Impuesto Selectivo al Consumo

Introduccin
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes
(es un impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de
productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a
aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva
por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisicin de
vehculos automviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes, energticas,
entre otras.
Definicin
El Impuesto Selectivo al Consumo ms conocido por ISC, es un tributo de Per que trata de
gravar el uso o consumo especfico, es decir, es un impuesto sobre la primera venta de
determinados bienes o servicios cuya produccin se haya realizado en Per, as como la
importacin de los mismos de productos que no son considerados de primera necesidad.

Operaciones Gravadas - ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados
en los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del
apndice IV; y
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
hpicos.
Para efectos del presente impuesto el artculo 51 de la Ley del IGV y ISC, seala que se
debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artculo 3 de la citada norma.
Al respecto el artculo 3 seala. que se entiende por venta a todo acto por el que se
transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas
por las partes.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria - ISC

De acuerdo con lo establecido por el artculo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligacin
tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General
a las Ventas sealadas en el artculo 4 de la citada norma. (Enlace)
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina
al momento en que se percibe el ingreso.
Base Legal: Artculo 52 de la Ley del IGV e ISC.

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Sujetos del Impuesto - ISC
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas
realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas
que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas,
a que se refiere el inciso c) del artculo 50 de la Ley del IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 54 de la Ley del
IGV e ISC se entiende por productor a la persona que acte en la ltima fase del proceso
destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando
su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros.
De otro lado el citado artculo, seala los siguientes supuestos de vinculacin econmica:
a) Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.
b) Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona,
directa o indirectamente
Base Legal: Artculo 53 de la Ley del IGV e ISC.

Clculo del Impuesto -ISC

En virtud de los tres sistemas para la determinacin del impuesto, la base imponible
estar constituida por:

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a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV y los
juegos de azar y apuestas:
La base imponible est constituida en el:
El valor de venta, en la venta de bienes.
El valor en Aduana, determinado conforma a la legislacin pertinente, ms los derechos
de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones
Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicar sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total
de premios concedidos en dicho mes
b) En el Sistema Especfico: Por el volumen vendido o importado expresado en las
unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo
refrenado por el Ministerio de Economa y Finanzas.
El impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado,
cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el Literal B del apndice IV.

c) En el Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico: Por el precio de venta al

pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se
obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto
General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El
resultado ser considerado a tres decimales.
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los
tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el
Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o
producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o directamente
en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio de Economa y
Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor segn precio de venta al pblico, el
impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el literal
A o en el literal C del Apndice IV respectivamente.
Base Legal: Artculos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.

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 Tasas de los productos gravados por el ISC
Productos gravados con una tasa del 0%

Productos gravados con una tasa del 10%

Productos gravados con una tasa del 17%

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 Productos gravados con una tasa del 20%

Productos gravados con una tasa del 30%

Productos gravados con una tasa del 50%

Tasas de los juegos de azar y apuestas

- Loteras, bingos, rifas y sorteos: 10%
- Eventos hpicos: 2%

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 Tasas de los productos en los cuales se aplica el Monto Fijo

Tasas de los productos sujetos al sistema literal de valor

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Conclusiones:

Los encargados de liquidar el ISC son los fabricantes de los productos sometidos a la
gravacin del ISC y los importadores de los mismos. Con tal de liquidar el ISC, hay
que diferenciar entre los bienes que se producen dentro de Per y aquellos que
productos que son importados en Per.
Respecto a los productos que se han producido en Per, la tasa del impuesto depende
del precio de venta en fbrica (base del impuesto) excluyendo el IVA. El precio de
venta en fbrica debe ser comunicado a la Administracin.
Por otro lado, los productos importados en Per, el valor aduanero expresado en
moneda extranjera, ser la base sobre la que se aplicar el ISC.
Cabe destacar que este impuesto es inmediato aunque se determina mensualmente.
Por otro lado, las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, varan entre el 0% y el
118%, hay unas tablas donde se puede consultar las tasas en funcin de los bienes.

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BIBLIOGRAFA:

www.deperu.com/abc/articulo.php?art=369
www.sunat.gob.pe/noticieroSunat/ultimasNoticias/2002/octubre/nota03-10.htm
www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/conexas/ley28053.htm
www.elperuano.com.pe
www.sunat.gob.pe