estruturar
juridicamente
a sua
Startup
1
NDICE
INTRODUO
QUEM SOMOS?
TozziniFreire.............................................................................4
ACE............................................................................................5
SOCIETRIO
EIRELI.........................................................................................7
LTDA..........................................................................................8
S.A...........................................................................................10
RESUMO
Tipos societrios....................................................................11
PROPRIEDADE INTELECTUAL
Marca.....................................................................................13
Software.................................................................................15
CONSUMIDOR
Garantia.................................................................................21
Oferta......................................................................................23
Direito de arrependimento..................................................24
Startup como intermediria...............................................25
TRABALHISTA
Scio.........................................................................................28
Contratao de empregado celetista.................................29
Diretor estatutrio................................................................31
Contratao de prestadores de servios...........................33
RESUMO
Formas de contratao.......................................................35
TRIBUTRIO
SIMPLES..................................................................................38
Lucro real...............................................................................40
Lucro presumido...................................................................42
IPI/ICMS/ISS............................................................................43
Benefcios fiscais....................................................................44
RESUMO
Regimes de tributao.........................................................45
SISTENET
CONCLUSO
Societrio...............................................................................48
Propriedade intelectual........................................................48
Trabalhista.............................................................................48
Consumidor...........................................................................48
Privacidade & Marco Civil...................................................48
Tributrio...............................................................................48
Introduo
Entre o sonho de empreender e a competio acirrada do mercado de
inovao no Brasil, as questes legais de uma startup provavelmente esto
entre as suas ltimas preocupaes.
Voc no vai ser julgado por isso. No fundo, sabemos que as cores do
logo, a estruturao do modelo de negcio, a busca pelo pitch perfeito e a
preparao de um servio atencioso de atendimento ao cliente parecem ser
muito mais importantes para o seu sucesso do que o registro do Contrato
Social na Junta Comercial ou a emisso de um CNPJ.
Este e-book tem como objetivo ajudar voc, empreendedor iniciante, a
compreender os aspectos mais importantes da estruturao jurdica de uma
startup de um jeito simples, rpido e descomplicado.
Ele est dividido em seis partes que podem ser lidas separadamente,
embora seja recomendado que voc leia tudo para saber do essencial
(por enquanto) para a sua empresa: Societrio, Propriedade Intelectual,
Privacidade e Marco Civil, Consumidor, Trabalhista/Previdencirio e
Tributrio.
claro que nenhum e-book substitui o auxlio personalizado de um
time de advogados. Nas prximas pginas, resumimos os pontos mais
importantes do universo jurdico das startups, mas lembre-se de que cada
empresa tem suas peculiaridades e merece tratamento personalizado.
SOCIETRIO
A primeira coisa que voc precisa decidir ao abrir uma startup a
sua estrutura societria. Est claro que ela ser uma empresa, mas
qual tipo de empresa? Separamos aqui as opes mais conhecidas e
aconselhveis para voc refletir a respeito.
EIRELI
Empresa Individual de
Responsabilidade
Limitada
7
LIMITADA
Sociedade Limitada
8
LIMITADA
Sociedade Limitada
O dinheiro da
empresa o dinheiro
da empresa, no seu.
Os problemas
tambm.
9
S.A.
Sociedade Annima
10
RESUMO
Tipos societrios
11
PROPRIEDADE
INTELECTUAL
O universo de preocupaes jurdicas da sua startup no termina
quando voc escolhe o tipo societrio, infelizmente.
O campo da Propriedade Intelectual e Privacidade tambm tem
uma influncia enorme no seu sucesso e na sua segurana.
MARCA
Proteja a sua.
nominativa
figurativa de produto
APRESENTAO NATUREZA
mista de servio
tridimensional
Fig. 1: Classificao
13
MARCA
Proteja a sua.
14
SOFTWARE
O registro opcional.
<head><title>
Seu software est
protegido mesmo
sem registro
</title></head>
15
PRIVACIDADE E
MARCO CIVIL
Voc j ouviu falar no Marco Civil da Internet? uma lei recente que
apresenta as regras gerais para a Internet no Brasil. Como o pas
passou muito tempo sem nenhuma lei sobre o assunto, o Marco Civil
praticamente um Manual de Boas Maneiras Virtuais. E precisa ser
seguido, ainda que seja meio abrangente e precise de outras leis, no
futuro, explicando melhor o que ele quer dizer.
Separamos aqui dois pontos que merecem especial ateno em
relao sua startup.
PROTEO DE
DADOS
17
PROTEO DE
DADOS
18
RESPONSABILIDADE
DE PROVEDOR DE
APLICAO
19
CONSUMIDOR
Se a sua empresa vende um produto ou presta qualquer tipo
de servio para o consumidor, voc precisa observar a legislao
especfica sobre os direitos do consumidor.
Se voc tem alguma dvida se a sua empresa precisa observar o
Cdigo de Defesa do Consumidor, ns podemos te ajudar.
Para o Cdigo de Defesa do Consumidor, consumidor toda
pessoa fsica ou jurdica que adquire ou utiliza produto ou servio
como destinatrio final, ou seja, para utilizar o produto ou servio
em proveito prprio, satisfazendo uma necessidade pessoal e no o
utilizando em atividade comercial, produtiva ou profissional.
J o fornecedor toda pessoa fsica ou jurdica, pblica ou
privada, nacional ou estrangeira e os entes despersonalizados,
que desenvolvem atividades de produo, montagem, criao,
construo, transformao, importao, exportao, distribuio
ou comercializao de produtos ou prestao de servios.
Essa lei especfica estabelece diversas regras que as empresas
devem observar. Separamos algumas delas para um overview.
RESPONSABILIDADE
DO FORNECEDOR
Garantia
21
RESPONSABILIDADE
DO FORNECEDOR
Garantia
22
INFORMAO
Oferta
23
DIREITO DE
ARREPENDIMENTO
No fique triste
se seu cliente se
arrependeu. Um bom
atendimento nessas SUA EMPRESA SEU CLIENTE
horas, certamente
lhe render timos
frutos no futuro!
24
STARTUP COMO
INTERMEDIRIA
25
STARTUP COMO
INTERMEDIRIA
SUA EMPRESA
PRODUTO CLIENTE
OU
SERVIO
26
TRABALHISTA
Depois de analisar os aspectos envolvidos na criao do seu negcio,
voc deve se perguntar como contratar as pessoas que trabalharo
com e para voc, alm de avaliar quais os riscos que voc corre ao
contratar estas pessoas.
Esta uma pergunta cuja resposta depende do que voc procura
quando vai contratar uma pessoa ou um servio.
Voc busca algum para dividir com voc os riscos do novo negcio,
que compartilha do seu esprito empreendedor e, como resultado, far
parte do time que gerenciar a empresa?
Voc busca ter algum que simplesmente te auxilie no
gerenciamento da empresa?
Voc procura algum que executar suas ordens e desempenhar
atividades dirias na empresa sem necessariamente gerir o negcio?
Ou a atividade a ser desempenhada to especfica e to espordica
que pode ser prestada por uma empresa especializada?
A forma de contratao depende das respostas s perguntas acima.
Em linhas gerais, existem quatro formas de contratao comumente
utilizadas por start-ups, independente do modelo societrio e tributrio
adotados:
28
CONTRATAO DE
EMPREGADO
CELETISTA
29
CONTRATAO DE
EMPREGADO
CELETISTA
30
DIRETOR ESTATUTRIO
Ou: diretor no empregado
31
DIRETOR ESTATUTRIO
Ou: diretor no empregado
32
CONTRATAO DE
PRESTADORES DE
SERVIOS
PJ
A contratao de prestadores de servio por meio de pessoas
jurdicas (PJs) ocorrer quando voc buscar, no mercado, servios
especializados que no so prestados por pessoas fsicas e que
no estejam relacionados com o seu objeto social.
Em que pese seja comum a contratao de pessoas fsicas
por meio de PJs, esta prtica no aconselhada e est sujeita a
autuaes pelo Ministrio do Trabalho, Receita Federal do Brasil
ou mesmo reclamaes trabalhistas ajuizadas pelas pessoas
fsicas pleiteando o reconhecimento de vnculo empregatcio.
Por isso, a contratao das PJs deve considerar o fato de que
no haver pessoalidade na execuo dos servios, bem como
ausncia de subordinao a outros scios, diretores e empregados
da empresa contratante.
Eventuais comunicaes devem ser feitas diretamente com a
pessoa jurdica, devendo-se evitar o contato direto com as pessoas
fsicas que prestam os servios.
Inclusive, recomendamos que os indivduos que prestam
servios por meio de pessoas jurdicas no possuam e-mail
corporativo da empresa contratante e/ou carto de visitas que
A contratao de os identifiquem como empregados da sua empresa.
Os contratos com a pessoa jurdica sero regidos pela legislao
pessoas jurdicas cvel, e os servios a serem prestados devero ser especializados
deve ser bem e desenvolvidos de forma independente. Ainda que os scios da
avaliada para evitar pessoa jurdica prestem os servios contratados diretamente, ser
necessrio elaborar contrato de prestao de servios, contendo
exposio a riscos. a descrio dos servios a serem executados, o prazo da prestao,
identificao das partes e o valor a ser pago.
Outro ponto relevante: os indivduos que prestam servios
por meio de pessoas jurdicas no podero liderar ou integrar
equipes de empregados da sua empresa, devendo executar suas
atividades de forma autnoma e totalmente desvinculadas da
empresa contratante.
Os indivduos que prestarem servios por meio da pessoa jurdica
no podero receber os mesmos benefcios pagos diretamente
pela empresa aos seus empregados (ex.: vale-refeio, vale-
transporte, plano de sade, etc.), tampouco tero direito aos
benefcios previstos em conveno coletiva de trabalho.
Por fim, no recomendamos que sejam contratadas PJs para
atividades j desempenhadas por empregados da sua empresa,
justamente em razo da especialidade que esta prestao de
servios exige.
Caso seja verificada subordinao de qualquer empregado
da PJ empresa contratante e/ou que a PJ foi constituda com o
intuito de reduzir o recolhimento de encargos trabalhistas, a
empresa contratante estar sujeita a fiscalizao pelo Ministrio
do Trabalho, pela Receita Federal e, tambm, a aes trabalhistas
ajuizadas pelos scios/empregados da PJ.
33
CONTRATAO DE
PRESTADORES DE
SERVIOS
PJ
Esta modalidade de contratao , via de regra, a que carrega
maiores riscos de questionamentos em razo da prestao constantes
de servios pelos scios das empresas.
A menos que os servios prestados sejam, de fato, especializados
e possam ser prestados por outras pessoas que no os scios
da empresa, esta modalidade de contratao no a mais
recomendada.
34
RESUMO
Formas de contratao
Hipteses de Indivduo (pessoa fsica) Indivduo (pessoa fsica) Indivduo (pessoa fsica) que Empresa cujos servios
contratao que ser subordinado s que detm quotas/aes detm amplos poderes de especializados devero
ordens e comandos dos da sociedade. Pode gesto e representa a empresa ser desenvolvidos
scios e/ou diretores da ser eleito como diretor perante terceiros. por seus scios ou
empresa. estatutrio da empresa. empregados, de
No precisa ser scio e/ou forma autnoma e
No correr o risco do receber quotas da empresa. independente, sem
negcio. exclusividade.
possvel pluralidade na
Pode ou no ter poderes prestao dos servios, desde Presume-se a
de gesto. que autorizada em contrato. pluralidade na
prestao dos servios.
Prestao de servios
exclusiva.
Prazo indeterminado2. Prazo de durao da Conforme determinao Conforme determinao
Prazo sociedade. contratual, mas via de regra contratual.
a durao do mandato que
rege o prazo de contratao.
Remunerao Salrio, com depsito Dividendos e pr-labore Pr-labore, com emisso De acordo com o
Mensal em conta-corrente e (se houver prestao de de recibo de pagamento estabelecido em
informao em GFIP. servios), com informao autnomo e informao em contrato, por meio de
em GFIP. GFIP. emisso de nota fiscal.
Principais Frias com adicional de O que for negociado entre O que for negociado entre as O que for negociado
Direitos 1/3, as partes. partes. entre as partes.
Trabalhistas 13 salrio e FGTS 8%.
possvel, inclusive, efetuar
Tais verbas correspondem depsitos de FGTS na conta de
a aproximadamente 32% diretor no empregado.
da remunerao mensal.
possvel tambm estabelecer
Alm disso, devem ser contratualmente direito a
aplicados todos os direitos licena remunerada anual de
previstos em acordos 30 dias e o pagamento de uma
sindicais, incluindo 13a remunerao anual.
reajustes salariais anuais
(dissdio).
Existem hipteses legais de contratao por prazo determinado. Estamos a disposio para esclarecer cada uma das hipteses de contratao caso seja necessrio
2
35
EMPREGADO SCIO DIRETOR ESTATUTRIO PJ
Direitos devidos Em caso de trmino por O que tiver sido negociado O que tiver sido negociado O que tiver sido
em razo do iniciativa da empresa, sem entre as partes. entre as partes. negociado entre as
trmino do
justa causa, o empregado partes em contrato.
relacionamento
tem direito a aviso prvio
de no mnimo 30 dias,
frias e 13o. salrio,
multa correspondente a
40% do FGTS e a sacar os
valores depositados em
sua conta de FGTS (o valor
total da multa de FGTS
pago pelo empregador
de 50%, sendo 40%
depositado ao empregado
e 10% recolhido Caixa
Econmica Federal como
contribuio adicional).
INSS parte At 31% (dependendo 20% sobre toda 20% sobre toda remunerao. No h.
Empresa3 do enquadramento da remunerao se houver
empresa no CNAE e dos pagamento de pr-labore.
ndices de acidentes do Dividendos no esto
trabalho) sobre o valor sujeitos a incidncia
total da remunerao do de contribuies
empregado . previdencirias.
36
TRIBUTRIO
Aps trilhar uma longa jornada escolhendo o tipo de sociedade,
registrando sua marca, assegurando a segurana das suas
informaes, treinando funcionrios para lidar corretamente com os
consumidores e tomando cuidado com os direitos trabalhistas, tudo
est pronto para comearmos a operar. No to rpido!
Recolher imposto uma tarefa to agradvel (para no dizer o
contrrio) que muitos se esquecem de dar ateno a esse aspecto na hora
de estruturar a empresa, mas isso pode ser um grave erro.
Infelizmente, o governo no to bonzinho com as startups e se
vale de um sistema tributrio complicadssimo de mais de 5 milhes
de normas tributrias e um sistema de fiscalizao cada vez mais
informatizado para te vigiar e, no menor erro, fazer com que pague
altas multas.
Por isso, importante entender o funcionamento do sistema e
escolher o regime de tributao mais adequado a sua startup.
Dito isto, vamos ver como estruturar sua empresa para evitar que
um erro qualquer se torne um pesadelo. E mais que isso, veremos
como reduzir a quantidade de impostos pagos verificando os
requisitos para solicitar certos incentivos fiscais para startups. Agora
ficou interessado, no ? Ento vamos ao que importa.
Existem atualmente trs tipos de regimes de tributao. Um deles
deve ser escolhido no momento de registro do CNPJ perante a Receita
Federal. Aps essa escolha, a empresa tem uma oportunidade por
ano para solicitar uma mudana de regime.
SIMPLES
NACIONAL
38
SIMPLES
NACIONAL
39
LUCRO REAL
40
LUCRO REAL
41
LUCRO
PRESUMIDO
5
A alquota do IRPJ de 15% sobre o lucro apurado e a alquota da CSLL de 9%. Mas, caso
a sua empresa apure lucro maior que 20.000,00 por ms, o que superar ser tributado em
mais 10% de IRPJ.
42
IPI/ICMS/ISS
Para voc que achava que eram s esses quatro tributos, tenho
uma m notcia: tem mais!
Caso tenha optado pelo regime de lucro real ou presumido,
alm do IRPJ, CSLL, PIS e COFINS, todos eles federais, outros tributos
devero ser recolhidos de forma separada.
O primeiro deles o IPI, ou Imposto sobre Produtos
Industrializados. Este um imposto federal que incide sempre que
um produto passar por um processo de industrializao. Em outras
palavras, o IPI dever ser recolhido sempre que for alterada a
natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a
finalidade de um produto.
Cada categoria de produto tem uma alquota diferente a ser paga,
mas em geral cobrado 5% sobre o valor de venda. A TIPI (Tabela do
IPI) determina a alquota aplicvel a cada tipo de produto.
O segundo deles o ICMS, ou Imposto sobre Circulao
de Mercadorias e Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao. A ideia por trs
que sempre que houver uma transferncia da propriedade de um
produto (circulao) ou a prestao de um servio de transporte
(interestadual ou intermunicipal) ou de comunicao, esse tributo
ser devido. Ele um imposto estadual e tem alquota, em geral,
de 18%.
Lembra do regime cumulativo e no-cumulativo? Bom, o ICMS
no-cumulativo. Sendo assim, possvel acumular crditos
com ele. Para saber mais sobre o funcionamento da obteno de
crditos entre em contato com seu advogado ou contador de
confiana, pois precisaramos de um novo e-book apenas para
explic-lo.
Por ltimo temos o ISS, que o Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza. Esse um imposto municipal e tem alquotas que podem
variar de 2% a 5% sobre o valor da prestao de servio. A alquota
diferente dependendo do municpio da sede da sua empresa e
tambm do servio prestado.
Aqui voc pode estar se perguntando: ento existem dois impostos
sobre servios??? Calma, o ICMS somente devido nas prestaes
de servios de transporte (interestadual ou intermunicipal) ou de
comunicao. J o ISS abrange todos os outros servios.
Alm disso, no difcil existirem ocasies em que haja dvida
sobre a aplicao do ISS ou do ICMS numa operao. Um dos
casos a tributao sobre software. Se o software, por exemplo, for
comercializado em larga escala por meio fsico, recolhe-se ICMS. Se
o software for desenhado especificamente para um cliente, recolhe-
se ISS.
Como voc percebeu, o ICMS um imposto estadual e o ISS,
municipal. Assim, podem existir regras diferentes dependendo do
estado ou municpio que voc estiver lidando. Fique atento com essas
diferenas para no receber uma cobrana indesejada!
43
BENEFCIOS FISCAIS
Procure um profissional
44
RESUMO
Regimes de Tributao
Lucro Real Empresa de mdio e grande CADA IMPOSTO Mais interessante para
porte. PAGO INDIVIDUALMENTE empresas que operem com
reduzidas margens de lucro ou
obrigatrio para empresas Federais mesmo com prejuzo.
com faturamento anual acima
de R$ 78 milhes. IRPJ/CSLL: 24% Empresas com altos custos
sobre o lucro lquido operacionais como, por
exemplo, aluguel, energia
PIS/COFINS: 9,25% eltrica ou arrendamento
(pelo regime no-cumulativo ) mercantil de mquinas, pois
sobre o faturamento podem ser deduzidos do clculo
IPI: em mdia 5% do IRPJ/CSLL e PIS/COFINS.
sobre o valor do produto
Estadual
Municipal
ISS: 2% a 5%
sobre o valor do servio
Lucro Presumido Empresa de mdio porte. CADA IMPOSTO Empresas com altos lucros,
Faturamento anual de at PAGO INDIVIDUALMENTE desde que maiores que o
R$ 78 milhes presumido para a categoria.
Federais
IRPJ/CSLL: 24%7 Empresas com Baixos custos
sobre o lucro presumido operacionais, pois no h como
descontar crditos de PIS/
PIS/COFINS: 3,65% COFINS.
(pelo regime cumulativo)
sobre o faturamento
IPI: em mdia 5%
sobre o valor do produto
Estadual
ICMS: em mdia 18%
sobre o valor da venda
Municipal
ISS: 2% a 5%
sobre o valor do servio
5
Caso a empresa apure lucro maior que 20.000,00 por ms, o que superar ser tributado em mais 10% de IRPJ.
6
H excees, mas a regra que empresas tributadas pelo lucro real obrigatoriamente utilizem o sistema no-cumulativo do PIS/COFINS.
7
Caso a empresa apure lucro maior que 20.000,00 por ms, o que superar ser tributado em mais 10% de IRPJ.
45
SisTENET
O SisTENET, ainda um projeto de lei, sob o n 6.625/2013, que
est tramitando na Cmara dos Deputados. Entretanto est sendo
discutido para que se torne um importante incentivo fiscal aplicvel
para a maioria das startups do Brasil, de forma a aumentar a chance
de sucesso delas. Essa sigla significa Sistema de Tratamento Especial
a Novas Empresas de Tecnologia (SisTENET) vulgo Startups.
No projeto est prevista a iseno de todos os impostos federais,
como PIS/COFINS, IRPJ/CSLL, IPI e IOF (Imposto sobre Operaes
Financeiras) por dois anos, prorrogveis por mais dois, para todas
as startups que se enquadrarem nos requerimentos. Ainda, ao final
do regime, poder ser pedida a migrao para o SIMPLES Nacional.
Mas ateno, no prolongue a abertura da sua startup esperando
que essa lei seja aprovada. Ela s valeria para empresas com receita
bruta de at R$ 30.000,00 por trimestre, podendo inclusive receber
doaes ou financiamentos sem influenciar nesse limite. Haveria ainda
a limitao de a startup ter at, no mximo, quatro funcionrios
contratados. Ou seja, valeria somente para startups em incio de
operao.
dicas prticas
CONCLUSO
Aposto que depois de tudo isso voc est at considerando largar o
empreendedorismo e entrar para uma faculdade de Direito. Viu como
ns, advogados, no somos to chatos assim? Este e-book foi at um
pouco interessante, pode confessar.
Ok, talvez voc ainda no queira virar advogado, mas nossa misso
estar cumprida se o Universo Jurdico onde orbitam as startups soar
menos obscuro e hostil para voc.
O Direito est em todos os lugares e reflete todas as suas decises.
Por isso, importante que voc tenha uma noo das consequncias
das suas escolhas. No necessariamente um plano genial permanece
genial depois de passar pelos filtros jurdicos que te apresentamos.
s vezes, escolhas que parecem simples e at no relacionadas ao
Direito tm um impacto enorme na sade jurdica da sua empresa.
Existem caminhos mais simples e mais complexos; mais arriscados e
mais seguros... Advogados estaro sempre disposio para entender
o seu modelo de negcio, seus planos para o futuro, e indicar a melhor
forma de conquistar seus objetivos.
Ao decidir empreender, voc diz ao mundo que no tem medo
de correr riscos. Obrigado! por causa de aventureiros como voc
que coisas incrveis so desenvolvidas (como a imprensa, a internet e
a pipoca de micro-ondas), mas isso no quer dizer que voc precisa
se jogar nesta jornada totalmente despreparado, correndo todos os
riscos possveis e imaginveis.
Alguns deles so evitveis.
E um advogado pode te ajudar nessa parte.
CONCLUSO
dicas prticas
SOCIETRIO CONSUMIDOR
Se tudo der certo, sua startup se transformar em Quanto mais voc explicar e menos voc
uma Sociedade Annima, mas no muito esperto esconder do seu cliente ser melhor para todos.
(ou prtico, ou prudente) j fundar a sua empresa A relao de vocs precisa ser igual a relao de
neste tipo societrio. marido e mulher, uma relao transparente, sem
A Limitada e a EIRELI so alternativas melhores. mentiras e abusividades.
Para escolher entre elas, voc precisa pensar se As informaes precisam ser prestadas de forma
prefere empreender sozinho ou acompanhado de clara e objetiva, o cliente deve saber exatamente
algum (neste caso, escolha a Limitada) e se tem quais so os direitos e deveres de cada parte nessa
mais de cem salrios mnimos para o aporte inicial relao, para que voc esteja o mais protegido
(se tiver e quiser empreitar sozinho, EIRELI). possvel se esse cliente se chatear com voc no
futuro.
TRABALHISTA TRIBUTRIO
O mais importante definir que tipo de Acho que j deu para perceber que o sistema
profissional voc quer contratar com base nas tributrio um pouco complexo, no mesmo?
atividades desta pessoa e no risco que ela vai A melhor dica que podemos lhe dar contratar
assumir junto com voc. um bom advogado e um contador de confiana
Definida qual a melhor forma de contratao, para te dar o suporte necessrio nessa jornada!
fica fcil decidir os aspectos remuneratrios do
profissional para atra-lo e ret-lo no seu negcio.
48
49