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CASO N 06 COSTO DE CONSTRUCCION DE ACTIVOS FIJOS

La empresa adquiere una propiedad de una persona natural de 5,000 m2 que incluye una construccin
de 250m2 en donde edificar por administracin directa sus instalaciones industriales. El Precio pactado
es de US$ 200,000.00 y paga con transferencia bancaria a la firma del contrato US$ 50,000.00 y el saldo
el banco le abonar en cuenta corriente del vendedor y de nuestra empresa en la fecha de desembolso.
Para realizar la operacin el banco otorga un credito de US$ 200,000 a 5 aos a una tea del 12% que
pagar mediante el sistema de cuotas fijas mensuales, quedando la propiedad hipotecada a favor del
Banco.
Segn Declaracin del impuesto predial el valor del terreno es de S/. 60.00 m2 y el valor de la construc-
cin de S/. 89,000.00
Los tipos de cambio son como siguen:
A la fecha de la compra y pago de la US$ 50,000.00: venta S/. 2.59 y compra 2.58
A la fecha del prstamo bancario y cancelacin de la compra: venta 2.606 y compra 2.60
Posteriormente, se contrata obreros de construccin civil para demoler la construccin cuyo costo es
como se detalla:
Importe de salarios y adicionales S/. 35,900.00
Aportes Essalud 3,231.00
Aporte al Sencico 718.00
Descuentos a los obreros por AFP 4,487.50
Transporte de desmonte o desechos factura 5,000.00 incluye IGV
Solicita al Banco un nuevo prstamo para la construccin de las instalaciones y oficinas administrativas
por S/. 1'000,000.00 para ser pagado en 5 aos plazo en el cual estima se recuperar la inversin. La tea
es de 15% y los pagos los efectuar cada dos meses mediante el sistema de cuotas fijas.
El proceso de construccin demora 7 meses habiendo incurrido en los siguientes costos
Materiales de construccin S/. 356,790.00 (1)
Importe de salarios y adicionales 389,610.00
Aportes Essalud 35,064.90
Aporte al Sencico 7,792.20
Descuentos a los obreros por AFP 48,701.25
Honorarios Direccin 75,000.00
Impuestos y licencias 12,761.00
877,018.10
(1) Importe gravado con IGV
Las instalaciones construidas incluyen:
Costo de la planta (fbrica) S/. 289,600.00
Costos de Oficinas administrativas 236,950.00
Costo oficinas de Comercializacin 226,751.00
Costos de Almacenes de Materias primas 123,717.10
877,018.10
CASO N 6
33111 Terrenos - Costo 399,481.60
33241 Instalaciones - Costo 118,518.40
4654 a Ctas por pagar compra Inm, maq y equipo ME $ 200,000 518,000.00
Por la compra de Terreno para construccin de planta
segn la siguiente distribucin
Terreno: 5,000m2 x S/. 60.00 300,000.00 0.7712
Construccin 89,000.00 0.2288
Total segn autoavalo 389,000.00
4654 Ctas por pagar compra Inm, maq y equipo ME $ 50,000 129,500.00
1041 a Ctas Ctes operativas ME 50,000 129,500.00
Por el pago a la firma del contrato
1041 Ctas Ctes operativas ME 200,000.00 521,200.00
3731 a Intereses no devengados ME 63,229.60 164,776.34
4511 Prstamos de Inst. Financieras ME 263,229.60 685,976.34
Para registrar el prstamo de US$ 200,000 a valor
presente, segn el siguiente clculo
(1.009489^60) x .009489
CF = 200,000.00
(1.009489^60) - 1
CF = 4,387.16
VALOR PRESENTE = 4,387.16 x 60 = 263,229.60
0126 Inm, maquinaria y equipo en garanta 521,200.00
0900 a Acreedoras por contra 521,200.00
Para registrar el inmueble que queda en garanta
del endeudamiento con el banco
4654 Ctas por pagar compra Inm, maq y eq ME $ 150,000.00 388,500.00
676 Diferencia de Cambio 2,400.00
976 Diferencia de Cambio 2,400.00
1041 a Ctas Ctes operativas ME $ 150,000.00 390,900.00
791 Cargas Imputables a costos y gastos 2,400.00
Por la cancelacin de la compra del activo
6211 Sueldos y salarios 35,900.00
6271 Rgimen de prestaciones de salud 3,231.00
6277 Aportes al Sencico 718.00
3391 Adaptacin de terrenos 39,849.00
4031 a Essalud 3,231.00
4034 Contribucin al Sencico 718.00
407 Administradoras de Fondos de Pensiones 4,487.50
4111 Sueldos y salarios por pagar 31,412.50
7221 Produccin Edificaciones 39,849.00
Por la planilla de Construccin civil por la demolicin
de la construccin.
63111 Transporte de carga 4,237.29
40111 Impuesto General a las Ventas 762.71
3391 Adaptacin de terrenos 4,237.29
4654 a Ctas por pagar compra Inm, maq y equipo MN 5,000.00
7221 Produccin Edificaciones 4,237.29
Para registrar la factura de transporte de desmonte
3392 Construcciones en curso 118,518.40
33241 a Instalaciones - Costo 118,518.40
Por la baja de la construccin y su adicin a construccio-
nes en curso
1041 Ctas Ctes operativas 1,000,000.00
3731 a Intereses no devengados ME 406,083.50
4511 Prstamos de Inst. Financieras MN 1,406,083.50
Para registrar el prstamo para construccin a valor
presente, segn el siguiente clculo
(1.023567^30) x .023567
CF = 1,000,000.00
(1.023567^30) - 1
CF = 46,869.45
VALOR PRESENTE = 46,869.45 x 30 = 1,406,083.50
6024 Materia primas para productos inmuebles 356,790.00
40111 Impuesto General a las Ventas 64,222.20
3392 Construcciones en curso 356,790.00
4654 a Ctas por pagar compra Inm, maq y equipo MN 421,012.20
7221 Produccin Edificaciones 356,790.00
Por la compra de materiales de construccin utilizados
en el edificio de manera directa
6211 Sueldos y salarios 389,610.00
6271 Rgimen de prestaciones de salud 35,064.90
6277 Aportes al Sencico 7,792.20
3392 Construcciones en curso 432,467.10
4031 a Essalud 35,064.90
4034 Contribucin al Sencico 7,792.20
407 Administradoras de Fondos de Pensiones 48,701.25
4111 Sueldos y salarios por pagar 340,908.75
7221 Produccin Edificaciones 432,467.10
Para registrar las planillas de hobresos de construccin
civil
638 Servicios de Contratistas 75,000.00
3392 Construcciones en curso 75,000.00
4654 a Ctas por pagar compra Inm, maq y equipo MN 75,000.00
7221 Produccin Edificaciones 75,000.00
Para registrar los honorarios de Direccin de la
construccin
6439 Otros tributos y licencias Municipales 12,761.00
3392 Construcciones en curso 12,761.00
40635 a Derechos y Servicios Administrativos Municipales 12,761.00
7221 Produccin Edificaciones 12,761.00
Por las licencias y derechos para la construccin
4511 Prstamos de Inst. Financieras ME 30,710.12 79,508.50
1041 a Ctas Ctes operativas ME 30,710.12 79,508.50
Por los cargos en ctas ctes de las amortizaciones del
Prstamos en US$
67311 Intereses de prstamos Instituciones Financieras 33,088.33
3731 a Intereses no devengados ME 12,780.35 33,088.33
33981 Costos de Financiacin edificaciones 33,088.33
72521 a Costos Financiacin Inm, maq y equipo 33,088.33
Por los intereses devengados al vencimiento de las
cuotas de prstamo.
4511 Prstamos de Inst. Financieras MN 140,608.35
1041 a Ctas Ctes operativas MN 140,608.35
Por los cargos en ctas ctes de las amortizaciones del
Prstamos en M.N.
67311 Intereses de prstamos Instituciones Financieras 69,040.76
3731 a Intereses no devengados MN 69,040.76
33981 Costos de Financiacin edificaciones 69,040.76
72521 a Costos Financiacin Inm, maq y equipo 69,040.76
Por los intereses devengados al vencimiento de las
cuotas de prstamo.
67311 Intereses de prstamos Instituciones Financieras 10,876.51
3731 a Intereses no devengados MN 10,876.51
33981 Costos de Financiacin edificaciones 10,876.51
72521 a Costos Financiacin Inm, maq y equipo 10,876.51
Por los intereses devengados al vencimiento de las
del ltimo mes de construccin 10,876.51
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (1) ESTADO DE SITUACION FINAN

ACTIVO ACTIVO
CORRIENTE CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de efectivo 50,000.00 Efectivo y Equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar Comerciales 200,000.00 Otros Activos Financieros
Existencias 260,000.00 Cuentas por cobrar Comerciales
510,000.00 Otras cuentas por cobrar
NO CORRIENTE Credito Fiscal
Inmuebles, maquinaria y equipo 1,200,000.00 Existencias
Depreciacin Acumulada (290,000.00)
910,000.00 NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO 1,420,000.00 Inmuebles, maquinaria y equipo
Depreciacin Acumulada
PASIVO Y PATRIMONIO
CORRIENTE TOTAL ACTIVO
Obligaciones Financieras 100,000.00 PASIVO Y PATRIMONIO
Cuentas por pagar comerciales 110,000.00 CORRIENTE
Otras cuentas por pagar 59,000.00 Obligaciones Financieras
269,000.00 Cuentas por pagar comerciales
PATRIMONIO Otras cuentas por pagar
Capital 752,300.00
Reservas 29,000.00 PATRIMONIO
Resultados Acumulados 369,700.00 Capital
1,151,000.00 Reservas
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,420,000.00 Resultados Acumulados

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

ESTADO DE RESULTADOS (1) ESTADO DE RE


Ingresos por actividades ordinarias 900,000.00 Ingresos por actividades ordinarias
Costo de ventas (600,000.00) Costo de ventas
Ganancia (prdida) Bruta 300,000.00 Ganancia (prdida) Bruta
Gastos de Venta y Distribucin (101,000.00) Gastos de Venta y Distribucin
Gastos de Administracin (98,600.00) Gastos de Administracin
Ganancia (prdida) por actividades de operacin 100,400.00 Ganancia (prdida) por actividades de op
Ingresos Financieros 10,900.00 Gastos Financieros
Resultado antes de impuesto a las ganancias 111,300.00 Ingresos Financieros
Gasto por impuesto a las ganancias (33,390.00) Resultado antes de impuesto a las gananc
Ganancia (prdida) Neta del ejercicio 77,910.00 Gasto por impuesto a las ganancias
Ganancia (prdida) Neta del ejercicio
TADO DE SITUACION FINANCIERA (2)

valente de efectivo 50,000.00


132,500.00
obrar Comerciales 200,000.00
200.00
453.15
260,000.00
643,153.15

aquinaria y equipo 1,200,000.00


(290,000.00)
910,000.00
OTAL ACTIVO 1,553,153.15

100,000.00
agar comerciales 110,000.00
194,670.65
404,670.65

752,300.00
29,000.00
367,182.50
1,148,482.50
OTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,553,153.15

ESTADO DE RESULTADOS (2)


ctividades ordinarias 900,000.00
(600,000.00)
300,000.00
ta y Distribucin (101,000.00)
(98,600.00)
dida) por actividades de operacin 100,400.00
-2,517.50
10,900.00
es de impuesto a las ganancias 108,782.50
uesto a las ganancias (32,634.75)
dida) Neta del ejercicio 76,147.75
PLAN DE PAGOS US$ 200,000.00 PLAN DE PAGOS US$ 1'000,000.00
0.009489 0.023567
CUOTA AMORT INTERES CUOTA SALDO CUOTA AMORT INTERES
0 200,000.00 0
1 2,489.40 1,897.76 4,387.16 197,510.60 1 23,302.38 23,567.07
2 2,513.02 1,874.14 4,387.16 194,997.58 2 23,851.55 23,017.90
3 2,536.87 1,850.29 4,387.16 192,460.71 3 24,413.66 22,455.79
4 2,560.94 1,826.22 4,387.16 189,899.77 4 24,989.02 21,880.43
5 2,585.24 1,801.92 4,387.16 187,314.53 5 25,577.93 21,291.52
6 2,609.77 1,777.39 4,387.16 184,704.76 6 26,180.73 20,688.72
7 2,634.53 1,752.63 4,387.16 182,070.23 7 26,797.73 20,071.72
8 2,659.53 1,727.63 4,387.16 179,410.70 8 27,429.28 19,440.17
9 2,684.77 1,702.39 4,387.16 176,725.93 9 28,075.71 18,793.74
10 2,710.24 1,676.92 4,387.16 174,015.69 10 28,737.37 18,132.08
11 2,735.96 1,651.20 4,387.16 171,279.73 11 29,414.62 17,454.83
12 2,761.92 1,625.24 4,387.16 168,517.81 12 30,107.84 16,761.61
13 2,788.13 1,599.03 4,387.16 165,729.68 13 30,817.39 16,052.06
14 2,814.59 1,572.57 4,387.16 162,915.09 14 31,543.67 15,325.78
15 2,841.29 1,545.87 4,387.16 160,073.80 15 32,287.06 14,582.39
16 2,868.25 1,518.91 4,387.16 157,205.55 16 33,047.97 13,821.48
17 2,895.47 1,491.69 4,387.16 154,310.08 17 33,826.82 13,042.63
18 2,922.94 1,464.22 4,387.16 151,387.14 18 34,624.02 12,245.43
19 2,950.68 1,436.48 4,387.16 148,436.46 19 35,440.00 11,429.45
20 2,978.68 1,408.48 4,387.16 145,457.78 20 36,275.22 10,594.23
21 3,006.94 1,380.22 4,387.16 142,450.84 21 37,130.12 9,739.33
22 3,035.47 1,351.69 4,387.16 139,415.37 22 38,005.17 8,864.28
23 3,064.28 1,322.88 4,387.16 136,351.09 23 38,900.84 7,968.61
24 3,093.35 1,293.81 4,387.16 133,257.74 24 39,817.62 7,051.83
25 3,122.70 1,264.46 4,387.16 130,135.04 25 40,756.00 6,113.45
26 3,152.34 1,234.82 4,387.16 126,982.70 26 41,716.50 5,152.95
27 3,182.25 1,204.91 4,387.16 123,800.45 27 42,699.64 4,169.81
28 3,212.44 1,174.72 4,387.16 120,588.01 28 43,705.94 3,163.51
29 3,242.93 1,144.23 4,387.16 117,345.08 29 44,735.97 2,133.48
30 3,273.70 1,113.46 4,387.16 114,071.38 30 45,792.23 1,079.19
31 3,304.76 1,082.40 4,387.16 110,766.62 ### 406,085.47
32 3,336.12 1,051.04 4,387.16 107,430.50
33 3,367.77 1,019.39 4,387.16 104,062.73
34 3,399.73 987.43 4,387.16 100,663.00
35 3,431.99 955.17 4,387.16 97,231.01
36 3,464.56 922.60 4,387.16 93,766.45
37 3,497.43 889.73 4,387.16 90,269.02
38 3,530.62 856.54 4,387.16 86,738.40
39 3,564.12 823.04 4,387.16 83,174.28
40 3,597.94 789.22 4,387.16 79,576.34
41 3,632.08 755.08 4,387.16 75,944.26
42 3,666.54 720.62 4,387.16 72,277.72
43 3,701.33 685.83 4,387.16 68,576.39
44 3,736.45 650.71 4,387.16 64,839.94
45 3,771.91 615.25 4,387.16 61,068.03
46 3,807.70 579.46 4,387.16 57,260.33
47 3,843.83 543.33 4,387.16 53,416.50
48 3,880.30 506.86 4,387.16 49,536.20
49 3,917.12 470.04 4,387.16 45,619.08
50 3,954.29 432.87 4,387.16 41,664.79
51 3,991.81 395.35 4,387.16 37,672.98
52 4,029.69 357.47 4,387.16 33,643.29
53 4,067.93 319.23 4,387.16 29,575.36
54 4,106.53 280.63 4,387.16 25,468.83
55 4,145.49 241.67 4,387.16 21,323.34
56 4,184.83 202.33 4,387.16 17,138.51
57 4,224.54 162.62 4,387.16 12,913.97
58 4,264.62 122.54 4,387.16 8,649.35
59 4,305.09 82.07 4,387.16 4,344.26
60 4,344.26 41.22 4,387.16 0.00
200,000.00 63,227.92 263,229.60
CUOTA SALDO
1,000,000.00
46,869.45 976,697.62
46,869.45 952,846.07
46,869.45 928,432.41
46,869.45 903,443.39
46,869.45 877,865.46
46,869.45 851,684.73
46,869.45 824,887.00
46,869.45 797,457.72
46,869.45 769,382.01
46,869.45 740,644.64
46,869.45 711,230.02
46,869.45 681,122.18
46,869.45 650,304.79
46,869.45 618,761.12
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