REGIME FISCALE AGEVOLATO PER LE NUOVE INIZIATIVE

IMPRENDITORIALI E DI LAVORO AUTONOMO

Un particolare regime fiscale agevolato rivolto alle persone fisiche, alle societ di
persone e alle imprese familiari che iniziano una nuova attivit imprenditoriale o di
lavoro autonomo.

REQUISITI
Per ladesione al regime fiscale agevolato necessario il rispetto dei seguenti requi-
siti:
Il contribuente non deve aver esercitato negli ultimi tre anni attivit artistica, profes-
sionale o dimpresa, neppure in forma associata o familiare;
Lattivit da esercitare non deve costituire la prosecuzione di altra attivit svolta in
precedenza sotto qualsiasi forma (fatta eccezione del periodo di praticantato obbliga-
torio ai fini dellesercizio di arti e professione);
Lammontare dei compensi di lavoro autonomo o i ricavi delle imprese di servizi non
deve superare 30.987,41, per quanto riguarda le altre imprese i ricavi non devono
superare 61.974,83;
Qualora venga proseguita unattivit dimpresa svolta in precedenza da altro soggetto,
lammontare dei relativi ricavi realizzati nel periodo dimposta precedente quello del
riconoscimento non deve essere superiore a quelli suddetti.
Devono essere adempiuti gli obblighi previdenziali, assicurativi e amministrativi.

I VANTAGGI DEL REGIME AGEVOLATO

Il regime agevolato per le nuove attivit consente i seguenti vantaggi:
Pagamento di unimposta sostitutiva dellIrpef e relative addizionali regionali e comu-
nali nella misura del 10%;
versamento delle altre imposte non assolte mediante limposta sostitutiva,
Esonero da liquidazioni e versamenti periodici;
Esonero dalla tenuta dei registri contabili;
Non si applica la ritenuta dacconto, da parte del sostituto dimposta, ai ricavi e com-
pensi riguardanti il reddito oggetto del regime agevolato;
Assistenza gratuita fornita dall Agenzia delle Entrate (tutoraggio) per la compilazione
della dichiarazione e per gli altri adempimenti fiscali;
Per le imprese familiari, limposta sostitutiva dovuta dallimprenditore e va calcolata
sullintero reddito dimpresa realizzato.
Per quanto riguarda lIVA sussiste lobbligo di:
numerazione e conservazione dei documenti ricevuti ed emessi (fatture e
scontrini fiscali);
certificazione dei corrispettivi;
dichiarazione e versamento annuale;

L IRAP regolarmente dovuta, lacconto e saldo vanno versati entro i termini ordinari.
Gli studi di settore ed i parametri sono regolarmente applicati.

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I contributi previdenziali ed assistenziali non sono deducibili dal reddito dellattivit,
ma solo da eventuali redditi imponibili IRPEF.

MODALIT OPERATIVE
Il regime fiscale agevolato ha la durata massima di tre anni e si applica per il primo
periodo dimposta in cui ha inizio lattivit e per i due successivi. La scelta del regime
va operata in sede di presentazione della dichiarazione dinizio attivit e vincola il
contribuente per almeno un periodo dimposta.
I contribuenti che intendono avvalersi del regime agevolato devono comunicare la
scelta, utilizzando lapposito modello AA9/9 allatto della presentazione della dichia-
razione di inizio attivit oppure entro 30 giorni dalla presentazione della dichiarazione
stessa.
Si fa presente che oggi in atto in via sperimentale una semplificazione degli adempi-
menti , grazie alla nascita di ComUnica , Comunicazione Unica (vedi paragrafo Istitu-
zioni e creazione dimpresa), si tratta di un modello informatico unificato che consente
di avviare limpresa in un giorno e di assolvere in una settimana le dichiarazione da
presentare agli enti coinvolti (Entrate, Camera di Commercio, INPS e INAIL).

CAUSE DI DECADENZA
Dal regime fiscale agevolato si decade a partire dallanno successivo a quello in cui si
sia superato il limite dei ricavi e compensi per una percentuale non superiore al 50%
(e quindi fino a 46.481,12 e/o . 92.962,24).
Se si verifica il superamento dei limiti richiesti per una percentuale superiore al 50%,
la decadenza decorre dallo stesso periodo dimposta, con il recupero di tutte limposte
dovute senza lapplicazione delle eventuali sanzioni.

IL TUTORAGGIO
Il tutoraggio un servizio di assistenza gratuito grazie al quale il contribuente
esonerato da numerosi adempimenti contabili ed assistito nellassolvimento dei prin-
cipali obblighi tributari.
Lassistenza si svolge, prevalentemente, attraverso collegamenti telematici tra il con-
tribuente e il sistema informativo dellAgenzia, e in caso di necessit mediante rapporti
diretti con lufficio.
In ciascun ufficio presente una persona appositamente designata (TUTOR) per assi-
stere il contribuente nelladempimento degli obblighi tributari (tra i quali la liquidazione
delle imposte, la compilazione del modello per il pagamento, la predisposizione della
dichiarazione-annuale).
Il servizio deve essere richiesto ad un ufficio locale attraverso lapposito modello, la
richiesta, che valida fino alla revoca, pu essere presentata unitamente alla dichia-
razione di inizio attivit, ovvero presentata o spedita entro i successivi 30 giorni.
Una volta richiesta lassistenza occorre farsi assegnare un codice personale (codice
PIN) ed una password, per accedere al software necessario per la comunicazione dei
dati.
La rinuncia allassistenza fiscale effettuata secondo le stesse modalit previste per
la richiesta e ha effetto dal periodo dimposta successivo.

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RIFERIMENTI NORMATIVI
Il regime fiscale agevolato disciplinato dallart. 13 della Legge 388 del 2000 Finan-
ziaria 2001 e dal Provvedimento dellAgenzia Entrate del 14/03/2001.
REGIMI AGEVOLATI TAVOLA COMPARATIVA
PROSPETTO COMPARATIVO
Regime fiscale agevolato per le
nuove iniziative imprenditoriali e
di lavoro autonomo
Riferimenti Art. 13 L. 388/2000, Provv. Agen-
normativi zia Entrate 14/03/2001
Ambito Persone fisiche che iniziano unat-
soggettivo tivit dimpresa, arti o professio-
ni.
Requisiti Condizioni a regime: compensi di
relativi lavoro autonomo non superiori a
allammontare 30.987,41; ricavi di imprese,
di compensi/
con oggetto prestazioni di servi-
ricavi
zio, non superiori a 30.987,41;
ricavi di imprese, aventi per og-
getto altre attivit, non superiori
a 61.974,83.
PROSPETTO COMPARATIVO
Regime fiscale agevolato per le
nuove iniziative imprenditoriali e
di lavoro autonomo
Altri requisiti Il contribuente non deve aver
esercitato negli ultimi 3 anni attivi-
t dimpresa (o artistica o profes-
sionale), anche in forma familiare
o associata. Lattivit da esercitare
non deve costituire mera prose-
cuzione di unaltra attivit svolta
precedentemente in forma di lavo-
ro dipendente o autonomo.
Scelta del La scelta va operata in sede di
regime presentazione della dichiarazione
dinizio attivit e vincola il con-
tribuente per almeno un periodo
dimposta.
Durata La durata massima 3 anni: pe-
riodo dimposta in cui ha inizio lat-
tivit e i due successivi.
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Regime dei contribuenti minimi
Art. 1, co. 96-117, L. 244/2007 D.M.
02/01/2008
Persone fisiche che iniziano o esercitano
attivit dimpresa, arti o professioni.
I soggetti gi in attivit devono aver
conseguito nellanno solare preceden-
te compensi/ricavi non superiori a
30.000; coloro che iniziano una nuova
attivit sufficiente che comunichino di
presumere la sussistenza dei requisiti
previsti dalla normativa.
Regime dei contribuenti minimi
I soggetti gi in attivit non devono
nellanno solare precedente: aver effet-
tuato cessioni allesportazione; aver so-
stenuto spese per lavoratori dipendenti
o collaboratori (anche a progetto); aver
erogato utili da partecipazione agli as-
sociati con apporto di solo lavoro. Inol-
tre, nel triennio precedente, non devono
aver acquistato beni strumentali per un
importo superiore a 15.000.
Per coloro che iniziano, la scelta va eser-
citata nel modello di inizio attivit, co-
municando di presumere la sussistenza
dei requisiti richiesti. I soggetti gi in
attivit, invece, avendone i requisiti, ac-
cedono automaticamente al regime dei
minimi.
Non prevista una durata massima.
Decadenza Dallanno successivo, nel caso in Dallanno successivo a quello in cui vie-
cui sia superato il limite dei ricavi, ne meno anche solo una delle condizioni
ma non oltre il 50%. Dallo stesso richieste. Dallo stesso anno in cui i ricavi
anno in cui i ricavi superano di ol- superano di oltre il 50% il limite.
tre il 50% il limite.
Irpef e Pagamento di unimposta sostituti- Pagamento di unimposta sostitutiva
addizionali va dellIrpef, e relative addizionali, dellIrpef, e relative addizionali, nella
nella misura del 10% del reddito misura del 20% del reddito
Determinazio- Il reddito di lavoro autonomo e Il reddito si determina applicando il prin-
ne del reddito quello dimpresa sono determinati cipio di cassa: si calcola la differenza tra
nei modi ordinari. ricavi o compensi percepiti e spese so-
stenute, comprese le plusvalenze e le
minusvalenze dei beni relativi allimpre-
sa o professione.
Adempimenti Esonero dai seguenti obblighi: re- Esonero dai seguenti obblighi: registra-
contabili gistrazione e tenuta delle scritture zione e tenuta delle scritture contabi-
contabili rilevanti ai fini delle im- li rilevanti ai fini delle imposte dirette,
poste dirette, dellIrap e dellIva; dellIrap e dellIva; liquidazione e ver-
liquidazione e versamenti periodici samenti periodici dellIva.
dellIva.
PROSPETTO COMPARATIVO
Regime fiscale agevolato per le Regime dei contribuenti minimi
nuove iniziative imprenditoriali e
di lavoro autonomo
Iva previsto lesonero da tutti gli previsto lesonero da tutti gli adem-
adempimenti Iva, fatta eccezio- pimenti Iva, fatta eccezione per lob-
ne per lobbligo di dichiarazione bligo di certificazione dei corrispettivi,
annuale e di liquidazione e ver- di numerazione e conservazione dei
samento annuale dellIVA LIva documenti emessi e ricevuti, di assol-
regolarmente addebitata ai clienti vimento dellIVA relativa agli acquisti
e, di conseguenza, viene detratta intracomunitari e in reverse charge, di
lIva pagata sugli acquisti. Non invio degli elenchi intrastat. Le fatture
dovuto lacconto di dicembre vanno emesse senza laddebito dellIva
e non si detrae lIva sugli acquisti. LIva
si trasforma in un costo deducibile dal
reddito.
Irap regolarmente dovuta: acconto e I contribuenti minimi non sono esonerati
saldo vanno versati entro i termini dallIrap.
ordinari.
Ritenuta Esonero dallapplicazione Non previsto alcun esonero.
dacconto
Elenchi clienti/ Esonero dalla trasmissione tele- Esonero dalla trasmissione telematica.
fornitori matica per gli anni 2006 e 2007.
Contributi Non sono deducibili dal reddito Sono deducibili dal reddito dellattivit
previdenziali dellattivit, ma solo da eventuali e in caso di eccedenza dal reddito com-
ed redditi imponibili IRPEF. plessivo del contribuente.
assistenziali
Studi di Regolarmente applicati. Non applicati.
settore

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