Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas

Seminario de Casos de Contabilidad
Grupo No. 03

Energon, S.A. es una empresa que se dedica a la generacin de energa elctrica

mediante el uso de fuentes renovables. Fue constituida en el ao 2,000 iniciando
operaciones en el mercado spot del Administrador del Mercado Mayorista -AMM-,
el 01 de enero del ao 2,004.

Al iniciar sus operaciones comerciales la empresa se acogi a los beneficios fiscales

otorgados por la Ley de Incentivos para el Desarrollo de Proyectos de Energa
Renovable, la cual otorga exoneracin del impuesto sobre la renta por un plazo de
10 aos.

A continuacin presenta su informacin para propsitos fiscales por el ao

terminado el 31 de diciembre del ao 2014:

Descripcin Saldo
Banco Prime, S.A. 2,508,000.00
Banco El Esfuerzo, S.A. 1,500,900.00
Caja chica 50,000.00
Clientes nacionales 580,000.00
Inventarios 377,750.00
Estimacin para cuentas incobrables 17,400.00
Terrenos 15,000,000.00
Edificios 3,500,000.00
Obras en proceso 65,800,700.00
Construcciones hidroelctrica 95,800,300.00
Maquinaria y equipo hidroelctrico 35,000,000.00
Mobiliario y equipo 900,000.00
Vehculos 2,000,000.00
Equipo de computacin 500,000.00
Servidumbres de paso 1,500,000.00
Depreciacin acumulada edificios 630,000.00
Depreciacin acumulada construcciones 18,160,060.00
Depreciacin acumulada maquinaria y equipo 13,400,000.00
Depreciacin acumulada mobiliario y equipo 875,000.00
Depreciacin acumulada vehculos 1,650,000.00
Depreciacin acumulada equipo de computacin 405,000.00
Amortizacin acumulada servidumbres de paso 300,000.00
Obligaciones financieras corto plazo -
Proveedores nacionales 187,717.19
 Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Econmicas
Seminario de Casos de Contabilidad
Grupo No. 03
Proveedores del exterior 5,906,112.50
Anticipo de clientes 3,411,000.00
Otras cuentas por pagar 268,939.99
Retenciones de ISR por pagar 526,677.00
Obligaciones financieras largo plazo 20,800,900.00
Obligaciones laborales 9,142,160.51
Capital en acciones 100,000,000.00
Utilidades acumuladas 30,310,718.26
Reserva legal 4,894,402.00
Suministro de energa 28,476,440.20
Otros ingresos 547,560.00
Gastos de administracin 5,580,000.00
Gastos de ventas 2,800,600.00
Depreciaciones 3,249,006.00
Otros gastos 3,262,831.65

Con la informacin anterior, se le pide:

a) Con base a lo expuesto al inicio del enunciado, la compaa necesita saber cul
de los dos regmenes tributarios le conviene, para lo cual solicita que le presente
los escenarios correspondientes, tomando en consideracin el valor indicado en
el rubro de otros ingresos corresponden a intereses percibidos por las cuentas
bancarias.

b) Segn el informe de transacciones (ITE) del Administrador del Mercado

Mayorista los ingresos por generacin de energa de los meses de noviembre y
diciembre del ao 2014, ascienden a USD 450,000 y USD 570,000
respectivamente, los cuales fueron pactados a un tipo de cambio de Q. 7.58 y
Q. 7.65 por USD 1.00 respectivamente. Tomar en consideracin que los ingresos
anteriormente indicados sern facturados fiscalmente hasta el mes de enero y
febrero del ao 2015.

c) Dentro de la cuenta de suministro de energa se encuentran la facturacin de los

meses de noviembre y diciembre del ao 2013, mismos que fueron facturados
en enero y febrero del ao 2014 por USD 336,000 y USD 425,200 a un tipo de
cambio pactado en Q. 7.84 y Q 7.80 respectivamente.
 Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Econmicas
Seminario de Casos de Contabilidad
Grupo No. 03

d) El saldo reflejado en la cuenta de anticipo de clientes corresponde al pago

realizado por el Administrador del Mercado Mayorista por la energa generada
en el mes de noviembre.

e) Con base al rgimen tributario determinado en el inciso a) realizar el registro del

impuesto sobre la renta diferido generado por el reconocimiento de los ingresos
indicados en el inciso b).

f) Para efectos financieros se determin que no existe deterioro de la cartera de

clientes, puesto que las transacciones se realizan por medio del Mercado
Mayorista.

g) Las obligaciones financieras a largo plazo equivalen a USD 2,773,453.33, de las

cuales se cancelar en los siguientes 12 meses la cantidad de USD 693,363.33.
El tipo de cambio a la fecha de cierre era de Q. 7.59675.

h) El saldo de proveedores del exterior equivalen a USD 781,231.81, el tipo de

cambio al momento del registro de la factura era de Q. 7.56

i) La empresa tiene la poltica de indemnizacin universal, razn por la cual se

contratan los servicios de un Actuario Independiente, para que determine el valor
las obligaciones por beneficios por terminacin. Segn el informe estas
obligaciones ascienden a Q. 9,500,000.00

j) Del saldo de la depreciaciones Q. 3,156,006 corresponden a la depreciacin de

la maquinaria y construcciones que intervienen en el proceso de generacin de
energa.

k) Elaborar los estados financieros comparativos (ltimos 5 aos) de acuerdo con

NIIF para las Pymes, tomando en consideracin lo siguiente:

Presentar el Estado de Situacin Financiera por la naturaleza de

actividades.
Presentar el Estado del Resultado por funcin
Presentar el Estado de Cambios en el Patrimonio.

l) La informacin complementaria para resolver la literal a) es la siguiente:

 Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Econmicas
Seminario de Casos de Contabilidad
Grupo No. 03

N
ENERGON, S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

2010 2011 2012 2013

ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad, Planta y Equipo - Neto 152,878,770 157,354,764 170,036,458 174,818,252
Activo Intangibles - Neto 1,350,000 1,320,000 1,290,000 1,260,000

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 154,228,770 158,674,764 171,326,458 176,078,252

ACTIVO CORRIENTE
Inventarios 473,550 831,550 725,750 626,244
Cuentas por cobrar 830,800 1,188,890 1,288,890 813,110
Efectivo 4,638,900 6,139,700 5,985,000 8,950,000

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 5,943,250 8,160,140 7,999,640 10,389,354

TOTAL 160,172,020 166,834,904 179,326,098 186,467,606

(Contina)
 Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Econmicas
Seminario de Casos de Contabilidad
Grupo No. 03

2010 2011 2012 2013

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

PATRIMONIO NETO
Capital en acciones 100,000,000 100,000,000 100,000,000 100,000,000
Otro resultado integral (950,800) (1,050,800) (1,215,800) (1,400,900)
Utilidades acumuladas 12,712,348 23,971,948 39,987,943 50,146,606
Reserva legal 3,013,212 3,478,362 3,904,162 4,404,962
TOTAL PATRIMONIO 114,774,760 126,399,510 142,676,304 153,150,668

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 36,949,332 31,575,766 26,250,736 20,800,900
Obligaciones laborales 4,675,051 5,875,951 6,856,451 7,891,361
Pasivos por impuesto diferido - - - -
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 41,624,382 37,451,717 33,107,186 28,692,261

PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras 5,373,566 5,325,030 5,449,836 5,269,561
Proveedores 3,500,000 2,580,000 2,900,700 3,890,200
Impuestos por pagar 127,077 277,877 452,877 458,677
Otras cuentas por pagar 145,800 125,800 189,030 275,800

TOTAL PASIVO CORRIENTE 3,772,877 2,983,677 3,542,607 4,624,677

TOTAL PATRIMONIO Y PASIVO 160,172,020 166,834,904 179,326,098 186,467,606

(Concluye)
 Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Econmicas
Seminario de Casos de Contabilidad
Grupo No. 03

ENERGON, S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

2010 2011 2012 2013

Suministro de energa 22,572,000 23,702,109 28,880,457 25,644,664

(-) Costo de ventas 3,156,006 3,156,006 3,156,006 3,156,006
Utilidad en ventas 19,415,994 20,546,103 25,724,451 22,488,658
Gastos de administracin 3,580,000 4,117,000 4,734,550 5,444,733
Gastos de ventas 1,900,800 2,280,960 2,509,056 2,759,962
Depreciaiones y amortizaciones 98,000 96,000 94,000 94,000
Utilidad en operacin 13,837,194 14,052,143 18,386,845 14,189,964
Otros ingresos 394,307 521,875 508,725 537,000
Otros gastos 3,247,506 2,849,268 2,453,776 2,029,841
Utilidad antes de impuestos 10,983,994 11,724,750 16,441,794 12,697,123
Gasto por impuesto a las ganancias - - - -
Utilidad neta del perido 10,983,994 11,724,750 16,441,794 12,697,123
Otro resultado integral:

Perdida actuarial sobre

(375,790) (100,000) (165,000) (185,100)
obligaciones beneficios
a empleados

Resultado integral total 10,608,204 11,624,750 16,276,794 12,512,023

 Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Econmicas
Seminario de Casos de Contabilidad
Grupo No. 03

E
ENERGON, S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

Capital en Utilidades Reserva para

Reserva legal Total
acciones acumuladas OBD

Como fue presentado al 31 de diciembre de 2009 100,000,000 8,809,054 2,617,412 (575,010) 110,851,456

Prdida actuarial por Obligacin beneficios definidos - - - (375,790) (375,790)

Pago de dividendos - (6,782,900) - - (6,782,900)

Reserva legal - (395,800) 395,800 - -

Utilidad del ao - 11,081,994 - - 11,081,994

Al 31 de diciembre de 2010 100,000,000 12,712,348 3,013,212 (950,800) 114,774,760

Prdida actuarial por Obligacin beneficios definidos - - - (100,000) (100,000)

Reserva legal - (465,150) 465,150 - -

Utilidad del ao - 11,724,750 - - 11,724,750

Al 31 de diciembre de 2011 100,000,000 23,971,948 3,478,362 (1,050,800) 126,399,510

 Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Econmicas
Seminario de Casos de Contabilidad
Grupo No. 03
Prdida actuarial por Obligacin beneficios definidos - - - (165,000) (165,000)

Reserva legal - (425,800) 425,800 - -

Utilidad del ao - 16,441,794 - - 16,441,794

Al 31 de diciembre de 2012 100,000,000 39,987,943 3,904,162 (1,215,800) 142,676,304

Prdida actuarial por Obligacin beneficios definidos - - - (185,100) (185,100)

Pago de dividendos - (2,037,659) - - (2,037,659)

Reserva legal - (500,800) 500,800 - -

Utilidad del ao - 12,697,123 - - 12,697,123

Al 31 de diciembre de 2013 100,000,000 50,146,607 4,404,962 (1,400,900) 153,150,668

(Concluye)