ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CICLO: II
1
suma al capital, al trmino de cada 6 meses. De igual forma, al decir periodo de
capitalizacin mensual se est indicando que al final de cada mes se capitaliza (se
suma) el inters ganado a lo largo del mes. El periodo de capitalizacin se puede
definir como el intervalo de tiempo al final del cual se capitalizan los intereses
generados en dicho intervalo de tiempo. El periodo de capitalizacin es la unidad
bsica de tiempo en todos los problemas de inters compuesto. Por tanto, al efectuar
un clculo de inters compuesto la tasa de inters y el tiempo debern expresarse
en la misma unidad de tiempo que el periodo de capitalizacin. Esto es as debido a
que en el inters compuesto se ganan intereses sobre los intereses capitalizados.
Debido a la capitalizacin de los intereses, el monto compuesto crece en progresin
geomtrica; mientras que el monto simple crece en progresin aritmtica.
2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Las matemticas financieras se han convertido en una materia clave para todas las
carreras contables y financieras. De otro lado, existe en el mercado una amplia gama
de literatura que en su mayora hace difcil el proceso de comprensin de los
conceptos que aqu se exponen. Esto muchas veces hace que un rea tan
importante dentro de la gestin financiera sea vista como una materia muy densa y
complicada de entender.
Por otro lado es importante aclarar conceptos bsicos y a travs de una revisin
bibliogrfica exhaustiva poder diferenciar las diversas posiciones de los autores y si
es posible con teoras sobre el tema de: Inters Compuesto a Largo Plazo, sus
ventajas y desventajas y los actuales enfoques realizado posteriormente un anlisis
y en la discusin un cuadro comparativo para luego arribar a importantes
Conclusiones que servirn de mucha ayuda a todos aquellas personas que les
apasiona las ciencias contables.
3
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
OBJETIVO GENERAL.
OBJETIVOS ESPECFICOS
4
1. JUSTIFICACION
I. MARCO TEORICO:
Por ejemplo, si en un determinado problema el periodo de capitalizacin es
trimestral, entonces la tasa de inters y el tiempo se debern expresar en
trimestres a fin de realizar los clculos. Al igual que en el inters simple, la tasa
de inters dada en un problema de inters compuesto ser una tasa anual,
excepto que se diga lo contrario. Es prctica comn que al dar la tasa de inters
se mencione en seguida el periodo de capitalizacin. De esta manera se dira,
por ejemplo: 48% anual capitalizable semestralmente o, simplemente, 48%
capitalizable semestralmente. 31% capitalizable mensualmente. (Se entiende
que se trata de una tasa anual), 3.5% mensual convertible cada mes. 12.3%
trimestral con capitalizacin semestral. EJEMPLO 7.1 En cierta institucin
bancaria la tasa de inters en cuentas de ahorros, para el caso de las personas
fsicas, es del 20% capitalizable cada semestre. Una persona abre una cuenta de
ahorros depositando $ 2,000 y no lleva a cabo depsitos o retiros posteriores a la
apertura de la cuenta. Si se deja capitalizar los intereses, calcule: a) El monto
compuesto al final de 2 aos. b) El inters compuesto ganado al final de 2 aos.
5
c) Compare el monto compuesto con el monto simple. SOLUCION a) Debido a
que el periodo de capitalizacin es semestral, el semestre es la unidad bsica de
tiempo en este problema. Por tanto, la tasa de inters, que est dada en forma
anual, y el tiempo se deben de expresar en semestres. Como la tasa es por ao
y en un ao se llevan a cabo 2 capitalizaciones, se tiene que: j = 20% anual = 20
= 10% semestral t= 2 aos = (2 aos) (2 semestres/ao) = 4 semestres En los 2
aos habr 4 periodos de capitalizacin.
El inters simple y el inters compuesto 2.1.1 Concepto El inters simple es aquel
cuyo clculo se hace en funcin del capital inicial; es decir, los intereses no se
capitalizan. Si se presta 100 y se cobra 20% anual de inters por el prstamo,
cunto es el inters? La respuesta es 20. Y si fuera por medio ao?, entonces
sera 10. Esto se expresa matemticamente as: I = P i t I1= 100 0.2 1 = 20 I2=
100 0.2 1/2 =10 Los elementos de la valoracin 45 Donde: I es el inters en
unidad monetaria. P es el principal o capital. i es la tasa de inters. t es el tiempo,
fraccin del perodo en que est expresada la tasa de inters. En esta ecuacin
existe un concepto importante, el perodo de la tasa; es decir, cada cunto tiempo
se cobra la tasa de inters. En el ejemplo arriba mencionado, el perodo de la
tasa es anual (ntese que si el perodo de la tasa fuera distinto, el clculo tambin
lo sera). Debe haber consistencia entre este concepto y el tiempo. Ahora bien, si
se quisiera conocer el prstamo acumulado, entonces: S = P + I S1= 100 + 20 =
120 S2= 100 + 10 = 110 Donde: S es el monto a valor futuro. Pero, cul es la
diferencia entre el inters simple y el compuesto? Un ejemplo simple puede
aclarar esto. Supongamos que existen dos formas de calcular los intereses (A y
B) del depsito de un ahorrista en un banco por 10,000 soles a una tasa mensual
del 1.53%.
Cuadro No. 1.5
FORMA A
Mes
0 Depsito inicial 10,000
1 10,153 10,000 + 10,000 x 0.0153
1 10,306 10,153 + 10,000 x 0.0153
6
2 3 10,459 10,306 + 10,000 x 0.0153
FORMA B
0 10,000 Depsito inicial
1 10,153 10,000 + 10,000 x 0.0153
2 10,308 10,153 + 10,153 x 0.0153
3 10,466 10,308 + 10,308 x 0.0153
7
8
9
10
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5. SISTEMA TRIBUTARIO
2.3 TRIBUTO
CONCEPTO
Nuestro cdigo tributario no define el tributo. El cdigo tributario modelo para
Amrica Latina, s. Lo define como prestacin en dinero que el estado, en ejercicio
de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el complimiento
de sus fines.
En el glosario tributario de la SUNAT encontramos definidos al tributo como la
prestacin generalmente pecuniaria que el estado exige en ejercicio de su poder de
imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda al cumplimiento de
sus fines, Flores Soria
Etimolgicamente, tributo viene de latn tributum o sea: entregar el vasallo a su
seor una cantidad en seal de su reconocimiento de seoro. De esta aceptacin
etimolgica cobra la obligacin de tributar, a quienes se hallan en la situacin
considerados por la ley como hechos imponibles, ajenos a toda actividad estatal
relativa al obligado. Villegas.
La constitucin poltica del Per seala: los tributos se crean, se modifican o derogan,
o una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
12
deligacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
un decreto supremo. Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir,
contribuciones y tasas o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin y con
lmites que seala la ley.
El estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de
ley y los de igualdad y respeto de los Derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo tiene efecto confiscatorio, los derechos de urgencia no puede
contener materia tributaria, las leyes relativas a tributos de periodo anual rigen a
partir del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin. Las leyes de
presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en la violacin de los que establec
e el presente artculo.
a. IMPUESTO:
13
El impuesto es el tributo que sirve para financiar servicios generales que redundan
en beneficio de toda la colectividad, cuya causa genrica son dichos servicios
generales y cuya causa especfica es la capacidad contributiva que posee el sujeto
obligado a la prestacin.
En esta definicin hemos tratado de incluir los dos elementos diferenciales que en
nuestro concepto distinguen el impuesto frente a sus fines, la contribucin y la tasa.
Impuesto es el tributo cuyo complimiento no origina una contraprestacin directa a
favor del contribuyente por parte del estado dentro de la conceptualizacin del
impuesto, el cdigo tributario lo define como el tributo del que no existe
contraprestacin alguna por parte del Estado.
Algunos autores tambin lo definen como tributos no vinculados, y esto porque no
existe vinculacin entre lo que el deudor tributario paga, y la contra prestacin
por parte del Estado. Esta contraprestacin, por parte del Estado se hace difusa
porque sirve para satisfacer las necesidades colectivas. No hay beneficiario por la
contraprestacin estatal Chvez Ackerman.
b. CONTRIBUCION:
Aclaremos los criterios diferenciales del impuesto en este caso de contribucin, es el
tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades pblicas.
Segn Giannini la prestacin debida por quienes encontrndose en una
determinada situacin, experimentan una particular ventaja econmica por efecto del
desarrollo de una actividad administrativa, frente a todo los dems, a quienes la
actividad beneficiaria de modo distintivo o bien a consecuencia de las cosas que
poseen o del ejercicio de una industria , de un comercio o de otra actividad , provocan
un gasto o un aumento de gasto de lente pblico es por eso que la contribucin tiene
como criterio diferencial la particularidad de beneficio y de la carga, frente a
las generalidades de la carga del impuesto y de la individualidad de la carga de la
tasa.
Esta diferencia fluye de los mismos nombres, de impuesto y contribucin; la palabra
impuesto deriva del verbo imponer es la ms amplia, significa exigir una prestacin
14
pecuniaria, mientras tanto la palabra contribucin, deriva del verbo contribuir, implica
la idea de aporte para la finalidad.
c. TASA:
Es aquel tipo de tributo que segn Giannini es la prestacin pecuniaria debido a un
ente pblico en virtud de una norma legal y la medida en que esta la establezca, por
la realizacin de una actividad del propio ente que afecta de modo particular
al obligado.
El criterio diferencial de la tasa frente al impuesto y a la contribucin es la
utilidad particular que experimenta el obligado y que est en relacin directa con el
monto de la prestacin pecuniaria que est obligado a pagar.
As el contribuyente pide un servicio especial al estado el que se lo otorga
exigindola a cambio la prestacin equivalente. Como ejemplo de tasa tenemos el
pago que realiza cualquier persona cuando utiliza el servicio de correos para que
produzca y distribuya sin correspondencia al ttulo cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado
en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual.
Las tasas entre otras pueden ser:
1.- Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico.
2..- Derecho: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso de aprovechamiento de bienes pblicos.
3.-Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para
la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
Decreto Legislativo N 816 cdigo tributario.
3. IMPUESTO A LA RENTA.
ANTECEDENTES HISTRICOS
15
A continuacin daremos algunos alcances para definir histrica y etimolgicamente
lo que significa, y, es el impuesto a la renta.
Etimologa
Etimolgicamente analizamos el vocablo castellano renta o crdito y su equivalente
en francs revenue que deriva de latn reditus lo que significa rendimiento, o si en
cambio lo es del verbo redire, que significa retornar, esto es, algo que retorna o
vuelve a darse. Por el contrario la expresin inglesa in come (come in) significa lo
que ingresa o entra. En alemn, hay dos acepciones de significado diferente: e
inkommen denota la aceptacin amplia del ingreso o entrada, y tiene un significado
restringido y sugiere el concepto de un producto peridico que se repite.
3.1 RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de
predios ,incluidos sus accesorios , as como el importe pactado de los servicios
suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el
arrendatario y que legalmente corresponde al locador.
En caso de predios amoblados se considera como renta de esta categora, el integro
de la merced conductiva.
En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales, se
presume de pleno derecho que la merced conductiva no podr ser inferior al seis por
ciento (6%) del valor del predio, salvo que no sea posible por aplicacin de leyes
especficas sobre el arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al sector
pblico nacional o arrendados a museos, bibliotecas o zoolgicos.
Se entiende por el valor del predio y de auto avalo declarado conforme a lo
establecido a la ley del impuesto predial-D leg. 776 (nmero 1 del inciso a) del
artculo 13 del reglamento).
La presuncin establecida en el prrafo precedente, tambin es de aplicacin para
las personas jurdicas y empresas a que se hace mencin en el inciso e) del artculo
28 del D.L. 774. Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por
la diferencia entre el merced conductiva que se abone al arrendatario y la que esta
debe abonar al propietario.
16
Tratndose de rentas en especie, se considera el valor del mercado en la que se
devengue dicha renta (numeral 6 del inciso a) articulo 13 del reglamento). b)
las producidas por la locacin o cesin temporal de derechos y bienes muebles o
inmuebles, no comprendidos en el literal anterior.
Asimismo, se presume sin admitir prueba en contrato que la cesin de bienes
muebles cuya depreciacin o amortizacin admite la presente ley , efectuada por
personas naturales a ttulo gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al
de las costumbres de la plaza; a los contribuyentes generadores de rentas de tercera
categora o a los entidades comprendidas en el ltimo prrafo del artculo 14 de la
presente ley , genera una renta bruta anual no menor al ocho por ciento (8%)del valor
de la adquisicin de los referidos bienes.
En caso de no contar con documentos probatorios se tomara como referencia el valor
de mercado. La presuncin no opera para el cedente que sea parte integrante de las
entidades a las que se refiere el ltimo prrafo del artculo 14 de la ley. Tampoco
proceder la aplicacin de la renta presunta en el caso de cesin a favor del sector
pblico nacional, a que se refiere el inciso a) del artculo 18 dela ley.
Se presume que lo bienes muebles han sido cedidos por todo el ejercicio gravable,
la renta presunta se calculara en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio
por los cuales se hubiera cedido el bien.
c) el valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en parte que
este no se encuentre obligado a rembolsar.
Las mejoras se computan como una renta gravable del propietario, en el ejercicio en
que se devuelva el bien y el valor determinado para el pago de tributos municipales,
o a falta de este, al valor de mercado, a la fecha de devolucin. d) la renta ficta de
predios cuya ocupacin han cedido sus propietarios gratuitamente o a precio
determinado.
La renta ficta ser el seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en el auto
avalu correspondiente al impuesto predial.
La presuncin establecida en el prrafo precedente, tambin es de aplicacin para
las personas jurdicas y empresas a que se hace mencin en el inciso e)
17
del artculo 28 de la presente ley, respecto de predios cuya ocupacin hayan cedido
a un tercero gratuitamente o a predio no determinado.
Se presume que los predios han estado ocupados durante todo el ejercicio gravable,
salvo demostracin en contrario a cargo del locador, de acuerdo a lo que se
establezca el reglamento. Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se
deber tener en cuenta lo siguiente: el periodo de desocupacin de los predios se
acredita con la disminucin en el consumo de los servicios de energa elctrica y
agua o con cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la
SUNAT.
El estado ruidoso se acredita con la resolucin municipal que as lo declare o con
cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT.
Salvo prueba en contrario, se entender que existe cesin gratuita o a precio
determinado de predios o bienes muebles cuando se encuentren ocupados o en
posesin de persona distinta al propietario o segn sea el caso siempre que no se
trate de arrendamiento o subarrendamiento segn sea el caso; siempre que no se
trate de arrendamiento o subarrendamiento.
En el caso de predios respecto del cual exista copropiedad, no ser de aplicacin la
renta presunta cuando uno de los copropietarios ocupe el bien. Se presume que la
sesin indicada del prrafo precedente se realiza por el total del bien, siendo del
cargo del contribuyente la probanza de que la misma se ha realizado de manera
parcial, en cuyo caso la renta ficta se determinara en forma proporcional a la parte
cedida. Dicha proporcin ser expresada con cuatro 4.
19
Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Son contribuyentes del impuesto a la renta de tercera categora, las personas
naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las
sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho
de profesionales y similares. Para tener una clara nocin sobre los mencionados
contribuyentes, definiremos cada uno de ellos:
Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer
obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a ttulo personal.
Persona Jurdica:
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el
ordenamiento jurdico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de
carcter tributario. As tenemos:
Las Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as
como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se han constituido e
inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales, agencias
o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Sucesiones Indivisas:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no han sido
repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque aun
no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se
le brinda el tratamiento de una persona natural.
RENTAS DE TRABAJO
4. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
III.- HIPOTESIS
22
2. El desconocimiento de los factores de evasin tributaria del impuesto a la
renta de primera categora por parte de los propietarios de los Bienes
inmuebles de la Ciudad de Huaraz
4.2.1 POBLACION
4.3 METODO.
Durante el desarrollo del presente trabajo se har uso de los siguientes mtodos que
a continuacin se indican.
25
BIBLIOGRAFA
1.-Wong Cam David .(2000).Finanza$ Corporativas: un Enfoque' para el Peru. Universidad del
pacifico .apesu editores. 2da edicion. lima peru.
2.- Aching Guzman Cesar.(2014). www.adizesca.com/.../me-
matematicas_financieras_para_toma_de_decisiones_empres...
26