Contabilidad Intermedia

CONTABILIDAD INTERMEDIA
Captulo 1
EL CONTROL INTERNO
Consiste en el plan de organizacin y las medidas adoptadas por una empresa con el fin
de salvaguardar sus activos y asegurarse de que sus pasivos estn debidamente
registrados.
PLAN ORGANIZACIONAL
G G
A F V
TIPOS
C.I. Administrativo C.I. Financiero
Tiene que ver con el plan organizacional ntima relacin con Contabilidad.
de la empresa, niveles jerrquicos: Adopta medida para salvaguardar
autoridad, responsabilidad. los activos y pasivos registrados
Eficiencia y eficacia. debidamente.
Estudio de tiempo-movimiento
Se logra una alta productividad.

FUNCIONES INCOMPATIBLES: segregacin de funciones
Actividades relacionadas con el efectivo.
Ejemplo:
- Ingresos de efectivo - Registro auxiliar de bancos.
- Deposito al banco. - Conciliacin bancaria.
- Giro al cheque - Arqueo de cajas.
REGLAS
No debe asignarse a una persona la funcin de registro y custodia de efectivo.
No debe asignarse a una persona la funcin de aprobacin y registro de
transaccin.
No debe asignarse a una persona la funcin de aprobacin y custodia.
EJERCICIOS 1
A continuacin aparecen 8 posibles errores que pueden ocurrir en una empresa
comercial. Escriba la letra que identifica cada uno de estos errores. A lado de cada
letra, coloque el nmero que indique la medida de control interno que a su criterio se
le da para prevenir la ocurrencia de este error. Si ninguna de las medidas de control
sugerida sirve para prevenir en forma efectiva el error sugiera ud. la que considere la
ms adecuada.
POSIBLES ERRORES
a) El cajero encubre el desfalco de efectivo reduciendo el saldo de la cuenta caja.
b) La gerencia no se da cuenta de que la empresa generalmente deja de pagar sus
facturas a tiempo y no se beneficia de los descuentos por pronto pago ofrecidos
por sus proveedores.
c) Pago a su proveedor mercadera que nunca recibi.
d) El departamento de compras orden mercadera a un proveedor cuando pudo
haber obtenido un mejor precio ordenndolas a otro.
e) Pag una factura en la cual el proveedor haba duplicado accidentalmente el
precio de la mercadera.
f) Pago a un proveedor mercaderas que fueron recibidas pero nunca ordenadas.
g) Compro mercadera que resultaron no tener aceptacin entre los clientes.
h) Se perdieron varias facturas de ventas y el departamento de crdito y
cobranzas no se da cuenta de las ventas a crdito no registradas.
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO SUGERIDA
1. Utilizacin de documentos numerados consecutivamente.
2. Comparacin de la factura de compra con el informe de recepcin.
3. Comparacin de la factura de compra con la orden de compra.
4. Separacin de la funcin contable de la custodia de los activos.
5. Separacin de las responsabilidades de aprobacin y registro de transacciones.
6. Uso del mtodo de precio neto para registrar la compra
7. Ninguno de los anteriores procedimientos de control puede prevenir
efectivamente que se cometa este error.
Respuesta
a ---- 4 b ---- 6 c ---- 2
d ----7 poltica pedir cotizacin a proveedor
e ---- 3 f ---- 3
g ----7 hacer estudio de mercado. Mercadera con ms demanda.
h ---- 1
EJERCICIOS 2
Comercializadora Japonesa S.A. vende una variedad de impresoras de uso en
computadoras personales. En el pasado mes de abril Arturo Daz agente de compras de la
empresa descubri un punto dbil en el control interno y lo utiliz para robar impresoras
de la empresa. El Sr. Daz elabor una orden de compras por 20 impresoras a uno de los
proveedores regulares de la empresa e incluy una nota escrita solicitando que las
impresoras fueran enviadas al nmero 3034 de la calle 8va., lugar de su residencia.
El proveedor envi las impresoras a esa direccin y una factura de venta a
comercializadora Japonesa. Cuando llega la factura un empleado de Contabilidad
cuidadosamente cumpli con las polticas de la empresa y compar la factura con una
copia de la orden de compra. Despus de observar la concordancia entre los dos
documentos con respecto a cantidad, precios y modelos, el empleado registr la
transaccin en los libros de contabilidad y autoriz pago de la factura.
Se pide:
1. Determinar cul es el punto dbil en el control interno descubierto por el agente
de compra que le permiti hacerle el robo.
Respuesta: no existe un supervisor de mercadera que verifique las entradas y salidas
de las impresoras, por lo cual le facilit al Sr. Daz abusar de la documentacin sin
que los dems se den cuenta para beneficio propio.
2. Que cambios recomendara ud. en la documentacin interna de la empresa y en
los procedimientos de aprobacin de factura para prevenir estos problemas en el
futuro.
Respuesta: se necesita llevar un registro e inventario de la mercadera en stock,
detallando en cada compra la respectiva documentacin (nota de pedido, orden de
compra, factura, recib conforme) y no dejar a un mismo empleado la funcin de
registro y aprobacin de compras.
EJERCICIOS 3
Roberto Higuera propietario de la empresa Higuera, le explica a ud. Como ha asignado
las funciones a sus empleados. El Sr. Higuera dice: con el objeto de asignar con claridad
la responsabilidad de cada etapa de nuestras operaciones ha logrado que un empleado sea
responsable de la compra, recibo y almacenamiento de la mercadera. A otro empleado
se le ha encargado la responsabilidad de mantener los registros contables y hacer todos
los cobros de los clientes. He asignado a un tercer empleado la responsabilidad de
mantener los registros del personal de todos nuestros empleados, el control del tiempo, la
preparacin de los registros de nmina y distribucin de cheque de nmina. Mi objetivo
al montar este plan organizacional es el de disponer de un sistema de control interno
slido.
Se pide:
Evaluar el plan organizacional del Sr. Higuera, explicar detalladamente su razonamiento
y presentar el plan que considere ms adecuado para la empresa del Sr. Higuera sin
proponer nuevas contrataciones. Si considera pertinente puede involucrar al Sr. Higuera
en el plan propuesto.
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS (EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL

EFECTIVO)
- Caja
- Caja chica
- Bancos
- Inversiones Temporales (a corto plazo) mx. 90 das
- Ctas. Por cobrar c/p
Medidas de Control Interno para el efectivo
o Los valores que ingresa en efectivo deben ser depositados en cuenta bancaria de
la empresa como mximo dentro de las 24 horas siguientes a su ingreso.
o Todo pago mayor de $---- debe ser efectuado mediante cheque y la cuenta
corriente. Debe tener firmas conjuntas.
o Para los gastos pequeos de hasta $--- se debe crear un fondo fijo de caja chica el
mismo que debe estar bajo la responsabilidad de una persona designada para el
efectivo.
o Se debe llevar un registro auxiliar de bancos para cada cuenta corriente que
maneje la empresa.
o Se debe elaborar una conciliacin bancaria peridicamente (por lo menos cada
mes) para cada una de las cuentas corrientes que tenga la empresa.
MANEJO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA
Aspectos a considerar Tratamiento contable

1. Creacin del fondo -x-
2. Incremento del fondo Caja chica xxxx
3. Reposicin del fondo Bancos xxxx
4. Disminucin o -x-
liquidacin del fondo Caja chica xxxx
Bancos xxxx
-x-
Gastos xxxx
Bancos xxxx
-x-
Caja xxxx
Gastos xxxx
Caja chica xxxx
EJERCICIO 1
El 1 de abril se crea el fondo de caja chica para la empresa La Comercial S.A.
establecindose el valor inicial de $250. Para su manejo se nombra a la Srta. Mariana
Heras por lo cual se gira el cheque correspondiente a su nombre.
El 5 de abril se decide incrementar el fondo a $400 considerando que el valor anterior es
insuficiente.
El 8 de abril la Srta. Heras presenta solicitud de reposicin de fondo amparada en los
comprobantes de respaldo correspondiente como sigue:
Aseo y limpieza $50
Refrigerio personal venta $100
Mantenimiento activo administrativo $120
Combustible vehculo reparto $100
TOTAL $370
El 15 de abril la Srta. Heras presenta la renuncia a su cargo por lo cual se le solicita
realice la liquidacin de fondo presentando lo sgte.:
LIQUIDACIN FONDO CAJA CHICA
Papeleta de depsito Banco Pichincha $100
Comprobante de gastos
Comunicaciones $40
Refrigerio personal administrativo $50
Combustible vehculo reparto $100
Transporte mensajero $40
Total compras Gastos $230
Total presentado $330
Valor fondo $400
Faltante $ 70
Nota: una vez verificada la liquidacin del fondo de caja chica por la Srta. Mariana Heras,
determinando el faltante de $70 e informado a la gerencia de esta novedad sta dispuso
que dicho valor sea cargado a la cuenta personal de la Srta. Heras para su posterior
retencin de la liquidacin por tiempo de servicio a la cual tiene derecho.
La Comercial S.A.
Libro Diario
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1-abril-2017 -1-
Caja chica 250.00
Bancos 250.00
P/r creacin del fondo
5-abril-2017 de caja chica
-2-
Caja chica 150.00
Bancos 150.00
P/r aumento del fondo
8-abril-2017 de caja chica
-3-
Gastos
Administrativos 170.00
Gastos aseo 50.00
Mantenimiento activo 120.00
Gastos ventas 200.00
Refrigerio 100.00
Combustible 100.00
Bancos 370.00
15-abril- P/r reposicin del
2017 fondo de caja chica
-4-
Bancos
Ctas. Por cobrar 100.00
empleados 70.00
Srta. Mariana Heras
Gastos
Administrativos 130.00
Comunicacin 40.00
Refrigerio personal 50.00
Transporte mensajero 40.00
Gastos ventas 100.00
Combustible 100.00
Caja chica 400.00
P/r liquidacin fondo
caja chica
TOTAL
CONCILIACIN BANCARIA (RECONCILIACIN BANCARIA)
Documentos: Estado Bancario - Libro Banco
Principales motivos de deferencias Asiento de ajustes? Si no
Cheques girados y no cobrados no
Depsitos en trnsito no
Notas de crdito (chequera, servicio bancario) si
Notas de dbito si
Errores cometidos por la empresa si no
Errores cometidos por el banco
EJEMPLO 1
Ch./ N 089 -X-
Valor girado $369 Servicios bsicos 396
Valor registrado $396 Bancos 396
$27 -X-
Bancos 27
Servicios bsicos 27
BANCOS
SERVICIOS BSICOS
27 396
369 396 27
369
EJEMPLO 2
Fecha Concepto Debe Haber Saldos
2017-Enero 1
Saldo ant. 4,000
2017-Enero 4
Depsito 2,500 6,000
2017-Enero 8
Ch./ n 108 1,269 4,731
2017-Enero 10
Ch./ n 109 500 4,231
2017-Enero 10
Errores suma 500 4,731
depsito
2017-Enero 15 Errores 27 4,704
registro da 8
Ch./ N 108 -X-

Valor girado $1296 Servicios bsicos 1269
Valor registrado $1269 Bancos 1269
$ 27 -X-
Bancos 27
Servicios bsicos 27
EJEMPLO 3
Deposito cta. cte. N 03-638-5 $5,000.00
El banco acredita cta. Cte. N 03-683-5 $5,000.00
-x-
Varios deudores $5,000.00
Banco xxx
Bancos $5,000.00
P/r error acreditado
-x-
Bancos $5,000.00
Varios deudores $5,000.00
Banco xxx
P/r n/c por correccin de error
EJEMPLO 4
ABC S.A.
Libro Auxiliar Bancos
Cta, cte. N 03-687-3
Banco del Pacfico
Fecha Concepto Debe Haber Saldos

Abril 1 Saldo ant. 4,350
Abril 4 Depsito 1,500 5,850
Abril 8 Ch./ n 401 500 5,350
Abril 15 Ch./ n 402 - 6,550
anulado
Abril 18 Ch./ n 403 6,181
mater. Of. 369
Abril 20 Ch./ n 404 300 5,881
Abril 28 Ch./ n 405 600 7,281
Banco del Pacfico
Estado cta. Bancaria
Cta, cte. N 03-687-3; ABC S.A.
Luque 408 Gquil.
Fecha Concepto Dbito Crdito Saldos

Abril 1 Saldo ant. 4,850
Abril 15 Ch./ n 401 500 7,050
Abril 20 Ch./ n 401 396 6.654
Abril 20 n/c cobranza L/C 2,000 8,654
Abril 20 N/d comisin 100 8,554
cobranza
Abril 28 n/d chequera 15 8,539
Empresa ABC S.A.

Conciliacin Bancaria
Al 30 abril 2017
Saldo segn registro auxiliar $7,281 Saldo segn conciliacin bancaria $8,539
(+) n/c cobranza L/C 2,000
9,281 Depsito en trnsito 2,000
(-) n/d 10,539
20 comisin cobranza 100
28 chequera 15 ( 115) Ch/. girado y no cobrado 900
9,166 Ch/. # 404 300
(-) Error ch/. #403 (27) Ch/. # 405 600
9,139
(+) diferencia de saldo
Est. Cta. Banco 500
Saldo conciliado 9,639 Saldo conciliado 9,639
ABC S.A.
Libro Diario
10-abril- -1-
2017 Bancos 2000.00
Doc. Por cobrar 2000.00
P/r n/c emitida por el
banco
30-abril- -2-
2017 Gastos financiero 100.00
Cobranza L/C 100.00
Gastos
Administrativos
chequera 15.00
30-abril- Bancos 115.00
2017 P/r n/d emitida por el
banco
-3-
Gastos 27.00
Administrativos
Mat. oficina 27.00
Bancos 27.00
P/r error ch/. 403
-4-
Bancos 500.00
30-abril- Ctas. Por cobrar 500.00
2017
TOTAL
BANCOS
2.000 115
500 27
6.281
8.781 142
$8.639
EJEMPLO 5
Los datos relacionados con el movimiento de la cuenta corriente de la empresa La
Comercial S.A. durante el mes de febrero del 2017 fueron los sgtes.
Saldo segn registro auxiliar de bancos $17.800
Saldo segn estado bancario $20.500
- Notas de dbito no registradas
10/02 servicios bancario $ 15
15/02 ch/. protestado $800
Gto. Protesto $ 20 820
- Notas de crdito no registradas
8/02 inters s/ saldo $ 100
20/02 cobranza L/C $1,200
- Cheques no pagados por el banco
N 087 $ 500
N 089 $1,500
N 092 $3,000 $5,000
- Error en cheque n 091 por concepto adquisicin equipo de oficina
Valor girado 569
Valor registrado 596
Depsito efectuado por la empresa el da 15/02 por $2,000 no acreditado por el banco
segn estado de cuenta.
Empresa La Comercial S.A.
Al 28 febrero 2017
Saldo segn registro auxiliar $17,800 Saldo segn conciliacin bancaria $20,500
(+) n/c no registrada
inters s/ saldo $ 100 Depsito en trnsito 792
cobranza L/C 1,200 1,300 21,292
19,100
(-) n/d no registradas
servicios bancario $ 15
Ch/. protestado $ 800 (-) Ch/. girado y no cobrado
Gto. Protesto $ 20 835 N 087 $ 500
18,265 N 089 $1,500
(-) Error ch/. #403 ( 27) N 092 $3,000 $5,000
18,292
(-) Depsito no acreditado
Banco 2,000
Saldo conciliado 16,292 Saldo conciliado $16,292
La Comercial S.A.
Libro Diario
10-febrero- -1-
2017 Bancos 1300.00
Inters Ganado 100.00
Doc. Por cobrar 1,200.00
P/r N/C emitidas por el
banco
xxx-2017 -2-
Ctas. Por cobrar 820.00
ch/. protestado 800.00
Gto. Protesto 20.00
Gto. Financiero 15.00
xxx-2017 Servicio bancario 15.00
Banco 835.00
P/r n/d emitidas por el
banco
-3-
Banco 27.00
Eq. oficina 27.00
P/r error en registro
ch/. 091
-4-
xxx-2017 Ctas. Por cobrar 200.00
Bancos 200.00
P/r depsito no
acreditado
TOTAL
BANCOS
17.800
1.300 835
27 2.000
19.127 2.835
$16.292
DEBER
Las transacciones y los saldos de efectivo de la empresa EL TRIGAL por el mes de
abril del 2017 fueron los sgtes.
1. El saldo segn registro auxiliar de la empresa al 30 de abril fue de $16,766.95.
2. El estado bancario del mes de abril presento un saldo final de $18,928.95.
3. El efectivo recibido el 30 de abril fue de $4,017.15. Se efectu un depsito nocturno
el 30 de abril y por consiguiente no fue registrado por el banco en el estado de cuenta de
abril.
4. Con el estado bancario de abril se incluy una nota de dbito por $7.65 que representa
cargos por servicios del mes de abril.
5. El banco adjunto al estado de cuenta de abril un nota crdito, $5.45 por concepto de
cobranza efectuada a un cliente de la empresa.
6. La comparacin de los cheques pagados y devuelto por el banco con el registro auxiliar
de la empresa revel que el cheque n 821 por $835.02 girado por el pago de un equipo
de oficina haba sido registrado errneamente por la empresa por valor de $853.02.
7. El examen de los cheques pagados (tres cheques) todos girados en abril aun no haban
sido pagados por el banco:
N 811 $861.12
N 814 $640.80
N 823 $301.05
8. Con el estado bancario de abril hubo un cheque girado por $180 por un cliente de la
empresa. Este cheque el banco como cheque sin fondo. El cheque haba sido depositado
por la empresa el 27 abril pero fue protestado contra la cuenta de la compaa el 30 abril.
Se pide:
a. Elaborar una conciliacin bancaria al 30 abril 2017.
b. Registrar los asientos de ajuste correspondientes.
c. Determinar el saldo de la cuenta bancos que debe aparecer en el estado de
situacin financiera.
d. Explique la razn por la cual el saldo del estado bancario generalmente es ms
alto que el que aparece en los registros de la empresa.
Empresa La Comercial S.A.
Al 28 febrero 2017
Saldo segn registro auxiliar $16,766.95 Saldo segn conciliacin bancaria $18,928.12
(+) n/c no registrada
cobranza L/C 4.545.00 Depsito en trnsito 4.017.15
21.311.95 22.945.27
(-) n/d no registradas
servicios bancario $ 7.65
Ch/. protestado $180.00 187.65 (-) Ch/. girado y no cobrado
21.124.30 N 811 $ 861.12
N 814 $ 640.80
(-) Error ch/. #821 ( 18) N 823 $ 301.05 $1.802.97
Saldo conciliado 21.142.30 Saldo conciliado $21.142.30
La Comercial S.A.
Libro Diario
10-febrero- -1-
2017 Bancos 4.545.00
Doc. Por cobrar 4.545.00
P/r N/C emitidas por el
banco
-2-
xxx-2017 Ctas. Por cobrar 180.00
ch/. protestado 180.00
Gto. Financiero 7.65
Servicio bancario 7.65
Banco 187.65
xxx-2017 P/r n/d emitidas por el
banco
-3-
Banco 18.00
Eq. oficina 18.00
P/r error en registro
ch/. 091
BANCOS
16.766.95 187.65
4.545.00
18.00
$ 21.329.95 187.65
$21.142.30
INVERSIONES A CORTO PLAZO

Inversin
Es la colocacin que efecta una persona que hace una persona natural o jurdica en el
sistema o instituciones del sistema financiero (bancos, etc.) de valores que tenga
disponible durante un determinado tiempo y sobre las cuales espera obtener una renta.
TIPOS
Financieras De capital
Son desembolsos
Son colocaciones efectuados para adquirir
efectuadas en o fabricar activos que
instituciones financieras van a ayudar a producir
con el fin de obtener artculos, los cuales
una rentabilidad. mediante su venta
ocasionaran una renta.
Corto plazo Largo plazo

Inversiones permanentes
inversiones inversiones Ms de 1 ao
temporales permanente
corto plazo largo plazo
Activo corriente Activo no corriente

(hasta 1 ao) (ms de 1 ao)
INVERSIONES TEMPORALES
Inflacin
Plizas de acumulacin Inversin desde $100
Plazo: desde 30 das Tasa: desde 3.5% anual
Impto.: sobre rendimientos financieros 2% Cta. Contable: inversiones temporales
EJERCICIO 1
La empresa La Comercial S.A. invierte en el banco Guayaquil el valor de $5,000 en
plizas de acumulacin a 60 das plazo con el inters de 4.25% anual. La fecha de la
inversin fue el 1 marzo 2017. Al trmino de la inversin se indica al banco efectu la
liquidacin de la misma acreditando en cuenta corriente el valor de capital ms inters
neto.
Se pide
1) Registrar la inversin inicial.
2) Registrar la liquidacin al vencimiento de la inversin.
FECHA DETALLE PARCI DEBE HABER
AL
1-marzo- -1-
2017 Inversiones temporales 5.000.00
Plizas de acumulacin
Banco Guayaquil
vencimiento 30/04/2017
Banco 5.000.00
Banco Guayaquil
P/r inversin en p/a 60
das plazos con 4.25%
anual
30-abril- -2-
2017 Banco 5.034.23
Banco Guayaquil
Ant. Impto. Rta. 2% 0.70
Inversiones temporales 5.000.00
Banco Guayaquil
Inters ganado 34.93
P/r liquidacin de
inversin
i= 5.000(4.25)(60)/36.500
i= 34.93 (2%) =0.70
34.93 - 0.70= 34.23
EJERCICIO 2
El da 2 enero se autoriza al banco Pichincha a que debite de la cuenta corriente de la
empresa el valor de $15,000 para ser utilizado en una inversin en pliza de acumulacin
a 90 das plazo con un inters de 4.5% anual. Al vencimiento de inversin solicitamos al
banco se acredite en cuenta corriente el valor de $5,000 ms inters neto y la diferencia
sea utilizada en la renovacin de la inversin a 30 das plazo con el inters del 4% anual.
Se pide
2) Registrar los intereses devengados cada fin de mes.
3) Registrar la renovacin de la inversin.
4) Registrar la liquidacin al vencimiento de la inversin.

AL
2-enero- -1-
Banco Pichincha
Banco 15.000.00
Banco Pichincha
das plazos con 4.5%
anual
31-enero- -2-
2017 Int. Por cobrar 53.63
Int. Ganados
P/r inters devengados
durante mes de enero 53.63
28-febrero- -3-
Int. Ganados 51.78
durante mes de febrero
31-marzo- -4-
Int. Ganados 57.33
durante mes de marzo
2-abril-2017 -5-
Banco 5.163.11
Banco Pichincha
Banco Pichincha

Banco Pichincha
Int. Por cobrar 162.74
Inters ganado 3.70
P/r renovacin de la
inversin
2-mayo- -6-
2017 Banco 10.032.22
Banco Pichincha
Banco Pichincha
Inters ganado 32.88
P/r liquidacin de la
inversin
REPOS REEPOS
Esta es una modalidad de inversin a cortsimo plazo que puede durar horas o das y es
un tipo de inversin bastante aceptada por los inversionistas porque es una forma de poner
a trabajar el dinero mientras que las empresas no tiene actividades por cuanto
generalmente se lo hace durante los fines de semanas, feriados, etc.
Cmo nacen los REEPOS?
Prstamos Interbancarios
Encaje bancario valor que todo banco debe tener depositado en el Banco Central como
garanta de cumplimiento
EJERCICIO 1
El 1 abril 2017 se autoriza al Produbanco debite de la cuenta corriente de la empresa el
valor de $40,000 para ser invertido en REEPOS durante 5 das a una tasa del 3.75%
mensual.
Al vencimiento de la inversin el banco acredita el valor de capital ms inters neto en
cuenta corriente de la empresa.
1-abril-2017 -1-
REEPOS
Banco Produbanco
Banco 40.000.00
Banco Produbanco
das plazos con 3.75%
mensual
6-abril-2017 -2-
Banco 5.034.23
Banco Produbanco
Banco Guayaquil
Inters ganado 34.93
P/r liquidacin de
inversin
CERTIFICADOS FINANCIEROS (CERTIFICADO DE INVERSIN)

Esta es una modalidad de inversin que representa una alternativa que brinda a los
inversionistas la posibilidad de obtener una mayor rentabilidad que las plizas de
acumulacin. El requisito fundamental es de que la cantidad a invertir debe ser bastante
significativa y los plazos tambin mayores al de las plizas. Estos documentos tambin
estn sujetos a la retencin del impuesto sobre los rendimientos financieros del 2%. El
procedimiento contable es igual que el que de las plizas de acumulacin.
EJERCICIO 1
El da 1 de marzo 2017 se coloca el valor de $30,000 en certificados financieros del Banco
Amazonas a 120 das con un inters del 6.5% anual. Al vencimiento de inversin se
notifica al banco se acredite el valor de $20,000 ms inters neto en cuenta corriente de
la empresa y la diferencia del capital la reinvierta en una pliza de acumulacin a 30 das
plazo con el inters del 4% anual.
Se pide
2) Registrar los intereses devengados cada fin de mes.
3) Registrar la reinvencin.
4) Registrar la liquidacin de la reinvencin a la fecha de vencimiento.
AL
1-marzo- -1-
Certificados financieros
Banco Amazonas
Banco 30.000.00
Banco Amazonas
P/r inversin en c/f 120
das plazos con 6.5%
anual
31-marzo- -2-
Int. Ganados 160.27
durante mes de marzo
30-abril- -3-
Int. Ganados 160.27
durante mes de abril
31-mayo- -4-
Int. Ganados 165.62
durante mes de mayo
29-junio- -5-
2017 Banco 60.628.27
Banco Amazonas
Certificado financiero
Banco Amazonas
Banco Amazonas
Int. Por cobrar 486.16
Inters ganado 154.93
P/r reinvencin de la
inversin
-6-
Banco 10.032.22
29-julio- Banco Pichincha
2017 Ant. Impto. Rta. 2% 0.66
Banco Amazonas
Inters ganado 32.88
reinvencin
AVALES BANCARIOS (GARANTAS BANCARIAS)

VN = $100 (20%)= $80 Dscto.= C* (%)*t
36000
- Registrar como diferido porque el descuento se lo gana en el tiempo estipulado.
- No es ingreso hasta que se cumpla el tiempo.
EJERCICIO 1
El da 1 de febrero 2017 se invierte el valor de $30,000 con un aval del Banco Pacfico a
120 das con un descuento del 20% anual, al vencimiento de inversin se solicita al banco
se acredite el valor correspondiente en cuenta corriente de la empresa.
30.000*20%*120/36000 = 2.000 (2%) = 40
1-febrero- -1-
Aval bancario
Banco Pacfico
Impto. Prepagado 40.00
Banco 30.000.00
Banco Pacfico
Dscto. Precobrado 40.00
P/r inversin de aval

1-junio- bancario
2017 -2-
Banco 30.000.00
Banco Pacfico
Dscto. Precobrado 2.000.00
Impto. Rta. 2% 40.00
Aval bancario
Banco Pacfico
Inters ganado 2.000.00
P/r liquidacin del aval
bancario
EJERCICIO 2
En relacin al caso anterior el inversionista por necesidad de efectivo se vi obligado a

renegociar el aval el da 1 abril 2017 habiendo recibido de parte del nuevo inversionista
el reconocimiento de la parte proporcional del descuento pactado con el banco. Al
vencimiento de la inversin el nuevo inversionista se acerca al banco a recibir la
liquidacin correspondiente.
Se pide
1) Registrar la inversin inicial y la renegociacin en los libros del inversionista A.
2) Registrar la renegociacin y liquidacin en los libros del inversionista B.
Inversionista A
1-febrero- -1-
Aval bancario
Banco Pacfico
Banco 30.000.00
Banco Pacfico
Dscto. Precobrado 40.00
P/r inversin de aval
bancario
1-abril-2017 -2-
Banco 29.020.00
Banco Pacfico
Impto. Rta. 2% 20.00
Aval bancario
Banco Pacfico
Inters ganado 1.000.00
P/r renegociacin de la
inversin.
Inversionista B

1-abril-2017 -1-
Aval bancario
Banco Pacfico
Dscto. Pagado sobre inv 1.000.00
Bancos 29.000.00
Banco Pacfico
Retencin Impto. Rta. 40.00
P/r renegociacion de aval
bancario
1-abril-2017 -2-
Banco 30.000.00
Banco Pacfico
Anticipo Impto. Rta. 20.00
2%
Aval bancario
Banco Pacfico
Dscto. Ganado sobre 2.000.00
inversin
inversin.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Cuentas por cobrar a clientes $50.000
otras cta. por cobrar Anticipo de sueldos 3.000
Prstamos a empleados 5.000
IVA pagado 2.500
Anticipo impto. rta. 3.200
Anticipo a proveedores 5.000
Documentos por cobrar 10.000
$78.700
PROVISIN PARA CUENTAS INCOBRABLES
PROVISIN PARA CUENTAS MALAS
PROVISIN PARA CUENTAS DUDOSAS
Mtodo Legal
Ley permite para gastos 1% anual sobre saldos pendientes de cobros de los crditos
concedidos en el perodo.
$60.000 * 1%=$600 prov. Anual
Gtos. Administrativos $600
Ctas. Incobrables
Prov. Ctas. Incob. $600
Ctas. y doc. por cobrar $78.700

(-) Prov. Ctas. Incob. ( 600)
78.100
OTROS MTODOS PARA CALCULAR LA PROVISION SEGN NIIF
1. Un porcentaje sobre las ventas totales de la empresa.
2. Un porcentaje sobre las ventas a crdito de la empresa.
3. Un anlisis de vencimiento de las cuentas por cobrar.
Ejercicio
El movimiento de ventas y cobranzas de la empresa ABC durante el ao 2016 fue
el sgte.:
Ventas a crdito Ventas al contado Total
Ventas 1500.000 500.000 2000.000
cobranzas 1000.000 500.000 1000.000
Saldo por cobrar 500.000 -0- 500.000
Se pide:
1. Calcular y registrar la provisin para cuentas incobrables del ao 2016
utilizando mtodo legal.
2. Calcular y registrar la provisin para cuentas incobrables considerando el 0.26%
sobre las ventas totales del perodo.
3. Calcular y registrar la provisin para cuentas incobrables del ao 2016
considerando el 0.35% sobre las ventas a crdito del perodo.
1
-1-
Gtos. Administrativos 5.000
Ctas. Incobrables
Prov. Ctas. Incob. 5.000
P/r prov. Ctas. incob
2
-1-
Ctas. Incobrables
3
-1-
Ctas. Incobrables

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Se logra una alta productividad.

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS (EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL

MANEJO DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Aspectos a considerar Tratamiento contable

Ch./ N 108 -X-

Fecha Concepto Debe Haber Saldos

Fecha Concepto Dbito Crdito Saldos

Empresa ABC S.A.

Saldo conciliado 21.142.30 Saldo conciliado $21.142.30

INVERSIONES A CORTO PLAZO

Corto plazo Largo plazo

Activo corriente Activo no corriente

FECHA DETALLE PARCI DEBE HABER

Inversiones temporales 15.000.00

CERTIFICADOS FINANCIEROS (CERTIFICADO DE INVERSIN)

AVALES BANCARIOS (GARANTAS BANCARIAS)

P/r inversin de aval

En relacin al caso anterior el inversionista por necesidad de efectivo se vi obligado a

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Ctas. y doc. por cobrar $78.700

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