EMPRESA SUPERHIPERMEGAMAYORISTA SAC
HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Ref DEFICIENCIAS
P/T
1.1 En las ventas al contado no
existe separacin de funciones
1.4 entre el que recepciona el
pedido, vende factura y cobra
(vendedor-cobrador). En las
ventas al crdito cobra el
tesorero.
La empresa no exige garanta
8 por los crditos nuevos
concedidos.
No se ha establecido niveles de
autorizacin para aprobar las
9 X
provisiones anuales por deudas
morosas. Las aprueba y registra
el contador.
13 No se enva resumen peridico
del saldo a los clientes como
medida de control
No se realiza conciliaciones
16 peridicas de saldos de los
registros auxiliares con la
Cuenta de Mayor General
GRADO RECOMENDACIONES
MAYOR MENOR
X Que la gerencia estudie la
posibilidad de que los
vendedores sean personas
diferentes a los cobradores.
Que la gerencia de finanzas
implemente los requisitos para
X los crditos, exigiendo garantes
y firmas de letras o pagares.
Que la gerencia disponga la
elaboracin de una directiva
interna que contenga los
procedimientos de autorizacin
de ajustes por cliente morosos,
fijando niveles de autorizacin.
Que se adopte como medida de
X control la notificacin de la
deuda del cliente, enviando
peridicamente estado de su
cuenta corriente.
Que la gerencia se sirva
disponer que el rea contable
X sobre posibles discrepancias
realice realice conciliaciones
mensuales entre los saldos de
los registros auxiliares llevados
en el rea de cobranzas con la
cuenta de Mayor General.
AMPLIACION Incluye en la
carta control
PROCEDIMIENTOS
AUDITORIA
SI NO
Ampliar las muestras de X
revisin entre lo vendido al
contado y cobrado y su
rendicin a caja.
Ampliar en anlisis
comparativo de la provisin
por cobranzas morosas. X
Compare con la provisin del
ao anterior para apreciar la
tendencia.
Ampliar la revisin a los
asientos de ajustes
X
efectuados por el contador
por cobranzas morosas.
Verificar conformidad con
normas tributarias.
Ampliar la muestra de la
confirmacin de saldos a X
clientes, incidiendo en
aquellos morosos que no
responden a la
circularizacion.
Indagar en el rea de
cobranzas y rea contable
X
de saldos al cierre del
ejercicio. Verificar
razonabilidad de asiento de
ajuste o reclasificacin.
 EMPRESA SUPERHIPERMEGAMAYORISTA SAC

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

YR/CR

Componente Factores de Riesgo Calificacin de Controles Claves Procedimientos

riesgo Bsicos de Auditoria

Inh. Cont.

o Prueba de venta
al contado y
crdito.
VENTAS El 70% de las ventas son al Medio Alto Separacin de o Verificar
CUENTAS crdito con factura y el 30% funciones entre el cumplimiento
POR al contado. que aprueba de requisitos
COBRAR La mayora de las ventas al crditos, vende, para otorgar
contado y al crdito las despacha, factura y crditos.
realiza vendedores cobra. o Verificar salidas
cobradores. Control sobre la de los
No existe separacin de aprobacin de los productos
funciones entre el que crditos. despachados
vende factura y cobra. con lo
facturado.
o Verificar asiento
de ajustes y
reclasificaciones
en la cuenta por
cobrar.
o Comparacin de
la provisin de
cobranza
morosa con el
ao anterior.
o Anlisis
mediante ratios
(rentabilidad,
periodicidad de
cobro, etc.)
 De acuerdo a la poltica de Media Alto Verificacin interna Verificar montos de
ventas no se exige garantes de precios, ventas reflejados en
a los nuevos crditos. facturaciones y el Estado de
VENTAS No se realiza conciliaciones despacho. Ganancias y
CUENTAS peridicas de saldos de los Control contable prdidas,
POR registros auxiliares con las sobre la registracin cruzndose con
COBRAR cuentas de control del de todas las registros contables
mayor. cobranzas. y relacin de ventas
mensuales.

Confirmar saldos de
clientes
seleccionados
(positivo directo
para importe
significativos).
Analizar resultados.

Verificar cobranzas
posteriores al cierre
del ejercicio
econmico.

Evaluar la
suficiencia de la
provisin de
cobranzas morosas.