX

Ao : 2017 - I

Huaraz, Julio de 2017


DEDICATORIA
A Dios por ser el creador y soberano de

todo.

A nuestros padres por su apoyo

incondicional, por enriquecer este trabajo

con largas conversaciones y

cuestionamientos. A nuestros hermanos y

hermanas a quienes amamos, deseando ser

un ejemplo y orgullo para ellos.

El grupo

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AGRADECIMIENTO

El agradecimiento a la universidad que es nuestra educadora, con las facilidades para la

mejora en el aprendizaje y capacitacin, adems de los valores ticos enseados. A usted

estimado docente por los conocimientos compartidos da a da en el transcurso del ciclo

y por los consejos profesionales tan acertados.

Atentamente,

EL GRUPO

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I. TTULO DE LA MONOGRAFA

OPERACIONES CONTABLES DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO DEL PER,

EN EL AO 2017

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II. NDICE

CONTENIDO

DEDICATORIA ............................................................................................................... 2
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................... 3
I. TTULO DE LA MONOGRAFA ............................................................................ 4
II. NDICE ..................................................................................................................... 5
III. INTRODUCCIN ................................................................................................. 6
Objetivos de la investigacin ........................................................................................ 8
Justificacin ................................................................................................................... 8
IV. MARCO TERICO ............................................................................................ 10
4.1 Antecedentes........................................................................................................ 10
V. MARCO CONCEPTUAL ....................................................................................... 13
5.1 Base Legal ........................................................................................................... 13
5.2 Las CRAC en el Per. ......................................................................................... 13
5.3 Concepto de CRAC ............................................................................................. 14
5.4 Los productos financieros que ofrecen ................................................................ 15
5.4.1 El ahorro ................................................................................................... 16
5.4.2 Los productos crediticios(Crdito) ........................................................... 16
5.5 Influencia de las CRAC ....................................................................................... 18
5.6 Finanzas y contabilidad ....................................................................................... 19
5.7 Departamento de contabilidad en una CRAC...................................................... 20
5.8 Presentacin de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros. 22
VI. CONCLUSIONES ............................................................................................... 23
VII. RECOMENDACIONES ..................................................................................... 24
BIBLIOGRAFA ............................................................................................................ 25
ANEXOS ........................................................................................................................ 26

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III. INTRODUCCIN

Las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito en el Per, conocidas como las CRAC, son

instituciones pertenecientes al grupo de empresas de operaciones mltiples no bancarias,

estn reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y autorizadas a otorgar

crditos y captar depsitos del pblico e iniciaron operaciones el ao 1993. Las CRAC

estn atravesando una situacin bastante difcil, con problemas en su modelo de negocios,

han perdido identificacin y ya no son exclusivamente rurales, adems, sus indicadores

de gestin presentan problemas y tienen poca participacin de mercado en el sistema

financiero nacional.

La existencia actual de la actividad financiera en los medios rurales del pas tendra un

gran impacto para estimular el crecimiento de la produccin de bienes y servicios; y a la

vez, atraer en estos lugares, la inversin destinada a crear unidades productivas o ampliar

las que estn en operacin. Dicha actividad financiera rural comprende la participacin

del sistema financiero nacional, el cual involucra procesos complejos de operacin y de

participacin de instituciones dedicadas al negocio financiero; las mismas que son

supervisadas y reguladas por las autoridades correspondientes.

Las instituciones del Sistema Financiero Nacional que ofrecen sus servicios en los

sectores rurales, son las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito ( CRAC"s ); las mismas que

iniciaron sus operaciones en 1993 y en el 2002 haban 12 en operacin. Estas IF"s

estuvieron actuando en las reas del territorio nacional en las cuales, los espacios

econmicos y financieros corresponden a la descentralizacin a la que se refiere este

estudio.

El que hayan negocios financieros en el rea rural transmite positivas seales de mercado

a empresarios e inversionistas, quienes se encuentren deseosos de acometer

emprendimientos en dichos lugares. La presencia de una institucin financiera es ejemplo

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a otros negocios y actividades de los xitos que se pueden alcanzar all. Si bien en el

medio rural hay un sin nmero de desafos, no es menos cierto que se encuentran tambin

oportunidades para ser bien aprovechadas y obtener apreciables beneficios individuales

y colectivos.

De acuerdo a lo expuesto, analizar detenidamente el desenvolvimiento de las CRAC"s a

nivel nacional, resulta particularmente relevante para conocer de primera fuente cmo

estn funcionando en los mercados locales a los que concurren; apoyando de esta manera,

la descentralizacin productiva vigente. A consecuencia de este anlisis, podr percibirse

las potencialidades de las Cajas para acometer tareas de mayor compromiso con el

impulso de las economas locales y por ende con la profundizacin de la descentralizacin

del pas.

En este trabajo monogrfico se presentan, en primer lugar, los antecedentes y el contexto

en el que se desenvuelve el sector microfinanzas en el Per. Para ello, se desarrollan las

principales caractersticas del entorno de las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, luego el

marco terico y conceptual sobre las operaciones contables, el marco legal bajo el que se

desenvuelven las instituciones microfinancieras en el Per, la evolucin del sistema de

cajas rurales y sus caractersticas. De esta manera, se logra un primer acercamiento a los

factores que giran en torno a las CRACs.

Por todo lo antes expresado el grupo cree conveniente plantear la siguiente interrogante

como problemtica: Cmo se desarrollan las operaciones contables de las Cajas

Rurales de Ahorro y Crdito del Per, en el ao 2017?

Para responder a la interrogante planteada se determin el siguientes:

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Objetivos de la investigacin

Objetivo General:

Determinar y describir las operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro

y Crdito del Per, en el ao 2017.

Objetivos Especficos:

Describir las principales operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y

Crdito del Per, en el ao 2017.

Describir el funcionamiento y caractersticas de las Cajas Rurales de Ahorro y

Crdito del Per, en el ao 2017.

Justificacin

Las empresas del sistema financiero son parte importante de la economa de nuestro pas,

de ah que este proyecto se justifica porque nos permiti Determinar y describir las

operaciones contables de las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito del Per; es decir, la

investigacin nos otorg ideas mucho ms concretas y fehacientes de cmo operan,

adems de sus actividades contables.

Por otro lado, la elaboracin de la presente investigacin se efectu de acorde a las normas

legales y estatutarias que tenemos en nuestro pas y dentro del centro universitario que

me brinda instruccin acadmica. As mismo, la investigacin tambin se justifica

previendo que servir de base para realizar otros estudios similares en diferentes sectores

productivos y de servicios de la ciudad de Huaraz y de otros mbitos geogrficos de la

regin y del pas.

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Desde el punto de vista terico, el trabajo de investigacin se justifica para darle un

sustento terico, ha exigido adoptar las teoras que sustenten a las variables y en el marco

conceptual el uso de conceptos, tericas, definiciones, principios y postulados que ayudan

a la descripcin, anlisis y explicacin terica.

Desde el punto de vista prctico, esta justificacin se orienta a considerar que los

resultados del estudio contribuirn a la comunidad acadmica de ULADECH catlica ser

utilizado como fuente de informacin a los futuros investigadores de la especialidad.

Tambin ser de utilidad para las micro y pequeas empresas que se valgan de las CRACs

para efectuar la tan famosas intermediacin financiera, ofrecindoles informacin que

aporta como base para la toma de decisiones en el proceso de mejoramiento del anlisis

econmico y financiero contable que ayudar al micro empresario en la mejorar continua

de la rentabilidad en el tiempo. De forma personal dentro del grupo creemos que la

presente investigacin, su hallazgo cientfico contable; ser muy til como fuente de

informacin en la solucin de problemas en la vida laboral y trayecto profesional

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IV. MARCO TERICO

4.1 Antecedentes

Arana, R. (2017) En su tesis para optar el Ttulo de Magister, titulada Planeamiento

Estratgico del Sistema de Cajas Rurales de Ahorro y Crdito en el Per Mencion lo

siguiente: Las Cajas Rurales de Ahorro y Crditos, en adelante las CRAC, son

instituciones pertenecientes al grupo de empresas de operaciones mltiples no bancarias,

reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), autorizadas a otorgar

crditos y captar depsitos del pblico. Las CRAC nacieron por D.L 25612 en 1992, e

iniciaron operaciones en 1993 con limitadas exigencias de capital mnimo y accionistas

privados y fueron concebidas inicialmente como una respuesta frente a la liquidacin de

la Banca de Fomento Pblica. Adems, se orientaron a proveer servicios financieros a los

segmentos de la poblacin no atendidos por la Banca comercial, priorizando al sector

rural.

Las CRAC forman parte del sistema financiero, el cual se define como el conjunto de

instituciones encargadas de canalizar recursos monetarios de los agentes superavitarios

hacia los agentes deficitarios.

Asimismo, al estar las CRAC inmersas dentro del sistema no bancario -Ley General

26702 (2009)- se vern impactadas en su desempeo por el comportamiento del entorno

macroeconmico a travs de la aplicacin de la poltica monetaria y poltica fiscal que

ejecuta el Gobierno, as como los choques internos y externos. Cabe indicar que el sistema

financiero peruano no cubre con sus servicios al total de la poblacin peruana.

Actualmente, las CRAC concentran el 0.18% de crditos y el 0.21% de depsitos del

Sistema Financiero Nacional, participacin que se fue reduciendo en los ltimos aos

debido a la salida de instituciones de dicho sector, siendo el sistema ms pequeo en

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comparacin con la Banca Mltiple, Empresas Financieras, Cajas Municipales y

Edpymes (SBS, 2015).

Las CRAC, viene incursionando durante los ltimos aos en el financiamiento a los

sectores de la micro y pequea empresa urbana, observndose que aplican una tecnologa

crediticia incipiente y deficiente frente a sus competidores, lo cual se traduce en

indicadores financieros no del todo ptimo. Considerando la participacin del sistema

microfinanciero en la distribucin de crditos a la Mype y consumo por tipo de empresa

a diciembre 2015, se aprecia en la Figura 2 que dicha participacin fue mnima en la selva

oriente del pas, evidencindose en ella una oportunidad para captar la demanda

insatisfecha de dicha regin.

Con respecto a la rentabilidad tal como se ha venido observando a lo largo de los ltimos

tres aos, a diciembre del 2015, el sistema de CRAC volvi a reportar resultados

negativos.

Se puede distinguir a cinco CRAC -de las siete vigentes- con este problema, debido

principalmente al deterioro considerable de la cartera de crditos. Se sabe que debido a

los malos resultados que vienen reportando, las CRAC vienen tomando acciones como la

reduccin de las tasas pasivas, amortizacin de adeudados y reduccin del tamao del

negocio, lo que implica recortes de personal, esto con la finalidad de iniciar colocaciones

y captaciones con un nuevo mtodo crediticio.

Susano, A. (2002) En un trabajo de investigacin, Titulado Cajas rurales de ahorro y

crdito (CRACs) en el Per: Crecimiento desordenado y crisis 1994- 2002. Mencion

aspectos interesantes como: Que el financiamiento rural, tal como se aplica en el pas, de

por si denota que dicha actividad est condicionada a un lugar de destino. Es el hecho que

ni en las regulaciones financieras, ni en la prctica operativa de este tipo de transacciones

financieras se encuentra establecido el significado del vocablo rural para la accin del

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financiamiento. La precisin del trmino rural deviene en importante para precisar los

alcances de este financiamiento y su impacto en quienes resulten beneficiarios de aquel.

Las imprecisiones del significado del financiamiento rural es un aspecto que ser

abordado con detalle ms adelante en este estudio; especficamente, en relacin a la

prctica operativa, con los problemas y dificultades existentes en conseguir una apropiada

delimitacin del mercado, para lograr una mxima penetracin en ellos. Con el propsito

de evitar mayores confusiones con el significado de financiamiento rural, aqu se pretende

dar un paso adelante y presentar una definicin que ayude a superar la actual imprecisin;

de esta manera esta delimitacin ayudara a dirigir y concentrar nuestra atencin en lo

rural.

Por la complejidad que conlleva la adecuada comprensin e interpretacin del trmino

rural, es menester efectuar algunas precisiones de ste antes de proceder a utilizarlo en

las cuestiones financieras a desarrollarse en este estudio.

El trmino rural tiene un alcance nacional y por ello, no se refiere a ninguna localidad en

particular. Su significado est relacionado a una generalidad espacial que abarca a todo

el conjunto de actividades que recae en el mbito rural

El mbito o rea rural es una categora de identificacin de actividades realizadas por los

seres humanos con particular referencia a una localidad o espacio geo- econmico. En

consecuencia, esta categora de identificacin puede responder a diversas frmulas de

precisin como por ejemplo: la poblacin, las caractersticas geogrficas de los espacios,

la referencia particular al medio ambiente o la naturaleza, las definiciones de poltica y

administrativas de las localidades y an en razones por contra a lo urbano, tomando a ste

como opuesto a lo rural

El rea rural como categora de identificacin en el presente estudio, tiene su pivote en la

poblacin afincada a un lugar denominado genricamente como rural. Esto es a

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consecuencia que el financiamiento es una actividad cuya atencin es apoyar a las

personas en realizar ciertas actividades vinculadas con la produccin, inversin o

consumo en las reas rurales. Hay pues la necesidad de cuidar y mantener un vnculo

estrecho entre territorio y poblacin, como anfitriones o receptores del financiamiento.

Entonces, Cmo definir el rea rural sustentando el binomio poblacin-territorio ? Esto

se consigue con el fundamento, a partir de las precisiones efectuadas por los demgrafos

de la poblacin peruana. En ellos se hace necesario distinguir la localizacin de la

poblacin del pas entre lo urbano y rural; por esta razn, lo rural segn dichos

profesionales, est referido a territorios poblados de 2000 o menos habitantes. Con este

criterio, en la actualidad menos del 40 % de la poblacin total de los peruanos vive en

reas rurales.

V. MARCO CONCEPTUAL

5.1 Base Legal

Todas las empresas del sector financiero se rigen por una normatividad, como tambin

lo son las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito que tienen como base legal al Decreto

Ley N 25612 Rgimen de Cajas Rurales de Ahorro y Crdito.

5.2 Las CRAC en el Per.

En los aos 90 las microfinanzas experimentaron un significativo desarrollo en el Per,

como resultado de la estabilidad macroeconmica, el crecimiento del aparato productivo,

la reforma financiera y la creacin de un marco regulatorio favorable, as como por la

importancia de la microempresa en la estructura social y econmica del pas. Como parte

de este proceso se crearon entidades especializadas como las CMAC, las CRAC y las

EDPYMES.

Las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito (CRAC) constituyen instituciones financieras no

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bancarias reguladas, que fueron establecidas desde 1993 con limitadas exigencias de

capital mnimo y accionistas privados. Las Cajas se orientaron a proveer servicios

financieros a los segmentos de la poblacin no atendidos por la banca comercial,

priorizando al sector rural.

En diciembre del 2002 el sistema de CRAC estaba integrado por 12 Cajas, que contaban

con 54 agencias y empleaban a 677 personas. Registraban un total de colocaciones netas

por US $ 70.1 millones, captando fondos de 156,128 cuentas de ahorro y a plazo fijo, as

como canalizando crditos a 57,074 prestatarios.

Las CRAC ofrecen a sus clientes diversos productos financieros, que incluyen diferentes

tipos de depsitos y prstamos, tanto en moneda nacional como en dlares. Los primeros

han exhibido una tendencia creciente en los ltimos aos, pasando de conformar el 29 %

del total de pasivos de las CRAC en diciembre de 1998 al 66 % en Diciembre de 2002.

A su vez, las CRAC muestran una diversificacin en su portafolio crediticio que no es

frecuente en las entidades de microfinanzas. De esta forma, actualmente la cartera de las

cuatro CRAC analizadas est integrada por diferentes tipos de prstamos, entre los que

destacan los crditos agropecuarios (41 % del portafolio), comerciales ( 8% ),

hipotecarios ( 15 %), personales ( 22 %) y a la microempresa urbana (14 %).

5.3 Concepto de CRAC

Las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito en el Per, conocidas como las CRAC, son

instituciones pertenecientes al grupo de empresas de operaciones mltiples no bancarias,

estn reguladas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP y autorizadas a otorgar

crditos y captar depsitos del pblico e iniciaron operaciones el ao 1993. Las CRAC

estn atravesando una situacin bastante difcil, con problemas en su modelo de negocios,

han perdido identificacin y ya no son exclusivamente rurales, adems, sus indicadores

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de gestin presentan problemas y tienen poca participacin de mercado en el sistema

financiero nacional. (Arana, R. 2017)

Una caja de ahorros es una entidad de crdito similar a un banco. En general, los bancos

son sociedades annimas, al igual que las cajas de ahorro cuyo objetivo es captar recursos

del pblico y cuya especialidad consiste en realizar operaciones de financiamiento

preferentemente a las pequeas y micro empresas. Adicionalmente, realizan operaciones

dentro de la legislacin vigente, emitidas para las empresas del sistema financiero.

En el Per existen cajas municipales, rurales y metropolitanas (en Lima). Sin embargo,

todas estas instituciones estn normadas por la Superintendencia de Banca y Seguros

(SBS) y tienen la misma proteccin de ahorros que cualquier banco, ya que son miembros

del Fondo de Seguro de Depsitos, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 145

de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.

Anteriormente una diferencia que se poda mencionar es que mientras los bancos suelen

tener una cobertura nacional a nivel de agencias, las cajas se limitaban a la regin a la que

pertenecan. En la actualidad esto ha cambiado, las cajas ya se han expandido a nivel

nacional, teniendo agencias no slo en donde iniciaron sus operaciones, sino tambin en

diferentes regiones.

5.4 Los productos financieros que ofrecen

Las CRAC ofrecen a sus clientes diversos productos financieros, que incluyen diferentes

tipos de prstamos y depsitos de ahorro y a plazo. A travs de los primeros la entidad

canaliza sus fondos disponibles, tanto en moneda nacional como en dlares. Asimismo,

por medio del ahorro la entidad brinda la posibilidad a sus clientes de depositar sus

excedentes en ambas monedas.

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5.4.1 El ahorro

Las CRAC ofrecen dos tipos de productos pasivos para el pblico. En primer lugar, los

depsitos de ahorro, que ofrecen libre disponibilidad, alta liquidez y moderadas tasas

de inters. En segunda instancia, los depsitos a plazo, que comprometen al cliente

por un perodo determinado, ofrecindole una mayor tasa por la mayor estabilidad de

los fondos intermediados.

Las CRAC no slo apoyan la ampliacin del sistema financiero otorgando prstamos a

sectores de menores recursos, que generalmente no son atendidos por la banca comercial.

Tambin cumplen una importante misin al proveer a estos sectores con alternativas

rentables y seguras para depositar sus excedentes.

5.4.2 Los productos crediticios(Crdito)

Es importante destacar que las CRAC muestran una diversificacin en su portafolio

crediticio que no es frecuente en las entidades de microfinanzas, que en su mayora se

concentran en otorgar prstamos para capital de trabajo a la microempresa urbana. Han

impulsado dicha diversificacin: (i) La orientacin inicial de las CRAC al financiamiento

agrcola; (ii) La necesidad en una etapa posterior de rebajar la participacin de dicho

sector e impulsar nuevos tipos de prstamos para reducir el perfil de riesgo del portafolio

de las Cajas; (iii) La experiencia exitosa de las CMAC con el crdito a la microempresa

urbana en los mercados regionales ms significativos, y (iv) Las condiciones favorables

para el desarrollo del crdito hipotecario generadas en los ltimos aos por la estabilidad

macroeconmica y la disponibilidad de facilidades de redescuento de estas obligaciones

con el Programa MIVIVIENDA, as como la experiencia de muchos gerentes de las Cajas

en el sistema mutual, que los familiariz con el crdito hipotecario.

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Pero lo importante para las CRAC es manejar en forma adecuada la diversificacin de

las colocaciones, para asegurar una asignacin eficiente del patrimonio institucional que

respalda a cada tipo de crdito, de tal manera que se obtenga una combinacin ptima de

riesgo y rentabilidad. De ah la importancia del costeo, que permite establecer las

caractersticas de los productos activos y sus tendencias de evolucin.

De esta forma, actualmente el portafolio de las CRAC est integrado por diferentes tipos

de prstamos, entre los que destacan:

Los crditos agropecuarios: dirigidos a personas naturales o jurdicas para el

financiamiento de la produccin del sector agrcola o pecuario, y que pueden ser de

categora MES, si no superan los US $ 20 mil por prestatario; o Comerciales, cuando son

mayores a dicho monto 18. Estos crditos son los que han tenido la mayor participacin

en el portafolio, pero con una tendencia decreciente en los ltimos aos.

Los prstamos comerciales: otorgados a personas naturales o jurdicas cuyos

activos, sin considerar los bienes inmuebles, exceden a US $ 20,000, y/o cuyo

endeudamiento total en el sistema financiero resulta superior a dicho monto. Este es un

segmento del mercado ms competitivo, y a la fecha estos crditos se encuentran

fuertemente dolarizados en las CRAC; de ah que generan bajos ingresos financieros.

Los crditos hipotecarios: constituyen prstamos de largo plazo efectuados con

la finalidad de financiar la construccin de las viviendas de los prestatarios. Estos crditos

pueden ser otorgados por estas entidades gracias a lneas de crdito de largo plazo del

Estado, a travs del Fondos creados por el Ministerio de Vivienda. En estos

financiamientos tambin estn incluidas las facilidades de ms corto plazo para el

mantenimiento y/o la construccin progresiva de las viviendas.

Los prstamos personales: destinados a trabajadores asalariados para el

financiamiento de actividades distintas de la empresarial. Se pueden realizar mediante

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convenios con las empresas para poder efectuar la cobranza a travs del descuento por

planilla, lo que reduce los costos de evaluacin y seguimiento, limitando el riesgo.

Tambin se otorgan prstamos de consumo directo, fuera del marco de un convenio. La

mayora de estos financiamientos se otorgan en soles y la competencia en el segmento no

es an muy intensa, por lo que se logran altos ingresos financieros.

Los crditos PYMEs (o MES): otorgados a microempresas urbanas,

representadas por personas naturales o jurdicas que participan en actividades

de produccin, comercio y/o prestacin de servicios. Estos prstamos se caracterizan por

ser mayormente para capital de trabajo y en algunos casos, para inversin en activo fijo.

A su vez, los activos de estos prestatarios, sin considerar bienes inmuebles, no deben

exceder de US $ 20,000; asimismo, el endeudamiento total de estos clientes con el sistema

financiero no debe superar a dicha cantidad.

5.5 Influencia de las CRAC

En el sector rural y urbano, las CRAC como sus competidores, que son las Cajas

Municipales y Edpymes, han podido atender a ese inmenso sector de clientes no

bancarizados, situacin que se revierte cuando se atienden otros tipos de crditos y otros

clientes, donde los Bancos tiene fuerte posicionamiento. Asimismo, el grado de

safisticacin del cliente, el grado de orientacin al cliente y el tamao del mercado interno

exigen a las CRAC segmentar y redirigir su mercado objetivo. Es diferente atender a un

cliente con perfil bancario que a un cliente no bancarizado. Por estrategia, las CRAC

tienen que desarrollar alternativas que le permitan atender a ese vasto sector potencial de

clientes no atendidos por la banca comercial o tradicional. Las cadenas productivas que

formarse no tuvieron el xito deseado y las CRAC actualmente solo financian

directamente a sus prestatarios, los clsteres que se quisieron forjar no dieron resultados.

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5.6 Finanzas y contabilidad

La parte de finanzas y contable es muy importante, sin embargo, sta presenta

dificultades, por lo que se requiere una adecuada estrategia para mejorar la situacin

actual que presentan las CRAC. Existen acciones a corto plazo que pueden influir

positivamente en los indicadores financieros con unos objetivos financieros bien

determinados en el planeamiento estratgico. El reducido patrimonio es un problema en

las CRAC. En el sistema microfinanciero es de vital importancia tener un patrimonio de

envergadura o importante para hacer frente a los requerimientos que exige la SBS, ente

regulador, que hace exigencias de patrimonio por distintos riesgos a lo exigido por Basilea

3 y que tambin son requeridos a los Bancos. Las prdidas continuas en varios periodos

de las CRAC han hecho que su patrimonio se vea afectado, siendo esto un elemento

importante a tener en cuenta por el Area de Finanzas y la Alta Direccin. Como se

mencion, actualmente la nica forma de reponer el patrimonio es haciendo aportes de

capital por parte de los accionistas o en todo caso buscar nuevos accionistas, pero dada la

coyuntura por la que atraviesan las CRAC es bastante difcil conseguirlos, ya que no

resultan muy atractivas. Los reflejan ltimos estados de resultados muestran que la

gestin financiera de las CRAC no es muy eficiente en la actualidad.

Adems, es importante indicar que no todos los indicadores financieros son deficientes.

Sin embargo, se requiere que las CRAC realicen una gestin integral que incluya tambin

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una adecuada gestin del riesgo crediticio principalmente. Las colocaciones son el core

del negocio en las microfinanzas. De nada vale realizar un trabajo excelente en finanzas

si las colocaciones son gestionadas deficientemente, lo cual constituye el problema

medular que afecta al sistema de las CRAC.

5.7 Departamento de contabilidad en una CRAC

En este departamento se centraliza diariamente todo el movimiento contable de la caja

rural de ahorro y crdito, puede tener varias secciones como las siguientes:

Contabilidad de sucursales

Contabilidad de moneda nacional

Contabilidad de moneda extranjera

Contabilidad central o contabilidad general

Seccin contabilidad de sucursales

Equivale a una seccin cuentas corrientes, porque en ella se registran todas las

operaciones que la oficina principal tiene con cada una de sus sucursales; o sea que existe

una cuenta corriente que permite cargar o abonar por distinto concepto a las distintas

sucursales, para que ellas a su vez correspondan la operacin cargando o abonando a una

cuenta propia de ellas denominada oficina principal.

Seccin de moneda nacional y contabilidad extranjera

Las diversas operaciones que cada de los departamento de la caja rural de ahorro y crdito

ejecuta de acuerdo con su especialidad, pueden y deben en ciertos casos, registrarse en

detalle en libro diarios y mayores auxiliares que se llevan en el mismo departamento que

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los origina, como por ejemplo cuentas corriente y descuentos; de manera que el

departamento de contabilidad recibe solamente la informacin de los totales movidos en

cada cuenta y centraliza tales cifras en los libros diario y mayor generales; pero hay

cuentas que no son exclusiva de un determinado departamento y por lo tanto puede ser

movidas indistintamente por todos y por lo tanto no podran registrase separadamente en

cada uno de ellos. Estn son las que, principalmente se llevan en detalle en el

departamento de contabilidad en sus secciones moneda nacional y moneda extranjera.

Ejemplo:

Cuentas por cobrar

Operaciones en tramite

Cargas diferidas

Tributos por pagar

Intereses y comisiones por pagar

Cheques del propio banco

Retenciones judiciales

Depsitos en garanta

Provisiones diversas

Seccin contabilidad general contabilidad central

Esta bajo la direccin del contador general que a su vez es jefe de todo el departamento y

de todas las secciones de contabilidad que pudieran existir en la oficina principal y en las

sucursales de la caja rural de ahorro y crdito.

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En la seccin contabilidad central o general se centralizan los balances de todas las

oficinas, as como las cuentas de resultados para preparar con ellos el balance general

consolidado o nico para toda la caja rural de ahorro y crdito.

5.8 Presentacin de estados financieros a la Superintendencia de Banca y


Seguros.

Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero, juntamente con

las notas a dichos estados financieros y la informacin complementaria, debern remitirse

a la Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos sealados en el captulo II del

presente Manual. Los estados financieros bsicos son: el Balance General, el Estado de

Ganancias y Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos

de Efectivo.

Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de quien

ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo

menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus estados

financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el

representante legal. El Balance de Comprobacin de Saldos y la informacin

complementaria a los estados financieros debern contener las firmas del Contador

General y Gerente General.

Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes

pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaracin de que la

informacin contenida en los documentos que se firman ha sido extrada de los libros

legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e integridad.

Las empresas del sistema financiero presentarn mensualmente su Balance General y su

Estado de Ganancias y Prdidas, as como los de cada una de las sucursales en el exterior.

Adicionalmente, debern presentar trimestralmente los estados financieros consolidados,

de acuerdo con lo dispuesto por esta Superintendencia y las Normas Internacionales de


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Contabilidad.

Tambin debern presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de

sus subsidiarias.

Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia, correspondientes al 31

de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, debern ser aprobados por el Directorio,

debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los

correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados por la Asamblea General de

Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones, stas debern ser

informadas de inmediato a la Superintendencia.

VI. CONCLUSIONES

La situacin actual de las CRAC indica que los resultados no son satisfactorios
debido a los altos niveles de mora, deficiente tecnologa crediticia, incremento de
provisiones, bajos mrgenes de ganancias, dificultad para fortalecer el patrimonio
y encontrar fuentes de fondeo barato, entre otros. Adems, las CRAC muestran
una alta sensibilidad en su rentabilidad frente al nivel de tasas de inters cobradas
en cada producto. De ah que resulte muy importante realizar una revisin y
reajuste peridico de las tasas de acuerdo con los costos de cada producto y las
caractersticas de la competencia imperante en cada operacin que se realice.

Queda claro que las CRAC son empresas del sistema financiero que tiene como
ente rector a la SBS, estos trabajan de acorde a las Normas de contabilidad
dispuestas por tanto normas nacionales como internacionales (NIIF, NIC).
Tambin, tienen como base normativa la LEY N 25612 que autoriza la
organizacin y funcionamiento de las operaciones contables y de gestin de las
CRAC.

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VII. RECOMENDACIONES

Se recomienda que se inicie con una reforma de la tecnologa crediticia utilizada


para los crditos comerciales, que generan prdidas para las CRAC, cuando podra
pensarse que estos crditos, al ser otorgados a empresas de mayor tamao,
representan un menor riesgo. Pero es justamente lo contrario lo que se evidencia
en el anlisis de las CRAC, dado que los niveles de morosidad son mayores en los
crditos de montos ms elevados. En este caso tambin se requiera superar las
deficiencias en la tecnologa crediticia para lograr mejores resultados. As mismo,
tambin sera muy til ampliar significativamente los crditos a la microempresa
urbana para asegurar la sostenibilidad financiera de las CRAC.

Con respecto al aspecto contable tanto en el manejo como en las operaciones, se


recomienda seguir los patrones dado por el gobierno mediante la SBS, adems
tambin de siempre tener en cuenta las normas internas como tambin
internacionales. Tambin recomendamos que las empresas denominadas CRAC,
utilizar todos los manuales ofrecidos por las entidades del gobierno con el fin de
poder efectuar mejores balances y estados financieros.

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BIBLIOGRAFA

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http://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/handle/123456789/8253

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ANEXOS

N Nombre Direccin Principal Agencias a nivel nacional Pgina Web Producto financiero
1 CRAC Jirn Del Comercio 560 Cajamarca(7) www.cajacajamarca.com.pe Crditos Comerciales y Mes
Cajamarca Cajamarca
2 CRAC Av. Luzuriaga 1098 Chiclayo(1), Trujillo(1), Ancash87), Lima(5) http://www.credichavin.com/ Crdito PYME
Chavn Huaraz Crdito Emprendedora
Ancash
3 CRAC Av. Balta 250-260 Chiclayo(2), Cajamarca(1), La Libertad(2) http://www.cajasipan.com.pe Crditos PYME
Sipn Chiclayo-Lambayeque Crditos Comerciales
4 CRAC Jirn 28 de Julio202-204 Ayacucho(5), Huancavelica(1), Apurmac(1) www.libercaja.com Crditos
Libertadores Huanta - Ayacucho
de Ayacucho
5 CRAC Av. Javier Prado Este Tumbes(1), Piura(5), Lambayeque(5), Cajamarca(6), http://www.cajanuestragente.com/ Crditos para Pymes
Nuestra 4483-4487 Amazonas(1), Loreto(1), San Martn(1), La Crdito para Mujeres
Gente Santiago de Surco Libertad(10), Ancash(2), Lima(12), Junn(2), Emprendedoras
Lima Ucayali(2), Huancavelica(1), Ica(2), Ayacucho(1),
Apurmac(1), Cusco(4), Puno(2), Arequipa(15),
Moquegua(3), Tacna(4)
6 CRAC Av. Tpac Amaru 114 Lima (13) www.prymera.com.pe Creceprymera
Prymera Huacho - Huara
Lima
7 CRAC Av. El Sol 457 San Martin (1), Ancash (1), Hunuco (1), Lima (2), www.credinka.net Crditos PYME
Credinka Wanchac - Cusco Junn (1), Cusco (12), Apurmac (3), Arequipa (1), Crditos Comerciales
Puno (1). Cartas Fianzas
8 CRAC Av. Grau 198 Ica(6) Lima(3), Arequipa(1) www.cajaluren.com.pe Crditos para la Microempresa
Seor de Ica Carta Fianza
Luren
9 CRAC Los Jr. Santiago Giraldo N Puno(4) http://www.cajarurallosandes.com Crditos Pyme
Andes 262 - Puno
10 CRAC San Vicente de Caete Lima(9), Ica(2), Junn(8) http://www.profinanzas.com.pe Crdito comercial
Profinanzas Mariscal Benavides 430
Caete - Lima