2. - Elementos de la Contribucin.
2.1. -Objeto.
2.2. -Sujeto.
Para Rodrguez Lobato, "De los tres sujetos activos previstos en la legislacin
mexicana, nicamente la Federacin y los Estados tienen plena potestad
jurdica tributaria, es decir, no solamente pueden disponer libremente de las
contribuciones que recaudan, sino que pueden drselas as mismos a travs de
sus legislaturas respectivas, En cambio los Municipios nicamente pueden
administrar libremente su hacienda, pero no establecer sus contribuciones,
tarea sta encomendada a las legislaturas de los Estados, segn el Artculo
115, fraccin IV de la propia Constitucin Federal(12).
Sujeto pasivo, es la persona que legalmente tiene la obligacin de pagar el
impuesto. Una persona est obligada al pago de una prestacin al fisco federal
cuando el fisco est en la posibilidad legal de exigirle el pago de la prestacin
debida. De acuerdo con esta definicin es sujeto pasivo del impuesto el
individuo cuya situacin coincide con la que la ley seala como hecho
generador del crdito fiscal, es decir, el individuo que realiza el acto o produce
o es dueo del objeto que la ley toma en consideracin al establecer el
gravamen, etc., pero tambin el individuo a quien la ley le impone la obligacin
de pago en sustitucin o conjuntamente con aqul(13).
2.3. -Exenciones.
2.4. -Base.
2.5. -Tarifa.
Segn Rodrguez Lobato existen diversos tipos de tarifas las ms usadas son:
de derrama, fija, proporcional y progresiva.
La tarifa fija es cuando se seala en la ley la cantidad exacta que debe pagarse
por unidad de medida, es el caso de los derechos.
2.6. -Pago.
2.7. -Infracciones.
2.8. - Sanciones.
3.-Tipos de Contribuciones.
3.1. - IMPUESTOS.
Definicin.
1.- Indicar que los impuestos constituyen una prestacin, y que por lo tanto
derivan de una relacin unilateral de derecho pblico que se da entre el fisco y
los contribuyentes, es decir, que los impuestos configuran un tpico acto de
soberana por parte del Estado.
2.- Sealar que los impuestos pueden ser pagados indistintamente en dinero o
en especie.
4.- Establecer el fundamento tal y tan necesario principio de que los impuestos
deben estar destinados a sufragar los gastos pblicos.
II.- Es una obligacin de dar dinero al ente publico acreedor para que se
emplee en la financiacin del gasto publico.
III.- Es una obligacin legal es decir, su fuente es la ley.(22)
Principios Tericos.-
"El impuesto que cada individuo est obligado a pagar debe ser cierto y no
arbitrario. El tiempo de su cobro, la forma de su pago la cantidad adeudada,
todo debe ser claro y preciso, lo mismo para el contribuyente que para
cualquier persona".(25)
"Toda contribucin debe percibirse de tal forma que haya la menor diferencia
posible entre las sumas que salen del bolsillo del contribuyente y las que
ingresan en el tesoro publico, acortando el periodo de exaccin lo ms que se
pueda", esto es que el rendimiento del impuesto debe ser el mayor posible, por
lo que su recaudacin no debe ser onerosa.(27)
Clases de Impuestos:
Son impuestos directos aquellos que no pueden ser trasladados, de modo que
inciden en el patrimonio del sujeto pasivo de la obligacin, puesto que no lo
puede recuperar de otras personas.
Son impuestos indirectos los que si pueden ser trasladados, de modo que no
inciden en el patrimonio del sujeto pasivo, sino en el de otras personas de
quienes lo recupera el sujeto pasivo.
Los impuestos reales son los que se establecen de acuerdo a los bienes o
cosas que se gravan, esto es, sin tomar en cuenta a las personas.
Los impuestos personales, estos si toman en cuenta las personas, o sea quien
va a pagar el impuesto, sin tomar en consideracin los bienes o cosas que
posea.
Con fines fiscales, son los que se establecen para cubrir el presupuesto.
Con fines extrafiscales, son los que se establecen con finalidad diferente, al
presupuesto, muchas veces con carcter social o econmico.
7.-Impuestos Alcabalatorios.
2. Impuesto de circulacin.
3. Impuesto de extraccin.
4. impuesto de introduccin.(28)
Los Estatales son creados por los Congresos Locales, y su aplicacin ser
dentro del territorio de una Entidad Federativa.
Los Municipales son creados por los Congresos Locales y su aplicacin ser
dentro de un Municipio.(29)
En el mbito federal para 2001, los impuestos que actualmente existen son:
2. Impuesto al activo.
a. Gasolina y diesel.
b. Bebidas alcohlicas.
d. Tabacos labrados.
a. A la importacin.
b. A la exportacin.
10. Accesorios.
1. Gastos de ejecucin.
2. Recargos.
3. Multas.
1. - Impuesto predial.
Definicin.-
2. Los sealados en los artculos 27, prrafos cuarto, quinto y octavo, y 42,
fraccin IV, de la CPEUM;
8. Los terrenos baldos y los dems bienes inmuebles declarados por la ley
inalienables e imprescriptibles;
12. Las pinturas murales, las esculturas y cualquier obra artstica incorporada o
adherida permanentemente a los inmuebles de la Federacin o del patrimonio
de los organismos descentralizados, cuya conservacin sea de inters
Nacional.
13. Las meteoritas o aerolitos y todos los objetos minerales, metlicos, ptreos
o de naturaleza mixta, procedentes del espacio exterior cados y recuperados
en el territorio Mexicano en los trminos del reglamento respectivo.
Es la Ley Federal de Derechos (LFD), en su titulo II, la norma que nos enumera
cual ser la cuota que se tiene que pagar por cada bien usado o aprovechado.
Caractersticas.-
El mismo Maestro Rodrguez Lobato, seala que pueden ser las siguientes:
a. El servicio que se preste al usuario debe ser aprovechado directa e
individualmente por ste.
b. El servicio debe prestarlo la administracin activa o centralizada,
tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos
pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
c. El cobro debe fundarse en ley.
d. El pago es obligatorio.
e. Debe ser proporcional y equitativo.(30)
Definicin.-
Caractersticas:
Con todo lo dicho con anterioridad, se puede enumerar las caractersticas
esenciales de esta contribucin:
Definicin.-
Art. 2
Son sujetos pasivos de estas aportaciones son las personas fsicas o morales
que tengan obligaciones en materia de Seguridad Social.