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Regimen MYPE Tributario

07. Impuestos a pagar


Deber pagar los impuestos siguientes:
IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA


HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta:
El Cdigo del Tributo es 3121
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo seala el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se
aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS


Hasta 15 UIT 10%
Ms de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarn la renta neta de acuerdo a las disposiciones del Rgimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus
normas reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava todas las fases del ciclo de produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrndose
normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se aade el 2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
ASIENTO DE PLANILLA

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el clculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes

El 31 de enero se realiza la liquidacin de la planilla de sueldos de los cinco (05) trabajadores de la empresa
Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.

Aporte Empleador Aporte trabajador


Concepto Remuneracin Asignacin Adelanto de Total
Familiar
EsSALUD ONP
sueldos
AFP
Vera Vera. Gerardo 1,500.00 150.00 135.00 195.00 500.00 955.00
Espino Stuar, Julio 1,450.00 130.50 188.50 400.00 861.50
Vera Gallo, Walter 1,350.00 121.50 175.50 200.00 974.50
Alonzo Pinto, Crispin 1,150.00 115.00 103.50 149.50 200.00 915.50
Caldern Meja, Mara 1,050.00 94.50 141.75 908.25
Totales 6,500.00 265.00 585.00 708.50 1,300.00 141.75 4,614.75

Nota: el seor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga familiar por lo que se les asigna
"Asignacin Familiar"

La planilla detalla lo siguiente:


Remuneraciones S/. 6,500.00
Asignacin Familiar S/. 265.00
Adelanto de sueldos S/. 1,300.00
EsSalud 9% S/. 585.00
ONP 13% S/. 708.50
AFP S/. 141.75
DEBE HABER

-------------------Asiento 1 -----------------------

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,350.00


621 Remuneraciones 6,500.00
622 Otras remuneraciones 265.00
627 Seguridad, previsin social
y otras contribuciones 585.00
6271 Rgimen de prestaciones
de salud
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES
Y GERENTES 1,300.00
141 Personal
1412 Adelantos de remuneraciones
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR 1,435.25
403 Instituciones publicas
4031 EsSALUD 585.00
4032 ONP 708.50
407 Administradoras
de fondo de pensiones 141.75
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 4,614.75
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
31/01 Por las compras del mes, segn
el Registro de Compras del folio
Numero ...

-------------------Asiento 2 -----------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,350.00
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS 7,350.00
31/01 Por el destino

-------------------Asiento3 -----------------------

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 4,614.75
411 Remuneraciones por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,614.75
101 Caja
31/01 Por la cancelacin de la planilla de sueldos

____________________________________________________________________________

COMENTARIO

Los gastos de personal no slo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/. 6,500.00) sino otros adicionales
como lo son la Asignacin familiar que corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneracin y
EsSalud que corresponde aplicar la tasa del 9% (585.00-) .

ANLISIS

En el asiento contable 1
Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las retenciones que se deben de realizar
al trabajador y deduciendo los adelantos de remuneraciones.

En el asiento contable 2
Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla

En el asiento contable 3
Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores
INCIDENCIA TRIBUTARIA

Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van a deducir la Utilidad del ejercicio
En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde corresponde

EN LOS REGISTROS CONTABLES


Hasta antes de la planilla electrnica se tenia que registrar en el libro de planilla sin embargo ahora ya se dejo sin la
obligacin de contar con este registro.

Caso Prctico

1. La empresa TEKILA SAC realiza el deposito de CTS de su nico trabajador Miguel Torres por un importe de S/.
2,100.00

2. La empresa procede a realizar el pago de remuneracin de los trabajadores de la empresa:

Sueldos 20,000
Essalud: 1,800
ONP: 1,300
AFP: 1,290
5TA: 300
3. Miguel pertenece al directorio de la empresa The King of Accountant SAC, dicha empresa a decidido entregar dietas
por un valor de S/. 4,300.
Ventas al Contado, Crdito y otras relacionadas
Generar ventas es la razn fundamental al realizar cualquier actividad empresarial y es comn se presenten estas operaciones
bajo las modalidades de contado y crdito.

Realizaremos ejercicios de contabilizacin en operaciones al contado, al crdito, con anticipo, devolucin de mercaderas,
descuentos concedidos y descuentos por pronto pago:

Venta al Contado

El 14/03 se realiza la venta de 10,000 unidades de polos de algodn pique, manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u ms
IGV, cobrndose al contado con depsito en el Banco

-------------------------------------- x ---------------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 413,000
121 Facturas
40 Tributos por Pagar 63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
70 Ventas 350,000
701 mercaderas
14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x ---------------------------------------

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 413,000


104 Cuentas Corrientes
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 413,000
121 Facturas
14/03 Por la cobranza efectuada de la venta de mercadera
-------------------------------------- x ---------------------------------------

Venta al Crdito

Tomando el caso anterior si la venta se efectuara el 14/03 con factura a 30 das, la provisin sera la misma sin embargo la fecha
de cobro sera el 14/04

-------------------------------------- x ---------------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 413,000
121 Facturas
40 Tributos por Pagar 63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
70 Ventas 350,000
701 mercaderas
14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x ---------------------------------------

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 413,000


104 Cuentas Corrientes
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 413,000
121 Facturas
14/04 Por la cobranza efectuada de la venta al vencimiento.
-------------------------------------- x -------------------------------------

Anticipo recibido de Clientes


Si como condicin de la venta es necesario exigir al cliente nos de un pago anticipado para luego en fecha posterior proceder a la
entrega total de la mercadera, la contabilizacin de ese anticipo sera como sigue:

Se recibe el 14/03 un pedido de compra de nuestro cliente por 10,000 unidades de polos de algodn pique, manga corta, diversos
colores a S/. 35.00 c/u ms IGV y se le pide nos de un adelanto del 30%, mercadera que ser entregada 10 das despus.

-------------------------------------- x ---------------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 123,900
121 Facturas
40 Tributos por Pagar 18,900
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 105,000
122 Anticipos de Clientes
14/03 Por el anticipo del 30% de la venta de 10,000 Unid. de Polos
-------------------------------------- x ---------------------------------------

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 123,900


104 Cuentas Corrientes
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 123,900
121 Facturas
14/03 Por la cobranza del anticipo por el pedido de mercadera
-------------------------------------- x -------------------------------------

En la fecha que se entregue la mercadera (segn el ejemplo 10 das despus) se proceder a facturar, el 70% restante y se aplicara
a ventas el anticipo recibido y efectuar el asiento del costo de ventas por la salida de la mercadera de almacn. Esta factura es
a 30 das.

-------------------------------------- x ---------------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 289,100
121 Facturas
40 Tributos por Pagar 44,100
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
70 Ventas 245,000
701 mercaderas
24/03 Por el 70% de la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x -------------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 105,000
122 Anticipos de clientes
4011 IGV - Cuenta Propia
70 Ventas 105,000
701 mercaderas
24/03 Por la aplicacin del anticipo del 30% facturado.
------------------------------------- x --------------------------------------
69 Costo de Ventas 245,000
691 Mercaderas
20 Mercaderas 245,000
201 Mercaderas
24/03 Por la salida de almacn de la mercadera vendida
(para este ejemplo asumamos que es el 70% del valor de venta
S/. 350,000 x 70%)
------------------------------------- x -----------------------------------------

Devolucin de Mercaderas

En ocasiones se pudieran producir devoluciones de mercaderas por los Clientes, debido a fallas en el producto, cantidades errneas
en la entrega etc. Ante estas circunstancias se deber emitir la Nota de Crdito respectiva que modificara la factura emitida.

Del ejemplo realizado digamos que dos das despus de la venta de 10,000 polos, nos devuelven 30 polos al encontrarse fallas en
la tela, los asientos por la contabilizacin de la nota de crdito emitida serian:

-------------------------------------- x ----------------------------------------
70 Ventas 1,050
709 Devolucin sobre ventas
40 Tributos por Pagar 189
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 1,239
121 Facturas
26/03 Por la devolucin de 30 polos a S/ 35 c/u por fallas, nota de
crdito NC No. 001/1001
-------------------------------------- x ----------------------------------------
20 Mercaderas 735
201 Mercaderas
69 Costo de Ventas 735
691 Mercaderas
26/03 Por el ingreso de la mercadera devuelta por el Cliente a su costo.
--------------------------------------- x --------------------------------------

Descuento en la venta de mercadera

Los descuentos en la venta se producen por ajustes en el precio como consecuencia de rebajas, bonificaciones u otro motivo que
modifique el importe inicialmente dado. Si este descuento se da antes de la emisin de la factura constara en el mismo documento,
de lo contrario se emitir una nota de crdito que modifique la factura ya emitida.

Siguiendo con el caso planteado, tenemos que la empresa vendedora hubiera realizado un ajuste al valor de venta inicial y por la
que emite una nota de crdito a su cliente, equivalente a S/. 2.00 por cada una de las unidades vendidas. (10,000 unid. - 30
(devueltas) = 9970 por S/ 2)

-------------------------------------- x -----------------------------------------
74 Dsctos, rebajas y bonificaciones concedidos 19,940.00
709 Devolucin sobre ventas
40 Tributos por Pagar 3.589.20
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 23,529.20
121 Facturas
28/03 Por el descuento otorgado, nota de
crdito NC No. 001/1002
-------------------------------------- x -----------------------------------------

Descuento por Pronto Pago

Este tipo de descuento se producen como incentivo a los clientes para que paguen anticipadamente a la fecha de pago inicialmente
pactada y esto se produce generalmente ante la necesidad de la empresa vendedora de contar con liquidez, esto evidentemente
supone un costo financiero que habr que cuantificar frente a otras alternativas de financiacin.
S calculamos el importe pendiente tenemos como saldo (+289,100-1,239-23,529.20 = 264,331.80) , la empresa decide otorgar
un 5% si le adelanta el pago su cliente.

-------------------------------------- x -----------------------------------------
67 Gastos Financieros 11,200.50
675 Descuentos concedidos por pronto pago
40 Tributos por Pagar 2,016.09
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 13,216.59
121 Facturas
15/04 Por el descuento otorgado, nota de
crdito NC No. 001/1003
-------------------------------------- x -----------------------------------------
97 Gastos Financieros 11,200.50
971 Gastos Financieros
79 Cargas imputables a la cuenta de gastos 11,200.59
791 Cargas imputables a la cuenta de gastos
15/04 Por el destino de los gastos
------------------------------------- x ------------------------------------------

Luego de contabilizado la nota de crdito por el descuento por pronto pago el cliente nos realiza el pago.

------------------------------------ x -------------------------------------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo 252,115.21
104 Cuentas Corrientes
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 252,115.21
121 Facturas
15/04 Por el cobro de la factura
----------------------------------- x --------------------------------------------

Compras al Contado, Credito y otras relacionadas


Las compras as como las ventas son transacciones frecuentes en cualquier actividad empresarial y es comn se presenten estas
operaciones bajo las modalidades de contado y crdito.
Realizaremos ejercicios de contabilizacin en operaciones al contado, al crdito, con anticipo, devolucin de mercaderas,
descuentos concedidos y descuentos por pronto pago:

Compras al Contado

El 14/03 se realiza la compra de 10,000 unidades de polos de algodn pique, manga corta, diversos colores a S/. 35.00 c/u ms
IGV, pagndose al contado con depsito en el Banco

-------------------------------------- x ---------------------------------------
60 Compras 350,000
601 Mercaderas
40 Tributos por Pagar 63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 413,000
421 facturas
14/03 Por la compra de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x ---------------------------------------
20 Mercaderas 350,000
201 Mercaderas
61 Variacin de mercaderas 350,000
611 Mercaderas
14/03 Por el ingreso de la mercaderas al almacn
-------------------------------------- x --------------------------------------
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 413,000
421 facturas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 413,000
104 Cuentas Corrientes
14/03 Por la cobranza efectuada de la venta de mercadera
-------------------------------------- x ---------------------------------------

Compra al Crdito
Tomando el caso anterior si la compra se efectuara el 14/03 con factura a 30 das, la provisin sera la misma sin embargo la
fecha de pago sera el 14/04
-------------------------------------- x ---------------------------------------
60 Compras 350,000
601 Mercaderas
40 Tributos por Pagar 63,000
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 413,000
421 facturas
14/03 Por la venta de 10,000 Unid. de Polos S/. 35 c/u
-------------------------------------- x ---------------------------------------
20 Mercaderas 350,000
201 Mercaderas
61 Variacin de mercaderas 350,000
611 Mercaderas
14/03 Por el ingreso de la mercaderas al almacn
-------------------------------------- x--------------------------------------
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 413,000
421 facturas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 413,000
104 Cuentas Corrientes
14/04 Por el pago realizado en la compra al vencimiento de la factura
-------------------------------------- x -------------------------------------

Anticipo realizado a proveedores

Si como condicin de la compra es necesario dar un pago anticipado para luego en fecha posterior recibir la mercadera, la
contabilizacin de ese anticipo sera como sigue:

Se emite el 14/03 una orden de compra a nuestro proveedor por 10,000 unidades de polos de algodn pique, manga corta, diversos
colores a S/. 35.00 c/u ms IGV y se nos pide un adelanto del 30%, mercadera que nos ser entregada 10 das despus.

-------------------------------------- x ---------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 105,000
422 Anticipo proveedores
40 Tributos por Pagar 18,900
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 123,900
421 Facturas
14/03 Por el anticipo del 30% de la compra de 10,000 Unid. de Polos
-------------------------------------- x ---------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 123,900
421 Facturas
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 123,900
104 Cuentas Corrientes
14/03 Por el pago del anticipo en la compra de mercadera
-------------------------------------- x -------------------------------------

En la fecha nos entregan la mercadera (segn el ejemplo 10 das despus) y nos facturan el 70% restante, se aplica el
anticipo realizado y se efecta el asiento del ingreso de la mercadera al almacn. Esta factura es a 30 das.

-------------------------------------- x ---------------------------------------
60 Compras 245,000
601 Mercaderas
40 Tributos por Pagar 44,100
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 289,100
421 Facturas
24/03 Por el 70% de la compra de mercaderas.
-------------------------------------- x -------------------------------------
60 Compras 105,000
601 Mercaderas
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 105,000
422 Anticipos de proveedores
24/03 Por la aplicacin del anticipo del 30% facturado.
------------------------------------- x --------------------------------------
20 Mercaderas 350,000
201 Mercaderas
61 Variacin de Mercaderas 350,000
611 Mercaderas
24/03 Por el ingreso a almacn de la mercadera adquirida
------------------------------------- x -----------------------------------------

Devolucin de Mercaderas
En ocasiones se pudieran producir devoluciones de mercaderas, debido a fallas en el producto, cantidades errneas en la
entrega etc. Ante estas circunstancias nos emiten la Nota de Crdito respectiva que modificara la factura emitida.

Del ejemplo realizado digamos que dos das despus de la compra de 10,000 polos, se devuelve 30 polos al encontrarse fallas en
la tela, los asientos por la contabilizacin de la nota de crdito recibida seria:

-------------------------------------- x ----------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 1,239
421 Facturas
40 Tributos por Pagar 189
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
60 Compras 1,050
601 Mercaderas
26/03 Por la devolucin de 30 polos a S/ 35 c/u por fallas, nota de
crdito recibida NC No. 001/1001
-------------------------------------- x ----------------------------------------
61 Variacin de mercaderas 1,050
611 Mercaderas
20 Mercaderas 1,050
201 Mercaderas
26/03 Por la salida de la mercadera devuelta al proveedor a su costo.
--------------------------------------- x --------------------------------------

Descuento en la compra de mercadera

Los descuentos en la compra se producen por ajustes en el precio como consecuencia de rebajas, bonificaciones u otro motivo que
modifique el importe inicialmente dado. Si este descuento se da antes de la emisin de la factura constara en el mismo documento,
de lo contrario el proveedor nos emite una nota de crdito que modifique la factura ya emitida.

Siguiendo con el caso planteado, tenemos que la empresa vendedora realiza un ajuste al valor de venta inicial y emite una nota
de crdito, equivalente a S/. 2.00 por cada una de las unidades vendidas. (10,000 unid. - 30 (devueltas) = 9970 por S/ 2)

-------------------------------------- x -----------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 23,529.20
421 Facturas
40 Tributos por Pagar 3.589.20
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
73 Dsctos, rebajas y bonificaciones obtenidos 19,940.00
709 Devolucin sobre ventas
28/03 Por el descuento recibido, nota de crdito NC No. 001/1002
-------------------------------------- x -----------------------------------------

Descuento por Pronto Pago

Este tipo de descuento se producen como incentivo para que el cliente pague anticipadamente a la fecha de pago inicialmente
pactada y esto se produce generalmente ante la necesidad de la empresa vendedora de contar con liquidez.

S calculamos el importe pendiente tenemos como saldo (+289,100-1,239-23,529.20 = 264,331.80) , la empresa decide
otorgarnos un 5% si le adelantamos el pago.

-------------------------------------- x -----------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 12,216.59
421 Facturas
40 Tributos por Pagar 2,016.09
401 Gobierno Central
4011 IGV - Cuenta Propia
77 Ingresos Financieros 11,200.50
775 Descuentos por pronto pago
15/04 Por el descuento recibido, nota de crdito NC No. 001/1003
-------------------------------------- x -----------------------------------------

Luego de contabilizado la nota de crdito por el descuento por pronto pago se realiza el pago.

------------------------------------ x -------------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 252,115.21
421 Facturas
10 Efectivo y equivalente de efectivo 252,115.21
104 Cuentas Corrientes
15/04 Por el pago de la factura
----------------------------------- x ----