If de Introduccion de Instituciones Financieras Gastos

UNIVERSIDAD CATLICA
LOS NGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA : INTRODUCCIN A LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
ACTIVIDAD : INFORMACIN FORMATIVA
TEMA : DINMICA DE LAS CUENTAS DE GASTO
SEMESTRE : 2017 - 1
CICLO : VIII
DOCENTE : C.P.C.C. LPEZ BUSTAMANTE JUSTINO
INTEGRANTES : ALBERTO CASTROMONTE, Alfredo
CALZADO MENDOZA, Lourdes
LEN MEJIA, Karn
VALDEZ SANTO, Mara
HUARAZ
INDICE
DEDICATORIA ........................................................................................................................... 3
INTRODUCCIN ........................................................................................................................ 4
TTULO: ....................................................................................................................................... 5
1. PLANTEAMINETO DE PROBLEMA:............................................................................ 5
2. OBJETIVOS: ..................................................................................................................... 5
2.1. OBJETIVO GENERAL ..................................................................................................... 5
2.2. OBJETIVOS ESPECFICOS ............................................................................................ 5
3. BASES TERICAS: ......................................................................................................... 5
3.1. SISTEMA FINANCIERO: ................................................................................................ 5
3.2. HECHOS ECONMICOS: ............................................................................................... 6
3.4. LEY GENERAL DE BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES........................................ 6
3.5. DINMICA DE LAS CUENTAS DE GASTOS DEL SISTEMA FINANCIERO .......... 7
3.6. CASO PRCTICO .......................................................................................................... 49
CONCLUSIONES ...................................................................................................................... 51
BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................................ 52
HECHOS ECONMICOS DE GASTOS DE LAS INSTITUCIONES
FINANCIERAS
DEDICATORIA
PRIMERO A DIOS POR HABERNOS DADO
LA OPORTUNIDAD DE TENER SALUD Y DARNOS LO
NECESARIO PARA SEGUIR ADELANTE DIA A DIA Y
LOGRAR NUESTROS OBJETIVOS, Y BENDECIRNOS
CON SU AMOR Y BONDAD.
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MOMENTO, CON SUS CONCEJOS, VALORES Y
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Y PROFESIONALES COMPETENTES.
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MUY IMPORTANTES QUE NOS SERVIRAN EN ADELANTE.
INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

FINANCIERAS
INTRODUCCIN
La tendencia de toda organizacin empresarial es a lograr la eficiencia en su estructura

de costos, esto es mantener niveles de gastos acordes con su actividad para lograr el beneficio
esperado, igualmente las instituciones financieras son manejadas bajo los mismos trminos,
poseen activos representados mayormente por el otorgamiento de crditos, cobrando una tasa de
inters activa, reflejan pasivos en este caso representan fundamentalmente los depsitos del
pblico, pagan por ello, obtienen ingresos, gastan y logran una utilidad. Simplemente es el mismo
proceso de cualquier empresa. Ahora bien, los gastos en que incurren las instituciones financieras
son denominados gastos de transformacin los cuales representan los gastos de personal,
operativos y los aportes que realizan. Es importante destacar, que el sistema financiero es costoso,
donde la mayora de los gastos resultan ser necesario para poder presentar servicios o
instrumentos financieros que faciliten las captaciones del pblico, a tal efecto la banca ha optado
por medir la influencia de los gastos de transformacin, dirigiendo su atencin a la evaluacin
peridica de los ndices financieros que reflejan la productividad del sistema. En este estudio se
tiene por objetivo analizar la relacin entre las Captaciones del Pblico y los Gastos de
Transformacin del Banco Central de Reserva.
El enunciado del problema de esta investigacin es el siguiente: Cul es relacin
existente entre las captaciones del pblico y los gastos de las Instituciones Financieras?
Para dar respuesta al problema, se ha planteado el siguiente objetivo general: Analizar la
relacin entre las captaciones del pblico y los gastos efectuados en las diferentes Instituciones
Financieras.
Para poder conseguir el objetivo general, hemos planteado los siguientes objetivos
especficos:
1. Caracterizar los instrumentos de captacin del pblico utilizados en el BCR.
2. Examinar las partidas que componen el rubro de las captaciones del pblico.
3. Identificar las partidas que componen los gastos de transformacin del BCR.
4. Describir el comportamiento de los gastos de transformacin del BCR.

FINANCIERAS
TTULO:
LOS HECHOS ECONMICOS DE GASTOS Y CAPTACIN DEL PBLICO EN LAS

INSTITUCIONES FINANCIERAS
1. PLANTEAMINETO DE PROBLEMA:
Cul es relacin existente entre los hechos econmicos de gastos y captaciones del pblico en
las Instituciones Financieras?
2. OBJETIVOS:
2.1. OBJETIVO GENERAL

Analizar la relacin entre los hechos econmicos de gastos y las captaciones del pblico en las
diferentes Instituciones Financieras.
2.2. OBJETIVOS ESPECFICOS

1. Caracterizar los instrumentos de hechos econmicos de gastos en las instituciones
financieras
2. Examinar las partidas que componen el rubro de las captaciones del pblico.
3. Identificar las partidas que componen los hechos econmicos de los gastos de
transformacin de las instituciones financieras.
4. Describir el comportamiento de los gastos de transformacin de las instituciones
financieras.
3. BASES TERICAS:
3.1. SISTEMA FINANCIERO:

El sistema financiero es definido por Pampillon (2004), como un conjunto de bancos que
desarrollan actividades de carcter financiero que se desarrollan en el mundo basndose en
instrumentos como el dinero, colocaciones o cualquier otro tipo de herramienta financiera, entre
estos bancos se encuentran las Instituciones Financieras, Entidades de Prstamos y Ahorro entre
otros, teniendo como objetivo principal ser intermediarios entre las personas y organizacin que
realizan negocios o transacciones financieras. En este sentido, expresan Lpez y Sebastin
(2002), en su artculo cientfico que el sistema financiero se maneja dentro de unidades
excedentarias y deficitarias donde se encuentran instrumentos financieros ofertados en el
mercado financiero, el cual se encuentra estructurado por los siguientes elementos.

FINANCIERAS
Instrumentos o Activos Financieros: son ttulos de dos clase: reales (bienes fsicos), o
financieras (pasivos de otras unidades), cuya caracterstica principal es el grado de liquidez en
relacin a la facilidad de conversin; el riesgo, enfocado en la solvencia del emisor y sus
garantas; y el margen de rendimiento proveniente del cobro de intereses
Instituciones o intermediarios Financieros: encargados de actuar como intermediarias entre las

personas que tienen recursos disponibles y las personas que solicitan esos recursos. En este orden
de ideas, Barquero y Huerta (2002), comentan los intermediarios financieros pueden ser de dos
tipos:
- Entidades de Crdito: quienes reciben fondos prestables del pblico con el compromiso
futuro de reembolsarlos. Estas entidades se clasifican en cuatro grandes grupos: Bancos,
Cajas de Ahorro, Cooperativas de Crdito y los establecimientos financieros de crdito.
- No entidades de Crdito: son entidades que desarrollan un papel significativo dentro de
la estructura del sistema financiero, por ser agentes que permiten contactar con las
unidades excedentarias y deficitarias de liquidez dentro de los mercados financieros.
- Mercados Financieros: es un tipo de mercado donde se desarrollan intercambios de
activos financieros y de dinero. Ahora bien, Bernardino y parejo (2010), exponen que los
mercados financieros son un lugar donde se lleva a cabo intercambios de activos
financieros y se determinan sus precios, de igual forma tienen la responsabilidad de
proporcionar un margen de liquidez a los activos; y estudiar los costos de intermediacin.
3.2. HECHOS ECONMICOS:

Segn Madura (2009). Se conoce como Hecho Econmico a cualquier acontecimiento que tenga
por origen o consecuencia una variacin con incidencia o impacto econmico. Los hechos
econmicos tienen las siguientes caractersticas: Reconocen actividades sociales. Representan
los medios necesarios para satisfacer las necesidades de la sociedad.
3.3. GASTOS:
Se denomina gasto a la partida contable (de dinero) que cierta y directamente disminuye el
beneficio, o en su defecto, aumenta la perdida en el caso que esa partida de dinero haya salido de
la cuenta personal de un individuo o bien de una empresa o compaa.
El gasto siempre implicar el desembolso de una suma de dinero que puede ser en efectivo o bien,
en el caso que se trate de un gasto que se enfrentar a travs de la cuenta bancaria, conllevar a un
movimiento de banco, que se le llama.
3.4. LEY GENERAL DE BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES

La Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras constituye el marco regulatorio para
el funcionamiento de los distintos bancos, entidades de ahorro y prstamo, otras instituciones
financieras y casas de cambio que operan en el pas.

FINANCIERAS
Todos los bancos, entidades de ahorro y prstamo, otras instituciones financieras y dems
empresas, estn sujetas a la inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin y control de la
Superintendencia de Bancos y Seguros; a los reglamentos que se dicte a la normativa prudencial
que establezca la Superintendencia de Bancos y Seguros; y a las Resoluciones y normativa
prudencial del Banco Central de Reserva."
- Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la

Superintendencia de Banca y Seguros - LEY N 26702
3.5. DINMICA DE LAS CUENTAS DE GASTOS DEL SISTEMA FINANCIERO
RUBRO : 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de recursos del

pblico mediante las diferentes modalidades y los depsitos recibidos en
la prestacin de servicios bancarios diversos, los fondos captados de las
entidades del sector pblico, as como las cuentas que registran los gastos
devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de
pago.
En el tratamiento de estas cuentas, deber observarse las disposiciones
que rigen el Fondo de Seguro de Depsitos y las contenidas en el estatuto
de la propia empresa.
Las obligaciones con el pblico en las distintas modalidades y sus
correspondientes intereses que hayan permanecido inactivas por dos (2)
aos, excepto cuentas corrientes, se registrarn en la subcuenta 2107.01
Depsitos inmovilizados, hasta su cancelacin o transferencia al Fondo
de Seguro de Depsito.
Los depsitos recibidos de otras instituciones financieras del pas y del
exterior se registran en el rubro 23 Depsitos de empresas del sistema
financiero y organismos financieros internacionales.
Las condiciones de toda operacin que se realice con el pblico sern
previamente pactadas y contarn con la aceptacin expresa de ambas
partes.
CUENTA : 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico a la vista en la

modalidad de depsitos en cuenta corriente y otras obligaciones por parte
de las empresas autorizadas del sistema financiero.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
Registra los depsitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato
respectivo.
Para efectos de presentacin del Balance General, los saldos deudores
de las cuentas corrientes se mostrarn integrando el rubro 14 Crditos.
Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias
2101.01.09 Otros

FINANCIERAS
2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento

Registra los depsitos en cuentas corrientes que se mantienen sin
movimiento durante un perodo mayor de doce (12) meses.
2101.03 Cheques certificados
Registra los cheques girados por los depositantes sobre sus cuentas
corrientes y certificados por la empresa, garantizando la existencia de
fondos suficientes para cubrir los cheques a su presentacin. La
certificacin no puede ser parcial ni extenderse en cheques al portador.
Si vencido el plazo de presentacin del cheque, el mismo no ha sido
presentado al cobro, su importe debe ser reclasificado en la subcuenta
2101.01 Depsitos en cuenta corriente.
2101.04 Cheques de gerencia
Registra los cheques de gerencia que la empresa emite a su cargo,
extendidos por el gerente o funcionarios autorizados a favor de terceros,
los mismos que son pagaderos en cualquiera de sus oficinas.
2101.05 rdenes de pago de gerencia
Registra las rdenes de pago de gerencia emitidas por las empresas no
autorizadas a operar con cheques de acuerdo con las normas vigentes,
con cargo a la cuenta de depsitos de la titular previa solicitud de ste,
extendidos por el gerente o funcionarios autorizados, las mismas que son
pagaderas en cualquiera de sus oficinas.
2101.06 Cheques de viajero
Registra el monto de los cheques de viajero emitidos y vendidos por la
empresa.
2101.07 Giros por pagar
Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser pagados.
Se entiende por giro, a la entrega en dinero por parte de un ordenante, sin
utilizar cuentas de la empresa, para ser entregado en efectivo a un
beneficiario, en la misma plaza u otra distinta
2101.07.01 Giros por pagar pas
2101.07.02 Giros por pagar exterior
2101.08 Transferencias por pagar
Registra el monto de las transferencias recibidas por la
empresa para ser pagadas. Se entiende por transferencia, a la
autorizacin para que la empresa debite en la cuenta del ordenante, un
determinado monto, para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante
o de un tercero beneficiario, en la misma plaza u otra distinta.
2101.08.01 Transferencias por pagar pas
2101.08.02 Transferencias por pagar exterior
2101.09 Depsitos del pblico vencidos
Registra los depsitos por cuentas a plazo vencidos, en las que el titular
ha instruido la no renovacin y que se encuentran a disposicin del cliente.
2101.09.01 Certificados de depsitos negociables
2101.09.02 Certificados de depsitos no negociables
2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas
naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro
2101.09.02.02 Certificados de depsitos no negociables otras personas
jurdicas
2101.09.03 Otros Depsitos

FINANCIERAS
2101.09.03.01 Personas Naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro

2101.09.03.02 Otras personas jurdicas
2101.10 Valores y ttulos vencidos
Registra los valores y ttulos vencidos emitidos por la empresa que se
encuentran pendientes de pago o cancelacin.
2101.11 Obligaciones subordinadas vencidas
Registra las obligaciones subordinadas vencidas emitidas por la empresa
que a su vencimiento se encuentran pendientes de pago, cancelacin o
conversin.
2101.12 Depsitos judiciales y administrativos

Registra los depsitos judiciales y administrativos recibidos por la
empresa, que se encuentran a disposicin de los correspondientes
beneficiarios.
2101.12.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2101.12.02 Otras personas jurdicas
2101.13 Retenciones judiciales a disposicin
Registra las retenciones por orden judicial expresa y que se encuentran a
disposicin de los correspondientes beneficiarios.
2101.14 Cobranzas por liquidar
Registra los fondos producto de las cobranzas ejecutadas por la empresa
por servicios de cobranza prestados a sus clientes.
2101.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de
Depsitos
Registra los montos de las primas, los importes de los depsitos del
pblico inmovilizados y los importes de las valorizaciones de bienes
dejados en garanta no reclamados por los titulares, que deben
transferirse al Fondo del Seguro de Depsitos dentro de los plazos y en
cumplimiento de lo previsto por ley.
2101.16 Obligaciones por fideicomisos
En esta subcuenta se registrarn los fondos monetarios provenientes de

fideicomisos.
En las cuentas analticas 2101.16.01 se registrar el monto de la

obligacin generado por la cobranza de la cartera bajo el marco legal de
los Decretos Supremos Ns 114-98-EF y 099-99-EF, respectivamente.
En la cuenta analtica 2101.16.09 se registrarn los fondos monetarios
provenientes de fideicomisos hasta que se utilicen segn el acto
constitutivo o, en su defecto, de acuerdo con las normas emitidas sobre la
materia.
2101.16.01 COFIDE
2101.16.01.01 Bonos D.S. N 114-98-EF
2101.16.01.02 Bonos D.S. N 099-99-EF
2101.16.01.09 Otros

FINANCIERAS
2101.16.09 Otras
2101.17 Obligaciones por comisiones de confianza
En esta subcuenta la empresa registrar en calidad de comisionista, los

fondos monetarios provenientes de comisiones de confianza hasta su
aplicacin, segn las instrucciones del acto constitutivo, o en su defecto,
de conformidad con las normas emitidas sobre la materia.
2101.19 Otras obligaciones a la vista
Registra las obligaciones inmediatas con el pblico, no contempladas en

las subcuentas anteriores, siempre que se generen por operaciones
propias del giro de la empresa.
DINMICA:
DBITOS: - Por el pago de cheques por cuenta del titular.

- Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos de
protesto, portes, valor de los talonarios de cheques y otros gastos
de acuerdo con las instrucciones de los titulares.
- Por los dbitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto de
cancelacin de prstamos, intereses y comisiones, as como el pago
de otras operaciones, de acuerdo con las instrucciones recibidas de
los titulares.
- Por las transferencias ordenadas por los titulares.
- Por las transferencias con cargo a las cuentas corrientes por
mandato judicial.
- Por el importe de los cheques de gerencia y rdenes de pago
cancelados a su presentacin.
- Por el importe de los giros y transferencias canceladas.
- Por el importe de los depsitos, valores y ttulos vencidos, pagados o
cancelados.
- Por el importe de la liquidacin de las cobranzas efectuadas.
- Por el importe de la devolucin de los depsitos.
- Por la aplicacin de los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso
y comisiones de confianza.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
CRDITOS: - Por los depsitos recibidos.
- Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas corrientes.
- Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones, segn
instrucciones recibidas de sus titulares.
- Por la certificacin de cheques con cargo a las cuentas corrientes
respectivas, de acuerdo con las instrucciones del titular.
- Por el importe de las rdenes de pago expedidas a favor de terceros.
- Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos por
pagar, segn avisos.
- Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones subordinadas
vencidos pendientes de pago.
10

FINANCIERAS
- Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes.

- Por el importe de los depsitos retenidos por la empresa y que se
encuentran a disposicin de terceros.
- Por el importe de los recursos recibidos por depsitos judiciales y
administrativos.
- Por los fondos a ser transferidos al Fondo de Seguro de Depsitos.
- Por los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y comisiones
de confianza.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
CUENTA : 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE

AHORRO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la modalidad

de ahorro, por parte de las empresas del sistema financiero autorizadas
por la Superintendencia.
Se consideran como depsitos de ahorro inactivos, aquellos que no hayan

tenido movimiento durante un perodo mayor de doce (12) meses, o que
durante seis (6) meses su saldo haya sido menor al mnimo establecido
por la empresa.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
2102.01 Depsitos de ahorro activos


2102.02 Depsitos de ahorro inactivos
DINMICA
DBITOS: - Por el importe de los retiros y/o cancelacin de los ahorros.

- Por el importe de las transferencias.
- Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por el
titular.
extranjera.
CRDITOS: - Por el importe de los depsitos de ahorro efectuados por el titular o
en su representacin.
- Por los importes abonados por concepto de intereses.
extranjera.
11

FINANCIERAS
CUENTA : 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la modalidad

de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema financiero
expresamente autorizadas por ley.
SUBCUE
NTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2103.01 Certificados de depsito
Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las
empresas del sistema financiero, contra la emisin de certificados
negociables y no negociables, de acuerdo con las normas legales
vigentes.
2103.01.01 Certificados de depsito negociable
Registra la captacin de recursos por las empresas del sistema financiero,
por las que se emite certificados de depsito negociables mediante
endoso, sin garanta de recompra por la propia empresa, de acuerdo con
las normas legales vigentes.
2103.01.02 Certificados de depsito no negociable
2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas
naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.01.02.02 Certificados de depsito no negociable otras personas
jurdicas
2103.02 Certificados bancarios
Registra la captacin de recursos de las empresas del sistema financiero
en moneda nacional y moneda extranjera, contra la emisin de
Certificados Bancarios de acuerdo con las normas legales vigentes.
2103.03 Cuentas a plazo
Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por
las empresas del sistema financiero, representadas por documentos
nominativos, no transferibles, de acuerdo con las normas legales vigentes.
2103.04 Depsitos para planes progresivos
Registra la captacin de recursos por las Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito, mediante la modalidad de Plan Progresivo de Depsitos (P.P.D),
de acuerdo con las normas dispuestas sobre el particular.
2103.05 Depsitos compensacin de tiempo de servicios
Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por
las empresas del sistema financiero, provenientes de los importes que les
12

FINANCIERAS
corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios sociales, de

acuerdo con las normas laborales vigentes.
Se consideran depsitos ordinarios, aquellos recibidos de personas sin
vinculacin laboral con la propia empresa. Los depsitos por convenio,
son aquellos que se efectan por pacto con sus propios trabajadores.
2103.05.01 Ordinarios
2103.05.02 Convenios
2103.06 Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro
de moneda extranjera
Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas del
sistema financiero por operaciones derivadas de contratos swaps y/o
compra a futuro de moneda extranjera, de acuerdo con las normas legales
vigentes.
2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo
Registra las otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo no
consideradas en las subcuentas anteriores a sta.
DINMICA
DBITOS: - Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depsitos.

- Por el importe de los dbitos en las cuentas, previa aceptacin de los
titulares.
extranjera.
CRDITOS: - Por los importes de los depsitos recibidos en sus distintas
modalidades.
- Por los importes de las transferencias
- Por los abonos por concepto de intereses.
extranjera.
CUENTA : 2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto,

operaciones de reporte, pactos de recompra, prstamos burstiles y otros
que establezca esta Superintendencia.
SUBCUENTAS:
2105.01 Ventas en corto
En esta subcuenta, se registrar el monto de la obligacin adquirida por el
vendedor (short seller) al vender valores que no posee. Dicho monto se
registrar sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas,
generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas
que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.
2105.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
13

FINANCIERAS
2105.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales

2105.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
2105.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
2105.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2105.01.07 Valores y ttulos emitidos otras sociedades
2105.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz
y subsidiarias
2105.01.19 Otros valores y ttulos
2105.02 Operaciones de reporte
En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los valores
que el reportado asume en las operaciones de reporte por el monto de
dichos valores, sin considerar los intereses, gastos y comisiones
respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad con
las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca
y Seguros.
financiero
2105.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
y subsidiarias
2105.03 Pactos de recompra
En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los ttulos o
commodities que el transferente asume en los pactos de recompra por el
monto de dichos valores y ttulos o commodities, sin considerar los
intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha
operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga
la Superintendencia de Banca y Seguros.
financiero
2105.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
y subsidiarias
2105.04 Prstamos de valores
2105.04.01 Obligacin del Prestamista
En esta subcuenta se registra la obligacin de recomprar los valores o
commodities que el prestamista asume en los prstamos burstiles por el
14

FINANCIERAS
monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia

disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.
2105.04.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
2105.04.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
2105.04.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
2105.04.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
2105.04.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2105.04.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.
2105.04.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz
y subsidiarias
2105.04.01.19 Otros valores y ttulos
2105.04.02 Obligacin del Prestatario
En esta subcuenta se registra la obligacin de revender los valores o
commodities que el prestatario asume en los prstamos burstiles por el
monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia
disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.
financiero
2105.04.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
y subsidiarias
2105.09 Otros
DINMICA
DBITOS: - Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de las

obligaciones por operaciones de ventas en corto, de reporte, con
pacto de recompra y por prstamos burstiles.
- Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en
corto y de prstamos burstiles por parte del prestatario.
extranjera.
CRDITOS: - Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos
mediante operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de
recompra y por prstamos burstiles.
- Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en corto
y de prstamos burstiles por parte del prestatario.
extranjera.
CUENTA : 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
15

FINANCIERAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensacin por

tiempo de servicios, jubilacin y otros beneficios sociales de los
trabajadores, cuyo pago y liquidacin o transferencia debe efectuarse de
manera inmediata.
SUBCUENTAS:
2106.01 Compensacin por tiempo de servicios
2106.02 Jubilacin
2106.09 Otros
DINMICA
DBITOS: - Por los importes de la cancelacin de las obligaciones por beneficios

sociales.
extranjera.
CRDITOS: - Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales.
extranjera.
CUENTA : 2107 OBLIGACIONES CON EL PBLICO

RESTRINGIDAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico de carcter
restringido. Incluye los depsitos inmovilizados, fondos con retencin
judicial y administrativa y los depsitos en garanta en favor de la empresa.
Igualmente se deber registrar en esta cuenta los intereses de los valores
en circulacin que no han sido cobrados dentro del plazo citado
anteriormente.
Tales imposiciones seguirn generando intereses hasta la extincin de la
obligacin.
2107.01 Depsitos inmovilizados
2107.02 Retenciones judiciales
2107.03 Depsitos judiciales y administrativos
2107.04 Depsitos en garanta
2107.04.01 Depsitos en garanta para crditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2107.04.02 Depsitos en garanta por operaciones contingentes
2107.04.09 Otros depsitos en garanta
2107.09 Otras obligaciones con el pblico restringidas
16

FINANCIERAS

DINMICA
DBITOS: - Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.
- Por las transferencias de los depsitos sujetos a restriccin.
- Por la devolucin del importe que se encontraba restringido.
extranjera.
CRDITOS: - Por los depsitos que se restringen en su uso.
- Por los depsitos constituidos en garanta.
extranjera.
CUENTA : 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PBLICO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se
encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones del
pblico a la vista, de ahorros, a plazo, por obligaciones por operaciones
de reporte, por operaciones con pacto de recompra, por operaciones de
prstamo burstil y las obligaciones restringidas.
Las imposiciones del pblico seguirn generando intereses hasta la
extincin de la obligacin.
SUBCUENTAS:
2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la vista
2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas
de ahorro
2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas
a plazo
2108.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
2108.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte
En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones devengados
que el reportado se compromete a pagar al reportante producto de la
operacin de reporte.
financiero
2108.05.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
y subsidiarias
2108.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra
17

FINANCIERAS

que el transferente se compromete a pagar al adquirente producto del
pacto de recompra.
financiero
y subsidiarias
2108.05.04 Intereses y comisiones de prstamos de valores
que el prestatario se compromete a pagar al prestamista producto del
prstamo de valores
financiero
y subsidiarias
2108.07 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico
restringidas
DINMICA
DBITOS: - Por la cancelacin de los intereses y comisiones del reportado en
operaciones de operaciones de reporte, del adquiriente en
operaciones de pactos de recompra y del prestatario por operaciones
de prstamos burstiles.
- Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en las
cuentas correspondientes.
- Por los importes correspondientes de gastos cancelados.
extranjera.
CRDITOS: - Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado en
operaciones de operaciones de reporte, del transferente en pactos de
recompra y del prestatario en prstamos burstiles.
- Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de pago.
extranjera.
RUBRO : 22 FONDOS INTERBANCARIOS
18

FINANCIERAS
DESCRIPCIN: Comprende los fondos captados (pasivos) en el mercado interbancario,

entre empresas del sistema financiero nacional, por un plazo de hasta
noventa (90) das calendario.
Si el plazo fuese mayor a 90 das, deber procederse a efectuar la

reclasificacin a las cuentas correspondientes del rubro 24 Adeudos y
Obligaciones Financieras a Corto Plazo 26 Adeudos y Obligaciones
Financieras a Largo Plazo, segn corresponda.
CUENTA : 2201 FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: Ver descripcin del rubro 22 Fondos Interbancarios.
SUBCUENTAS:
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa
EDPYMES
2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
2201.09 Otras empresas del sistema financiero
Ver dinmica en la cuenta 2208.
CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones,
devengados por los fondos interbancarios que se encuentran pendientes
de pago.
SUBCUENTAS:
2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
2208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa
EDPYMES
2208.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
2208.09 Otras empresas del sistema financiero
DINMICA Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208
DBITOS: - Por las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por crditos
recibidos.
- Por la cancelacin de los sobregiros.
- Por las notas de abono recibidas.
extranjera.
CRDITOS: - Por los importes de fondos por los financiamientos y crditos
contratados.
- Por las notas de cargo recibidas.
extranjera.
RUBRO : 23 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
19

FINANCIERAS
DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones de la empresa por los depsitos a la vista, en

ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del
exterior, as como de organismos financieros internacionales.
Slo debe incluir los depsitos de la matriz y subsidiarias que sean
empresas del sistema financiero.
Incluye los gastos financieros devengados por estas obligaciones que se
encuentran pendientes de pago.
No se consideran las obligaciones por adeudos y obligaciones por
intermediacin que se registran en los rubros 24 Adeudos y obligaciones
financieras a corto plazo y 26 Adeudos y obligaciones financieras a largo
plazo.
CUENTA : 2301 DEPSITOS A LA VISTA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de
empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz,
sucursal y subsidiaria, as como de organismos financieros
internacionales.
SUBCUENTAS:
2301.01 Depsitos a la vista de empresas del sistema financiero
del pas
2301.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
modificatorias
2301.01.09 Otros
2301.02 Depsitos a la vista de instituciones del sistema financiero
del exterior
2301.03 Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursal y
subsidiaria
2301.03.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
modificatorias
2301.03.09 Otros
2301.04 Depsitos a la vista de organismos financieros
internacionales
CUENTA : 2302 DEPSITOS DE AHORRO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos de ahorro de

empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz,
sucursal y subsidiaria, as como de organismos financieros
internacionales.
SUBCUENTAS:
2302.01 Depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero
del pas
2302.02 Depsitos de ahorro de instituciones del sistema
financiero del exterior
2302.03 Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursal y
subsidiaria
2302.04 Depsitos de ahorro de organismos financieros
internacionales
20

FINANCIERAS
CUENTA : 2303 DEPSITOS A PLAZO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos a plazo de

empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de las oficinas
matrices, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros
internacionales.
SUBCUENTAS:
2303.01 Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del
pas
2303.02 Depsitos a plazo de instituciones del sistema financiero
del exterior
2303.03 Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursal y
subsidiaria
2303.04 Depsitos a plazo de organismos financieros
internacionales
CUENTA : 2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE EMPRESAS

DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales como
intereses y comisiones, devengados por los depsitos de las empresas
del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, la
oficina matriz, sucursales y subsidiarias; as como de los organismos
financieros internacionales.

2308.01 Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas del
sistema financiero y organismos financieros
internacionales
2308.01.01 Depsitos a la vista pas
2308.01.02 Depsitos a la vista exterior
2308.01.03 Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursal y
subsidiaria
2308.01.04 Depsitos a la vista de organismos financieros
internacionales
2308.02 Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas del
internacionales
2308.02.01 Depsitos de ahorro pas
2308.02.02 Depsitos de ahorro exterior
2308.02.03 Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursal y
subsidiaria
2308.02.04 Depsitos de ahorro de organismos financieros
internacionales
21

FINANCIERAS
2308.03 Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas del

internacionales
2308.03.01 Depsitos a plazo pas
2308.03.02 Depsitos a plazo exterior
2308.03.03 Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursal y
subsidiaria
2308.03.04 Depsitos a plazo de organismos financieros
internacionales
DINMICA Aplicable a las cuentas: 2301, 2302, 2303 y 2308
DBITOS: - Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de las
condiciones preestablecidas o pactados.
- Por los intereses y otros cargos pagados.
extranjera.
CRDITOS: - Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero.
- Por los intereses y comisiones devengados por pagar.
extranjera.
RUBRO : 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A

CORTO PLAZO
DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones de la empresa por la obtencin de recursos

y financiamientos de hasta un ao de plazo, contratados con el Banco
Central de Reserva del Per, la Corporacin Financiera de Desarrollo, el
Banco de la Nacin, las empresas del sistema financiero del pas, las
instituciones financieras del exterior, su correspondiente oficina matriz,
sucursales y subsidiarias, as como con organismos financieros
internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y administracin de
lneas de crdito, para ser aplicados a fines especficos.
Los intereses y gastos financieros devengados se reconocern en la
cuenta 2408 o en las mismas cuentas donde se registra el monto capital.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin
inmediata, debern ser registradas el mismo da que se produzcan,
debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente; las
efectuadas telefnicamente o por fax, sern reconfirmadas por la
documentacin debida y las concertadas a travs de notas de cargo o
abono, debern ser registradas el da de la recepcin de las mismas.
No deber considerarse en este rubro los fondos comprados en el
mercado interbancario nacional para la cobertura de liquidez, los mismos
que deben ser contabilizados en el rubro 22 Fondos Interbancarios.
Los contratos que se celebren entre empresas del sistema financiero del
pas y del exterior, para la canalizacin de recursos monetarios, deben
estipular claramente si los entes financiadores pueden negociar los
instrumentos de deuda involucrados. Si ello se produjera, se deber
solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal transferencia,
indicando el tenedor final de la misma, para su consideracin como
obligacin sujeta a encaje de ser el caso, de acuerdo a las regulaciones
sobre la materia.
22

FINANCIERAS
CUENTA : 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO

CENTRAL DE RESERVA DEL PER
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco
Central de Reserva del Per, por recursos y financiamientos obtenidos
bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS:
2401.01 Adeudos con garanta de ttulos valores
Se registran las obligaciones por crditos de corto plazo obtenidos del
Banco Central de Reserva del Per con el objetivo de resolver problemas
de liquidez de las empresas del sistema financiero, garantizados por
documentos negociables.
2401.02 Operaciones de mercado abierto
Se registran las obligaciones por crditos obtenidos a corto plazo del
Banco Central de Reserva del Per, garantizados por certificados de
depsitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Per y por
moneda extranjera.
2401.03 Pactos de recompra - ttulos

2401.04 Pactos de recompra divisas
En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar ttulos o
divisas que el transferente asume en los pactos de recompra, cuando el
adquiriente es el Banco Central.
2401.09 Otras obligaciones
CUENTA : 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN

FINANCIERADE DESARROLLO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo,
con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
2402.02 Adeudos por prstamos
2402.02.01 Redimibles
2402.02.01.01 No subordinados
2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03 Convertibles en acciones
CUENTA : 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
con las empresas del sistema financiero del pas incluyendo el Banco de
la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.
23

FINANCIERAS

2403.01 Avances en cuenta corriente
2403.02.01.01 No Subordinados
2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria
CUENTA : 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

FINANCIERAS DEL EXTERIOR
con instituciones financieras del exterior que realizan intermediacin
financiera, similares a las empresas del sistema financiero del pas, por
recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.
2404.01 Avances en cuenta corriente
CUENTA : 2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

con organismos internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos
24

FINANCIERAS
CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo
diferentes a los adeudos con instituciones financieras del pas, por
contractuales.
CUENTA: 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo
distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior, por
recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades
contractuales.

2407.09 Otras Obligaciones
DINMICA Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407
DBITOS: - Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los
financiamientos ordinarios obtenidos del pas o del exterior.
- Por los importes de la cancelacin de los sobregiros.
- Por los importes de las notas de abono recibidas.
extranjera.
CRDITO: - Por los importes de los financiamientos y crditos ordinarios
contratados recibidos.
25

FINANCIERAS
- Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la

empresa mantiene en bancos.
- Por los importes de las notas de cargo recibidas.
extranjera.
CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A CORTO PLAZO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los
adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras
del pas y del exterior y con organismos internacionales. En caso la
empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se
registra el monto capital, no ser aplicable el registro en esta cuenta.
SUBCUENTAS:
2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco
Central de Reserva del Per
2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la
Corporacin Financiera de Desarrollo
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con
empresas del sistema financiero del pas
instituciones financieras del exterior
organismos financieros internacionales
2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del
exterior
DINMICA
DBITOS: - Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses,
comisiones y otros.
extranjera.
CRDITOS: - Por los importes de los gastos financieros devengados por los
financiamientos y crditos contratados.
extranjera.
CUENTA: 2409 RECLASIFICACIONES

DESCRIPCIN: Para efectos de presentacin en el Estado de Situacin Financiera, se
reclasificarn los instrumentos que califiquen como pasivo financiero con
cargo a las cuentas del rubro 34.
Los gastos financieros de los citados instrumentos deben registrarse en la
cuentas del pasivo correspondiente.
SUBCUENTAS:
2409.01. Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones
financieras del pas
2409.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y
2409.03 Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior
26

FINANCIERAS
RUBRO : 25 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de
operaciones con productos financieros derivados; cuentas por pagar
diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar;
proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro
de Depsito y aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de
Ahorro y Crdito. Tambin incluyen los gastos por pagar devengados por
las operaciones registradas en las cuentas de este rubro.
CUENTA : 2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS

DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
INTERS
DINMICA Ver Dinmica cuenta 2503
CUENTA : 2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA

NEGOCIACION
DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS
2502.01 Derivados de moneda extranjera
2502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
2502.01.02 Forwards
2502.01.04 Futuros
2502.01.05 Opciones
2502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2502.02 Derivados de tasa de inters
2502.02.01 Swaps de Tasas de Inters
2502.02.02 Forwards
2502.02.04 Futuros
2502.02.05 Opciones
2502.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
2502.03.01 Swaps
2502.03.02 Forwards
2502.03.04 Futuros
2502.03.05 Opciones
2502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2502.05 Derivados de crdito
2502.05.01 Total Return Swaps
2502.05.02 Credit Default Swaps
2502.05.09 Otros derivados de crdito
2502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por
realizacin de operaciones de reporte y pactos de
recompra que representan una transferencia de propiedad
2502.07.01 Operaciones de reporte
2502.07.01.01 Compras a futuro
27

FINANCIERAS
2502.07.01.02 Ventas a futuro

2502.07.02 Pactos de recompra
2502.07.02.01 Compras a futuro
2502.07.02.02 Ventas a futuro
2502.09 Otros productos financieros derivados
DINMICA Ver Dinmica cuenta 2503
CUENTA : 2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE

COBERTURA
DESCRIPCIN:
2503.01 Coberturas de Valor Razonable

2503.01.01 Derivados de moneda extranjera
2503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
2503.01.01.02 Forwards
2503.01.01.04 Futuros
2503.01.01.05 Opciones
2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.01.02 Derivados de tasa de inters
2503.01.02.01 Swaps de Tasas de Inters
2503.01.02.02 Forwards
2503.01.02.04 Futuros
2503.01.02.05 Opciones
2503.01.02.09 Otros derivados de tasa de inters
2503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
2503.01.03.01 Swaps
2503.01.03.02 Forwards
2503.01.03.04 Futuros
2503.01.03.05 Opciones
2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.01.05 Derivados de crdito
2503.01.05.01 Total Return Swaps
2503.01.05.02 Credit Default Swaps
2503.01.05.09 Otros derivados de crdito
2503.01.09 Otros productos financieros derivados
2503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
2503.02.01 Derivados de moneda extranjera
28

FINANCIERAS
2503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)

2503.02.01.02 Forwards
2503.02.01.04 Futuros
2503.02.01.05 Opciones
2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.02.02.02 Forwards
2503.02.02.04 Futuros
2503.02.02.05 Opciones
2503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
2503.02.03.01 Swaps
2503.02.03.02 Forwards
2503.02.03.04 Futuros
2503.02.03.05 Opciones
2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.02.05 Derivados de crdito
2503.02.05.01 Total Return Swaps
2503.02.05.02 Credit Default Swaps
2503.02.05.09 Otros derivados de crdito
2503.02.09 Otros productos financieros derivados
2503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa
de Inters
2503.03.02.02 Forwards
DINMICA Aplicable a las cuentas 2501, 2502 y 2503

DBITOS: - Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros
derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor
razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-
coberturas).
- Por su liquidacin o cancelacin.
- Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una
partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable.
29

FINANCIERAS
CRDITOS: - Por el reconocimiento del valor razonable de los productos

financieros derivados.
- Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones.
- Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros
derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor
razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-
coberturas).
CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos

comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con tarjetas
de crdito emitidas por la empresa que an no han sido pagadas, los
importes por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de
prestatarios, retenciones para declaratoria de fbrica, garantas por
alquileres y suscripciones de acciones. Incluye tambin cuotas por pagar
(equivalente al valor del bien) por los contratos de bienes recibidos en
arrendamiento financiero, as como las obligaciones de las ECI por
contratos de capitalizacin inmobiliaria celebrados sobre bienes en
construccin y los intereses por pagar acordados por la capitalizacin
individual de los clientes.
SUBCUENTAS:
2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de dbito y
crdito
2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios
2504.03 Seguros por cuenta de depositantes
2504.04 Retenciones para declaratoria de fbrica
2504.06 Garantas por alquileres
2504.07 Suscripcin de acciones
2504.08 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2504.09 Obligaciones por contratos de capitalizacin inmobiliaria
sobre bienes en construccin
2504.10 Intereses por pagar sobre capitalizacin individual
2504.19 Otros
CUENTA : 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y

REMUNERACIONES POR PAGAR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin

acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa;
as como las participaciones y remuneraciones a directores y
trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales pertinentes, que
se encuentran pendientes de pago.
SUBCUENTAS:
2505.01 Dividendos por pagar
2505.02 Participaciones por pagar
30

FINANCIERAS
2505.03 Vacaciones por pagar

2505.04 Remuneraciones por pagar
2505.05 Honorarios por pagar
2505.06 Dietas por pagar
2505.09 Otros gastos de personal
CUENTA : 2506 PROVEEDORES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto
a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.
SUBCUENTAS:
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios
CUENTA : 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS,

APORTES Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con el Fondo

de Seguro de Depsitos, aportes por pagar a la Federacin Peruana de
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, las obligaciones propias con
instituciones recaudadoras de tributos (gobierno central y otras
instituciones del Estado), las retenciones que efecta a sus clientes,
accionistas y trabajadores, los montos recaudados por cuenta del Banco
de la Nacin y otros debidamente autorizados.
Los pagos a cuenta del impuesto a la renta se debitarn en la cuenta
analtica 2507.03.01.
SUBCUENTAS:
2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depsitos
2507.02 Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de
Ahorro y Crdito.
2507.03 Tributos por cuenta propia
2507.03.01 Impuesto a la Renta
2507.03.02 Impuesto General a las Ventas
2507.03.03 Otras Contribuciones
2507.03.09 Otros tributos por cuenta propia
2507.04 Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
2507.05 Tributos retenidos
2507.06 Tributos recaudados
DINMICA Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507
DBITOS: - Por los importes de tributos pagados y/o abonados en las cuentas
correspondientes de las instituciones recaudadoras, as como por los
pagos a cuenta del impuesto a la renta
31

FINANCIERAS
CRDITOS: - Por los importes de los tributos por cuenta propia

- Por los importes de los tributos retenidos
- Por los importes de los tributos recaudados
- Por los importes retenidos por aportes a las Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones
CUENTA : 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago provenientes
de las obligaciones que tiene la empresa por las operaciones diversas
registradas en este rubro.
SUBCUENTAS:
2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar
2508.09 Otros gastos por pagar
DINMICA
DBITOS : - Por los importes de los gastos pagados.
extranjera.
CRDITOS: - Por los importes de los gastos devengados del rubro pendientes
de pago.
extranjera.
RUBRO : 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO

PLAZO
DESCRIPCIN: Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la

empresa a plazos mayores a un ao, contratados con la Corporacin
Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del Sistema
Financiero del Pas, las instituciones financieras del exterior y organismos
financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y lneas
de crdito.
Los intereses y gastos financieros devengados se reconocern en la
cuenta 2608 o en las mismas cuentas donde se registra el monto capital.
Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin va
transmisin electrnica, debern ser registradas el mismo da que se
produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente.
Las transacciones efectuadas telefnicamente o por fax sern
reconfirmadas por la documentacin debida y las concertadas a travs de
notas de cargo o abono, debern ser registradas el da de la recepcin de
las mismas.
CUENTA : 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN

FINANCIERA DE DESARROLLO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo plazo,
con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y
financiamientos obtenidos en sus distintas modalidades.
32

FINANCIERAS
2602.02.02 No redimibles
CUENTA : 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo
mayores a un ao, con las empresas del sistema financiero del pas,
incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
2603.02.02 No Redimibles
2603.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2603.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria
CUENTA : 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

FINANCIERAS DEL EXTERIOR
mayores a un ao con instituciones del exterior, similares a las empresas
del sistema financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos
2604.02.01 Redimible
33

FINANCIERAS
CUENTA : 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS


mayores a un ao con organismos financieros internacionales, por
contractuales.
CUENTA : 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del pas
a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintas modalidades contractuales.
34

FINANCIERAS
35

FINANCIERAS
CUENTA: 2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del
exterior a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.
DBITOS: - Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los
financiamientos y crditos obtenidos del pas o del exterior.
- Por los importes de las notas de abono recibidas.
extranjera.
CRDITOS: - Por los importes de los financiamientos y crditos contratados
recibidos.
- Por los importes de las notas de cargo recibidas.
extranjera.
CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A LARGO PLAZO
DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los
adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con instituciones financieras
del pas y del exterior y con organismos internacionales. En caso la
SUBCUENTAS:
2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la
Corporacin Financiera de Desarrollo
empresas del sistema financiero del pas
instituciones financieras del exterior
36

FINANCIERAS

pas
exterior
DINMICA:
DBITOS: - Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones y
otros.
extranjera.
CRDITOS: - Por los importes de los gastos financieros devengados por los
financiamientos y crditos contratados.
extranjera.
CUENTA : 2609 RECLASIFICACIONES

2609.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones
financieras del pas
2609.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y
2609.03 Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior
RUBRO : 27 PROVISIONES
DESCRIPCIN: Comprende las provisiones para crditos indirectos o crditos
contingentes, las provisiones por riesgo pas y las provisiones por
desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria
conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.
Asimismo incluye las provisiones a que se refiere la NIC N 37 Provisiones,
Activos Contingentes y Pasivos Contingentes. De acuerdo a lo sealado
en esta norma las provisiones son pasivos (obligaciones) en los que existe
incertidumbre acerca de su cuanta o vencimiento. Se debe reconocer
una provisin cuando se producen las siguientes situaciones: (a) la
entidad tiene una obligacin presente (legal o implcita) como resultado
de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que
desprenderse de recursos, que incorporen beneficios econmicos, para
cancelar su obligacin; y, (c) puede estimarse de manera fiable la
obligacin.
CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por
crditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones emitidas
en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones, y provisiones referidas a la administracin
inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme con las
disposiciones emitidas por la Superintendencia.
37

FINANCIERAS
Cuando un deudor por un crdito contingente incumpla con su obligacin

y la empresa honre la misma, se genera un crdito por liquidar que deber
ser reclasificado en la cuenta analtica 1401.01.21 Crditos por liquidar.
Igualmente, la provisin para crditos contingentes que se haya
constituido hasta esa fecha deber ser reclasificado en la subcuenta
correspondiente de la cuenta 1409 (Provisiones para crditos).
SUBCUENTAS:
2701.01 Provisiones especficas para crditos contingentes

En esta subcuenta se registran las provisiones especficas por los crditos
contingentes o crditos indirectos conforme con el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
2701.01.02 Crditos a microempresas
2701.01.03 Crditos de consumo
2701.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda
2701.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
2701.01.06 Crditos soberanos
2701.01.07 Crditos a entidades del sector pblico
2701.01.08 Crditos a intermediarios de valores
2701.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero
2701.01.10 Crditos corporativas
2701.01.11 Crditos a grandes empresas
2701.01.12 Crditos a medianas empresas
2701.01.13 Crditos a pequeas empresas
2701.02 Provisiones genricas para crditos contingentes

En esta subcuenta se registran se registran el componente fijo y
componente procclico de las provisiones genricas por los crditos
contingentes o crditos indirectos conforme con el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
2701.02.01 Componente fijo
2701.02.01.02 Crditos a microempresas
2701.02.01.03 Crditos de consumo
2701.02.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda
38

FINANCIERAS
2701.02.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
2701.02.01.06 Crditos soberanos
2701.02.01.07 Crditos a entidades del sector pblico
2701.02.01.08 Crditos a intermediarios de valores
2701.02.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero
2701.02.01.10 Crditos corporativas
2701.02.01.11 Crditos a grandes empresas
2701.02.01.12 Crditos a medianas empresas
2701.02.01.13 Crditos a pequeas empresas
2701.02.02 Componente procclico
2701.02.02.02 Crditos a microempresas
2701.02.02.03 Crditos de consumo
2701.02.02.04 Crditos hipotecarios para vivienda
2701.02.02.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
2701.02.02.06 Crditos soberanos
2701.02.02.07 Crditos a entidades del sector pblico
2701.02.02.08 Crditos a intermediarios de valores
2701.02.02.09 Crditos a empresas del sistema financiero
2701.02.02.10 Crditos entidades corporativas
2701.02.02.11 Crditos a grandes empresas
2701.02.02.12 Crditos a medianas empresas
2701.02.02.13 Crditos a pequeas empresas
2701.06 Provisiones por riesgo de sobreendeudamiento

En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la
administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento, conforme
con el Reglamento para la Administracin del Riesgo de Sobre
Endeudamiento de Deudores Minoristas.
2701.06.02 Crditos a microempresas
39

FINANCIERAS
2701.06.03 Crditos de consumo
2701.06.13 Crditos a pequeas empresas
CUENTA: 2702 OTRAS PROVISIONES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para mecanismos de cobertura

por fideicomisos, riesgo pas, desvalorizacin de bienes colocados en
capitalizacin inmobiliaria y contingencias diversas conforme a las
disposiciones emitidas por la Superintendencia.
Asimismo, se registran las provisiones en el marco de la Norma
Internacional de Contabilidad N 37.
SUBCUENTAS:
2702.02 Provisiones para litigios y demandas
2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por
fideicomisos
2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra
u opcin de compra
2702.05 Provisiones para Riesgo Pas
En esta subcuenta se registran las provisiones por riego pas de acuerdo a las
disposiciones de esta Superintendencia, con cargo a las cuentas analticas y
subcuentas analticas correspondientes de la subcuenta 4305.05 Provisiones
para Riesgo Pas.
2702.05.01 Depsitos en el exterior

2702.05.03 Inversiones negociables y a vencimiento
2702.05.03.01..Activos mantenidos para negociacin-instrumentos de
capital
2702.05.03.02..Activos mantenidos para negociacin-instrumentos de
deuda
2702.05.03.03..Activos disponibles para la venta-instrumentos de capital
2702.05.03.04..Activos disponibles para la venta-instrumentos de deuda
2702.05.03.05..Inversiones a vencimiento
2702.05.03.06..Inversiones en commodities
2702.05.04 Crditos
2702.05.04.01 Crditos directos
2702.05.04.02 Crditos indirectos
2702.05.05 Cuentas por cobrar
2702.05.05.01 Derivados de cobertura
2702.05.05.02 Derivados de negociacin
2702.05.05.03 Cuentas por cobrar en venta de bienes y servicios y
fideicomiso
2702.05.05.04 Otras cuentas por cobrar
40

FINANCIERAS
2702.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados

2702.05.07 .Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones
.en negocios conjuntos
2702.05.07.01 Subsidiarias
2702.05.07.02 Asociadas
2702.05.07.03 Negocios conjuntos y otras
2702.06 Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados en
capitalizacin inmobiliaria
2702.07 Provisin por bienes adjudicados y recuperados
En esta subcuenta se registrar inicialmente la provisin de los bienes adjudicados
o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y que no han sido revertidas
contra resultados del ejercicio, conforme con el Reglamento para el Tratamiento
de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones. Posteriormente, la
reversin de las provisiones se realizar con abono a las cuentas de gastos 4304
6401.09.03, segn corresponda. Asimismo, se registra el exceso de provisiones
constituidas por los bienes adjudicados o recuperados.
2702.07.01 Provisin por bienes adjudicados y recuperados
transferidos a vinculados
2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y
recuperados
2702.09 Otras provisiones
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702
DBITOS : - Por la aplicacin de las provisiones.
- Por la disminucin de las provisiones.
- Por la transferencia de provisiones.
- Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS : - Por la constitucin de las provisiones para crditos contingentes
conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
- Por la constitucin de provisiones correspondientes a la administracin
inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento.
- Por la constitucin de provisiones para riesgo pas
- Por la constitucin de las provisiones para litigios y demandas
conforme la NIC 37.
- Por la constitucin de las provisiones para mecanismos de cobertura
por fideicomisos
- Por la constitucin de las provisiones para otras contingencias.
- Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes
colocados en capitalizacin inmobiliaria
- Por las provisiones de bienes adjudicados o recuperados que han sido
transferidos a vinculados, y por el exceso de provisiones de bienes
adjudicados o recuperados
- Por la actualizacin de los saldos en moneda extranjera
41

FINANCIERAS
RUBRO : 28 VALORES, TTULOS Y

OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones contradas por la empresa mediante la

emisin de valores y ttulos representativos de deuda tales como bonos,
letras, pagars y cdulas colocados en el mercado, los cuales, de
conformidad con la legislacin correspondiente, pueden ser redimibles o
no a la fecha de su vencimiento o convertibles.
Incluye los gastos devengados por las obligaciones que se encuentran
pendientes de pago.
CUENTA : 2801 BONOS COMUNES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los bonos
emitidos por la empresa que han sido colocados y que se encuentran en
circulacin, diferentes a los bonos subordinados, convertibles en acciones
y de arrendamiento financiero, sujetas a las condiciones establecidas
contractualmente, de conformidad con las normas legales que la
autorizan.
SUBCUENTA:
2801.01 Bonos comunes
CUENTA: 2802 BONOS SUBORDINADOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los instrumentos de deuda representados
por bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y se
encuentran en circulacin, cuya prelacin en caso de intervencin, o
disolucin y liquidacin de la empresa est subordinada al pago de los
dems pasivos de la empresa.
Los bonos subordinados se contabilizan inicialmente al monto de su
colocacin. Posteriormente se ir devengando, contra resultados del
ejercicio, el monto de la prima o descuento durante el plazo de los bonos,
de tal manera que a su vencimiento los bonos se encuentren registrados
a su valor nominal.
Asimismo, debern contabilizarse las actualizaciones de los bonos por
indexacin al VAC, en caso corresponda.
Estos bonos pueden ser computables como parte del patrimonio efectivo
de la empresa de acuerdo con lo establecido por la Superintendencia
SUBCUENTAS Y ANALTICAS:
2802.02 Bonos subordinados redimibles
2802.03 Bonos subordinados no redimibles
2802.04 Bonos subordinados convertibles en acciones
CUENTA : 2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bonos convertibles en acciones o en otros
ttulos representativos de capital de la empresa, segn la forma jurdica de
su constitucin, en tanto no se produzca su vencimiento y por ende pasen
a conformar el capital de conformidad con lo establecido por las normas
vigentes.
SUBCUENTAS:
2803.01 Bonos convertibles en acciones por decisin del emisor
42

FINANCIERAS
2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor
2803.09 Otros Bonos convertibles en acciones
CUENTA : 2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los instrumentos representativos de
obligaciones por bonos de arrendamiento financiero emitidos por la
empresa, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente, de
conformidad con las normas legales que la autorizan. Estas captaciones
sern colocadas bajo la modalidad de crditos en arrendamiento
financiero.
SUBCUENTA:
2804.01 Bonos de arrendamiento financiero
CUENTA : 2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por
instrumentos hipotecarios emitidos por la empresa, de acuerdo con las
condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las
normas legales que la autorizan. Estas captaciones se destinarn al
otorgamiento de crditos hipotecarios.
SUBCUENTAS:
2805.01 Bonos hipotecarios
2805.02 Letras hipotecarias
2805.03 Cdulas hipotecarias
2805.09 Otros instrumentos hipotecarios
CUENTA : 2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran otras obligaciones subordinadas contradas
por la empresa, distintas a los bonos subordinados, que han sido
colocadas y se encuentran en circulacin.
SUBCUENTAS:
2806.01 Redimibles
2806.02 No redimibles
2806.03 Convertibles en acciones
CUENTA : 2807 OTROS INSTRUMENTOS

REPRESENTATIVOS DE DEUDA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por otros
instrumentos de deuda emitidos por la empresa, que a su vencimiento son
redimibles, obligando a que se pague a su tenedor a fecha determinada
o a su vencimiento, de acuerdo a las condiciones establecidas
43

FINANCIERAS
contractualmente, de conformidad con las normas legales que las

autorizan.
SUBCUENTAS:
2807.01 Pagars
2807.02 Obligaciones
2807.09 Otros instrumentos representativos de deuda
DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y 2807.
DBITOS: - Por la cancelacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a su
vencimiento.
extranjera.
- Por la disminucin del principal de los valores, ttulos y obligaciones
emitidas al haber sido convertido en acciones.
- Por la redencin anticipada de los valores, ttulos y obligaciones
emitidas.
CRDITOS: - Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones colocados.

extranjera.
CUENTA : 2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y

OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los
valores, ttulos y obligaciones emitidos por la empresa. En caso la
SUBCUENTAS:
2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulacin
2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados
2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones
2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero
2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios
2808.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas
2808.07 Gastos por pagar por otros instrumentos representativos
de deuda
DINMICA
DBITOS: - Por los importes de los gastos al ser pagados o capitalizados.
extranjera.
- Por los importes de los gastos extornados
CRDITOS: - Por el importe de los gastos cuando se devengan.
extranjera.
CUENTA : 2809 RECLASIFICACIONES
44

FINANCIERAS

RUBRO : 29 OTROS PASIVOS

DESCRIPCIN: Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el
ejercicio o ejercicios siguientes y las cuentas para registrar operaciones
de naturaleza transitoria como sobrantes de caja, bienes cedidos en
arrendamiento financiero, bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria y
operaciones en trmite.
Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de
regularizacin permanente transfirindolas a las cuentas pertinentes. Las
partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta (30)
das calendario, sin contar con la justificacin correspondiente, debern
reclasificarse.
Para la presentacin en el Balance General, los saldos de las subcuentas
2901.01 Ingresos por Intereses y Comisiones, 2901.02 Ingresos por
Intereses y Comisiones Cobrados por Anticipado, 2901.04 Ingresos por
Arrendamiento Financiero no Devengados y 2901.08.01 Utilidad en venta
financiada de bienes adjudicados y recuperados, deben ser deducidos de
las cuentas del activo correspondiente.
Las cuentas cuya naturaleza es de control, debern mostrarse deducida
de la respectiva contracuenta en el activo.
CUENTA : 2901 INGRESOS DIFERIDOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba por
anticipado, antes de que hayan sido devengados; los ingresos no
devengados de transferencia y adquisicin de cartera, venta de bienes
adjudicados y recuperados; entre otros.
2901.01 Ingresos por intereses y comisiones

En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y comisiones
diferidos producto de la refinanciacin, y reestructuracin de crditos.
Asimismo, se registrarn los ingresos diferidos producto de los Programas
de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial
de Empresas (FOPE) segn las normas establecidas sobre la materia, los
mismos que se reconocern como ingreso proporcionalmente bajo el
principio de lo percibido.
En caso los crditos reestructurados y refinanciados pasen a situacin de
vencidos o en cobranza judicial, de acuerdo a las disposiciones contenidas
en este Manual, los saldos de las cuentas analticas 2901.01.03 y
2901.01.04 por dichos crditos sern reclasificados a la cuenta analtica
2901.01.05 o 2901.01.06, segn corresponda; y en general, los ingresos
diferidos por los crditos sern reclasificados a las cuentas analticas
correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo a la situacin contable
del crdito.
2901.01.01 Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados
como vigentes
2901.01.03 Crditos reestructurados
45

FINANCIERAS
2901.01.04 Crditos refinanciados

2901.01.05 Crditos vencidos
2901.01.06 Crditos en cobranza judicial
2901.02 Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados
por anticipado
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses, comisiones y
gastos cobrados por anticipado sobre crditos directos e indirectos, no
devengados.
Los ingresos no devengados por crditos directos se registran en las

cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo a la
situacin contable del crdito. Los ingresos no devengados de los crditos
indirectos se registrarn en la cuenta analtica 2901.02.07.
2901.02.01 Crditos Vigentes

2901.02.05 Crditos Vencidos
2901.02.06 Crditos en Cobranza Judicial
2901.02.07 Crditos indirecto
2901.07 Otros ingresos diferidos

En los casos de transferencias mediante permuta o financiadas, en esta
subcuenta se registra la ganancia obtenida, la cual se ir devengando en
funcin a los ingresos dinerarios que se obtengan por la realizacin de los
bienes recibidos en permuta, o proporcionalmente a la percepcin del
pago de parte de la adquirente de la cartera crediticia transferida,
respectivamente.
2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia

2901.07.02 Adquisicin de cartera crediticia
2901.07.02.01 Vigente
2901.07.02.03 Reestructurado
2901.07.02.04 Refinanciado
2901.07.02.05 Vencido
2901.07.02.06 En cobranza judicial
2901.07.05 Donaciones recibidas
En esta cuenta analtica se registra las donaciones relacionadas a cubrir
gastos, reconocindose como ingresos en la cuenta 5607 sobre unas
bases sistemticas y racionales de forma correlacionada con los gastos
derivados de la donacin
2901.07.09 Otros
2901.08 Ingresos por colocacin de bienes adjudicados y

recuperados
En esta subcuenta se registrarn la utilidad por la colocacin de los bienes
adjudicados y recuperados.
46

FINANCIERAS
Utilidad en colocacin de bienes adjudicados y

2901.08.01
recuperados
En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la colocacin
de bienes adjudicados y recuperados, de acuerdo a la situacin contable
del crdito, cuyo reconocimiento en resultados se realizar en el plazo del
financiamiento
2901.08.01.01 Crditos vigentes
2901.08.01.03 Crditos reestructurados
2901.08.01.04 Crditos refinanciado
2901.08.01.05 Crditos vencidos
2901.08.01.06 Crditos en cobranza judicial
2901.08.09 Otros
DINMICA
DBITOS: - Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.
extranjera.
CRDITOS: - Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.
extranjera.
CUENTA : 2902 SOBRANTES DE CAJA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo que se encuentren

en caja.
SUBCUENTA:
2902.01 Sobrantes de caja
DINMICA
DBITOS: - Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes de caja.
extranjera.
CRDITOS: - Por los importes de los excedentes de efectivo en caja.
extranjera.
CUENTA : 2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

DESCRIPCIN: El pasivo por impuesto a la renta diferido es el impuesto a la renta por
pagar en perodos futuros, originado por diferencias temporales gravables.
Su reconocimiento, medicin y revelacin se ceir a las disposiciones de
la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
Para efectos de la presentacin en el Estado de Situacin Financiera, se
puede compensar el pasivo diferido con el activo diferido, si se cumplen
los requisitos establecidos en la precitada NIC 12.
SUBCUENTAS:
2903.01 Impuesto a la renta
47

FINANCIERAS
DINMICA
DBITOS: - Por la disminucin de los pasivos por impuesto a la renta diferido,
originados en la reversin de las diferencias temporales gravables.
- Por la disminucin de los pasivos por impuesto a la renta diferido,
originados en la reversin de las transacciones reconocidas
directamente en el patrimonio neto.
CRDITOS: - Por el reconocimiento de pasivos originados en diferencias
temporales gravables relacionadas con transacciones que se
reconocen en el resultado del periodo.
- Por el reconocimiento de pasivos originados en diferencias
temporales gravables relacionadas con transacciones que se
reconocen en el patrimonio neto.
CUENTA : 2908 OPERACIONES EN TRMITE

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y
transitoria, que por razones operativas internas o por las caractersticas
de la operacin, no es posible imputar inmediatamente a las cuentas
definitivas. Las partidas registradas en estas cuentas deben ser
regularizadas diariamente, mediante su imputacin a las cuentas en las
que corresponde su registro.
SUBCUENTAS:
2908.04 Documentos extraviados
2908.05 Diferencias por regularizar
2908.06 Entregas por identificar
2908.07 Operaciones por liquidar
2908.09 Otras
DINMICA
DBITOS: - Por la regularizacin de las partidas y operaciones en trmite.
extranjera.
CRDITOS: - Por las partidas y operaciones acreedoras en trmite cuando se
originan.
extranjera.
CUENTA : 2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora
entre oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se presentan en los
estados financieros por oficinas, debiendo compensarse de manera que
los saldos en los estados financieros consolidados queden en cero.
SUBCUENTAS:
2909.01 Operaciones pas
2909.02 Operaciones exteriores
DINMICA
DBITOS: - Por la cancelacin y regularizacin de las partidas contabilizadas en
estas subcuentas.
extranjera.
48

FINANCIERAS
CRDITOS: - Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.
- Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios
a otras oficinas.
extranjera.
3.6. CASO PRCTICO

1. Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los depsitos de
ahorros.
DEBE HABER
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL 3,000

PBLICO 4111.02 Intereses por Obligaciones con el
Pblico por Cuentas de Ahorro.
GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL

2108 PBLICO 2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones 3,000
con el Pblico por Cuentas de Ahorro
Por los intereses vencidos de ahorros del pblico.
2. El Equipo de Cmputo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual por el
Banco de la Nacin.
DEBE HABER
4401 DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y 1,000

EQUIPO.
4411.03 Depreciacin de Mobiliario y Equipo.
1809 1,000
DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS
DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO.
49

FINANCIERAS
1819.03 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipo

Por la Depreciacin del equipo de cmputo.
3. El Banco Continental, conforme a legislacin laboral vigente calcul la provisin para

Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 14,000.
DEBE HABER
4501 GASTOS DE PERSONAL 14,000
4511.05 Compensacin por Tiempo de Servicios.
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 14,000
2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicios Por la

provisin de compensacin por tiempo de servicios
Por la provisin de compensacin por tiempo de

servicios
4. El Banco Interbank cancel S/. 4,000 en efectivo por concepto de arbitrios del trimestre a la
Municipalidad del Distrito De Huaraz.
DEBE HABER
4504 TRIBUTOS 4,000
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales.
1101 CAJA. 4,000
1111.01 Caja Oficina Principal.
Cancelacin en efectivo de arbitrios municipales.
50

FINANCIERAS
CONCLUSIONES
- El presente trabajo nos lleva a concluir que un sistema de control de gastos en una institucin
debe ser diseado y estructurado de forma oportuna considerando las ventajas que garanticen
como institucin, rentabilidad y eficiencia.
- Existen innumerables fenmenos en un ente financiero que se suceden constantemente unos
a otros. Cada uno de esos fenmenos puede producir o no una modificacin, si la produce
puede ser de aumento o de disminucin (patrimonio), puede ser a uno o varios de sus
componentes. Si produce modificaciones es un HECHO ECONMICO y si no las produce
se trata de un ACTO administrativo
- Agrupa las cuentas que representan obligaciones contradas por la empresa por operaciones
normales del negocio derivadas de la captacin de recursos del pblico en sus diversas
modalidades, adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por
gastos incurridos, as como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones
diversas.
51

FINANCIERAS
BIBLIOGRAFIA
Barquero y Huerta (2002). Manual de Banca, Finanzas y Seguros; Ediciones Gestin 2000,
S.A.; Barcelona
Madura (2009). Mercados e instituciones financieras. Octava edicin. Editorial
Cengage.
Pampillon (2004). La economa. Editorial Panapo. Caracas. Venezuela
52

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UNIVERSIDAD CATLICA

LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD CIENCIAS CONTABLES,

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA : INTRODUCCIN A LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

ACTIVIDAD : INFORMACIN FORMATIVA

TEMA : DINMICA DE LAS CUENTAS DE GASTO

DOCENTE : C.P.C.C. LPEZ BUSTAMANTE JUSTINO

INTEGRANTES : ALBERTO CASTROMONTE, Alfredo

CALZADO MENDOZA, Lourdes

LEN MEJIA, Karn

VALDEZ SANTO, Mara

2.1. OBJETIVO GENERAL ..................................................................................................... 5

2.2. OBJETIVOS ESPECFICOS ............................................................................................ 5

3. BASES TERICAS: ......................................................................................................... 5

3.1. SISTEMA FINANCIERO: ................................................................................................ 5

3.2. HECHOS ECONMICOS: ............................................................................................... 6

3.4. LEY GENERAL DE BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES........................................ 6

3.5. DINMICA DE LAS CUENTAS DE GASTOS DEL SISTEMA FINANCIERO .......... 7

3.6. CASO PRCTICO .......................................................................................................... 49

PRIMERO A DIOS POR HABERNOS DADO

LA OPORTUNIDAD DE TENER SALUD Y DARNOS LO

NECESARIO PARA SEGUIR ADELANTE DIA A DIA Y

LOGRAR NUESTROS OBJETIVOS, Y BENDECIRNOS

CON SU AMOR Y BONDAD.

A NUESTROS PADRES POR APOYARNOS EN TODO

MOMENTO, CON SUS CONCEJOS, VALORES Y

MOTIVACION PARA SER PERSONAS DE BIEN

A NUESTRO DOCENTE POR BRINDARNOS CONOCIMIENTOS

MUY IMPORTANTES QUE NOS SERVIRAN EN ADELANTE.

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

La tendencia de toda organizacin empresarial es a lograr la eficiencia en su estructura

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

LOS HECHOS ECONMICOS DE GASTOS Y CAPTACIN DEL PBLICO EN LAS

2.1. OBJETIVO GENERAL

2.2. OBJETIVOS ESPECFICOS

3.1. SISTEMA FINANCIERO:

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

Instituciones o intermediarios Financieros: encargados de actuar como intermediarias entre las

3.2. HECHOS ECONMICOS:

3.4. LEY GENERAL DE BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

- Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la

3.5. DINMICA DE LAS CUENTAS DE GASTOS DEL SISTEMA FINANCIERO

RUBRO : 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO

DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de recursos del

CUENTA : 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico a la vista en la

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2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

2101.09.03.01 Personas Naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro

2101.12 Depsitos judiciales y administrativos

En esta subcuenta se registrarn los fondos monetarios provenientes de

En las cuentas analticas 2101.16.01 se registrar el monto de la

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

En esta subcuenta la empresa registrar en calidad de comisionista, los

Registra las obligaciones inmediatas con el pblico, no contempladas en

DBITOS: - Por el pago de cheques por cuenta del titular.

INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

- Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes.

CUENTA : 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la modalidad

Se consideran como depsitos de ahorro inactivos, aquellos que no hayan